Начисление процентов по договору займа: проводки

Проводки по начислению процентов полученного займа

Получение займа часто сопровождается обязанностью уплачивать проценты за его использование в течение определенного промежутка времени. В определенных ситуациях они нормируются.

Проценты по полученным займам отражают записью по дебету счета прочих расходов 91.2 и кредиту 66 (краткосрочный займ) или 67 (долгосрочный займ) счетов. Их начисляют каждый месяц при методе начисления, если срок займа больше года. При кассовом методе – в день перечисления процентов.

Если задолженность является контролируемой (заем предоставлен иностранной организацией, владеющей 20% уставного капитала, или аффилированным лицом этой организации), процент рассчитывается делением процентной ставки за отчетный или налоговый период на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату. Данная величина не может превысить предельный уровень (ст. 269 НК РФ).

При выдаче займа в иностранной валюте возникает необходимость учета курсовых разниц. При кассовом методе такая ситуация невозможна.

Типовые проводки в бухучете

При строительстве объектов недвижимости, проценты по займу включаются в их первоначальную стоимость:

После окончания строительства делают запись:

  • Дебет 91.2 Кредит 66 (67).

Если процентная ставка превышает норматив по контролируемой задолженности, тогда возникает отложенное налоговое обязательство, которое нужно отразить по:

  • дебету счета 68.4.2 и кредиту 77 счета.

Пример проводок при займе от юридического лица

Пример:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен денежный заем 350 000 Договор займаВыписка банка
91.2 66 Начислены проценты по договору займа 38 500 Бухгалтерская справка
66 51 Перечислены проценты 38 500 Платежное поручение
66 51 Погашен заем 350 000 Платежное поручение

Если заимодавец физическое лицо, с суммы уплаченных ему процентов нужно удержать НДФЛ: 13% — для резидентов и 35% — для нерезидентов. Данная операция оформляется проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 68 НДФЛ. Перечисление процентов физическому лицу осуществляется записью Дебет 66 (67) Кредит 51 (50).

Займ от физического лица

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 66 Получен денежный заем 80 000 Приходный кассовый ордер
91.2 66 Начислены проценты 600 Бухгалтерская справка
73 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с процентов 78 Бухгалтерская справка
66 50 Выплачены проценты 522 Расходный кассовый ордер
66 50 Погашен заем 80 000 Расходный кассовый ордер

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/nachislenie-protsentov-po-poluchennyim-zaymam.html

Бухгалтерские проводки по процентам по займу :

Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные.

В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете.

Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.

Начисление

Вы­да­вая заем, кредитор в до­го­во­ре прописывает по­ря­док и сроки упла­ты про­цен­тов.

В зависимости от этих условий в БУ зай­мо­да­вец при­зна­ет про­цен­ты в ка­че­стве прочих или до­хо­дов от обыч­ных видов занятости.

Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред­метом де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции. Тогда про­цен­ты учи­ты­ва­ют­ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Предоставление кредита (компания-заимодавец)

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда организация предоставила займ своему контрагенту. На переданную сумму НДС начислять не нужно. И в расходах для целей НУ она также не должна фигурировать. В БУ займы, с которых организация получает доход, отражаются по счету 58, а беспроцентные — на счете 76:

  • Д-т 58 (73, 76) К-т 51 (50) — предоставлен кредит.

Проводки по процентам по займу

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб.

Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа.

В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:

  • Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.
  • Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

  • Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
  • Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Пример 1

Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй — на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:

Д-т К-т Описание операции Сумма, тыс. руб.
51 66 Предоставлен краткосрочный займ 150
66 50 Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев
51 67 Предоставлен долгосрочный займ 680
60 51 Оплачены услуги юриста 5
91 67 Услуги юриста отнесены на расходы
67 51 Погашен займ 680

Возврат средств

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

  • Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

При возврате беспроцентного займа от сотрудника с суммы материальной выгоды следует удержать НДФЛ: Д-т 70 К-т 68.

Пример 2

Предприятие получило кредит в сумме 120 тыс. руб., по которому нужно уплачивать 10% годовых. За первые (17 дней) пользования средствами было начислено в виде процентов 567 руб., за второй месяц – 1 тыс. руб., за третий — 400 руб. Затем кредит был погашен.

Д-т К-т Описание операции Сумма, тыс. руб.
51 66 Предоставлен краткосрочный займ 120
91 Начислены проценты за 1-й месяц 0,567
66 51 Уплачены проценты
91 66 Начислены проценты за 2-й месяц 1
66 51 Уплачены проценты
91.2 66 Начислены проценты за 3-й месяц 400
66 51 Уплачены проценты
Возврат займа 120 000

Получение кредита (организация-заемщик)

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные – на счете 67:

  • Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. Эта формула применяется, если займ выдан в рублях.

Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств. Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов.

Проводки по процентам по займу:

  • Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
  • Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
  • Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Исключением являются кредиты, которые компания получает для покупки или возведения инвестиционного актива. Тогда эти расходы включаются в стоимость имущества. Сумма возвращенных средств, которая не включается в расходы, отражается проводкой Д-т 66 К-т 51.

Начисление процентов по займу: проводки в 1С

Рассмотрим данную операцию на примере. На счет АО 20.01.2015 поступили заемные средства в сумме 500 тыс. руб., на которые будут начисляться проценты. Фирма пользовалась средствами три месяца, после чего погасила задолженность. Нужно провести все эти операции в НУ и БУ.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67). Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа. Проводки:

  • 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 3005,45 руб.
  • 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 7923,51 руб.
  • 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

  • 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 2163,92 руб.
  • 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5704,93 руб.
  • 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 — 3934,42 руб.

Во всех месяцах сумма начисленных процентов в БУ больше, чем в НУ. Эта постоянная положительная разница включается в расходы только в БУ.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль». Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

  • ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
  • ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
  • ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Займ от учредителя

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

  • Д-т 76 К-т 91 — выручка отражается в счет уплаты долга.
  • Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС от реализации.
  • Д-т 66 К-т 76 – учтена задолженность.

Пример 3

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.

Д-т К-т Описание операции Сумма, тыс. руб.
51 66 Предоставлен займ от учредителя 200
91 Начислены проценты 3,333
66 51 Уплачены проценты 200
Уплачены проценты 3,333

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя.

Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91.

В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Пример 4

Фирма получила финансовую помощь от учредителя Иванова. На расчетный счет организации была зачислена сумма 300 тыс. руб. деньги направлены на пополнение оборотных средств. Проведем эту операцию в БУ:

  • Д-т 51 К-т 91 – 300 тыс. руб. — получена финпомощь от учредителя.

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

  • Д-т 08 К-т 98 – рыночная стоимость полученного оборудования.
  • Д-т 01 К-т 08 – введение имущества в эксплуатацию.
  • Д-т 20 К-т 02 – начисление амортизации.
  • Д-т 98 К-т 91 – стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

  • Д-т 10 К-т 98 — рыночная стоимость полученных материалов.
  • Д-т 20 К-т 10 – израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

Финпомощь может также направляться на погашение убытков организации. Рассмотрим детальнее. Как эту операцию отразить в балансе на конкретном примере.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Д-т К-т Сумма, тыс. руб. Операция
75 84 520 Частичное погашение убытка Ивановым А. А.
480 Частичное погашение убытка Петровым Б. Б.
51 75 520 Поступление средств от Иванова
480 Поступление средств от Петрова

Вот как отражается финансовая помощь в бухгалтерском балансе.

Источник: https://www.syl.ru/article/297848/buhgalterskie-provodki-po-protsentam-po-zaymu

Начисление процентов по договору займа: проводки

За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму — некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.

Читайте также:  Налог на прибыль: гсм

Особенности кредитования

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица.

К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме.

В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.

Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

Учет кредитования у займодателя

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:

Операция Дебет Кредит
Выдан кредит с расчетного счета 58-3 или 76 — сторонней компании

73-1 — сотруднику предприятия

51

Рассчитаны проценты по займам выданным, проводки 58-373-1 91-1 Поступила оплата за пользование заемными активами 51 73-17658-3

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/procenty-po-dogovory-zayma

Бухгалтерский учет договора займа – проценты и проводки

Выданные организацией займы являются финансовыми вложениями. Учет выданных займов ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается обратной проводкой.

Для целей налогового учета в соответствии с причитающиеся к получению проценты по договорам займа признаются доходами на конец каждого отчетного периода (если срок действия договора превышает квартал).

Дебет 58 Кредит 51 — Выдан заем.

Ежеквартально (ежемесячно)

Дебет 58 Кредит 91 — Начислены причитающиеся по договору займа проценты;

Дебет 51 Кредит 58 — Получены на расчетный счет проценты по займу;

Дебет 51 Кредит 58 — Отражен возврат займа.

Бухгалтерский учет у заемщика

Займы подразделяются на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев).

Для учета краткосрочных займов планом счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» для учета долгосрочных счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа».

Долгосрочные займы можно учитывать на счете 67 до срока погашения, а можно перенести на счет 66, после того как до наступления срока погашения останется 365 дней.

Дебет 51 (50,52) Кредит 66 (67) — Получен заем в рублях (в валюте);

Дебет 10 Кредит 66 (67) — Получен заем в виде материальных ценностей;

Дебет 41 Кредит 66 (67) Получен заем в виде товаров;

Дебет 66 (67) Кредит 51 (50,52) — Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 10 — Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 41 — Отражен возврат займа.

К этим счетам открываются субсчета, на которых учитываются затраты связанные с получением и использованием заемных средств.

Это прежде всего проценты по займам, помимо процентов к расходам относятся дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств (консультационные, информационные услуги, по размножению документов и т.д. и т.п.), а также курсовые разницы.

По общему правилу проценты по займам включаются в расходы того периода, к которому они относятся. Исключением из этого правила являются два случая.

В первом случае заемные средства используются для предварительной оплаты МПЗ, товаров, работ и услуг. При этом проценты, начисленные до их получения, увеличивают дебиторскую задолженность в связи с их предварительной оплатой. Проценты, начисленные после получения, учитываются по общему правилу.

Дебет 51 Кредит 66 — Получен заем;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 51 — Произведена предварительная оплата МПЗ;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 60 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (до момента получения МПЗ);

Дебет 60 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 10 Кредит 60 — Получены МПЗ от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 — Отражен НДС по полученным МПЗ;

Дебет» 60 Кредит 60 с/сч «Авансы выданные» — Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — Принят к вычету НДС;

Дебет 91 Кредит 66 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (после оприходования МПЗ);

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 — Отражен возврат займа.

Во втором случае заемные средства используются для приобретения или строительства инвестиционных активов, по которым начисляется амортизация. В этом случае расходы по обслуживанию займа включаются в первоначальную стоимость этого актива.

Однако существует целый ряд условий, которые нужно соблюсти, чтобы включить затраты в первоначальную стоимость:

  1. Организация должна быть уверена, что данный актив в будущем принесет экономические выгоды или будет использоваться для управленческих нужд;
  2. Организация заемщик несет все расходы по приобретению и строительству актива;
  3. Работы должны быть уже начаты к моменту включения затрат;
  4. Расходы по обслуживанию займов уже произведены.

Дебет 51 Кредит 66 — Получен заем;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 51 — Произведена предварительная оплата поставщику;

Дебет 08 Кредит 60 — Получен объект основных средств от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 — Отражен НДС;

Дебет» 60 Кредит 60 с/сч «Авансы выданные» — Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС;

Дебет 08 Кредит 66 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (до введения в эксплуатацию объекта основных средств);

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 01 Кредит 08 — Объект основных средств введен в эксплуатацию;

Дебет 91 Кредит 66 «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу;

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 — Отражен возврат займа.

На практике возникает ситуация, когда организация покупает или строит объекты основных средств за счет заемных средств, которые были получены на другие цели. При этом расходы за пользование займом включаются в первоначальную стоимость объекта и вычисляются по средневзвешенной ставке.

Средневзвешенная ставка рассчитывается, как отношение затрат по займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, к средневзвешенной сумме таких займов, не погашенных в течение отчетного периода.

Средневзвешенная сумма займов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется суммированием остатков непогашенных займов на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деления полученной суммы на число месяцев в отчетном периоде.

В налоговом учете согласно проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по долговым обязательствам. Под сопоставимыми условиями понимаются долговые обязательства выданные:

  • в той же валюте;
  • на те же сроки;
  • в сопоставимых объемах;
  • под аналогичные обеспечения.

Порядок определения сопоставимости закрепляется в учетной политике организации.

При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального Банка России:

  • увеличенной в 1,1 раза — при долговом обязательстве, выданном в рублях,
  • равной 15 % — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Популярные документы и процедуры:

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_zayma/accounting.php

Проценты по займу проводки — учет, начислены, по договору, оплата

В зависимости от периода погашения задолженности процентные кредиты бывают долгосрочными и краткосрочными.

ГК РФ не предусматривает ограничений для субъектов соглашения — предприятие может выступать в роли займодавца или заемщика как для других юрлиц, так и физических лиц, включая своих работников.

Процентные займы между организациями

Нормативным законодательством предусмотрено исключительно письменное заключение сделки между компаниями. Обычно предметом контракта выступают деньги, изредка — основные средства, продукция или иное имущество.

Контракт подписывается сторонами и закрепляется печатями. Передача заемных средств в обязательном порядке фиксируется в письменной форме. Подтверждающим документом может являться платежное поручение, квитанция ПКО и пр.

Если дисконтная ставка соглашением не установлена, то необходимо ориентироваться на действующую ставку рефинансирования.

График платежей

В процессе заключения контракта, сторонам необходимо согласовать размер дисконтной ставки, подлежащей уплате за использование предмета сделки. Если сделка заключается на длительный период, то следует составить график платежей.

График составляется как приложение к основному контракту, в его состав нужно включить:

  • расчетный период;
  • даты, на которые должен быть осуществлен очередной платеж;
  • сумму долга, причитающаяся к уплате заемщиком на конкретную дату;
  • начисленные проценты, причитающиеся к уплате;
  • общую сумму к уплате на конкретную дату.

Как начислять

Для расчета дисконтной доли нужно обратиться к условиям договоренности. Если в контракте не прописан индивидуальный порядок начисления доли от основного долга, то используется классическая схема.

Первый платеж по кредиту рассчитывается по формуле:

Сумма % = Размер кредита * % ставка / 365 * кол-во дней в расчетном месяце  

Допустим, фирма «А» выдала фирме «Б» ссуду в размере 450 000 руб. на 6 месяцев по ставке 12% годовых. Выплата кредита осуществляется ежемесячно.

График расчетов по классической схеме будет выглядеть так:

Расчетный период Размер долга, руб. Сумма зачета, руб. Проценты к уплате, руб. Итого к уплате, руб.
Январь 450 000 75 000 4 586,30 79 586,30
Февраль 375 000 75 000 3 452,05 78 452,05
Март 300 000 75 000 3 057,53 78 057,53
Апрель 225 000 75 000 2 219,18 77 219,18
Май 150 000 75 000 1 528,77 76 528,77
Июнь 75 000 75 000 739,73 75 739,73

Видео: Важная тема

Налоговые последствия для сторон соглашения

Ст. 270 НК РФ определяет, что должник не уплачивает налог на прибыль от суммы полученной ссуды.

Также ст. 149 НК РФ устанавливает, что получаемые кредитором проценты не облагаются НДС. Но налоговые органы придерживаются мнения, что на суммы процентных выплат требуется составлять счета-фактуры, сделав пометку «без НДС».

Получая процентные выплаты по договору кредитор должен каждый месяц отражать их в учете как внереализационные доходы, которые будут подлежать обложению налогом на прибыль согласно ставке, установленной в 2018 году в регионе регистрации займодавца.

Проводки по процентам по займу у заимодавца

Компания, предоставившая денежный заем своему контрагенту, делает запись:

Дт 58 Кт 51 (50) — выдано кредитное обязательство.

Учет процентов производится записями:

Дт 76 Кт 91 — рассчитан и начислен дисконт по долгу.

Дт 51 (50) Кт 76 – проведена оплата процентов по соглашению.

При погашении долга контрагентом, предприятие не получает прибыли, а в бухучете делается запись:

Дт 51 (50) Кт 58 — возвращен кредит контрагентом.

У заемщика

Для отражения займа в учете должника используются счет 66, если кредит выдан на короткий срок и счет 67, если речь идет о долгосрочной ссуде. Заемные деньги, поступившие по договоренности, не включаются в состав прибыли.

Приход денежных средств оформляется проводкой:

Дт 51 (50) Кт 66 (67) — приход денег от кредитора.

На сегодняшний день такие расходы не подлежат нормированию, за исключением дисконтных платежей по контролируемой задолженности, поименованной в ст. 105.14 НК РФ. В этом случае для правильного признания затрат необходимо обратиться к ст. 269 НК РФ.

Начисление и выплата процентных платежей имеет следующий вид:

Дт 91 Кт 66 (67) — рассчитан и начислен дисконт по долговому обязательству;

Читайте также:  Коэффициент ускорения амортизации, формула расчет ускоренной амортизации

Дт 66 (67) Кт 51 — осуществлен процентный платеж по основному долгу.

Процентные займы между компанией и физическим лицом

Заемщик не является работником предприятия

Проводки по такому виду долгового обязательства аналогичны записям по заемным контрактам между организациями, т.е. используется счет 58.

Предоставление ссуды организацией своему сотруднику

Ст. 808 ГК РФ утверждает, что если займодавцем выступает организация, сделка должна заключаться исключительно в письменном виде.

Подтверждением исполнения условий сделки займодавцем могут выступать:

  • РКО, при выдаче наличных денег;
  • банковская выписка о списании денег с расчетного счета кредитора;
  • акт приема-передачи имущества или другой документ при предоставлении ссуды в натуральной форме.

Выдача ссуды отражается:

Дт 73 К 51 (50) – сотруднику выданы заемные средства.

Размер начисленного дисконта по соглашению в бухучете признается в составе операционных доходов предприятия и отражается:

Дт 73 К 91 – учтена доля от прибыли по заемным средствам.

Погашение долга отражается:

Дт 50 (51) Кт 73 – работником погашен долг по контракту.

Налогообложение у заемщика и займодавца

Физическое лицо, извлекающее материальную выгоду от экономии на дисконте за использование заемных средствами получает прибыль, которая  подлежит налогообложению. Выгода появляется в случае получения лицом кредита с процентной ставкой ниже, чем действующая учетная ставка.

Приобретенная материальная выгода (разница между ¾ учетной ставки ЦБ РФ и общим размером дисконта, уплаченного по долговому обязательству) подлежит обложению налогом на доход в размере 35%.

Заемщик имеет право доверить компании-займодавцу уплату НДФЛ с полученной выгоды. Для этого компании необходимо выдать нотариальную доверенность на исполнение указанных действий.

https://www.youtube.com/watch?v=ZwNl0r80HMk

Дисконтные средства, которые причитаются предприятию от должника должны быть включены во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль.

Физическое лицо предоставляет заем организации

Физлицо, которое предоставило ссуду фирме,  может являться ее учредителем, работником или независимым лицом. Процедура предоставления и погашения долгового обязательства останется неизменной.

Для подтверждения сделки и ее условий может быть оформлена расписка заемщика или любой другой документ, подтверждающий передачу денег или иного имущества. Но безопаснее будет подписание соглашения с указанием всех необходимых условий выдачи и погашения кредитного обязательства.

Проводки у организации-заемщика по основному долговому обязательству и дисконтным платежам аналогичны проводкам по соглашению между двумя организациями.

Такие платежи приравниваются к санкциям за неисполнение условий договоренности. Они учитываются в числе внереализационных расходов и относятся на счет 91:

Дт 91 Кт 76 — задолженность организации по уплате финансовых санкций.

Налогообложение у сторон сделки

У компании-заемщика дисконт по долговым обязательствам принимается для налогообложения как внереализационные расходы.

Предприятие-должник исполняет роль налогового агента, т. е. должно удержать и заплатить государству НДФЛ, при условии, что кредитор не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель или лицо, которое ведет частную практику.

Проценты по займам рассчитываются преимущественно классическим способом.

Они отображаются в бухучете в числе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль у фирмы-заимодавца.

У фирмы-заемщика, напротив, проценты входят в состав внереализационных расходов и уменьшают базу по данному налогу. Если компания берет кредит у физлица, она становится налоговым агентом по НДФЛ.

Источник: http://zaymcentr.ru/procenty-po-zajmu-provodki/

Учет полученных кредитов и займов

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса).

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составе прочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Дебет Кредит Содержание операции
51 «Расчетные счета» 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы») Получен кредит (заем)
91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу) (например, за экспертизу договора, комиссия банка и т.д.)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» Уплачена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу)
91-2 «Прочие расходы»(08 «Вложения во внеоборотные активы») 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам») Начислены проценты за пользование кредитом (займом)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам») 51 «Расчетные счета» Уплачены проценты за пользование кредитом (займом)
67-01 «Долгосрочные кредиты и займы» 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы» Долгосрочная задолженность по кредиту (займу) переведена в краткосрочную
66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы») 51 «Расчетные счета» Погашен кредит (заем)
Читайте также:  Счет 83

Налоговый учет кредитов и займов

Порядок налогового учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним, зависит от того, какую систему налогообложения применяет заемщик:

Составляющие кредитов и займов ОСН(признание доходов и расходов по методу начисления) УСН(признание доходов и расходов по кассовому методу)
Получение кредита (займа)

Источник: http://buh-aktiv.ru/uchet-poluchennyh-kreditov-i-zajmov/

Проводки по начислению процентов по займу полученному

Начисление процентов по договору займа: проводки. Что надо знать бухгалтеру, если компания заключила договор займа, какие проводки составить.

Компания в роли заимодавца

Начнем с типовых проводок для ситуации, когда ваша компания предоставляет заем контрагенту. Кроме того, рассмотрим налоговые последствия этой сделки.

Передача денег заемщику

Начисление процентов по договору займа: проводки. Начнем с того, что на ту сумму, которую вы передаете заемщику, начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ ). В расходах для целей налогового учета переданные деньги тоже не отражайте ( п. 12 ст. 270 кодекса).

В бухучете займы, по которым ваша компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02). А беспроцентные займы можете учитывать на счете 76. При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76) КРЕДИТ 51 (50)
— предоставлен заем.

Начисление процентов по договору займа: проводки

На сумму процентов составляйте счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Иначе контролеры могут взыскать с вашей компании штраф в размере 10 000 руб. Либо 30 000 руб. если счета-фактуры ваша компания не выписывала в течение двух или более кварталов. Данная санкция установлена в статье 120 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль начисленные проценты включайте во внереализационные доходы компании ежемесячно. А также на дату, когда контрагент возвращает заем. Такие правила установлены в пункте 6 статьи 250 и пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете проценты по договору займа признавайте в доходах равномерно. То есть независимо от того, когда ваша компания фактически получит эти суммы от контрагента. Так поступать рекомендуют чиновники из Минфина России в письме от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01. Начисление процентов по договору займа проводки:

ДЕБЕТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам») КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»)
— получены проценты от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).

Если вы выдали заем физлицу под небольшой процент, вам придется считать НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35 процентов.

Какую сделать запись в бухучете, если заимодавцем является работник? То есть у вас есть возможность удержать НДФЛ:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Возврат займа

Когда контрагент возвращает вам долг, дохода у вашей компании не возникает. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В бухучете сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76)
— возвращена контрагентом сумма займа.

Если вы выдали беспроцентный заем работнику, при его возврате удержите НДФЛ с материальной выгоды:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Компания в роли заемщика

Начисление процентов по договору займа: проводки, если компания в роли заемщика. Теперь разберем, какие проводки сделать в учете и как рассчитывать налоги, если компания получает заем от кредитора.

Получение займа

Поступившие денежные средства в виде займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ).

В бухучете для займов, срок которых не превышает года, используйте счет 66. Если же денежные средства ваша компания получила на период более 12 месяцев, их сумму учитывайте на счете 67. Таким образом, проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа»
— получен заем.

Начисление процентов по договору займа: проводки

В налоговом учете проценты по займам относите на внереализационные расходы. Но в пределах лимита. Его размер равен ставке рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ ). Это мы по умолчанию берем самый распространенный случай: вы нормируете проценты по обязательствам, ориентируясь на ставку Банка России, и заем получили в рублях.

Учитывать проценты в расходах нужно ежемесячно, а также на дату, когда ваша компания возвращает заем контрагенту. Такие правила установлены в пункте 8 статьи 272 кодекса.

Если вы выплачиваете проценты учредителю или другому физлицу, удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.

Для целей бухучета начисленные проценты отражайте в составе прочих расходов. Это следует из пункта 7 ПБУ 15/2008. Начисление процентов по договору займа проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу»
— начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ (если компания выплачивает проценты физлицу);

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 51 (50)
— уплачены проценты по договору займа.

Исключением являются займы, которые ваша компания получает, чтобы приобрести или построить инвестиционный актив. Проценты по ним нужно включать в стоимость этого имущества. Впрочем, малые предприятия вправе относить на прочие расходы проценты по любым займам.

Возврат займа

Сумму займа, которую ваша компания перечислила контрагенту, в расходы включать не нужно. В бухучете возврат денег отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа» КРЕДИТ 51 (50)
— возвращена сумма займа контрагенту.

Дорогой коллега, в августе «Главбух» стоит дешевле!

Успейте оформить подписку на журнал «Главбух» выгодно, осенью цены вырастут !

Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет»

Начислены проценты по краткосрочному кредиту — проводка

Понятие краткосрочного кредита в бухгалтерском учете

Кредитные средства— это один из видов обязательств компании. Подробно обо всех возможных обязательствах читайте здесь .

Все полученные кредиты организации можно классифицировать по нескольким признакам. Рассмотрим одну из классификаций схематично.

Изучим эту схему подробнее:

  1. Краткосрочными признаются кредиты, срок возврата которых не превышает 1 год (365 дней). Для учета таких кредитов ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение кредита в бухгалтерских проводках отражается так: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 66 «Краткосрочные займы».

Для возврата средств оформляется обратная проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

  1. Долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года. Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».

Есть 2 способа учета такого кредита:

  • кредит учитывается с момента поступления и до момента возврата на счете 67 как долгосрочный;
  • по истечении 365 дней до возврата кредита его можно переквалифицировать в учете как краткосрочный и перевести на счет 66.

Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

  1. Кредит беспроцентный. Это означает, что за пользование кредитом компания не платит никаких дополнительных сумм. Это достаточно скользкий момент с точки зрения налоговых органов, так как у компании-кредитора отсутствует доход в виде получения процентов по выданному займу, а у компании-должника есть некая выгода по той же причине.
  1. Ну и наконец, процентный кредит, когда кредит выдается за определенную плату в виде процентов от суммы кредита.

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводки

Расходы по содержанию процентного кредита в бухгалтерском учете отражаются в зависимости от направления кредита (п. 7 ПБУ 15/2008)

Таким образом, проводки будут зависеть от цели кредита.

Проценты за пользование коммерческим кредитом включены в стоимость материала (п. 6 ПБУ 5/01)

ВАЖНО! Проценты отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение всего срока кредита. Даже если договором предусмотрен иной график платежей, в бухгалтерском учете необходимо начислять данные расходы на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).

Для начисления процентов в учете используют такую формулу:

П = S × С / 365 × 30 (28, 29, 31),

где: S — сумма кредита;

С— процентная ставка, указанная в договоре;

30 (28, 29, 31) — количество дней в месяце.

Если ваша компания использует кредит для строительства какого-либо объекта, то для учета процентов в стоимости такого объекта надо помнить о следующем: если работы приостанавливаются на срок более 3 месяцев, то проценты перестают включаться в стоимость такого актива, а относятся в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 15/2008). Проценты снова включаются в стоимость активов после возобновления работы над проектом.

Отражение процентов по кредиту в бухгалтерском учете: пример

Рассмотрим, как правильно должны быть составлены проводки и начислены проценты по кредиту в бухгалтерском учете.

Компания «СтройМастер» использует для пополнения оборотных активов кредитные средства, взятые в банке на 10 месяцев под 10% годовых. Сумма — 4 млн руб. Договор заключен 01.03.2016.

Одновременно компанией уже 2 года выплачивается кредит, который был использован на строительство нового объекта основных средств. Строительство еще не закончено. Сумма —3 млн руб. под 8% годовых.

Рассмотрим начисление процентов по этим договорам в марте 2016 года:

  1. Договор на пополнение оборотных средств заключен сроком на 10 месяцев. Соответственно, для учета будем использовать счет 66 (для краткосрочных займов): Дт 51 Кт 66 — 4 000 000 руб. (учтено получение краткосрочного кредита).

Сумма процентов в день составит: 4 000 000×10%/365= 1095,89 руб.

Проценты к начислению в марте: 1 095,89 × 31= 33972,60 руб.

Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»— 33 972,60 руб.

  1. Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

Сумма процентов в марте: 3 000 000 × 8% / 365 × 31= 20 383,56 руб.

Для таких процентов по кредиту проводка будет следующая: Дт 08 Кт 67.2 «Проценты по долгосрочным займам»— 20 383,56 руб. (проценты по долгосрочному кредиту, используемому для инвестиционного проекта, включены в стоимость внеоборотного актива).

Начисление процентов в учете — та часть бухгалтерской работы, которая осуществляется, как правило, ежемесячно и влияет на формирование корректного финансового результата. Действующее законодательство позволяет нам отражать плату за пользование кредитом в расходах, и задача бухгалтера — не ошибиться в расчете текущих расходов по кредиту.

Начисление процентов по полученным займам

Получение займа часто сопровождается обязанностью уплачивать проценты за его использование в течение определенного промежутка времени. В определенных ситуациях они нормируются.

Проценты по полученным займам отражают записью по дебету счета прочих расходов 91.2 и кредиту 66 (краткосрочный займ) или 67 (долгосрочный займ) счетов. Их начисляют каждый месяц при методе начисления, если срок займа больше года. При кассовом методе – в день перечисления процентов.

Если задолженность является контролируемой (заем предоставлен иностранной организацией, владеющей 20% уставного капитала, или аффилированным лицом этой организации), процент рассчитывается делением процентной ставки за отчетный или налоговый период на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату. Данная величина не может превысить предельный уровень (ст. 269 НК РФ).

При выдаче займа в иностранной валюте возникает необходимость учета курсовых разниц. При кассовом методе такая ситуация невозможна.

Типовые проводки в бухучете

При строительстве объектов недвижимости, проценты по займу включаются в их первоначальную стоимость:

После окончания строительства делают запись:

Если процентная ставка превышает норматив по контролируемой задолженности, тогда возникает отложенное налоговое обязательство, которое нужно отразить по:

Пример проводок при займе от юридического лица

Фирме предоставлен денежный заем сроком на 11 месяцев по ставке 12% годовых в сумме 350 000 руб.

Источники: http://www.glavbukh.ru/art/21987-naglyadnaya-pamyatka-dlya-dogovora-zayma-provodki-i-raschety, http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/nachisleny_procenty_po_kratkosrochnomu_kreditu_provodka/, http://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/nachislenie-protsentov-po-poluchennyim-zaymam.html

Источник: http://buhnalogy.ru/provodki-po-nachisleniyu-protsentov-po-zajmu-poluchennomu.html

Ссылка на основную публикацию