Займ при усн «доходы минус расходы»

С каких доходов усн платить не нужно: перечень исключений

Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.

О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д. — в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью

ᐈ Если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно.

Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.

Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником — и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.

Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).

Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе.

Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость).

Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?

ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу – это не доход).

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН. В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем:

  • 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,
  • 9% годовых — для ссуды в валюте,

ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых. Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Проценты по депозиту: как платить налог ИП на УСН?

ᐈ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ) не учитываются в целях УСН.

В рамках УСН налог с полученных по депозиту (вкладу) процентов платится в общем порядке, но только с доходов в рамках ставок:

  • ставка рефинансирования ЦБ + 5% годовых — для рублей (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%),
  • 9% годовых — для валюты.

Если ставка депозита выше указанной величины, с «превышения» необходимо заплатить НДФЛ 35%.

Пример. ИП Иванов на УСН («доходы», 6%) заключил договор о размещении депозита по ставке 15% годовых. Доходы, получаемые из расчета ставки 12,25%, облагаются в рамках УСН налогом 6%. Доходы, получаемые из расчета ставки 2,75%, в рамках УСН налогообложению не подлежат, но с них ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением.

Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?

ᐈ В рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.

Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств — их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды — на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).

Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?

Посмотреть перечень: не учитываемые доходы при УСН (возврат денежных средств при УСН, НДС и прочее)

Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:

  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
  • выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
  • проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень – ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
  • средства от ФСС – больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
  • поступления от возврата бракованного товара;
  • ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
  • возврат средств:
    • банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
    • излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
    • авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» – только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
    • задатка после участия в торгах;

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

  • сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

  • поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

  • поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

  • доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
    • в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру

Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

ᐈ К доходам при УСН не относится полученное в рамках целевого финансирования имущество, но список, что именно относить к целевому финансированию, в НК РФ сильно ограничен.

К данному пункту в большинстве своем не относятся полученные ИП субсидии (исключение в некоторых случаях может быть для целевого финансирования на научные разработки и инновационную деятельность).

При этом для субсидий можно применить льготные правила учета доходов и расходов, которые могут в ряде случаев сократить налоговые затраты. Подробный материал, например, по субсидиям на открытие своего дела от Центра занятости можно прочесть на сайте субсидии-по-кредитам.рф.

Источник: https://xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai/chto-ne-yavlyaetsya-dohodom-pri-usn

Займ от учредителя при усн доходы минус расходы

В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!

Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом.

Общие сведения ↑

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Определения

Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.

Установлены признаки договора, определяющие его природу:

В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.

Заключение сделки

Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.

К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.

При составлении договора подлежат обязательному включению:

  1. Дата и место заключения соглашения.
  2. Срок действия или порядок возврата.
  3. Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
  4. Реквизиты сторон.

    Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.

  5. Контактные телефоны.
  6. Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
  7. Проценты, начисляемые по соглашению.

    При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».

  8. Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.

Источник: http://sudsistema.ru/category-24/zaym-ot-uchreditelya-pri-usn-dohodi-minus-rashodi.php

Как составляется договор займа при УСН

Средства, которые были получены в качестве займов, а также те, которые были даны в качестве кредита, не будут относиться ни к доходной, ни к расходной статьям, если налогоплательщик работает на упрощенной системе налогообложения. При этом возврат средств также подчиняется этому, для чего необходимо заключить договор займа при УСН.

Займ может не считаться доходом и расходом благодаря Налоговому кодексу, поэтому учитывать его при заполнении и сдаче налоговой документации все же не нужно. Ведь займ является возвратным, и предполагается передача средств не в постоянное, а во временное пользование, но есть и нюансы займов с налоговой точки зрения.

Но при этом проценты, если они предусмотрены займом, следует указать и в перечне доходов и в списке расходов. Поскольку это требует законодательство, процентные суммы все же учитываются налогоплательщиком УСН.

Важные замечания

Как заемщик, так и кредитор могут отразить полную сумму процентов при расчете базы по УСН. При этом кредитору необходимо учитывать в момент, когда был совершен перевод на счет заемщика, а вот сторона, которая занимает, учитывает проценты в момент, когда их перечисляет обратно.

Нормативы по закону

Само понятие займа отображено в Гражданском кодексе России. По статье 807 денежный или вещевой займ, который был получен от заимодавца необходимо вернуть. Причем возврат осуществляется в полной мере, а также состоянии, которое было оговорено в договоре.

В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что займ не может считаться доходом, и потому не подлежит налогообложению. При этом налоговики прямо указывают, что у денег и вещей, которые поступают в виде займов, а также других обязательств, попросту нет критерия дохода. Средства, которые получаются во временное пользование, не принадлежат к выручке предприятия.

А вот при схеме “доходы минус расходы” присутствуют различия с предыдущей, если берется или дается процентный займ. После того, как займодатель получить проценты, положенные по договору, эта сумма все же включается в статьи расходов и облагается налогом.

Налогообложение

Вопросы с налогообложением займа чаще всего возникает у компаний, когда учредитель вкладывает дополнительные средства, чтобы дать возможность преодолеть финансовые трудности.

К примеру, можно заключить договор займа при УСН, указав в нем беспроцентность. В таком случае у юридических лиц не появится ни доходов, ни расходов.

Конечно, это условие работает, если в договоре также прописан срок возврата.

Учредитель может и сделать вклад в имущество компании. Поводом для этого будет решение участников общества, которое принимается на собрании.

В таком случае вывести полученные суммы из-под налога возможно. При этом если участников несколько, все они должны сделать вклад в имущество в любом размере.

Проще, когда учредитель один, в таком случае он сам решает вопрос о размере предоставляемой суммы.

Если в уставе компании не указаны обязательства учредителей по вкладу средств в имущество, то придется изменить устав, иначе воспользоваться этим способом будет нельзя.

Главные приметы сделки

Если между сторонами оформляются кредитные взаимоотношения, при этом одна из них является предпринимателем, то обязательно необходимо заключить договор на бумаге. При этом юридические нормы гласят, что в договоре должны присутствовать некоторые положения и разделы, без которых он будет признан недействительным.

В этот перечень входят:

  • данные сторон;
  • дата заключения и начала действия договора;
  • предмет займа, его количество (сумма денег);
  • сроки возврата;
  • процент или его отсутствие;
  • штрафные санкции на случай просрочки;
  • возможность пролонгации договора.

После подписания договора займа необходимо обязательно передать заемщику деньги или имущество во временное пользование.

При этом договор займа имеет некоторые признаки, которые должны присутствовать:

Возмездность Выражающаяся в том, что полученные ценности должны быть возвращены в определенный срок.
Обязанность одной стороны Возникает после оформления документов у заемщика.
Реальность Для нее необходимо документально зафиксировать передачу предмета займа, именно с этого момента договор начнет действовать.

Сама же сделка также имеет собственную характеристику, которая может являться причиной для ее выделения из ряда остальных. Это как финансовые аспекты, так и правовые, связанные с процедурами, возникающими на протяжении действия договора.

К таким особенностям можно отнести:

  • увеличение активов субъекта не в результате производственной деятельности;
  • займ переходит в собственность заемщика;
  • деньги оформляются под процентную ставку или на безвозмездной основе;
  • возмездный займ возвращается по договоренности;
  • если предметом займа было имущество, его нельзя вернуть в денежном выражении.

Особенности договора займа при УСН

Нюансы процедуры учета займов отличаются, в зависимости от того, какой объект используется для расчета налоговой базы по УСН, а также от вида договора.

Если компания использует УСН “доходы”, то сумма платежа по налогам вычисляется в зависимости от получаемой прибыли. Также учитывается доход как от продажи, так и внереализационной деятельности.

Причем займовые средства не относятся ни к тому, ни к другому виду доходов.

Когда оформляется займ, не предполагающий обложение процентами, наступает материальная выгода. Она не может включаться во внереализационный доход заемщика, и поэтому во время расчета налоговой базы не учитывается.

При этом отличий в методике оформления краткосрочных или долгосрочных договоров нет, поэтому займ не учитывается при налогообложении по УСН в любом случае.

Стоит иметь ввиду

Необходимо понимать, что поскольку суммы займа не отражаются в налоговой документации, то и указывать их не следует. Но вместо этого необходимо понимать, как указывать проценты, чтобы у налоговиков не возникло претензий к обеим сторонам и сделка займа была успешной и не принесла проблем.

Что стоит учесть и отразить

Поскольку основную сумму займа, при налогообложении по УСН не приравнивают к расходам и не учитывают, то проценты все же следует указать. Согласно статье 269 Налогового кодекса по долгам любого вида к доходам и расходам возможно относить проценты, начисленные по оговоренной ставке, но только в случае неконтролируемой сделки.

В связи с этим поместить их в раздел расходов не всегда представлялось возможным, а также суммы, которые платились в качестве процентов имели предел.

Теперь же, чтобы определить рискованность размера процентов, отданных кредитору и вынести их в статью расходов, необходимо свериться с предельными показателями.

Для долгов в рублях существует специальная таблица, позволяющая это сделать быстро:

Сроки начисления процентов Контролируемые сделки Неконтролируемые сделки
до 31 декабря 2018 года от 0 % до 180-ти % ключевой ставки Центробанка РФ от 75-ти % ставки рефинансирования Центрального Банка России до 180-ти % ключевой ставки
с 1 января 2018 года от 75-ти % до 125-ти % ключевой ставки от 75-ти % до 125-ти % ключевой ставки

Если к сделке привлечен иностранный субъект в лице иностранной фирмы или участия иностранного капитала, то вступают в действие более серьезные правила вынесения процентов в разряд затрат.

Сегодня же вписывать такие данные в учетной политике не нужно, так как в расходы по умолчанию относятся все проценты. Именно поэтому нужно пересмотреть учетную политику и удалить этот пункт. В противном случае сотрудники налоговой могут выразить недовольство из-за несоблюдения субъектом положений своего же учетного документа.

Детали расчётов

Поскольку в Налоговый кодекс были внесены изменения на уровне закона, чтобы без проблем оперировать финансами и проводить бухгалтерский учет процентов, которые начисляются за пользование средствами кредитора.

Если этого не сделать, налоговики вполне могут организовать дополнительные проверки, и они, как было сказано ранее, выявят несоответствие действий компании и их учетного распоряжения. В таком случае не стоит вопрос о том, относить или нет проценты к налогооблагаемым величинам.

Несмотря на то, что в налогообложении займов предприниматели имеют неплохое положения, работая на УСН, в НК РФ есть подводные камни. Если сделать что-либо неправильно, велик риск получить штрафные санкции из-за нарушения норм закона.

К ним можно отнести:

  • Ограничение на займ наличными не более ста тысяч рублей, при этом штраф в 50 тысяч рублей будет выписан кредитору, а заемщик признан невиновным.
  • На сторону, предоставляющую займ, расходы не возлагаются, при этом обязательства передаются получателю займа.
  • Возвращенный займ, который принят без учета процентов и может быть отнесен к доходам, не облагается налогом.
  • Проценты относятся к внереализационным поступлениям, которые подлежат налогообложению.
  • Бухучет должен отображать процентные начисления в каждом месяце.
  • Если заемщик работает в компании, работающей по упрощенке, он должен вернуть долг самостоятельно. Если было достигнуто соглашение сторон и составлены необходимые документы, то задолженность может взиматься с его зарплаты.
  • Если в займе нет процентов за пользование, или же они указаны в размере, который меньше на две трети, чем ставка рефинансирования, установленная Центробанком, то займополучатель получает выгоду, и с ее первой выплаты полагается и налог на уровне 35-ти % от суммы.

Проценты и проводка

Проценты, начисленные по займу, следует учитывать в расходной части, причем в дату их фактической оплаты. Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщик может выбирать между двумя методами расчета нормированного размера процентов, которые относятся к расходам. Сам способ для признания расходами должен находиться в учетной инструкции плательщика.

В таком случае расходами можно признать размер процентов, которые не отклоняются от среднего по всем аналогичным займам на показатель больше 20-ти %. На практике такой способ сложный, но при этом выгодный. Чтобы воспользоваться вторым способом, нужно взять за основу ставку рефинансирования Центробанка и умножить ее на 1.8.

Чтобы упорядочить бухгалтерский отчет и проводить все операции в 2018 году вовремя и без особых трудозатрат, существуют специальные проводки, разработанные для займов и кредитов:

Операция Проводка
Получение займа Дебет 51- Кредит 51
Погашение процентов Дебет 66 — Кредит 51
Погашение процентов по долгому займу Дебет 67 — Кредит 51
Начисленные проценты Дебет 91.2 — Кредит 66
Начисленные проценты по долгому займу Дебет 91.2 — Кредит 67
Погашение займа Дебет 66 — Кредит 51

Нюансы возврата

В договоре необходимо прописать сроки, в которые займ должен быть возвращен кредитору. При этом можно установить фиксированную дату возврата выданного займа, или же ввести погашение по требованию займодателя. В таком случае договор прекращает действие после письменного уведомления кредитора заемщику, после которого он должен вернуть займ в течение 30-ти дней.

Часто задаваемые вопросы

Поскольку оформление займа и сотрудничество сторон могут вызвать некоторые вопросы, в них нужно разобраться. Налогоплательщики задаются вопросами, можно ли отдать денежный займ имуществом, нужно ли прописывать штрафы в договоре, а также как определить стоимость предметов.

В статье 409 Гражданского кодекса прописано, что денежный займ можно отдать имуществом предприятия. Вместе с тем, предметом займа могут выступить основные производственные средства, готовая продукция, материалы и другие материальные ценности. В момент погашения обязательств перед кредитором, сумма активов должна соотноситься с размером суммы, указанной в договоре.

Такое ограничение прописано в статье 346 Налогового кодекса, где есть закрытый список расходов при ведении УСН.

Если же предмет договора поменялся, то налоговики могут отобразить средства займа как полученный аванс и даже приписать пени и штрафы.

Поэтому от санкций можно спастись, если в договоре будет указано о том, что займ может быть возвращен имуществом. Это можно оформить как дополнительное соглашение к договору.

В обязательном порядке договор должен предусматривать и штрафы с пенями, которые вступают в силу после нарушения в передаче займа обратно. Причем это обязательно требование и строго проверяется налоговой. Чтобы ограничить дополнительные начисления по договору можно ввести пункт “по инициативе займодателя”, что минимизирует претензии от налоговиков.

Предметом займа может быть имущество, на которое распространяется действие вещного права. Причем по закону предмет должен иметь родовые признаки, которые дают возможность его квалификации. А вот закон не имеет указания, которое конкретизирует необходимость определять стоимость имущества в договоре, но это будет нужно сделать, чтобы принять на учет предмет займа.

Денежная эквивалентность имущества может быть определена по результатам независимой оценки, бухгалтерской справки на основании инвентаризации принятого актива, это гласят комментарии ФНС.

В целом договор займа для налогоплательщиков по упрощенной системе составляется по стандартной схеме, но при этом имеет некоторые нюансы, связанные с уплатой налогов и зачислением предмета займа на баланс предприятия. Если условие не будет соблюдено, то налоговики могут выписать крупные штрафы и начислить пени.

Источник: http://buhuchetpro.ru/dogovor-zajma-pri-usn/

Является ли заем учредителя доходом при УСН

Прежде чем брать либо давать заем своему же предприятию, учредителю следует продумать – выгодно это или, скорее, затратно. В этой статье мы расскажем, является ли заем учредителя доходом при УСН.

Учредителям, руководителям и акционерам компании либо предприятия следует изучить Гражданский кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, а также порядок определения доходов, ст. № 346.15 НК РФ.

В том случае, если предприятие пользуется упрощенной системой налогообложения, оно обязано включать в доход прибыль от продажи товаров либо предоставления услуг, а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Чтобы понять, выступает ли заем учредителя как доход при УСН, следует изучить ч. 2 НК РФ.

Как сказано в ст. 251 НК РФ, вся прибыль предприятия не учитывается при этой система налогообложения.

Эта статья гласит, что денежные средства, которые полученные по договорам займа, а также деньги, используемые для погашения ссуды учредителем своему предприятию, не относятся к прибыли либо материальной выгоде, поэтому в данном случае при подсчете налоговой базы этот показатель не считается и прибавлять сумму займа к налоговым вычетам не надо.

Кроме того, в соответствии со ст. 250 НК РФ, во внереализационные доходы не надо включать полную сумму беспроцентного займа учредителя по договору. Как ООО, так и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, не обязаны исчислять прибыль – материальную выгоду, используя заем от учредителя.

Определение базы УСН:

  1. В УСН «Доход» ведется учет дохода непосредственно от выручки организации либо деятельности учредителя. В этой схеме не учитываются и не считаются денежные средства, ценности либо имущество, которые переданы во временное пользование одному из участников общества предприятия-заемщика.

    Соответственно, денежные средства, которые переданы на основе договора займа учредителем ООО, не относятся к внереализационным доходам и не фиксируются в журнале учета расхода и доходов.

  2. В УСН «Доходы минус расходы» размер процентных начислений за временное пользование деньгами либо собственностью учредителя подлежит занесению в книгу учета в раздел затрат.

В итоге

Итак, можно подвести итог, если учредитель дает заем своему предприятию или участнику общества этой организации, которая отчитывается по упрощенной системе налогообложения, на развитие предприятия, полученные деньги не являются доходом учредителя либо ООО. Сведения заносятся в книгу учета доходов и расходов, а сумма долга и условия прописываются в соответствующем договоре займа.

Источник: https://zhazhda.biz/base/yavlyaetsya-li-zaem-uchreditelya-dohodom-pri-usn

Является ли займ, доходом при УСН (упрощенная система налогообложения)

Упрощенка сегодня является самой популярной системой налогообложения, так как благодаря ей можно существенно снизить налогооблагаемую базу. При этом необходимо помнить, что далеко не все поступающие деньги являются прибылью. Например, оформляемые на ИП или же юридическое лицо всевозможные займы.

Что такое УСН

Чтобы ответить на вопрос является ли займ доходом при УСН, необходимо понять, что представляет собой рассматриваемая систем налогообложения. Она имеет множество особенностей. Именно они определяют, какие именно средства будут облагаться налоговым сбором.

Наиболее важными вопросами являются следующие:

  • условия применения;
  • какие налоги заменяет?
  • что является объектом налогообложения?
  • процедура расчёта налога;
  • льготы;
  • ответственность за налоговые нарушения.

Знание действующего законодательства, связанного с налогообложением, позволит избежать самых разных проблем – как с Федеральной налоговой службой, так и с кредитором.

Условия применения

Далеко не все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица имеют право использовать Упрощенную систему налогообложения.

Для применения её необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  • суммарная численность сотрудников составляет менее 100 человек;
  • величина готового оборота равна не более 60 млн. рублей;
  • остаточная стоимость составляет 100 млн. рублей.

Также имеется перечень специальных условий, он применяется только к организациям (не ИП):

  • доля участия сторонних организаций не может превышать 25%;
  • обязательно отсутствие филиалов – при их наличии использование УСН невозможно.

Видео: УСН или ЕНВД

Какие налоги заменяет УСН?

Рассматриваемый способ работы с налогами позволяет не уплачивать некоторые отдельные сборы, которые строго обязательны при работе с ОСН.

Все организации освобождаются от следующих сборов:

  • на прибыль – исключением является налог с дивидендов, а также по отдельным видам долговых обязательств;
  • на имущество организаций – исключением является недвижимость, база по которым определяется как кадастровая стоимость:
    • п.2 ст.№346.11 НК РФ;
    • ч.4 ст.№7 Федерального закона №52-ФЗ от 02.04.11 г.;
  • НДС – сбор на добавочную стоимость.

Но при этом следует помнить, что освобождение от некоторых отдельных видов выплат в пользу государства ни в коем случае не подразумевает отсутствие необходимости исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы всех официально трудоустроенных работников предприятия или же индивидуального предпринимателя.

Что является объектом налогообложения?

Данный момент максимально подробно освещается в ст.№346.14 НК РФ. При необходимости можно легко сменить объект обложения сборами в пользу государства. Для этого необходимо лишь в письменной форме, соответствующим образом уведомить ФНС до 31 декабря текущего года.

Процедура расчета

Процедура расчёта сбора, обязательного к уплате в бюджет государства при использовании предприятием УСН, осуществляется по специальной формуле:

СуН=СаН×НБ, где

СаН – величина ставки;

НБ – налоговая база;

СуН – сумма налога.

При этом величина ставки может быть различной – в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Если предприятие или же ИП используют режим «доходы», величина ставки будет составлять 6%.

Если «доходы минус расходы» — величина ставки составит 15%. Именно из этого необходимо исходить при выборе какого-либо конкретного режима, в каждом отдельном случае выгоден может быть различный.

Величина льгот

Рассматриваемая система уплаты различных государственных сборов позиционируется сама по себе как льгота. Так как величина обязательных платежей крайне невелика.

Нарушения

Одним из самых разных разделов законодательства, затрагивающего данную тему, является ответственность за различного рода нарушения.

К уклоняющимся от уплаты применяются следующие санкции:

  • операции по счетам могут быть приостановлены при задержке подачи декларации более чем на 10 дней (регламентируется ст.№76 НК РФ – процедура заморозки счета);
  • наложение штрафа в размере от 5до 30% — если имеет место быть опоздание со сдачей отчетности (сумма штрафа – не менее 1000 рублей);
  • если платежи осуществляются с задержками, налагается пени – 1/300 ставки рефинансирования;
  • если имеет место быть неуплата налога – налагается штраф в размере 20-40%.

По возможности стоит обязательно избегать нарушений. В противном случае может быть не только наложен штраф и взыскана пеня, но также назначена камеральная проверка со стороны ФНС. Данная процедура может стать достаточно неприятной непосредственно для самого ИП или же руководителя предприятия.

