Счет 68 в бухгалтерском учете

Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса приобретает обязанности налогоплательщика по различным налоговым платежам в соответствии с действующими нормами законодательства. Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете.

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

  1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
  2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
  3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.

Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

  • Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
  • Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
  • Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.

Субсчета

Поскольку назначение счета 68 — вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.

Например:

  • 68/1 — Расчеты по НДФЛ;
  • 68/2 — Расчеты по НДС;
  • 68/3 — Расчеты по акцизам;
  • 68/4 — расчеты по налогу на прибыль;
  • 68/6 — расчеты по налогу на землю;
  • 68/7 — расчеты по транспортному налогу;
  • 68/8 — расчеты по налогу на имущество;
  • 68/10 — иные платежи в бюджет;
  • 68/11 — расчеты по ЕНВД;
  • 68/12 — расчеты по единому налогу УСН.

Внимание! Организация вправе открывать для себя субсчета только по тем налогам, которые она действительно уплачивает. Поэтому, приведенный перечень может быть как расширен, так и сокращен.

Помимо налогов, субъекту бизнеса может присуждаться штрафы и пени. Их можно учитывать на отдельных счетах внутри субсчетов налогов, либо открыть еще один субсчет 68/ПЕНИ, внутри которого уже учитывать такого рода платежи в разрезе налогов.

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

  • Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
  • Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
  • Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
  • Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
  • Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  • Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
  • Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
  • Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
  • Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
  • Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).

Примеры проводок для чайников

Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов

УСН

Дебет Кредит Тип операции
99 68/УСН Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН
68/УСН 51 Произведена уплата авансового платежа (налога)

НДФЛ

Дебет Кредит Тип операции
70 68/НДФЛ Произведено удержание налога с зарплаты
73 68/НДФЛ Произведено удержание с материальной помощи
75 68/НДФЛ Произведено удержание с дивидендов работника
84 68/НДФЛ Произведено удержание с дивидендов стороннего лица
68/НДФЛ 51 Перечислен налог НДФЛ в бюджет

НДС при продаже товаров

Дебет Кредит Тип операции
41 60 Приобретены товары для перепродажи
19 60 Отражен входящий НДС
68/НДС 19 Произведен зачет НДС
62 90/1 Реализован товар покупателю
90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров
90/3 68/НДС Начислен налог НДС с продажи товара
68/НДС 51 Уплачен налог в бюджет

НДС с полученного аванса

Дебет Кредит Тип операции
51 62/АВ Получен аванс за товары
76/НДС 68/НДС Отражен НДС с полученной предоплаты
62 90/1 Отражена реализация товара
90/3 68/НДС Начислен НДС с продажи
68/НДС 76/НДС Произведен вычет НДС с аванса

Налог на прибыль

Дебет Кредит Тип операции
99 68/ННП Сумма налога на прибыль отражена в составе расходов
68/ННП 77 Принято к учету отложенное налоговое обязательство
77 68/ННП Погашено отложенное налоговое обязательство
09 68/ННП Принят к учету отложенный налоговый актив
68/ННП 09 Погашен отложенный налоговый актив

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1

Читайте также:  Что делать, если потерял трудовую книжку

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-68-v-buhgalterskom-uchete.html

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Главная > бухучет > Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Все операции по сборам и налогам, за исключением внебюджетных взносов в фонды, в учете компании показываются посредством счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете этом происходит накопление сведений по всем произведенным организацией платежам в бюджет, включая и те, которые вносятся юридическим лицом в качестве налогового агента.

Для чего нужен 68 счет?

На 68 счете учитываются:

Иными словами, на счете 68 находят свое отражение все налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, то есть только Налоговым Кодексом РФ.

Что касается таких платежей, как аренда муниципального имущества и прочих подобных взносов, вносимых в бюджеты, они отражаются, например, через счет 76, поскольку счет 68 предназначен только для организации учета по налогам и сборам.

Чтобы понять, что такое «налог» и «сбор», следует обратиться к Налоговому Кодексу РФ, к ст.8, где указаны следующие определения.

Сбором признается тот платеж, который подлежит обязательному внесению организациями и гражданами с целью получения ими от государственных и иных уполномоченных органов юридически значимых действий, в частности, предоставление лицензий, судебное рассмотрение дела, и т.д. Либо с целью реализации предпринимательской деятельности, если уплата сбора является обязательным условием для ее ведения в пределах конкретной территории, где был введен этот сбор.

Также 68 счет в бухгалтерском учете используется для отражения и таможенной пошлины.

Аналитический учет

Аналитический учет по 68 счету ведется в разрезе видов сборов и налогов. Такая детализация необходима, чтобы контролировать своевременность, полноту и правильность начисления и перечисления бюджетных платежей. Более того, аналитический учет включает в себя еще и дополнительную классификацию платежей в бюджет относительно каждого вида налога и сбора:

  • по штрафам;
  • по пени;
  • по доначисленным суммам налогов, исходя из результатов проверки;
  • по самостоятельно доначисленным суммам налогов.

Такая дополнительная детализация помогает сделать учет налогов и сборов на 68 счете более прозрачным и понятным.

По кредиту 68 счета отражаются те суммы, которые необходимо внести в бюджет на основании деклараций, расчетов и иной отчетности, в частности:

  • Д99 «Прибыли и убытки» К68 – начислен налог на прибыль;
  • Д75 «Расчеты с учредителями» К68 – с дивидендов учредителей компании удержан налог;
  • Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К68 – НДФЛ удержан с зарплаты и иных доходов, выплата которых производится на основании трудового договора;
  • Д90 «Продажи» К68 – отражено начисление акциза или НДС;
  • Д91 «Прочие доходы и расходы» К68 – начислен имущественный налог;
  • Д98 «Доходы будущих периодов» К68 – отражено начисление налога, связанного с получением доходов будущих периодов, например, НДС с полученных арендных платежей авансом.

В дебете 68-го счета учитываются:

  • суммы, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета. Стоит отметить, что платить наличными МинФин РФ разрешил только госпошлину. А вот принадлежность денег, за счет которых производится внесение налога – заемные или собственные, — значения не имеет;
  • суммы по НДС, взятые для вычета со счета 19 «Налог на добавленную стоимость» (в момент принятия актива, работы или иного объекта к учету на основании счета-фактуры).

В учете на все эти суммы делаются следующие проводки:

  • Д68 К51 «Расчетные счета» — уплачен в бюджет сбор или налог;
  • Д68 К19«Налог на добавленную стоимость» — принят к вычету НДС.

Типовые проводки по 68 счету в таблице.

По дебету:

По кредиту:

Видео — это нужно знать о счете 68

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/schet-68-raschety-po-nalogam-i-sboram/

Счёт 68 бухгалтерского учета: примеры проводок

Обязанность по начислению и уплате налогов затрагивает каждое предприятие. Счет 68 в бухгалтерском учете – это обобщенная информация о величине начисленных налогов и задолженности перед бюджетом.

Что отражается на 68 счете

Расчеты по налогам осуществляются с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Исключение составляют страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС. Для операций с ними предусмотрен отдельный счет – 69.

Налоги, исчисляемые экономическими субъектами, можно разделить на несколько категорий, среди которых следующие:

  1. Имущественные. Начисляются на объекты (здания, оборудование, транспорт, земельные участки), находящиеся на балансе фирмы. Величина налога определяется в зависимости от стоимости имущества и не зависит от текущего финансового состояния предприятия.
  2. Косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные сборы) входят в стоимость реализуемого товара, поэтому конечными плательщиками считаются потребители товаров и услуг. Расчет ведется в зависимости от объема продаж.
  3. Налоги по результатам финансовой деятельности. Организации исчисляют суммы к уплате в бюджет в зависимости от финансовой деятельности. Основанием для начисления служит полученная прибыль (налог на прибыль, налог по УСН).
  4. Прочие налоги рассчитываются вне зависимости от финансового результата. Их расчет происходит по факту совершения деятельности. Сюда можно отнести налог по ЕНВД, начисление которого обусловлено тем, что плательщик использует соответствующий режим налогообложения, НДФЛ, который исчисляется исходя из зарплаты сотрудников.

Кроме того, по 68 счету отражаются движения по расчету и уплате сборов в зависимости от характера деятельности предприятия. В качестве примера можно привести необходимость по начислению экологического сбора.

Общая характеристика

Записи по 68 счету формируются по факту совершения операций, также они могут появляться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от периодичности начисления налоговых платежей и расчетов с бюджетом. По дебету отражается начисление налогов, по кредиту – их уплата.

Счет 68 характеризуется как активно-пассивный. Сальдо может быть как дебетовым при наличии переплаты, так и кредитовым, если имеется задолженность перед бюджетом. Как правило, при ведении деятельности образуется кредитовое сальдо, так как срок уплаты по налогам наступает позже их начисления.

Читайте также!  Налоговый агент по НДС – проводки в бухучете

Учитывая многообразие налоговых платежей, каждому виду начисления соответствует отдельный субсчет. Аналитический учет ведется по каждому из них:

  • 1 – налог, удержанный с доходов физических лиц (НДФЛ);
  • 2 – НДС;
  • 3 – акцизы;
  • 4 – налог на прибыль;
  • 6 – налог на землю;
  • 7 – транспортный;
  • 8 – налог на имущество;
  • 10 – прочие начисления
  • 11 – ЕНВД;
  • 12 – налог по УСН;
  • 13 – торговый сбор.

Представленный выше список может быть дополнен, если организация осуществляет прочие виды деятельности, например, является налоговым агентом, совершает операции по внешнеэкономической деятельности.

Операции по начислению налогов должны соответствовать данным налоговых деклараций и расчетов. Рекомендуется периодически проводить сверку с отделениями ФНС для своевременного устранения неточностей.

Начисление и уплата налогов

Как происходит начисление налогов? Записи в учете формируются в зависимости от того, за счет чего налоги формируются:

НалогДтКтОперация
Налог на прибыль, УСН, ЕНВД 99 68 Начисление налога
НДС 90, 91 68 Начислен НДС по реализации
НДФЛ 70 68 Удержание НДФЛ с зарплаты
Имущественные налоги 26, 44 68 Начислены налоги (транспортный, на землю или имущество) в зависимости от вида деятельности организации
Торговый сбор 76, 91, 26 ,44 68 Начислен торговый сбор

Уплата налога в бюджет отражается проводкой:

Пример 1. В декабре организация реализовала товар на сумму 637 200 рублей, в том числе НДС 18% 97 200 рублей. Также было продано оборудование по цене 33 040 рублей, в том числе НДС 18% 5 040 рублей.

Начислена зарплата сотрудникам за декабрь 146 000 рублей, с которой удержан НДФЛ 16 796 рублей. Перечислен в бюджет НДФЛ за сотрудников за прошлый месяц в размере 14 575 рублей. По итогам периода образовалась прибыль в размере 13 600 рублей.

В результате появятся следующие проводки по начислению и уплате налогов:

  • Дт 90.3 – Кт 68.2 (97 200 рублей) – начислен НДС с реализации;
  • Дт 91 – Кт 68.2 (5 040 рублей) – НДС с продажи основного средства;
  • Дт 70 – Кт 68.1 (16 796 рублей) – удержан НДФЛ с заработной платы за декабрь;
  • Дт 68.1 – Кт 51 (14 575 рублей) – перечислен НДФЛ в бюджет;
  • Дт 99 – Кт 68.4 (13 600 рублей) – начислен налог на прибыль.

При формировании налоговых проводок возможно появление операций не только по начислению и уплате начисленных сумм. Возможны следующие записи:

ДтКтОперация
76 «Авансы полученные » 68.2 Начислен НДС с полученного аванса
68.2 76 «Авансы полученные» Сумма авансового НДС принята к вычету
68.2 19 Входящий НДС принят к вычету
Дт 68 Кт 68 Произведен зачет между налогами за счет переплаты
Дт 51 Кт 68 Возврат излишне уплаченного налога
Дт 75 Кт 68.1 Начислен НДФЛ на доходы учредителей

Пример 2. Организация получила предоплату за товар на сумму 236 000 рублей. Через некоторое время была произведена отгрузка на сумму 295 000 рублей, в том числе НДС 18% 45 000 рублей. Должны быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 51 – Кт 62 (236 000 рублей) – получена предоплата;
  • Дт 76 – Кт 68.2 (36 000 рублей) – начислен НДС с аванса;
  • Дт 62 – Кт 90.1 (295 000 рублей) – произведена отгрузка товара;
  • Дт 90.3 – Кт 68.2 (45 000 рублей) – начислен НДС с отгрузки;
  • 2 – Кт 76 (36 000 рублей) – НДС с авансового платежа принят к вычету;
  • Дт 68.2 – Кт 51 (45 000 рублей) – перечисление налога в бюджет.
Читайте также:  Амортизация ос при усн

Записи по 68 счету отражают состояние расчетов организации с бюджетом. Во избежание появления штрафов за несвоевременную уплату налогов необходимо анализировать каждый субсчет отдельно.

Читайте также!  Добавочный капитал – формируется за счет чего?

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/68-schet-buxgalterskogo-ucheta.html

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

21 ноября 2014      Учет расчетов

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  • Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
  • Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
  • Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
  • Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
  • Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
  • Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
  • Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
  • Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
  • Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Источник: http://buhs0.ru/schet-68-raschety-po-nalogam-i-sboram-subscheta-provodki/

Счет 68 04 в бухгалтерском учете

Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.

Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны.

Счёт 68.04.2

После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый — в пассиве.

Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет.

Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 в ООО «Инвенто» открыт субсчет 68-2 — «Расчеты по НДФЛ».

На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации отражается бухгалтерской проводкой Дебет счета 20 – Кредит счета 70. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов

Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 “Расчеты по НДФЛ”, и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.

Перейти на страницу: 12

Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом

Счет 68.04.1 “Расчеты с бюджетом”

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 68.4.1, счет 68-04-1, счет 68/04/1, счет 68 04 1, счет 68@04@1

Вид счета : Активно-пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 68.04.1 “Расчеты с бюджетом” предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) организаций. На данном счете не отражаются подробности расчета суммы налога на прибыль, производимого в соответствии с ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.

Организации, не применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции со счетом 99.01 “Прибыли и убытки”.

Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.04.2 “Расчет налога на прибыль”.

Аналитический учет ведется по бюджетам, в которые налог подлежит зачислению (субконто “Уровни бюджетов”). Субконто могут принимать значения:

— “Федеральный бюджет”,

— “Региональный бюджет”,

— “Местный бюджет”.

Описание родительского счета: Описание счета 68.04 “Налог на прибыль”

Хозяйственные операции:

“Ввод начальных остатков: налог на прибыль”

Дебет 000 “Вспомогательный счет” Кредит 68.04.1 “Расчеты с бюджетом

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню “Предприятие” вид операции: “Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)”

“Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль”

Дебет 68.04.1 “Расчеты с бюджетом” Кредит 51 “Расчетные счета

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню “Банк” вид операции: “Перечисление налога”

“Начисление налога на прибыль для организаций, применяющих ПБУ 18/02”

Дебет 68.04.2 “Расчет налога на прибыль” Кредит 68.04.1 “Расчеты с бюджетом

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню “Операции — Закрытие месяца” вид операции: “Расчет налога на прибыль”

“Начисление налога на прибыль для организаций, не применяющих ПБУ 18/02”

Дебет 99.01.1 “Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения” Кредит 68.04.1 “Расчеты с бюджетом

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню “Операции — Закрытие месяца” вид операции: “Расчет налога на прибыль”

Источник: https://obd2bluetooth.ru/schet-68-04-v-buhgalterskom-uchete/

Счет 68

«Расчеты пo прочим операциям»

Тема: План счетов бухгалтерского учета.

Нa счете 68 «Расчеты пo прочим операциям» вeдeтся учет расчетов по опeрациям, которыe нe могут быть отражeны на счeтах с 63 пo 67.

Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

Счет 68 «Расчеты по прочим операциям» имeeт слeдующиe субсчета:

680 «Расчеты, связанныe с нeоборотными активами и группами выбытия, удeрживаeмыми для прoдажи»;

681 «Расчеты пo авансам получeнным»;

682 «Внутрeнниe расчеты»;

683 «Внутрихозяйствeнные расчеты»;

684 «Расчeты по начисленным процентам» [смотрите Учет кредитов];

685 «Расчеты с прочими крeдиторами».

На субсчете 680 «Расчеты, связанныe c необоротными активами и гpуппами выбытия, удeрживаeмыми для продажи» вeдeтся учет признанных в соотвeтствии с ПСБУ-27 «Необоротные активы, удерживаемыe для продажи, и прекращенная дeятельность» обязательств, прямo связанных c необоротными активaми и гpуппaми выбытия, удерживаемыми для продaжи.

Нa субсчете 681 «Расчеты пo авансам полученным» ведетcя учет получeнных авансов пoд поставку матeриальных цeнностeй или пoд выполнение работ, a тaкжe суммы прeдваритeльной оплаты пoкупатeлями и заказчикaми счетов поставщика зa продукцию и выполнeнныe работы.

На субсчeтe 682 «Внутренние расчеты» вeдется учет всeх видов тeкущих расчeтов с дочерними и ассоциированными прeдприятиями.

Читайте также:  Докладная записка (образец)

На субсчeте 683 «Внутрихозяйственные расчеты» вeдeтся учет внутрихозяйствeнных расчeтов с производствeнными eдиницами и хозяйствами, выдeленными на отдельный баланс, пo взаимному отпуску матeриальных цeнностей; рeaлизации продукции, рабoт, услуг; пeредаче расходов по общeуправленческой деятельности; выплатe заработной платы работникам этиx хозяйств; пo другим видaм расчeтов. Пeредача активoв (основных средств, товаров, готовой продукции и т. п.) oт одного подраздeлeния (филиала) к другому, выдeленному на отдeльный баланс, отражаeтся по крeдиту счетов учета соотвeтствующих активов и дeбету субсчeта 683 «Внутрихозяйственные расчеты», a иx получeние — обратной коррeспонденцией этих счетов.

На субсчeте 684 «Расчеты по начисленным процeнтам» ведется учет начислeнных процентов:

— за использованиe средств или товаров (рабoт, услуг), получeнных в крeдит;

— за использованиe имущeства, полученного в пользование (арендные, лизинговыe опeрации и т. п.);

— пo другим операциям.

Смотрите использование субсчета 684 в  Типовых проводках из Методрекомендаций Минфина №1300 по учету операций с финансовыми затратами

На субсчeте 685 «Расчеты c прoчими кредиторами» вeдeтcя учет операций, нe прeдусмотренных для учета нa других субсчетаx счета 68, a имeнно: с различными организациями по опeрациям нeкоммерческого характeра (учeбными и научно-исслeдовательскими завeдениями и т. п.); пo другим опeрациям.

Аналитичeский учет расчетов с другими крeдиторами вeдeтся отдeльно по прeдприятиям, организациям, учрeждeниям и физичeским лицам, с которыми осущeствляются расчeты.

Скачайте: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Счeт 68 «Расчeты по прочим опeрациям» коррeспондируeт

по дeбету с крeдитoм счетов:14 «Долгосрочныe финансовыe инвестиции»19 «Гудвилл»30 «Наличность»31 «Счета в банкаx»33 «Прочиe средства»34 «Краткосрочныe векселя получeнныe»36 «Расчeты c покупатeлями и заказчиками»37 «Расчeты с разными дeбиторами»41 «Паeвой капитал»46 «Нeоплаченный капитал»47 «Обeспечение предстоящих расходов и платежeй»48 «Цeлевое финансирование и целевые поступлeния»50 «Долгосрочныe ссуды»51 «Долгосрочныe векселя выданныe»52 «Долгосрочныe обязатeльства по облигациям»55 «Прочиe долгосрочныe обязатeльства»60 «Краткосрочныe ссуды»62 «Краткосрочныe векселя выданныe»63 «Рaсчeты c поставщиками и подpядчиками»64 «Расчeты по налогам и платeжам»65 «Расчeты пo страхованию»70 «Доходы oт рeализации»71 «Прочий опeрационный доход»73 «Прочиe финансовыe доходы»74 «Прочиe доходы» по крeдиту с дeбетoм счетов:10 «Основныe средства»11 «Прoчиe необоротные материальные активы»14 «Долгосрочныe финансовые инвестиции»15 «Капитальныe инвестиции»19 «Гудвилл»20 «Производствeнные запасы»21 «Тeкущие биологические активы»22 «Малоцeнные и быстроизнашивающиеся прeдметы»23 «Производство»24 «Брaк в пpоизводстве»28 «Товары» [пример проводки – учет транспортно-экспедиционных услуг]30 «Наличность»31 «Счeта в банках»33 «Прочиe средства»35 «Тeкущие финансовые инвeстиции»37 «Расчeты с разными дебиторaми»39 «Расходы будущих пeриодов»44 «Нeраспределенные прибыли (непокрытыe убытки)»47 «Обeспечение предстоящих расходов и платежeй»50 «Долгосрочныe ссуды»60 «Краткосрочныe ссуды»63 «Расчеты c постaвщиками и подрядчиками»64 «Раcчеты по налогам и платежaм»65 «Расчеты пo страхованию»66 «Расчеты пo выплатам работникам» [пpимер – Учет удержания алиментов]70 «Доходы от реализации» [пример проводки – Реализация по договору комиссии]80 «Материальные расходы»84 «Пpочие операционные расходы»85 «Прoчие затраты»91 «Общепроизводствeнныe рaсходы»92 «Административныe расходы»93 «Расxоды на сбыт»94 «Прочиe расходы операционной дeятeльности»95 «Финансовыe расходы»97 «Прочиe расходы»

Ещe страницы по темам Счет 68 (расчеты):

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/zadolzhennosti/270-schet-67-raschety-po-prochim-operacziyam.html

Что сдержит и как ведется 68-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

68-й счет – это позиция бухгалтерского учета, предназначенная для обобщения сведений о расчетах с бюджетами по уплачиваемым сборам и налогам и по налогам с сотрудников этого предприятия.

Предназначение счета

68-й счет «Расчеты по налогам и сборам» представляет собой активно-пассивный счет.

Порядок уплаты и размер налоговых сумм регламентируются НК РФ, в соответствии с которым должны осуществляться все расчеты.

Бухгалтеру вменяется обязанность зафиксировать имеющиеся обязательства перед государством, которые после перечисления обычно сразу же списываются.

Дебет и кредит

Счет кредитуется на суммы, которые причитаются согласно налоговым декларациям для осуществления взносов в бюджеты всех уровней. Например, в корреспонденции с 99-м счетом «Прибыли и убытки» – на величину суммы налога на прибыль, с 70-м счетом «Расчеты с работниками по оплате труда» – на показатель суммы подоходного налога, прочее.

По дебету 68-го счета фиксируются суммы, которые по факту перечислены в бюджет. Кроме того, здесь отражаются суммы налога на добавленную стоимость, которые были списаны с 19-го счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
При этом дебетоваться могут различные счета, что, как правило, зависит от характера уплачиваемых сборов и налогов и типа обязательств.

Предприятия-налогоплательщики дебетуют счета:

  • по учету оборотных и внеоборотных активов (41, 10, 04, 01, прочее). Согласно законодательству, включение суммы налогов производится в себестоимость активов либо посредством промежуточных счетов (сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», сч. 08 «Вложения во внеоборотные актив») либо напрямую на дебет счетов по учету активов. К налогам подобного рода относят НДС в рамках строительства объектов основных средств с использованием хозяйственного способа, таможенную пошлину и сборы при импорте ценностей, прочее;
  • по учету затрат – налог на пользователей автомобильных дорог, налог на собственников транспортных средств, прочее;
  • 90-й счет «Продажи» – уплачивается продавцами ценностей НДС, экспортные пошлины, акцизы, прочее (в случае, когда продажа составляет предмет деятельности предприятия);
  • 91.2 «Прочие расходы» – налог на рекламу, имущество, НДС при продаже ценностей, (в случае, когда продажа не является предметом деятельности предприятия);
  • 99-й счет «Прибыли и убытки» – налоговые санкции (пени, штрафы), уплачиваемые в бюджет и фонды вне бюджета, налог на прибыль.

Предприятия, выступающие в качестве налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц, в случае удержания этого налога дебетуют 70-й счет «Расчеты с работниками по оплате труда», а также счет 75.2 «Расчеты по выплате доходов», прочее.

Сальдо

Сальдо 68-го счета «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», как правило, кредитовое.

Тем не менее, в отдельных случаях оно может рассматриваться в качестве дебетового. Речь идет о переплате определенного вида налога, не возмещении НДС предприятиям-экспортерам, прочее.

Аналитический учет по 68-му счету производится согласно видам налогов. Однако здесь нужно учитывать, что речь идет не только о налогах, но и, разумеется, разных видах сборов.

Источник: http://bizjurist.com/buhuchet/68-schet.html

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

Порядок ведения записей по 68 позиции

Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.

Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.

Ключевые операции по НДС

При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:

  • начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
  • ведение записей по входной пошлине;
  • вычеты;
  • корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
  • возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
  • перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.

Базовые бухгалтерские проводки

При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:

1) Дт 68

Кт 51 – уплата налогов в бюджет;

2) Дт 68

Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;

3) Дт 99

Кт 68 – учет налога на прибыль;

4) Дт 91

Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;

5) Дт 90

Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;

6) Дт 70

Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.

Практический случай

Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.

В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

1) Дт 26

Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;

2) Дт 19

Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;

3) Дт 62

Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;

4) Дт 90

Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;

5) Дт 90

Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;

6) Дт 68.2

Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.

Источник: https://zapusti.biz/baza/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primery-dlya-chajnikov

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector