Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями

Покупатели – организации, которым предприятие отгружает продукцию, товары.

Заказчики – организации, которым предприятие выполняет работы, оказывает услуги.

Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и покупателем и заказчиком Договоров. Основным документом при расчетах с покупателями и заказчиками для расчетов по НДС является счет-фактура. Данные счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета выписанных счетов-фактур, а затем в Книге продаж.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетом выделен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — активно пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупать лей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода

Дебетовый оборот — суммы предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Кредитовый оборот – суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов.

Конечное сальдо (по дебету) – размер задолженности покупателей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.

Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, т. е. переуступить право требования.

Дт 91-2 Кт 62 — списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации;

Дт 50, 51 Кт 91-1 — поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Кроме того, на счете 62 учитывают расчеты по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 62 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным». Аналитический учет по субсчету должен вестись по каждому кредитору. С суммы аванса начисляется НДС.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить.

Пример

ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер ЗАО «Олимп» составил следующие бухгалтерские записи:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 118 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. (118 000 руб. х 18%/118%) – начислен НДС с полученного аванса;

Дт 62 Кт 90-1 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 18 000 руб. – восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 62 118 000 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.

Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выдал простой вексель, то для учета такой задолженности к счету 62 открывается отдельный субсчет «Векселя полученные».

Иногда номинальная стоимость векселя превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности организация может создать резерв по сомнительным долгам.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер №11.

Регистр аналитического учета – ведомость № 16, где аналитические счета открываются по каждому покупателю и заказчику отдельной строкой.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 62 (Главная книга), анализ счета 62, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, анализ счета 62 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 62, карточка счета 62 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Содержание операцийДебетКредит
Отражена задолженность покупателя за отгруженные продукцию (товары) 62 90-1
Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги) 62 90-1(91-1)
Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг) 50, 51 62
Произведен взаимозачет задолженностей 60 62
Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности 91-2 62

Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученными»

Содержание операцийДебетКредит
Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг 50,51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Начислен НДС с полученного аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 68
Восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса 68 62 субсчет«Расчеты по авансам полученным»
Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62
Возврат неиспользованной суммы аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 50,51

Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

Содержание операцийДебетКредит
Отражена выручка по проданной продукции (товарам, работам, услугам) 62 90-1 (91-1)
Получен от покупателя (заказчика) простой вексель 62 субсчет «Векселя полученные» 62
Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продаж 62 субсчет «Векселя полученные» 90-1(91-1)
Покупатель (заказчик) погасил вексель 50, 51 62 субсчет «Векселя полученные»

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5392

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В момент отгрузки выпущенной продукции покупателям или оказания услуги заказчикам на счетах компании возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями, заказчиками могут производиться в следующем виде:

  • платежными поручениями,
  • платежными требованиями-поручениями,
  • товарообменными операциями,
  • в порядке уступки права требования,
  • договора мены.

Замечание 1

Дебиторская задолженность отражается на $62$ счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» по цене реализации продукции. По дебету данного счета отражаются суммы, на которые имеются расчетные документы. По кредиту счета $62$ фиксируются суммы платежей поступивших, в том числе и суммы авансов. Но суммы авансов полученных и предварительной оплаты должны учитываться обособленно.

К $62$ счету открываются следующие субсчета:

  • субсчет $1$ – «Расчеты в порядке инкассо» отражающий суммы по предъявленным счетам за отгруженную продукцию или выполненные работы и принятым банком к оплате документам;
  • субсчет $2$- «Расчеты плановыми платежами», используемый компаниями, находящимися между собой в длительных хозяйственных связях;
  • субсчет $3$ – «Векселя полученные», на котором учитывается задолженность покупателей, обеспеченная векселями.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями должен обеспечивать контроль возникновения дебиторской задолженности, сроков оплаты и фактов погашения.

Правильно организованный учет задолженности дебиторов способствует актуальной оценке дебиторской задолженности и планового расчета времени поступления финансовых средств в компанию.

Учет расчетов с покупателями – это составная часть учета реализации и соответственно оказывает влияние на уровень налогообложения.

Все взаиморасчеты с покупателями и заказчиками строятся на основании заключенных контрактов, с указанием сроков, условий поставки продукции, порядка оплаты.

На суммы реализованной продукции или выполненных работ компания предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, при этом дебетуя $62$ счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» и, соответственно, кредитуя $90$ счет «Продажи». Погашение покупателями и заказчиками задолженности отражается по кредиту счета $62$ и дебету счетов денежных средств.

Если продается амортизируемое имущество, включая основные средства, нематериальные активы и прочее имущество, то стоимость имущества по продажным ценам списывается в дебет $62$ счета с кредита $91$ счета «Прочие доходы и расходы». Поступление денег за проданное имущество подлежит отражению по дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, в частности по счетам $50, 51, 55, 52$ и кредиту счета $62$.

Основные проводки представлены в таблице:

Рисунок 1.

Погашение дебиторской задолженности возможно путем уступки права требования первоначальным кредитором новому кредитору. Переход прав кредитора к иному лицу не допускается по регрессным требованиям. Размер обязательств по уступке требования может быть меньше или больше суммы первоначальной дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется на истребованную, которая признана не удовлетворенной, несмотря на предпринятые меры по ее возврату, и неистребованную. В случае неистребованной задолженности считается, что кредитором не были предприняты необходимые меры по ее возврату, включая попытку возврата через суд.

Неистребованная дебиторская задолженность может быть списана кредитором на убытки по истечении трех лет с даты фактического получения предприятием-должником товаров, работ или услуг. Если после этого сумма дебиторской задолженности все же поступит, то ее необходимо отнести на прочие результаты.

Дебиторская задолженность признается нереальной к погашению в связи с неплатежеспособностью должника и относится на убытки предприятия через три года. При этом контроль за ней продолжается.

Для этого она принимается к учету после отнесения на убытки на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и числится там, в течение пяти лет для отслеживания возможности ее взыскания.

Читайте также:  Оплата по исполнительному листу: платежное поручение

Аналитический учет по $62$ счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по предъявленным счетам и по каждому покупателю.

Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения необходимой информации:

  • по покупателям и заказчикам по каждому расчетному документу, срок оплаты которых не наступил;
  • по покупателям и заказчикам по просроченным расчетным документам;
  • по авансам полученным;
  • по векселям, по которым не наступил срок поступления денежных средств;
  • по векселям, дисконтированным в банках;
  • по векселям, денежные средства по которым не поступили в указанный срок.

Замечание 2

Аналитический учет расчетов с покупателями ведется по каждому покупателю в ведомости номер $38$. В конце отчетного месяца данные по $62$ счету переносятся в журнал-ордер номер $11$, а уже из него – в Главную книгу. В современном учете данные манипуляции, как правило, автоматизированы.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_s_pokupatelyami_i_zakazchikami/

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями и заказчиками. От качества расчётов с покупателями и заказчиками зависит эффективность деятельности предприятия в целом.

К покупателям и заказчикам относятся организации, физические лица покупающие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также потребляющие различные виды услуг (электроэнергии, пара, воды и др.) и различные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и заказчиками.

Для отражения расчетных операций в бухгалтерском учете руководствуются законодательными и нормативными документами, устанавливающими общие правила ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время на предприятиях очень важно уделять внимание расчетам за продукцию, товары и услуги с покупателями и заказчиками. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты за товары, сырье, материалы, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Актуальность темы заключается в том, что возможность предприятия осуществлять расчеты с покупателями заказчиками в результате хозяйственной деятельности является возможным показателем его финансовой устойчивости.

Ни одно предприятие не может существовать, не осуществляя расчетов с покупателями и заказчиками в результате своей деятельности. Данный вид учета до сих пор является самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.

Цель работы – изучение теории и практики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, выявление проблемных вопросов и определение путей их решения в ООО «ПолиграфПанорама».

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:

1.Рассмотреть задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками;

2.Охарактеризована деятельность предприятия и особенности его учетной политики;

.Изучить экономическое состояние объекта исследования;

.Рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками;

.Изучить синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками;

.Разработать рекомендации по совершенствованию учета затрат на производство продукции предприятия;

.Дать характеристику процессу автоматизации учета затрат на предприятии.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «ПолиграфПанорама».

Предмет исследования – состояние бухгалтерского учёта расчетов с покупателями и заказчиками, его организация и документальное оформление на данном предприятии.

Методологической основой исследования являются табличный и графический способы отображения данных, использование абсолютных и относительных величин, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ и другие.

В качестве информационной базы использованы законодательные и нормативные правовые акты по регулированию бухгалтерского учета в Российской Федерации, методическая и учебная литература, статьи периодических изданий, данные синтетических и аналитических регистров учета затрат, данные бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.

Источниками бухгалтерской отчетности для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2010-2012гг.: первичные документы, данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», журналы-ордера №11 по счету 62.

1. Теоретические основы учета расчётов с покупателями и заказчиками предприятия

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета расчётов с покупателями и заказчиками предприятия

Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов расчетов с покупателями в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы[16].

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:

-первый – законы и иные акты законодательства РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета;

-второй – положения по бухгалтерскому учету;

третий – методические указания по ведению бухгалтерского учета;

четвертый – рабочие документы организации, формирующие его учетную политику (в методическом, техническом и организационном аспектах).

К первому уровню системы нормативно-правового регулирования расчетов должны быть отнесены законодательные акты федерального уровня. Юридической основой для проведения расчетов неденежными средствами служит Гражданский кодекс РФ, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

Основным законом является федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗсогласно которому документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению[1].

Согласно Гражданскому Кодексу РФ (ГК РФ) от 30.11.1994г.

№ 51-ФЗ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями[2, ч.1].

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) от 31.07.1988г. № 146-ФЗ устанавливаются система налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

) формы и методы налогового контроля;

) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц [3, ч.1].

В числе других законов можно отметить закон «О переводном и простом векселе», закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

Источник: http://diplomba.ru/work/9165

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации. Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической производственной себестоимости:

Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – отгружена продукция. При поступлении платежа:

1) Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 90 «Продажи»;

2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 45 «Товары отгруженные» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;

3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, списывается со счета 45 «Товары отгруженные» в убыток предприятия не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Задолженность покупателей, списанная в убыток, принимается на забалансовый счет 007 и в течение 5 лет на нем учитывается. При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и включается в налогооблагаемую прибыль.

Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).

В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:

1) расчеты в порядке инкассо;

2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.

На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа. На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;

Читайте также:  Сзв-м дополняющая

2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;

3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

При погашении задолженности кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.

При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.

Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам:

Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.

Расчеты по авансам

Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу. Делается запись:

Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При получении аванса с него обязательно начисляют в бюджет налог на добавленную стоимость и в бухгалтерском учете оформляют следующей записью:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно.

При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство.

Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д.

Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

1) поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;

3) обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Аккредитивы

Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.

Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.

Так устраняется возможность задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.

Источник: http://buhuchet-info.ru/teoriya/74-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami-.html

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Поиск Лекций

Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие на основании договоров произведенную продукцию, товары, прочие ценности, выполненные работы и оказываемые им услуги. Формирование данной дебиторской задолженности отражается в учете в соответствии с вариантом учетной политики, выбранной организацией по моменту реализации.

Если в учетной политике организации оговорен момент признания выручки по оплате, то в бухгалтерском учете дебиторская задолженность покупателей накапливается на дебете счета 45 «Товары отгруженные» по производственной себестоимости готовой продукции в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция».

В случае если в учетной политике организации оговорен момент реализации продукции по отгрузки, дебиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В соответствии с типовым планом счетов к счету 62 могут открываться следующие субсчета:

62-1 «Расчеты по государственным закупкам»

62-2 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»

62-3 «Векселя полученные»

62-4 «Авансы полученные»

Аналитический учет расчетов по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику в ведомости аналитического учета расчетов (форма № 38-АПК).

Субсчет 62-1 «Расчеты по государственным закупкам» используется в случае реализации сельскохозяйственной продукции, молодняка животных на откорме заготовительным (перерабатывающим) организациям в порядке выполнения договоров на поставку продукции.

Для отражения задолженности заготовительных организаций за реализованную продукцию, скот и птицу, принятых у населения также используется первый субсчет счета 62.

Субсчет 62-2 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» используется для отражения расчетов с прочими организациями по реализованной им продукции, оказанным услугам, выполненным работам.

На субсчете 62-3 «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками обеспеченная полученными векселями.

Субсчет 62-4 «Авансы полученные» используется для учета авансов, выданных покупателями под поставку материально-производственных запасов, выполнение предстоящих строительно-монтажных и других видов работ, а также по оплате продукции и работ, принятых по частичной готовности.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» на суммы, причитающиеся за выполненные, работы, оказанные услуги, реализованные товары, продукции.

Погашение дебиторской задолженности происходит путем ее оплаты наличными денежными средствами или в безналичном порядке. Данная операция отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» 52 «Валютный счет» 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В случае если денежные средства поступили в оплату задолженности по векселю, в котором отдельной суммой были указанны проценты, то по мере погашения данной задолженности покупателем в учете поставщика составляется бухгалтерская проводка по дебету счетов денежных средств и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму основного долга и 91 «Операционные доходы и расходы» – на сумму полученных процентов по векселю.

Читайте также:  Срочный трудовой договор (образец)

Задолженность покупателя может погашаться и путем зачета встречных обязательств. В этом случае в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму производимого взаимозачета.

Действующее законодательство предусматривает возможность погашения дебиторской задолженности путем уступки прав требования первоначальным кредиторам новому кредитору. При этом сумма возникающих обязательств по договору перевода долга может отличаться от размера первоначальной дебиторской задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону.

Погашение безнадежных к получению сумм дебиторской задолженности можно осуществлять за счет резерва по сомнительным долгам, если его формирование было предусмотрено учетной политикой организации:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Неиспользованные долги в связи с истечением сроков исковой давности и отсутствием оценочных резервов на эти цели погашаются за счет операционных доходов, а если нет – рассматриваются как прямые убытки:

Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Право на формирование резерва по сомнительным долгам имеют организации, применяющие в учетной политике вариант признания выручки по моменту оплаты.

Основанием на создание резерва по сомнительным долгам является ситуация, когда дебиторская задолженность покупателей и заказчиков не погашена в срок, установленный договором, а если он не установлен – в течение обычно необходимого для этого времени, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией.

Для обобщения информации о создании и использовании сумм резервов по сомнительным долгам предназначен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Сомнительная задолженность выявляется в процессе проведения инвентаризации.

При выявлении такой задолженности создается резерв отдельно под каждую сомнительную задолженность, что отражается записью по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание резерва осуществляется в конце квартала, года по результатам проведения инвентаризации.

При использовании резерва для погашения сомнительной задолженности это оформляется записью по дебету счета 63 и кредиту счетов учета сомнительных долгов.

При погашении задолженности по которой был создан резерв на сумму неиспользованного резерва составляется запись по дебету счета 63 и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы».

Аналогичная запись составляется в том случае, если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам он не будет использован в какой-либо части.

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется в разрезе сомнительных долгов, под которые был создан резерв.

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s39851t4.html

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с договором аванс.

Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного или других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: дебет счета 60 кредит счетов 50, 51, 52, 55.

Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя.

Такая операция оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также договора).

Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: дебет счетов 50, 51, 52, 55 кредит счета 60.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты, которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 60 обособленно.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Основным счетом, связанным с учетом реализации, является счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Это активно – пассивный счет. На нем в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию. Сальдо этого счета показывается развернуто.

Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции, но не оплаченных; сальдо кредитовое – сумму полученных авансов: оборот по дебету – отпускную стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном месяце и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту – суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности.

Аналитический учет на этом счете ведут в разрезе покупателей и каждого отгрузочного и платежного документа.

При этом целесообразно выделить субсчета для учета расчетов по авансам в рублях и в валюте и расчетов с покупателями в рублях и в валюте (иностранными покупателями).

Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки.

При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кроме того, настоящее время они могут расплатиться путем встречной поставки товаров или выполнением работ (услуг), переуступив долг другой организации, а также используя иные формы расчетов.

Условиями договора партнеры могут предусмотреть аванс в определенном размере.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций учет поступивших авансов ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При этом организация должна обеспечить обособленный учет поступивших авансов. Для обеспечения этого условия целесообразно открыть отдельные субсчета , выделив расчеты по авансам, полученным от российских и иностранных покупателей и заказчиков.

В учете производятся следующие записи:

· дебет счетов 51, 52 кредит счета 62/Авансы полученные – зачислен на расчетный (валютный) счет аванс от покупателя;

· дебет счета 62/Авансы полученные кредит счета 68/ Расчеты по НДС – начислен в бюджет НДС при получении аванса;

· дебет счета 62/Счет-фактура кредит счета 90/1 – предъявлен счет-фактура покупателю при условии фактической отгрузки;

· дебет счета 90/3 кредит счета 68/ Расчеты по НДС – начислен в бюджет НДС;

· дебет счета 62/Авансы полученные кредит счета 62/ Счет-фактура – засчитана сумма полученного аванса;

· дебет счета 62/Авансы полученные кредит счета 68/ Расчеты по НДС (сторно) – сторнируется сумма НДС, начисленная при получении аванса.

Источник: https://megaobuchalka.ru/8/33424.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector