Уведомление о контролируемых сделках

Как признать сделку контролируемой в 2018 году – НалогОбзор.Инфо

Содержание:

  1. Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за 2017 год. 
  2. Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми.
  3. Убедитесь в условиях налогообложения контрагента.
  4. Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов.
  5. Предоставить уведомление о контролируемых сделках.

С 2013 года нужно было подать первое уведомление о контролируемых сделках. Контролируемые сделки в РФ подробно указаны в статье 105.14 НК РФ.  Ежегодно организации предоставляют отчетность по контролируемым сделкам в налоговую инспекцию, в 2018 году предоставляется уведомление до 20 мая. Ниже рассмотрены особенности признания сделки контролируемой.

Пять этапов признания сделки контролируемой в 2018 году

Для того чтобы определить считаются ли совершенные сделки за год контролируемыми и нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках для налогового контроля можно выделить пять этапов:

  1. Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за 2017 год

В РФ по отношению к общему объему доходов за 2017 год сделка признается контролируемой в следующих вариантах:

  • больше  60 млн. рублей, если одна из сторон плательщик  УСН;
  • больше 100 млн. рублей, если одна из сторон плательщик ЕСХН или ЕНВД;
  • превышение 1 млрд. рублей в остальных неуказанных случаях.
  • внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от общего дохода  и применяемой системы налогообложения.

Внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от дохода  и применяемой системы налогообложения.

Но, например, заключив договор аренды с нерезидентом, нужно ли подавать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках? Должен ли импортер подавать уведомление о контролируемых сделках? Несмотря на размер доходов и на  то, что сделки считаются внешнеэкономическим, в первую очередь партнеры должны быть взаимозависимыми.

  1. Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми

Законодательством определен круглиц, кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках. В статье 105.1 НК РФ перечислены взаимозависимые лица в сделке:

  1. Учредитель с долей больше 25% и дочерняя компания.
  2. Две организации с общим учредителем с долями больше 25 %.
  3. Организация и физическое лицо с долей больше 50%.

  4. Организация и физическое лицо, совместно с родственниками наделенное правом выбирать от 50% совета директоров.
  5. Две организации, где советы директоров составляют близких родственников более чем на 50%.
  6. Организация и ее руководитель.

  7. Две организации с общим руководителем.
  8. Руководитель и работник организации.
  9. Близкие члены семьи.
  1. Убедитесь в условиях налогообложения контрагента

Определив круг взаимозависимых лиц по сделке, следует проверить особенности налогового  учета контрагента:

  • неуплата налога на прибыль (например, из-за нахождения на УСН);
  • оплата налога на прибыль по льготным тарифам;
  • применение пониженной ставки по налогу на прибыль, определяемой регионом.

Если ваша организация выполняет хотя бы одно из требований, то до 20 мая надо подать уведомление о контролируемых сделках при превышении общего дохода 60 млн. рублей.

 Если же организацией перечисляется налог на прибыль по общей ставке, то проверяются партнеры. Для этого контрагенту направляется письменный запрос о том должен ли он подавать уведомление о контролируемых сделках в налоговую.

Для избегания споров лучше сделать копию запроса, которая будет подтверждением неуплаты.

  1. Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов

К операциям, по которым не применяется минимальный лимит контролируемых сделок в 2018 году – 60 млн. рублей, относятся внешняя торговля нефтью, черными и цветными металлами, драгоценными металлами и камнями, минеральными удобрениями.

  1. Предоставить уведомление о контролируемых сделках

Составив точный список контрагентов, следует проверить  и убедиться в признании сделок с ними контролируемыми. После чего предоставить документацию по контролируемым сделкам по образцу, установленному ФНС, до 20 мая 2018 года.

В возможных ситуациях, не нужно подавать уведомление о контролируемых сделках если их не было в 2017 году.

Или если не было перечислений по контролируемой сделке можно не подавать уведомление, например, когда сделка на этапе заключения договора.

А в случаях, когда в 2017 году не было сделок с указанными условиями, но были в предыдущих годах, организации не обязаны подавать уведомление о контролируемых сделках в 2018 году.

Штраф за неподачу уведомления о контролируемых сделках либо за указание неверной информации составляет 5000 рублей.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/do_20_maja_nuzhno_podat_uvedomlenie_o_kontroliruemykh_sdelkakh_proverte_byli_li_takie_v_vashej_kompanii/71-1-0-3061

Контролируемые сделки

1

2017 год – это пятый год, когда предприниматели доказывают, что цены были рыночными в сделках, заключенных со своими дочерними предприятиями.

Контролируемые сделки – это операции, которые совершаются между зависимыми друг от друга лицами, например участниками одного холдинга при наличии любого критерия, изложенного в ст.105.14 НК РФ.

Законом предусмотрено вести учет и контроль таких сделок и представлять информацию в налоговый орган по месту учета. Несоблюдение требований законодательства влечет наложение штрафных санкций.

Контролируются данные сделки с целью недопущения занижения цен, налогооблагаемой базы, и соответственно налогов.

2

Типы сделок и суммы доходов по сделкам, совершенным с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за соответствующий календарный год, при превышении которых указанные сделки признаются контролируемыми, перечислены в статье 105.14 НК РФ. Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

Итак, сделки между российскими взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  1. Сумма сделок между лицами за календарный год больше 1 млрд. руб.;
  2. Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и предметом сделки является добытое полезное ископаемое;
  3. Хотя бы одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а вторая не применяет;
  4. Хотя бы одна из сторон сделки применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а другая не освобождена от уплаты данного налога в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ;
  5. Хотя бы одна из сторон сделки является участником льготного налогообложения по налогу на прибыль, а вторая нет
  6. Если одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 Кодекса, а вторая сторона не является таковым налогоплательщиком
    или является, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке в соответствии с указанной статьей.
  7. хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную ставку налога на прибыль в бюджет субъекта, или ставку 0 % в федеральный бюджет.

Наиболее привлекательны для налоговых органов являются сделки, которые имеют много посредников, а также сделки с нерезидентами РФ. Попасть под пристальное внимание налоговой службы могут как российские, так и иностранные компании.

К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки:

  1. Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) между значительным количеством посредников, не являющихся взаимозависимыми, но не выполняющие при этом никакие дополнительные функции, не несущие риски в своей деятельности, не применяющие никакие активы, одним словом формальные посредники.
  2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
  3. Сделки, одной из сторон которых является лицо, которое является резидентом государства, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемых МинФином РФ в соответствии с пп.1 п.3 ст.284 НК РФ.

3

Все исключения неконтролируемых сделок между взаимозависимыми лицами указаны в п.4 ст.105.14 НК РФ.

Вот эти случаи:

  1. Если сделка осуществляется между участниками одной и той же консолидируемой группы налогоплательщиков, за исключением сделок по НДПИ;
  2. Сторонами которых являются лица, удовлетворяющие -одновременно следующим требованиям: – данные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ; – данные лица, не имеют ОП на территории других субъектов РФ, и за пределами России; – данные лица не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ; – данные лица не имеют никаких убытков принимаемых при исчислении налога на прибыль;

    – отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых данными лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п.2 статьи 105.14 НК РФ;

  3. Сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
  4. Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
  5. В области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ “О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами”.

4

Данные сделки между взаимозависимыми лицами описаны в п.2 ст.105.14 НК РФ. Для них предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми.

Более 1 млрд. руб.
Сумма доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

Более 100 млн. руб.
Сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД.

Более 60 млн. руб.
Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, перечисленным в пп.2,4,5, п.2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон

5

Контролируемыми признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами независимо от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год. Внешнеэкономические сделки – это сделки, где одной из сторон является иностранная организация.

Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки, указанные в пп.2,3 п.1 ст.105.14 НК РФ. Это сделки с конкретной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями.

6

Если налогоплательщик подпадает под критерии совершения контролируемых сделок, то ему нужно об этом сообщить в налоговый орган.

Для этого подается Уведомление о контролируемых сделках, совершенных например в 2016 году в срок до 20 мая 2017 года.

Уведомление можно подать либо на бумажном носителе, либо в электронном виде в налоговый орган по месту учета. Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Если налоговый орган установит факт недостоверных сведений в Уведомлении, то неминуемо привлечение к административ-ной ответственности.
За непредставление Уведомления или за недостоверные сведения в нем, налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии со ст.129.4 НК РФ в размере 5000 руб.

Уведомление состоит из титульного листа и 4- разделов:

  1. раздела 1А;
  2. раздела 1Б;
  3. раздела 2;
  4. раздела 3.

Если уведомление подается в отношении сделок с юрлицами, то заполняется раздел 2, в отношении сделок с физлицами, ИП, нотариусами и т.п. – раздел 3.
Приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, утвержден порядок заполнения формы Уведомления о контролируемых сделках. Для качественного заполнения Уведомления можно воспользоваться услугами специалистов в этой области.

7

С 1 января 2017 года увеличен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми. Данное изменение введено ФЗ от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Теперь не будут признаваться контролируемыми сделки:

  1. По предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
  2. По предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.

Это, значит, что участники данных сделок с 1 января 2017 года не должны уведомлять об их совершении налоговые органы и ФНС России не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.

8

В разделе 1А Уведомления указываются сведения по каждой контролируемой сделке в отчетный период или по совокупности однотипных сделок, кроме того указывается информация о финансовых условиях данных сделок.

Читайте также:  Налог на прибыль: льготы

Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупности однотипных сделок). При заполнении Уведомления применяются различные коды, которые приведены в приказе ФНС от 27.07.

2012 № ММВ-7-13/524 @.

Так в пунктах 121 – 124 и в пунктах 131 – 135 в каждом поле Уведомления указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 10514 НК РФ в соответствии с приложением № 1

Код основания отнесения сделки к контролируемой

Код Наименование
121 Сделка между взаимозависимыми лицами
122 Сделка в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подпункт 2 пункта 1 статьи 105 14 НК РФ)
123 Совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (работ, услуг), совершаемых с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных этим подпунктом) (подпункт 1 пункта 1 статьи 105 14НК РФ)
124 Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 10514 НК РФ)
131 Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 105 14НК РФ Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»)
132 Хотя бы одна из сторон сделки между взаимозависимыми лицами является налогоплательщиком налога НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах (подпункт 2 пункта 2 статьи 105 14НК РФ)

9

В соответствии со ст. 105.17 НК РФ правильность применения цен для целей налогообложения контролируют сотрудники ФНС в ходе так называемых специальных проверок.

Специальные проверки могут проводиться на основании:

  1. уведомлений о контролируемых сделках, направленные организациями и ФЛ в налоговые инспекции;
  2. извещений налоговых инспекций, проводящих выездные и камеральные проверки, налоговый мониторинг;
  3. при выявлении контролируемых сделок в ходе проводимых ФНС РФ повторных выездных налоговых проверок.

Если организация совершает контролируемые сделки, то у нее может быть проведена специальная проверка представителями ФНС РФ.

Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога, в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке должностные лица, проводившие проверку, должны составить Акт проверки, подписать налогоплательщиком и вручить. Далее порядок реализации материалов проверки тот же, что и при проведении выездных налоговых проверок. Возражение налогоплательщика, рассмотрение материалов, принятие решения по результатам проверки.

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим

Источник: https://nalogovaya.ru/article/nalogooblozhenie/kontroliruemye-sdelki

Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Сумма цен сделок за год Совокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложения Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплаты Совокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зон Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыль Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условиях Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДС Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ) Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц Посредник занимается только перепродажей товаров Доход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговли В результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицами Все удовлетворяющие характеристике сделки Доход от сделки не имеет значения

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018

Критерии в 2018 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2018 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2019 году.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2017 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2018. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2018 включительно.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontroliruemye-sdelki

Уведомление о контролируемых сделках

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Уведомление о контролируемых сделках

Контролируемые сделки — это определенные сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами.

Содержание

Действующее налоговое законодательство РФ представляет контролируемую сделку как особую форму сделок, в которой основным предметом контроля является ее непосредственная стоимость. Данная форма сделок преследует главную цель – обеспечение максимального контроля процедур исчисления и уплаты налогов при возникновении правовых отношений между взаимозависимыми лицами.

Во время непосредственного проведения и участия в контролируемых сделках, у физических лиц, выступающих в роли налогоплательщиков, появляются определенные права и обязанности.

Уведомление происходит по месту регистрации налогоплательщика. Установленные налоговые нормы предполагают, что форма, содержащая данные сведения, обязательно должна быть письменной.

В основной список прав налогоплательщиков во время их участия в контролируемых сделках, можно включить следующие:

  • своевременная уплата налогов и сборов, точные размеры которых устанавливаются действующими налоговыми нормами;
  • право уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также перечисление НДС за те временные периоды, которые заканчиваются в течение одного календарного года;
  • право самостоятельного корректирования налоговой базы, и внесения туда требующихся дополнений, самостоятельный подсчет и доплата налогов в том случае, если по причине несоответствия цен произошло занижение налоговой базы. При этом все необходимые корректировки должны быть осуществлены одновременно в тот момент, когда происходит представление декларации по налогу на прибыль.

Форма и порядок представления уведомления о контролируемых сделках

Законодательство РФ устанавливает особую форму и порядок, соблюдение которых необходимо при составлении, оформлении и подачи уведомления, содержащего данные о контролируемых сделках.

Все налогоплательщики, совершившие контролируемые сделки в определенном календарном году, должны уведомить об этом налоговый орган, расположенный по месту нахождения, либо регистрации юридического лица.

Уведомление о контролируемых сделках должно быть передано налоговой организации не позднее 20-го мая года, следующего за тем, в котором были проведены контролируемые сделки. Срок, в который данное представление документа должно быть осуществлено, подлежит обязательному соблюдению.

Действующий порядок устанавливает, что уведомление о контролируемых сделках может быть передано в налоговый орган, как на бумажном носителе, так и в предусмотренной электронной форме. Форма и порядок заполнения данного документа, а также его подготовка, определены действующим приказом Министерства Финансов РФ.

Форма и содержание документа предусматривают определенные сведения, которые обязательно должны быть там указаны. Сюда относятся: отчетный календарный год, данные о непосредственных предметах сделок, сведения об их участниках, а также о полученных суммах доходов и соответствующих расходов.

Уведомление о контролируемых сделках может быть направлено налоговой инспекции, как самим налогоплательщиком, так и его официальным представителем, а также налоговым агентом.

В тех случаях, когда налогоплательщик подает недостоверные сведения, за данное правонарушение может быть установлена предусмотренная ответственность, например денежный штраф. Помимо этого, непредставление документа в установленный срок также может повлечь за собой определенные санкции, в том числе, штраф, пени и т.д.

Особенности уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках представляет собой важный налоговый и правовой документ, содержащиеся сведения в котором направлены на обеспечение максимального контроля процедур налогообложения юридических лиц.

Установленная форма заполнения документа и обязательные сведения, которые должны содержаться в нем, являются важнейшими нюансами и не допускают каких-либо нарушений.

К основным особенностям уведомления и заполнения данного документа можно отнести часто возникающие вопросы по поводу группировки однородных контролируемых сделок. Контролируемые сделки представляют собой отдельные операции, к примеру, поставку определенных товаров покупателю.

Следовательно, крупная компания может заключить достаточно большое количество подобных сделок за один календарный год. Именно для этого предусмотрена возможность объединения и группировки однородных сделок, для более простого и быстрого заполнения необходимой документации, а также для верного заполнения уведомления.

Форма заполнения уведомления предусматривает, что в однородные могут быть объединены те сделки, предметом которых являются идентичные товары, работы, либо услуги. При этом действующее требование предусматривает, что данные сделки должны быть проведены в примерно идентичных или близких по значению финансовых, либо коммерческих условиях.

Содержание сведений о контролируемых сделках

Действующие положения, применяемые к порядку составления уведомлений о контролируемых сделках, предусматривают указание всех необходимых сведений. Эти сведения должны иметь следующие содержание:

  • отчетный календарный год, в котором были совершены сделки;
  • предметы сделок, например, продажа или поставка товаров, оказание услуги т.д.;
  • полные сведения об участниках сделок – их ФИО, наименование организации, адрес, номер регистрации и т.д.;
  • общая сумма полученных по данным контролируемым сделкам доходов, а также указание размера расходов;
  • иные дополнительные сведения, которые имеют прямое отношении к проведенным ранее контролируемым сделкам.

Отсутствие данной информации, либо указание недостоверных сведений, выявленных во время проведения проверки документа, влечет за собой определенные последствия в виде санкций, штрафов и т.д.

Читайте также:  Как создать обособленное подразделение

Форма извещения и порядок ее направления

Действующая форма извещения о контролируемых сделках устанавливается налоговым законодательством РФ и соответствующими нормативно-правовыми актами. Представление извещения осуществляется в налоговый орган, по месту нахождения юридического лица, либо по месту жительства гражданина – если в качестве налогоплательщика выступает физическое лицо.

Организации и предприятия, которые могут быть отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, подают документ в тот налоговый орган, в котором они числятся таковыми. Перед подачей большое внимание следует уделить и таким важным этапам, как подготовка и проверка.

Все данные, представленные в документе, должны полностью совпадать с реальными цифрами и со сведениями, находящимися в соответствующей отчетности, например, в договорах о контролируемых сделках.

Следующим этапом после подачи извещения, форма которого установлена НК РФ, является его проверка. Осуществляемая проверка затрагивает все сведения документа, помогает выявить недостоверные данные.

Нередко ее результатом становится штраф за непредставление всех необходимых данных, либо за иные нарушения. Проверка документа длится несколько дней, согласно положениям налогового законодательства РФ.

Установленная заполненная форма извещения может быть передана налогоплательщиком лично, в соответствующий отдел налоговой инспекции. Вторым вариантом передачи выступает направление отчетности путем электронной передачи. Здесь следует уделить особой внимание существующим формам и установленному порядку передачи.

Если налогоплательщик подавал данный документ в электронной форме, но он, по каким-либо причинам не был получен специалистами налоговой инспекции, ответственность за своевременную передачу и представление сведения по-прежнему будет лежать на налогоплательщике. В этом случае штраф за просрочку, скорее всего, все равно будет назначен.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/nalogovyj-kontrol/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah.html

Требования к уведомлению о контролируемых сделках

Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524 утверждены форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках, а также формат этого документа в электронной форме и порядок его представления в налоговые органы.

Нормативный акт зарегистрирован в Минюсте России 30 августа 2012 за номером 25323, и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования. На момент выхода журнала в печать приказ официально опубликован не был.

Отметим, что согласно пункту 1 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ, контролируемымисделками, в целях налогообложения, следует признавать сделки между взаимозависимыми лицами.

При этом необходимо принимать во внимание некоторые особенности, которые упомянуты в данной статье.

Для целей налогообложения лица признаются взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на:

  • условия сделок, совершаемых этими лицами,
  • экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются, например, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли.

Сообщение о сделках

Сообщать налоговым органам о совершенных в календарном году контролируемых сделках – это обязанность налогоплательщиков. Она установлена статьей 105.16 Налогового кодекса РФ.

Согласно данной статье, сведения о контролируемых сделках указываются в соответствующих уведомлениях.

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления в электронной форме утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. В этой связи опубликованным приказом утверждены:

  • форма уведомления о контролируемых сделках;
  • формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме;
  • порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках;
  • порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме.

Они приведены в соответствующих приложениях к комментируемому приказу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ, сведения о контролируемых сделках содержат следующую информацию:

  • календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
  • предметы сделок;
  • сведения об участниках сделок;
  • сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Напомним, что обязанность сообщать налоговым органам о совершенных в календарном году контролируемых сделках появилась у налогоплательщиков с 1 января 2012 года, когда в основной своей массе вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ. Он внес изменения в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения.

О представлении уведомления

Согласно утвержденному Порядку заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, этот документ налогоплательщики должны представлять в ИФНС по месту своего нахождения (месту своего жительства).

Те налогоплательщики, которые отнесены к категории крупнейших, направляют уведомление в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Организация с обособленными подразделениями представляет уведомление только в налоговый орган по месту нахождения/учета организации.

Сдать уведомление необходимо в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Отметим, что по выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в ИФНС по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Перечень кодов, определяющих способ представления уведомления о контролируемых сделках в налоговый орган, приведен в приложении 1 к Порядку заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденному опубликованным приказом. Согласно ему, уведомление налогоплательщик может представить следующими способами:

  • на бумажном носителе (лично, или по почте);
  • на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично, по почте);
  • на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично или по почте);
  • по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.

Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме этот документ в ФНС России (п. 5 ст. 105.16 НК РФ).

Состав уведомления

Уведомление состоит из титульного листа и четырех разделов:

  • «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»;
  • «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»;
  • 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»;
  • 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)».

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике.

В разделе 1А указываются сведения по каждой контролируемой сделке (группе однородных сделок). Если уведомление представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то этот раздел заполняется в отношении каждой такой сделки.

В разделе 1Б указываются сведения об обязательствах, являющихся предметом сделки.

Также в нем раскрывается информация об операциях с предметом исполнения сделки (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, совершение операций с иным объектом гражданских прав) при исполнении обязательств, возникших в результате контролируемой сделки (группы однородных сделок), сведения о которой приведены в разделе 1А.

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, у которых есть контролируемые сделки с организациями.

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, у которых есть контролируемые сделки с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством порядке частной практикой.

Общие требования к заполнению

Уведомление на бумажном носителе представляется в виде утвержденной формы,заполненной от руки либо распечатанной на принтере. При этом не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать уведомления на бумажном носителе;
  • скрепление листов рассматриваемого документа, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю уведомления соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В нижней части каждой заполняемой страницы формы уведомления, за исключением страницы 00001 титульного листа, проставляются в соответствующем поле подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

Поля формы уведомления заполняются:

  • чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
  • заглавными печатными буквами (в отношении текстовых полей).

Прочерк проставляется:

  • во всех знакоместах соответствующего поля, если показатель отсутствует.
  • в незаполненных знакоместах в правой части поля, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля.

Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест при представлении уведомления, подготовленного с помощью программного обеспечения и распечатанного на принтере.

Отметим, что в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

О порядке представления в электронной форме

Порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, утвержденный опубликованным документом, определяет общие правила сдачи в налоговые органы уведомлений в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Им должны руководствоваться участники информационного обмена:

  • налогоплательщики (их представители);
  • налоговые органы;
  • специализированные операторы связи.

Разработку и сопровождение программного обеспечения, реализующего представление уведомлений о контролируемых сделках в электронном виде, должны обеспечить Управление информатизации и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Об этом говорится в пункте 2 комментируемого приказа.

Следует иметь в виду, что при представлении в ИФНС уведомления и получении от нее квитанции о приеме в электронной форме по ТКС налогоплательщику уведомление на бумажном носителе направлять в налоговую инспекцию не нужно. Основание – пункт 3 рассматриваемого Порядка (http://na.buhgalteria.ru).

