Срок амортизации

Как определить срок амортизации

Практически каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использует основные средства и/или нематериальные активы, стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.

Для определения сумм амортизационных отчислений, подлежащих ежемесячному отражению в составе расходов организации, следует правильно определить не только первоначальную стоимость вводимого в эксплуатацию основного средства, но и срок его полезного использования.

Срок, в течение которого объект будет использоваться для выполнения целей деятельности организации, определяется на дату его ввода в эксплуатацию, причем налогоплательщик устанавливает срок самостоятельно. Делать это следует исходя из утвержденной Классификации основных средств.

Определяя срок приобретенного объекта основных средств, руководствуйтесь техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Как правило, необходимую информацию содержит паспорт или техническое описание объекта.

Определяя срок полезного использования подержанного объекта, при линейном методе вы вправе определить для них норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев (лет) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Причем данный объект вы обязаны отразить в составе той амортизационной группы, в которую он был включен предыдущим собственником. Если вы применяете амортизационную премию, то к учету принимается объект по его первоначальной стоимости за вычетом амортизационных премий.

Если у прежнего собственника нет сведений об амортизационной группе объекта, то вы самостоятельно определяете норму амортизации с учетом срока полезного использования скорректированного на период его использования предыдущим собственником.

Если срок фактического использования основных средств предыдущим собственником равен или превышает срок его использования, установленного Классификатором, то вы самостоятельно определяете срок его полезного использования с учетом требований технического описания объекта, техники безопасности и других требований.

При этом учитывайте срок его возможного использования в дальнейшей деятельности организации (способность приносить доход и технические характеристики).Срок полезного использования нематериальных активов определяйте исходя из срока действия патента, свидетельства, а также из условий соответствующих договоров.

Если определить срок невозможно, то нормы амортизации устанавливайте в расчете срока полезного использования равный 10 годам.

  • как уменьшить срок амортизации

Основные средства предприятия со временем подвергаются износу по физическому или моральному признаку.

Чтобы выяснить, какая сумма расходов требуется на их восстановление или замену, нужно определить амортизацию.Прежде чем определить амортизацию основных средств, необходимо выяснить, к какой нормативной категории они относятся.

Например, амортизируемым имуществом предприятия не является земля, вода и другие природные ресурсы, незавершенные строительные объекты, ценные бумаги и материально-производственные запасы.Начисление амортизации можно произвести двумя способами: линейным и нелинейным. По линейному методу рассчитайте общую первоначальную стоимость основных средств, умножьте ее на норму амортизации и разделите на 100. Норма амортизации – это некий коэффициент зависимости от срока полезного использования конкретного объекта.Сроки полезного использования для каждой категории основных средств определяются индивидуально на каждом предприятия и объединяются в реестр, который должен быть подписан управляющим лицом или группой лиц и заверен. Данные по всем категориям представлены в классификации, утвержденной Правительством РФ, и разделены на 10 групп. Имейте в виду, что они определяют норму месячного износа.Математически норма амортизации Hа равна единице, деленной на количество месяцев полезного использования Т, и выражается в процентах:

На = 1/Т•100%.

С учетом этого определить амортизацию по линейному методу можно по формуле:

А = ПСос•На/100 = ПСос/Т, где А – амортизация, ПСос – суммарная первоначальная сумма основных средств.

Как правило, амортизацию вычисляют за годовой период. Нелинейный метод расчета предполагает несколько разных подходов: способ уменьшаемого остатка, списания стоимости по сроку полезного использования, списания стоимости в соответствии с ростом объема выпускаемой продукции.

Согласно методу уменьшаемого остатка сложите остаточные стоимости всех объектов амортизируемого имущества, умножьте результат на величину нормы амортизации и коэффициент ускорения.

Этот коэффициент применяется в технологических отраслях производства для станков и другого оборудования и устанавливается в соответствии с законодательством:

А = ОСос•На•k/100, где ОСос – суммарная остаточная стоимость на начало периода (года).

По методу списания стоимости по сроку полезного использования находите амортизацию путем умножения суммарной первоначальной стоимости на некоторую дробь:

А = ПСос•(N1/(N2•(N2 + 1)/2)), где N1 – количество лет до конца срока работы основного средства, N2 – общее число лет работы.

Применяя метод списания стоимости по объему продукции, умножайте ту же величину на другую дробь:

А = ПСос•(Q1/Q2), где Q1 – среднее количество единиц продукции, выпускаемое в месяц, Q2 – общий объем продукции за период (год).

Как определить срок амортизации

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-125857-kak-opredelit-srok-amortizacii

срок амортизации – это… Что такое срок амортизации?

  • Срок амортизации — (depreciation life) период, в течение которого предусмотрен полный физический и моральный износ конкретных видов основных средств и нематериальных активов …   Экономико-математический словарь
  • Срок амортизации расходов на исследования и разработки — (Carryforward of R&D Expenditures) количество лет, в течение которых расходы на ИР могут быть амортизированы и действуют налоговые льготы. В большинстве стран расходы на ИР могут быть амортизированы и изъяты из налогообложения в течение 3–10 лет …   Толковый словарь «Инновационная деятельность». Термины инновационного менеджмента и смежных областей
  • Срок полезного использования основных средств — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
  • Срок полезного использования нематериальных активов — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) сроком полезного использования признается период, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. 2.… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
  • Срок Амортизационный — англ. depreciable life экономически оправданный период эксплуатации основных средств. Величина, обратная годовой норме амортизации. Определяется в зависимости от вида основных средств с учетом морального износа, условий эксплуатации и других… …   Словарь бизнес-терминов
  • СРОК, АМОРТИЗАЦИОННЫЙ — срок полного погашения стоимости средств производства за счет амортизационных отчислений. Служит для расчета нормы амортизации. В большинстве стран А.с. регулируется государством …   Большой бухгалтерский словарь
  • СРОК, АМОРТИЗАЦИОННЫЙ — срок полного погашения стоимости средств производства за счет амортизационных отчислений. Служит для расчета нормы амортизации. В большинстве стран А.с. регулируется государством …   Большой экономический словарь
  • СРОК СЛУЖБЫ ОБОРУДОВАНИЯ — – период с начала эксплуатации оборудования (начало амортизационного периода) до его полного физического износа (завершение амортизационного периода). Установление экономически обоснованного срока службы оборудования является объективной… …   Краткий словарь экономиста
  • СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ — период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком налога на прибыль организаций… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения
  • Срок жизни инновационного проекта —   длительность периода вложения средств плюс длительность того промежутка времени, в течение которого вложения приносят ощутимый эффект. Для процессной инновации этот период времени может быть обусловлен физическим сроком эксплуатации… …   Толковый словарь «Инновационная деятельность». Термины инновационного менеджмента и смежных областей
  • АМОРТИЗАЦИИ СРОК — – период, в течение которого предусмотрен полный физический и моральный износ основных фондов и нематериальных активов …   Экономика от А до Я: Тематический справочник

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/eng_rus/306819/%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA

Амортизация оборудования и правила расчета

Нет на Земле вечных предметов и механизмов, произведённых человеком.

В настоящее время учёные не в состоянии скопировать природный механизм, который позволяет воспроизводить новые поколения живой материи, поэтому приобретённый принтер или системный блок не оставят потомства и «умрут» через 20 — 30 лет.

При этом с каждым эксплуатационным годом их стоимость будет уменьшаться, за счёт потери внешнего вида и технических характеристик, а также появления новых, более совершенных моделей.

Что такое амортизация оборудования

Амортизация оборудования — это уменьшение стоимости объекта с каждым годом его эксплуатации. Такой термин принят в бухгалтерской отчётности, и необходим для уменьшения налогового бремени. Уменьшая капитализацию, можно значительно снизить издержки, за счёт перенаправления денежных средств в статью расходов компании, что позволит снизить налогооблагаемую базу.

Какие существуют группы объектов, подлежащих амортизации?

Для расчёта амортизации, объекты принято разделять на 10 групп подлежащих уменьшению стоимости в зависимости от временного промежутка:

  • 1 группа — объекты, срок эксплуатации которых составляет 1 — 2 года. К таким изделиям относятся медицинские инструменты, инвентарь монтажно-строительного назначения. К данной категории, также относятся инструменты применяемые в лесном хозяйстве.
  • 2 группа — время эксплуатации объектов этой категории составляет 2 — 3 года. В этой группе находятся компьютерное оборудование, подъёмные механизмы, погружные насосы и инвентарь для спорта. Ко 2 группе причислены также кормозаготовительные машины, и горнодобывающие инструменты.
  • 3 группа — временной промежуток полезного использования составляет 3 — 5 лет. К данной категории можно отнести различные виды транспорта. Основные представители этой категории — это лесозаготовительные машины и сельскохозяйственная техника. Также в этой категории находится швейное, копировальное, и измерительное оборудование. Особенность 3 группы заключается в том, что в неё включены не только объекты неживой природы, но и служебные собаки, которые проходят службу в полиции или МЧС.
  • 4 группа — срок полезного использования объектов этой категории составляет 5 — 7 лет. К 4 группе подлежащих амортизации, относятся оборудование для сварочных работ, автобусы и погрузчики. Также к данной категории причислены станки для производства изделий из древесины. Рабочий скот и многолетние насаждения ягод — тоже имеют 4 группу эксплуатационного износа.
  • 5 группа — время эксплуатации составляет 7 — 10 лет. К этой группе объектов относятся нежилые строения, нагревательные котлы, кинооборудование, цитрусовые насаждения и животноводческие фермы. Объекты вооружения, также относятся к этой категории.
  • 6 группа — срок использования объектов составляет 10 — 15 лет. Самолёты и скважины для добычи нефти, а также насаждение слив и персиков, относятся к данной категории. Кроме этого в 6 группе находятся сантехническое оборудование и линии высоковольтных передач.
  • 7 группа — период полезного использования 15 — 20 лет. Эта группа оборудования содержит большое количество наименования оборудования из металла и дерева. К этой категории относятся металлические и бетонные канализации, а также мартеновские печи, электрические подстанции и виноградники.8 группа —
  • срок использования объектов 20 — 25 лет. К этой категории относятся грузо-пассажирские суда, и линии электропередач, которые обслуживают городской наземный транспорт. Железные дороги издания нежилого фонда также состоят в 8 группе амортизационного использования оборудования.
  • 9 группа — период эксплуатации составляет 25 — 30 лет. Здания, имеющие железобетонные перекрытия и очистительные сооружения канализации, относятся к данной категории оборудования. К 9 группе принадлежат также морские суда.
  • 10 группа — время эксплуатации составляет более 30 лет. Жилые здания и лесопосадки относятся к этой категории. Капитальные нежилые строения, также принадлежат к 10 группе амортизационного износа.

Читайте также!  Первичная документация в бухгалтерии – что это?

Какое имущество не подлежит амортизации

В Налоговом Кодексе РФ, чётко разделены наименования оборудования, которые не подлежат амортизации. К такому оборудованию относятся:

  • Объект на реконструкцииОборудование и объекты, находящиеся в собственности бюджетных учреждений и организаций.
  • Имущество некоммерческих организаций.
  • Продуктовый скот и одомашненные дикие животные.
  • Печатных изданий и произведения искусства.
  • Любые объекты, которое было получены в безвозмездное пользование.
  • Объекты, подвергшиеся консервации сроком более 3 месяцев.
  • Объекты, которые направлены на реконструкцию сроком более 12 месяцев.
Читайте также:  Списочная численность работников: как рассчитать

Все объекты и имущество, которое было приобретено на бюджетные финансовые средства, освобождается от начисления амортизации.

Также к этой категории относится имущество некоммерческой организации, которое было приобретено из различных благотворительных фондов, и используется исключительно в некоммерческих целях. Также не подлежат амортизационным исчислениям те объекты, которые были переданы организации без материальной компенсации.

При любых формах исчисление компенсации оборудования, необходимо предоставлять для при проверке налоговой инспекцией платёжные документы, подтверждающие форму оплаты за приобретаемое оборудование.

Как рассчитывается амортизация оборудования

Расчёты амортизации оборудования производятся вычитанием из базовой стоимость объекта, определённого процента, который отображает моральный и физический износ оборудования. Математически данные расчёты можно представить следующим образом:

Сг = ((Р – Рл)/Ан*Р)*100

В данной формуле Сг — это годовая норма оборудования, выраженная в процентах, Р — балансовая стоимость объекта; Рл — ликвидационная стоимость объекта; Ан — нормативный эксплуатационный срок.

Подставив значения в данную формулу, несложно подсчитать износ объектов имеющихся в материальном фонде компании. Наиболее часто амортизация оборудования начисляется прямолинейным способом. При таком способе подсчёта, ежемесячно выделяется фиксированная сумма, которая перечисляется в специальный фонд.

Расчёты производятся по формуле:

Сл=А Н/12

  • Сл — это ежемесячная сумма отчислений.
  • А — цена приобретённого объекта.
  • Н — эксплуатационный период.

Кроме линейной амортизации, возможен нелинейный расчёт этого показателя. Такой способ часто используется если необходимо произвести ускоренную амортизацию объекта.

При нелинейном расчёте амортизации применяются коэффициенты, которые утверждены законодательно. Данный способ расчёта осуществляется при помощи следующей формулы: Сн=В*k

Где Сн — показатель нелинейной амортизации; В — балансовая стоимость; К — коэффициент имеющий уникальное значение для различных объектов, на которые осуществляется амортизационный расчёт.

Частным вариантом нелинейного расчёта износа оборудования, является метод уменьшаемого остатка. Данный способ применяется, в основном, для ускорения процесса амортизации, при чрезмерном моральном износе оборудования. Методом уменьшаемого остатка невозможно осуществить амортизационное списание объектов, если их эксплуатационный срок относится к 3 — 10 группе материального износа.

Запрет на подобный способ амортизации относится и к уникальному оборудованию, не имеющему аналогов.

Как снизить затраты на амортизацию

Чтобы рационально использовать имеющуюся на предприятии материальную базу, и максимально снизить налоговые отчисления, необходимо применять законные способы позволяющие снизить затраты на амортизацию.

К вариантам снижения затрат на амортизацию относятся:

  • Статья 258 Налогового Кодекса РФ, позволяет снизить расходы на 10 — 30% от стоимости объекта. Воспользоваться таким способом уменьшения затрат, можно только единовременно.
  • С 2011 года можно уменьшить затраты на амортизацию, если приобретать объекты отдельно, а не комплектом. Если стоимость приобретённого объекта менее 40 000 рублей, то возможны значительные льготы, в виде включения данного объекта в амортизационный расчёт, начиная с первого года эксплуатации

Например, если приобрести оборудование для мини-хлебопекарни, не в комплекте, а по отдельности печь, тестомесительное и мукопросеивочное оборудование, то можно существенно сэкономить на амортизационных отчислений.

Заключение

Если в организации будет произведена правильная амортизация оборудования, то таким образом удастся минимизировать расходы на обслуживание оборудования, путём уменьшения налоговых отчислений, которые будут направляться на своевременную модернизацию оборудования, и закупку более совершенной техники.

Читайте также!  Расчетный листок по зарплате – расшифровка

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/amortizaciya-oborudovaniya.html

Расчет амортизационных отчислений

Определение амортизации

Слово «амортизация» так или иначе слышал каждый, но многие недооценивают важность этого понятия и не понимают суть процесса амортизации.

Амортизация жизненно необходима для сохранения капитала предприятия. Постоянно отчисляя средства в фонд амортизации, предприятие, после полного списания объекта, использует его для обновления ОС.

Таким образом, цена конечного продукта состоит из следующих элементов:

  • стоимость сырья;
  • стоимость производства;
  • фонд оплаты труда;
  • маркетинговые затраты;
  • другие расходы (наценка + амортизация основных средств).

Амортизация ежемесячно начисляется в виде небольшого процента от любого имущества предприятия, которое может быть подвержено старению или износу.

Другими словами, амортизация – это наиболее эффективный способ заморозки финансовых и других средств компании.

Определение амортизационных отчислений

Главный вопрос, который будоражит руководство любой компании – это сколько же надо денежных средств ежемесячно отчислять для пополнения фонда амортизации.

Величина отчислений напрямую зависит от двух важнейших элементов: нормы амортизации и того, сколько денег было потрачено на приобретение объекта (его начальной стоимости).

Норма амортизации – это небольшой процент от начальной стоимости объекта.

Рассчитывается по следующей формуле:

На = [(Сперв – Сост + З) / (Сперв * Д)] * 100%, где

Сперв – начальная или первичная стоимость основных средств;

Сост — стоимость объекта во время ликвидации;

З – затраты на демонтаж объекта и остальные затраты, которые понесло предприятие в связи с ликвидацией;

Д – период использования объекта.

После того, как вы приобрели оборудование или другой объект основных средств и поставили его на баланс предприятия, всплывает вопрос – когда начинать амортизационные отчисления?

Все предельно просто: если купили оборудование в марте, то отчисления начинаем в апреле; если приобрели в сентябре – то, соответственно, начинаем отчислять в октябре. Т.е, если выражаться нормативными словами, отчисления производятся с 1-ого числа следующего месяца после покупки.

Аналогичная ситуация и с завершением амортизационных выплат. Вывели или ликвидировали объект в июле – с августа ничего не отчисляем.

Еще один немаловажный момент, который стоит запомнить: если объект ОС проходит реконструкцию или же принято решение его заморозки, на время превышающее 90 дней, амортизационные отчисления приостанавливаются.

Функции амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления – один из элементов издержек производства, который включается в себестоимость продукции. Их нельзя назвать важнейшими и жизненно необходимыми в деятельности предприятия.

Но, при удачном выборе способа амортизации компания может немного сэкономить при налогообложении в начальные годы использования оборудования, минимизировать инфляционные потери и как можно быстрее обновить ОС.

Хотя, эта методика имеет свои подводные камни: такой ускоренный способ начисления амортизации приведете к увеличению себестоимости произведенной продукции.

Определение срока полезного использования объекта

Время эксплуатации объекта основных средств определяется по классификации, техническими специалистами по согласованию с бухгалтером.

К времени полезного использования можно отнести то время, в течение которого вы используете в деятельности предприятия оборудование или другой объект ОС. Иными словами, это срок годности оборудования. 

Для упорядочения, правительство создало классификатор, который определяет десять основных групп ОС со сроком использования от 1 года до 30 и более лет.

Бывает, что объект основных средств отсутствует в этом списке основных групп. Тогда, чтобы понять, сколько времени его можно применять, придерживаются технического паспорта или описания.

Также, не столь редкая ситуация, когда предприятия берут ОС в аренду. В таком случае, обязанность отнесения объекта к соответствующей группе остается на той стороне, которой данный объект должен учитываться по условиям договора лизинга.

Для некоторых групп ОС время полезного использования напрямую зависит от количества продукции в натуральном выражении, которое было выпущено с их использованием.

 Методы расчета амортизации

После того, как определились с тем, что такое амортизация, когда ее начинать и вообще, зачем она нужна, следует задаться вопросом: как именно делать амортизационные отчисления.

Методов вычисления размера амортизационных отчислений не так уж и много – их всего 4, но они в корне отличаются друг от друга:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • сумма годичных чисел;
  • производственный.

 Линейный метод

Этот метод можно смело назвать самым простым и не содержащим подводных камней. Согласно его основным правилам, сумма денежных средств, которая будет каждый месяц начисляться в фонд амортизации, не меняется.

Для вычисления размера начислений нужны два основных элемента: норма амортизации и сумма денег, которая была потрачена на приобретение объекта (его начальной стоимости).

Норма амортизации исчисляется как процент от начальной стоимости, которая была равномерно разбросана на весь срок эксплуатации оборудования:

На = 100% / Срок полезного использования

Сумма амортизационных отчислений за год (Агод) будет равен:

Имея сумму денежных средств, подлежащих отчислению за год, можно без проблем вычислить размер ежемесячных поступлений в фонд амортизации:

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод уже не так прост как предыдущий, но все же вряд ли вызовет много проблем, если изучить основные моменты.

Также, как и ранее, для вычисления размера отчислений, нужно знать два значения: норма амортизации и сумма денег, которая была потрачена на покупку объекта.

Отличие в том, что к норме амортизации применяется коэффициент (обычно равный 2), который увеличивает постоянные амортизационные расходы, а со второго года используется не начальная, а остаточная стоимость оборудования.

Агод = (Сост * На* К)/100%

Еще один момент, на который обязательно нужно обратить внимание и запомнить: если остаточная стоимость ОС составляет 1/5 (т.е. 20%) от начальной стоимости, далее амортизация должна рассчитываться как отношение остаточной стоимости к количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

Метод суммы годичных чисел

Этот метод расчета также именуют как метод переноса стоимости по суммированию лет эксплуатации объекта ОС. Главное его отличие от других методов заключается в том, что при расчете не используется норма амортизации.

Чтобы вычислить, сколько средств поступит в фонд амортизации за год, нужно знать только первичную стоимость и «срок годности» оборудования.

Агод = Сперв*Д/∑ чисел лет срока полезного использования

Производственный метод

Название этого метода сразу наталкивает на мысли о его специфике. Свою популярность он завоевал при расчетах амортизационных отчислений для автомобильного транспорта, где одним из основных показателей был пробег автомобиля.

Если говорить другими словами, производственный метод напрямую зависит от количества продукции в натуральном выражении, которое было выпущено с использованием амортизируемого оборудования или другого объекта ОС.

А = (Офакт – Сост)/Оплан, где

Офакт – то количество продукции, которое уже произведено с использованием данного оборудования (км, шт., т);

Оплан – то количество продукции, которое планируется произвести с использованием данного оборудования (км, шт., т).

Сравнение методов

Каждый способ имеет свою специфику и определенные условия для применения. Равномерное накопление средств для обновления объектов ОС считается самым распространенным среди предприятий.

Но если срок годности оборудования большой, отчисления будут достаточно небольшими, а при условии большой инфляции, после полного списания, накопленная сумма вряд ли покроет хотя бы половину затрат на обновление ОС.

Если самым значимым является объем произведенной продукции, то следует взять во внимание производственный метод. Особенно при списании автотранспорта.

Метод уменьшаемого остатка является немного двояким. Ведь с одной стороны фонд амортизационных отчислений скорее накапливается, но с другой стороны, и износ растет с той же скоростью. Но в тоже время можно получить и небольшую экономию за счет большого снижения стоимости оборудования.

Этот метод достаточно актуален при условии необходимости минимизации инфляционных потерь и быстрейшего обновления ОС.

Читайте также:  Список офд (операторов фискальных данных): таблица

Источник: http://rushbiz.ru/upravlenie-biznesom/buxuchet/amortizaciya.html

Срок амортизации – здания полезного использования, холодильной камеры, склада, после окончания

Юридические лица имеют право владеть различными объектами (основные средства). При этом почти всегда они должны в обязательном порядке амортизироваться.

Под данным понятием понимается некоторая сумма средств, которая затрачивается на поддержание в работоспособном состоянии. Причем амортизация требуется не только различным транспортным средствам, а также другим материальным группам ОС.

Но также интеллектуальным основным средствам. Существует большое количество нюансов, связанных именно с начислением амортизации на какой-либо объект.

Со всеми ними необходимо будет ознакомиться заранее. Особенно это касается сроков начисления амортизации, а также использования определенных групп основных средств.

Сегодня все юридические лица обязательно отражают в своей бухгалтерской отчетности отчисления по амортизации.

Так как именно путем отчисления амортизационных суммы обычно реализуются всевозможные коррупционные схемы. Потому стоит избегать допущения ошибок в отчетности. В противном случае это может привести к достаточно серьезным штрафам.

Важно помнить о сроке полезного использования. Это период времени в течение которого основное средство может выполнять свою функцию, приносить доход предприятию или же служить для реализации иных целей.

Основными вопросами, рассмотреть которые необходимо будет в первую очередь, являются следующие:

  • основные понятия;
  • с какой целью его определяют;
  • правовое регулирование.

Основные понятия

Все без исключения вопросы, связанные с процедурой расчета амортизация, а также сроков полезного использования объектов, рассматриваются в специальных законодательных актах.

К основным терминам, рассмотреть которые следует в первую очередь, следует отнести:

  • амортизация;
  • амортизационные группы;
  • сумма амортизации;
  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ.

Некоторые виды имущества требуют затрат на свое содержание – поддержание в рабочем состоянии, затраты текущего характера.

Именно эти затраты и называются амортизацией – суммой, необходимой для решения определенных задач, связанных с основными средствами.

Под термином «амортизационные группы» подразумевается имущество, которое имеет определенный срок использования.

Сумма амортизации – некоторая денежная величина, которую необходимо затратить на поддержание каких-либо активов в рабочем состоянии.

Например, на содержание автомобиля требуется в год затратить порядка 30 тыс. рублей. Данная сумма и будет называться амортизационной, соответствующим образом отражаться в отчетности налоговой, бухгалтерской.

Ожидаемый срок использования и ожидаемый физический износ – это некоторые величины, выраженные временем, на основании которых становится возможным установить срок эксплуатации основных средств. ,

Подобное необходимо когда в сопроводительной документации отсутствует информация по максимальной длительности эксплуатации объекта.

С какой целью его определяют

Срок амортизации объекта позволяет решить большое количество различных задач. К наиболее существенным текущим целям можно отнести:

Становится возможным определение точной суммы Требуемых на содержание определенных активов средств
Получение подробных статистических данных О расходах на различные сферы деятельности
Принятие верных с экономической точки зрения Бизнес решений на основании полученной из отчетности по амортизации
Своевременный ремонт и замена Вышедших из строя основных средств

Например, предприятие осуществляет хранение быстропортящихся продуктов при помощи холодильных камер. От стабильности работы данного оборудования напрямую зависит прибыль предприятия.

Так как в при выходе оборудования из строя предприятие будет вынуждено компенсировать порчу продуктов из своих средств. Срок амортизации зависит от множества всевозможных факторов.

Именно поэтому необходимо заранее ознакомиться с процедурой расчета срока амортизации объектов, периода полезного использования.

Так возможно избежать незапланированных трат при выходе из строя какого-либо оборудования, техники или других основных средств предприятия.

Правовое регулирование

Наиболее существенными разделами данного НПД являются следующие:

ст.№256 НК РФ Какое имущество подпадает под категорию амортизированного
ст.№257 НК РФ Каким образом осуществляется определение стоимости амортизации конкретного имущества
ст.№258 НК РФ Что включают в себя амортизационные подгруппы и группы, какими свойствами обладают (отражаются все нюансы данного понятия)
ст.№259 НК РФ Основные методы и порядок отражения информации по поводу амортизационного имущества, самого процесса начисления амортизации
ст.№259.1 НК РФ В каком порядке производится подсчет сумма амортизируемого имущества
ст.№259.2 НК РФ В каком порядке осуществляется расчет по сумму амортизации в случае использования нелинейного метода
ст.№259.3 НК РФ Перечень случаев когда осуществляется использование повышающих и понижающих коэффициентов
ст.№260 НК РФ Что такое расходы на ремонт основных средств, алгоритм их начисления и последующего отражения
ст.№261 НК РФ Как отражаются расходы на осуществление освоения природных ресурсов
ст.№262 НК РФ Как отражается информация по расходам на научные исследования, а также осуществление всевозможных конструкторских работ
ст.№263 НК РФ Что такое расходы на добровольное, а также обязательное имущественное страхование
ст.№264 НК РФ Отражается перечень остальных расходов связанных с обязательным, а также добровольным имущественным страхованием
ст.№264.1 НК РФ Расходы на покупку земельного участка

Важно помнить о существовании всевозможных нюансов, имеющих непосредственное отношение к процедуре вычисления срока полезного использования.

Так как в законодательстве отражены только общие принципы расчетов на которые необходимо ориентироваться.

При расчете полезного использования мебели, компьютера необходимо будет учитывать множество особенностей. Это интенсивность эксплуатации, рекомендации производителя.

Возникающие нюансы ↑

В первую очередь это касается алгоритма выполнение вычислений. При отсутствии опыта подобного рода оптимальным решением будет ознакомиться с примером, аналогией расчетов.

Проще всего вычисления осуществляется по следующим основным средствам:

  • склад;
  • жалюзи;
  • земельный участок;
  • компьютерная техника.

Склад

Склады, сооружения иного типа (недвижимость коммерческая и иная) также имеют определенный период полезного использования.

Он формируется на основании данных о здании (используемые материалы, проектируемая прочность и другое). Именно на этапе проектировки устанавливается срок полезного использования.

Но важно помнить о большом количестве сложностей в случае приобретения здания и необходимости самостоятельного вычисления.

Например, если склад 1984 года постройки и относится при этом к 8-ой амортизационной группе, то срок его полезного использования составит 20-25 лет.

Жалюзи

Во многих предприятиях используются различные бытовые предметы необходимые для создания нормальной рабочей обстановки. Например, жалюзи. Важно помнить, что амортизация начисляется только по имуществу, которое признается амортизационным.

Существуют следующие его признаки:

Основная цель приобретения Получение прибыли
Стоимость Более 20 тыс. рублей
Срок полезного использования Более 12 месяцев

Срок полезного использования жалюзи всегда необходимо определять самостоятельно.

Например, если данный предмет обихода изготовлен из текстиля, то его стоит отнести к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования составит не более 7 лет.

Земельного участка

Главной особенностью земельного участка является отсутствие необходимости его амортизации. Основная причина тому – данный предмет собственности не входит ни в одну амортизационную группу.

Компьютерной техники

В соответствии с ним электронно-вычислительная техника должна быть включена во вторую амортизационную группу. Срок полезного использования для данной группы составляет от 2 до 3 лет включительно.

Датой отсчета для СПО является принятие техники в эксплуатацию. Необходимо не забывать о различных дополнительных нормативных документах.

Именно в соответствии с данным нормативным документом необходимо будет определять срок полезного использования исходя из максимального срока эксплуатации.

Других объектов

Для всех остальных объектов необходимо будет осуществлять вычисление срока амортизации, полезного использования исходя из группы, к котором относится ОС.

На данный момент существуют следующие группы, для которых установлен срок использования:

1ая До 2 лет
2ая До 3х лет
До 5 лет
4ая До 7 лет
5ая До 10 лет
6ая До 15 лет
7ая До 20 лет
8ая До 25 лет
9ая До 30 лет
10ая Более 30 лет

Существует большое количество самых разных особенностей, нюансов, связанных с процедурой вычисления срок полезного использования.

Прежде чем осуществлять расчет на собственное усмотрение необходимо будет заранее рассмотреть дополнительные поясняющие законодательные нормы. Наличие ошибки в расчетах может стать причиной серьезных проблем.

Амортизация после окончания срока полезного использования ↑

После окончания срока полезного использования объект в обязательном порядке должен быть соответствующим образом амортизирован.

Важным фактором при этом является способ осуществления расчетов. В первую очередь на этот момент влияет используемый метод амортизации.

При линейном способе вычисления вся стоимость основных средств должна быть списана соответствующим образом в расходы.

Опять же необходимо не забывать о группах амортизации. В случае окончания срока использования возможно принятие различных решений.

Процесс выбытия из состава основных средств соответствующим образом должен быть отражен в бухгалтерской отчетности.

Расчет сроков полезного использования имеет множество самых разных особенностей, нюансов. Со всеми ними стоит разобраться заранее. Это позволит избежать большого количества самых разных затруднений и сложностей.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/amortizacija/srok-amortizacii.html

Срок полезного использования и проводки при начислении амортизации

От амортизационной группы зависит срок полезного использования основного средства. Исходя из срока полезного использования рассчитывается амортизация в налоговом учете. Поэтому бухгалтеру важно безошибочно выбрать амортизационную группу. Всего существует 10 амортизационных групп. Самый большой срок использования основных средств относится к 10-й группе.

Три шага для определения срока полезного использования:

  1. Определите ОКОФ приобретенного основного средства.
  2. Найдите, к какой группе относится выбранный ОКОФ.
  3. Установите срок полезного использования исходя из группы. Обычно для каждой группы основных средств указан временной промежуток.

    Например, третьей амортизационной группе соответствует срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно. Значит, компания вправе установить срок полезного использования и 3, и 4, и 5 лет.

Быстро и безошибочно определить амортизационную группу можно в справочно-правовом сервисе Норматив.

Специально для бухгалтеров создан интерактивный справочник «ОКОФ и амортизационные группы».

Можно искать нужный ОКОФ по дереву, отдельно просматривая каждый раздел справочника. Можно ввести в поисковую строку вид основного средства, и система подсветит все группы, где есть такое наименование. Если кликнуть левой клавишей мыши по нужному наименованию, справа появится номер амортизационной группы. 

Пример расчета амортизации.

Как рассчитать амортизацию при разных способах ее начисления, подскажет удобный справочник проводок. В нем вы найдете не только проводки, но и наглядные примеры с подробными расчетами и комментариями.

Справочник включает четыре раздела. Каждый раздел содержит более узкие темы и отдельные примеры с проводками. Пользователь может найти интересующий материал с помощью содержания либо воспользовавшись поисковой строкой справочника.

Основные проводки по начислению амортизации

ДебетКредитСодержание операции
20 02 Начислена амортизация основных средств, используемых в производстве
44 02 Начислена амортизация основных средств, используемых в торговле
68 77 Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое возникает при разницах в налоговом и бухгалтерском учете
77 68 Списано ОНО
09 68 Отражен отложенный налоговый актив (ОНА)
91.2 02 Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду
02 01 Списана амортизация по выбывшему основному средству

Перейти в справочник проводок

Елена Рогачева, эксперт справочно-правового сервиса Контур.Норматив

Источник: https://kontur.ru/articles/4908

Нормы амортизации основных средств по группам

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 22.09.2015 00:00

Кстати.

Некоторые компании считают, что снижение налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации.

В то же время практика показывает, что многим налогоплательщикам удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль.

Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения в статье “Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации”.

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования объекта по формуле:

Годовая норма амортизации в бухучете (при линейном способе, при способе уменьшаемого остатка) = 1 : Срок полезного использования основного средства, лет × 100%
Читайте также:  Как получить медицинскую книжку для работы

Так, например, если установленный срок полезного использования – 5 лет, норма в бухучете будет равна 20% [(1 : 5) x 100%].

В налоговом учете подобным образом определяется норма амортизации для линейного метода. Формула такая:

Норма амортизации при линейном способе в налоговом учете = 1 : Срок полезного использования, мес. × 100%

Так, например, если установленный срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), норма в налоговом учете будет равна 1,6667% [(1 : 60) x 100%].

Нормы амортизации для нелинейного метода в налоговом учете определены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации в процентах. То есть в данном случае норму вычислять не надо, уже установлено готовое значение в Налоговом кодексе.

Чтобы вам не приходилось делать лишнюю работу, мы составили своеобразный справочник норм амортизации, которые требуют расчета

Заметьте: поскольку нормы амортизации определяются в зависимости от срока полезного использования объекта, а такой срок определяется по так называемым амортизационным группам, в нашей таблице исходным показателем является амортизационная группа – так вам будет проще пользоваться таблицей.

Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам

Первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно 1,5 18 66,6667 5,5556
2 24 50 4,1667
Вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно 2,5 30 40 3,3333
3 36 33,3333 2,7778
Третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно 4 48 25 2,0833
5 60 20 1,6667
Четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно 6 72 16,6667 1,3889
7 84 14,2857 1,1905
Пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно 8 96 12,5 1,0417
9 108 11,1111 0,9259
10 120 10 0,8333
Шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно 11 132 9,0909 0,7576
12 144 8,3333 0,6944
13 156 7,6923 0,641
14 168 7,1429 0,5952
15 180 6,6667 0,5556
Седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно 16 192 6,25 0,5208
17 204 5,8824 0,4902
18 216 5,5556 0,463
19 228 5,2632 0,4386
20 240 5 0,4167
Восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно 21 252 4,7619 0,3968
22 264 4,5455 0,3788
23 276 4,3478 0,3623
24 288 4,1667 0,3472
25 300 4 0,3333
Девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно 26 312 3,8462 0,3205
27 324 3,7037 0,3086
28 336 3,5714 0,2976
29 348 3,4483 0,2874
30 360 3,3333 0,2778
Десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет 31 372 3,2258 0,2688

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50117-normy-amortizacii-osnovnyh-sredstv-po-gruppam.html

Теория бухгалтерского учета

1.   Понятие амортизации, амортизационные отчисления

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются. Различают износ ОС моральный и физический.

Моральный износ – это частичная утрата ОС их потребительской стоимости под влиянием технического прогресса и совершенствования процесса производства.

Физический износ – утрата ОС их первоначальных технико-эксплуатационных качеств.

Бухгалтерскому учету подлежит физический износ.

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. Амортизация – это включение в затраты производства изношенной части ОС.

Амортизация не начисляется на:

– объекты жилищного фонда, кроме сданных в аренду и учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

– земельные участки и объекты природопользования;

– библиотечные фонды;

– объекты ОС некоммерческих организаций;

– объекты, отнесенные к музейным коллекциям.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию и принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации по объекту прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации основных средств производится с учетом следующих факторов:

  • первоначальной стоимости;
  • срока полезного использования каждого вида основных средств;
  • способа начисления амортизации.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при их поставке на учет исходя из:

– ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

1 группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

2 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

3 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

7 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

8 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

9 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

10 группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

2. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете. Порядок начисления амортизации

Начисление амортизации объектов ОС в БУ производится одним из следующих способов:

– линейный – состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта.

Пример: ОС – 30000руб, срок полезного использования – 5 лет:

– годовая норма амортизации составит 100% /5 лет = 20%

– годовая сумма амортизации составит 30000*20/100= 6000руб

– уменьшаемого остатка – определяется исходя из остаточной стоимости объекта ОС, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта ос, исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.

Пример: ОС – 30000руб, срок полезного использования – 5лет, ликвидационная стоимость – 1000руб. Годовая норма амортизации 20%, а при ускоренной амортизации равна 20%*2=40%

Период

Годовая сумма амортизации

Накопленный износ

Остаточная стоимость

Конец 1го года

30000*40%=12000

12000

18000

Конец 2го года

18000*40%=7200

19200

10800

Конец 3го года

10800*40%=4320

23520

6480

Конец 4го года

6480*40%= 2592

26112

3888

Конец 5го года

2888

29000

1000

– списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – определяют исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и расчетного коэффициента.

Пример: Первоначальная стоимость объекта – 30000р., полезный рок службы- 5л:

-сумма чисел лет срока службы равна 1+2+3+4+5=15

– сумма амортизации

В 1год 30000*5/15=10000 руб

в 2 год 30000*4/15

в 3 год 30000*3/15=6000

в 4 году 30000*2/15=4000

в 5 году 30000*1/15= 2000

-способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции. При этом способе ежегодную сумму амортизации определяют путем умножения процента, исчисленного как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный период.

Пример: первоначальная стоимость- 24000. Срок полезной службы 5лет. Предполагаемый объем выпуска продукции – 120000:

24000/120000*100=20%- процент ежегодного начисления амортизации

Период

Фактический выпуск продукции

Годовая сумма амортизации

Накопленный износ

Остаточная стоимость

1 год

20000

20000*20%=4000

4000

20000

2 год

25000

25000*20%=5000

9000

15000

3 год

30000

30000*20%=6000

15000

9000

4 год

35000

35000*20%=7000

22000

2000

5 год

10000

10000*20%=2000

24000

3. Синтетический учет и аналитический учет амортизации основных средств

Учет амортизации ОС ведут на пассивном, сальдовом, регулирующим счете 02 «Амортизация основных средств»

Сальдо кредитовое – отражает сумму начисленной амортизации всех объектов ОС предприятия и одновременно сумму их возмещенной стоимости через амортизационные отчисления.

Оборот по дебету – суммы начисленной амортизации за отчетный период

Оборот по дебету – суммы амортизации по выбывшим ОС.

Счет 02 имеет два субсчета:

02.1 – «Амортизация собственных основных средств»;

02.2 – «Амортизация имущества, сданного в лизинг».

Суммы начисленной амортизации основных средств ежемесячно включаются в издержки производства и обращения – ДТ 20,25,26,44 КТ 02.

Списание суммы начисленной амортизации при выбытии основных средств отражают проводкой ДТ 02 КТ 01.

Сумма начисленной амортизации на счете 02 является источником долгосрочных инвестиций в основные средства, их реконструкцию, техническое перевооружение.

4.   Порядок начисления амортизации для целей налогообложения

Налоговый кодекс РФ предусматривает использование двух методов начисления амортизации основных средств для целей налогообложения:

1. линейный метод – применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-9 амортизационные группы независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов.

При применении линейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = 1 / n * 100%,

Где К –норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости,

n – срок полезного использования, выраженный в месяцах.

2. нелинейный метод – сумма ежемесячной амортизации в отношении амортизируемого имущества определяется как произведение суммарного баланса амортизационной группы и нормы амортизации, определенной для данной группы.

С 2009 года при нелинейном методе амортизацию надо начислять не по каждому объекту, а отдельно по каждой амортизационной группе по формуле:

А = В * К : 100,

Где А – сумма амортизации за месяц по соответствующей амортизационной группе;

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Нормы амортизации по группам:

1 группа – 14,3%

2 группа – 8,8%

3 группа – 5,6 %

4 группа – 3,8%

5 группа – 2,7%

6 группа – 1,8%

7 группа – 1,3%

8 группа – 1,0 %

9 группа – 0,8%

10 группа – 0,7%.

Поскольку амортизацию надо начислять ежемесячно, то и суммарный баланс (стоимость имущества) необходимо определять на 1 число каждого месяца. Стоимость купленных основных средств будет увеличивать суммарный баланс соответствующей амортизационной группы с 1 числа месяца, следующего за вводом объекта в эксплуатацию.

Суммарный баланс по каждой амортизационной группе необходимо ежемесячно уменьшать на сумму амортизации, начисленной в прошлом месяце:

1 января – 100000*8,8:100= 8800, 100000 – 8800 = 91200

1 февраля – 91200* 8,8 : 100 = 8025,60, 91200 – 8025,60 = 83174,40 и т.д.

Источник: http://xn--90aia7aweapt.xn--p1ai/index.php/articles/23-osamor

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector