Операционные расходы и доходы

Что такое операционные расходы и доходы – Деньги и финансы простым языком

К числу объектов бухгалтерского учета относят также доходы и расходы (5-я статья 402-го Федерального закона от 6 декабря 2011 года). В зависимости от характера последних, условий приобретения (осуществления), видов деятельности организации различают доходы и расходы, связанные с обычными направлениями деятельности, и таковые именуемые прочими (4-й пункт ПБУ 9/99 и 10/99).

О том, что, собственно, включают в себя операционные расходы, и что следует понимать под операционным доходом, рассмотрим в данной статье.

Прочие, а не операционные: раскрываем понятие

Понятие «операционные доходы и расходы» ранее содержалось в редакции ПБУ 9/99 (10/99), действовавшей до подготовки отчетности за 2006 год.

До принятия Приказа Минфина под номером 116н от 18 сентября 2006 года, которым была упрощена классификация рассматриваемых объектов, все доходы и расходы, чье возникновение не было связано с обычными видами деятельности, разделялись на следующие виды: внереализационные; операционные; чрезвычайные.

При этом они и до принятия рассматриваемого Приказа назывались «прочими», после – перестали разделяться на несколько видов. Сегодня все они признаются просто прочими.

Для группировки организация вправе использовать тот состав внереализационных, операционных и чрезвычайных доходов, что был предусмотрен ПБУ в редакции до принятия Минфиновского приказа.

Операционные доходы и их состав

В соответствии с прежней редакцией ПБУ 9/99, доходы от прочих операций в рамках операционной деятельности включали в себя ряд поступлений.

Доходы от прочих операций включали:

  • поступления, возникновение которых имело отношение к плате за временное пользование (владение) активов компании;
  • поступления, сформированные при участии в уставных капиталах других компаний (в том числе иные доходы по ценным бумагам, проценты);
  • поступления, возникающие при предоставлении за плату прав, связанных с патентами, изобретениями, промышленными образцами, другими видами интеллектуальной деятельности.

Вышеуказанные доходы рассматривались в качестве операционных, если они не относились к предмету деятельности компании (в этом случае такие доходы должны были учитываться в числе доходов, получаемых от обычных видов деятельности – 90-й счет «Продажи»).

К прочим операционным доходам относили следующие доходы:

  • прибыль, полученную компанией при ведении совместной деятельности (договор простого товарищества);
  • поступления в результате продажи основных средств (продукции, товаров, иных активов, не являющихся денежными средствами);
  • проценты, начисляемые за пользование кредитной организацией денежными средствами компании, размещенными на ее счете в этом банке, а также таковые, что были получены за предоставление денежных сумм в пользование организации.

Операционные расходы и их состав

С учетом положений ПБУ 10/99 (прежняя редакция), в качестве операционных расходов рассматривались таковые, что были образованы в результате выполнения видов деятельности, несоотносимых с предметом деятельности компании.

Это:

  • предоставление во временное пользование (владение) на условиях оплаты активов компании;
  • предоставление на условиях оплаты прав, возникновение которых имеет отношение к патентам на изобретения (промышленным образцам, другим видам интеллектуальной собственности);
  • принятие участия в уставных капиталах других компаний.

К прочим операционным расходам причисляли:

  • расходы, имеющие отношение к продаже (выбытию, прочим списаниям основных средств, активов, не связанных с денежными средствами, товарам, продукции);
  • проценты, уплачиваемые компанией ввиду предоставления ей в пользование займовых средств;
  • расходы в рамках оплаты услуг, предоставляемых кредитными организациями;
  • отчисления, направленные в оценочные резервы, формируемые с учетом положений бухгалтерского учета (под обесценение инвестиций в ценные бумаги, по сомнительным долгам), в том числе в резервы, возникновение которых связано с признанием условных фактов хоздеятельности);
  • другие операционные расходы.

Кроме того, в целях учета компания может исчислять отношение операционных расходов к таковым доходам, определяя прибыльность операционной деятельности в динамике.

Источник: http://denjist.ru/orgbiznes/operatsionnye-rashody-i-dohody.html

Состав и учет операционных расходов

Компания несет разные виды расходов, обеспечивая собственное функционирование. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании. Начиная с 2006 года градация расходов упрощена: помимо трат на основные виды деятельности, выделяются прочие расходы. К этой категории относятся и операционные.

Какие издержки можно отнести к этой статье, как правильно рассчитать и учесть операционные расходы, а также оценить успешность управления ими, читайте в этой статье.

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

  • внереализационные;
  • чрезвычайные;
  • операционные.

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Состав операционных расходов

Действующий план бухгалтерского учета 10/99 в п.11 гл.3 приводит полный перечень расходов предприятия, относимых к операционным. К таковым относятся:

  • активы, предоставляемые в аренду или другую форму временного пользования или владения за плату;
  • сдаваемые во временное пользование интеллектуальные права собственности;
  • вклады в уставный капитал других ООО;
  • все формы отчуждения своей собственности, в том числе и продукции (продажа, аренда, списание);
  • создаваемые денежные резервные фонды;
  • комиссии и проценты, уплачиваемые в банковские организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные расходы будут признаны операционными, только если они не относятся к основной деятельности организации, в этом случае они должны быть сочтены обычными.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

  • выплата штрафов за нарушение условий, прописанных в договоре;
  • компенсация убытков, причиненных по вине фирмы;
  • убытки от финансовых обязательств, которые уже невозможно взыскать;
  • размеры разницы в курсах валют;
  • суммы от списания уцененных активов.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб.

По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб.

Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
  • дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
  • дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
  • дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
  • дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов? 

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

  • уровень инфляции в государстве: чем интенсивнее инфляционные процессы, тем больше будут операционные расходы, связанные с пересчетом зарплаты, выплатами по кредиту, затратами на услуги подрядчиков и др.;
  • изменение обязательных платежей, а также налоговых ставок – чем больше налоги, тем выше операционные расходы.

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

  • объем изготовления продукции и ее реализации – даже если в результате роста объемов операционные расходы вырастут, себестоимость единицы продукции ощутимо снизится, так как операционные расходы в своей постоянной части не изменятся;
  • длительность цикла производства – чем он короче, тем быстрее будут оборачиваться активы, в результате чего операционные расходы снизятся за счет, например, хранения товаров, его естественной убыли, управленческих затрат и др.;
  • производительность труда – чем больше продукции будет производить за единицу времени каждый рабочий, тем меньше будут операционные затраты по расчетам с персоналом;
  • состояние производственных фондов – менее изношенная техника требует меньше средств на обслуживание и ремонт;
  • количество оборотных активов в собственности организации – фирма, владеющая большей собственностью, меньше потратит на аренду, лизинг и подряды, что также снизит операционные затраты.
Читайте также:  Внесение изменений в коллективный договор

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/operacionnye-rashody/

Операционные доходы и расходы – это… что такое операционные доходы и расходы?

  • Операционные Доходы И Расходы — платежи банков, компаний, организаций за проведенные в течение определенного периода финансовые, производственные и хозяйственные операции. В число операционных доходов входят: чистая выручка от продаж, проценты по кредитам и вкладам, арендные… …   Словарь бизнес-терминов
  • ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ — поступления и платежи фирм, банков, компаний, предприятий, вызванные проведением за определенный период финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные доходы обычно включают чистую выручку от продаж, проценты по кредитам и… …   Энциклопедический словарь экономики и права
  • операционные доходы и расходы —    поступления и платежи банков, компаний, предприятий, связанные и обусловленные проведением за определенный период финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные доходы обычно включают чистую выручку от продаж, проценты по… …   Словарь экономических терминов
  • ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ — (англ. operating income(s) and expenses) – составляющая часть финансовых результатов организации. К О.д. и р. относятся доходы и расходы по операциям, связ. с движением имущества орг ции, в частн.: продажа осн. средств и имущества; списание осн.… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь
  • ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА — Основная часть доходов и расходов банка, связанная с выполнением различных банковских операций. К операционным доходам коммерческого банка относят: начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставленным юридическим и физическим лицам,… …   Словарь бизнес-терминов
  • Операционные доходы и расходы предприятия (компании) — (operating income(s) and expense(s)) составная часть финансовых результатов организации, показатель отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы учитываются прежде всего по операциям, связанным с движением имущества, в частности с продажей… …   Экономико-математический словарь
  • операционные доходы и расходы предприятия (компании) — Составная часть финансовых результатов организации, показатель отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы учитываются прежде всего по операциям, связанным с движением имущества, в частности с продажей основных средств, списанием основных… …   Справочник технического переводчика
  • ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА — основная часть доходов и расходов банка, связанная с выполнением различных банковских операций. К операционным доходам (О.д.) коммерч. банка относят: начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставл. юридич. и физич. лицам, кредитам,… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь
  • внереализационные доходы и расходы — Доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с осуществлением основной деятельности предприятия (компании) по продаже продукции, а также с продажей имущества. Ср. Операционные доходы и расходы. [ОАО РАО “ЕЭС России” СТО… …   Справочник технического переводчика
  • Внереализационные доходы и расходы — (non operation incomes and expences) доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с осуществлением основной деятельности предприятия (компании) по продаже продукции, а также с продажей имущества.Например, расходы компании… …   Экономико-математический словарь

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/10434

Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды :

Поступления предприятия, которые отличаются от средств, полученных при обычных видах деятельности, включены в категорию “прочие”. Операционные доходы – один из элементов таких активов. Подробно об этих поступлениях говорится в ПБУ.

Капитал операционный

Доходы, расходы, входящие в его состав, определяются пунктами 11 и 7 ПБУ 10/99 и 9/99 соответственно. Указанные поступления и затраты связаны с:

  1. Предоставлением во временную эксплуатацию (пользование и владение) активов предприятия за плату.
  2. Возмездной передачей прав, вытекающих из патентов на пром. образцы, изобретения и иные типы интеллектуальной собственности.
  3. Участием компании в уставных капиталах сторонних организаций. В этом случае, в числе прочего, учитываются проценты и прочая прибыль операционных доходов.
  4. Совместной деятельностью в соответствии с договором простого товарищества.
  5. Продажей ОС и прочих активов, отличных от денег, а также продукции. Исключение составляет инвалюта.

Операционные доходы – это, кроме прочего, проценты, полученные за предоставление денег предприятия в пользование, а также за использование банковской организацией финансов компании, находящихся на ее счете. Основными поступлениями считаются суммы, полученные от выбытия имущества (за исключением реализации готовых изделий) и от участия предприятия в капиталах сторонних фирм.

Внереализационные доходы

Эти поступления также относятся к “остальным” активам. В их состав включены:

  1. Пени, неустойки, штрафы за несоблюдение договорных условий контрагентами.
  2. Безвозмездно принятые активы. К ним относят средства, полученные по договорам дарения.
  3. Компенсации убытков.
  4. Прибыль предыдущих периодов, выявленная в текущем периоде.
  5. Задолженность, по которой срок давности закончился.
  6. Курсовые разницы и пр.

Обобщение сведений

Операционные доходы и внереализационные доходы учитываются по сч. 91. К этой статье могут открываться субсчета. На субсч. 91.2 отражаются, в частности, поступления, на субсч. 91.9 – сальдо. Операционные доходы отражаются накопительно, как и затраты. Обобщенные сведения впоследствии используются при составлении отчетности.

Аналитический/синтетический учет отражается в журнале-ордере (ф. № 13). В аналитике при этом операционные доходы рассматриваются по каждому виду в отдельности. Также учитываются и затраты.

Формирование аналитического учета по суммам, относящимся к одной операции, должно обеспечить возможность установления финансового итога по каждому действию.

Специфика записей

При анализе проводок необходимо принять во внимание, что многие операции отражаются по фактическому поступлению средств. В таких случаях счета учета не используются. Некоторые действия могут фиксироваться по предварительному начислению средств на счетах расчетного учета.

Та или иная ситуация будет обуславливаться выбранным и закрепленным в финансовой политике методом отражения прибыли. Поступления могут фиксироваться по фактической оплате или по отгрузке. В первой ситуации дебетуются сч. 50-52, а сч. 91.1 кредитуется. Во втором случае в первую очередь отражают начисления поступления по дебету расчетных счетов (76 и др.). Сч. 91.

1 кредитуется. После этого операционные доходы показывают по Дб учетных и Кд расчетных статей.

Проводки по поступлениям

Поступления от участия в капиталах сторонних фирм и предоставления материальных ценностей в аренду отражают так:

Дб 76 Кд 91.1, если учет ведется по предварительному начислению средств на расчетных счетах.

Списание кредиторской задолженности в связи с истечением давностного срока показывают записью Дб 60 Кд 91.1. Остальные проводки для наглядности показаны в таблице:

Операции Запись
Отражение выручки, причитающейся с покупателей за проданные материалы, ОС и иные активы Дб 76 (62) Кд 91.1.
Отнесение на виновных субъектов сумма, размер которых превышает недостачу (при повышенной/кратной имущественной ответственности) Дб 73 Кд 91.1.
Отражение присужденных и признанных сумм пеней, неустоек, штрафов за невыполнение договорных условий контрагентами Дб 76 Кд 91.1.
Соответствующая доля поступлений предстоящих периодов отражена в прочих доходах (в случае списания части от стоимости полученных материальных ценностей и пр.) Дб 98 Кд 91.1.

Проводки по затратам

Списание остаточной ст-ти ОС и НМА при выбытии отражают так:

Дб 91.2 Кд 01 (04).

Уплата/принятие к оплате неустойки, пеней, штрафов за неисполнение договорных условий показывается записью:

Дб 91.2 Кд 50 (76, 51, 60, 62).

Прочие действия целесообразно отразить в таблице:

Операции Запись
Списание фактической себестоимости работ, которые не связаны с обычной деятельностью Дб 91.2 Кд 20, 29, 23 (60);по сч. 60 отражается то же самое, но для сторонних предприятий.
Начисление процентов за использование долго- и краткосрочных кредитных и заемных средств Дб 91.2 Кд 66, 67.
Списание ст-ти безвозмездно переданных/реализованных материалов Дб 91.2 Кд 10.
Начисление зарплаты сотрудникам, занятым работой, не связанной с обычными видами деятельности Дб 91.2 Кд 70
Списание недостач ценностей, во взыскании которых было отказано по решению суда, если виновные не были установлены и пр. Дб 91.2 Кд 94

Сальдо

Оно определяется ежемесячным сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Сальдо списывается с субсч. 91.9 на сч. 99. При этом делаются записи:

  • Дб 91.9 Кд 99 – при превышении результата кредитового оборота (субсч. 91.1) над дебетовым (субсч. 91.2);
  • Дб 99 Кд 91.9 – при превышении дебетового оборота над кредитовым.

В результате синтетический сч. 91 на отчетную дату сальдо не имеет.

По завершении отчетного периода после списания итога за декабрь все субсчета (за исключением субсч. 91.9), которые были открыты к нему, закрывают внутренними записями, на оставшийся открытый субсчет. Проводки будут следующими:

Дб 91.1 Кд 91.9 и Дб 91.9 Кд 91.2.

Net Operating Income

Это словосочетание в переводе с английского обозначает чистые операционные доходы. В схеме управления ресурсами предприятия этот показатель не имеет особой ценности. Однако его можно использовать при оценке влияния операционных расходов на валовый доход.

Показатель ЧОД в этом случае станет полезным инструментом при выявлении сфер, работающих не на оптимальном уровне. Рассчитывается показатель вычитанием из валового годового дохода всех осуществленных операционных расходов.

При этом в вычислениях не участвуют затраты на уплату процентов, амортизация активов (материальных и нематериальных). В расчет также не принимается обязательство по налогу с прибыли.

Значение ЧОД

Среди всех факторов, определяющих эффективность деятельности предприятия, наибольшее значение имеет формирование такой схемы управления, при которой оно могло бы генерировать максимальную сумму поступлений. При этом задача состоит и в том, чтобы операционные расходы были минимальны.

Расчет ЧОД за конкретный временной отрезок (год или квартал, к примеру), позволит определить, работает ли фирма на максимально возможном для нее уровне. Если показатель будет не таким высоким, как должен быть, команде менеджеров необходимо оценить каждую сферу деятельности и найти решения для повышения эффективности.

Благодаря этому будут снижены операционные расходы. Повысив ЧОД, предприятие получит возможность покрывать любые затраты (например, % по кредитам, модернизацию оборудования и пр.). Здесь стоит сказать, что в процессе расчета показателя некоторые фирмы могут использовать не вполне этичные методы ведения учета. Целью в этом случае является искажение некоторых фактов.

В результате предприятие снижает сумму налоговых выплат. За такие действия законодательство устанавливает ответственность.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-operacionnye-doxody-i-rasxody-osobennosti-pravila-rascheta-i-vidy.html

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов

Замечание 1

Следует отметить, что Приказом Министерства финансов РФ №116н от 18.09.06 изменен порядок классификации доходов и расходов в бухгалтерском учете.

На сегодняшний день доходы и расходы делятся на две группы:

  1. доходы и расходы от обычных видов деятельности,
  2. прочие доходы и расходы.

Ранее прочие доходы и расходы делились на:

  • операционные;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.
Читайте также:  Нулевая декларация по ндс - 2018

Внереализационные и операционные доходы и расходы ранее учитывались на 91 счете «Прочие доходы и расходы», а чрезвычайные, соответственно, на 99 счете «Прибыли и убытки». Приказ Минфина убрал деление прочих доходов и расходов предприятия на операционные, чрезвычайные и внереализационные.

Сегодня учет прочих доходов и расходов осуществляется согласно следующим нормативным актам:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
  • Планом счетов бухгалтерского учёта,
  • Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции и о правилах формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому согласно инструкции к Плану счетов могут быть открыты субсчета:

  • Субсчет 1 «Прочие доходы» – для учета поступлений активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных);
  • Субсчет 2 «Прочие расходы» – для учета прочих расходов (за исключением чрезвычайных);
  • Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

В течение всего года записи оформляются накопительно по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Ежемесячно рассчитывается сальдо прочих расходов и за месяц посредством сопоставления оборота по кредиту счета 91.1 и оборота по дебету счета 91.2. В конце каждого месяца рассчитанное сальдо подлежит списанию со счета 91.9 на 99 счет «Прибыли и убытки».

Операционные расходы и доходы возникают при совершении следующих хозяйственных операций: сдача в аренду имущества, реализация имущества, участие в совместной деятельности. Внереализационные расходы и доходы возникают в результате фактов хозяйственной деятельности, практически не связанных с деятельностью предприятия: курсовые разницы или отчисления в резервы.

Аналитический учет по субсчетам открытым к 91 счету «Прочие доходы и расходы» необходимо вести по каждому типу прочих расходов и доходов. Если деятельность по предоставлению за плату во временное пользование активов предприятия не является основным предметом деятельности предприятия, то суммы поступлений и расходов от аренды имущества признаются прочими операционными доходами или расходами.

Учет расходов

Определение 1

Поступления, или расходы, обусловленные предоставлением за плату прав, возникающих из различных видов интеллектуальной собственности, признаются прочими операционными доходами (расходами).

Права на использование объекта промышленной собственности стороннему лицу передаются по лицензионному договору, зарегистрированному в патентном ведомстве.

Если участие в уставных капиталах сторонних компаний не является основным предметом деятельности предприятия, то такие доходы признаются операционными. К ним относятся: дивиденды по акциям, а также доходы от долевого участия в уставных фондах других компаний. Такие доходы отражаются в учете по мере объявления их сумм компанией, выплачивающей доход.

К поступлениям (расходам), связанным с продажей и иным списанием активов, отличных от денежных средств в рублях, относятся выручка, которая получена от продажи основных средств, материалов, валюты, ценных бумаг, нематериальных активов, дебиторской задолженности, стоимость ТМЦ, остающихся после ликвидации основных средств. Данные поступления отражаются по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы».

К расходам данного вида относятся:

  • остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств;
  • себестоимость материалов и прочих списываемых активов;
  • затраты на утилизацию и демонтаж списываемого имущества;
  • прочие расходы, обусловленные продажей, списанием и выбытием активов.

Указанные расходы отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Доходы предприятия, полученные от участия в совместной деятельности, относятся к прочим операционным доходам. Прибыль, которую предприятие получило по результатам совместной деятельности, отражается в бухгалтерском учете на основании протокола распределения прибыли и прочих документов, которые получены от компании, ведущей учет совместной деятельности.

Суммы полученных, а также подлежащих к получению процентов указываются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В «Отчете о прибылях и убытках» данные суммы отражаются как «Проценты к получению».

Проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ей кредитов и займов представляют собой затраты по уплате процентов за пользование займами и кредитами. Начисление процентов по займам и кредитам, которые не связаны с приобретением имущества делается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

К расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, относятся затраты покупку и продажу валюты, на расчетно-кассовое обслуживание и иные услуги.

Расходы, обусловленые оплатой услуг кредитной организации, фиксируются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 51 и 52.

Суммы пеней, штрафов, и неустоек отражаются в бухучете при условии, что они признаны должником или присуждены судом. Начисленные суммы штрафов отражаются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета расчетов и денежных средств.

Безвозмездное получение нематериальных активов, основных средств, материалов и прочих активов отражают в качестве доходов будущих периодов.

В состав внереализационных доходов данные поступления включаются по мере начисления амортизации или списания на счета затрат на производство или расходов на продажу.

Прочие доходы

Замечание 2

В состав внереализационных доходов входят и учитываются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы», присужденные судом или признанные виновным суммы поступлений в качестве возмещения причиненного ущерба.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году – один из видов внереализационных расходов, который связан с исправлением ошибок прошлых периодов. Ошибки в бухгалтерском учете, допущенные в прошлых отчетных периодах, предприятие должно исправить в том отчетном периоде, когда ошибки были выявлены.

Так же составе внереализационных доходов по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» записываются суммы списанной кредиторской задолженности, с истекшим сроком исковой давности.

В состав внереализационных доходов по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» входят положительные курсовые разницы. Положительные курсовые разницы образуются при росте курса валюты по отношению к рублю по валютным средствам, которые находятся на валютных счетах и в кассе, по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, а по кредиторской задолженности при снижении курса.

Прочие доходы, признанные внереализационными включают положительные суммовые разницы, излишки имущества, которые выявлены при инвентаризации и иные доходы.

Принятие к учету излишков имущества, которые были выявлены при инвентаризации по рыночной стоимости с учетом износа, отражается проводкой:

  • Дебет 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
  • Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Восстановление резерва под снижение стоимости ТМЦ в начале периода, следующего за тем периодом, в котором произошло образование резерва отражается записью:

  • Дебет14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
  • Кредит 91.1 «Прочие доходы».

При списании с баланса предприятия ценных бумаг, а так же при повышении их рыночной стоимости, по которым ранее были созданы резервы, производится запись:

  • Дебет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
  • Кредит 91.1 «Прочие доходы».

Присоединение неиспользованных резервов по долгам к прибыли периода отчета, следующего за периодом их создания, отражается записью:

  • Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
  • Кредит 91.1 «Прочие доходы».

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате отражаются записью у предприятия-должника в момент присуждения судом санкций или признания должником:

  • Дебет 91.2 «Прочие расходы»
  • Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Прочие расходы

Замечание 3

В состав внереализационных (прочих) расходов включаются расходы на содержание производственных законсервированных мощностей, объектов. Амортизационные отчисления на основные средства, которые переведены на консервацию, не начисляются. Расходы, обусловленные содержанием данных мощностей и объектов отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и корреспондируют со счетами учета затрат.

Возмещение причиненных компанией убытков признается в случае решения суда или претензии контрагента, соответствующей условиям договора и принятого предприятием. Суммы причиненных убытков фиксируются по дебету 91.

2 «Прочие расходы» и корреспондируют со счетами расчетов. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году включают не включенные ошибочно в себестоимость в прошлых отчетных периодах расходы и суммы недоначисленных налогов, а также прочие убытки.

Исправления в учет вносятся тогда, когда они выявлены.

Убытки прошлых лет, которые признаны в отчетном году записываются по дебету 91.2 «Прочие расходы» и корреспондируют со счетами амортизации, учета расчетов и прочих.

Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги связаны с созданием оценочных резервов. Дебиторская задолженность, по которой истекла исковая давность, отражается в бухгалтерском учете на основании данных инвентаризации задолженности и обоснования причин списания в письменном виде.

В составе внереализационных (прочих) расходов отражаются также отрицательные курсовые разницы. В составе внереализационных (прочих) расходов учитываются также расходы, обусловленные рассмотрением дел в судах. Данные расходы отражаются по дебету 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции с расчетными счетами.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_operacionnyh_i_vnerealizacionnyh_dohodov_i_rashodov/

Операционные доходы и расходы организации

Поиск Лекций

Операционными доходами являются (пункт 7 ПБУ 999 «Доходы организации»):

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

· поступления, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), и прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств другим организациям, а также проценты за хранение денежных средств в банке;

· прочие операционный доходы
Операционными расходами являются (пункт 11 ПБУ 1099 «Расходы организации»):

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

· расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

· отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

· прочие операционные расходы

Операционные доходы и расходы отражаются в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» в стоках 060-100

Читайте также:  Новая форма путевого листа с 2017

По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.

По данным строкам отчета отражаются:
дивиденды (проценты) по облигациям; проценты по депозитам; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации; проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами. А также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

По строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, денежных средств, ценных бумаг и т.п.).

К ним относятся: реализация ОС и прочего имущества, списание ОС с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции.

При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются).

В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы».

В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества. В составе операционных доходов и расходов также отражаются: – результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000); – расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.); сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством РФ.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s21642t3.html

Курс: Учетная политика и бухгалтерская отчетность организации

Страница 11 из 32

Учет операционных доходов и расходов

К операционным доходам согласно ПБУ 9 /99 «Доходы организации» относятся:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Указанные доходы должны учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в сопоставлении с соответствующими расходами.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» к операционным расходам относятся:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах организаций;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

Операционные доходы и расходы на счете 91 показываются развернуто, т.е. не сальдируются.

Рассмотрим отражение в учете отдельных видов операционных доходов и расходов.

Учет арендной платы, причитающейся организации согласно договору аренды, в виде дохода отражается следующей записью

Д 76 (62), К 91.1.

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, отражаются проводкой

Д 91.2, К 02 (10,70,69…).

В налоговом учете эти расходы относятся к внереализационным и уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).

Рассмотрим пример учета доходов и расходов от сдачи имущества в аренду.

Пример. Исходные данные: Предприятие «Мост» сдает в аренду ООО «Лот» одно из помещений цеха. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает «Мост» согласно договору, составляет 30 000 руб. (в том числе НДС). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду, составляют 15 000 руб.

Определить финансовый результат от сдачи имущества в аренду. Содержание хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском учете приводится в табл. 3.

Таблица 3

Содержание хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском учете

№ п/п Содержание хозяйственной операции Проводка Сумма,руб.
Д К
1 Начислена арендная плата за отчетный период 76 91.1 30 000
2 Начислен НДС 91.3 68 5 000
3 Списаны затраты, связанные со сдачей помещения цеха 91.2 02,23 15 000
4 Поступила сумма арендной платы от ООО «Лот» 51 76 30 000
5 Отражается финансовый результат от сдачи имущества в аренду 91 99 10 000
6 Перечислен НДС в бюджет 68 51 5 000

Решение: Доходы и расходы от участия в уставных капиталах других организаций (предприятий) и от предоставления другим организациям (предприятиям) прав на патенты учитываются аналогично доходам и расходам от сдачи имущества в аренду.

Учет доходов и расходов от продажи имущества отражается в следующем порядке:

Д 62 (76), К 91.1 – учтены доходы от продажи имущества;

Д 91.2, К 01 (04, 03, 10, 58…) – списана остаточная стоимость проданного имущества;

Д 91.3, К 68 – начислен НДС с выручки от продажи имущества;

Д 91.2, К 20 (23,25…) – учтены расходы, связанные с продажей имущества.

В налоговом учете убыток от продажи основных средств относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Этот убыток уменьшает налогооблагаемую прибыль в течение определенного периода времени.

Период рассчитывается как разница между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, учитываются, как уже указывалось выше, в составе операционных расходов.

Учет формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается так:

Д 91.2, К 14 – образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Сумма этого резерва не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, операционные доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются обособленно от финансового результата продаж по обычным видам деятельности на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей доходов и расходов в течение отчетного периода.

В финансовой отчетности о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы в отдельных случаях могут показываться за минусом соответствующих расходов, относящихся к этим доходам, в случае если это предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета или если отдельные статьи доходов и связанные с ними аналогичные статьи расходов не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Источник: https://madrace.ru/buchgalterskiy-uchet/kurs-uchetnaya-politika-i-buchgalterskaya-otchetnost-organizatsii/uchet-operatsionnich-dochodov-i-raschodov

Операционные доходы и расходы

Бухгалтерский учет (Кабкова Е.) » Операционные доходы и расходы

Операционными доходами являются:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционными расходами являются:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • прочие операционные расходы.

Операционные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту этого счета отражаются прочие операционные доходы, по дебету – операционные расходы.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

  1. Списаны доходы:

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
    Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».

  2. Списаны расходы:

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
    Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=20949

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector