Учет программного обеспечения (проводки)

Проводки по программному обеспечению

Программное обеспечение является неотъемлемым атрибутом деятельности любого предприятия, ведь именно ПО обеспечивает полноценное функционирование не только компьютерной техники, но и некоторых видов производственного оборудования. В статье мы на примерах рассмотрим особенности учета неисключительных право на ПО.

Оформление неисключительных прав на ПО

В современной практике наиболее распространенным способом использования ПО является оформление неисключительный прав на объект интеллектуальной собственности.

Передача прав оформляется лицензионным договором, согласно которому правообладатель передает лицензиату право пользования ПО.

Условиями такого договора предусмотрено, что организация получает неисключительное право на использование программы, то есть правообладатель может передать право на ПО любой другой организации.

В учете неисключительные права на ПО, полученные по лицензионному договору, объектами НМА не признаются.

Учет ПО, необходимого для функционирования ОС

Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения (например, компьютерные операционный системы). В подобных случаях расходы на покупку неисключительных прав на ПО отражаются в составе затрат, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию.

Приобретение ПО вместе с оборудованием

Бухгалтер ООО «Производитель» отразил данные операции таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
08/4 60 Поступило оборудование от поставщика (651 000 руб. — 99 305 руб.) 551 695 руб. Товарная накладная
19 60 Отражен в учете НДС от стоимости оборудования 99 305 руб. Товарная накладная
08/4 60 Отражено в учете поступление ПО (34 500 руб. — 5 263 руб.) 29 237 руб. Лицензионный договор
19 60 Отражен в учете НДС от стоимости неисключительных прав на ПО 5 263 руб. Лицензионный договор
68 НДС 19 НДС к вычету (99 305 руб. + 5 263 руб.) 104 568 руб. Счет-фактура
01 08/4 Оборудование с установленным ПО введено в эксплуатацию (551 695 руб. + 29 237 руб.) 580 932 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
26 02 Начислена ежемесячная сумма амортизации (580 932 руб. / 18 мес.) 32 274 руб. Ведомость начисления амортизации

Отражение расходов на восстановление и переустановку ПО

В учете ООО «Эгида» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
20 60 Учтены расходы на восстановление ПО (74 000 руб. — 11 288 руб.) 62 712 руб. Акт выполненных работ
19 60 Учтен НДС от стоимости восстановления ПО 11 288 руб. Акт выполненных работ
20 60 Учтены расходы на переустановку ПО (12 400 руб. — 1 892 руб.) 10 508 руб. Акт выполненных работ
19 60 Учтен НДС от стоимости переустановки ПО 1 892 руб. Акт выполненных работ
68 НДС 19 НДС к вычету (11 288 руб. + 1 892 руб.) 13 180 руб. Счет-фактура

Приобретение антивирусных программ

В учете ООО «Рябина» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
012 Учтена стоимость неисключительных прав на объект интеллектуальной собственности (антивирусное ПО) 24 500 руб. Лицензионный договор
97 60 Отражен разовый платеж за право пользование ПО (24 500 руб. — 3737 руб.) 20 763 руб. Лицензионный договор
20 60 Отражена сумма ежемесячной оплаты за услуги сопровождения ПО (1240 руб. — 184 руб.) 1 056 руб. Лицензионный договор
19 60 Отражена сумма НДС по лицензионному договору (3737 руб. + 184 руб.) 3 921 руб. Счет-фактура
20 97 Отражена ежемесячная сумма расходов на право пользования объектом интеллектуальной собственности (20 763 руб. / 5 лет * 12 мес.) 346 руб. Лицензионный договор

Источник: https://saldovka.com/provodki/nma/neisklyuchitelnyim-prava-na-po.html

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Ваша организация приобрела лицензионное программное обеспечение для использования на собственных компьютерах (не для перепродажи) у официального поставщика (авторизованного Партнера Производителя ПО).

Типы поставки программного обеспечения

1. Распространение экземпляров программ для ЭВМ

Основание: Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272)

Статья 1270. Исключительное право на произведение 1. Автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в соответствии со статьей 1229 настоящего Кодекса в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение), в том числе способами, указанными в пункте 2 настоящей статьи. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение. 2. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается, в частности: 2) распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров; Статья 1272. Распространение оригинала или экземпляров опубликованного произведения

 Если оригинал или экземпляры правомерно опубликованного произведения введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации путем их продажи или иного отчуждения, дальнейшее распространение оригинала или экземпляров произведения допускается без согласия правообладателя и без выплаты ему вознаграждения, за исключением случая, предусмотренного статьей 1293 настоящего Кодекса.

 Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается товарно-транспортной накладной (по форме Торг-12)  
2. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности

Основание: Гражданский Кодекс РФ, часть IV ( Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286)

Статья 1233. Распоряжение исключительным правом 1. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату. 2. К договорам о распоряжении исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, в том числе к договорам об отчуждении исключительного права и к лицензионным (сублицензионным) договорам, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 — 419) и о договоре (статьи 420 — 453), поскольку иное не установлено правилами настоящего раздела и не вытекает из содержания или характера исключительного права. 3. Договор, в котором прямо не указано, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации передается в полном объеме, считается лицензионным договором, за исключением договора, заключаемого в отношении права использования результата интеллектуальной деятельности, специально созданного или создаваемого для включения в сложный объект (абзац второй пункта 1статьи 1240). 4. Условия договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора, ограничивающие право гражданина создавать результаты интеллектуальной деятельности определенного рода или в определенной области интеллектуальной деятельности либо отчуждать исключительное право на такие результаты другим лицам, ничтожны. 5. В случае заключения договора о залоге исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации залогодатель вправе в течение срока действия этого договора использовать такой результат интеллектуальной деятельности или такое средство индивидуализации и распоряжаться исключительным правом на такой результат или на такое средство без согласия залогодержателя, если договором не предусмотрено иное.

Статья 1235. Лицензионный договор

1. По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах. Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату. 2. Лицензионный договор заключается в письменной форме, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Лицензионный договор подлежит государственной регистрации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1232 настоящего Кодекса. Несоблюдение письменной формы или требования о государственной регистрации влечет за собой недействительность лицензионного договора. 3. В лицензионном договоре должна быть указана территория, на которой допускается использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Если территория, на которой допускается использование такого результата или такого средства, в договоре не указана, лицензиат вправе осуществлять их использование на всей территории Российской Федерации. 4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается. 5. По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются. 6. Лицензионный договор должен предусматривать: 1) предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с указанием в соответствующих случаях номера и даты выдачи документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или на такое средство (патент, свидетельство); 2) способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. 7. Переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к новому правообладателю не является основанием для изменения или расторжения лицензионного договора, заключенного предшествующим правообладателем.

Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения

1. По лицензионному договору одна сторона — автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах. 2. Лицензионный договор заключается в письменной форме. Договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании может быть заключен в устной форме. 3. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора. 4. В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения. В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

Правительство Российской Федерации вправе устанавливать минимальные ставки авторского вознаграждения за отдельные виды использования произведений.

Читайте также:  Что входит в средний заработок

 

Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается заключением Сублицензионного Договора на передачу неисключительных прав и подписанием акта приема-передачи.

Налогообложение: Не облагаются НДС.

Основание: Операции передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности попадают под действие Статьи 149, пункта 2, подпункта 26 Налогового Кодекса РФ (в редакции закона 195-ФЗ от 19.07.2007г.)

Статья 149 НК РФ — Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) 2.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. 

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения

 При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра у организации не возникает исключительного права на эту программу. В связи с этим организация-покупатель (пользователь) должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения (цены экземпляра)  

Основание: ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ» (ПБУ 14/2007)

  Платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения. В итоге не возникает различий в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете.

Основание: НК РФ, Ст. 272, пункт 1

 

Статья 272 НК РФ — Порядок признания расходов при методе начисления Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 272 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. 1.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При покупке программного обеспечения, покупатель заключает лицензионное соглашение (договор) с автором продукта (владельцем исключительных прав), определяющее условия и порядок использования соответствующего ПО  

Основание: ГК РФ, часть IV, Ст. 1233, Ст. 1235, Ст.1286

Обычно заключение данного соглашения осуществляется методом присоединения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Основание: Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1286, пункт 3; Ст.1235, пункт 4)

Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения 3. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.

Статья 1235. Лицензионный договор

4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.

 

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ

1. Д60 К51 – оплата поставщику за программу для ЭВМ (за право на использование программы для ЭВМ)
2. Д97 К60 – отражены расходы на программу для ЭВМ
3.

Д26(44) К97 – списаны расходы на программу для ЭВМ равными долями в течение срока действия лицензионного договора
4. Д12 – получены в пользование нематериальные активы
5.

К12 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

 

Заключительные положения

Данные рекомендации призваны помочь бухгалтерам сформировать правильную политику учета приобретенного программного обеспечения. В статье рассмотрены типовые общие ситуации. В случае возникновения любых частных обстоятельств и условий рекомендуем обратиться за консультацией к профессиональным аудиторам и юристам.

 

Образование Медицина Государство Коммерческиеорганизации

Источник: https://xn--e1aafccoqcaicbm2g.xn--p1ai/pages/buh_uchet_po

Какими бухгалтерскими проводками отразить в учете поступление программного обеспечения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Поступление в учреждение программного обеспечения отражается путем увеличения забалансового счета 01 «Имущество, полученное в пользование».

Обоснование вывода:

Автономное учреждение может приобретать право использования программного обеспечения на основании лицензионного договора.

Предметом лицензионного договора является предоставление или обязательство предоставить обладателем исключительного права на программу для ЭВМ (лицензиаром) права использования этой программы другой стороне (лицензиату) в установленных договором пределах (п.п.

 1, 4 ст. 1286 ГК РФ). Лицензионный договор заключается в письменной форме. Если договор является возмездным, в нем должен быть указан размер вознаграждения за использование программы для ЭВМ или порядок исчисления такого вознаграждения (п.п. 2, 3 ст. 1286 ГК РФ).

В отношении программ для ЭВМ п. 5 ст. 1286 ГК РФ предусмотрен также особый способ заключения лицензионного договора. Этот способ предполагает заключение каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого могут быть изложены:

— на приобретаемом экземпляре программы;

— на упаковке экземпляра программы;

— в электронном виде.

Одним из способов поставки лицензионного программного обеспечения в целях заключения договора присоединения является «коробочная» версия. При таком способе покупатель получает все необходимые компоненты для установки и использования продукта в печатном виде, на материальном носителе (например на диске). В комплект поставки могут быть включены:

— дистрибутив с программным продуктом;

— лицензионное соглашение;

— сертификат подлинности;

— регистрационная карточка.

Программа может устанавливаться на любое оборудование, удовлетворяющее заданным разработчиками требованиям.

Кроме того, компоненты для установки и использования продукта могут предоставляться иными вариантами: в электронном виде (как правило, с использованием сети Интернет) для последующей установки, а также программный продукт может быть уже установлен на приобретенное оборудование.

В рассматриваемой ситуации можно говорить о приобретении «коробочной» версии.

Согласно требованиям п.п. 66, 333 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

В бухгалтерском учете поступление программного обеспечения отражается путем увеличения забалансового счета 01.

К сведению:

В рассматриваемой ситуации передача права на использование программы сопровождается передачей материального носителя с указанием его стоимости.

При подобном порядке оформления договоров и первичных документов материальные носители в соответствии с положениями Инструкции N 157н могут учитываться по сформированной первоначальной (фактической) стоимости на счетах учета основных средств или материальных запасов.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Киреева Анна

Ответ прошел контроль качества

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/69271-kakimi-bukhgalterskimi-provodkami-otrazit-v-uchete-postuplenie-programmnogo-obespecheniya.html

Бухгалтерский учет программного обеспечения

 

 Все компании, которые приобретают программное обеспечение или производят свои программы для дальнейшей их эксплуатации, обязаны поставить их у себя на учет.

 Рассмотрим как вести бухгалтерский учет программного обеспечения, правила постановки на бухгалтерский учет программного обеспечения (ПО), срок их использования и списания с учета на затраты.

Постановка на учет программного обеспечения

1)  Программное обеспечение не имеет исключительных прав.

 В этом случае расходы на покупку данного продукта признаются расходами по обычным видам деятельности.

При этом согласно ПБУ 1099если расходы на покупку ПО произведены в одном отчетном периоде, но относятся они к следующему налоговому отчетному периоду, отражаются отдельной статью в балансе как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерными долями в соответствии со сроком использования продукта.

Бухгалтерские проводки для учета

  •  Отражены затраты на приобретение экземпляра программы: Дебет 97 Кредит 60;
  •  Произведена оплата за приобретенный экземпляр программы: Дебет 60 Кредит 51;
  •  Программное обеспечение отражено на забалансовом счете: Дебет 012 ;
  •  Далее ежемесячно стоимость программы списывается на расходы пропорциональными долями: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97.

Налоговый учет программного обеспечения, не имеющего исключительных прав

 В том случае, если у организации нет исключительных прав на программное обеспечение, то расходы на его покупку в целях налогообложения прибыли можно учесть как прочие расходы. 

 Согласно пояснениям Минфина России, если из договора на приобретение ПО нет возможности узнать срок использования продукта, то произведенные расходы распределяются пропорционально сроку использования программы.

 Таким образом, компания самостоятельно прописывает условия применения учета для программного продукта в учетной политике.

Учет затрат программного обеспечения при применении упрощенной системы налогообложения

 При применении упрощенной системы налогообложения вашей компанией, учет программного обеспечения относится к затратам по приобретению исключительных прав (подп. 2 п. 1 с. 346.16 НК РФ) и расходам на приобретение прав на использование программного обеспечения (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списываются данные расходы в момент их оплаты с расчетного счета.

Стоимость ведения бухгалтерского учета

 Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться услугами бухучета. В среднем стоимость на ведение учета составляет от 8 000 до 12 000 рублей в месяц. Более подробно ознакомиться с оказываемыми услугами и стоимостью наших услуг вы можете ознакомиться на странице Ведение бухгалтерского учета.

Также читайте на сайте:

Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов

Читайте также:  Проводки по прибыли и убыткам

Выбор системы налогообложения

Изменение системы налогообложения

Регистрация фирм

Источник: http://www.buxprofi.ru/information/buhgalterskij-uchet-programmnogo-obespechenija

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Главная / 1С Предприятие 8 / 1С Предприятие для Вас

Советы и рекомендации для бухгалтеров предприятий и организаций, приобретающих программы, в том числе программы 1С, в Компании Софт-Маркет для личного пользования (не для перепродажи). Компания Софт-Маркет осуществляет поставку программного обеспечения различных вендоров, в том числе и 1С в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Документальное оформление и договорные отношения:

Поставка сопровождается актом приема-передачи и лицензионным соглашением по форме рекомендованной производителем и владельцем исключительных прав на программы, например  фирмой 1С.

При покупке программного обеспечения, покупатель (Лицензиат), заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав (Лицензиаром), в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия.

В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ГК РФ, часть IV, Ст.1235, пункт 4).

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете:

При покупке программы у покупателя не возникает исключительного права на приобретаемую программу. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности производятся в соответствии со Статьей 149, п. 2, пп. 26 Налогового Кодекса РФ и освобождаются от обложения НДС.

Покупатель (пользователь) отражает нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете по стоимости, определяемой исходя из установленной цены экземпляра программного продукта (в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007).

Платежи за предоставленное право использования программ, отражаются в бухгалтерском учете покупателя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

Бухгалтерские проводки по учету программного обеспечения, в том числе и 1С

  • Д 60 К 51 – оплата поставщику за право на использование программы 1С
  • Д 97 К 60 –расходы на программу 1С
  • Д 26(44) К 97 – списание расходов на программу 1С равными долями в течение срока действия лицензионного договора
  • Д 012 – получение в пользование нематериальные активы
  • К 012 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Консультация по покупке программ 1С в Петербурге

Источник: http://www.soft-market.ru/branches/215/

Учет расходов на приобретение программного обеспечения

12.02.2010 Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш каналСегодня трудно представить какую-либо фирму, которая не использовала бы программное обеспечение, будь то для целей бухгалтерского или кадрового учета, либо в целях автоматизации торговой, управленческой или производственной деятельности.

Несмотря на то, что расходы на использование программного обеспечения возникают практически у каждой организации, порядок учета таких затрат вызывает множество вопросов и разногласий.

А «налоговые последствия» неправильного учета могут быть существенны, ведь стоимость расходов на автоматизацию может составлять значительные суммы И.А. Баймакова анализирует проблему с учетом сложившейся арбитражной практики.

Содержание<\p>

В соответствии с пунктом 1 статьи 1225 ГК РФ программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ) признаются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана.

Согласно пункту 1 статьи 1261 ГК РФ авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы.

Статьей 1228 ГК РФ предусмотрено, что исключительное право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.

Соответственно лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.

Пунктом 1 статьи 1233 ГК РФ предусмотрено, что правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

В случае, если правообладатель передает исключительное право другому лицу на основании договора отчуждения, то у приобретателя объект интеллектуальной собственности может быть учтен в качестве нематериального актива (п. 3 ст. 257 НК РФ), а расходы, связанные с его приобретением, учитываются при формировании налоговой базы по прибыли через амортизационные отчисления.

Напомним, что обязательным условием признания некоего имущественного права нематериальным активом является длительный срок (свыше 12 месяцев) его полезного использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации. Если расходы на приобретение исключительного права на программу не превышают 20 000 руб.

, то их следует учесть в качестве прочих затрат (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно порядку, предусмотренному пунктом 1 статьи 1236 ГК РФ, лицензионный договор может предусматривать: 1) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);

2) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).

Заключение лицензионного договора, в том числе на условиях исключительной лицензии, не является основанием для возникновения нематериального актива у лицензиата, так как не происходит перехода исключительного права к лицензиату.

Понесенные лицензиатом расходы следует учесть в составе «расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям)» (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кроме того по этой же стать могут быть учтены расходы на обновление программ для ЭВМ.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Как показывает практика, в случае «приобретения» программных продуктов в большинстве случаев можно говорить о трех составляющих затрат:

Каких-либо запретов на учет при формировании налоговой базы по прибыли при приобретении программного обеспечения действующее законодательство не содержит. Например, в составе расходов могут быть учтены:

На первый взгляд, кажется все просто и понятно, вместе с тем вопрос о моменте признания расходов на приобретение программного обеспечения нередко является причиной споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1225 ГК РФ программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ) признаются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана.

Согласно пункту 1 статьи 1261 ГК РФ авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы.

Статьей 1228 ГК РФ предусмотрено, что исключительное право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.

Соответственно лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.

Пунктом 1 статьи 1233 ГК РФ предусмотрено, что правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

В случае, если правообладатель передает исключительное право другому лицу на основании договора отчуждения, то у приобретателя объект интеллектуальной собственности может быть учтен в качестве нематериального актива (п. 3 ст. 257 НК РФ), а расходы, связанные с его приобретением, учитываются при формировании налоговой базы по прибыли через амортизационные отчисления.

Напомним, что обязательным условием признания некоего имущественного права нематериальным активом является длительный срок (свыше 12 месяцев) его полезного использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации. Если расходы на приобретение исключительного права на программу не превышают 20 000 руб.

, то их следует учесть в качестве прочих затрат (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно порядку, предусмотренному пунктом 1 статьи 1236 ГК РФ, лицензионный договор может предусматривать: 1) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);

2) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).

Заключение лицензионного договора, в том числе на условиях исключительной лицензии, не является основанием для возникновения нематериального актива у лицензиата, так как не происходит перехода исключительного права к лицензиату.

Понесенные лицензиатом расходы следует учесть в составе «расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям)» (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кроме того по этой же стать могут быть учтены расходы на обновление программ для ЭВМ.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Как показывает практика, в случае «приобретения» программных продуктов в большинстве случаев можно говорить о трех составляющих затрат:

  • расходы, связанные с получением прав по лицензионному соглашению;
  • расходы по адаптации, настройке, внедрению и модификации для нужд конкретной организации программного обеспечения;
  • расходы по сопровождению программного обеспечения.

Каких-либо запретов на учет при формировании налоговой базы по прибыли при приобретении программного обеспечения действующее законодательство не содержит. Например, в составе расходов могут быть учтены:

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14498/

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа.

Определение понятия

Читайте также:  Представление на аттестацию на соответствие занимаемой должности

Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата (ст. 1 Закона № 3792).

В учете компьютерная программа может признаваться объектом основных средств (далее – ОС) или нематериальным активом (далее – НА), а платежи за пользование ею могут быть роялти. В некоторых случаях пользование компьютерной программой можно рассматривать как услугу.

Компьютерная программа как объект ОС

Прежде всего напомним, что к объектам ОС относятся материальные активы со сроком полезного использования более года (или операционного цикла, если он превышает год), а для налогового учета еще и при условии, что стоимость объекта составляет более 6 000 грн. (пп. 14.1.138 НК, п. 4 П(С)БУ 7).

Как следует из приведенного выше определения, компьютерная программа материальной формы не имеет. Однако если говорить о системном программном обеспечении (далее – ПО), например, MS Windows, то здесь не все так однозначно.

Ведь системное ПО необходимо для функционирования компьютера, без него он будет просто грудой железа.

Поэтому такие программы являются неотъемлемой частью компьютера и должны учитываться как объекты ОС (даже если приобретаются отдельно от компьютера).

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость компьютера и системного ПО, которые приобретены вместе, отражается как единый объект ОС по дебету субсчета 104 «Машины и оборудование». В налоговом учете этот объект учитывается в составе группы 4 с минимальным сроком полезного использования 5 лет (пп. 138.3.3 НК).

Если же системное ПО приобретается отдельно и учитывается как отдельный объект ОС, тогда его первоначальная стоимость отражается по дебету субсчета 109 «Прочие основные средства». В налоговом учете такая программа учитывается в составе группы 4 объектов ОС с минимальным сроком полезного использования 2 года.

Напомним, срок полезного использования объекта ОС в бухгалтерском учете следует сравнивать с минимальными сроками, установленными пп. 138.3.3 НК. Так, если срок полезного использования в бухучете:

  • меньше минимального срока, в налоговом учете для расчета амортизации применяется срок, предусмотренный НК;
  • равен или больше минимального, то для расчета налоговой амортизации берется срок, установленный в бухгалтерском учете.

Для того чтобы не возникали налоговые разницы, сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете должны совпадать.

ПРИМЕР 1
Предприятие приобрело компьютер с лицензионной программой ОС Windows общей стоимостью 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.).

В учете эта операция отражается так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17602-0

№ п/п Содержание операции Первичные документы Бухгалтерский учет
Дт Кт Сумма
1 2 3 4 5 6
1 Перечислена предоплата за компьютер с системным ПО Выписка банка 371 311 18 000
2 Отражен налоговый кредит по НДС* Налоговая накладная 641 644 3 000
3 Получен компьютер с ПО Акт приемки-передачи 152 631 15 000
4 Введен компьютер в эксплуатацию Акт типовой формы № ОЗ-1** 104 152 15 000
5 Произведен зачет задолженностей Бухгалтерская справка 631 371 18 000
6 Закрыты расчеты по НДС 644 631 3 000

Компьютерная программа как НА

В бухгалтерском учете нематериальным признается актив, который не имеет материальной формы и может быть достоверно идентифицирован (п. 4 П(С)БУ 8). Так, к НА относятся: право пользования имуществом, авторское и смежные с ним права, включая права на компьютерные программы и базы данных (п. 4 П(С)БУ 8).

В налоговом учете к НА относятся (пп. 14.1.120 НК):

  • право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности);
  • право пользования имуществом и имущественными правами.

То есть, чтобы расходы на приобретение или создание компьютерной программы можно было признать НА, к покупателю должны перейти исключительные имущественные права на такую программу. Обычно это происходит при создании разработчиком программы по заказу предприятия.

Если программа создается наемным работником предприятия, нужно урегулировать вопрос, кто именно будет собственником имущественных прав на нее: работник или работодатель.

Это следует предусмотреть в трудовом договоре, поскольку может случиться так, что собственниками программы станут одновременно и работник, и работодатель (ст. 429 Гражданского кодекса Украины).

Обладатель имущественных прав может:

  • использовать программу по своему усмотрению: тиражировать, продавать и т. д.;
  • разрешать другим пользоваться компьютерной программой;
  • препятствовать ее неправомерному использованию.

Приобретенные по договору купли-продажи имущественные права на компьютерную программу учитываются как НА, поэтому расходы на приобретение отражаются по дебету субсчета 125 «Авторское право и смежные с ним права».

ПРИМЕР 2
По заказу предприятия были изготовлены следующие программы:

  • «Директор» – для административного использования. Эта программа создана работником предприятия. Согласно условиям трудового договора все имущественные права на нее принадлежат предприятию. Авторское вознаграждение работника составило 15 700 грн. без учета ЕСВ;
  • «Кисть» – для дизайна. Разработка этой программы заказана сторонней организации. Стоимость программы – 21 000 грн. По договору все имущественные права на программу переходят к заказчику.

Учет указанных операций ведется так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17602-1

№ п/п Содержание операции Первичные документы Бухгалтерский учет
Дт Кт Сумма
1 2 3 4 5 6
Учет программы, созданной работником предприятия
1 Начислено авторское вознаграждение работнику предприятия Расчетно-платежная ведомость типовой формы № П-7* 154 661 15 700,00
2 Удержаны из суммы авторского вознаграждения:– НДФЛ  661  641  2 826,00
– военный сбор 661 642 235,50
3 Начислен ЕСВ на сумму авторского вознаграждения 154 651 3 454,00
4 Уплачены в бюджет суммы:– НДФЛ Выписка банка  641 311  2 826,00
– военного сбора 642 235,50
– ЕСВ 651 3 454,00
5 Перечислено авторское вознаграждение на счет работника 661 311 12 638,50
6 Введена программа в эксплуатацию Акт типовой формы № НА-1** 125 154 19 154,00
Учет программы, созданной сторонней организацией
1 Перечислена предоплата исполнителю за разработку программы*** Выписка банка 371 311 21 000,00
2 Получена программа Акт приемки-передачи 154 631 21 000,00
3 Введена в эксплуатацию программа Типовая форма № НА-1 125 154 21 000,00
4 Отражен зачет задолженностей Бухгалтерская справка 631 371 21 000,00

Расходы на программу как роялти

Отметим, что определения роялти, приведенные в пп. 14.1.225 НК и Законе № 3792, отличаются. Однако для целей налогового учета следует опираться на определение из НК.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-programmnoe-obespechenie-na-predpriyatii-uchet-v-primerax

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетностиЕлена Маврицкая, 23 ноября 2011 23 ноября 2011

Учет компьютерных программ, нормативно-правовых баз и прочего софта вызывает много вопросов.

Чаще всего бухгалтеры спрашивают, нужно ли относить программы к нематериальным активам, как определить срок полезного использования и какими документами подтвердить расходы. В последнее время стал актуальным и еще один вопрос: можно ли отразить программу в составе расходов будущих периодов.

В этой статье мы даем развернутые ответы и иллюстрируем их примерами.

Подавляющее большинство бухгалтерских, складских и прочих программ, нормативно-правовых баз, антивирусов, а также сервисов электронной отчетности нельзя отнести к нематериальным активам.

Дело в том, что приобретая подобный софт, организации и предприниматели не получают исключительных прав на него. Такие права остаются за разработчиком, а клиенту достается лишь лицензия на использование.

Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы.

Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее – НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ. Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы.

Как определить срок полезного использования

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

Как отразить стоимость программы в бухучете

В прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.

Начиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (сокращенно РБП).

Согласно новым правилам затраты, относящиеся к будущим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*.

К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.

Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Кроме того, программы  надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
— 500 руб. (6 000 руб. : 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).

По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 — 1 000). Эта цифра будет отражена в годовом балансе в составе прочих оборотных активов.

В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:

КРЕДИТ 015
— 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.

Как отразить стоимость программы в налоговом учете

Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 26 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/11/5413

Ссылка на основную публикацию