Отражение аванса в 6-ндфл

Аванс по зарплате в 6-НДФЛ: нужно ли показывать, как отразить, пример заполнения

Налоговые агенты знают, что им необходимо сдавать в ФНС расчёты по подоходному налогу. Однако бухгалтеры нередко сомневаются в правильности отражения суммы аванса в форме 6-НДФЛ. Между тем, все данные должны вноситься в неё по существующим правилам. Только их соблюдение поможет избежать проблем с контролирующими органами.

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

Несмотря на то что аванс составляет полноправную часть заработной платы работника за месяц, его сумма отдельно нигде не вносится. Объясняется это тем, что выданная заранее часть зарплаты не считается официально полученным доходом до даты выдачи полной суммы.

Доходом эти деньги станут только во время общей выплаты зарплаты. Тогда и произойдёт удержание и перечисление налога. Правило подтверждает письмо ФНС. По этой причине форма 6-НДФЛ вообще не содержит специальной строки или раздела для занесения записи о выданных авансах.

Закон гласит, что аванс является частью заработной платы, поэтому отдельно в форму 6-НДФЛ он не вносится

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Чтобы зафиксировать сумму выданного аванса, можно воспользоваться составом заработной платы, в счёт которой он выплачивается. Для этого во втором разделе формы 6-НДФЛ существует общая строка под номером 130. Понять правильность действий можно, рассмотрев конкретный пример.

Пример правильного заполнения

За пятый месяц 2017 года служащему фирмы начислили оклад в сумме 63 217 рублей. Налог, исходя из тринадцатипроцентной ставки, составил 8 218 рублей. 19 мая служащий получил аванс в сумме 26 000 рублей. А общая выплата заработной платы состоялась 02.06.2017. Её сумма составила 29 000 рублей. Допустим, что никаких дополнительных доходов за всё полугодие служащий не имел.

Таблица: отражение данных из примера в форме 6-НДФЛ

Образец корректного отражения аванса в форме 6-НДФЛ

Сумма фиксированного авансового платежа

Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ обязан платить гражданин другого государства, который работает на территории РФ по патенту. Его наниматель имеет право снизить НДФЛ на размер данных платежей.

Право на уменьшение НДФЛ необходимо подтвердить в налоговой инспекции. Ра­бо­то­да­тель дол­жен взять там уве­дом­ле­ние, под­твер­ждающее возможность такого снижения. Но для этого потребуется написать в налоговые органы спе­ци­аль­ное за­яв­ле­ние.

В настоящее время появилась возможность отправить за­яв­ле­ние в элек­трон­ном виде.

А от самого работника-ино­стран­ца также по­надобит­ся за­яв­ле­ние с при­ло­жением к нему до­ку­мен­тов. В них должна под­твер­ждаться упла­та фик­си­ро­ван­ных аван­со­вых пла­те­жей по НДФЛ.

Авансовый платёж по НДФЛ заполняется на основании платежного документа ежемесячно

Где отразить фиксированный авансовый платёж

Сначала нужно открыть раздел №1 в 6-НДФЛ. Строка раздела 050 существует только для информации по иностранным работникам. И заполняется она только в том случае, когда на предприятии есть сотрудники из-за рубежа.

Для отражения фиксированного авансового платёжа предназначена строка 050 в форме 6-НДФЛ — сумма авансов

В поле 050 фиксируется общий объём авансов, выданных им. Когда в фирме работников-иностранцев нет, в строке 050 будет стоять ноль.

Как проверить правильность заполнения

Чтобы уточнить корректность внесения значений в строки, нужно учесть, что сумма, отражённая в строке 050, не должна быть выше суммы налогов из поля 040.

Если налог, отданный по патенту, ниже налога, отнятого из заработанных средств, в поле 050 вводят весь фиксированный аванс. Но если налог больше, пишут его часть, совпадающую с исчисленным НДФЛ. Между тем все данные должны вноситься по существующим правилам.

В последующих месяцах, когда сотрудник продолжает работать, разницу будут засчитывать с будущих зарплат.

Видео: уплата НДФЛ с аванса

Процесс сдачи 6-НДФЛ нередко сопровождается затруднениями в правильности заполнения этого документа. Один из особенно часто возникающих вопросов — зарплатный аванс в 6-НДФЛ. Именно поэтому финансовым специалистам важно понимать разъяснения специалистов налоговой службы и использовать их в повседневной работе.

Источник: https://kadrovik.guru/avans-v-6-ndfl-kak-otrazit.html

Как отразить аванс в 6-НДФЛ: примеры, правила и советы по заполнению

Законодательство в порядке регуляции трудовых прав человека обязывает работодателя выплачивать раз в полмесяца аванс своим сотрудникам.

Если этого не происходит, работодателя могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудовых прав граждан.

Наряду с зарплатой аванс является доходом работников, поэтому облагается подоходным налогом, а значит, место его – в 6-НДФЛ. Как отразить аванс в 6-НДФЛ, разберемся в этой статье.

Основы отражения в расчете

Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете. В нем фиксируется зарплата за этот месяц наряду с авансом.

Поэтому сумма аванса отдельно не будет нигде вноситься. И  сам налог удерживаться из него не будет. Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход. И для зарплаты этой датой является последнее число месяца.

Получается, что аванс, включенный в состав зарплаты, фактически полученным доходом признается именно на конец месяца, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.

Стоит также напомнить, что дата перечисления налога в казну должна быть не позднее следующего за выплатой зарплаты дня. По больничным это число сдвигается в течении месяца, в котором он выплачен.

Примеры внесения в 6-НДФЛ аванса

Пример 1

30 тыс.рублей – такая зарплата у сотрудника компании «Салют» Андрея Белкина. Эту сумму он должен получить как июльскую зарплату. Аванс был выплачен 15.07, и Белкин получил на руки 12 тыс. рублей. 4.

08 он получил остаток своей зарплаты в сумме 14 100 рублей. Андрей – резидент РФ, поэтому оплачивает подоходный налог по ставке 13%.

Сумма его налога 3 900 рублей, которые налоговый агент в виде компании «Салют» обязан с Белкина удержать.

Причем НДФЛ исчисляется не из отдельно полученных сотрудником сумм, а из всей зарплаты целиком. Поэтому Андрей и получил такой остаток (уже удержан налог):

  • 30 000-3 900=26 100  26 100-12 000=14 100

Как отразить в 6-НДФЛ и аванс, и зарплату?

Пример 2

Компания «Звезда» выдала аванс 30 числа такого-то месяца, а зарплату — 16 числа следующего месяца, что и отразила в 6-НДФЛ. Налоговики, проверяя форму, решили, что с аванса, выплаченного 30 числа, стоило удержать налог, поэтому произошло начисление пеней и штрафа на компанию «Звезда».

С налоговой инспекцией возник спор и судебное разбирательство, в ходе которого был дан запрос в министерство финансов, и получено разъяснение, что налог удерживается из дохода на момент его фактического получения. Которое в возникшей ситуации состоялось 16 числа. То есть передать его в казну налоговый агент «Звезда» обязан был 17, а не ранее. Суд отменил штрафы и пени, наложенные на компанию.

Пример 3

Егору Романову за май начислено зарплаты 50 тыс. рублей. Налог на эту зарплату от Романова, как от резидента РФ, составляет 6 500 рублей. 24 мая Егору выплатили 30 тыс. рублей аванса. А 3 июня — 13 500 оставшейся зарплаты.

Как в таком случае отобразить данные в 6-НДФЛ:

  • Строчка 100 – это дата, когда сотрудник получит доход,  точнее, когда ему его начислили – 31.05 – в последний день месяца, за который должна состояться оплата труда.
  • Строчка 110 – дата, когда налоговый агент удержит налог, – 3.06, так как именно в этот день расчет с работником состоялся фактически.
  • Строчка 120 – дата, когда перечислили удержанный налог в казну, – 6.06, так, как 4.06 — это суббота(не рабочий день).
  • Строчка 130 – фактическая сумма заработанных денег – 50 тыс. рублей.
  • Строчка 140 – сумма налога, которая рассчитана по определенной ставке и которую агент удержал, – 6 500 рублей.

Как вы можете убедиться, сумма авансов отдельно в 6-НДФЛ нигде не показывается, и налог из нее отдельно не вычитается.

Очень подробное видео про заполнение расчета:

Что такое аванс

Выплата заработной платы раз в полмесяца предусмотрена законом. Если выплат нет, то работодателя могут обложить штрафами по трудовому кодексу, а также обязать его выплатить компенсацию из-за задержки заработной платы.

Аванс – это, по сути, зарплата, точнее, ее часть. Его выплачивают раньше конца месяца, а зарплату законодательство предусматривает в конце того месяца, за который она начислена. Но иногда ситуация складывается по-другому.

Например, зарплату могут выплатить в начале месяца, следующего за начислением, а аванс — в его середине. Или выплата з/п выпадает на первые десять дней месяца, а аванс — на третьи. Например, если зарплату выплачивают 26 числа каждого месяца, то это, по сути, аванс, так как выплата заработной платы на законных основаниях считается числа 30.

Итак, аванс в 6-НДФЛ самостоятельно не отображается, а находит свои показатели в сумме с заработной платой и налогом, из нее исчисленным.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/6ndfl-i-avans.html

Аванс в расчете 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны сдавать в свою инспекцию расчет сумм по удерживаемому подоходному налогу. У бухгалтеров нередко возникает вопрос: как отразить аванс в расчете 6-НДФЛ? Ведь все записи нужно делать правильно, чтобы потом не возникло проблем с контролерами. Разберемся во всем по порядку.

Нормативная база

  • ст. 223 – день получения дохода по факту;
  • ст. 226 – выплата налога.

Приказ ФНС № MMB-7-11/450

Письма ФНС:

  • № БС-4-11/320;
  • № БС-4-11/4999.

Налог с зарплаты

Трудовым кодексом предусмотрена выплата аванса не реже, чем раз в полмесяца (ст. 136). При нарушении этого требования нанимателя привлекают к административной ответственности за нарушение трудовых прав.

Юридические лица и бизнесмены обязаны сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ. И выплата авансов, и начисление сотрудникам доходов, облагаемым подоходным налогом (зарплат, премий и т. п.) обязывает отразить эти обстоятельства.

Удержание производят на дату фактической выплаты средств. Максимальный срок – следующий рабочий день. Документ подают в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту учета. Он бывает двух видов:

  1. электронный – применяют, когда за год получили доход 25 и больше человек. Для отчетности необходимо использовать установленную ФНС форму.
  2. бумажный – используют, если денежные средства от организации получило меньше 25 человек. Также см. «6-НДФЛ: можно ли сдавать на бумаге?».

Аналогичное требование закон предъявляет и по отношению к ИП, имеющим наемных работников (при налоговом режиме в виде ЕНВД или ПСН). См. «Сдают ли ип 6-НДФЛ».

Структура отчетности

Рассматриваемый документ включает в себя:

  • Первый раздел. В нем прописывают ставку НДФЛ, количество получателей денег, размер начисленного и удержанного налога.
  • Второй раздел. Отражает информацию о конкретных суммах выплаченных и отчисленных в казну денежных средств.

Документ заполняют на основании данных, находящихся в регистрах налогового учета.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Выплаченный сотруднику аванс не отражают в этой отчетности, ведь по закону зарплатный доход еще не признается полученным. Следовательно, подоходный налог пока не удерживают. Данного подхода придерживается ФНС. Всю информацию фиксируют только после начисления заработной платы.

При заполнении документа нужно помнить о двух важных нюансах:

  • расчет делают с нарастающим итогом (за первый квартал, 6, 9 и 12 месяцев);
  • данные из 6-НДФЛ за год должны совпадать со сведениями из справок 2-НДФЛ.

ПРИМЕР
Бухгалтерия компании «Антей» начислила Румянцеву зарплату за июль в размере 30 000 руб. 15 июля сотруднику выдали часть этой суммы авансом – 12 000 руб.

А окончательно выплату зарплаты за июль произвели 4 августа 2016 г. В этот день выдали остальные 14 100 руб. Эта сумма получилась так. Ставка подоходного налога составляет 13%.

И этот процент берут со всей суммы зарплаты по документам, а не отдельно с аванса и/или остальной части зарплаты. То есть:

  1. НДФЛ: 30 000 × 13% = 3900 руб.
  2. Выплата остальной зарплаты: 30 000 – 12 000 – 3900 = 14 100 руб.

Вот, как отразить аванс в 6-НДФЛ:

Как уже было сказано ранее, в расчете 6-НДФЛ вообще не отражают авансы и другие остатки по зарплате, так как по отдельности де-юре – это не зарплата. Показывают только ее полную сумму согласно зарплатной ведомости. В нашем примере она равна 30 000 руб. (стр. 130). Подоходный налог с нее за июль – 3900 руб. (строка 140).

Читайте также:  Малое предприятие. критерии отнесения - 2018

Датой фактического получения Румянцевым зарплаты за июль 2016 года для целей 6-НДФЛ будет последний день этого месяца. То есть – 31.07.2016. Причем, не важно – будний он или выходной.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/avansy-v-raschete-6ndfl.html

Как правильно отразить аванс в 6-НДФЛ: инструкция и примеры

Декларация по форме 6-НДФЛ с поверхностного взгляда кажется элементарной — всего 2 раздела и несколько десятков строк. Но почему её не понимают и не любят 99% налоговых агентов? Да потому что именно по этому отчёту сегодня возникает масса вопросов буквально по каждой строке её разделов.

На наш взгляд, даже сами фискальные регуляторы не в полной мере понимают порядок её заполнения. Иначе почему на эту тему с 2016 года от ФНС РФ вышел уже не один десяток разъяснений, комментариев и корректировок к этому отчёту.

Сегодня разберём конкретный вопрос: как учитывать и в какие даты отражать авансовые платежи служащим компании в 6-НДФЛ.

Особенности уточнённой формы 6-НДФЛ в 2018 году

Декларирование по шаблону 6-НДФЛ введено в действие относительно недавно — только с 2016 года все предприятия, имеющие в штате наёмных сотрудников, а также выплачивающие вознаграждение физическим лицам по гражданско-правовым контрактам, должны сдавать этот расчёт.

Причём нужно сказать, что, несмотря на довольно «молодой» возраст, в этот отчёт уже в 2018 году были внесены изменения. Приняты коррективы в начале 2018, ратифицированы Приказом фискального регулятора №ММВ-7–11/18@.

В связи с чем, уже с 25 марта отчётность по 6-НДФЛ должна сдаваться в ИФНС строго в новом уточнённом формате.

Определить актуальность формы довольно просто: достаточно просто посмотреть на штрихкод, указанный на титульном листе, он должен иметь цифровой номер «1520 2017».

Начав заполнять расчёт 6-НДФЛ, обратите внимание на штрих-код, чтобы не оформить декларацию не в том шаблоне (с 2018 года он новый)

Обновлённый шаблон в разных форматах доступен для скачивания по гиперссылке. Взять его можно также на портале налоговиков, зайдя на страницу «Справочник отчётности», где сосредоточены все актуальные формы по налоговому и бухгалтерскому учёту, а также шаблоны по предыдущим годам, есть инструкции от ФНС по заполнению, ссылки на нормативные документы и прочая полезная информация.

Разберёмся, какие коррективы были внесены в расчёт 2018 года, благо их не много:

  1. С целью визуального контроля изменён шифр штрихового кодирования.
  2. Одно из основных нововведений — скорректированные для юр. лиц коды по месту сдачи расчёта (Приложение 2 — их можно увидеть в сводной таблице ниже), а также уточнённые коды для предприятий, которые были реорганизованы или ликвидированы в момент сдачи отчёта (смотри Приложение 4 и коды в таблице).
  3. Также есть несколько формальных корректив на титул-листе, касающихся формулировок, к примеру, уточнения к графе о том, что реорганизованные и преобразованные компании несут бремя правопреемственности за фирму-основателя.

Новое кодирование мест и форм реорганизации при внесении их в 6-НДФЛ в 2018 (свод-таблица)

Основополагающие моменты по назначению, структуре и порядку внесения показателей, которые требуется знать и применять всем декларантам, следующие:

  1. Работают с формой только предприятия, причисленные к налоговым агентам. Причём это может быть фирма с любым статусом и масштабом — от крупных налогоплательщиков до микробизнеса, а также любой организационно-правовой формы — и юр. лица, и частные бизнесмены. Главное — если компания в отчётный период выплачивала своим работникам денежные или товарно-материальные вознаграждения, она признаётся агентом по уплате НДФЛ за своих сотрудников, и, соответственно, должна сдавать отчёт. Признаются агентами по уплате НДФЛ и компании, работающие с физ. лицами по договорам ГПХ.
  2. Базироваться расчёт должен на регистрах фискального учёта. Это регламентировано пунктом 1 статьи 230 НК РФ, а также пунктом 1.1 первого раздела Приложения № 2 к приказу налоговиков №ММВ-7–11/450@, устанавливающего порядок оформления расчёта 6-НДФЛ. Чтобы не сводить все данные, касающиеся отчётности по подоходному сбору, рекомендуется автоматизировать процесс заполнения расчётной формы 6-НДФЛ, соединив её с регистрами, из которых формируются справки 2-НДФЛ. Тем более что это контрольное соотношение, так или иначе, будет проверяться фискальным контролёром при камеральной проверке total-отчётности компании. Налоговый агент может самостоятельно разработать такой журнал учёта по НДФЛ, но при этом нужно ратифицировать его в локальной учётной политике. Причём в регистре в обязательном порядке должны отражаться следующие строки: период, число человек, получивших доход, даты начисления дохода, удержания и перечисления налога, вид дохода, суммы и ставки, по которым начислялись выплаты, а также суммы вычетов и удержанный НДФЛ. Ведение такого регистра поможет при декларировании и убережёт компанию от санкций. Обратите внимание, что игнорирование требований по ведению учёта по НДФЛ может стать основанием для штрафных санкций по статье 120 НК РФ (смотри пункт 2 разъяснительного письма налоговиков за номером АС-4–2/22690).Налоговый агент имеет право разработать свой регистр налогового учёта НДФЛ, причём вести такой журнал нужно обязательно
  3. Ключевые требования удержания и перечисления НДФЛ с определённых видов дохода должны быть отражены в структуре расчёта:
    • Так, в первом разделе 6-НДФЛ отражаются обобщённые данные по всем видам доходов и налоговому сбору. Из нюансов, которые стоит здесь учесть:
      • Раздел №1 заполняется нарастающим итогом, то есть цифры первой в году отчётности за I квартал должны быть просуммированы в отчёте за полугодие с показателями II квартала и т. д.
      • Сколько ставок применяется на предприятии при расчёте дохода работников — столько листов нужно заполнять (для каждой ставки — свой лист).
      • Если по первому разделу заполняется несколько листов, то количество физ. лиц, получивших доход, указывается только на первом листе, на остальных ставится прочерк.
    • В разделе №2 должны быть отражены не только суммы начисленного дохода и уплаченного в бюджет сбора, а также и даты, когда это было сделано. При этом здесь указываются данные только за отдельный отчётный период — I, II, III, IV квартал.Весь расчёт фактически состоит (помимо титул-листа) из двух разделов
    • Следует помнить, что показатели первого и второго раздела 6-НДФЛ никак не корреспондируют между собой, они должны быть основаны только на данных учётного регистра по НДФЛ.
  4. Сроки предоставления отчётности — ежеквартально, крайняя дата — последний день месяца по прошествии квартала. Годовой расчёт 6-НДФЛ сдаётся до 1 апреля.
  5. Способов сдачи расчёта стандартно несколько:
    • Если на бумаге, то 6-НЛФЛ можно сдать лично, через законного представителя или направить почтой.
    • А если в электронном виде, то с помощью ЭДО с квалифицированной онлайн-визой. Причём здесь нужно учитывать, что если штат компании превышает 25 человек, расчёт предоставляется строго в электронном формате.
  6. Нюансы по месту направления отчётности:
    • Практически все компании и частный микробизнес сдают расчёт в ИФНС по месту своей регистрации.
    • Только обособленные подразделения юр. лиц, а также индивидуальные предприниматели, применяющие вменёнку (ЕНВД) или работающие по патенту, отчитываются по 6-НДФЛ в инспекцию, где они ведут коммерческую деятельность.
  7. И последнее из важного, что нужно отметить по расчёту, — налоговый регулятор в обязательном порядке проверяет декларацию по двум точкам:
    • По форме предоставления. Здесь налоговикам важно, чтобы отчёт был оформлен в нужной форме, завизирован лицом, которое уполномочено на совершение этих действий (если по доверенности, чтобы она была актуальна), а также чтобы 6-НДФЛ был сдан в положенный срок (просрок карается штрафами, о которых расскажем в отдельной главе).
    • Проходит расчёт и через проверку по так называемым контрольным соотношениям. Актуальные требования и разъяснения по соотнесению даны во внутреннем документе, предназначенном для инспекторов ФНС (смотри Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4–11/3852@). Контроль ведётся как по расчётам внутри документа, когда определённые строки соотносятся между собой, так и по платежам НДФЛ в госбюджет, а также по корреляции 6-НДФЛ с цифрами по справкам 2-НДФЛ и декларацией по прибыли организации. Хоть такая предпроверка и не является обязанностью агента, но она поможет более глубоко вникнуть в суть расчётов, а также нивелирует риски возвращения ошибочного расчёта на доработку и необходимости сдачи уточнённой декларации.Проверить расчёт можно в электронном виде, выделяя определённые ячейки и сверяя их с другой отчётностью

Ндфл с аванса — как и когда удерживать

Для того чтобы разобраться с налогообложением зарплатных авансов, нужно опираться на законодательство. Так, авансовые перечисления заработной платы регулируются трудовым правом:

  1. Основополагающая норма права, регулирующая выплата аванса — статья 136 ТК РФ, которая предписывает нанимателю выплачивать заработную плату 2 раза в месяц.
  2. Если работодатель не соблюдает эти требования, он обязан начислять на зарплату, которая выплачивается с задержками, проценты и выплачивать работникам увеличенную за каждый день просрочки сумму. Статья Трудового кодекса, в которой это установлено, под номером 236.
  3. Установлена для компаний-нарушителей также и административная ответственность (смотри статью 5.27 КоАП РФ).

При этом конкретные даты авансовых и окончательных выплат устанавливаются внутри компании отдельным распоряжением, чаще всего — Положением об оплате труда. Этот факт зачастую провоцирует исключение из правил, о котором расскажет отдельно.

Отсюда следует, что аванс — это прямая составляющая дохода сотрудника, который должен быть обложен подоходным налогом. Соответственно, и в отчётность по НДФЛ эти выплаты должны попадать однозначно.

Но вот когда это должно быть сделано в расчёте 6-НДФЛ нужно разобраться отдельно. Этот вопрос требует детального рассмотрения из-за определённых нюансов и частностей. А зависит всё от установленных на законодательном уровне сроках и требованиях:

  1. По начислению НДФЛ — этот вопрос регламентирован пунктом 3 статьи 226 НК РФ, которая устанавливает, что агент должен исчислить подоходный сбор в день фактического получения дохода физ. лицом.
  2. Срок по удержанию подоходного налога установлен в пункте 4 статьи 226 НК РФ, который определяет, что НДФЛ должен быть удержан из зарплаты служащего при её фактической выплате.
  3. И самое главное в этом вопросе — нормы трудового права признают датой получения прибыли в виде заработной платы (а сюда входят и авансовые перечисления) финальный день месяца, за который совершены зарплатные выплаты. Это регламентировано пунктом 2 статьи 223 НК РФ, комментарии касательно этого приведены в разъяснениях Минфина №03–04–05/44802 от 13.07.2017.

Из всего сказанного следует определённый вывод: удерживать НДФЛ в момент авансовых выплат не нужно, так как в момент перечисления аванса он ещё фактически не признаётся доходом.

Исключение из общих правил при удержании НДФЛ с аванса — пример заполнения формы

Всё вышесказанное может быть опровергнуто одним частным случаем (но на то они и исключения, чтобы подтверждать правила). Возьмём вариант, когда на предприятии дни для выплаты заработка устанавливаются со следующими сроками:

  • 30 числа текущего месяца работникам переводится аванс;
  • 15 числа — так называемая в народе окончаловка.

Вспоминаем, что налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ на следующий день после выдачи работнику зарплаты, это крайний срок (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Этот норматив применяется с учётом требований статьи 223 Кодекса, которая устанавливает конкретные даты фактического получения для определённых видов доходной части. Применимо к зарплате такой датой признаётся финальный день месяца, за который начисляется доход.

Именно этот норматив даёт право не удерживать подоходник при выплате вознаграждения за первую часть месяца (аванса).

Но в нашем случае зарплатный аванс будет начисляться и выплачиваться (в определённые месяцы) как раз в финальный день текущего расчётного месяца.

То есть дата фактического получения вознаграждения за труд (пункт 2 статьи 223 НК РФ) совпадёт с выплатой дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, предприятие-агент должен будет начислить в этот день и сбор по НДФЛ за текущий заканчивающийся месяц, если конечно месяц состоит из тридцати дней и он — крайний.

Читайте также:  Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Как установлено в разъяснениях Верховного Суда РФ №309-КГ16–1804 от 11.05.2016: если выплата авансового платежа проходит в крайний день месяца, то НДФЛ нужно будет удержать. В госбюджет налоговый сбор нужно будет уплатить в следующие рабочие сутки.

А это значит, что в такой вариации ответ на вопрос: удерживается ли НДФЛ с аванса, будет зависеть от количества дней в конкретном месяце.

Если к примеру, в феврале (когда будет перенос выплат), апреле, июне, сентябре и ноябре выплата зарплатного аванса 30 числа приведёт к необходимости исчисления и удержания подоходного сбора, то в январе, марте, мае, июле, августе и т. д. — нет.

Источник: https://biznes.guru/kadrovoe-deloproizvodstvo/avans-v-6-ndfl-kak-otrazit.html

Как отразить авансовый платеж в отчете 6-НДФЛ?

При размещении показателей по авансу в отчете 6-НДФЛ, необходимо соблюдать ряд условий, которые помогут избежать ошибки в документе.

Необходимость отражения в отчете 6-НДФЛ аванса

Аванс является частью заработной платы, который выдается в середине отчетного месяца. И хотя авансовый платеж может составлять до 50% от суммы всей зарплаты, обособленно данная выплата нигде не обозначается. Аванс не является официальным доходом до тех пор, пока в пользу сотрудника не выплачивается основная часть заработной платы.

В связи с Письмом ФНС РФ БС-4-11/320 от 15 января 2016 года, удержание и уплата НДФЛ с авансового платежа не предусмотрено. В бланке 6-НДФЛ вообще нет специальных строк для отображения данных по авансу и налогу, исчисляемого с него. Таким образом НДФЛ не может быть удержан с суммы аванса, а исчисляется со всей суммы заработной платы за месяц в день выплаты основной ее части.

Необходимость осуществлять авансовые платежи предусмотрена Трудовым законодательством РФ. В статье 136 ТК РФ прямо говорится, что выплата дохода в пользу сотрудников должна происходить не реже, чем каждые полмесяца.

Если работодатель не выплачивает аванс, то он халатно относится к трудовому законодательству, нарушает его порядки и рискует проучить наказание в виде штрафных санкций (статья 5.

27 КоАП РФ), с последующей выплатой пенни за задержку выплаты средств в пользу работников (статья 236 ТК РФ).

Отражение данных по авансу в налоговом отчете

Чтобы официально зафиксировать момент выплаты аванса,  необходимо выделить средства на авансовый платеж из суммы заработной платы за месяц.

Для выдачи аванса предприятие может составить некоторый акт передачи части средств, однако в документе налоговой отчетности 6-НДФЛ данная выплата отдельно фигурировать не будет.

В составе совокупного дохода за месяц, аванс будет внесен в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1  и строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» Раздела 2 одной и той же декларации 6-НДФЛ.

Чтобы понять алгоритм занесения данных в отчет был несколько понятнее, приведем конкретный пример:

Сотруднику фирмы ООО «Гигант» за апрель 2018 года был начислен оклад в размере 48 500 рублей. По ставке налога 13%, сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ составила 6 305 рублей.

14 апреля сотруднику был выплачен аванс в размере 16 700 рублей, а основная часть заработной платы была перечислена в пользу работника 3 мая 2018 года, и составила 31 800 рублей.

Для удобства внесения данных предположим, что никаких дополнительных доходов в течение отчетного периода сотрудник не получал, а также не имел права на налоговые вычеты.

В отчете 6-НДФЛ за полугодие данная выплата отразится следующим образом:

Номер строки Содержание
100 «Дата фактического получения дохода» 30.04.2018
110 «Дата удержания налога»

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-avansovyj-platezh-v-otchete-6-ndfl.html

Как отражается аванс в расчете 6-НДФЛ

Некоторые организации испытывают трудности с отображением аванса в 6-НДФЛ. От незнания нюансов бухгалтера иногда отображают аванс отдельно от графы выплат зарплаты за вторую половину месяца.

Таким образом сложилась ситуация, когда сотрудники бухгалтерии пишут дату выплаты аванса в строке 110, а в 120 строке отображают дату следующего дня.

По утверждению налоговых инспекторов, так отображать аванс в расчете 6-НДФЛ недопустимо.

В случае если предприятие не перечислило налоги с аванса, то налоговая инспекция наложит на компанию пеню. А если при ошибочном отображении аванса компания все же перечислит с него налоги, то инспекция посчитают налог досрочным. В такой ситуации компании потребуется доказывать, что платеж был получен из доходов работника, а не из собственных средств.

Письмо ФНС России от 29.04.2016 разъясняет, что НДФЛ удерживается только с доходов, полученных во второй половине месяца. Следовательно в строке 110 указывается дата, когда предприятие выплатило зарплату за вторую половину месяца. А в строке 120 указывается дата перечисления НДФЛ аванса и зарплаты, которая приходится на следующий день после выдачи денежных средств сотрудникам.

Центральные моменты

Условия по закону

Положение на сегодня Будущие изменения
ч. 6 ст. 136Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц, дата ее выдачи устанавливается собственным распорядком на предприятие или трудовым контрактом. Дата будет также определяться трудовым контрактом или правилами собственного распорядка на предприятии, крайний срок выплаты должен составлять не более 10 дней со дня завершения срока, за который начисляется зарплата.
ст. 236Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
В случае допущения со стороны работодателя задержек по выдаче заработной платы, он выдать денежные средства с уплатой процентов в размере 1/300 от действующей в настоящее время:
Размера процента рефинансирования ЦБ РФ не выданных денежных средств за каждые сутки просрочки за период с даты выплаты зарплаты в установленный срок и до дня фактической выдачи зарплаты. Ставки ЦБ РФ от не выданной зп за период от установленного срока выдачи зарплаты до даты фактической выдачи денежных средств. В случае если задержка выплаты заработной платы составляет более 180 дней, то выдача денежной компенсации происходит с увеличением процента до размера 1/150 за каждые сутки задержки, начиная с 181 дня.
По условиям коллективного договора размер денежного возмещения может быть повышен.

На сегодняшний момент в рассмотрении Государственной думы РФ находится законопроект № 983383-6, который уже был одобрен в первом чтении. Этот законопроект определяет для компаний крайний срок выдачи работникам зарплаты, а также существенно ужесточает наказание за его нарушение. В будущем принятые изменения будут внесены в административный и трудовой кодексы РФ.

Главные параметры

Аванс по зарплате 6-НДФЛ требует разъяснения и четкого определения.

В соответствие с законодательством авансом считается часть заработной платы выданная:

  • по закону;
  • в обязательном порядке;
  • в установленный срок.

Учитывая вышеперечисленные параметры, можно сделать вывод, что аванс — это часть дохода сотрудника предприятия, который облагается налогом, и поэтому должен иметь отражение в отчетах по НДФЛ, а конкретно в форме 6-НДФЛ.

Основные моменты

Основные сложности с отображением аванса в отчете 6-НДФЛ возникают из-за того, что сам аванс изначально входит в доход работника.

Дата получение денежных средств по зарплате не совпадает с днем выдачи аванса, поэтому отображение последней даты исключается.

В то время как сбор различных налогов производится по дате выдачи заработной платы. Данной позиции придерживает налоговая инспекция.

Также перед отправкой отчета следует сравнить даты в 2- и 6-НДФЛ, в обоих документах даты должны быть одинаковыми.

Прочие детали

Размеры и дата выплат

На сегодняшний момент не определен фиксированный размер аванса. Тем не менее существует рекомендации от Минтруда о том, что при определении величины аванса следует учитывать фактическое отработанное сотрудником рабочее время. Данная рекомендация подтверждена соответствующими письмами Роструда и Минтруда.

При расчетном способе выдачи аванса учитываются размер оклада сотрудника и фактическое количество отработанных работником часов, информация о которых берется из табеля. Также необходимо учитывать, что при определении суммы требуется брать норму рабочего времени за весь месяц.

В разные месяцы сумма аванса может изменяться, поскольку норматив рабочего времени меняется в соответствие с производственным графиком. Расчетный способ начисления аванса довольно трудоемок, поэтому он используется в основном на предприятиях с малым количеством сотрудников.

Авансовый метод начисления гораздо проще. Величина аванса фиксирована и должна составлять, по рекомендации Минтруда, половину от заработной платы, без учета премиальных начислений. В практике компании обычно начисляют 40 процентов от зп. Авансовый способ используется как на малых, так и на крупных предприятиях.

Ответственность работодателя

При несвоевременной выплате аванса работодателю согласно Административному Кодексу придется выплатить штраф. Размер штрафа может составлять от 10 до 20 тыс. руб. для должностных лиц и от 30 до 50 тыс. руб. для юридических. При повторном нарушении размер штрафа увеличивается. Также может быть применена другая мера ответственности — дисквалификация должностного лица.

Отображение аванса в 6-НДФЛ

Примеры внесения аванса в расчете 6-НДФЛ

Зарплата сотрудника предприятия составляет 30 тысяч руб. Данную сумму он получает как зарплату за июль. В середине месяца 15-го числа сотрудник получил аванс в размере 12 тысяч руб., а 4-го августа получает оставшиеся денежные средства в сумме 14,1 тысяч руб. Поскольку работник является гражданином РФ, то с него удерживается налог на доход физических лиц в 13%.

Отражение аванса в отчете будет выглядеть следующим образом:

Стр. №100 Указывается число получения дохода — 31 июля.
Стр. №110 Прописывается дата удержания налога в день зарплаты — 4 августа.
Стр. №120 Фиксируется дата перевода денежных средств в казну — 5 августа.
Стр. №130 Указывается размер дохода сотрудника — 30 тысяч руб.
Стр. №140 Прописывается сумма налога — 3,9 тысяч руб.

Предприятие выдало сотруднику аванс 30.04, а заработную плату 16.05. Аванс в расчете 6-НДФЛ был отражен соответствующим образом. Тем не менее налоговая инспекция, проверяя отчеты, определила, что с аванса 30.04 необходимо было удержать налог. В итоге налоговая выписала компании пеню.

Полученная из министерства информация подтвердила, что налог удерживается на момент фактического получения средств, в разбираемом примере это 16.05. Таким образом перечислить налоги в казну компания должна не ранее 17.05, а действия налоговиков некорректны. Штрафы и пени были отменены.

Работнику предприятия за июнь была начислена зарплата в размере 50 тысяч руб. Поскольку сотрудник резидент РФ, то налог на его з/п составит 6,5 тысяч руб. 24 июня сотруднику было выплачено 30 тысяч руб. аванса, а 3 июля оставшаяся сумма в размере 13,5 тысяч руб.

В отображении в 6-НДФЛ вышеперечисленное будет выглядеть так:

Стр. №100 Последний день месяца июня (30.06.) — дата начисления зарплаты.
Стр. №110 День удержания налога — дата фактической выплаты зп (03.07.).
Стр. №120 Дата отправки налога в казну — 04.07.
Стр. №130 Величина суммы дохода — 50 тысяч руб.
Стр. №140 Величина суммы налога — 6,5 тысяч руб.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что сумма аванса никак не отражена в 6-НДФЛ, и отдельного налога на аванс не существует.

Варианты оформления

Оформление аванса с фиксированной суммой хоть и допускается законодательством, но тем не менее довольно рискованно для работодателя. Например, в случае если компания определит для сотрудника ежемесячный аванс в 5 тыс.

руб., то его придется ему выплачивать и в тех ситуация, когда работ был болен и не имеет отработанных рабочих часов. В итоге зарплата может оказать гораздо меньше аванса и сотрудники бухгалтерии не смогут оформить НДФЛ.

В отличие от варианта с фиксированной суммой, процентный аванс допускает уменьшение суммы выплаты в случае если работник не работал в первую половину месяцы.

В этом случае производится корректировка начисления суммы аванса — сотрудник отдела кадров передает бухгалтеру данные о фактическом количестве отработанных сотрудником дней, а тот производит перерасчет в соответствие с полученной информацией. Порядок перерасчета определяется в трудовом или коллективном договоре.

Оформление аванса пропорционально отработанному времени является более точным способом начисления.

При нем учитываются размер оклада, норма времени за полный месяц и количество фактически отработанных дней.

Однако у него есть определенные недостатки — например, бухгалтер не всегда может иметь информацию об отработанном сотрудником времени на середину месяца, поскольку табель закрывается раз в месяц.

Читайте также:  Кому необходимы санитарные книжки?

Также могут возникнуть проблемы с начислением аванса при болезни сотрудника. Работник может уйти на больничный во второй половине месяца и тогда возникнет ситуация, что аванс фактически станет зарплатой, поскольку начислений для зарплаты нет. В таком случае бухгалтеру не с чего будет удержать НДФЛ.

Выходом из подобной ситуации может стать оформление аванса пропорционально отработанному времени с понижающим коэффициентом 0,87. В этом случае, если указать в отчете, что расчеты были произведены с понижающим коэффициентом, то у налоговых и трудовых инспекторов не будет возможности выписать компании штраф.

Источник: http://buhuchetpro.ru/avans-v-raschete-6-ndfl/

Отражение аванса в 6 ндфл

Налоговые агенты часто сталкиваются с проблемой, отвечая на вопрос о том, как отразить аванс в 6 НДФЛ. Сложность процедуры во многом заключается в особенностях систематичности ее повторения. По требованиям Трудового Кодекса работодатель обязан совершать выплату авансовых платежей каждые полмесяца. Такие условия обуславливают объективные требования к заполнению формы отчетности.

Отражение аванса в 6 НДФЛ является спорным вопросом. Сложности возникают из того, что данный платеж входит в состав дохода сотрудника. Зарплатный доход не совпадает с датой выплаты аванса, что исключает необходимость его отображения.

Информация по удержанию налога и другим данным приурочена к дате выплаты заработной платы.

Данных требований придерживается налоговая инспекция, поэтому выполняя правила, налоговый агент может избавиться от проблем с государственными органами.

Расчет авансов ведется в соответствии с нарастающим итогом. Начинают вести расчет с первого квартала. Очень важно придерживаться правила соответствия. При проверке отчетностей налоговые инспекторы могут уделить внимание этой особенности. Перед сдачей годовой отчетности необходимо сверить даты в справке 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Дни подачи документации должны совпадать.

Практическое отображение

Из вышеуказанного следует, что подоходный налог высчитывается только с основной заработной платы. Аванс налогом в таком случае не облагается, так как выплачивается еще до наступления налогового вычета, который предусмотрен действующим государственным законодательством.

Расчет основной заработной платы должен основываться на четких расчетах. Для получения суммы заработной платы без вычета налога для физических лиц необходимо из суммы дохода вычесть суммы авансового отчисления.

Данное действие необходимо выполнить обязательно, чтобы в последующем определить сумму заработной платы после вычета налогового отчисления.

Налог для физических лиц находится путем умножения суммы дохода на процентную ставку налога.

Отображать аванс в налоговой отчетности нет необходимости, ведь он входит в общую сумму дохода сотрудника. Однако при расчете налогового отчисления учитывать сумму аванса крайне необходимо, ведь от этого зависит величина денежных средств, которую регламентирует государство. Несоответствие требованиям Налогового Кодекса повлечет за собой наказания и взыскания в обязательном порядке.

Рассматривая налоговую форму, необходимо сказать о распределении дохода на заработную плату, выданную по факту, и суммы налогового отчисления. Полная сумма заработной платы будет отображаться в строке 130. А вот графа 140 будет содержать ранее рассчитанную сумму налогового отчисления для доходов физических лиц (сотрудников).

Необходимо уделить особое внимание датам начисления и выдачи заработных плат. На правильность их отображения налоговая инспекция также обращает внимание. В строке 100 фиксируется последний день месяца, на протяжении которого сотрудник должен получить заработанные денежные средства. Далее в строку 110 заносится дата граничного срока получения заработной платы.

Не стоит забывать и о премиях к заработной плате. В отчетности могут также отображаться надбавки и другие материальные поощрения сотрудника. При расчете налогового отчисления необходимо обязательно учитывать все надбавки, если это не противоречит действующему государственному законодательству.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/otrazhenie-avansa-v-6-ndfl/

Удержание и перечисление НДФЛ с аванса – когда это возможно

Как правильно удержать и в какой срок перечислить в бюджет подоходный налог с заработной платы сотрудников, в том числе с выплат за первую половину месяца – авансов? Этот вопрос часто тревожит налоговых агентов – работодателей. В правилах уплаты НДФЛ с аванса есть несколько нюансов, в которых мы сейчас разберёмся. В статье вы найдёте простые примеры расчёта налога с описанием сроков уплаты.

Правила удержания НДФЛ с зарплаты и аванса в общем случае

Заработная плата по Трудовому кодексу перечисляется работникам не реже, чем два раза в месяц.

Дни выплат фиксируются в трудовом, коллективном договорах или в правилах внутреннего распорядка конкретной фирмы.

Выплачивать зарплату можно и чаще – запрета закон не содержит, но максимальный промежуток между выплатами – полмесяца. Стандартно зарплату в организациях переводят сотрудникам дважды:

  • авансом
  • итоговой выплатой оставшейся суммы.

При этом дни выплат закрепляются не промежутком времени (каждые две недели), а конкретными календарными датами. Допустим, каждое 8 и 25 число месяца.

По общему правилу статьи 226 НК РФ российские компании исчисляют, удерживают и переводят в бюджет НДФЛ с доходов своих работников.

Это делается не позднее следующего дня после выплаты денежных сумм. Но в определении момента фактической оплаты труда есть один нюанс. Та же статья Налогового кодекса в пункте 6 называет датой фактического получения дохода в виде зарплаты последний день отработанного месяца.

Получается, что доход, выплаченный работникам раньше этого срока – авансом, по факту не считается полученным, а значит и налог с его суммы не перечисляется в бюджет. ФНС в Письме от 24 марта 2016 г.

N БС-4-11/4999 разъясняет, что НДФЛ с зарплаты за первые полмесяца (аванса) работодатели исчисляют, удерживают и переводят в бюджет по итогам окончательного месячного расчёта. Только так удается совместить два правила, которые установлены в статье 226 НК РФ:

  • уплата налога происходит только после выплаты дохода;
  • доход в виде зарплаты считается выплаченным в последний день месяца.

 

Пример уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Чтобы окончательно понять принцип уплаты процента с дохода работника в бюджет, приведём пример.

ООО “Деревня” в правилах трудового распорядка установило даты перечисления зарплаты: 25 число каждого месяца – частичная оплата труда авансом, 8 число – окончательный расчёт по зарплате. 25 июня сотруднику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не удерживался и в бюджет не перечислялся.

8 июля сотрудник получил окончательный расчёт по зарплате за июнь (она равна 30 000 рублей) за минусом 13% – 16 100 рублей. ООО “Деревня” переводит в бюджет 13% со всей суммы, выплаченной работнику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП работника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей.

Соблюдены оба правила: зарплата считается фактически полученной, так как месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за выплатой суммы.

ООО “Деревня” может выбрать и другой вариант расчёта и удержания налога с аванса работника, не нарушая при этом установленный законом срок перечисления 13% в бюджет. 25 июня перевести работнику часть зарплаты с уже учтённым налогом: НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300. Сотрудник получит 8 700 рублей.

Однако в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до выплаты зарплаты 8 июля числится на счёте 68 “Расчёты по НДФЛ”. Тогда 8 числа работник получит оставшуюся заработную плату за вычетом 13%: 20 000 – 13% = 17 400 рублей. Удержанный во второй раз налог равен 2 600 рублей.

В положенный срок (не позже 9 июля) ООО “Деревня” переведёт в бюджет всю сумму сбора: 1 300 + 2 600 = 3 900 рублей.

На примере мы видим, что сумма к уплате и срок расчёта с бюджетом остались одинаковыми. Поменялась только схема удержания НДФЛ с дохода работника.

 

Сроки перечисления НДФЛ в таблице

Вид дохода

Срок перечисления НДФЛ налоговым агентом

На основании:

ЗП за часть месяца (аванс)

День перечисления НДФЛ с ЗП за месяц (при окончательном расчёте)

п. 2 ст. 223 НК РФ

ЗП за месяц, в том числе за неполный при увольнении (окончательный расчёт)

Не позже следующего дня после фактической выплаты денежной суммы

п. 2 ст. 223 НК РФ;

п. 6 ст. 226 НК РФ

Отпускные и выплаты по больничному листу

Не позже наступления последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по нетрудоспособности

п. 6 ст. 226 НК РФ

Оплата в натуральной форме,

материальная выгода,

прощенный долг

Не позже следующего дня после выплаты дохода (при оплате в натуральной форме НДФЛ удерживают из любых других денежных выплат)

пп. 2 п 1 ст 223 НК РФ;

п. 4 ст. 226 НК РФ

 

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты

Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) – при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.

Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

 

Первый случай – выплата аванса в конце месяца

Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке.

Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.

Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта. По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за просрочку уплаты налога.

Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.

Пример уплаты НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

ООО “Город” выплачивает первую часть трудовой оплаты за июнь в последний день месяца – 30 июня, а окончательный расчёт по зарплате происходит 15 июля. Общество обязано перевести НДФЛ в казну дважды:

  • не позднее 1 июля
  • не позднее 16 июля.

Иначе ООО “Город” грозит штраф и пени.

 

Второй случай – выплата зарплаты в три этапа

Организация вправе установить трехступенчатый график оплаты труда, но чаще зарплату выплачивают в три этапа, если к моменту окончательного расчёта на счету фирмы недостаточно средств. Тогда долг по заработной плате переводится работникам дополнительно – третьим платежом.

НДФЛ в этом случае уплачивается в казну в особом порядке. При выплате аванса налог не перечисляется (кроме совпадения даты перечисления с последним числом месяца). Вместе с выплатой первой части зарплаты в бюджет переводят НДФЛ с аванса и этой части зарплаты.

При выплате оставшейся суммы перечисляется налог с остатка.

Пример уплаты НДФЛ при выплате зарплаты тремя частями

Зарплата сотрудника 30 000 рублей, перечисляется равными частями в три этапа. ООО “Село” выплатило работнику 25 июня – 10 000 рублей. НДФЛ не удерживался. 8 июля сотрудник получил первую часть зарплаты (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора – налог удержан в том числе из аванса. Сумма налога (10 000 + 10 000) * 13% = 2 600 руб.

направляется в бюджет не позже 9 июля (при выпадении даты на выходной срок переносится на понедельник). Во второй раз сотрудник получит 10 000 – 2 600 = 7 400 руб. Третья часть оплаты труда (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы – 1 300 руб. перечисляется в казну не позже 13 июля. Работник получает еще 8 700 руб.

 

Третий случай – выплата премии одновременно с авансом

Источник: http://ppt.ru/nalogi/ndfl/6-ndfl-avans

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector