Учет займов в бухгалтерском учете

Отражение займов в бухгалтерском учете

Независимо от успешности осуществляемой предпринимательской деятельности на любом цикле развития организации возникает необходимость привлечения дополнительных заемных денежных средств. Это происходит по разнообразным причинам: выполнение обязательств перед контрагентами, расчеты с кредиторами, расширение бизнеса, обновление производственных мощностей.

Привлеченные денежные средства имеют разные источники: заключение соглашений с кредитными организациями под процент, займы от учредителей или контрагентов и другое. В зависимости от сроков предоставления финансов и целей отличается учетное отображение займов и кредитов.

Данная статья отображает основные нюансы бухгалтерского учета заемного финансирования деятельности.

Отличительные особенности займов и кредитования

Договор займа – заключаемая сделка, в соответствии с которой один участник (займодавец) выступает кредитором и обязуется передать другому участнику (заемщику) финансы или товары, а получатель (заемщик), в свою очередь, обязуется возвратить такую же сумму или то же количество принятых продуктов надлежащего качества.

Кредитный договор – письменная договоренность между кредитной организацией (банком-кредитором) о предоставлении в распоряжение заемщика заранее оговоренного размера финансов под обязательство заемщика вернуть эту сумму и уплатить проценты в размере и сумме, соответствующим условиям договора.

Основные отличия займа от кредита:

  1. Источник привлечения финансов: для кредита – кредитная организация, займы – физические или юридические лица (некредитные учреждения), индивидуальные предприниматели;
  2. Начисление процентов за пользования ссудой банка – займ может быть беспроцентным;
  3. Предмет соглашения: кредит выдается исключительно денежными средствами, заемные средства – как деньги, так и товары.

Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет привлеченного заимствованного финансирования деятельности осуществляется по нормам, регламентируемым ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам». В учете заемщика должно быть отдельное отображение:

  1. Основного долга (размера привлеченного финансирования);
  2. Затрат по привлеченным финансам;
  3. Начисляемой платы за пользование средствами;
  4. Дополнительных затрат на получение и дальнейшее сопровождение заимствования.

План счетов бухгалтерского учета предусматривает следующие счета для отображения привлеченных заемного финансирования:

  1. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  2. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Это пассивные счета, следовательно, поступление денежных средств и начисление процентов отображается по кредиту счета, погашение – по дебету.

Кроме того, для раздельного учета операций могут быть организацией открываются дополнительные субсчета, например:

  1. 03 «Долгосрочные займы»;
  2. 04 «Проценты по долгосрочным займам».

Порядок отображения основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма долга по предоставляемому заемному финансированию учитывается как кредиторская задолженность:

  1. В день получения денежных средств (но не ранее подписания соглашения). То есть для отражения кредиторской задолженности необходимо фактическое получение финансов;
  2. В фактически полученной сумме (но не более прописанной в соглашении). То есть, при наличии пункта договора о частичном перечислении денежных средств, задолженность увеличивается на дату каждого поступления.

Исходя из длительности действия соглашения о предоставления финансов, кредиторская задолженность разделяется на:

  1. Долгосрочную – при предоставлении кредита (займа) на срок более 12 месяцев;
  2. Краткосрочную – при предоставлении кредита на срок менее 12 месяцев.

Учет расходов по кредитам и займам

В соответствии с ПБУ 15/2008 к издержкам по предоставленному заемному финансированию относятся:

  1. Начисляемые проценты к уплате за пользование привлеченными финансами;
  2. Дополнительные затраты:
    • Затраты на консультирование специалистов;
    • Расходы на проведение экспертной оценки договора;
    • Иные затраты по привлеченным заимствованиям. Так как перечень издержек не приведен, целесообразно закрепить его в учетной политике.

Особенности учета процентов

Отображение начисляемых процентов, исходя из требований кредитного договора (договором займа), происходит равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Исходя из целевого назначения привлечения финансирования, есть определенные нюансы по отображению процентов:

  1. Приобретение ТМЦ – плата за использование заемных ресурсов включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг);
  2. Приобретение ОС, НМА – плата за использование заемных ресурсов принимается в стоимость покупки оборудования до передачи в эксплуатацию, после этого возмещается собственными средствами фирмы (прочие расходы).

В соответствии с действующим законодательством расчет процентов, признаваемых в затратах предприятия, определяется по следующей формуле:

Проценты = Размер ссуды * (ставка по проценту в год / 365 (366)) * количество дней использования заемных финансов в текущем месяце.

Бухгалтерские проводки по привлеченному заемному финансированию

Пример

10 ноября 2016 года ООО «Солнышко» заключило соглашение с банком на 13 месяцев на предоставление кредита с целью закупки материалов. 01 декабря на расчетный счет были перечислены оговоренные деньги в размере 300000 рублей. Исходя из условий подписанного соглашения, проценты рассчитываются, исходя из ставки в 20% годовых, перечисляются ежемесячно.

Бухгалтерский учет:

01.12.2016

Дт51 Кт 67.01

300000 – поступление ссуды

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/kak-otrazit-zajm-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Понятия кредита и займа по своей сути существенно различаются. Кредит:

  • может быть выдан исключительно банком или кредитной организацией, владеющей лицензией на ведение соответствующей деятельности от ЦБ РФ;
  • кредит может быть выдан только под проценты;
  • кредит может быть выдан только в денежном виде;
  • срок выплаты кредита строго оговорен кредитным договором;
  • договор кредитования оформляется только в письменно.

Заём, отличаясь от кредита, может иметь следующие признаки:

  • он может быть выдан любым физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем без наличия какой-либо специальной лицензии;
  • заём может быть бесплатным и беспроцентным и даже предусматривать возврат дебитором меньшей суммы, чем была взята;
  • он может быть выдан в неденежной форме ресурсами, товарами, интеллектуальными продуктами;
  • заём может быть бессрочным;
  • он может быть оформлен устно.

Следуя «Правилам бухгалтерского учета» 15/2008, к расходам по обеспечению кредитов и займов следует относить как проценты за пользование ими, так и сопутствующие расходы: юридические и информационные консультации, экспертизы договоров и т. д.

Проценты, выплачиваемые за пользование заемными средствами, могут учитываться двумя способами:

  • равномерно в течение всего срока кредитования;
  • в любом другом порядке, предусмотренном договором и не нарушающим принципа равномерности их учета.

Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего времени заимствования.

Заемные активы находят свое отражение на 66-м и 67-м счетах бухгалтерского учета. 66-й применяется для договоров сроком действия 12 месяцев или меньше, 67-й – дли договоров со сроком действия более 1 года.

Все кредиты и займы обязательно учитываются по отдельности, каждый – как самостоятельное правоотношение. Расходы по обеспечению займов и кредитов также должны учитываться отдельно от основных сумм задолженности, в определенном расчетном периоде и с включением их в категорию прочих расходов.

В бухгалтерском балансе суммы долгосрочных кредитов должны отображаться в строке 1410 «Заемные средства», а краткосрочные – в строке 1510, имеющей аналогичное наименование.

Коммерческие кредиты и товарные векселя должны быть отражены в строках:

  • долгосрочная задолженность в строке 1450 «Прочие обязательства»;
  • краткосрочные долговые обязательства в строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Отдельно оговорено, что если кредитные или заемные были потрачены на инвестиционные активы, то проценты по таким долгам должны проводиться по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». Юридические лица, использующие упрощенную методику ведения бухгалтерского учета, имеют право применять в этом случае счет 91.2.

В случаях, когда заемные денежные средства вложены в закупку материально-производственных ресурсов или заём был получен в виде таких ресурсов, проценты по этим займам и кредитам могут быть отнесены к затратам на покупку материально-производственных ресурсов.

Выданные в долг средства бухгалтер обязан учитывать согласно положениям «Правил бухгалтерского учета» 19/02 «Учет финансовых вложений». Все выданные займы будут отражаться на 58-м счету «Финансовые вложения».

При этом необходимо учитывать, что все виды беспроцентных займов для организации-кредитора не могут считаться финансовыми вложениями, так как не приносят никакого дохода предприятию.

В бухгалтерском балансе выданные займы должны отображаться в строке 1230 «Дебиторская задолженность». По желанию, эту задолженность можно разделить:

  • на краткосрочную со сроком до 12 месяцев включительно;
  • на долгосрочную со сроком более 1 года.

Денежные и товарные средства, полученные в долг по договорам кредитов и займов, в налоговом учете не являются доходами. Соответственно, налог на прибыль с них не рассчитывается.

Выданные займы и кредиты при расчете налогооблагаемой базы расходами не считаются.

Точно таким же образом не являются доходами и расходами денежные и материальные ресурсы, полученные и выплаченные в целях погашения кредитных и заемных обязательств.

Средства по начисленным и уплаченным процентам считаются внереализационными расходами. В бухучете они отражаются либо на последнюю дату каждого месяца, либо на дату, в которой произошло полное погашение займа или кредита.

Активы и денежные средства, полученные организацией в счет процентов по выданным займам, считаются внереализационными доходами.

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-949700-uchet-kreditov-i-zaymov-v-buhgalterskom-uchete

Учет займов в бухгалтерском учете: проводки

Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом? Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме.

Понятия «кредит» и «заём»

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ».

Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом.

Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.

Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:

  • по видам поступивших средств;
  • по источникам средств;
  • по основным и дополнительным затратам.

Основные и дополнительные затраты кредитов и займов

К основным затратам относят:

  • проценты;
  • курсовые разницы по процентам.

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.

Проводки по кредитам и займам

Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.

К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

  • Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
  • Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
  • Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
  • Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
  • Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.
Читайте также:  Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

Погашен кредит, проводка:

  • Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
  • Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.

Особенности займа в натуральной форме

При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа.

Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения.

Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.

Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:

  • Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
  • Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.

Контрольные моменты при учете займа

Есть нюансы, которые следует учитывать:

  1. Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.

  2. Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.

  3. Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/krediti-i-zaimi-uchet

Учет займов в бухгалтерском учете — проводки, при усн, что это такое

Любая компания обязана наблюдать за собственной документацией, чтобы держать в порядке финансы и урегулировать финансовые процессы. Этим занимаются серьезные граждане, какие проверяют все моменты, которые связанные с кредитами и микрозаймами.

Одной из данных форм материальной документации есть бухучет, в каком показываются заработки и затраты компании. В этом документе также прописываются кредиты, какие были занятие юр. лицом.  Разберем более подробную информацию об оформлении данного документа, и как происходит учет кредитов в бухгалтерском учете.

Что это и зачем необходимо?

Что  это такое бухгалтерский учет и для чего он проводиться? Любая юридическая компания обязана проводить бухгалтерский учет – это установленная система сбора данных в наличном эквиваленте об активе и капитале организации.

Бухгалтерский учет ведут такие люди:

  • Главный бухгалтер, который должен обязательно работать официально.
  • Директор, когда не имеется основного бухгалтера.
  • Когда директор не имеет возможности заниматься материальной документацией из-за отсутствия необходимых познаний, то заниматься улаживанием наличных моментов имеет право рядовой бухгалтер.
  • Поручить оформление бухучета можно другой организации, какая занимается материальным сопровождением.

Необходимо правильно вести бухгалтерский учет, потому что он выполняет следующие обязанности для компании:

  • Помогает уйти от материального банкротства и негативных итогов деятельности организации.
  • Наблюдать за численностью предоставленных безвозмездных кредитов.
  • Наблюдать за численностью взятых займов, какие появляться от продукта кредита.
  • Наблюдать за всеми хозяйственными и материальными процедурами.

Как мы заметили, правильное ведение документации помогает иметь под контролем все наличные процессы компании и при надобности в малейшие сроки исправить все материальные проблемы, которые появились.

Отличие от кредита

Более частыми операциями, какие вносятся в журнал бухгалтерского учета, есть кредиты и займы, из-за этого необходимо понять, чем данные финансовые процедуры разнятся между собой. Различия мы можем узнать, обратившись к нормам гражданского законодательства Российской Федерации.

Разберем главные различия займа от кредита:

  • В ситуации предоставления займа кредитором обязательно обязана выступать юридическая компания-банк, то также, кредит предоставляется не только финансовыми фирмами, но и ИП, компаниями, другими учреждениями.
  • Займ обязательно подразумевает присутствие процентной ставки, которая накапливается на теле кредита. Кредит может быть безвозмездным (погашается такая же сумма, какая была полученная).
  • Кредит предоставляется только в виде денег, а займ может предоставляться в виде объектов, документов ценных бумаг (акций). Но он может быть возвращен с помощью денежных средств.

Займ и кредит – это два разных понятия, и это нужно обязательно понимать при ведении бухучета.

Видео: Счет 66

Учет займов в бухгалтерском учете

Учет займов в бухгалтерском учете в непременном порядке фиксирует займы и кредиты, какие были выданные компании на назначенное время.

Объектом для учета в бухучете можно считать такие операции:

  • Деньги, какие были предоставленные в качестве безвозмездного кредита иными компаниями.
  • Кредитные средства, предоставленные отвечающими компаниями (банками).

При получении кредита или займа обязательно необходимо оформить контракт, информация из какого в будущем заносится в отвечающие пункты бухучета.

https://www.youtube.com/watch?v=zcODjzMIZFU

Также необходимо заметить, что кредиты и займы можно распределить на кратковременные (временем до двенадцати месяцев) и долговременные (временем от двенадцати месяцев).

Включение расходов  в состав затрат

Отнесение к затратам, которые связанные с заимствованием денег, ведется соответственно с Положением по бухгалтерскому Учету пункт 15 2008 год. Расходы, которые используются для учета, обязаны быть документально доказаны и экономически оправданы.

В комплект затрат относятся:

  • Главные затраты – проценты которые выплачиваются за пользование кредитных денег.
  • Другие виды, которые повязанные с получением кредита.

Лишние затраты по кредитам, которые появились при заключении соглашения, могут списываться равными частями в течение данного время действия контракта или единственной суммой.

В зависимости от целей получения дополнительных денег при учете кредитов в бухучете устанавливаются счета отнесения расходов

Соответственно с положением учетной политики проценты могут входить в состав:

  • Тариф на производимую продукцию.
  • Других затрат.
  • Цена основных объектов или нематериальных активов.

При внесении процентов в цену основных средств или НМА принимаются только проценты, которые начисленные до постановки имущества на учет в органах госреестра.

Сумма кредита показывается в день поступления денег. Функционирующее ПБУ не имеет точного указания на дату произведения операций по контрактам.

Какие проводки должны быть

Множество проводок в бухучете имеют историю по займам и кредитам.

Но они обязаны иметь в себе такие данные:

  1. Данные о затратах. К ним причисляются проценты за владение кредитными наличными средствами, штрафы, которые использовались при просрочке, другие затраты, которые нужны для правильной роботы финансового филиала компании ( экспертные услуги у других компаний, консультационные советы которые касаются возврата долга, другое).
  2. Данные о времени оформления контракта по кредитам и займам. В зависимости от времени подсчитываются суммы переплат, и оформляется график возвращения основных долгов.

Как правило, проводки в бухучете заключаются из затрат по займам и кредитам, а также данные о времени возврата. Наиболее подробно с правилами оформления проводок можно ознакомиться в « Положениях по бухгалтерскому учету», в разделе «О формировании проводок».

Нормативное урегулирование

Говоря о правовом регулировании ведения бухучета, необходимо подметить, что имеется два вида счетов, с содействием каких ведется использование взятых в  долг денег:

  • Счет №66 – там можно контролировать проводки по займам и кредитам, какие оформляются на время до двенадцати месяцев и меньше.
  • Счет№67 – применяется для контроля контрактов, время длительности которых больше одного года.

В зависимости от того, кратковременной есть задолженность и долговременной, вся информация по ней прописывается в нужном счете.

Данным образом, несложно рассчитать, какие затраты делает компания при займе средств.

Как происходит учет вексельных займов?

Большого внимания занимает тема вексельных кредитов и правила их учета в бухучете.  К векселям относятся ценные документы, какие может передать в преходящее использование или реализовать одну компанию другой.

Хозяйственные действия, которые проводятся с вексельным кредитом, показываются в отдельных проводках:

  • Дебет 51 или 52, Кредит 66 или 67 – когда речь идет о принятых деньгах.
  • Дебет 91 – во все других ситуациях.

Где на балансе найти заемные средства?

Чтобы подсчитать сумму задолженности на данный момент, необходимо обратить внимание на строки 1410 (долговременные условия) и 1510 (кратковременные условия).

Бухгалтерские операции по кредитам указываются на синтетических счетах учета в разрезе аналитики по любому контракту.

Ведение бухгалтерского учета не является трудным, необходимо только разобраться с использованием различных проводок и научиться пользоваться ими в разных случаях. Тогда контролировать заработок и затраты компании, своевременно регулировать материальные проблемы и уходить от просрочек по займам будет намного проще.

Источник: http://zaymcentr.ru/uchet-zajmov-v-buhgalterskom-uchete/

Учет займов в бухгалтерском учете — выданные счет, полученные счет, расходов по займам, процентов, выданным проводки

Порядок предоставления заемных средств или предметов в стоимостной оценке регулируется ст. 807 ГК РФ. Вступление в силу договора займа осуществляется с даты передачи предмета соглашения во временное пользование. В бухгалтерском учете систематизация аналитических данных ведется в разрезе договоров.

В учете ведется разграничение по формированию информации по соглашениям, сроки которых исполняются или имеют пропуск даты исполнения обязательств. При пропуске срока осуществляется перевод задолженности в просроченную, что требует открытия дополнительных субсчетов. Условие не обязательное, но упрощает порядок ведения операций.

При наличии нескольких соглашений с одним контрагентом порядок погашения определяется по хронологической очередности, если не документами установлен иной порядок действий. В случае просроченной задолженности в первую очередь погашаются обязательства с истекшим сроком.

Ссудную задолженность в бухгалтерском учете различают по длительности договоров:

  • краткосрочного срока действия до 12 месяцев заимствования. Учет ведется на синтетическом счете 66;
  • длительного срока заимствования на период свыше 12 месяцев. Для оприходования и движения средств используется счет 67.

Счета полученных средств являются пассивными видами. По кредиту записываются поступление ссудных средств и начисление процентов по нему, в дебете отражается погашение обязательств. Основное тело задолженности отражается на отдельном субсчете, отличном от прочих обязательств по договору.

Применение счетов предприятие может варьировать.

Учет долгосрочных по длительности договоров ведется:

  • на счете 67 весь срок действия соглашения;
  • на счетах 67 и 66, переведя задолженность в разряд краткосрочной при остатке периода действия договора менее года.

При получении сумм, определенных в иностранной валюте, на учет величины принимаются в порядке обменного курса валют, установленного ЦБ РФ на дату поступления средств. Суммы могут в соответствии с принятой учетной политикой пересчитываться на конец отчетного периода. Курсовая разница относится на прочие доходы или расходы.

Погашение обязательств, полученных в иностранной валюте, осуществляется в размере соглашения. Сумма определяется по курсу ЦБ, установленному на дату возврата обязательств.

Каждое действие сопровождается:

  • получением выписки обменного курса ЦБ РФ;
  • составлением справки бухгалтера.

При погашении основного долга несколькими траншами остаток пересчитывается сначала в валюте, затем в рублевом эквиваленте. Порядок операций подлежит проверке органами контроля, что требует тщательного подхода при документальном оформлении.

Видео: Виды бухгалтерских счетов

Включение расходов по займам в состав затрат

Отнесение к расходам, связанным с заимствованием средств, ведется в соответствии с ПБУ 15/2008. Затраты, принимаемые к учету, должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.

В состав расходов входят:

  • основные траты – проценты за использование ссудного капитала;
  • дополнительные виды, связанные с получением займа – информационные, оценочные, консультационные услуги.
Читайте также:  Ошибка в 6 ндфл, уточненка по 6 ндфл

Дополнительные расходы по займам, возникшие при реализации соглашения, могут списываться равномерно в течение всего срока действия документа либо одномоментной суммой. Обязательства в виде процентов начисляются равномерно в течение всего отчетного периода. На срок перечисления задолженности порядок начисления не влияет.

В зависимости от целей получения дополнительных средств при учете займов в бухгалтерском учете определяются счета отнесения затрат.

Согласно положений учетной политики проценты могут входить в состав:

  • себестоимости производимой продукции;
  • прочих расходов;
  • стоимости основных средств или нематериальных активов.

При включении процентов в стоимость ОС или НМА принимаются только проценты, начисленные до постановки активов на учет в органах госрегистрации.

Если перевод сумм осуществляется несколькими траншами, поступления увеличивают имеющуюся величину в разрезе договора.

Операции оформляются проводками:

  • Дт 50 – Кт 66 (67) осуществлен взнос суммы займа в кассу предприятия;
  • Дт 51 – Кт 66 (67) учтено поступление суммы займа на расчетный счет.

Возврат средств оформляется проводками, записанными в обратном порядке.

Учет выданных займов

Предприятию предоставляется возможность совершать финансовые вложения. Договора выдаваемых займов заключаются с физическими или юридическими лицами.

В качестве предмета договора рассматриваются только денежные средства. При выдаче займа предметами в натуральной форме передача трактуется как реализация.

Проведение операций по выданным суммам имеет ряд особенностей:

  • систематизации данных подлежат только договора с начисляемыми процентами;
  • доход, полученный при финансовом вложении, включается в состав выручки от ведения обычной деятельности или прочих доходов предприятия.
  • доход начисляется в последний день отчетного периода, определяемый условиями договора.
  • суммы входящего НДС, начисленные на дополнительные затраты, связанные с выдачей ссуды, не принимаются к вычету, а включаются в состав прочих видов расходов.

Средства, выдаваемые лицам через кассу, должны оформлять с учетом ограничения в 100 тысяч рублей, принятого для расчетов.

Операции отражаются:

  • на счете 73, если получателем выступает сотрудник предприятия.
  • на счете 76, если заемщиком является стороннее физическое лицо.
  • на счете 58, если сторонами соглашения выступают юридические лица.

Если в качестве предмета использовались вещи, принимаемые в стоимостной оценке, факт передачи и возврата актива фиксируются актом приема-передачи. В форме указывается описание предмета с указанием индивидуальных данных. Для предотвращения споров с инспекцией ФНС необходимо произвести независимую оценку имущества для определения величины оприходования.

Выдача и возврат займа оформляются проводками:

  • Дт 73/1 – Кт 50 – работнику выданы ссудные средства из кассы предприятия.
  • Дт 73/1 – Кт 51 – ссудные средства перечислены на карту работника.
  • Дт 58 – Кт 51 – перечислены средства по договору контрагенту-юридическому лицу.

Возврат сумм и сопутствующих обязательств осуществляется обратными проводками. Для денежных средств моментом погашения обязательств считается день взноса средств через кассу или банк. При безналичном платеже принимается дата получения средств.

Соглашения с условием беспроцентного использования

Законодательство определяет возможность предоставления безвозмездного пользования средствами или предметами только в случаях передачи вещей, обладающих родовыми признаками. В остальных вариантах договоров предусматриваются финансовые вложения с последующим получением дохода.

Подсчет материальной выгоды определяется ежемесячно.

Предприятие, выдавшее суммы беспроцентно, должно произвести операции:

  • начислить проценты по договору согласно действующей ставки рефинансирования;
  • определить материальную выгоду;
  • выступить по отношению к лицу налоговым агентом – начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Для поручения производить удержания работник должен обратиться в бухгалтерию предприятия с заявлением. Особенность исчисления налога определяется ограничением, определенном в п. 4 ст. 226 НК РФ. Ограничение установлено законодательными нормами в размере 50 % от суммы заработной платы работника.

Бухгалтерские операции по займам оформляются на синтетических счетах учета в разрезе аналитики по каждому договору. Движение сумм формируют расходы по полученным средствам и доходы по выданным ссудам.

На величину доходности и затрат влияет только величина процентов по договору и дополнительные расходы, связанные с выдачей или получением предмета займа.

Источник: http://zaimgid.ru/uchet-zajmov-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет кредитов, займов и целевого финансирования

Кредиты банка, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Учет кредитов и займов организуется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». В нем нет деления на краткосрочные и долгосрочные займы.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей: Д-т 50, 51 К-т 66. Краткосрочные кредиты служат, как правило, источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше одного года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором: Д-т 51, 52 К-т 67.

Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредита и размер уплачиваемых процентов.

Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по краткосрочным (счет 66) и долгосрочным кредитам (счет 67)

Содержание операцийКорреспондирующий счет (субсчет)
По дебету счетов 66, 67 с кредита счетов
Погашен кредит банка с расчетного счета, валютного счета. 51,52
Направлен на погашение задолженности по кредиту (краткосрочному, долгосрочному) неиспользованный остаток аккредитива< (субсчет 51/1) и чековой книжки (субсчет 55/2) 55
По кредиту счетов 66, 67 с дебета счетов
Зачислены наличные за счет полученного в банке кредита. 50
Кредит банка зачислен на расчетный счет. 51
Кредит, полученный в банке, зачислен на текущий валютный счет. 52/2
За счет кредита банка:
открыты аккредитив (субсчет 55/1), чековая книжка (субсчет 55/2); 55
оплачены счета поставщиков и подрядчиков. 60
Начислены проценты банку за пользование кредитами банка. 91
При приобретении инвестиционных активов 08

Так как банк, предоставляя кредит, подвергает себя определенному риску, то обычно в кредитном договоре предусматриваются достаточно жесткие меры банковского контроля за финансовым положением клиента и обеспеченностью кредита. По требованию банка предприятие обязано представить бухгалтерский баланс и различные справки об имущественном состоянии.

В соответствии с ПБУ 10/99 проценты за пользование любыми кредитами и займами должны быть учтены в составе прочих расходов, т. е. списаны на финансовые результаты в дебет счета 91, а для целей налогообложения учтены согласно требованиям законодательства по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Проценты по долговым обязательствам подлежат включению в состав прочих расходов, в том числе проценты по просроченным кредитам.

К долговым обязательствам относятся кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы и иные заимствования.

Проценты, начисленные по кредитам и займам, признаются расходами при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам (долговым обязательствам), выданным в том же квартале (или месяце) на сопоставимых условиях.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

В целях налогообложения расходы на оплату процентов включаются в затраты в следующих размерах:

  • исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, если долговые обязательства выданы в рублях;
  • исходя из ставки рефинансирования, умноженной на 0,8, если долговые обязательства выданы в иностранной валюте.

Аналитический учет по счетам 66 и 67 строится по каждому банку или другому заимодавцу и каждому полученному организацией кредиту (или займу).

Основные различия между договорами кредита и займа

КредитыЗаймыВыдаютФорма сделкиПредмет договораПлатностьУчетСписание процентовНа финансовые результаты
Банки и банковские организации Обязательное условие — наличие лицензии (ст. 819 ГК РФ) Любые физические или юридические лица (не банки), лицензия не требуется (ст. 808 ГК РФ)
Только письменная (ст. 820 ГК РФ) Письменная, если договор между юридическим лицом (ст. 808 ГК РФ) Если договор между физическим лицом, то возможна устная форма сделки
Только денежные средства (ст. 819 ГК РФ) Деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ)
Обязательно предусматриваются проценты (ст. 819 ГК РФ) Могут быть беспроцентными (ст. 809 ГК РФ)
На счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Учет займов

В случае необходимости организация может взять деньги взаймы не только в банке, но и у другого предприятия. Во многих случаях это бывает выгодно, поскольку предприятия, как правило, дают взаймы деньги по более низким процентам, чем банки.

Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа предприятие (заимодавец) передает в собственность другого предприятия (заемщика) деньги или иное имущество. При этом заемщик обязуется через определенное время вернуть заимодавцу взятое у него имущество. Договор займа считается заключенным только с момента передачи имущества заемщику.

Если займы предоставляются под проценты, размер процентов определяется заранее и фиксируется в договоре займа. Проценты по договору займа могут выплачиваться в любом согласованном сторонами порядке. Если таковой заранее не оговорен, проценты выплачиваются ежемесячно. Начисленные по договору займа проценты являются прочими доходами. С таких процентов не надо платить НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли проценты следует учитывать в зависимости от метода определения доходов и расходов.

Если предприятие использует кассовый метод определения доходов и расходов, то их нужно отразить в налоговом учете только после их получения (ст. 273 НК РФ).

Если предприятие определяет налогооблагаемую базу по методу начисления, то проценты отражаются в налоговом учете в том периоде, когда их нужно начислять по договору

Займы могут быть получены организацией следующими путями:

Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет по счетам 66 и 67 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Получение займов у заемщика отражается следующей проводкой:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67. В соответствии с договором займа заемщик начисляет и уплачивает проценты: Д-т 91 К-т 66, 67; Д-т 66, 67 К-т 51, 52.

Счета 66 и 67 применяются для обобщения информации о займах, привлекаемых организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются следующие записи:

  • Д-т 51, 50 К-т 66, 67 — на номинальную стоимость облигаций;
  • Д-т 51,50 К-т 98 — на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то привлеченные средства отражаются в учете в фактически полученной сумме по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 и 67. Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций: Д-т 91 К-т 66, 67.

Учет целевого финансирования и поступлений

К средствам целевого финансирования относят средства, получаемые организациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целевого назначения. Финансирование целевых мероприятий может осуществляться за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников.

Читайте также:  Инв-18

Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и назначениями. Использование средств не по назначению запрещается. Организации могут получать целевое финансирование на научно-исследовательские работы, субсидии из бюджета на капитальное строительство и другие цели.

Для организации бухгалтерского учета и осуществления контроля за этими средствами предназначен синтетический счет 86, пассивный, балансовый, фондовый. Кредитовое сальдо отражает сумму неиспользованных средств. Оборот по дебету — использование средств.

Оборот по кредиту — поступление финансирования и другие целевые поступления.

Учет государственной помощи

Основным нормативным актом, определяющим порядок учета государственных субсидий, является ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденное 16 октября 2000 г приказом Минфина РФ № 92н.

Государственная помощь — это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

При этом экономической выгодой не является деятельность государства, которая влияет на общие хозяйственные условия: создание в развивающихся регионах инфраструктуры (строительство дорог, средств связи, инженерных коммуникаций и т. д.

), установление ограничений на деятельность конкурентов, занимающих доминирующее положение на рынке, и т. п.

Субсидия — это бюджетные средства, предоставляемые организации на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субвенция — это бюджетные средства, предоставляемые организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе (в дальнейшем субсидии и субвенции мы будем называть бюджетными средствами).

На практике государство оказывает организациям помощь не только в денежной, но и в натуральной форме: безвозмездно передает земельные участки, природные объекты, объекты инженерной инфраструктуры и т. д.

ПБУ 13/2000 устанавливает два способа принятия к учету бюджетных средств. Первый способ заключается в следующем: в бухгалтерском учете организации одновременно отражаются дебиторская задолженность по бюджетным средствам и возникновение целевого финансирования:

Д-т 76 К-т 86 — отражена задолженность по целевому бюджетному финансированию.

По мере фактического получения средств предприятия делают проводки:

Д-т 51 К-т 76 — поступили денежные средства, предоставленные бюджетом;

Д-т 08 К-т 76 — поступили объекты имущества, предоставленные бюджетом.

Такой способ учета бюджетных средств можно применять только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

  • организация уверена, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств (подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная документация);
  • организация уверена, что получит бюджетные средства (подтверждением могут быть утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и т. д.).

При втором способе бюджетные средства принимаются к учету по мере фактического поступления ресурсов. В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

Д-т 51 К-т 86 — поступили денежные средства, предоставленные бюджетом;

Д-т 08 К-т 86 — поступили объекты имущества, предоставленные бюджетом.

Организация определяет стоимость объектов имущества, предоставленных бюджетом, исходя из цены, по которой в сравнительных обстоятельствах она определяет стоимость таких же или подобных активов.

Порядок списания бюджетных средств зависит от того, для каких целей эти средства были предоставлены: для финансирования капитальных расходов, текущих расходов или расходов, которые организация понесла в предыдущем отчетном периоде.

1. Бюджетные средства получены на финансирование капитальных расходов. В соответствии с п.

9 ПБУ 13/2000 организация, вводя объекты внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) в эксплуатацию, списывает со счета целевого финансирования сумму бюджетных средств и учитывает их как доходы будущих периодов.

Затем, по мере начисления амортизации, соответствующие суммы ежемесячно списываются со счета доходов будущих периодов на прочие доходы:

Д-т 76 К-т 86 — отражена задолженность по бюджетному финансированию;

Д-т 51 К-т 76 — поступило бюджетное финансирование;

Д-т 86 К-т 98 — учтены бюджетные средства в составе доходов будущих периодов после оприходования объекта.

Если организации за счет бюджетных средств покупают внеоборотные активы, не подлежащие амортизации (объекты внешнего благоустройства, дорожного хозяйства, библиотечные фонды), то они в течение срока, в котором признаются расходы, связанные с выполнением условий предоставления бюджетных средств, списывают эти средства со счета доходов будущих периодов на прочие доходы.

2. Бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов. В этом случае в момент принятия к учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и т. п.

, бюджетные средства списываются со счета целевого финансирования и учитываются как доходы будущих периодов.

Затем, по мере отпуска МПЗ в производство и начисления заработной платы, соответствующие суммы списываются со счета доходов будущих периодов на прочие доходы:

Д-т 51 К-т 86 — поступили денежные средства, предоставленные бюджетом;

Д-т 10 К-т 60 — оприходованы материалы;

Д-т 86 К-т 98 — учтены бюджетные средства в составе доходов будущих периодов;

Д-т 20 К-т 10 — списаны в производство материалы;

Д-т 98 К-т 91 — отнесена на прочие доходы часть средств бюджетного финансирования.

3. Бюджетные средства получены на финансирование расходов предыдущих отчетных периодов. Согласно п. 10 ПБУ 13/2000, бюджетные средства, полученные на финансирование расходов предыдущих отчетных периодов, сначала отражаются в составе задолженности по бюджетному финансированию. Затем, по мере поступления эти средства списываются на прочие доходы:

Д-т 51 К-т 76 — поступило бюджетное финансирование;

Д-т 76 К-т 91 — отнесены на прочие доходы бюджетные средства.

Согласно ст. 78 Бюджетного кодекса РФ, организация должна вернуть бюджетные средства, если она использовала их не по назначению или не использовала в срок. Порядок отражения в учете операций по возврату бюджетных средств зависит от того, когда были получены эти средства — в текущем отчетном периоде или в предыдущие годы.

Организации, которые возвращают бюджетные средства, полученные в текущем году, делают исправительные (сторнировочные) проводки. Это установлено п. 13 ПБУ 13/2000.

В бухгалтерском учете организации это отражается следующим образом:

Д-т 86 К-т 98 — восстановлены полученные бюджетные средства, ранее отнесенные в состав доходов будущих периодов;

Д-т 98 К-т 91 — восстановлена часть средств бюджетного финансирования, отнесенная на прочие доходы;

Д-т 86 К-т 51 — возвращены бюджетные средства.

В соответствии с ПБУ 13/2000 организации должны раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о государственной помощи, представленной в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов).

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=8181

Учет займов в бухгалтерском учете

Выдача займа компанией ее работнику – ситуация довольно распространенная. Обычно заем сотруднику предоставляется без процентов. О бухгалтерском учете, а также о налоговых последствиях такой сделки и пойдет речь в данной статье.

Обычно, когда речь идет о предоставлении во временное пользование денежных средств от лица организации, синтетический и аналитический учет по таким кредитам и займам ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Это следует, в частности, из Приказа Минфина от 31 октября 2000 года № 94н.

Но в ситуации, когда средства компания предоставляет своему сотруднику, состоящему в штате на основании трудового договора, проводка по кредитам и займам оформляется по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». По счету 73 осуществляется синтетический учет кредитов и займов, выданных сотрудникам, а также прочих расчетов с ними в целом. Аналитика по данному счету ведется в разрезе каждого работника.

На дату погашения кредита проводки оформляются обратные, то есть по кредиту счета 73 и по дебету счета 50 или 51, – в зависимости от способа, которым работник рассчитывается с организацией.

Компания, которая выдает заем своему сотруднику, либо любому другому физлицу, не учитывает выданную сумму в виде собственных расходов ни по налогу на прибыль, ни в рамках УСН. Не является налоговым доходом и возврат кредита. Единственное, на что в данной связи следует обратить внимание – это возможность интерпретации подобных сделок, как элемента микрофинансовой деятельности.

Применение упрощенки такими компаниями запрещено, таким образом систематические займы, выдаваемые сторонним физлицам, могут привести к необходимости перехода на общую систему налогообложения. Однако, когда речь идет о разовых займах сотрудникам самой компании, проблем как правило не возникает.

Для сотрудника, получившего беспроцентный заем, ситуация с налогами складывается несколько более сложная. «Бесплатный» заем или кредит под малый процент приводит к возникновению у получателя материальной выгоды от экономии на процентах.

С него физлицо обязано уплатить НДФЛ по ставке 35%. Интересно, что рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец – выдавшая средства организация.

Расчет материальной выгоды производится по итогам каждого месяца в течение срока предоставления займа.

Удержать рассчитанную сумму НДФЛ по материальной выгоде можно из любых денежных доходов заемщика, например, из его заработной платы. Правда удержания не должны превышать 50% от самой зарплаты. Сама сумма выгоды, с которой удержан налог, отражается в годовой справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2610.

Если облагаемых НДФЛ доходов в отчетном периоде данное физлицо не получало, то удержать налог у него будет просто не из чего. В этом случае о подобной ситуации сообщается самому заемщику, а также в налоговую инспекцию, для чего составляется также справка 2-НДФЛ, но с признаком отчета «2».

Это будет означать, что налоговый агент не имел возможности удержать налог, и что физическое лицо обязано рассчитаться с бюджетом самостоятельно.

Срок подачи справки о доходах в данном случае иной: если в обычных ситуациях 2-НДФЛ компании подают до 1 апреля года, следующего за отчетным, то справка о неудержанном налоге должна быть передана в ИФНС до 1 марта.

Сам же расчет налога производится следующим образом. Если заем беспроцентный, то материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 от действующей на последний день месяца ключевой ставки ЦБ.

Исходя из полученного таким образом процента определяется дневной процент (путем деления на 365 или 366 дней), после чего полученное значение умножается на количество дней пользования займам в течение месяца и саму сумму займа.

Если заем был выдан под малый процент, то материальная выгода будет рассчитываться по этой же аналогии, но от разницы между ставкой по займу и 2/3 ключевой ставки.

Таким образом, при действующей на декабрь 2016 года ключевой ставки в размере 10% выдавать заем сотруднику с тем, чтобы обязанности уплаты НДФЛ у него не возникло, целесообразно со ставкой по такому займу не менее 6,7%.

Любые проценты, полученные компанией по выданному займу, будут являться ее доходом, который необходимо будет включить в базу по налогу на УСН либо налогу на прибыль.

Причем это требование уже никак не зависит от величины установленного по договору займа процента, то есть отразить доход в налоговой базе нужно будет и в том случае, если процент минимален, а сам сотрудник получает материальную выгоду.

Для целей бухгалтерского учета компании суммы полученных процентов по займу оформляются в виде справки-расчета. В учете ежемесячно определяемые таким образом суммы отражаются, как прочие доходы, проводкой по дебету счета 73 и кредиту счета 91.1.

Бухгалтерский учет | 11:35 28 июля 2017

Бухгалтерский учет | 12:27 8 сентября 2017

Обзор судебной практики

Коллекторские агентства | 14:41 16 декабря 2015

Источник: http://mari-a.ru/buxgalteru/uchet-zajmov-v-buxgalterskom-uchete

Ссылка на основную публикацию