Может ли обособленное подразделение применять усн?

Обособленное подразделение при УСН: как грамотно сэкономить и не утратить право на применение «упрощенки»

Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе.

Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано.

Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов.

Сложности связаны с тем, что в Налоговом кодексе РФ нет такого понятия как «филиал». Следовательно, у ИФНС есть простор для воображения, – что же можно отнести к этому понятию.

Важно!

Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.). Подробно все ограничения по УСН изложены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ и в публикации нашего блога «Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку», рекомендации по применению и изменения по УСН в 2018 году».

Сейчас налоговики активно ищут все новые и новые схемы незаконного занижения налогов. В последнее время появился интерес к организациям, зарегистрированным в регионах с пониженной ставкой УСН и имеющим обособленные подразделения в других регионах. Такой интерес связан с тем, что пониженную ставку УСН применяет вся организация в целом, включая обособленное подразделение.

Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение. А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки.

Справочно

Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения.

  • Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.
  • Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
  • Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Условие: Головная организация зарегистрирована во Владимире. Занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области.

Законом Владимирской области на данный вид деятельности установлена пониженная налоговая ставка – 5%.

Организация имеет обособленное подразделение в Москве, которое, как мы уже знаем, применяет ту же ставку, что и головная организация.

Пример № 1. Весь штат компании оформлен в обособленном подразделении.

На сайте в разделе «Контакты» указаны московские телефоны и адрес, нет никакого упоминания о том, что компания также представлена во Владимире.

По факту, все сделки, которые были совершены от этого юридического лица, заключены в Москве, а соответственно, и вся выручка получена именно обособленным подразделением.

Очевидно, что такая структура организации бизнеса организована с одной целью – получение налоговой выгоды. Очень высок риск, что налоговая также «раскусит» такую схему.

Пример № 2. Весь управляющий и административный персонал компании оформлен в головной организации. Маркетологи, менеджеры, разработчики ПО и т.д. могут быть оформлены как в головной организации, так и в подразделении, в зависимости от реальных потребностей бизнеса.

На сайте в разделе «Контакты» указаны телефоны и адреса, как Владимирского, так и Московского офисов. Сделки совершаются в обоих офисах юридического лица, но от лица головной организации.

Так выглядит структура реально работающего бизнеса, когда организация на УСН имеет обособленное подразделение – обособленное подразделение открывается в связи с производственной необходимостью.

Итак, чтобы исключить риск подозрений в создании схемы для получения необоснованной налоговой выгоды в отношении компании, имеющей обособленное подразделение при УСН в другом городе, необходимо руководствоваться следующими правилами:

  1. Головная организация должна осуществлять реальную деятельность: заключать договоры, иметь необходимые ресурсы для выполнения своих задач (офис, оборудование, сотрудников и т.д.).
  2. Выручка, полученная в результате сделок, заключенных обособленным подразделением, может превышать выручку головной организации. Однако головная компания должна также активно учувствовать в коммерческой деятельности. Вне зависимости от того, где заключена сделка, она оформляется от лица головной организации (место заключения договора должно совпадать с местом нахождения головной организации), т. к. обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами.
  3. Количество сотрудников в обособленных подразделениях может превышать количество сотрудников в головной организации, но весь управляющий персонал должен быть оформлен по месту нахождения головной организации.

Примеры регионов с пониженными ставками для организаций и ИП, применяющих УСН «доходы-расходы»

  1. Ставка 7% – установлена в Санкт-Петербурге (Закон от 05.05.2009 № 185-36). Также есть возможность применять ставку 0% при соблюдении следующих условий: ИП впервые зарегистрировано с 1 января 2016 года; средняя численность работников не больше 15 человек;

    осуществление видов деятельности, предусмотренных следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД): «Обрабатывающая промышленность», «Деятельность профессиональная, научная и техническая», «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (есть исключения).

  2. Ставка 5% – действует в Севастополе по видам деятельности, связанным с образованием, сельским хозяйством, отдыхом и развлечениями и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 70% (см. Закон от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014).

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn/

«Упрощенка» и обособленное подразделение

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Утратит ли организация право на применение УСНО, если откроет обособленное подразделение? Какие налоговые отчеты и куда нужно будет представлять? Ответы – в предложенном материале.

«Наша организация применяет УСНО. В 2017 году мы планируем открыть дополнительное отделение – филиал или просто дополнительный офис (еще не решили).

Утратим ли мы в этом случае право на применение УСНО? Имеет ли значение, где будет находиться новое подразделение организации: в одном субъекте Российской Федерации с головным офисом или в разных субъектах? Нужно ли будет еще раз вставать на учет в налоговом органе? Какие налоговые отчеты и куда нужно будет представлять?».

Читайте также:  Переход с усн на осно

Вот с такими вопросами обратилась к нам наша читательница. Ответы – в предложенном материале.

Как сохранить право на применение УСНО при открытии подразделения организации?

Применение специального налогового режима – УСНО – имеет ряд неоспоримых преимуществ, которые привлекают налогоплательщиков но есть и ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. Одно из них – запрет на применение УСНО организациями, имеющими филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В Налоговом кодексе нет понятий «филиал», «представительство», «дополнительный офис» (или аналогичных). В статье 11 НК РФ дано определение одному обобщенному понятию – «обособленное подразделение организации».

Основными признаками обособленного подразделения организации являются:

  • территориальная обособленность от организации;
  • оборудование стационарных рабочих мест по месту нахождения данного подразделения;
  • независимость от отражения факта создания обособленного подразделения в учредительных или других документах организации;
  • независимость от размера полномочий, которыми наделено это подразделение.

Отдельно скажем о рабочих местах обособленного подразделения. Для признания обособленного подразделения организации таковым рабочие места должны быть стационарными. На основании ст.

209 ТК РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Для указанных целей рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под оборудованностью рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение названных обязанностей.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/60089-uproschenka-i-obosoblennoe-podrazdelenie.html

Обособленное подразделение при УСН

Екатерина Зотова, юрисконсульт.

Наличие у компании обособленного подразделения влечет за собой различные правовые последствия. Возникает ряд вопросов, связанных с уплатой налогов, в том числе с возможностью применения упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим подробнее.

Что такое подразделение?

В соответствии с гражданским законодательством к обособленным подразделениям юридического лица, расположенным вне места его нахождения, относятся:

  • представительства, представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту;
  • филиалы, осуществляющие все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

И те, и другие не являются юридическими лицами и действуют на основании положений, утвержденных создавшим их юридическим лицом. При этом они должны быть указаны в учредительных документах данного лица.

В то же время налоговое законодательство определяет обособленные подразделения несколько по-иному. Согласно НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признается оно таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место является стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Местом нахождения подразделения считается место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Применение УСН при наличии обособленного подразделения

Следует обратить внимание, что такая трактовка понятия «обособленное подразделение» может использоваться только в налоговых правоотношениях.

Не филиал ли это?

Наличие обособленного подразделения больше не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН). Но при открытии обособленного подразделения организациям, применяющим УСН, следует иметь в виду следующее.

Если фактически данное подразделение осуществляет функции филиала или представительства, то имеется риск признания налоговыми органами указанного подразделения филиалом или представительством, что влечет отказ в праве на применение упрощенной системы налогообложения и доначисление налогов по общей системе налогообложения.

Впрочем, нередко налоговые органы признают обособленное подразделение филиалом и представительством, когда на это нет никаких оснований. Так, в Постановлении от 18.11.

2008 N А42-1739/2008 судьям пришлось объяснить налоговым органам, что информационный центр, занимающийся только рекламированием услуг компании и сбором заявок, не имеет признаков представительства. Арбитражные судьи не сочли, что среди функций данного подразделения есть такая, как представление интересов компании и их защита.

К тому же, отметили они, информационный центр не имел самостоятельного баланса, расчетного счета, доходов и даже собственного руководителя (руководство осуществлял менеджер, регулярно приезжавший из головного офиса).

Как правило, при квалификации суды обращают внимание на наличие (отсутствие) правовых признаков филиала или представительства, которые закреплены в ГК РФ. К ним, в частности, относятся следующие обстоятельства:

  • подобные подразделения обязаны наделяться имуществом создавшего их юридического лица и действовать на основании утвержденных положений;
  • в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности;
  • указание на наличие представительства и филиалов должно содержаться в учредительных документах создавшей их компании.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn/

Применение УСН при наличии обособленного подразделения

01.09.2011
Журнал «Московский налоговый курьер»

Организация вправе применять УСН при создании обособленного подразделения, если оно не является филиалом (представительством), а средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не превышает 100 человек.

Компания в данном случае сдает декларацию по месту ее госрегистрации.

Налоговый учет показателей деятельности ведется в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ).

Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно статье 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Читайте также:  Начисление ндфл – проводки

Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве такового в учредительных документах организации, она вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения.

При этом согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не должна превышать 100 человек.

Одновременно следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном в главе 26.2 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ организация сдает налоговую декларацию по месту ее госрегистрации.

По месту нахождения обособленного подразделения единый налог не уплачивается и налоговая декларация не сдается.

При этом глава 26.2 НК РФ не содержит требований к раздельному учету реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг в головной организации и обособленных подразделениях.

Таким образом, организация, применяющая УСН, ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении.

При расчете единого налога при применении УСН не имеет значения, в каком городе (регионе) России создано обособленное подразделение.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации:

— на обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное медицинское страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма налога уменьшается также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-148754-primenenie_usn_pri_nalichii_obosoblennogo_podrazdeleniya

Как остаться на УСН, открывая филиал

Фирму на «упрощенке» заставят перейти на общий режим, если она откроет филиал. Но избежать этого можно, замаскировав его под обособленное подразделение. Именно такую лазейку «подкинул» коммерсантам Минфин.

Известно, что если у фирмы есть филиалы или представительства, то применять налогообложения она не может (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Но на практике инспекторы настаивают на переходе на обычный режим, даже если та открывает обособленное подразделение, которое ни расчетного счета, ни отдельного баланса не имеет.

Можно ли приравнять его к филиалу? Контролеры утверждают, что да. Но такая точка зрения далеко не бесспорна.

Именно разное толкование таких терминов, как «филиал», «представительство» и «обособленное подразделение», и является поводом для споров с инспекторами. Внести ясность в сложившейся ситуации решил Минфин России (письмо от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/14).

Что есть что?

Итак, обособленным считается любое подразделение, созданное фирмой вне места ее нахождения с оборудованными рабочими местами (п. 2 ст. 11 НК РФ). От того, является оно филиалом или представительством, зависит право фирмы на «упрощенку». Давайте разберемся, что под таковыми понимает законодатель.

Налоговый кодекс эти понятия не определяет, поэтому обратимся к Гражданскому. Согласно статье 55, представительства и филиалы действуют на основании положений, утвержденных головной организацией, и должны быть указаны в ее учредительных документах. Руководители таких структур назначаются и действуют на основании доверенности.

При выполнении этих условий обособленное подразделение считается филиалом (представительством).

Подразделение? Филиал

Расширить свою деятельность фирма может и не потеряв права на спецрежим. В вышеупомянутом письме финансовые работники «подсказали», что для этого фирма должна создать подразделение, которое нельзя будет назвать ни филиалом, ни представительством.

В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса сказано, что обособленное подразделение должно располагаться вне местонахождения головной организации и иметь оборудованные рабочие места.

При этом полномочия подразделения значения не имеют. Указывать сведения об «обособленце» в своих учредительных документах фирма не обязана.

Выходит, что при создании обычного обособленного подразделения переход на общие налоги «упрощенцу» не грозит.

Такую точку зрения поддерживают и арбитры. Например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 6 мая 2003 г. по делу № А09-585/03-30. Фирма создала обособленные подразделения, а в инспекции потребовали оформить их как филиалы. Фирма не согласилась с доводами налоговиков и обратилась в суд.

Арбитры ее поддержали и заявили, что «организация, имеющая обособленное подразделение, которое в соответствии с Гражданским кодексом нельзя признать ни филиалом, ни представительством, имеет право применять упрощенную систему налогообложения…». Придерживаются такого мнения и судьи других округов (см.

, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2003 г. по делу № А42-969/03-23).

Лазейка от Минфина

Но можно остаться на «упрощенке», даже если вы решили «расширяться» именно при помощи филиалов. Аргументы, приведенные финансовыми работниками, позволяют сделать вывод, что его можно «замаскировать» под обособленное подразделение.

Для этого прежде всего не указывайте его в учредительных документах. Ведь отражать в них необходимо лишь филиалы и представительства. Пусть у вашего подразделения не будет ни самостоятельного баланса, ни расчетного счета.

Кроме того, ограничьте число выполняемых новой структурой операций и штат работающих в ней специалистов. Руководителя лучше вовсе не назначать. Управленческие функции может выполнять и менеджер, ответственный за подразделение.

Все это является дополнительными аргументами в пользу того, что у фирмы открыто именно обособленное подразделение, а не филиал.

И не забывайте про презумпцию налоговой невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). Контролеры утверждают, что вы открыли филиал или представительство. Пусть докажут это.

Материал предоставлен журналом

Источник: https://delovoymir.biz/kak-ostatsya-na-usn-otkryvaya-filial.html

Применение УСН при наличии обособленного подразделения

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Георгиевский пер., д.1, стр.1, 2 этаж
(495) 649-41-49; (495) 649-11-65

Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Читайте также:  Ликвидация ип, закрытие ип самостоятельно

Она создает обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, не указано в качестве такового в учредительных документах организации, не имеет отдельного баланса и расчетного счета.

Может ли организация продолжать применение УСН? Где производится уплата налога, исчисленного в связи с применением УСН? Как организации вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога на основании единой Книги учета доходов и расходов независимо от того, где они были получены: в головной организации или обособленном подразделении? Куда представляется налоговая декларация по единому налогу: только в ИФНС по месту нахождения головной организации или в том числе по месту учета обособленного подразделения?

Организация вправе применять УСН при создании обособленного подразделения, если оно не является филиалом (представительством), а средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не превышает 100 человек.

Компания в данном случае сдает декларацию по месту ее госрегистрации.

Налоговый учет показателей деятельности ведется в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ).

Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно статье 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве такового в учредительных документах организации, она вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения.

При этом согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не должна превышать 100 человек.

Одновременно следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном в главе 26.2 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ организация сдает налоговую декларацию по месту ее госрегистрации.

По месту нахождения обособленного подразделения единый налог не уплачивается и налоговая декларация не сдается.

При этом глава 26.2 НК РФ не содержит требований к раздельному учету реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг в головной организации и обособленных подразделениях.

Таким образом, организация, применяющая УСН, ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении.

При расчете единого налога при применении УСН не имеет значения, в каком городе (регионе) России создано обособленное подразделение.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации:

— на обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное медицинское страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма налога уменьшается также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 16-15/060374@ от 22.06.2011, подписанного заместителем руководителя УФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Н.В. Михайловой.

Источник: Журнал «Московский налоговый курьер»

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

Источник: http://portal-law.ru/primenenie-usn-pri-nalichii-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Вправе ли организация, имеющая обособленное подразделение, применять УСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 января 2008 г. N 03-11-02/5

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к своей компетенции, сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Согласно ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

На основании ст. 11 Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, право перехода на упрощенную систему налогообложения не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.

Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

Следует также отметить, что п. 3 ст. 346.12 Кодекса установлен перечень ограничений, в том числе видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики не могут применять упрощенную систему налогообложения.

В случае если юридическое лицо не осуществляет виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в п. 3 ст. 346.12 Кодекса, то, при соблюдении иных требований названной статьи Кодекса, оно может применять упрощенную систему налогообложения.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. В.ТРУНИН

18.01.2008

Источник: http://5rik.ru/pass/pass-123359.php

Ссылка на основную публикацию