Средства займа являются ли доходом при УСН

На сегодняшний день ответ на вопрос по поводу того, являются ли средства займа прибылью, однозначен и определяется целым рядом подтверждений в различных законодательных актах.

Руководителям организаций, а также индивидуальным предпринимателям необходимо в обязательном порядке руководствоваться:

  • Гражданским кодексом Российской Федерации;
  • Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, согласно специальному кредитному договору, средства передаются одной стороной другой. При этом любые получаемые в кредит материальные блага (деньги или же нечто иное), определяются родовым признаком.

Согласно ст.№346.15 НК РФ все лица, применяющие упрощенный режим, обязаны включать в состав дохода прибыль, полученную:

  • от реализации чего-либо;
  • внереализационного типа.

Определяется данная прибыль согласно положениям, обозначенным в ст.№240, 250 НК РФ. При этом вся прибыль, перечисленная в ст.№251 НК РФ, не учитываются. Именно эта статья дает максимально точный и краткий ответ, почему всевозможные полученные в долг средства невозможно признавать доходом.

Также согласно ст.№250 НК РФ в состав внереализационных доходов не должны включать все сумму, полученную по договорам беспроцентных кредитов.

Таким образом, ИП и организации, применяющие упрощенку, не должны исчислять материальную выгоду в данном случае.

Все обозначенные выше моменты необходимо в обязательном порядке соответствующим образом отражать в бухгалтерской отчетности.

Руководствоваться при ведении бухучета в случае получения организацией денег или иных материальных ценностей в долг необходимо:

  • п.2 ПБУ 15/2008;
  • п.1 ст.№807 ГК РФ;
  • п.2 ст.№819 ГК РФ;

Также достаточно подробные разъяснения по этому поводу даны в письме Министерства финансов России №07-02-18/01 от 28.01.10 г. Налоговую декларацию следует формировать исходя из положений ст.№250 НК РФ. Следует не забывать в обязательном порядке обозначать тип полученного компанией/ИП займа, он может быть долгосрочным или же краткосрочным (более 12 месяцев или же менее этого срока).

Если возникнут какие-либо ошибки, то велика вероятность наложения санкций со стороны налоговых служб. Полученные в долг на основании соответствующего соглашения средства в обязательном порядке не признаются прибылью. Именно поэтому платить с них налоги нет необходимости. Причем подобное правило действует не только при использовании упрощенки.

Источник: http://zaimgid.ru/zajm-javljaetsja-li-dohodom-pri-usn.html

Является ли займ доходом при УСН

Упрощённая система налогообложения имеет множество особенностей, определяющих её базу. Она лежит в основе проведения расчётных процедур. Денежные средства, поступившие на счёт компании в заёмном статусе, не  подлежат налогообложению, тогда как начисляемые проценты за использование чужого имущества требуют отражения в отчётности.

Что это такое

Субъекты предпринимательской деятельности прибегают к кредитованию в ситуациях, обусловленных необходимостью расширения производства, которое требует увеличение активов оборотных средств.

Займ юридическому лицу могут предоставлять:

  • учредители;
  • индивидуальные предприниматели;
  • юридические лица;
  • физические лица.

При возврате заёмных средств, налогооблагаемая база кредитора не увеличивается, а в его расходах не производится учёт выдачи и возврата займа.

Характеристика сделки, регулирующей финансовые операции

Обязательным условием оформления кредитных отношений между сторонами, одна из которых является субъектом предпринимательской деятельности, является подписание договора в бумажном виде.

Подписание кредитного договора означает передачу кредитором заёмщику денежных средств или имущества во временное пользование.

Основными признаками договора займа являются:

  1. Возмездность, подразумевающая необходимость возврата полученных денег в заранее оговорённый срок.
  2. Одностороння обязанность, обусловленная возникновением обязательств после оформления документов только у одной стороны.
  3. Реальность, предполагающая действие договора с момента передачи его предмета. Факт события должен быть зафиксирован документально.

Сделка займа характеризуется параметрами, определяющими общую её характеристику:

  1. Для результатов финансовой сделки характерно увеличение активов субъекта, происшедшее не за счёт ведения производственной деятельности.
  2. Заёмные средства становятся собственностью заёмщика.
  3. Деньги могут быть оформлены под процент или безвозмездно.
  4. Возмездный займ может быть возвращён только по договорённости.
  5. Оформленное во временное пользование имущество нельзя вернуть денежными средствами.

Займ является ли доходом при УСН

Определить базу упрощённой системы налогообложения можно по двум схемам:

  1. В схеме «доход» учитывается только результат деятельности в виде выручки. В ней не рассматриваются денежные средства и имущество, переданные во временное использование. Их не относят к внереализационным доходам и не фиксируют в книге учёта расхода и доходов.
  2. В схеме «доходы минус расходы» величина процентных начислений за пользование временной собственностью подлежит отражению в учётной книге в разделе затрат.

Видео: Касса и наличные

Порядок ведения бухгалтерской документации

Для обеспечения компетентного ведения бухгалтерской документации, критерии которой должны быть обоснованы документально, в договоре займа должна присутствовать информация:

  • наименование предмета сделки;
  • особенности его использования;
  • порядок начисления процентов за пользование;
  • предоставляемые займодателем гарантии;
  • продолжительность финансовых отношений;
  • основания для начисления пени и штрафных санкций, а также правила проведения бухгалтерских расчётов в этой сфере.

Нюансы сделки, которые могут повлиять на налогооблагаемую базу

Передача во временное пользование собственности кредитора заёмщику, может реализовываться с конкретной целью, что обуславливает конкретизированную или не ограниченную сферу применения.

Займ, неограниченный обязательствами, можно инвестировать в любую сферу собственного бизнеса.

В качестве критерия расчёта в такой ситуации будет учитываться ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Для уверенности займодателя  в возврате предоставленного имущества или денежных средств, он может потребовать в качестве обеспечения оформление:

  • имущества в залог;
  • дополнительного договора-поручения, в котором платёжеспособный субъект берёт на себя обязательства погашения долга кредитору в случае, если заёмщик не выполняет условия кредитного соглашения.

Учёт расходов по финансовой операции

При оформлении кредитных отношений между сторонами, часто возникает вопрос о том, займ является ли доходом при УСН.

Обе величины подлежат отражения в финансовой отчётности в соответствии с правилами:

  1. Учитываются проценты, начисленные по фактической ставке, если сделка относится к обычной, а не к контролируемой категории.
  2. Величина процентных ставок регулируется предельными значениями, отражёнными в Налоговом Кодеке Российской Федерации. Критерий определяет степень рискованности сделки.

Займ, оформленный в национальной валюте Российской Федерации законодательно регулируется в соответствии с нормами, отражёнными в таблице, в которой для сравнения также приведены параметры неконтролируемых сделок по итогам 2015 и 2018 годов.

Временной период, за который начисляются кредитные проценты. Контролируемые сделки, ключевые ставки Центрального Банка Российской Федерации Неконтролируемые сделки
2015 год 0-180 % 75% ставки рефинансирования, 180 % ключевой ставки.
2016 год 75-125 % 75-125%ключевой ставки

Более жёсткие правила отнесения процентов в затраты применяются в ситуациях, если в финансово-кредитных отношениях сторон присутствуют такие иностранные элементы, как:

  • учредители одной из сторон – нерезиденты России;
  • регистрация субъекта предпринимательства не на территории российского государства;
  • участие в иностранном капитале одного из руководителей компании.

Как отразить в учётной политике бухгалтерии

Ввиду внесения законодательных изменений в Налоговый Кодекс, для проведения беспроблемных финансовых операций, связанных с бухгалтерским учётом начисляемых процентов за временное пользование активами займодателя.

В противном случае, наличие такой информации в распорядительной документации предприятия будет поводам для представителей налоговой Службы организовать дополнительные проверки, которые наверняка выявят не соблюдение требований собственного распоряжения по учёту.

Нюансы и особенности

Несмотря на преимущественное положение в плане налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, работающих на УСН, Налоговый Кодекс приготовил для них некоторые неприятные сюрпризы, незнание которых может привести к начислению огромных штрафных санкций.

  1. Существует ограничение на выдачу займа наличными средствами в 100000 рублей. Ответственность в виде штрафа в 50000 рублей за несоблюдение требований, возлагается на кредитора. Заёмщик в данной ситуации признаётся невиновным.
  2. На лицо, выдавшее займ, расходы не начисляются.
  3. Обязательства возлагаются на субъект, получивший денежные средства в пользование.
  4. Возвращённые денежные средства, являющиеся основной суммой займа, относящиеся по бухгалтерскому учёту к категории доходов, не являются объектом налогообложения.
  5. Процентные начисления за пользование активами относятся к категории внереализационных доходов, подлежащих обложению налогами, которые необходимо оплатить в бюджет.
  6. Бухгалтерский учёт предполагает отражение начисления по процентам по итогам каждого месяца.
  7. Если заёмщик является работником организации, осуществляющей деятельность по упрощённой системе налогообложения, то он возвращает долг самостоятельно. По соглашению сторон и документальному оформлению допускается списание задолженности с его заработной платы.
  8. Если в соглашении займа не предусмотрены процентные начисления за пользование активом, или их размер меньше на две третьи от ставки рефинансирования, то считается, что займополучатель получил выгоду, с первой выплаты которой необходимо оплатить налог по ставке 35 процентов.

Заёмные средства поступают на предприятие во временное пользование. Для них характерно отсутствие признаков доходности, что позволяет их не учитывать в составе базы налогообложения при УСН. Для предотвращения претензий со стороны налоговых органов необходимо грамотно оформить договорную документацию, в которой должны быть отражены условия сотрудничества между сторонами.

Источник: http://biznes-delo.ru/zajmy/zajm-yavlyaetsya-li-doxodom-pri-usn.html

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Отправить на почту

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по общеустановленным правилам. Рассмотрим эти правила применительно к УСН.

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств.

В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.

16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

  • доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
  • заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2018».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

  • в финвложениях, если заем процентный:
  • в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате.

Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа.

В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: http://nanalog.ru/otrazhenie-zajma-pri-usn-dohody-minus-rashody-nyuansy/

Беспроцентный займ от учредителя при усн доходы минус расходы

Рассмотрим основные особенности и нюансы, которые нужно учитывать на «упрощенке», чтобы безопасно получать и выдавать займы. Особое внимание – налоговым и учетным вопросам.

  1. Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
  2. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
  3. Обязательства возникают в одностороннем порядке.
  4. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
  5. Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
  6. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
  7. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.
  8. Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

  1. Особенности использования предоставленных ценностей.
  2. Детали начисления вознаграждения за заем.
  3. Гарантии.
  4. Сроки.
  5. Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком.

Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств.

Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

  • найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
  • предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Как учесть расходы по займу

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами.

Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда.

Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями. Например, для долгов в рублях (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ):

Если же в займе имеет место иностранный элемент (инофирма, участие в капитале и т. п.), то действуют более жесткие правила отнесения процентов в затраты.

Чтобы не возникало сложностей с учетом отчисляемой платы займодавцу, ранее документы по учетной политике предприятия должны были содержать данные о способе, по которому происходит начисление максимального размера процентов по уплате займа, выданного на сопоставимых условиях. Если же документ не содержал этих пунктов, доказать инспекторам сопоставимость было крайне затруднительно.

На сегодня отпала надобность прописывать данные положения в учетной политике, поскольку в расходы разрешено относить по умолчанию всю сумму процентов по факту. Поэтому удалите соответствующие пункты из учетной политики. Иначе налоговики могут придраться, указав, что вы не соблюдаете свой же основной документ по учету.

Нельзя забывать о лимитах выдачи займа наличными – 100 000 рублей. Ответственность за нарушение этого ограничения заемщик не несет, а юридическое лицо, оформившее такой договор, может быть оштрафовано на сумму до 50 000 рублей.

Все обязательства в данном случае появляются у тех, кому предприятие выдало заем. Поэтому расходов, связанных с договором, у лица, выдавшего заем, не будет.

Доходы, полученные от возврата основной суммы займа, не являются объектом налогообложения. Проценты же относят к внереализационным доходам, с которых нужно будет заплатить дополнительную сумму налога в бюджет.

В бухгалтерском учете начисление суммы за пользование предоставленным займом отражают каждый месяц.

Заемщик – работник организации на УСН – возвращает долг самостоятельно. Возможно также списание из его заработной платы, если таковое оговорено.

Если договор не предусматривает начисление вознаграждения, за то, что одна сторона передает другой ценности, либо оно меньше 2/3 ставки рефинансирования, в отношении физлица возникает материальная выгода. С первой выплаты нужно начислить НДФЛ по ставке 35%.

Рекомендуемые статьи

Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов

Книга покупок и продаж с 1 октября 2017 года: новые формы по НДС

Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017 года: бланк и образец заполнения

Новые формы персонифицированного учета: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ

Персональные данные: ужесточение ответственности для работодателей с 1 июля 2017 года

Мы в Соцсетях

Наша контактная почта

Введите Вам E-mail, чтобы быть в курсе свежих новостей и обявлений на сайте.

Ваш вопрос отправлен экспертам портала!

Источник: http://www.krepkoeradi.ru/obschee/117891-besprocentnyy-zaym-ot-uchreditelya-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Ссылка на основную публикацию