Источник: http://lawedication.com/blog/2012/11/28/trebovaniya-k-uvedomleniyu-o-kontroliruemyx-sdelkax/

Уведомление о контролируемых сделках

Те, кто участвует в контролируемых сделках, должны в обязательном порядке отчитываться о них в Федеральную налоговую службу Российской Федерации. В нашей статье мы обсудим, каким образом оформляется уведомление о контролируемых сделках и как его правильно подать с соблюдением установленных законом сроков.

Если налогоплательщик совершил за отчетный год сделки, попадающие под категорию контролируемых, то он сдает соответствующий документ в местный налоговый орган. Эти сделки можно разделить на две разновидности: те, которые происходят между участниками, зависящими друг от друга, и те, которые приравнены к таковым. К первому виду отнести можно следующие сделки:

  • Если за год объем сделок превысил цифру в 1 миллиард рублей.
  • Объем сделок больше 100 миллионов рублей, и при этом один участник пользуется упрощенной системой налогообложения.
  • В качестве предмета сделки выступают полезные ископаемые, годовой объем которых больше 60 миллионов рублей, и один участник пользуется НДПИ.
  • Объем сделок на 60 миллионов, при этом одна сторона работает в особой экономической зоне с льготным режимом.

Во взаимозависимых сделках должна быть еще третья сторона, которая выступает в качестве посредника.

Внешнеторговые сделки также относятся к контролируемым, это нужно учитывать, если возникает необходимость взаимодействовать с зарубежными партнерами.

Уведомление о внешнеторговых сделках подается в налоговую инспекцию в том случае, если эти сделки связаны с минеральными удобрениями, драгоценными металлами и нефтью.

Когда партнеры не зависят друг от друга, но при этом один из них является иностранным резидентом, сделки также признаются контролируемыми, и по ним требуется отчитываться.

Как заполнять документ

Перед заполнением уведомления должен быть собран пакет документов, ведь налоговая служба может запросить у фирмы документацию, подтверждающую факт сделки и рассказывающую обо всех подробностях операций. Подготовка документов должна быть такой:

  1. Нужно идентифицировать сделки, которые попадают под контроль.
  2. Запланировать сбор бумаг, проанализировать налоговые выплаты.
  3. Определить особенности каждой сделки.
  4. Определить размер части, которая подлежит налогообложению.
  5. Выполнить экономический анализ и подробно его задокументировать.

Форма уведомления представляет собой титульный лист и три раздела. В каждый раздел вписываются точные данные. Зачеркиваний быть не должно, так же, как и исправлений.

Если были допущены ошибки в заполнении, то можно отправить в налоговую службу новый отчет с уточнениями. Каждый символ прописывается в отдельной ячейке, если сумма меньше пятидесяти копеек, то она не вписывается.

Читайте также:  Справки при увольнении

Когда знаков меньше числа ячеек, то в пустых клетках ставятся прочерки. Таков общий порядок заполнения уведомления.

Пристальное внимание к титульному листу

Титульный лист заполняется в первую очередь, и его заполнение требует некоторых знаний. Вот инструкция, какие данные требуется вписывать в титульник:

  • Индивидуальный номер налогоплательщика.
  • ОКАТО.
  • КПП.
  • Номер отделения налоговой службы, в котором зарегистрирована компания.
  • Ее название.
  • Данные уполномоченных лиц.
  • Код, соответствующий выбранному виду деятельности.
  • Электронная почта и телефон организации.

Также указывается год и ставится печать фирмы, если таковая имеется.

…И к разделам тоже

Теперь разберем каждый раздел:

  1. В первом разделе прописываются все сделки, дается информация об их характере, указывается объем денежного дохода. Прибыль берется из бухгалтерского учета предприятия. Сколько было совершено контролируемых сделок, столько должно быть и блоков в первом разделе. Однородные сделки объединяются в один блок.
  2. Раздел 1Б – это дополнение к первому разделу. Здесь прописываются отгрузки товаров, их поставки и производственные работы, указывается название договоров, их место оформления и точные даты.
  3. Второй и третий раздел показывает данные о заключенных сделках, которые были произведены в отношении компании.

За непредставление такого уведомления в 2017 году предусмотрены определенные штрафные санкции. Пять тысяч рублей придется заплатить компаниям, которые такой документ сдали не вовремя или у которых имеются неточные сведения в уведомлении.

Если организация попыталась скрыть полученную по контролируемым сделкам финансовую прибыль, то в этом случае государственные органы контроля изымут 20% сверх налога, который не был уплачен. При этом размер штрафа не может быть меньше 100 тысяч рублей.

Посмотрите подробный образец уведомления, чтобы избежать административной ответственности. Здесь же и пример его заполнения.

Бизнесмены должны четко понимать, какие сделки признаются контролируемыми, чтобы по ним делать обязательные отчеты. Также важно знать срок подачи уведомлений в налоговый орган.

Источник: https://zhazhda.biz/base/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah

Как правильно заполнить уведомление о контролируемых сделках

Материал взят из интервью начальника Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В.Вольвача, опубликованного в журнале «Налоговая политика и практика», № 7/2012

До 20 мая 2013 года налогоплательщики должны направить в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках , совершенных в 2012 году (далее по тексту — уведомление).

Обязанность направлять в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках возникает в том случае, если сделки, совершенные организацией, подпадают под критерии, установленные ст. 105.14 НК РФ.
   Согласно п.

9 данной статьи суммируются доходы по сделкам с одним взаимозависимым лицом (несколькими взаимозависимыми лицами) с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ.

И хотя критерием контролируемости сделки является сумма доходов по ней, следует помнить, что доходы по сделке одной стороны являются расходами другой стороны, и наоборот. А в соответствии с п. 13 ст.105.

3 НК РФ, если хотя бы у одной стороны сделки возникает необходимость учета доходов или расходов, к этой сделке применяются правила определения цен и налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Следовательно, для целей признания сделки контролируемой необходимо суммировать как доходы, так и расходы организации. Если нет возможности получить информацию о сумме доходов/расходов от другой стороны сделки, эту сумму нужно определить самостоятельно.

Сведения о сумме полученных доходов и (или) сумме произведенных расходов по контролируемым сделкам согласно п. 2 ст. 105.16 НК РФ отражаются в уведомлении.

Второй — вопрос заполнения уведомления о контролируемых сделках. Уведомление заполняется в соответствии с правилами бухгалтерского учета. И поэтому в нем отражается стоимость предмета исполнения сделки по данным первичных учетных документов.

Если такие данные отсутствуют, стоимость определяется по правилам формирования доходов, расходов, стоимости активов для целей бухгалтерского учета.

Следует понимать, что уведомление не является документом, на основании которого исчисляется сумма налога, оно служит основанием для назначения проверки.

Согласно п. 4 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики вправе формировать уведомление по группе однородных сделок. Если сделки нельзя признать однородными, уведомление составляется на конкретную сделку. Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости установлен в ст. 105.5 НК РФ.

На практике, как представляется, к группе однородных сделок будет относиться одна товарная позиция, предусмотренная несколькими договорами с сопоставимыми финансовыми и коммерческими условиями. Контрагенты при этом могут быть разные. Условия группировки налогоплательщик определяет самостоятельно.

Такая концепция контролируемой сделки заложена законодателем.

Принимая во внимание существенный объем сделок с большой товарной номенклатурой, совершаемых организациями, НК РФ предусмотрена возможность суммирования количества однородного товара в поставках.

Следовательно, при совершении сделок с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя возможно заполнение только одного листа раздела 1Б уведомления, если условия поставок и иных показателей, в том числе цены, остаются неизменными.

Сумма доходов по сделке определяется с учетом положений главы 25 НК РФ, которая относит курсовые разницы к внереализационным доходам. Однако получение доходов или расходов в виде курсовых разниц, сделками не являются. Поэтому курсовые разницы при определении суммы доходов по контролируемой сделке не учитываются.

Займы и поручительства относятся к финансовым услугам. В качестве единицы измерения может быть указана штука, а в качестве количественной характеристики предмета сделки (поле 120 раздела 1Б) — цифра 1.

Процентная ставка — это метод расчета (формула) цены займа — суммы в рублях, выплачиваемой за пользование заемными средствами в течение отчетного периода. Цена предмета исполнения сделки в рублях показывается в поле 130 раздела 1Б.

Она будет совпадать с итоговой стоимостью, отраженной в соседнем поле 140.

При заполнении полей 130 и 140 раздела 1Б необходимо указывать полную стоимость поручительства и займа, включая сумму начисленных процентов, комиссий и прочих платежей, предусмотренных соответствующим договором (доходы/расходы от проведения сделки по данным бухгалтерского учета).

На ту же дату, которая используется при отражении операции в бухгалтерском учете. В соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 обязательства, выраженные в валюте или условных единицах, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Согласно порядку заполнения уведомления о контролируемых сделках при отсутствии цены (тарифа) в первичном учетном документе в поле 130 отражается показатель исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов для целей бухгалтерского учета.

Поле 80 «Место отправки (погрузки)» раздела 1Б уведомления, заполняется только в отношении товаров на основании товаросопроводительных документов. В них населенный пункт отправки (погрузки) товара указывается всегда.

Следовательно, данные сведения в отношении товаров должны быть отражены в уведомлении о контролируемых сделках.
Но в любом случае — указаны вы сведения о населенном пункте или нет — уведомление будет принято налоговым органом.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления, содержащего недостоверные сведения, согласно ст. 129.4 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

В зависимости от того, являются ли все участники комиссионной сделки, а также сделки купли-продажи, заключенной во исполнение комиссионной сделки, взаимозависимыми лицами и являются ли сами эти сделки контролируемыми, представлять уведомление могут все три участника: и комитент, и комиссионер, и покупатель.

Комитент указывает в уведомлении сумму дохода, возникшего при продаже товара в рамках договора комиссии, и сумму комиссионного вознаграждения.

Комиссионер отражает информацию о сделке по продаже товара, об исполнении комиссионной сделки в части передачи дохода от сделки купли-продажи комитенту, о комиссионном вознаграждении.

Покупатель указывает в уведомлении информацию по сделке купли-продажи товара у комиссионера.

Отражение операции по возврату товара в налоговом учете зависит от ее гражданско-правовой природы. Поэтому сначала нужно определить причину возврата товара. Гражданский кодекс РФ разрешает вернуть продавцу товар, если он ненадлежащего качества), поступил в количестве меньшем, чем установлено договором, либо в ассортименте, не соответствующем договору, и т.д.

Предположим, продавец поставил товар ненадлежащего качества. В соответствии с п. 1 ст. 518 ГК РФ у покупателя есть право предъявить продавцу требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ.

То есть, если недостатки товара не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, покупатель вправе по своему выбору либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы либо потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Возвратив бракованную продукцию, покупатель может пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором был реализован некачественный товар .

Доход по сделке, относящийся к бракованной продукции, не учитывается в составе доходов, а значит, не участвует и в расчете суммовых порогов для целей признания сделки контролируемой.

Поэтому стоимость бракованных товаров не нужно отражать в уведомлении: ни в поле 140 раздела 1Б, ни в поле 300 раздела 1А (продавцом), ни в поле 310 раздела 1А (покупателем).

Если причины возврата товара иные (не обусловлены браком), значит, продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, и право собственности на товар перешло к покупателю.

После перехода права собственности покупатель может вернуть товар продавцу только на основании отдельного договора, в котором бывший покупатель уже будет выступать в качестве продавца. В этом случае обе сделки (первичная и «возвратная») должны учитываться при расчете суммовых порогов. И если суммовой порог преодолен, обе сделки будут считаться контролируемыми и должны отражаться в уведомлении, причем как у покупателя, так и у продавца. Обратите внимание, что в разделе 1Б показатель итоговой стоимости сделки не может быть отрицательным.

Если покупатель возвращает товар, расторгая договор, после окончания отчетного периода, но до подачи уведомления, то в последнем показываются уже скорректированные на сумму возврата данные о стоимости товара в разделе 1Б и данные о доходах/расходах в разделе 1А.

Если уведомление уже подано, составляется и направляется уточненное уведомление.
Если возврат оформлен как выкуп товара продавцом у покупателя после окончания отчетного периода, в уведомлении за отчетный период отражается только первичная сделка купли-продажи.

Данные по сделке выкупа товара будут указываться в уведомлении за период, в котором она исполнена.

Нужно разобраться, что представляет собой такая премия.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ по делу ООО «Леруа Мерлен Восток» , премия, выплаченная поставщиком вследствие выполнения условий договора поставки, связана с данной поставкой и является формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара.

Данные премии уменьшают стоимость поставленного товара, а значит, должны отражаться в уведомлении аналогично скидкам.

При предоставлении скидки, в том числе в виде премии, в поле 130 раздела 1Б уведомления указывается фактическая цена товара с учетом скидки, а в поле 140 — стоимость товара также с учетом скидки. Продавец в поле 300 или покупатель в поле 310 раздела 1А отражает сумму показателей поля 140 раздела 1Б, относящихся к данному разделу 1А, равную сумме доходов или расходов с учетом примененной скидки.

Если скидка предоставлена после окончания отчетного периода, но до подачи уведомления, в последнем показываются уже скорректированные на сумму скидки данные о цене и стоимости, а если после подачи уведомления, то формируется и направляется уточненное уведомление.

Материал взят из интервью начальника Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В.Вольвача, опубликованного в журнале «Налоговая политика и практика», № 7/2012

Декабрь 2018

ПнВтСрЧтПтСбВс
« Ноя
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31

Источник: http://mirnalog.ru/kak-pravilno-zapolnit-uvedomlenie/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector