Трансфертные цены

Трансфертное ценообразование: базовые понятия и категории

В данной вступительной статье мы разберем базовые определения и принципы трансфертного ценообразования. Эта статья заложит фундамент в понятийном аппарате трансфертного ценообразования.

Начнем с определения.

Трансфертное ценообразование – это деятельность по установлению цены на внутрифирменные сделки между группой взаимозависимых лиц.

Для того, чтобы сделать материал максимально доступным для понимания, мы раскроем его на простых примерах. И начнем мы с понятия «трансфертная цена».

Трансфертная цена — это цена, которую устанавливают подразделения одной компании на свои внутрифирменные операции.

Цена называется «трансфертной», потому что она отличается от рыночной цены аналогичной сделки. Получается, что компания покупает или продает товары (услуги) по своим правилам.

Таким образом, деятельность по установлению «своих цен» внутри одной компании называется трансфертным ценообразованием.

Для чего подразделения одной компании торгуют между собой по нерыночным ценам

Цель проста – снизить долю уплачиваемого налога на прибыль. Если затраты на производство товара составили 60 рублей, рыночная цена товара 100 рублей, а ставка налога на прибыль равна 20%, то сумма налога на прибыль составит: 100р. – 60р. = 40р.*20% = 8 рублей.

Чтобы снизить сумму налога, компания может продать своему подразделению товар за 80 рублей. Тогда сумма налога составит: 80р.- 60р. = 20р. *20% = 4 рубля.

В результате данной операции одно подразделение продаст нужный товар другому подразделению по заниженной цене, подразделение-покупатель получит товар на выгодных условиях, а подразделение-продавец реализует товар и при этом заплатит в 2 раза меньше налога на прибыль.

Между кем возникают трансфертные цены

Трансфертные цены возникают между взаимозависимыми лицами. То есть между лицами, которые могут повлиять на условия совершаемой сделки.

Для наглядности приведем простой пример:

Допустим, вы занимаетесь бизнесом по продаже компьютеров. К вам обращается ваш друг с целью купить ноутбук. И вы по старой дружбе продаете ему компьютер со скидкой в 25%. Ваш друг доволен и вы довольны. Сделка совершена!

В этом, казалось бы, простом примере заложен принцип трансфертного ценообразования.

Суть: вы продали товар другу по «своей цене».

Вы и ваш друг выступили взаимозависимыми лицами, так как смогли повлиять на условия сделки.

Как это работает на практике

На практике все, конечно, сложнее.

Для того, чтобы иметь возможность менять внутрифирменные цены и с помощью этого экономить на уплачиваемых налогах, компания должна быть большой и заниматься различными видами деятельности. Такие многопрофильные компании чаще всего организованы в форме холдинга.

Так многопрофильный бизнес, который производит запчасти для автомобилей, имеющий свой банк и бухгалтерскую компанию, может поступить следующим образом: банк будет выдавать кредиты подразделению по производству запчастей на льготных условиях, а бухгалтерская компания будет вести бухгалтерский учет производственного подразделения со скидкой в 40%.

В результате прибыль банка и бухгалтерской компании будет занижена, а финансовые результаты производственной компании завышены. Банк и бухгалтерская компания заплатят меньше налога на прибыль, а производственная компания покажет высокую норму прибыли, что будет неправдой.

Кому это не нравится?

Налоговым органам. Так как такие операции могут осуществлять только очень крупные и даже транснациональные компании, то величина недополученных налоговых платежей в государственный бюджет становится существенной. Трансфертное ценообразование является одним из самых распространенных способов минимизации уплачиваемых налогов.

Принцип «вытянутой руки»

Для того, чтобы заставить крупные компании играть «по правилам», то есть покупать и продавать товары (услуги) по рыночным ценам, налоговые органы ввели принцип «вытянутой руки».

Суть принципа  заключается в том, что если компания реализует товары (услуги) по «своим ценам», то налоговые органы попросят компанию пересчитать данные сделки, как будто бы они были совершены на рыночных условиях, и заплатить налог на прибыль со сделок, совершенных на рыночных условиях.

Источник: http://transfer-price.ru/analytics/for-beginners/transfertnoe-cenoobrazovanie%3A-bazovie-ponjatija-i-kategorii

Трансфертная цена

Трансфертная цена (transfer price) – разновидность оптовой цены предприятия. Трансфертная цена применяется при совершении коммерческих операций между подразделениями одной и той же фирмы или предприятия.

Трансфертная цена — цена, обусловленная коммерческими принципами взаимоотношений с дочерними предприятиями, филиалами, отделениями фирм, особенно при поставке комплектующих изделий, деталей, запасных частей, агрегатов и т.п.

Как правило, данные о трансфертных ценах составляют коммерческую тайну, а их уровень и соотношение значительно отличаются от цен, используемых в свободной торговле с разными внефирменными предприятиями, которые на несколько порядков выше.

Трансфертная цена получает все большее распространение при расчетах за поставку товаров и услуг в рамках международных объединений, фирм, компаний и транснациональных корпораций (в т.ч.

между их филиалами и подразделениями, расположенных в разных странах), холдингов.

Трансфертные цены назначаются головной компанией на узлы, детали, комплектующие изделия, полуфабрикаты или готовые технически сложные изделия, поставляемые филиалам, дочерним компаниям либо полученные от них. Эти цены обычно не подлежат разглашению.

Кроме того, трансфертные цены используются для управленческих платежей и финансовых операций, например при определении процента по внутрифирменным займам, а также часто применяются для манипулирования прибылью и перевода ее в страну с более мягким налоговым законодательством.

Трансфертные цены играют важную роль в экономическом механизме транснациональных корпораций (ТНК) и глобальной экономике в целом. Это обусловлено прежде всего тем, что значительную долю глобального экспорта составляет внутренний оборот ТНК между филиалами в разных странах.

Посредством трансферных цен (механизма трансфертного ценообразования) ТНК решают следующие задачи:

  • максимизация прибыли для корпорации в целом;
  • минимизация налогов, выплачиваемых корпорацией в целом;
  • минимизация таможенных платежей;
  • совершенствование системы контроля материнской компанией финансовых потоков филиалов;
  • предоставление менеджменту всех уровней (как национального, так и международного) одинаковых условий для установления и поддержания таких цен, которые бы обеспечивали рентабельность филиалов и доброжелательное отношение потребителей.

Механизм трансфертных цен основывается на возможности их отклонения от рыночных.

Относительное снижение трансфертных цен на импортируемые филиалом комплектующие и сырье от других филиалов ТНК означает фактически ее дополнительное финансирование и увеличение прибыли.

Относительное повышение трансфертных цен на импортируемые от корпоративной структуры ТНК товары приводит к фактическому трансферту финансовых ресурсов материнской компании. Если рассмотреть это с точки зрения экспорта, зависимость будет обратной.

Основные характеристики трансфертных цен:

  • они не являются свободно рыночными, а являются внутренними регулируемыми ценами ТНК, а потому более стабильными;
  • они базируются на затратах на производство или индикаторах рыночных цен, но одновременно устанавливаются на уровне, который соответствует определенным потребностям ТНК — минимизации налогов и таможенных расходов, трансферту финансовых ресурсов от одного филиала ТНК к другому, аккумуляции активов ТНК в определенной стране и т.д. Отклонение трансфертных цен от рыночных определяет объем перераспределения финансов внутри ТНК;
  • трансфертные цены способствуют формированию внутренней нормы прибыли ТНК за счет перераспределения финансовых ресурсов и минимизации налоговых и иных обязательств в глобальной корпоративной структуре;
  • трансфертные цены влияют на основные макроэкономические показатели: уровень экспорта, валового внутреннего продукта, национального дохода, государственного бюджета.

Источник: http://discovered.com.ua/glossary/transfertnaya-cena/

Внутрифирменные трансфертные цены

Определение финансового трансферта и его факторы

Финансовый трансферт осуществляется с помощью проведение таких работ менеджером, а именно:

  • Определение всех затрат, доходов и некоторых ограничений, связанных со способами проведения финансового трансферта;
  • Проведение анализа налоговых обязательств;
  • Анализ способов перевода всей иностранной прибыли;
  • Уменьшение величины налоговых платежей.

Решение о формах и методах организации международных экономических отношений предприятия основываются на снижении уровня налогообложения.

Основными факторами, которые влияют на осуществление финансовых трансфертов и порядок формирования внутрихозяйственных резервов, являются:

  • Величина предоставляемых услуг, направленных от главного предприятия к его филиалам;
  • Объем издержек производства, которые не входят в налогообложение в соответствии с действующим законодательством;
  • Удельный вес непрямых затрат, который входит в состав затрат филиалов предприятия;
  • Состояние предприятия в сфере финансовых отношений (взаимосвязь с налоговыми органами и банковскими учреждениями).

Так называемые «открытые операции», связанные с внутрихозяйственным передвижением денежных средств, осуществляются с помощью первых двух вышеперечисленных факторов.

Практическое применение трансфертных цен

Американские фирмы, с помощью выплат дивидендов, переводят около 50% капитала от иностранных филиалов к материнским компаниям. Все это обуславливается тем, что перевод денежных средств в форме дивидендов считается самым простым способом.

Однако это может и негативно повлиять на хозяйственную деятельность предприятия, так как в некоторых странах такие операции имеют свои государственные ограничения. Таким примером может послужить Бразилия, поскольку там дивиденды, которые превышают 12% инвестиционного капитала, облагаются налоговой ставкой от 40 до 60%.

В таких случаях перевод иностранной прибыли в виде дивидендов является невыгодным для предприятия.

В результате введения государственных ограничений на прямой и дивидендный перевод капиталов, появляется необходимость поиска других способов осуществления финансового трансферта.       

Не менее распространенными считают «скрытые методы» перевода иностранных капиталов (чаще используются транснациональными корпорациями), которые основываются на обмене продукцией и услугами между разными подразделениями. С помощью такого метода у предприятия появляется возможность уменьшить объемы налоговых платежей, поскольку некоторая часть прибыли выводится из-под государственного контроля.

Еще одним способом перевода капиталов является использование трансфертных цен (использующихся во внутрихозяйственной торговле между филиалами и родительскими компаниями). Главной целью применения такого метода считают уменьшение совокупной величины налоговых обязательств всего предприятия.

Внутрифирменные трансфертные цены – это цены, которые устанавливаются на продукцию для осуществления поставки в пределах одной фирмы или компании.

Повышение уровня внутрихозяйственных цен является результатом увеличения прибыли поставщика, а ее снижение приводит к увеличению прибыли того подразделение, которое пользуется его продукцией.

Проведение таких манипуляций с прибылью и денежными ресурсами в пределах одной компании представлено как один из элементов перераспределения издержек на налоговые платежи и валютных переводов финансовых средств (чаще всего такими способами пользуются транснациональные корпорации).

Исходя из этого, можно сказать, что с помощью использования трансфертных цен для предприятия появляется возможность для получения максимальной прибыли и уменьшения налоговых обязательств.  

Расчеты внутрифирменных трансфертных цен

Все трансфертные цены, которые применяются во время проведения своей внутрихозяйственной деятельности одним предприятием, рассчитываются с помощью таких методов указанных на рис.

Методы образования внутрихозяйственных трансфертных цен

Еще одними методами трансфертного ценообразования считают:

Расчеты трансфертной цены считается сложным процессом, который включает в себя множество обстоятельств.

Такими обстоятельствами являются:

  • снижение уровня налоговых и таможенных сборов;
  • снижение уровня валютных рисков и издержек, связанных с инфляцией;
  • приспособление к ограничению по перемещению финансовых потоков;
  • рыночная конкуренция;
  • выбор критериев для оценивания филиальных отделений предприятия;
  • государственное регулирование.

Главной целью осуществления расчетов внутрихозяйственных трансфертных цен является снижение уровня налогообложения. Для перевода прибыли из государства с высокими налоговыми ставками в страну, где применяется оптимальный уровень налогообложения, необходимо осуществить куплю или продажу товаров в филиальных отделениях, которые там расположены, по высокими или низким ценам соответственно. 

Ситуации, при которых главное предприятие может занизить стоимость на поставку товаров для своих филиалов:

  • если контроль над филиалами со стороны главного предприятия считается преобладающим;
  • филиальное отделение находится в стране с оптимальным уровнем налогообложения;
  • государство, в котором находится дочернее предприятие, установлен высокий уровень импортных сборов;
  • государство, в котором находится дочернее предприятие, установлен стабильный курс валюты;
  • государство, в котором находится главное предприятие, установлен уровень ограничений на экспорт капитала.
Читайте также:  Бухгалтерский учет в торговле

Ситуации, при которых главное предприятие может повысить стоимость на поставку товаров для своих филиалов:

  • если контроль над филиалами со стороны главного предприятия не имеет достаточной силы;
  • государство, в котором находится дочернее предприятия, установлен высокий уровень налогообложения и инфляции, заниженные импортные сборы и существуют льготные условия на экспорт, установлены валютные ограничения на перевод иностранной прибыли и т.д.

Применение внутрихозяйственных цен вызывает некую реакцию у государственных властей, так как их использование регулируется правительством.

Таким примером может послужить США, поскольку его транснациональные корпорации должны использовать метод «на расстоянии вытянутой руки», который основывается на предотвращении уклонения от налогообложения и установление фиксированных цен на стандартные товары.

Трансфертная сделка – это способ перевода прибыли из стран с высоким уровнем налоговых платежей в страны с более низким налоговым обременением.

Осуществление таких сделок считается одним из распространенных методов перемещения капиталов.

Поскольку при применении трансфертных цен наблюдается снижение величины налоговых обязательств, в отличии от использования дивидендов и других средств.

Ценообразование в условиях внутрихозяйственных переводов

Учреждения в сфере налогообложения несколько раз уже совершенствовали механизм регулирования операций по установке трансфертных цен, для того, чтоб сократить потери в государственном бюджете.

Современные условия развития экономики также предусматривают использование кредитных и страховых методов перевода прибыли в, так называемые, «налоговые убежища».

Внутрихозяйственное кредитование и страхование

Специалисты данной сферы утверждают, что внутрифирменное кредитование является более выгодным для предприятий, чем использование трансфертных цен. Это объясняется наличием прямого регулирования процентных ставок со стороны государства, контролем валютных операций и объёмов налоговых обязательств в различных странах.

Выдача кредитов внутрихозяйственного назначения считается одним из главных направлений финансовой поддержки международных операций и денежных потоков. Этот метод является легальным для осуществления финансовых трансфертов и снижения  налогообложения.

На данный момент существуют множество новых форм кредитования, которые специально предназначены для переводов денежных средств в пределах предприятия.

Одной из таких форм является предоставление беспроцентных внутрихозяйственных кредитов, которая считается очень удобной в использовании. Поскольку  после возврата кредитного платежа, баланс предприятия не показывает осуществление операций в данной сфере. Срок кредитования  составляет 364 дня, чтобы предоставление кредитов и их возврат попадали в один отчётный период.

Немецкий экономист Х. Шауенберг считает, что предоставление внутрихозяйственных займов играют важную роль в осуществлении налогового управления транснациональных корпораций.

Использование операций по страхованию также считается эффективным переводом доходов предприятия, так как страховые обязательства снижают уровень балансовой прибыли предприятия.

До 1 января 2002 года в Российской Федерации действовали Положения «О составе затрат по изготовлению и продаже продукции, которые входят в себестоимость товаров», и «О механизме формирования финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли», утвержденные Постановлением Государственного Правительства России № 552 от 5.08.1992 года.

Эти нормативные акты регулировали  затраты, которые входили в себестоимость товаров, а именно:

  • нормированные затраты на формирование страховых резервов;
  • установленные ограничения на издержки, которые связаны с оплатой процентных ставок в банки, для целей налогообложения;
  • не входит в состав себестоимости продукции затраты, связанные с оплатой процентов по простроченным кредитным платежам и т.д.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (глава 25 «Налог на прибыль предприятий»), все расходы, которые принимаются предприятием к вычету из дохода от реализации, должны включать в себя проценты по долговым обязательствам, которые были выданы в одном и том же периоде.

Весомым отклонением начисленных процентных платежей по кредитным обязательствам считаются отклонения в размерах более 20% (как со стороны повышения, так и со стороны понижения).

Также, Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено, что осуществление расчета налога на прибыль исключает расходы, связанные со всеми видами страхования на добровольной основе, а именно:

  • страхование транспортных средств (издержки на производство и реализацию продукции);
  • страхование грузов;
  • страхование производственных основных фондов, активов нематериальной формы, товароматериальных ценностей, животных и урожая в сфере сельского хозяйства;
  • страхование возможных рисков при проведении монтажно-строительных работ и т.д.

Введение подобного законодательства в сфере налогообложения Российской Федерации дает возможность для применения внутрихозяйственных кредитов и страховых платежей для рационального налогового планирования.

Повышение величины обязательств по управлению и лицензированию платежей (за пользование уникальными внутрихозяйственными услугами) также считается немаловажным инструментом менеджмента в области налогообложения.

Поскольку государство считает подозрительным необоснованные изменения в различных платежах, предприятия, зачастую, применяют политику рациональных потоков денежных ресурсов и поэтому изначально завышают уровень роялти и комиссионных обязательств, для того, чтобы в последующих периодах поддерживать его стандартно повышенным.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/9391-vnutrifirmennye-transfertnye-ceny

Трансфертные цены

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание

Введение

1. Понятия, цели трансфертного ценообразования……………….

2. Модели трансфертного ценообразования……………………..

3.Методы трансфертного ценообразования……………………..

4.Международные методы трансфертного ценообразования…

5.Заключение …………………………………………………….

6.Литература………………………………………………………

Введение

Среди многочисленных средств, используемых для осуществления более эффективной системы управления производством, особая роль принадлежит внутрипроизводственным, внутрифирменным, так называемым трансфертным ценам.

История вопроса о трансфертном ценообразовании связана с 50-60-ми годами нынешнего столетия, когда в промышленности в связи с процессами концентрации производства стали формироваться крупные монопольные транснациональные корпорации.

Концентрация производства, сопровождаемая развитием его специализации, предполагала передачу продукции, изготовленной на одном предприятии корпорации, другому предприятию той же корпорации.

Вследствие этого возникли проблемы с методами оценки такой продукции и принципами формирования цены передачи, названной трансфертной ценой.

Актуальность данной темы подтверждает тот факт, что изучению данной сферы деятельности фирмы отводится крайне недостаточное внимание, хотя от эффективности согласования системы трансфертного ценообразования будет зависеть и эффективность функционирования всей организации.

Еще один важный факт связан с тем, что сама по себе система трансфертного ценообразования используется только на предприятиях с высокой степенью организации внутренней информационной структуры.

Особенно это справедливо для российских предприятий, на которых внедрение системы трансфертного ценообразования происходит непосредственно в ходе внедрения информационных средств поддержки. Следовательно, проблемы информационной структуры оказывают наиболее существенное влияние на само существование внутрифирменной системы трансфертных цен, и непосредственно определяют тип организационной структуры предприятия. Целью данной работы является исследование теоретических аспектов трансфертного ценообразования. Предполагается выявить основные подходы и описать предлагаемые модели данной системы.

1. Понятия, цели трансфертного ценообразования.

Трансфертная цена определяется как цена, применяемая при обмене товарами в рамках транснациональных корпораций, совместных предприятий, между их подразделениями в разных странах. Трансфертная цена обычно не придается широкой огласке.

В определении прямо не сказано (хотя подразумевается), что трансфертная цена несколько отличается от рыночной.

Получается, что если бы отличий не было, и все сделки совершались бы по рыночным ценам, то необходимость введения самого понятия трансфертной цены была бы под вопросом.

Трансфертное ценообразование возникает, когда продукция одного предприятия, входящего в холдинг, потребляется другим предприятием холдинга, и в первую очередь характерно для вертикально интегрированных холдинговых структур.

Трансфертное ценообразование должно быть направлено на решение следующих задач:

1.предоставлять информацию руководителям предприятий для принятия обоснованных экономических решений;

2.обеспечивать согласованность целей предприятий и группы в целом;

3.предоставлять предприятиям автономность в принятии решений;

4.проводить справедливую оценку деятельности предприятий;

5.целенаправленно перераспределять часть прибыли между предприятиями;

6.служить целям налоговой оптимизации .

На практике ни одна из трансфертных цен, скорее всего, не сможет в равной степени успешно обеспечить достижение всех указанных выше целей. Поэтому очень часто имеет место конфликт целей, в результате которого менеджеры корпоративного центра вынуждены искать компромиссные варианты решения задач.

Например, задача автономности предприятий может вступать в противоречие с обеспечением согласованности целей предприятий и группы. Справедливая оценка деятельности предприятий может противоречить цели перераспределения прибыли.

Задачи перераспределения прибыли и налоговой оптимизации могут нарушать автономность предприятий.

Трансфертные цены напрямую влияют на финансовые результаты предприятий. Система трансфертных цен в холдинге определяет типы центров ответственности: является ли предприятие центром затрат, центром доходов или центром прибыли.

Трансфертные цены влияют на принятие решений «make-or-buy» — производить промежуточный продукт самостоятельно или закупать его на стороне.

Промежуточным называют продукт, передаваемый подразделением-производителем подразделению-потребителю.

2.Модели трансфертного ценообразования

Экономическая интерпретация проблемы трансфертного ценообразования была сделана Дж. Хиршлейфером, который рассмотрел независимую от спроса на технологии двухпродуктовую фирму.

Задача состояла в нахождении оптимальной трансфертной цены при максимальном выпуске.

При помощи классических методов оптимизации ее решением являлось такое значение цены, при котором она равнялась предельным издержкам.

В дальнейшем многие экономисты пытались усовершенствовать данную модель, но все они анализировали предельные издержки, стремясь максимизировать прибыль фирмы, и не уделяли внимания автономии подразделений.

В настоящее время исследование проблемы идет по двум приоритетным направлениям: изучение рынка несовершенной конкуренции и разработка алгоритма определения трансфертной цены на основе оптимального распределения ресурсов при существующих ограничениях на производительность и изучение поведения высших менеджеров с целью побуждения менеджеров подразделений к раскрытию информации. Рассмотрим подробнее данные подходы. 1

1. Бухгалтерский подход к трансфертному ценообразованию.

Согласно этому подходу трансфертная цена определяется на основе внутрифирменной информации об издержках. Как и раньше, предпринимается попытка вывода единой формулы для определения значения трансфертной цены.

Все расчеты базируются на том предположении, что эта цена есть доход продающего подразделения и издержки получающего. Когда данные подразделения зависимы (как, например, при вертикальной интеграции), каждое из них вносит свой вклад в общий доход от реализации конечного продукта.

Тогда роль цены состоит в распределении этого дохода и вычислении вклада каждого подразделения.

Если существует рынок полуфабрикатов, возникает вопрос, что использовать в качестве трансфертной цены: рыночные цены, формулу, определенную на основе издержек, или специально оговоренную цену?

Основной недостаток данного подхода в том, что ищется единственно верное решение, универсальная формула, поскольку проблема трансфертного ценообразования рассматривается только в координатах «затраты — прибыль», не учитывая организационной и психологической составляющей.

Таким образом, традиционный подход к проблеме трансфертного ценообразования базируется на унитарном видении компании, что восходит к неоклассической экономике. Представители считали, что единственной целью компании является максимизация прибыли.

При этом рассматривались рынок совершенной конкуренции, рациональное поведение ее участников и отсутствие риска. Отсюда и разделение традиционного подхода и логического объяснения появлению трансфертного ценообразования. Дж.

Хиршлейфер в работе «Внутреннее ценообразование и децентрализованные решения» утверждал, что трансфертные цены не были введены в бизнес-процессы сами по себе, как желаемые инновации, а стали результатом децентрализации. Децентрализация влечет за собой необходимость определения результатов по отношению к затраченным ресурсам.

Однако подход на основе предельных издержек не претендует на объяснение поведения компании, а лишь адаптирует ценовой механизм к внутрифирменному рынку для более эффективного распределения ресурсов с целью максимизации прибыли компании.2

2. Бихевиористский подход

Читайте также:  Пропорциональная система налогообложения

Первой работой в этой области можно назвать классическое исследование по теории организации Р. Куэрта и Дж. Марча, в котором отрицалась максимизация прибыли как единственная цель существования компании.

Компания была рассмотрена как коалиция, участники которой имеют различные, порой даже противоположные интересы, а величина трансфертной цены определена как результат длительных (но не бесконечных) переговоров.

Способ определения трансфертных цен путем переговоров имеет как своих сторонников, так и оппонентов.

Д. Ватсон и Дж. Баумлерб утверждают, что трансфертные цены, достигнутые в результате переговоров, будут способствовать мотивации менеджеров. Исследования Р. Акельсберга и Ж. Юкла показали, что определение трансфертных цен путем переговоров способствует интеграционному, направленному на решение проблем и менее агрессивному поведению менеджеров подразделений.

3. Организационный подход

Последние исследования включают модели Р. Экклеса и Б. Спайсера. Теория Р. Экклеса представлена в виде аналитической плоскости менеджеров, координатами которой являются стратегия вертикальной интеграции и стратегия диверсификации. Вертикальная интеграция показывает степень независимости между подразделениями, в то время как диверсификация отражает степень сегментации продуктового рынка.

На основе этого Р. Экклес выделил четыре типа компаний:

  1. коллективные, с низкой интеграцией и низкой диверсификацией;

  2. конкурирующие, с низкой интеграцией и высокой диверсификацией;

  3. кооперативные, с высокой интеграцией и низкой диверсификацией;

  4. совместные, с высокой интеграцией и высокой диверсификацией.

Для каждого типа фирм Экклес показал основной механизм расчета трансфертных цен. Основной результат исследования Экклеса состоит в том, что трансфертное ценообразование зависит от стратегии и стратегию вертикальной интеграции в действительности невозможно реализовать без внутренних транзакций.

Подход Экклеса имеет два недостатка. Во-первых, из поля зрения исключены экономические и бухгалтерские аспекты, ввиду чего не учитывается междисциплинарность трансфертного ценообразования. Во-вторых, не ясно, как именно позиционировать фирму в аналитическую плоскость менеджера.

На основе исследований Экклеса, а также ряда других работ по экономике организации Б. Спайсер разработал организационную модель процесса трансфертного ценообразования. Она включает в себя организационные, бихевиористские, стратегические и транзакционные переменные.

Особый акцент в этой, модели сделан на ситуационной специфичности внутренней транзакции путем классификации передаваемого продукта на идиосинкразический и стандартный. Таким образом, в модели учтена сложность капитальных вложений и чувствительность вовлеченных в транзакции технологий подразделений.3

Решение «производить — покупать» полуфабрикат зависит не только от издержек производства, но и от транзакционных издержек, что отражает степень риска обмена, связанного с производством и внешними закупками. С учетом этих факторов стабильность внутренней торговли с течением времени также является важным аспектом системы трансфертного ценообразования.

Итак, существует множество подходов определения трансфертной цены. Каждый имеет свои сильные и слабые стороны. Определение трансфертной цены должно основываться на организационных, бихевиористских, стратегических и транзакционных и бухгалтерских переменных. С учетом максимально возможного числа факторов, трансфертная цена будет определена точнее.

3.Методы определениятрансфертного ценообразования.

Информация о методологии определения трансфертных цен является строго конфиденциальной.

Источник: https://works.doklad.ru/view/jSBdRgHjfDc.html

Трансфертные цены

Замечание 1

Трансфертная цена представляет собой специфическую цену, которая в значительной степени обособлена от механизма рыночных цен. Тем не менее, в пределах оборота внутри предприятия трансфертные цены выполняют те же функции, что и рыночные цены.

Важнейшую роль трансфертных цен играют: учетная, измерительная и стимулирующая функции.

Учет расходов производства, измерения доли прибыли в продукции, реализованной по трансфертной цене в пределах соответствующей организации, обеспечивает эффективное функционирование экономических служб, которые задействованы в системе управления предприятием.

Цели трансфертного ценообразования состоят в следующем (Рис.1):

Рисунок 1. Цели трансфертного ценообразования

Мировое экономическое значение трансфертных цен

В глобальном мировом понимании трансфертные цены – это цены, по которым товары (работы, услуги) передаются между связанными подразделениями многонациональных компаний, осуществляющих деятельность в различных странах.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Трансфертные цены используются в планировании и при осуществлении контроля, они являются элементом экономической политики многонациональных компаний.

В качестве инструмента планирования трансфертные цены регулируют внутрикорпоративные хозяйственные связи, обеспечивающих достижение плановых показателей прибыльности, снижение затрат производства и реализации продукции на всех этапах производства и движения товаров (работ, услуг) к конечному потребителю.

Важную роль трансфертные цены играют в контроле над выполнением финансового плана компании. Кроме того, их широко используют в целях распределения ресурсов внутри компании.

Трансфертное ценообразование также связано с распределением доходов для целей налогообложения между различными отделениями многонациональных компаний.

Трансфертные цены могут также использоваться между различными компаниями, которые не связаны между собой и расположены в одной или разных странах.

Налоговые органы разных стран обеспокоены тем, что в случае, если товары (работы, услуги) передаются в пределах одной многонациональной компании, существует возможность манипулирования ценой с целью направления прибыли в страну с наиболее благоприятными условиями для налогообложения.

Замечание 2

Так, многонациональные компании пытаются минимизировать общую сумму налогов, которые они платят в разных странах. Такая минимизация происходит путем перераспределения прибыли между странами с высоким и низким уровнем налогообложения.

Например, в случае нахождения продавца в стране с высоким уровнем налогообложения, чем в стране пребывания покупателя, который имеет отношения с продавцом, отличающиеся от обычных рыночных цен, цена продажи будет занижена, и произойдет перераспределение прибыли в страну с более благоприятными условиями для налогообложения. В противном случае, когда продавец находится в стране с более выгодными условиями для налогообложения, чем покупатель, цену продажи будет завышена. В обоих случаях общая сумма налоговых поступлений в глобальном масштабе будет занижена.

Важность трансфертного ценообразования подчеркивает тот факт, что более 60 процентов мировой торговли осуществляется в рамках многонациональных компаний.

Методы определения трансфертных цен

Установление трансфертных цен зависит от принятой формы организации производства: централизованная или децентрализованная. При централизованной организации производства, обмен продукцией и услугами между центрами ответственности преимущественно производится на основе фактической (стандартной) себестоимости.

При децентрализованной организации производства, когда центры ответственности относительно автономны, цена внутрифирменной передачи должна назначаться с таким расчетом, чтобы с ее помощью можно было определять реальный и достоверный показатель прибыли для каждого подразделения.

Установление трансфертных цен проводится на основе четырех основных методов:

  1. Затратное трансфертное ценообразование.
  2. Рыночное трансфертное ценообразование.
  3. Фактическое трансфертное ценообразование.
  4. Договорное трансфертное ценообразование.

При использовании любого из методов установления трансфертной цены, нижней ее чертой являются затраты (полные, прямые, нормативные, предельные) выделение поставщика, а верхней – рыночная цена.

Эти пределы диктуются интересами поставщика, с одной стороны, интересами покупателя – с другой.

То есть поставщику нет смысла продавать свою продукцию по цене ниже, чем производственные расходы, тогда как покупателю невыгодно покупать внутрифирменную продукцию по ценам выше рыночных.

Методы определения трансфертных цен, которые на сегодня применяют большинство налоговых администраций в разных странах, основано на принципе справедливой цены. По этому принципу цена должна была быть такой, по которой независимая компания А продавала бы товары на рынке компании Б, которая никак не связана с компанией А.

В Руководстве по трансфертному ценообразованию для многонациональных компаний и налоговых администраций ОЭСР выделено три основных метода определения справедливой цены:

  • метод неконтролируемой сравнимой цены;
  • метод цены перепродажи;
  • метод «затраты плюс».

В соответствии с методом неконтролируемой сравнимой цены, справедливая цена определяется на основе цены на аналогичные или подобные товары, (передаются) продаются между несвязанными лицами по сопоставимым обстоятельствам.

Процедура применения метода неконтролируемой сравнимой цены предусматривает определение подобных (идентичных) товаров (работ, услуг).

Учитываются такие характеристики товаров (работ, услуг), как физические признаки, качество, надежность, доступность, страна происхождения, производитель и тому подобное.

Этот метод также требует определения условий торговли, а именно: объема поставки, контрактных условий, экономических обстоятельств, бизнес-стратегии и тому подобное.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/transfertnye_ceny/

Трансфертные цены — Энциклопедия по экономике

Таким образом, элементы системы трансфертных цен в мировом энергетическом хозяйстве капитализма сохранились и в современных условиях. Если относительная величина разрыва в ценах первичных и вторичных энергоносителей, как свидетельствуют данные табл. 3, снижалась вплоть до 1974 г.

, а в дальнейшем испытывала колебания, то в абсолютном выражении она продолжала возрастать почти непрерывно. Даже в наиболее-благоприятный период 1971 —1974 гг. с точки зрения упрочения позиций государств—членов ОПЕК разность между их доходами и средними расходами западноевропейских потребителей на баррель нефтепродуктов увеличилась на 3 долл., или на 20,5%.

В дальнейшем ее величина к 1980 г. выросла еще значительнее — на 28,4 долл., или на 161,4%.  [c.35]
Начнем с нефтяных компаний, которые традиционно значительно раньше и вплоть до 70-х годов единолично приводили в действие механизм цен. В этот период, как уже указывалось, справочные цены на сырую нефть поддерживались ими на искусственно заниженном уровне.

В свою очередь на основе монопольно низких цен строилась целая система трансфертных цен, по которым нефть передавалась по каналам вертикально-интегрированной нефтяной цепочки .  [c.

77]

Как отмечалось в том же исследовании ЮНКТАД, занижение трансфертных цен особенно часто встречается в практике вертикально-интегрированных отраслей промышленности, в которых контроль над источниками сырых…

материалов дает возможность установить такие цены, которые способствуют образованию большей части прибыли на заключительных стадиях производственного процесса — в переработке и сбыте… Подобные трансфертные цены (на сырье. — А. П.), заниженные по сравнению с более высокими ценами для независимых покупателей, неизбежно затрудняют проникновение нового капитала в конечные стадии производственного процесса — сферу переработки 35.  [c.78]

Недостатки данных образований связаны с их переходом к статусу консолидированного налогоплательщика, управляющая компания которого часто находится за пределами данного региона.

Уплата налогов по месту регистрации компании также занижает размер возможных бюджетных отчислений от предприятий, работающих в регионе.

Использование трансфертных цен внутри компании также занижает размер налоговых отчислений в республиканский и местные бюджеты.  [c.174]

Исходя из целей функционирования и организации группы необходимо согласовать распределение ответственности по долгам участников права потенциальных инвесторов финансовые обязанности сторон в сбытовой политике (трансфертные цены) организационный план группы, где четко должна быть определена структура собственности группы какой процент от уставного  [c.175]

ТРАНСФЕРТНАЯ ЦЕНА КАК ОСНОВА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ  [c.301]

Большое значение при сведении частных бюджетов центров ответственности в единый формат операционного бюджета промышленного предприятия имеет система внутрифирменного трансфертного ценообразования. Трансфертная цена — это условная расчетная цена на продукцию (услуги) одного центра ответственности,  [c.302]

При расчете трансфертной цены во внимание должны приниматься прежде всего следующие принципы  [c.303]

Поскольку каждый центр ответственности в рамках финансовой структуры предприятия рассматривается как самостоятельное хозрасчетное подразделение, то приемлемым способом установления трансфертной цены является рыночный подход.  [c.303]

Эта мера фактически была принята для борьбы с применяемыми нефтяными компаниями трансфертными ценами.  [c.319]

Первый принцип — каждое подразделение корпорации должно превращаться в коллективного предпринимателя, а все ее сотрудники становились соучастниками предпринимательской деятельности.

Реализация этого принципа предполагает, во-первых, наделение всех корпоративных подразделений полномочиями хозяйствующих субъектов во-вторых, создание внутрикорпоративных рыночно-инфраструктурных формирований маркетинговой службы, инвестиционных, инновационных, информационных и других центров, банков в-третьих, развитие внутрифирменных форм предпринимательства (дочерние АО, интегрированные в корпоративную структуру различные малые и средние предприятия) в-четвертых, обязательно действие механизма внутрикорпоративного хозяйствования со всеми его элементами и рычагами (схемой управления производством, внутрифирменным планированием, системой внутрифирменных ( трансфертных ) цен, стимулов, санкций и т. п.). Следовательно, для достижения рыночной конкурентоспособности не только корпорация как целое, но и каждое ее подразделение должно ориентироваться на получение высокого предпринимательского дохода в результате хозяйственной деятельности, направленной на создание, использование, распространение инноваций.  [c.77]

Читайте также:  Заявление о приеме на работу на полставки

Наконец, вопросы сегментарного учета напрямую связаны с трансфертным ценообразованием, предполагающим формирование внутренних учетных цен, по которым полуфабрикаты, услуги будут передаваться внутри предприятия от одного структурного подразделения другому. На базе этих цен формируется отчетность сегмента. Другими словами, от степени обоснованности разработанных предприятием трансфертных цен зависит объективность оценки качества работы структурного подразделения предприятия.  [c.13]

Интересно, что некоторые западные фирмы Б целях стимулирования деятельности своих подразделений создают искусственные центры прибыли — сегменты, которые продают большую часть своих товаров и услуг другим структурным подразделениям внутри компании.

Цена, по которой центры рассчитываются между собой, называется трансфертной иеной. В этом случае трансфертные цены выполняют внутри компании функции рыночных цен. Плата за услуги между центрами ответственности взимается в соответствии с заранее определенным механизмом.

Так, существуют примеры зарубежных компаний, финансовые отделы которых взимают плату за ведение учета дебиторской задолженности центров прибыли на основе суммы обработанных счетов и количества учтенных дебиторов.

В рассмотренном примере трансфертные цены не могут изменить доход компании, они являются лишь инструментами управленческого контроля. Подробнее о трансфертном ценообразовании речь пойдет в разделе V.  [c.17]

Предприятием используется система внутренних трансфертных цен, позволяющая каждое структурное подразделение квалифицировать как центр прибыли основным источником покрытия ею расходов является заработанный доход.  [c.166]

Производственный отдел. Основным направлением деятельности этого подразделения является изготовление трубных заготовок. В его состав входят и вспомогательные участки, снабжающие производство оснасткой и инструментом, обеспечивающие его энергией, сжатым воздухом, оборотной водой. Готовые изделия передаются по трансфертным ценам в объединенный отдел.  [c.166]

Трансфертная цена ее виды и принципы формирования  [c.173]

История вопроса о трансфертном ценообразовании связана с 50 — 60-ми годами нынешнего столетия, когда в промышленности в связи с процессами концентрации производства стали формироваться крупные монопольные транснациональные корпорации.

Концентрация производства обычно сопровождается развитием его специализации, предполагающей передачу продукции, изготовленной на одном предприятии корпорации, другому предприятию той же корпорации.

Встал вопрос о методах оценки этой продукции и о принципах формирования цены передачи, названной впоследствии трансфертной ценой.  [c.173]

Трансфертная цена (ТЦ) — это цена, по которой один центр ответственности передает свою продукцию или услугу другому центру ответственности. Другими словами, трансфертное ценообразование — это процесс установления внутренних расчетных цен между подразделениями одного юридического лица.  [c.173]

Передача изделия между центрами ответственности по-прежнему будет осуществляться по трансфертной цене в 1,1 руб., несмотря на то, что эффективность работы центра ответственности возросла.  [c.175]

Существует и третий недостаток этого метода. Известно, что система трансфертного ценообразования эффективна лишь в том случае, когда цели менеджеров различных уровней совпадают с задачами фирмы в целом.

Однако с позиций организации приобретение изделия подразделением внутри предприятия по трансфертной цене, рассчитанной на основе полной себестоимости, выгоднее, чем по рыночной цене.

С точки зрения получающего центра ответственности использование рыночной цены в качестве трансфертной дает большую прибыль, чем цены, определенной на базе полных затрат.  [c.175]

Отмеченные недостатки устраняются расчетом ТЦ на базе нормативных затрат. По существу в этом случае рассчитывается нормативная трансфертная цена. Превышение фактической ТЦ над нормативной свидетельствует об убыточности работы центра ответственности, обратное соотношение — о ее эффективности.  [c.175]

Определение трансфертной цены в данном случае возможно либо по схеме себестоимость плюс , либо на базе рыночных цен.  [c.185]

Возможна следующая схема определения трансфертной цены на услуги, оказываемые группой.

При оказании сервисных услуг банковским подразделениям с помощью сторонних компаний, трансфертная цена определяется по формуле себестоимость плюс , то есть к стоимости услуг сторонней компании прибавляется небольшая фиксированная величина за сопровождение услуги (оформление платежа, экспедирование оборудования и т.п.). А при самостоятельном оказании услуг трансфертная цена определяется по рыночным ценам.  [c.185]

Оказание услуг консультационного плана в отличие от всех предыдущих целесообразно оценивать по договорному принципу, так как вопросы зачастую требуют дополнительного изучения и поиска недостающей информации.

Минимальная ТЦ за консультацию не может опускаться ниже 10 долларов США. Экспертные оценки всегда достаточно дороги, поэтому здесь при установлении договорных ТЦ необходимо, конечно, руководствоваться существующей рыночной конъюнктурой.

Однако и в этом случае трансфертная цена для внутренних пользователей не должна превышать рыночную.  [c.186]

Вместе с тем, как отмечалось выше, до настоящего времени вода передается филиалам по себестоимости, без применения трансфертных цен. Менеджеры филиалов не заинтересованы в конечных результатах работы, так как их заработная плата не поставлена в зависимость от размера достигнутого товарооборота.  [c.189]

Администрацией упускается одна из возможностей воздействия на эффективность функционирования фирмы. Ведь трансфертная цена позволяет сопрячь интересы всех участников бизнеса. Грамотно установленная, она побуждает менеджера головного предприятия или филиала принимать управленческие решения, оптимальные для фирмы в целом.  [c.189]

Расчет трансфертной цены (исходя из реализации 100 бутылей) с использованием каждого из названных методов представлен в табл. 66.  [c.189]

Из таблицы видно, что общая сумма прибыли от реализации составит 11810 руб. независимо оттого, как рассчитываются трансфертные цены. Однако финансовые результаты подразделений значительно отличаются при использовании различных вариантов расчета.

При использовании ТЦ, рассчитываемой по формуле 200% от переменных затрат , головное предприятие несет убытки, а филиал получает максимальный размер прибыли. Другой крайний вариант — расчет рыночной ТЦ. В этом случае максимизируется прибыль головного предприятия (11 539 руб.

) при минимальной прибыли филиала (271 руб.).  [c.189]

Единого правила при установлении трансфертных цен не существует.

В условиях, сложившихся в данном виде бизнеса, можно предположить, что наиболее удовлетворительным приближением к рыночным ценам будет ТЦ, установленная по формуле затраты плюс .

В случае анализируемого предприятия цена, составляющая 250% себестоимости, будет наиболее оптимальной для головного предприятия и филиалов (см. табл. 67).  [c.191]

Выполненные расчеты свидетельствуют установление ТЦ по формуле 250% от полной себестоимости обеспечит справедливое распределение прибыли между головным предприятием и филиалами. Однако такое решение не снимет проблемы неопределенности трансфертной цены до окончания отчетного периода.  [c.191]

Объектами бухгалтерского управленческого учета являются затраты (текущие и капитальные) предприятия и его отдельных структурных подразделений — центров ответственности результаты хозяйственной деятельности как всего предприятия, так и отдельных центров ответственности внутреннее ценообразование, предполагающее использование трансфертных цен бюджетирование и внутренняя отчетность.  [c.21]

Наконец, калькулирование является основой трансфертного ценообразования. Трансфертная (внутренняя) цена применяется при коммерческих операциях между подразделениями одного и того же предприятия. Наибольшую актуальность вопросы формирования трансфертных цен имеют при наличии права у подразделения предприятия самостоятельно выходить на внешних покупателей.

В этом случае от правильного формирования трансфертной цены будет зависеть общее финансовое положение организации.

Если же продукция подразделения полностью потребляется внутри предприятия, то трансфертная цена является лишь учетной категорией, необходимой для обеспечения хозяйственных связей между внутренними подразделениями предприятия, но при этом она не влияет на конечные результаты организации.  [c.92]

Трансфертные цены на детали и узлы устанавливаются на основе суммирования издержек и прибыли, а также соглашением между Тоётой и поставщиком. Тоёта требует, чтобы издержки сокращались постоянно. Фирма-поставщик чувствует, что политика Тоёты — не убивать, но и не давать легкой жизни .  [c.165]

Известно, что провозглашенный в 50-х годах принцип 50 50 рекламировался как равное партнерство , справедливый раздел прибылей поровну между нефтяными компаниями и странами, обладающими нефтяными ресурсами . На деле нефтеэкспортирующие страны получали значительно меньше половины доходов от продажи нефти.

Во-первых, в 50%-ный налоговый платеж были включены и все остальные виды отчислений, имевших прежде самостоятельное значение. Во-вторых, картель для минимизации платежей взял курс на снижение справочных цен, служащих базой исчисления и налогов и арендной платы ( ройялти ).

В конце 40-х — начале 50-х годов цена на ближневосточную нефть была ниже уровня цен нефти, добываемой на побережье Мексиканского залива, в 1959—1960 гг. картель вновь дважды снижал справочную цену на ближневосточную нефть.

Более того, филиалы стали продавать свою нефть материнским обществам по трансфертным ценам со скидкой даже со справочной цены. Так, Арамко установила такую скидку в 18% 6- Когда же картель в 1965 г.

вынужден был согласиться сначала выплачивать нефте-экспортирующим странам концессионные платежи, а уже потом начислять себе 50% дохода от справочной цены, монополии добились права на скидки со справочных цен, которые составили в 1967 г. 6,5% 7.  [c.18]

Известно, что в условиях такой интеграции цена, по которой нефть передается от филиала, добывающего ее, филиалу, ее перерабатывающему, определяет распределение прибыли между такими операциями, как добыча и переработка. Поэтому, чем выше установлена цена сырой нефти, тем меньше при прочих равных условиях будет доход, подлежащий налогообложению от операций по переработке и сбыту.

Исходя из страновых различий в уровнях налогообложения добычи и переработки, цены на нефть и нефтепродукты подправляются монополиями таким образом, чтобы сократить общее налоговое бремя на их доходы. Такие модифицированные цены, по которым нефть и нефтепродукты передаются филиалами внутри одной компании, теряют связь с рыночными ценами и превращаются в бухгалтерскую расчетную величину 33.

С такой трактовкой трансфертной цены совпадает и определение, данное специалистами ЮНКТАД При обмене на свободном рынке, в котором участвуют не находящиеся во взаимной зависимости компании, каждый участник обмена стремится добиться преимуществ за счет партнера. При поставках же товаров по внутрифирменным каналам цена представляет собой не более чем категорию бухгалтерской отчетности 34.

 [c.77]

При обсуждении проблем, связанных с сегментацией компаний, мы упомянули о возможности разногласий, если эти подразделения между собой торгуют.

Повышенное внимание к показателям RO E и/или RI, как к индикаторам результатов деятельности, такие споры усугубляет и может побудить менеджеров подразделений принять дисфункциональные решения.

Здесь встает важная проблема определения влияния на прибыль подразделений (а следовательно, и на RO E, и RI) трансфертных цен, т.е. цен на продажу продукции/услуг одного подразделения другому внутри компании. Рассмотрим пример 15.8.  [c.742]

Отдел товаров народного потребления. Изготавливает столярные изделия, сегку-рабицу и металлические столбы к оградам из отходов основного производства Продукция передается по трансфертным ценам в объединенный отдел.  [c.166]

Источник: http://economy-ru.info/info/21817/

Ссылка на основную публикацию