Учет удержаний из заработной платы

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в Российской Федерации

Богданова Ж. А., Мишкевич С. М. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №14. — С. 318-321. — URL https://moluch.ru/archive/148/41864/ (дата обращения: 03.12.2018).



Рассмотрены виды удержаний из заработной платы работников, даны им характеристики. Приведены основные нормативно-законодательные акты, которые регламентируют порядок и учет удержаний из заработной платы работников. Раскрыты особенности бухгалтерского учета удержаний из заработной платы работников.

Ключевые слова: заработная плата, удержания, налог с доходов физических лиц, исполнительные документы, бухгалтерский учет

Процесс оплаты труда работников, связан с различными факторами жизнедеятельности предприятия. В современной экономике принято, что работнику предприятия объявляется так называемая «грязная» заработная плата, т. е. оплата установленных без вычетов и удержаний.

Несмотря на то, что проблеме бухгалтерского учета удержаний из заработной платы уделено достаточно много публикаций, изучение данной темы все равно является недостаточно раскрытым, тем самым повышая ее актуальность. Наблюдается проблема, вызванная большим количеством регуляторных актов в этой сфере учета.

Поэтому целесообразно провести исследование в этой области и выделить виды удержаний из заработной платы, нормативно-законодательные акты, которыми регламентируется каждый вид удержаний и определить особенности их учета.

Удержания из заработной платы принято разделять на группы (рис.1.):

Рис.1. Виды удержаний из заработной платы

Каждый вид удержаний из заработной платы регламентируется разными нормативными документами, в зависимости от которых формируется учетная информация.

Согласно ТК РФ «Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику» [3].

Далее рассматривается каждый вид удержаний из заработной платы, нормативный документ, который регламентирует данный вид удержаний и раскрываются особенности их учета.

Обязательные удержания не зависят ни от работника, ни от работодателя.

К обязательным удержаниям относятся (рис. 2):

Рис. 2. Обязательные удержания из заработной платы работника

К обязательным удержаниям из заработной платы относят НДФЛ. Правила расчета НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ [1].

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13 %, однако для некоторых категорий граждан установлены другие ставки, льготы и вычеты. Бухгалтерский учет операций по удержанию НДФЛ проводится по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДФЛ. Удержание НДФЛ проводится в день выплаты заработной платы.

Прочие принципы действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. В рамках Семейным кодексом РФ [2] и Федеральным законом от 02.10.

2007 года № 299-ФЗ «Об исполнительном производстве» «при исполнении исполнительного документа с должника не может быть удержано более 50 % от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработка.

Ограничения размера удержаний не применяются:

– при отбытии исправительных работ,

– при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,

– при возмещении вреда, причиненного здоровью,

– при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца

– при возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70 % от заработной платы» [4].

Кроме того, к данной группы относят удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т. д.). Бухгалтерская проводка выглядит следующим образом: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета».

Работодатель имеет право удерживать из заработной платы и иных доходов работника денежные суммы по своей инициативе в случаях, определенных Трудовым кодексом Российской Федерации [3] статьями 137 и 138 (рис. 3).

Рис. 3. Удержания из заработной платы работника по инициативе работодателя

Взыскания денежных средств с работника-должника по названным основаниям носят для работодателя добровольный характер, являются его правом, а не обязанностью.

Работодателю предоставлено право провести эти удержания, если работник не оспаривает их основания и размер, и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм, в противном случае удержания производятся только по решению суда.

Кроме того, с 2017 г. органы ФНС могут направлять работодателю сведения об имеющейся у работника задолженности по личным налогам с требованием удержания их из заработной платы. Также сохраняются требования удержания задолженности перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам). Процедура этих удержаний описывается соответствующими законодательными актами.

Статьей 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит, но при этом выделено несколько исключений:

– заработная плата излишне выплачена в результате счетной ошибки;

– органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

– заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В этих случаях удержание также производится в месячный срок со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Статьей 138 ТК РФ установлено ограничение по объему производимых удержаний, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 % от заработной платы, причитающейся работнику, за вычетом налога на доходы физических лиц.

Удержания в случае порчи или утрате имущества отражаются в бухгалтерском учете: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Задолженность по подотчетным суммам указана в следующей проводке: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Удержания из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа отражаются в проводке: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.1 «Расчеты по предоставленным займам».

Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника. Излишне выплаченные отпускные за неотработанное время удерживаются и отображаются проводкой: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Основанием для осуществления удержания по инициативе работника является его письменное заявление.

Как правило, удержаниями, производимыми по инициативе работника, являются (рис. 4):

Рис. 4. Удержания из заработной платы работника по инициативе работника

На практике достаточно часто встречаются такие ситуации, как задержка первичных документов (исполнительных листов, справок о праве на льготы и т. п.

), не правильно составленные документы, не полные пакеты документов и т. п.

При этом регуляторное законодательство достаточно строго относится в части сроков и правил к работодателю, на которого возложен весь груз ответственности за процессы удержания: технические, физические, моральные.

Правильный и качественный бухгалтерский учет удержаний из заработной платы напрямую зависит от постановки кадрового делопроизводства на предприятии, строго и своевременного документооборота и ответственного отношения к документам работников.

Таким образом, из проведенного исследования видно, что существует несколько видов удержаний из заработной платы, порядок и учет которых регламентируется разными нормативными актами, тем самым влияя, на отражении данных удержаний в бухгалтерском учете.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/148/41864/

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 30 000,00 Начислена заработная плата
70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 20 000,00 Начислена заработная плата
70 68 2 600,00 Удержан НДФЛ
70 76.41 4 350,00 Удержана сумма по исполнительному листу
76.41 50 4 350,00 Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт Кт Описание операции
26 70 Начислена заработная плата
70 68 Удержан НДФЛ
70 73.2 Удержана сумма возмещения недостачи
70 71 Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70 73.1 Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
70 73.1 1 500,00 Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Дт Кт Описание операции
70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника
Читайте также:  Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками

Рассмотрим на примере:

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
70 76 174,00 Удержан профсоюзный взнос

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

Учёт удержаний из заработной платы работника

Сохрани ссылку в одной из сетей:

1. Учёт удержаний из заработной платы работников.

1.1. Учёт удержаний из заработной платы работников.

Причитающаяся работнику заработная плата может быть уменьшена на сумму различных удержаний, которые осуществляются в пользу:

  • бюджета – при удержании сумм налога на доходы физических лиц, а также штрафов за нарушение налогового и административного законодательства;
  • организации – удержанию подлежат невозвращённые подотчётные суммы, материальный ущерб, нанесённый работником организации и т.д.;
  • третьим лицам – могут удерживаться алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда; взносы, взносы перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.

Все удержания можно разделить на 3 основные группы:

  • в обязательном порядке;
  • по инициативе организации;
  • на основании письменного заявления работника.

В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам. Исполнительными документами являются:

  • исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
  • судебные приказы;
  • нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
  • постановление судебного пристава – исполнителя.

В большинстве случаев удержания денежных средств из заработной платы работников осуществляется на основании исполнительных листов, в которых указа причина и размер удержаний с работника организации, а также содержится все необходимые реквизиты.

По исполнительному листу производится удержание алиментов и сумм в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. В бухгалтерии все исполнительные листы должны быть зарегистрированы в специальном журнале и храниться как бланки строгой отчётности.

В соответствии со ст.138 ТК РФ размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы (за вычетом налога на доходы физических лиц) не может превышать 20%. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы. Максимальный размер удержаний ограничен 70% и производится:

  • при обрабатывании на исправительных работах;
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;
  • возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • возмещение ущерба, причинённого преступлением.

Установлен перечень выплат физическим лицам, с которых удержания не производятся. Согласно ст.69 Федерального закона от 21 июля 1997г.

№ 19-ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскание не может быть обращено на ряд выплат, причитающихся работнику, например, с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причинённого здоровью; за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях и т.д.

Для учёта обязательных удержаний к счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» может быть открыт отдельный субсчёт – «Расчёты по исполнительным документам» производится запись по Дт сч.70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», а по Кт сч.76, субсчёт «Расчёты по исполнительным документам».

При выплате удержанных средств взыскателю (лицу, в пользу которого осуществляется удержание) из кассы или в безналичном порядке составляются записи из Дт сч.76, субсчёт «Расчёты по исполнительным документам» в Кт сч.50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Если удерживается сумма переводов по почте, то тогда производится запись по Дт сч.57 «Переводы в пути» и по Кт сч.50 «Касса». После получения уведомления о получении средств взыскателем в бухгалтерии организации, выплативший суммы, составляется запись в Дт сч.76, субсчёт «Расчёты по исполнительным документам» с Кт сч.57 «Переводы в пути».

При удержании из дохода работника различных сумм, заработок сотрудника корректируется в сторону уменьшения на сумму обязательств перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц, а из оставшейся суммы производят иные удержания.

Порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом Российской Федерации. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержания алиментов производится до достижения ребёнком совершеннолетия.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утверждён постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

При отсутствии соглашения об уплате алиментов взыскание алиментов на несовершеннолетних детей производится судом с заработка или иного дохода родителей ежемесячно в размере:

  • на одного ребёнка – одной четверти;
  • на двух детей – одной трети от дохода родителей;
  • на трёх и более детей – половина заработка и (или) иного дохода родителей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учётом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств. При удержании с работника сумм алиментов записи аналогичные приведённым.

Так же в обязательном порядке удерживается организацией налог на доходы физических лиц, поскольку он является главным обязательством работника перед бюджетом.

Работодатели формируют информацию для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на основе данных бухгалтерского учёта.

Для отражения о доходах каждого работника используется карточка по учёту доходов и налога доходы физических лиц (Ф. №1-НДФЛ).

Карточка содержит персональную информацию о физическом лице – получателя дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

В целях правильного начисления налога на доходы физических лиц необходимо вести раздельный учёт доходов, обусловленных:

  • трудовым контрактом работников и различными договорами гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнении работ и оказании услуг;
  • прочими хозяйственными операциями и действиями, не связанными с ними.

Дело в том, что законодательством предусмотрены различные ставки налога на доходы (ст. 224 НК РФ).

Для доходов, связанных с трудовым контрактом и договоров гражданско-правового характера установлена ставка 13%, причём совокупный доход облагаемый налогом включает в себя все денежные выплаты и доходы, полученные в натуральной форме (заработная плата, премии и вознаграждения, напрямую и опосредованно связанные с выполнением трудовых обязанностей). При этом доходы в натуральной форме оцениваются по рыночной стоимости выданных работникам материальных ценностей. Доходы, относимые к прочим, облагаются по ставкам указанным в таблице 1.

Таблица 1

Ставки НДФЛ с 01.01.09
Вид дохода Ставка
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валютеСуммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения: в рублях — 2/3 ставки рефинансирования ЦБР, в валюте — 9 % годовых, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. 35 %
Все виды доходов, полученных не налоговыми резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций) 30 %
Все виды доходов, полученных не налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций 15 %
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

Источник: https://works.doklad.ru/view/Yv6GHn8n1gs.html

Учет удержаний из заработной платы работников

В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:

— по инициативе работодателя;

— по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.

К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

— налога на доходы физических лиц;

— административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.

Так, организация может удержать 70% заработка работника:

— при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

— при возмещении вреда, причиненного здоровью;

— при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

— при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:

— удержания членских профсоюзных взносов;

— удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

— удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

— удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

— возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

— компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

— выплаты в связи с рождением ребенка;

— компенсации за работу во вредных условиях труда;

— выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

— начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

— выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

— пособия по временной нетрудоспособности;

— подарки в части превышения 4000 рублей;

— дивиденды по акциям предприятия;

— материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

— пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

Читайте также:  Налоговая амнистия-2018 для ип

— пособие по безработице;

— по беременности и родам;

— по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

— выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

— стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты :

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов.

Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

— алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

— на 1 ребенка — 25%

— на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

— размер алиментов на родителей по решению суда;

— прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Удержания из заработной платы работника бывают:

— для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

— в целях погашения работником задолженности работодателю;

— по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).

В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, — 50%.

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц. Исполнительный лист — это документ, выданный судом, в котором определены причины, порядок и размер удержаний с работника.

Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ.

При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Работник организации разведен, имеет одного несовершеннолетнего ребенка, на содержание которого ежемесячно выплачивает алименты в размере 25% своего дохода. Алименты начисляются в соответствии с исполнительным листом и перечисляются по почте. Почтовые расходы на пересылку составляют 50 руб. Оклад работника — 15 000 руб.

Прежде чем отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учета, необходимо произвести следующие расчеты.

Работник имеет право на один стандартный вычет — 1400 руб. на ребенка.

Также работник уплачивает налог на доходы физических лиц в размере 13%, который будет рассчитываться следующим образом: (15 000 руб. — 1400 руб.) х 13% = 1768 руб.

Источник: http://pravostoriya.ru/uchet-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy-rabotnikov/

Учет удержаний из заработной платы

Учитывая зависимость отоснований различают три вида удержаний из заработной платы:

— обязательные удержания;

— по инициативе работодателя;

— по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.

К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

— налога на доходы физических лиц;

— алиментов;

— административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причинœенный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причинœенный физическим лицам (ущерб, причинœенный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всœех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателœей.

Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

1) удержания за причинœенный предприятию материальный ущерб;

2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счёт заработной платы;

4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

5) удержание излишне выплаченных по причинœе счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателœем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя.

Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателœем размера причинœенного работником ущерба.

В случае если данный срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.

Общий размер всœех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. В случае если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.

Так, организация может удержать 70% заработка работника:

— при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

— при возмещении вреда, причинœенного здоровью;

— при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

— при возмещении ущерба, причинœенного преступлением.

Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

Вместе с тем, за счёт работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в данном случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, бывают отнесены:

— удержания членских профсоюзных взносов;

— удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

— удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

— удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

— возмещение вреда, причинœенного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

— компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

— выплаты в связи с рождением ребенка;

— компенсации за работу во вредных условиях труда;

— выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всœех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

— начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

— выплаты социального характера за счёт собственных источников предприятия;

— пособия по временной нетрудоспособности;

— материальная помощь;

— подарки в части превышения 4000 рублей;

— дивиденды по акциям предприятия;

— материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

— прочие.

Не включаются в совокупный доход:

— пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— пособие по безработице;

— по беременности и родам;

— по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

— на погребение;

— выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

— стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО ʼʼМаякʼʼ и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта͵ ординатора, студента͵ курсанта в возрасте до 24 лет у родителœей и (или) супругов, опекунов или попечителœей.

Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

В случае если лицо вправе более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целœевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов.

Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.

Ставка НДФЛ – 13%. В случае если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за данный же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

— алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

— на 1 ребенка — 25%

— на 2 детей – 33%

— на трех и более детей — 50% (размер этих долей должна быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

— размер алиментов на родителœей по решению суда;

— прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.

Читайте также:  Списочная численность работников: как рассчитать

Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

  • — Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний

    Синтетический учет расходов на оплату труда работников организации, в том числе не состоящих в ее штате, осуществляемых в соответствии с принятой организацией системой оплаты труда (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты), независимо от источников выплат… [читать подробнее].

  • — Виды и учет удержаний из заработной платы

    К удержаниям из заработной платы работников в обязательном порядке, относятся: подоходный налог, 1% в фонд социальной защиты населения (ФСЗН), суммы по исполнительным документам, суммы ссуд полученных работниками на индивидуальные нужды, невозвращенный остаток… [читать подробнее].

  • — Учет удержаний из заработной платы работников

      Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации,… [читать подробнее].

  • Источник: http://referatwork.ru/category/proizvodstvo/view/622998_uchet_uderzhaniy_iz_zarabotnoy_platy

    Учет выплат и удержаний из оплаты труда

    Из начисленной оплаты труда персонала организации производятся различного рода удержания. В зависимости от основания различают три вида удержаний: обязательные, по инициативе работодателя и по письменному заявлению работника. Все виды удержаний из оплаты труда отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

    По инициативе работодателя могут быть произведены следующие удержания: за причиненный материальный ущерб; своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет; за допущенный брак; излишне начисленной заработной платы; за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

    На основании письменных заявлений работников могут быть произведены, в частности, удержания: алиментов; кредитов, займов, выданных работнику; сумм по личному страхованию; в погашение обязательств по подписке на акции; стоимости, продукции или услуг, отпущенных работнику; профсоюзных взносов.

    В первую очередь производится обязательное удержание НДФЛ, затем прочие обязательные удержания и удержания по инициативе работодателя.

    В соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ (налоговых резидентов РФ) является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. Налоговым периодом является календарный год.

    Сумма начисленного НДФЛ определяется по формуле

    НДФЛ = НБсхС,

    где С — ставка налога; НБс — налогооблагаемая база, которая рассчитывается в зависимости от ставки налога.

    Ставка налога устанавливается в следующих размерах:

    30% — в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

    15% — в отношении дивидендов для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

    9% — в отношении дивидендов для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

    35% — в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентным доходам по вкладам в банк, суммы экономии на процентах при получении заемных средств;

    13% — в отношении остальных видов доходов.

    Налоговая база, облагаемая по ставке 13% (НБ13), определяется но формуле

    НБ13 = Д — СНВ — СВ — ИВ — ПВ,

    где Д—доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами; СНВ—стандартные на

    лотовые вычеты; СВ — социальные вычеты; ИВ —имущественные вычеты; ПВ — профессиональные вычеты.

    При определении налоговой базы учитываются все виды доходов в денежной и натуральной формах, а также материальные выгоды.

    Основными видами доходов, получаемых в денежной форме, являются вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией, доходы от реализации имущества и другие доходы.

    К доходам, получаемым в натуральной форме, относятся оплата труда в натуральной форме, оплата организацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе питания, коммунальных услуг, отдыха, обучения, а также безвозмездное получение товаров (работ, услуг).

    К доходам в виде материальной выгоды относятся следующие:

    • экономия на процентах за пользование заемными средствами;

    • разница, полученная при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (например, между обычной ценой реапизации товара и ценой товара, реализованного налогоплательщику);

    • выгода от приобретения ценных бумаг.

    Отдельные виды доходов в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению. К ним, например, относятся такие доходы:

    • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, за исключением пособий по временной не трудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;

    • компенсационные выплаты в пределах норм, утвержденных законодательством;

    • сумма материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами, смертью работника или членов его семьи;

    • суммы, уплачиваемые работодателем за путевки для детей в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения, стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет средств ФСС и организации, а также стоимость медицинского обслуживания работников и членов их семей;

    • доходы, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (год) в виде подарков, полученных от организации, суммы материальной помощи, возмещения стоимости приобретенных медикаментов и др.

    Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в следующих размерах:

    •3000 руб. — за каждый месяц налогового периода (в частности, для лиц, получивших лучевую болезнь при катастрофе на Чернобыльской АЭС);

    500 руб. — за каждый месяц налогового периода (в частности, для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации);

    400 руб. — за каждый месяц налогового периода остальным категориям налогоплательщиков, до месяца, в котором их доход с начала года превысит 20 000 руб. В таком же порядке предоставляются вычеты на содержание детей и учащихся (студентов и др.) в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором их доход с начала года превысит 40 000 руб.

    К социальным вычетам относятся следующие расходы налогоплательщика:

    1) благотворительные расходы (в сумме не более 25% от полученного дохода);

    2) образовательные расходы на обучение детей (в сумме не более 50 000 руб. за каждого ребенка);

    3) расходы за обучение самого налогоплательщика;

    4) медицинские расходы — за услуги по лечению напогоплательщика и членов его семьи, а также стоимость приобретенных медикаментов;

    5) пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком в не государственные пенсионные фонды.

    Социальные налоговые вычеты 3) — 5) в совокупности ограничены суммой 100 000 руб. за налоговый период.

    Имущественные вычеты устанавливаются к доходам от продажи жилого дома, квартиры и проч., а также в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры (в сумме не более 1 000 000 руб.), от продажи прочего имущества (в сумме не более 125 000 руб.).

    Профессиональные налоговые вычеты определяются для отдельных категорий налогоплательщиков по отношению к доходам, которые они получают от своей профессиональной деятельности в размере фактически произведенных ими расходов или расходов в пределах установленных норм. К таким налогоплательщикам относятся, например, те, кто получает авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы.

    Стандартные вычеты предоставляются только по отношению к доходам, облагаемым по ставке 13%. В течение года проводится уменьшение налоговой базы на стандартные и имущественные вычеты, а социальные вычеты предоставляются по окончании налогового периода.

    В течение года НДФЛ рассчитывают ежемесячно нарастающим итогом. Сумму налога за месяц (определяют по формуле

    НДФЛ (t) = НДФЛ (1t)0- [НДФЛ (1, t — 1)],

    где НДФЛ (t) — сумма налога, подлежащая уплате за месяц 1; НДФЛ (1 ,t) [НДФЛ (1 ,t— 1)] — сумма налога, начисленная за период с начала года по месяц t(t — 1).

    Пример 8.4. Работнику с окладом 12 000 руб. в месяц, имеющему двоих детей, в январе была начислена премия в размере 4000 руб., в феврале — материальная помощь в сумме 6000 руб. В январе НДФЛ был начислен в сумме 1872 руб. [(12 000 руб. + 4000 руб. — 400 руб. — 600 руб. х 2 мес.) х 0,13]. За период январь — февраль доход составил 30 000 руб. (12 000 руб. х 2 + 4000 руб. + 2000 руб.).

    Таким образом, личные стандартные вычеты работнику в размере 400 руб. предоставляться в феврале не будут.

    За период январь — февраль подлежит удержанию налог на доходы физических лиц в сумме 3536 руб. [(30 000 руб. — 400 руб. — 600 руб. х 2 мес. х 2 мес.) х 0,13], а за февраль —1664 руб. (3536 руб. —1872 руб.).

    Основным видом удержаний по исполнительным листам являются алименты, порядок выплат которых установлен Семейным кодексом РФ и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

    Удержания по инициативе работодателя и работника отражаются в корреспонденции со счетами 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

    Выдача заработной платы, премий, пособий и других выплат осуществляется в соответствии с действующим законодательством, но не реже, чем каждые полмесяца, в сроки, установленные коллективным договором.

    Выданные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В соответствии с коллективным или трудовым договором заработная плата может выплачиваться в не денежной форме (готовой продукцией, товарами и др.) по письменному заявлению работника.

    Доля заработной платы в не денежной форме не может превышать 20% общей суммы заработной платы.

    Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы депонируются и перечисляются со счета 70 на счет 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Не полученные в течение трех лет депонированные суммы относятся на финансовые результаты.

    Типовые проводки по учету выплат и удержаний из оплаты труда приведены в табл. 1.

    Таблица 1 Корреспонденция счетов по учету выплат и удержаний из оплаты труда

    Содержание операции

    Корреспондирующие счета

    Дебет

    Кредит

    1. Удержан НДФЛ с заработной платы, других выплат и доходов

    70

    68

    2. Удержано по исполнительным листам (алименты и проч.)

    70

    76

    3. Удержано с виновников за допущенный брак

    70

    28

    4. Удержаны профсоюзные взносы

    70

    76

    5. Удержаны из заработной платы подотчетного лица ранее выданные и не возвращенные в срок суммы аванса

    70

    71

    6. Удержаны из заработной платы ошибочно начисленные суммы

    70

    20, 23, 25 и т.п.

    7. Выплачена из кассы заработная плата

    70

    50

    8. Перечислена заработная плата на счет в банке

    70

    51

    9. Депонированы заработная плата и другие выплаты

    70

    764

    10. Выплачена заработная плата готовой продукцией, товарами, основными средствами и прочими активами

    70

    90,91

    11. Удержаны из заработной платы работника проценты и платежи по погашению выданного займа; сумма материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений, потерь от брака и др.

    70

    73

    12. Отнесена на финансовые результаты невостребованная депонентская задолженность

    76-4

    91

    Пример 1. Из выплат, начисленных работнику, произведены следующие удержания:

    НДФЛ и возмещение материального ущерба за допущенный брак — 500 руб. В дни выдачи заработной платы из кассы работник находился в командировке в другом городе. По возвращении из командировки работнику были произведены выплаты из кассы.

    Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

    Корреспондирующие счета

    Сумма, руб.

    Дебет

    Кредит

    1. Удержан НДФЛ

    70

    68

    2457

    2 Удержана сумма за материальный ущерб (брак)

    70

    28

    500

    3. Депонированы неполученные выплаты

    70

    76

    17 443

    4. Выданы депонированные суммы

    76

    50

    17 433

    Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;

    под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. — 413 с.

    Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

    Пароль на архив: privetstudent.com

    Источник: http://privetstudent.com/referaty/referaty_finansy_i_uchet/279-uchet-vyplat-i-uderzhaniy-iz-oplaty-truda.html

    Ссылка на основную публикацию