Счет 83

Счет 83 «Добавочный капитал»

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, – в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, – в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

направления средств на увеличение уставного капитала – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

распределения сумм между учредителями организации – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Счет 83 «Добавочный капитал» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
Основные средства Основные средства
Амортизация основных средств Амортизация основных средств
Расчеты с учредителями Расчеты с учредителями
Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Целевое финансирование

Счет 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
Расчетные счета Расчеты с персоналом по прочим операциям
Валютные счета
Специальные счета в банках Расчеты с учредителями
Внутрихозяйственные расчеты
Расчеты с персоналом по оплате труда
Уставный капитал
Расчеты с учредителями Резервный капитал
Внутрихозяйственные расчеты Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Уставный капитал
Резервный капитал Прибыли и убытки
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Прибыли и убытки

Счет 86 «Целевое финансирование»

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» – при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» – при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Счет 86 «Целевое финансирование» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
Основное производство Оборудование к установке
Общехозяйственные расходы Вложения во внеоборотные активы
Добавочный капитал
Доходы будущих периодов Материалы
Животные на выращивании и откорме
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Основное производство
Товары
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Раздел VIII
Финансовые результаты

Читайте также:  Изменения в онлайн кассах

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Счет 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам промышленного характера;

работам и услугам непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

товарам;

услугам по перевозке грузов и пассажиров;

транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

услугам связи;

предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.

в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету – плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации-плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Счет 90 «Продажи» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
Животные на выращивании и откорме Выполненные этапы по незавершенным работам
Основное производство Касса
Полуфабрикаты собственного производства Расчетные счета
Валютные счета
Вспомогательные производства Переводы в пути
Расчеты с покупателями и заказчиками
Общехозяйственные расходы
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Обслуживающие производства и хозяйства
Внутрихозяйственные расчеты
Выпуск продукции (работ, услуг)
Доходы будущих периодов
Товары Прибыли и убытки
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Финансовые вложения
Расчеты по налогам и сборам
Внутрихозяйственные расчеты
Прибыли и убытки
Читайте также:  Счет-договор на поставку товара (образец)

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 115н в характеристику счета 91 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г.

См. текст характеристики в предыдущей редакции

Источник: https://stydopedia.ru/4×4283.html

Учет добавочного капитала (счет 83)

8 декабря 2014      Уставный капитал

Капитал организации составляет не только уставный капитал, но еще и добавочный и резервный. О добавочном капитале поговорим ниже. Что это такое, что включает в себя и как формируется?

Для учета добавочного капитала используется пассивный 83 счет бухгалтерского учета. Так как счет пассивный, то по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, а по дебету – его уменьшение. Исходя из этого, разберемся, какие суммы можно отражать по дебету счета, а какие по кредиту?

Как формируется добавочный капитал?

Как выше было сказано, формирование, то есть увеличение и пополнение, отражается по кредиту счета 83. А уменьшение – по дебету счета 83. В каких случаях происходит увеличение или уменьшение капитала?

Переоценка активов

Переоценка стоимости активов организации со сроком полезного использования свыше одного года, то есть основных средств и нематериальных активов производится регулярно для того, чтобы их стоимость была максимально приближена к реальной рыночной.

Если при переоценке стоимость актива увеличивается, то разность между новой стоимостью и первоначальной именуется дооценкой. Величина дооценки включается в добавочный капитал оргаиназации.

Переоценки подвергается не только стоимость актива, но и начисленная по объекту амортизация, она также пересчитывается пропорционально полученной дооценке. Дооценка амортизации уменьшает добавочный капитал.

Соответствующие проводки при дооценке имеют вид:

Д01 К83 – отражено увеличение добавочного капитала на сумму дооценки стоимости актива.

Д83 К02 – отражено уменьшение добавочного капитала на сумму дооценки амортизации актива.

Если при переоценке стоимость актива уменьшилась, то разность между первоначальной стоимостью и новой (восстановительной) именуется уценкой. Величина уценки уменьшает добавочный капитал.

В то же время при уценке стоимости актива необходимо пропорционально уменьшить и начисленную по нему амортизацию.

Соответствующие проводки при уценке имеют вид:

Д83 К01 – отражено уменьшение добавочного капитала (ДК) на сумму уценки стоимость ОС или НМА.

Д02 К83 – отражено увеличение ДК за счет уменьшения начисленной амортизации при уценке.

Курсовые разницы

Если учредители (участники) вносят свой вклад в уставный капитал общества в виде иностранной валюты, то неизбежно возникают курсовые разницы, положительная или отрицательная. Подробнее об иностранной валюте и курсовых разницах можно почитать здесь.

Положительная курсовая разница увеличивается добавочный капитал общества, соответствующая проводка имеет вид:

Д75 К83 – отражено увеличение ДК за счет положительной курсовой разницы.

Отрицательная курсовая разница уменьшает капитал, соответствующая проводка имеет вид:

Д83 К75 – отражено уменьшение ДК за счет отрицательной курсовой разницы.

Эмиссионный доход

Эмиссионный доход получают акционерные общества в случае, если акции компании продаются по более дорогой цене по сравнению с номинальной. Полученный эмиссионный доход включается в добавочный капитал акционерного общества:

Проводка Д75 К83 – отражено увеличение ДК за счет эмиссионного дохода.

Дополнительные вклады учредителей

Если учредители вносят дополнительные вклады в виде имущества или денежных средств, то они также могут быть включены в добавочный капитал организации:

Д08 К83 – отражено увеличение ДК на стоимость внесенного учредителем основного средства.

Д51 (50) К83 – отражено увеличение ДК на величину внесенных учредителем денежных средств (безналичных или наличных).

Увеличение уставного капитала

Средствами добавочного капитала можно увеличить размер уставного капитала организации. Об увеличении УК можно почитать здесь. Увеличение за счет добавочного капитала – это один из возможных способов. Соответствующая проводка имеет вид:

Д83 К80 – отражено увеличение УК за счет средств ДК.

Распределение добавочного капитала между учредителями

Средства добавочного капитала могут быть распределены между участниками общества, при этом выполняется проводка:

Д83 К75 – отражено распределение средств ДК между учредителями.

Источник: http://buhs0.ru/uchet-dobavochnogo-kapitala-schet-83/

На счете учета 83 «Добавочный капитал» числятся остатки, которые были сформированы еще в 90-х годах. Документы, подтверждающие эти остатки, отсутствуют, аналитический учет не организован? Что делать?

Ответ АКФ ПромСтройФинанс:

Достаточно распространенными нарушениями при проведении аудита добавочного капитала являются: 1)    отсутствие пообъектного аналитического учета на счете 83 «Добавочный капитал»; 2)     при выбытии основных средств относящийся к ним добавочный капитал своевременно не списывается на счет учета нераспределенной прибыли;

3)    документы, позволяющие определить размер добавочного капитала в разрезе каждого основного средства, по которому ранее была проведена переоценка, утеряны.

За 18 лет аудиторской практики нам  неоднократно приходилось сталкиваться с различными комбинациями вышеуказанных нарушений.

Отсутствие первичных документов о переоценке и, как следствие, пообъектного аналитического учета добавочного капитала может привести к искажению величины добавочного капитала, так как при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки должна списываться с добавочного капитала общества в нераспределенную прибыль.

Результатом  выявления таких нарушений (при существенности показателя) являлась модификация аудиторского заключения проверяемого предприятия.

Читайте также:  Форма енвд-2 2016, скачать образец заполнения новой формы енвд 2016

Обращаем Ваше внимание на то, что переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. При выбытии объекта основных средств, сумма его дооценки списывается с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль.

Для отражения информации о добавочном капитале организации предназначен счет 83 «Добавочный капитал», учет по которому ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Согласно п. 429  Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Министерством Культуры РФ 25.08.2010г. (Приказ №558), документы (протоколы, акты, расчеты, заключения) о переоценке основных фондов, определении износа основных средств, оценке стоимости имущества организации должны храниться постоянно. Наиболее частый  вопрос, который нам задают бухгалтеры проверяемых компаний: «Что делать,  если в учете предприятия числится добавочный капитал, образовавшийся из-за дооценки основных средств  без аналитической расшифровки? Из-за утраты первичных документов невозможно определить, к каким объектам он относится и в какие годы формировался. Восстановить документы первичного учета не представляется возможным».

Наиболее остро данный вопрос встает по объектам основных средств, принятым к учету до 1998 года и ранее, которые были подвергнуты обязательной в те годы переоценке.

Шаг 1

Провести инвентаризацию объектов  основных средств. Выделить объекты основных средств, стоимость которых, по мнению инвентаризационной комиссии, подвергалась  переоценке, зафиксировать результаты инвентаризации.

Шаг 2

Путем экспертной оценки (при наличии на предприятии соответствующих специалистов или силами независимого эксперта-оценщика) определить соответствующую сумму дооценки на дату последней переоценки для каждого объекта.

Зафиксировать результаты такой дооценки и отразить данные в инвентарных карточках объектов и в данных аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал».

  Если по результатам такой оценки на счете 83 будет выявлен остаток, который нельзя будет отнести к какому-либо из объектов, его следует признать ошибкой прошлых лет и списать в соответствии с нормами ПБУ 22/2010.

Если  экспертная оценка определения величины  дооценки по объекту невозможна, то  отдельные эксперты рекомендуют в учетной политике определить методику списания добавочного капитала при выбытии объектов основных средств.

Например, списывать добавочный капитал  пропорционально  первоначальной  стоимости основных средств. При таком способе списания  величина сумм  дооценки по объектам  может быть сразу определена и отражена в данных аналитического учета по счету 83 и в инвентарных карточках по объектам.

Если при таком распределении на счете 83 будет выявлен остаток, который нельзя будет отнести к какому-либо из объектов, его следует признать ошибкой прошлых лет и списать в соответствии с нормами ПБУ 22/2010.

  При использовании данного метода  неопределенность в отношении остатка по балансовому счету 83 «Добавочный капитал» остается, и избежать  модификаций в аудиторском заключении  не удастся.

Отдельными  методологами-экспертами предлагается и другой  вариант выхода из описываемой ситуации:  из-за отсутствия первичных учетных документов и аналитической  расшифровки  сальдо по счету добавочного капитала  признать существенной ошибкой прошлых лет. Ошибку  можно отнести как неправильное применение нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
Для ее исправления сумма добавочного капитала должна быть списана на нераспределенную прибыль:

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 84 – списан добавочный капитал по дооценкам прошлых лет, квалифицированный как существенная ошибка.

Ситуация с добавочным капиталом должна быть охарактеризована в пояснительной записке (п. 16 ПБУ 22/2010): «Из-за невозможности восстановления аналитической структуры добавочного капитала в балансе на 31 декабря текущего года скорректированы статьи добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 1 января текущего года (п. 12, 13 ПБУ 22/2010)».

В  отсутствии аналитики и первичных документов по учету добавочного капитала  данную статью баланса можно считать «мёртвой», так как при  таком положении дел предприятие не сможет  направить средства добавочного капитала: —   на погашение уценки основных средств в результате переоценки; — на увеличение нераспределенной прибыли при списании переоцененных основных средств; — на увеличение уставного капитала фирмы.

Наличие в балансе организации «мертвого»  добавочного капитала будет всегда являться основанием для модификации аудитором аудиторского заключения по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Вывод:  в случае выявления на балансе предприятия  сумм добавочного капитала без аналитической расшифровки и в отсутствии первичных учетных   документов, рекомендовать  проверяемым предприятиям воспользоваться услугами независимого эксперта-оценщика и восстановить аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» или списать всю сумму добавочного капитала как существенную ошибку прошлых лет на нераспределенную прибыль в соответствии с нормами ПБУ 22/2010.

Источник: http://akf-psf.ru/2016/05/01/na-schete-ucheta-83-dobavochnyy-kapital-ch/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector