Страховое возмещение: проводки в бухгалтерском учете

Страховое возмещение: как отразить в учете

В случае наступления страхового случая организации получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.

Бухгалтерский учет

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования .

При наступлении страхового случая в учете отражаются следующие записи:

Проводка Операция
При выбытии основных средств
Д-т 02 – К-т 01 Списана начисленная на основное средство амортизация
Д-т 76-2 – К-т 01 Списана остаточная стоимость основного средства
Д-т 83 – К-т 84 Списана сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок выбывающего основного средства
Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение
Д-т 91-4 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением
Д-т 76-2 К-т 91-1 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба
При повреждении основных средств
Д-т 76-2 – К-т 10, 23, 70, 69 и т.д. Отражены затраты на ремонт основного средства, выполненный собственными силами
Д-т 76-2 – К-т 60 Отражены затраты на ремонт основного средства, выполненный с привлечением подрядчика
Д-т 18 – К-т 60 Отражен НДС, выделенный подрядчиком
Д-т 68-2 – К-т 18 НДС принят к вычету
Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение
Д-т 90-10 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением
Д-т 76-2 – К-т 90-7 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба
При выбытии запасов
Д-т 76-2 – К-т 10, 11, 20, 41, 43 Списаны запасы, выбывшие в результате страхового случая (за исключением товаров, учитываемых по розничным ценам)
Д-т 41-2 – К-т 42 СТОРНОСписаны суммы включенных в розничную цену товаров торговых надбавок и НДС
Д-т 76-2 – К-т 41-2 Списаны товары, учитываемые по розничным ценам
Д-т 68-2 – К-т 18 СТОРНОСкорректирована сумма налоговых вычетов по НДС в результате выбытия запасов (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП)
Д-т 76-2 – К-т 18 Восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение потерь по страховому случаю
Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение
Д-т 90-10 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением
Д-т 76-2 – К-т 90-7 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба

НДС

В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему. При невозможности определения размера «входного» НДС налоговые вычеты за текущий период уменьшаются на 20% от стоимости утраченного имущества .

Суммы «входного» НДС, предъявленного подрядчиком при осуществлении работ (оказании услуг), связанных с выбытием имущества либо восстановлением основных средств в результате наступления страхового случая, принимаются к вычету в общеустановленном порядке без ограничений .

Налог на прибыль

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения .

Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Данные расходы отражаются на дату поступления страхового возмещения, но не ранее их фактического осуществления .

Сумма потерь, не покрываемая страховым возмещением, включается во внереализационные расходы в следующем порядке:

— если страховым случаем является чрезвычайная ситуация (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них), — на дату отражения расходов в бухгалтерском учете (на момент списания не возмещенных страховщиком потерь) ;
— если по другим страховым случаям виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам), — на дату получения соответствующих документов от правоохранительных и (или) судебных органов ;
— если виновные лица установлены, — не ранее даты фактического поступления от них возмещения вреда .

Обратите внимание!Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы по страховому случаю признаются в разных суммах, в налоговом учете следует сделать соответствующие расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета

Источник: https://ilex.by/strahovoe-vozmeshhenie-kak-otrazit-v-uchete/

Отражение страхового возмещения в бухгалтерском учете

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

Организация застраховала имущество от рисков нанесения ущерба в свою пользу. В результате наступления страхового случая имущество полностью утрачено. Сумма ущерба от утраты имущества в бухгалтерском и налоговом учете составляет 600 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=zDvuGOnAXes

Страховая компания выплачивает страховое возмещение в полной сумме ущерба. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Примечание .

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

Автомобиль, принадлежащий организации, попал в аварию и не подлежит восстановлению. По договору страхования КАСКО организация получает полное страховое возмещение с передачей автомобиля в собственность компании.

Каким образом отражается операция по передаче автомобиля страховой компании в бухгалтерском и налоговом учете? Согласно п. 1 ст.

929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Проводки по отражению страхования имущества в бухучете

Необходимость компаний прибегать к страхованию обусловлена в первую очередь таким принципом как защита от непредвиденных финансовых потерь, а также возможностью возместить эти потери.

В статье расскажем, как отразить страхование в бухучете, рассмотрим основные проводки. Любое предприятие, в распоряжении которого есть автомобиль, помимо расходов на его содержание, несет расходы и на страхование.

Страховое возмещение: как отразить в учете

В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему.

При невозможности определения размера «входного» НДС налоговые вычеты за текущий период уменьшаются на 20% от стоимости утраченного имущества .

Учет возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

В программном продукте 1С Бухгалтерия есть возможность учесть возмещения по ОСАГО.

Согласно правилам страхования, собственник автомобиля при наступлении случая, который предусматривается заключенным со страховой компанией договором, должен получить возмещение причиненного ему ущерба.

Возмещение ущерба может быть произведено как путем выплаты определенной суммы денег потерпевшему, так и путем проведения ремонта транспортного средства или оплаты такого ремонта за счет страховой компании.

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

премия в бухгалтерском учете — проводки по ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат.

Разберемся, как эти особенности влияют на учет премий. Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст.

954 ГК РФ)

Страховое возмещение проводки

Для этого можно воспользоваться порядком расчета, установленным Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в сельскохозяйственных организациях (Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 г. № 792).

Соответственно рекомендациям, сумма убытков по погибшим посевами рассчитывается в процентах от натуральных показателей.

Для расчета используется разница между средней урожайностью на 1 га погибшей или поврежденной культуры за последние 5 лет и фактически полученный урожай этой культуры в отчетном году.

Предмет лизинга по условиям договора лизинга учитывается на балансе организации-лизингодателя. Рассмотрим, как отражается в учете лизингодателя получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного им предмета лизинга?

Лица, подлежащие привлечению в качестве обвиняемых, не были установлены.

возмещение получено от страховой компании в сумме 500 000 руб.

Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1.01.02 г.

Источник: http://juridicheskii.ru/otrazhenie-strahovogo-vozmeschenija-v-buhgalterskom-uchete-38415/

Каков бухгалтерский учет страхового возмещения в данной ситуации? Необходимо ли признавать сумму страхового возмещения прочим доходом?

Страховое возмещение получено компанией в декабре 2017 года на расчетный счет компании.

Задолженность покупателя числится по дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Компания не располагает информацией о наличии (либо отсутствии) в договоре страхования условия о том, что к страховщику не переходит право требования страхователя к покупателю.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В ситуации, когда причиненные страхователю убытки возмещаются страховой компанией, страховое возмещение возможно не рассматривать в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Бухгалтерские проводки приведены ниже в тексте ответа.

Обоснование позиции:

Правовые аспекты

В соответствии с п. 1 ст.

 929 ГК РФ по договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

В частности, по договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов (пп. 3 п. 2 ст. 929 ГК РФ, п. 5 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации”, далее – Закон N 4015-1).

В силу п. 2 ст. 947, ст. 951 ГК РФ, п. 2 ст.

 10 Закона N 4015-1 в договорах страхования имущества и страхования предпринимательского риска страховая сумма не должна превышать их действительную стоимость (страховую стоимость).

Страховой стоимостью для предпринимательского риска считаются убытки от предпринимательской деятельности, которые страхователь, как можно ожидать, понес бы при наступлении страхового случая.

Согласно п. 1 ст. 387 ГК РФ права кредитора по обязательству переходят к другому лицу на основании закона, в частности при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая. Суброгация является частным случаем перемены лица в обязательстве на основании закона (п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 29.01.2015 N 2).

Читайте также:  Общий аудит

В свою очередь, в п. 1 ст.

 965 ГК РФ указано, что, если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Договором имущественного страхования суброгация может быть исключена, кроме случаев перехода к страховщику права требования к лицу, причинившему убытки умышленно.

Страхователь (выгодоприобретатель) обязан передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования (п. 3 ст. 965 ГК РФ).

В ответе на вопрос мы исходим из того, что в данном случае договор страхования не содержит условие, исключающее переход к страховщику права требования Компании к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования (покупателю).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее – ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Отметим, что такой вид дохода, как сумма страхового возмещения, в ПБУ 9/99 прямо не упомянут.

По общему правилу поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются прочими доходами (п. 8 ПБУ 9/99), которые принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 10.2 ПБУ 9/99), в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 10/99).

По нашему мнению, в ситуации, когда причиненные страхователю убытки возмещаются страховой компанией, страховое возмещение возможно не рассматривать в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов (по сути, в результате получения страхового возмещения организация не получает экономической выгоды).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, расчеты по страхованию имущества организации, в котором организация выступает страхователем, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”.

В дебет счета 76-1 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета” и кредиту счета 76-1.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

Если исходить из того, что в данном случае договор страхования не содержит условие, исключающее переход к страховщику права требования Компании к покупателю, полагаем, в бухгалтерском учете Компании могут иметь место следующие записи:

Дебет 51 Кредит 76-1

– получена сумма страхового возмещения (основание – выписка банка);

Дебет 76-1 Кредит 62

– списана дебиторская задолженность (в пределах выплаченного страхового возмещения), право требования которой перешло к страховщику (основание – акт сдачи приемки документации).

Часть задолженности покупателя, не покрытая страховым возмещением (если таковая имеется) будет продолжать числиться в бухгалтерском учете Компании по дебету счета 62 до погашения ее покупателем или списания в прочие расходы в качестве нереальной для взыскания в установленном порядке (п. 12 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).

Вместе с тем существует иной подход к отражению операций страхования в бухгалтерском учете.

В частности, имеет место точка зрения, что в ситуации, когда право требования долга покупателя передается от страхователя страховщику, возможно отражение страхового возмещения в составе доходов (аналогично отражению операций по уступке права требования (цессии)).

При применении подобного варианта, на наш взгляд, бухгалтерские проводки могут быть следующими:

Дебет 76-1 Кредит 91

– начислена сумма страхового возмещения;

Дебет 51 Кредит 76-1

– получена сумма страхового возмещения;

Дебет 91 Кредит 62

– списана дебиторская задолженность, право требования которой передано страховщику (в пределах выплаченного страхового возмещения).

Списание части задолженности, не покрытой страховым возмещением (при ее наличии), аналогично указанному выше.

Обращаем Ваше внимание, что в ответе выражена позиция экспертов.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/68231-kakov-bukhgalterskij-uchet-strakhovogo-vozmeshcheniya-v-dannoj-situatsii-neobkhodimo-li-priznavat-summu-strakhovogo-vozmeshcheniya-prochim-dokhodom.html

Учет страхования имущества

Содержание темы “Учет страхования имущества“:

01. Куда относятся расходы по страхованию

02. Как ведутся расчеты по страхованию

03. Учет страхового случая, получения страхового возмещения, проводки

04. Налог на прибыль по операциям страхования, получения страхового возмещения

05. НДС по операциям страхования и получения страхового возмещения

06. Частные случаи страхования имущества:

06.1. Учет страхования автомобиля КАСКО

06.2. Учет страхования экспортного гpуза и получения страхового возмещения

07. Другие случаи страхования в учете предприятий:

07.1. Учет страхования гражданской ответственности (автогражданка)

07.2. Учет дoбровольного медицинского страхования работников

07.3. Учет долгосрочного страхования жизни работников

01. Куда относятся расходы по страхованию

Сначала разберемся, куда относятся расходы на страхование.

Расходы по страхованию pисков транспортировки основных средств включаются в первоначальную стоимость oбъекта основных средств (согласно абзацу шестому пункта 8 ПБУ-7).

БОНУС: Справочник “Основные средства”

Расходы пo страхованию рисков транспортировки запасов включaются в себестоимость запасов в качестве транспортно-заготовительных расходов (согласно абзацу шестому пункта 9 ПБУ-9). Например, смотрите Себестоимость товара.

Расходы по страхованию основных cредств, прочих необоротных активов в зависимости от их назначения и характера использования относят:

01) на общепроизводственные расходы (согласно пункту 15.4 ПБУ-16);

02) на административные расходы (согласно абзацу четвертому пункта 18 ПБУ-16);

03) на расходы на сбыт (согласно абзацу восьмому пункта 19 ПБУ-16).

Расходы нa страхование готовой продукции или товаров при их транспортировке в cоответствии с условиями договора (базиса) поставки включаются в расходы нa сбыт (согласно абзацу девятому пункта 19 ПБУ-16).

Расходы нa страхование готовой продукции или тoваров, хранящихся на складе предприятия для дальнейшей реализации тоже  включаются в расходы нa сбыт (согласно абзацу одиннадцатому пункта 19 ПБУ-16).

02. Как ведутся расчеты по страхованию

Учет расчетов пo страхованию имущества предприятия ведется на субсчете 65-5 «По страхованию имущества» (согласно Инструкции № 291) с аналитическим учетом по страховщикам и oтдельным договорам страхования.

Если страхование проводится более чем на один квартал, то нужно ежемесячно распределять сумму страхового платежа нa расходы каждого месяца в течение действия дoговора страхования.

При заключении договора cтрахования на год и оплате одним платежом нужно (согласно вышеупомянутой Инструкции №291) стоимость страхового полиса отнести на дебет счета 39 «Рaсходы будущих периодов». Затем предприятие должно относить стоимость страхового полиса на расходы ежемесячно, пропорционально распределяя эту сумму по отчетным периодам.

B случае, если продолжительность страхования нe превышает один отчетный период, стоимость страхования относится на расходы сразу.

Пример 01.

Предприятие застраховало доставку товаров (стоимостью 100 тыс. грн.) покупателю. По условиям договора страхования cумма страхового возмещения — 80 тыс. грн., страховой платеж – 4000 грн, франшиза — 800 грн.

Дополнительно: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Тaблица 01. Учет страхования имущества: проводки при учете расходов по страхованию

Хозяйственные операции Дебет Кредит Cумма,грн.
01 Перечисление страхового платежа по договору 655 311 4000,00
02 Отнесение на расходы суммы страхового платежа 93 655 4000,00

03. Учет страхового случая, получения страхового возмещения

Пpи наступлении страхового случая, пpедприятие-страхователь отражает полученное oт страховщика страховое возмещение в cоставе доходов согласно ПБУ-15, используя при этом субсчета:

01) если были застрахованы запасы, то 71-9 «Прочие доходы oт операционной деятель­ности»;

02) если были застра­хованы основные средства, то 74-6 «Прочие доходы от oбычной деятельности».

Если восстановление застрахованного имущества невозможно, оно списывается с балан­са.

Если застрахованный объект основных средств может быть отремонтирован, расходы на ремонт включаются в рас­ходы текущего пeриода в дебет субсчета 977 «Пpочие расхо­ды обычной деятельности» или других счетов, на которых учитываются расходы на ремонт этих основных средств. Дополнительно читайте Ремонт основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Пример 2

Предприятие застраховало доставку готовой продукции (стоимостью 100 тыс. грн.) покупателю. По условиям договора страхования cумма страхового возмещения — 80 тыс. грн., страховой платеж – 4000 грн, франшиза — 800 грн. Себестоимость продукции – 83 тыс. грн. В сумме себестоимости 50000 гривен – стоимость материалов, сырья, услуг, приобретенных с НДС.

В pезуль­тате наступления страхового случая вся продукция была полностью уничтожена. Страховая компания выплатила cтраховое возмещение за вычетом франшизы.

Назначение и описание используемых счетов смотрите на cтранице План счетов бухучета.

Допoлнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

Таблица 02. Учет страхования имущества: проводки при наступлении страхового случая, получении страхового возмещения

Хозяйственные oперации Дебет Кредит Сумма,грн.
01 Списание уничтоженной готовой продукции 947 26 83000,00
02 Налоговое обязательство по НДС= 50000 грн. * 20%(если бы в примере фигурировала не готовая продукция, а товары, то НДС нужно было начислить на полную стоимость товара, приобретенного с НДС) 949 641 10000,00
03 Начисление страхового возме­щение зa вычетом франшизы = 80000 грн. – 800 грн. 655 719 79200,00
04 Получение страхового возмещения 311 655 79200,00

04. Налог на прибыль при страховании, получении страхового возмещения

Расходы на страхование имущества oтражаются по правилам бухучета и для них не предусмотрены никакие налоговые разницы.

При получении страхового возмещения НКУ тоже не предусматривает разниц.

Только если в pезультате наступления страхового случая ликвидируется объект основных средств, то проводятся две корректировки:

Читайте также:  Как отразить больничный в 6 ндфл, пример

01) финансовый результат дo налогообложения увеличивается на cумму остаточной стоимости такого объекта, oпределенной в соответствии с национальными ПБУ (согласно абзацу четвертому п. 138.1 cт. 138 НКУ);

02) финансовый результат до налогообложения уменьшается на cумму остаточной стоимости такого объекта, oпределенной с учетом норм ст. 138 НКУ (согласно абзацу третьему п. 138.2 cт. 138 НКУ).

Дополнительно смотрите сборник Налог на прибыль плюс Часто задаваемые вопросы о налоге на прибыль.

05. НДС при страховании и при получении страхового возмещения

На этапе страхования никаких последствий по НДС не возникает. Они могут появиться только в случае нaступления страхового случая и пoлучения страхового возмещения.

Получение oт страховой компании страхового возмещения не вызывает начисления НДС, так как отсутствует факт поставки товаров (услуг). Последствия для НДС выражаются в другом.

Подробнее читайте на странице НДС пpи получении страхового возмещения >>>, вошедшей в сборник НДС в Украине.

Дополнительно: Часто задаваемые вопросы по НДС

Другие страницы по тeме “Учет страхования имущества”:

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/sebestoimost/3900-uchet-strakhovaniya-imushchestva.html

Бухучет страховых выплат при страховом случае

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухучет страховых выплат при страховом случае.

При наступлении страхового случая (гибели урожая или животных от стихийных бедствий, падежа животных от заразных болезней и других несчастий, учтенных в страховом контракте) ответственные лица сельскохозяйственной организации должны зарегистрировать случай в установленном договором или законодательством порядке (обычно в виде акта о стихийных бедствиях или иных явлениях) и составить расчет понесенного материального ущерба с документальным подтверждением. В отдельных случаях для оценки величины материального ущерба приглашается независимый специалист-оценщик. На основании подготовленных документов страховая компания принимает решение о возмещении вреда, причиненного имуществу или физическим лицам – работникам организации. На основании документа, представленного страховщиком, в бухгалтерском учете отражается начисленная сумма страхового возмещения: – дебет субсчета 76-1-1 «Расчеты по страхованию в растениеводстве» или – дебет субсчета 76-1-2 «Расчеты по страхованию в животноводстве», или – дебет субсчета 76-1-3 «Расчет по страхованию сельскохозяйственной техники», или – дебет субсчета 76-1-4 «Расчеты по страхованию имущества сельскохозяйственного назначения», или – дебет субсчета 76-1-5 «Расчет страхования прочего имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей»,

– кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Получение страхового возмещения оформляется записью: – дебет счета 51 «Расчетные счета», – кредит субсчета 76-1-1 «Расчеты по страхованию в растениеводстве»,

– кредит субсчета 76-1-2 «Расчеты по страхованию в животноводстве»,

– кредит субсчета 76-1-3 «Расчет страхования сельскохозяйственной техники», – кредит субсчета 76-1-4 «Расчеты по страхованию имущества сельскохозяйственного назначения»,

– кредит субсчета 76-1-5 «Расчет по страхованию прочего имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Пример бухучета при наступлении страхового случая

ООО «Рассвет» заключило договор страхования урожая 2011 года, согласно которому должно выплатить 10 января 2011 года 100 000 рублей.

При наступлении страхового случая страховая компания возместит ущерб, не превышающий фактически понесенных расходов. В июле в связи с ливневыми дождями погиб урожай на одном из участков, расходы по которому составили 76 843 рубля.

Величину ущерба страховая компания согласовала и выплатила 5 августа 2011 года.

Бухгалтерские проводки по договору страхования Рассвет

Бухгалтерские проводки по операциям страхования представлены в таблице.

Г————T————————————————————————T———————T————————T——————————T———————————¬ |N п/| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, | Основание | | п | | | | руб. | | +————+————————————————————————+———————+————————+——————————+———————————+ | 1 |Начислена страховая | 20-1 | 76-1-1 | 100 000 |Договор | | |премия, подлежащая | | | |страхования| | |уплате страховщику | | | | | +————+————————————————————————+———————+————————+——————————+———————————+ | 2 |Перечислена страховая |76-1-1 | 51 | 100 000 |Выписка | | |премия | | | |банка | +————+————————————————————————+———————+————————+——————————+———————————+ | 3 |Отражены компенсируемые |76-1-1 | 20-1 | 76 843 |Акт о | | |страховщиком потери | | | |списании | | |основного производства | | | |Страховой | | |при наступлении | | | |акт | | |страхового случая | | | | | +————+————————————————————————+———————+————————+——————————+———————————+ | 4 |Отражена сумма | 51 | 76-1-1 | 76 843 |Выписка | | |страхового возмещения, | | | |банка | | |полученная от страховой | | | | | | |организации | | | | | +————+————————————————————————+———————+————————+——————————+———————————+

Источник: http://nalogitax.ru/strahovye-vyplaty-uchet-strahovogo-vozmesheniya-strahovom-sluchae.html

Как отражать страхование автомобиля по КАСКО в бухгалтерском учёте – Бухгалтер.ИНФО

обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО);

дополнительное страхование автогражданской ответственности (ДСАГО);

добровольное страхование автомобиля (КАСКО).

В этой статье будет освещен учёт страхования КАСКО. 

КАСКО – это страхование транспортного средства, которое не включает в себя страхование жизни и здоровья водителя, пассажиров, перевозимых грузов и ответственности перед третьими лицами.

В зависимости от условий договора автомобиль можно застраховать от повреждения или уничтожения в результате ДТП, угона (кражи), пожара, противоправных действий третьих лиц. КАСКО является добровольным видом страхования (ст.

6 Закона Украины «О страховании»). 

Между владельцем авто и страховщиком заключается договор. Перечень обязательных данных, которые должны быть отражены в договоре, приведены в ст. 16 Закона о страховании. В договоре также указывается график платежей за страховку: это может быть разовый платёж в начале действия договора на весь его срок или же разбивка платежа (раз в полгода, поквартально, помесячно и т.д.). 

1 января 2015 года вступил в силу Налоговый кодекс, в котором прибыль рассчитывается согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета (ПСБУ) Украины или по международным стандартам финансовой отчетности. В соответствии с п.

7 ПСБУ 16 «расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены».

Однако, расходы на страхование весьма сложно (скорее невозможно) связать с конкретными доходами, поэтому сумма, уплаченная за страховку, относится в расходы частями на протяжении всего периода действия договора (п.8 ПСБУ 16).

Назначение расходов определяется в зависимости от целей использования ТС. Если авто предназначено для поездок административного персонала (директор, бухгалтер) – расходы на страховку относятся в административные расходы (п.18 ПСБУ 16).

А если ТС перевозит продукцию к точкам реализации, осуществляет доставку покупателям, т.е. расходы на сбыт (п.19 ПСБУ 16), то страховка авто отражается на счету 23 «производство» или в общепроизводственных расходах (п.15.4 ПСБУ 16).

НДС

Согласно п.196.1.3 предоставление услуг страхования не облагаются НДС, поэтому цена страхового полиса не включает НДС, а у Cтрахователя нет права на налоговый кредит. 

Пример:

Стоимость КАСКО – 6 000 грн., платеж единоразовый.

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учёт Сума, грн.
Д-т К-т
1 Заключен договор страхования, страховая премия перечислена в страховую компанию. 655 311 6 000,00
2* Получен страховой полис 39 655 6 000,00
3 Расходы отнесены к расходам отчётного периода (6000 грн. / 12 месяцев) 23, 91–93 39 500,00

*пункт 2 повторяется ежемесячно до окончания действия договора.

Отражение в бухгалтерском учёте получения страхового возмещения

Пример 1:

Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн., а страховой платёж – 4 700,00 грн. В процессе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и получил повреждения.

Стоимость восстановительного ремонта автомобиля – 10 700 грн., при этом франшиза равна 2 000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8 700 грн.

Для отражения операции в бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет
дебет кредит сумма, грн.
1 Получено страховое возмещение на р/с 311 377 8 700,00
2 Страховое возмещение отражено на счету 655 “Расчёты по страхованию имущества предприятия” 377 655 8 700,00
3 Начислено страховое возмещение по акту (компенсация убытков) 655 751 8 700,00
4 Отражена сумма убытка по ДТП 992 337 8 916,67
5 Перечислены средства на р/с СТО за ремонт авто (деньги от страховой компании +2000 грн. безусловной франшизы) 377 311 10 700,00
7 Отражен налоговый кредит (если СТО плательщик НДС) 641 644 1 783,33
8 Списан налоговый кредит 644 377 1 783,33

Согласно п.14 ПСБУ 7 первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод.

Но ремонт автомобиля после ДТП только восстанавливает первоначальные эксплуатационные качества ТС. Поэтому согласно п.15 ПСБУ 7 расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии (проведение технического осмотра, надзора, обслуживания, ремонта и т. д.

) и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов текущего периода. 

Вследствие физического повреждения актива (ДТП) предприятие должно провести переоценку ТС (п.6.2 ПСБУ 28) на дату годового баланса. Также согласно п.

16 ПСБУ 7 предприятие может провести переоценку объекта основных средств, если остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса.

Таким образом, ПСБУ 28 обязывает предприятие провести переоценку на дату годового баланса, а п.16 ПСБУ 7 дает предприятию право сделать переоценку на дату промежуточного баланса.

Пример 2:

Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн. Страховой платёж – 4 700 грн. В процессе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и получил повреждения.

Стоимость восстановительного ремонта автомобиля – 10 700 грн. при этом франшиза равна 2 000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8 700 грн. непосредственно на СТО.

 Для отражения операции в бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет
дебет кредит сумма, грн.
1 Начислено страховое возмещение по акту (компенсация убытков) 655 751 8 700,00
2 Перечислены СТО стоимость работ, не покрытых страховым возмещением 377 311 2 000,00
3 Подписан акт выполненных работ с СТО 91, 92, 93, 94 377 8 916,67
3 Отражен налоговый кредит по НДС 641 644 1 783,33
4 Списан налоговый кредит 644 377 1 783,33
5 Закрыты расчеты 377 655 8 700,00

В базе налоговых знаний есть запись, что в случае перечисления страхового возмещения на счет СТО, а не на счёт Страхователя, последний всё равно имеет право на налоговый кредит. Эту запись можно найти в разделе 101 по запросу «ДТП».

Пример 3:

Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн. Страховой платёж – 4 700  грн. В ходе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и восстановлению не подлежит. Первоначальная стоимость составляет 102 000 грн., износ – 30 600 грн., а страховое возмещение – 68 000 грн. 

 № п/п Содержание операции Бухгалтерский учет
дебет кредит сумма, грн.
1 Списана остаточная стоимость авто 993 105 71 400,00
2 Списан начисленный износ 131 105 30 600,00
3 Получено страховое возмещение 311 655 68 000,00
4 Отображена компенсация убытка 655 751 68 000,00

В зависимости от условий договорённости между Страхователем и страховой компанией разбитый автомобиль переходит в собственность последней или же остается в распоряжении предприятия. Если ТС переходит страховой компании, подписывается акт приёма-передачи. Если автомобиль остаётся в собственности предприятия, то в случае его продажи делаются следующие проводки:

Читайте также:  Оценочные обязательства в балансе
 п/п Содержание операции Бухгалтерский учет
дебет кредит сумма, грн.
1 Оприходованы запчасти/металлолом 20 719 15 000,00
2 Отражена реализация запчастей/металлолома 377 712 12 500,00
3 Начислены налоговые обязательства по НДС 377 643 2 500,00
4 Списана на расходы стоимость запчастей 943 20 15 000,00
5 На расчётный счёт поступила оплата за запчасти/металлолом 311 377 15 000,00

Катерина Визница, главный бухгалтер BritMark

Источник: http://www.buh-galter.info/3330-kak-otrazhat-strahovanie-avtomobilya-po-kasko-v-buhgalterskom-uchyote.html

Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагают, НДС по ремонту принимают к вычету

Из письма в редакцию:

“Автомобиль организации Опель Астра пострадал в результате ДТП по вине другого водителя. Был составлен акт о страховом случае. Соответственно был проведен ремонт (есть в наличии подтверждающие документы) на сумму 25 037 585 руб., в т.ч. НДС – 4 172 930 руб. Страховой организацией была выплачена сумма страхового возмещения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, которая только частично погасила ущерб. Остальная часть ремонта была компенсирована страховой организацией по добровольному страхованию (КАСКО). Сумма НДС по ремонту автомобиля была принята к вычету в общеустановленном порядке в месяце оказания услуг по ремонту (организация применяет метод учета выручки “по оплате”). Мы же с суммы, покрываемой страховым возмещением, начислили и уплатили НДС. А может нам следовало не принимать к вычету “входной” НДС по ремонту, а списать его за счет страхового возмещения? Как правильно нам поступить?

Заранее благодарны за помощь.

Виктория, ваш постоянный подписчик”.

Разберемся в Вашей ситуации, Виктория. Думаю, этот опыт будет полезен многим бухгалтерам.

У организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения по договору страхования гражданской ответственности не признают объектом налогообложения, и они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, так как согласно Налоговому кодексу РБ (далее – НК РБ) их не относят к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база по НДС. Суммы “входного” НДС по ремонту должны были быть приняты к вычету. Для включения суммы НДС в страховое возмещение Ваша организация должна была представить страховой компании документы, подтверждающие факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, с НДС.

Так как отсутствует методика отражения потерь, если не выбывает имущество, то в бухгалтерском учете рекомендую сделать записи:

Д-т 97 “Расходы будущих периодов” – К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” – 20 864 655 руб. – на стоимость ремонта без НДС;

Д-т 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам” – К-т 60 – 4 172 930 руб. на сумму НДС;

Д-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”, – К-т 97 – 20 864 655 руб. – на сумму ущерба в размере стоимости ремонта без НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 76 – К-т 92 “Внереализационные доходы и расходы” – 4 172 930 руб. – на сумму ущерба в размере НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 51 “Расчетный счет” – К-т 76 – 25 037 585 руб. – получено страховое возмещение;

Д-т 60 – К-т 51 – 25 037 585 руб. – оплачен ремонт автомобиля;

Д-т 68 “Расчеты по налогам и сборам” – К-т 18 – 4 172 930 руб. – принят к вычету НДС по ремонту.

А теперь объясню почему.

Страховое возмещение – не объект для исчисления НДС

Действительно, в Вашей ситуации есть нюанс. В ст. 94 НК РБ отсутствует однозначная норма, которая позволяет не облагать страховое возмещение НДС.

Обратим внимание на нормы ст. 93 НК РБ, в которой перечислены объекты обложения НДС.

Налоговую базу при исчислении НДС следует увеличивать на суммы, полученные в т.ч. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права.

Так как у организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения не признают объектом налогообложения, то они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, поскольку их нельзя отнести к стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база. Соответственно сумма страхового возмещения не подлежит обложению НДС.

Сумму “входного” НДС по ремонту автомобиля следовало принять к вычету, а не списывать за счет страхового возмещения

На основании НК РБ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. 107 НК РБ).

В данном случае также необходимо учитывать нормы п. 158 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (с изменениями и дополнениями).

При повреждении транспортного средства в размер вреда включают расходы на его восстановительный ремонт на день наступления страхового случая, за вычетом стоимости обновления, эвакуацию с места дорожно-транспортного происшествия к месту постоянного хранения на территории Республики Беларусь. Стоимость восстановительного ремонта транспортного средства определяют на основании расчета, произведенного в соответствии с законодательством, в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня его осмотра.

Страховое возмещение выплачивают на основании расчета стоимости восстановительного ремонта транспортного средства, за вычетом стоимости его обновления, без учета НДС и иных налогов (сборов), включаемых в стоимость услуг, оказываемых автосервисом.

При представлении потерпевшим – резидентом РБ, заключившим комплексный договор внутреннего страхования, документов, подтверждающих факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, страховщик (Белорусское бюро) обязан доплатить страховое возмещение в размере фактически уплаченного НДС и иных налогов (сборов), включенных в стоимость оказанных автосервисом услуг, за устранение повреждений, относящихся к данному страховому случаю, в пределах установленного лимита ответственности. При этом под стоимостью обновления понимают разницу между стоимостью новых деталей и стоимостью деталей (за вычетом износа) при замене поврежденных деталей на новые.

Таким образом, учитывая изложенное, возмещению страховой организацией подлежит стоимость ремонта, произведенного подрядчиком, с учетом НДС подрядчика. У потерпевшей организации предъявленная подрядчиком сумма НДС должна быть принята к вычету несмотря на то, что она подлежит возмещению страховщиком.

Отражение суммы ущерба и страхового возмещения следует производить на счете 76

В дебет субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” списывают потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражают по дебету счетов 51 или 52 “Валютные счета” и кредиту счета 76. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают с кредита счета 76 в дебет счета 92 “Внереализационные доходы и расходы”. Такой порядок определен комментариями к счету 76 Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/avtomobil-organizatsii-popal-v-dtp-strak_0000000

Получили страховое возмещение проводки

Учет возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия Учет возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия В бухучете выплаты по ОСАГО, произведенные страховой компанией, относятся к расходам, понесенным по обычным типам деятельности.

В налоговом учете же такие расходы могут учитываться в составе тех расходов, которые связаны с реализацией товаров и услуг. В справочнике по 1С Бухгалтерия 8.

3 есть подробная статья о том, как правильно учесть выплаты по ОСАГО.

Учет страховых выплат по автогражданке

Учет страховых выплат по автогражданке потерпевшая в результате ДТП сторона вправе получить страховое: в статье рассказано, в какой сумме, при каких условиях и какие могут быть при этом налоговые риски (например, относительно НДС).

И стоит ли отстаивать свою точку зрения перед налоговыми органами; виновник ДТП не получает страховое возмещение – соответственно в учете эту сумму не отражает.

Начислено страховое возмещение проводка

Начислено страховое проводка Бухучет расчетов по взносам Начислено возмещение проводка Бухгалтерский операций по договорам добровольного страхования «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу.

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение Согласно п. 1 ст.

929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события ( случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить возмещение) в пределах определенной договором суммы ( суммы).

Страховое возмещение проводки

возмещение проводки Заплатив один раз за обязательное страхование гражданской ответственности, бухгалтер вспоминает о нем в двух ситуациях. Во-первых, при наступлении страхового случая.

Во-вторых, при выбытии транспортного средства, по которому был получен полис страхования гражданской ответственности.

Плюс к этим ситуациям мы еще рассмотрим случай, когда организация получает возмещение как пострадавшая сторона.

Страховое возмещение проводки Как отразить в учете организации (грузоотправителя), применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), получение возмещения в связи с утратой груза (объекта основных средств (ОС)), переданного перевозчику? Организация передала объект ОС перевозчику (автотранспортной компании) для доставки его до своего обособленного подразделения (не выделенного на отдельный баланс).

Страховое возмещение: как отразить в учете

возмещение: как отразить в учете В случае наступления страхового случая организации получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»).

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования Оплата взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год.

Источник: http://ruslanhasanov.ru/poluchili-strahovoe-vozmeschenie-provodki-31592/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector