Когда заполняется строка 080 в 6 ндфл

Строка 080 в 6-НДФЛ

 В 2016 году все налоговые агенты начали сдавать новую форму отчетности по подоходному налогу – Расчет 6-НДФЛ. Порядок его заполнения ФНС РФ утвердила приказом от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450, но по заполнению некоторых строк Расчета до сих пор возникают вопросы.

В течение года ФНС в своих письмах не раз давала пояснения по форме 6-НДФЛ в части отражения тех или иных данных, в том числе и по строке 080 Раздела 1.

В этой статье мы рассмотрим, какие сложности могут возникнуть у налоговых агентов при заполнении строки 080 Расчета 6-НДФЛ и как эту строку отразить правильно.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 называется «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». Порядок заполнения Расчета, говорит нам, что в ней следует отражать общую сумму не удержанного агентом НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Но при этом не поясняется, какой именно неудержанный налог имеется в виду, и многие бухгалтеры указывают в этой строке весь налог, который не успели удержать с доходов, выплаченных физлицам в отчетном квартале, что является ошибкой.

Обратите внимание, что в форме 6-НДФЛ строка 080 не предназначена для отражения налога, переходящего из одного отчетного квартала в другой. Такое разъяснение дает ФНС РФ в своем письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Например: зарплата начислена в сентябре, а налог с нее удержан только в октябре.

В Расчете 6-НДФЛ ее нужно отразить в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ в строке 040, но поскольку фактически налог удержан уже в следующем квартале, в строку 070 его сумма не попадает. Между строками 040 и 070 возникает разница, что в данном случае правильно, но по строке 080 ее отражать не надо.

Для чего же тогда нужна строка 080 в 6-НДФЛ? Только для отражения НДФЛ, который не удалось удержать с доходов физлица, выплаченных ему в натуральной форме или в виде материальной выгоды, если доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать этот налог, ему не выплачивались (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

По доходам в натуральной форме налоговой базой является стоимость в рыночных ценах товаров, услуг, работ, полученных физлицом от налогового агента, например: оплата труда работника производимой продукцией, оплата за него отдыха, обучения, коммунальных услуг, подарки ему и т.п.

А доход в виде материальной выгоды физлицо может получить от экономии на процентах за пользование заемными средствами фирмы или ИП, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых организаций и предпринимателей, а также от покупки ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночные (ст. ст.

211, 212 НК РФ).

Сразу с таких доходов удержать НДФЛ нельзя, поэтому налоговый агент должен сделать это при выплате физлицу любого иного дохода деньгами. При этом удержать можно не более 50% от суммы денежного дохода. Но НДФЛ все равно может остаться неудержанным в случаях, когда:

  • сумма денежного дохода незначительна и ее недостаточно для удержания НДФЛ с матвыгоды или с натурального дохода,
  • у физлица больше никакого дохода от налогового агента не было.

Именно для таких ситуаций и предусмотрена в форме 6-НДФЛ строка 080.

О налоге, который не удалось удержать с налогоплательщика до окончания налогового периода, нужно сообщить самому физлицу и в инспекцию ФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года. Сообщение делается по форме Справки 2-НДФЛ, в которой указывается признак «2». Нарушение срока грозит налоговому агенту штрафом в 200 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку (ст. 126 НК РФ).

При заполнении строки 080 в 6-НДФЛ за 2016 год помните, что нужно соблюдать контрольные соотношения между отчетами.

Весь неудержанный подоходный налог с физлиц по строке 080 годового Расчета 6-НДФЛ должен быть равен сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ 2016 года с признаком «2», представленным в ИФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). 

Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-080-v-6-ndfl

Строка 080 в 6-НДФЛ: когда и как заполняется

Известно, что строка 080 в декларации 6-НДФЛ заполняется не очень часто, однако с внесением в неё данных так или иначе сталкивается почти каждый налоговый агент. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, потребуется внимательно сосредоточиться на оговорённых законом правилах. Иначе придётся исправлять ошибки, за которые может грозить реальная ответственность.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.

Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.

В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.

Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:

  • зарплата выпускаемой продукцией;
  • оплата отдыха;
  • плата за обучение, повышение квалификации;
  • оплата счетов ЖКХ;
  • сувениры и подарки.

Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:

  • понижение процентов использования заёмных средств;
  • использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
  • приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:

  • сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
  • физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.

Вот для таких случаев и существует строка 080.

В строке 080 формы 6-НДФЛ фиксируется вся сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом

Внесение данных в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.

Пример заполнения строки 080

В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет — 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб.

Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог.

Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:

  • строка 020 — 470 000 руб. — отражает доходы сотрудников за второй квартал и стоимость подаренных телевизоров (450 000 + 20 000);
  • строка 030 — 12 200 руб. — указывает налоговый вычет за квартал и необлагаемую часть подарка (4 000 + 4 000 + 4 200);
  • строка 040 — 59 514 руб. — здесь проставляется начисленный НДФЛ с зарплаты и с подарка (470 000 – 12 200) * 13%;
  • строка 070 – 57 954 руб. — сумма удержанного НДФЛ (59 514 – 1 560);
  • строка 080 — 1 560 руб. — отражает налог, который фирма не может удержать (20 000 – 8000) * 13%.

В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.

Когда строка 080 бывает пустой

В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Таблица: разрешённые случаи незаполнения строки

После этого во всех строках, от сотой до сто сороковой второго раздела должны стоять прочерки.

Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6-НДФЛ

После внесения данных организация должна поставить в известность местные органы ФНС и объснить, по каким причинам удержание НДФЛ невозможно. Одновременно уведомляется и физлицо, получившее любой вид дохода с невычтенным из него налогом. Специальное уведомление должно быть отправлено в форме справки 2-НДФЛ с указанием признака 2.

Срок определяется налоговым периодом, установленным законом (ст. 216 НК РФ), — это календарный год. Значит, о налоге, который не был удержан в 2017 г., сообщается до конца января 2018 года.

Если указанные законом временные рамки будут нарушены, предприятие наказывается штрафом в 200 руб. за каждый не поданный вовремя документ (ст. 126 НК РФ).

Как исправить ошибку при заполнении строки 080

Допущенную в 6-НДФЛ ошибку можно исправить двумя способами.

Таблица: варианты исправления ошибок

Уточнённый расчёт подаётся в ближайшее время после найденных некорректных данных. В этом документе потребуется:

  • во время оформления титульного листа декларации обязательно обозначить корректировочный номер;
  • в строках с прежде указанными некорректными суммами оставить правильные показатели.

Вся процедура внесения данных не представляет особой сложности, главное — уточнить начисление налогов. Иначе могут появиться неправильные суммы.

Важно внимательно проверить записи и исправить ошибки, допущенные при заполнении формы 6-НДФЛ

Какая ответственность грозит за оплошность

За представление недостоверной информации в декларации 6-НДФЛ работники налоговых служб вправе оштрафовать фирму на сумму 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Шанс избежать наказания может представиться только в случае быстрого обнаружения и исправления ошибки — пока она не попала на глаза инспектору.

Видео: когда заполняют восьмидесятую строку расчёта 6-НДФЛ

Строка 080 раздела 1 декларации 6-НДФЛ чаще всего вызывает вопросы при внесении в неё информации. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, налоговому агенту необходимо точно понять, для чего именно она существует.

Следует помнить, что в восьмидесятой строке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

При этом ситуации, при которых налог не может быть удержан сразу же, бывают самые разные.

Источник: https://kadrovik.guru/stroka-080-v-6-ndfl-kogda-zapolnyaetsya.html

Строка 080 в форме 6-НДФЛ – когда заполняется в 2018 году?

Применение строки 080 в 6-НДФЛ в 2018 году

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате?

Примеры заполнения строки 080 в разделе 1 формы 6-НДФЛ

Применение строки 080 в 6-НДФЛ в 2018 году

Расчет 6-НДФЛ в своем 1-м разделе содержит строку 080. Эта строка показывает суммы НДФЛ, которые налоговый агент не удержал с физлица. Казалось бы, все элементарно: налог не удержали и указываем его в вышеуказанной строке. Но на деле оказывается, что не все так просто.

Во-первых, по каким причинам может быть не удержан НДФЛ? И какие из этих причин обязывают нас указывать сумму в строке 080?

Во-вторых, что же подразумевается под формулировкой «не удержан»?

Таким образом, есть нюансы, о которых необходимо знать при заполнении строки 080 в 6-НДФЛ.

Компания обязана исчислять и удерживать НДФЛ в случае получения физлицом дохода от данной организации. Например, зарплаты, подарков, оплаты тренингов и курсов, возмещения затрат на фитнес, а также материальной выгоды. Удержать налог организация имеет возможность только тогда, когда есть с чего удерживать.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

И обязательно нужно знать, что под «неудержанным» НДФЛ в данном случае подразумевается налог, который останется неудержанным до конца года.

Таким образом, становится понятным, что указывать в строке 080 6-НДФЛ следует сумму налога, не удержанного:

  • в связи с отсутствием или недостаточностью суммы дохода физлица для удержания с него налога;
  • при невозможности удержания на протяжении всего отчетного периода.

Только при обнаружении этих двух условий одновременно заполняется строка 080.

ВАЖНО! При сдаче годового 6-НДФЛ с заполненной строкой 080 также необходимо предоставить сведения в ИФНС по форме 2-НДФЛ с признаком 2 по всем физлицам, у которых не был удержан налог.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

  • доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
  • возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее.

Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем.

Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Читайте также:  Выручка и прибыль - разница

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

  • не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
  • исчисленный нарастающим итогом;
  • по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

Зачастую заработная плата за месяц выплачивается только в следующем месяце в пределах периода, указанного в коллективном договоре. И это абсолютно нормальная ситуация. При этом не должно возникать никакой путаницы.

Но бухгалтеры, боясь представить недостоверные сведения в ИФНС, намеренно указывают в строке 080 6-НДФЛ с начисленной в последнем месяце квартала зарплаты, которая была выплачена сотрудникам только в следующем месяце. Ведь на конец квартала НДФЛ не был удержан, т. к. моментом удержания налога считается выплата зарплаты.

Но это ловушка. В этом случае строка 080 в 6-НДФЛ остается нетронутой. Таково мнение налоговых органов (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Объясняется это тем, что обязанность по удержанию налога у организации возникает не в месяце начисления зарплаты, а в следующем, при непосредственной выплате денежных средств сотрудникам.

Примеры заполнения строки 080 в разделе 1 формы 6-НДФЛ

Пример 1

Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/stroka-080-v-forme-6-ndfl-kogda-zapolnyaetsya/

Строка 080 в 6-НДФЛ: когда и как заполняется

С момента предоставления ФНС РФ новой формы отчетности прошло чуть более года, но и сейчас не всем понятно, для чего используется и когда заполняется строка 080 6-НДФЛ — Сумма исчисленного налога. 

Применение строки 080

Предназначение этой строки состоит в указании в ней суммы и причины, по которой налоговому агенту не удалось взыскать с физического лица. Но не надо думать, что ее помощью можно избежать рутинной процедуры удержания НДФЛ. В действительности, каждый налоговый агент должен помнить свои обязательства, а это означает, что он обязан проводить без просрочек удержание налога.

В ситуациях, когда физлицо получает доход, представленный в натуральной форме либо материальной, в качестве первого может представляться стоимость товара, работы, переданной физлицу налоговым агентом.

К примеру, это может быть оплата за обучение или отдых физлица, подарок. Под видом материальной выгоды представляется получение прибыли от приобретения ценных бумаг по существенно заниженной стоимости, экономия средств на оплате процентов за использование заемных средств компании.

Таким образом, получается всего три ситуации, когда заполнение строки 080 в 6-НДФЛ является необходимой процедурой:

  • Маленькая сумма дохода, не позволяющая осуществить полное удержание НДФЛ.
  • За указываемый период от налогового агента сотрудником не было фактически получено никакого дохода.
  • Физическое лицо оплату получило в натуральной форме, например, в виде подарка.

Процедура заполнения строки

Заполняется строка 80 суммой, не подверженной удержанию налоговым агентом. Процедура заполнения происходит с нарастающим итогом, который приходится на начало года.

Стоит отметить тот факт, что в ней во время заполнения нельзя указывать налог, который не был удержан с дохода физлица, выплаченного в отчетном квартале. Это относится также и к переходящим с кварталов другим видам налогов.

К примеру, если начисление заработной платы было в сентябре, но процедура удержания налога с этой суммы была проведена в октябре, отражение налога происходит в строке 020.

Исчисление НДФЛ с этой суммы заносится в строку 040. В этой ситуации получается, что в 080 строку заносить данные виды сумм не требуется. В ней должны фиксироваться суммы только с доходов, получаемых в форме, не подлежащей вычету налога.

Пример такой ситуации

Заполнение 80 строки можно рассмотреть на следующем примере:

Вопрос, какая сумма будет отражена в строке 080 6-НДФЛ?

Стоит знать, что удержать налог в полном объеме из расчетных средств невозможно. По закону вычет налога не должен превышать 50% от данной суммы. Таким образом, с расчетных бухгалтер имеет право удержать лишь 2000 Х 50% = 1000 руб.

Удерживаемый из расчетной суммы, составляющей всего 2000 р., НДФЛ 13% будет всего 260 р. А из суммы, которая останется после вычета НДФЛ, можно осуществить удерживание налога от стоимости путевки лишь 740 р.

, так как было ранее сказано, что из суммы дохода можно вычесть лишь ее половину.

Таким образом, получается, 1000 руб. – 260 руб. = 740 руб. В качестве не удержанной суммы НДФЛ будет 2440 рублей. Не удержанная сумма была получена так: 2700 руб. – 260 руб. = 2440 рублей.

В этой ситуации строка 080 в 6-НДФЛ при заполнении бухгалтером 9-месячного расчета будет не заполненной, поскольку на тот период работник еще находился в числе работающих в компании сотрудников.

Это значит, что работодатель мог осуществить удержание с него налога. Во время заполнения 020 строки в указываемую сумму дохода вносится также и стоимость путевки. Высчитанная сумма налога заносится бухгалтером в 040 строку.

И лишь в годовом расчете 6-НДФЛ происходит занесение информации в 080 строку.

Детальное видео о заполнении отчетности:

Задержка информации грозит штрафом

Нужно не только вовремя заполнять документы, но и ставить в известность о невозможности удержания налога как само физлицо, так и инспекцию ФНС. Подавать информацию о проблемах с удержанием налога следует в ФНС до начала марта последующего года. Подается данная информация в Справке 2-НДФЛ.

В этом документе осуществляется указание признака 2. Если подача этой справки будет совершена позже выделенного для этого срока, то налоговому агенту грозит начисление штрафа размером в 200 рублей.

Такая мера наказания предусмотрена также за любую другую справку, которая была предоставлена с опозданием.

Что делать, если в строке 080 ошибка

При обнаружении неверных данных в строке, касающихся неудержанного НДФЛ или отражения его суммы, нужно в кратчайшие сроки предоставить уточненный расчет, придерживаясь определенных правил. Во время заполнения титульного листа 6-НДФЛ необходимо выставить корректировочный номер. А в тех строках, где ранее были указаны суммы с ошибками, нужно внести правильные суммы.

Несмотря на то, что строка 080 подвергается заполнению редко, с ее заполнением приходится сталкиваться практически каждому налоговому агенту. И хотя сама процедура заполнения не представляет сложностей, нюансы в исчисления налога могут спровоцировать возникновение сумм с ошибками, а значит, некорректное заполнение самой строки.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/v-kakih-sluchayah-nado-zapolnyat-080-stroku.html

Порядок заполнения строки 080 в отчете по форме 6 НДФЛ

Строка 080 в отчете по подоходному налогу заполняется не всегда. У некоторых бухгалтеров до сих пор возникают вопросы относительно правильного заполнения данной строки, хотя отчетность 6 НДФЛ сдают уже более года.

Для чего предназначена данная ячейка

В разделе 1 отчетности есть ячейка под номером 080, в которой отражается «сумма налога, не удержанная агентом».

Неопытный бухгалтер может решить, что НДФЛ можно не удерживать при определенных обстоятельствах. Сообщить об этом налоговикам можно посредством постановки в отчетной документации прочерка.

Это заблуждение! И оно может привести к неприятным налоговым последствиям для работодателя.

Строка 80 имеет определенные функции. Это значит:

  • Оповещение ФНС о том, что налоговый агент не удержал с физ. лиц подоходный налог, хотя выплачивал своим работникам налогооблагаемые доходы;
  • показать налоговикам сумму налога, которая не была удержана в данном отчетном периоде.

Подобная ситуация может возникнуть при следующих обстоятельствах:

  • Доход был выплачен в натуральной форме. Например, работодатель сделал своему работнику довольно дорогой подарок, при этом других средств он ему не выплачивал в течение всего календарного года;
  • не представилась возможность по удержанию НДФЛ получаемой работником материальной выгоды из-за отсутствия или недостаточности средств для удержания.

Как заполнять

Чтобы правильно заполнить строку 080 в 6 соответствующем отчете, необходимо придерживаться определенных норм. ФНС РФ уточнила правила заполнения отчета и дала разъяснения, оформленные в инструкции по заполнению:

  • Показывать здесь нужно общую сумму налога, не удерживаемую налоговым агентом в данном отчетном периоде;
  • все показатели туда входят нарастающим итогом с начала года.

Поэтому в данной ячейке сумма не удержанного налога при заполнении 6 НДФЛ отражается по все работникам, которые получили налогооблагаемый доход, вне зависимости:

  • От даты его получения;
  • его размера;
  • конкретного периода его выплаты.

После того, как весь расчет будет заполнен, налоговому агенту необходимо:

  • Подготовить уведомление о том, что налог не удержан;
  • разослать данное уведомление работникам налоговой службы, а также тем своим сотрудникам, которые доход получили, но НДФЛ с них удержан не был.

Уведомление должно соответствовать следующим требованиям:

  • Быть письменным;
  • оформленным на специальном бланке;
  • отправленным точно в установленный срок – не позднее 01. 03 того года, где не был удержан налог.

Заплатить придется:

  • Руководителю, как должностное лицо предприятия, он должен будет заплатить штраф в размере от 300 до 500 рублей;
  • самому предприятию, как юридическое лицо, оно должно будет заплатить штраф в размере 200 рублей за каждое не поданное уведомление. А уведомлений должно быть ровно столько, сколько сотрудников получили доход, но налог с него не был удержан.

Пример заполнения

Чтобы понимать, как правильно заполнять строку 080 в 6 НДФЛ, необходимо привести наглядный пример.

В компании есть локальный нормативный акт, где указано, что при выходе сотрудника на пенсию, ему вручают дорогой ценный подарок. В сентябре текущего года на пенсию вышел работник П., ему был вручен 16. 09 подарок на сумму 14 100 рублей. Другого дохода с НДФЛ за 9 месяцев текущего года (или полугодие) и в этом месяце работник П. не получал.

При заполнении строки 080 6 НДФЛ в 1С нужно сделать следующие записи:

Номер графы (первый раздел 1 и 2 раздел) Значение, которое нужно в ней показать
010 13%
020 14 100
030 0 (налоговых вычетов нет)
040 14 100 * 13% = 1 833
По строке 080 – не удержанная сумма, 1 833
100 16.09
110
120
130 14 100
140

Другие нюансы

Также стоит учесть, что данная строка 080 в 6 НДФЛ не заполняется вовсе в следующих случаях:

  • Агент со всех трудовых доходов своих работников смог удержать налог;
  • в течение отчетного года ни один из трудящихся не получал такой прибыли, с которой проблематично удержать налог;
  • в иных случаях, когда происходит выплата не налогооблагаемого дохода.

Заключение

Строка 080 не всегда должна быть заполнена. Если нет сведений, которые здесь необходимо отразить, то строка может остаться пустой.

Порядок заполнения строки 080 в отчете по форме 6 НДФЛ Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/080-stroka-6-ndfl.html

6 НДФЛ строка 080

Заполняя отчет по форме 6 НДФЛ, многие сталкиваются с такой проблемой, как заполнение строки 080, которое вызывает немало вопросов. Связано это, в частности, с тем, что не все неудержанные НДФЛ являются таковыми на деле, а любая ошибка или недочет приведет к неизбежным разбирательствам с налоговой службой.

Как заполняется строка 080 формы 6 НДФЛ?

В строке 080 указывается та сумма, которой равен неудержанный налог на выплаченные доходы физических лиц за весь квартал и по веем ставкам сразу – этот фактор следует учитывать обязательно.

Данная сумма является обобщенной, а потому при наличии одновременно нескольких неудержанных налогов их достаточно просто сложить, затем произвести расчет по страховым взносам 2017 пример заполнения которого можно найти в Сети, и выставить полученное значение в строке 080.

Не стоит забывать о том, что в некоторых случаях деятельность компании имеет собственную специфику, в связи с чем удержать НДФЛ по определенным причинам бывает невозможно, а чем следует в обязательном порядке оповестить не только налоговую инспекцию, но и то лицо, которому были выплачены средства с неудержанным налогом.

Строка 080 6-НДФЛ: что туда входит

Такое уведомление представляет собой справку по форме 2 НДФЛ с признаком 2, в которой отображаются все доходы работника и сумма неудержанного с них налога.

В каких случаях не удерживается ндфл?

Налог на доход физического лица может считаться неудержанным в определенных случаях, и именно из него формируется сумма, которую в дальнейшем отображает 6 ндфл строка 080. Такое возможно в случае, когда заработная плата выдается сотруднику в натуральном виде, например, продуктами, либо когда его доход ниже, чем сумма налога.

В этих и некоторых других случаях неудержанный налог отражается в строке 080, однако, при этом следует понимать, за какой именно период заполняется форма 6 НДФЛ, так как если с прошлого периода осталась какая-либо задолженность, то в строке 080 она не отображается.

Какие задолженности не должны фигурировать в строке 080?

Любые доходы, которые начислялись в течение квартала, а были перечислены после его завершения, не могут быть внесены в строку 080, так как НДФЛ с них не удерживается по причине поздней фактической выплаты. Такой налог называется «подвешенным». Также не учитываются те налоги, которые по каким-либо причинам не получилось удержать в минувшем году или любых других завершенных периодах.

Читайте также:  Госпошлина за апелляционную жалобу| современный предприниматель

… все статьи …

18.06.2016. Тема статьи:

Пример Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

за I квартал 2016 года

Лист 002 (форма 6-НДФЛ)
Раздел 1. Обобщенные показатели

Раздел 1 заполняется
нарастающим итогом с начала года.

  1. Строка 010
    Ставка налога.
    В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Удерживали налог по разным ставкам? Для каждой заполните строки 010–050 раздела.

    Если ставок много и все строки раздела 1 не уместятся на одном листе, то добавьте нужное количество страниц. А строчки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки.

  2. Строка 020, 025
    Доходы.
    В строке 020 запишите доходы сотрудников нарастающим итогом с начала года.

    По строке 020 надо показать также частично облагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ. Например, подарки стоимостью более 4000 руб., выходные пособия более трех средних заработков и т. п. В разделе 2 доходы показывают за минусом этих сумм.

    Платили дивиденды? Расшифруйте их отдельно в строке 025.
    Напишите здесь сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Для дивидендов это дата выплаты из кассы или перечисления со счета. За какой год и в каком месяце начислены дивиденды в бухучете, не важно. Суммы доходов показывайте в рублях и копейках.

  3. Строка 030
    Вычеты.

    В строке 030 зафиксируйте вычеты, которые предоставили сотрудникам с начала года. Впишите детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог. Например, сотрудник получил материальную помощь. Часть ее, не превышающая 4000 руб. в год, от НДФЛ освобождается. Эту сумму надо указать в строке 030.
  4. Строка 040, 045
    Исчисленный налог.
    В строке 040 приведите НДФЛ в полных рублях, без копеек. Его вычислите по формуле: НДФЛ (строка 040) = (доход по строке 020 — вычеты по строке 030) x ставка из строки 010.

    НДФЛ с дивидендов расшифруйте по строке 045. Для нее также есть своя формула: НДФЛ с дивидендов (строка 045) = доход по строке 025 x ставка из строки 010.

  5. Строка 050
    Фиксированный авансовый платеж.

    Заполняйте строку 050, если в компании есть иностранный сотрудник, по заявлению которого вы уменьшали НДФЛ с его доходов на авансовые платежи, которые заплатил этот сотрудники по патенту.
  6. Строка 060
    Количество физлиц, получивших доход.
    Напишите число людей, которым выплатили доходы в отчетном периоде.

    Есть работники, которые в течение года уволились, а потом вернулись? Считайте их за единицу, как и физлиц, с которыми заключили два договора – подряда и трудовой. Считайте только тех лиц, чьи доходы облагаются НДФЛ.

    К примеру, пособие декретницы по уходу за ребенком включать в строку 060 не надо. От показателя в этой строке зависит, должна компания сдать расчет на бумаге или электронно.

    То есть если вы привели количество 25 или более, то сдавайте отчет только через интернет.

  7. Строка 070
    Удержанный НДФЛ.

    В строке 070 покажите общую сумму удержанного налога по всем ставкам. Он может не совпасть с исчисленным (строка 040). Обычно расхождение возникает из-за зарплаты, которую начислили в отчетном периоде, а выплатили – в следующем.
  8. Строка 080
    Неудержанный НДФЛ.
    В строку 080 впишите налог, который удержать не смогли. Это налог, который не удалось удержать и который по итогам года компания будет отражать в справках 2-НДФЛ с признаком 2. Например, организация вручила неденежный подарок бывшему работнику. Стоимость подарка превышает 4000 руб. Деньги вы ему не перечисляли, поэтому налог со сверхлимитной суммы удерживать не из чего. Налог с разницы между стоимостью подарка и необлагаемой частью и надо показать в качестве неудержанного.

    Еще пример: бывшему сотруднику выплатили материальную помощь. С суммы превышающей 4000 руб. нужно удержать НДФЛ. Но так как работник уволился, это невозможно. Неудержанный налог надо показать в строке 080. Другое дело — налог, который вы можете удержать, но только в следующем квартале. Такой налог в этой строке не показывайте.

  9. Строка 090
    Возвращенный НДФЛ.

    Это излишне удержанный (по ошибке) у физического лица налог, который вы вернули ему в I квартале (ст. 231 НК РФ).

Лист 002 (форма 6-НДФЛ)

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В разделе 2 показываются данные
только за последний квартал.

  1. Строки 130, 140
    Суммы фактически полученного дохода и удержанного налога
    В строке 130 зафиксируйте доход в рублях и копейках до вычета налога. В строке 140 напишите НДФЛ, который должны были удержать с этой суммы. Не важно, перечислили ее в бюджет или нет. Все доходы записывайте в хронологическом порядке.

    В бланке расчета в разделе 2 пять блоков. Если их для перечисления доходов не хватит, добавьте нужное количество листов. В каждом дополнительном листе будет раздел 1. Заполнять его повторно не нужно.

  2. Строки 100, 110, 120
    Даты
    В строке 100 укажите дату, на которую сотрудники получили доход. В строке 110 – день, на который компания удержала налог. А в строке 120 – дату, на которую НДФЛ по закону надо перечислить в бюджет. Конкретные цифры в этих строках зависят от вида дохода. Зарплата станет доходом в последний день того месяца, за который она начислена (строка 100). Удержать с нее НДФЛ нужно в день выплаты (строка 110). А перечислить НДФЛ – не позднее следующего дня (строка 120).

    Отпускные и больничные станут доходом сотрудника в день выплаты (строка 100). В этот же день с них нужно удержать НДФЛ (строка 110). А вот перечислить его в бюджет можно до конца месяца (строка 120).

  3. Переходящие доходыРаздел 1 расчета заполняют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. А в разделе 2 показывают операции за последние три месяца. Есть переходящие доходы. Обычно это зарплата, которую начислили в отчетном квартале, а выплатили в следующем. Переходящую зарплату покажите в строках 020 — 040 раздела 1 расчета за тот квартал, в котором начислили. А в следующем квартале включите сумму в раздел 2 и покажите в строке 070 раздела 1. Например, мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, покажите в строках 020-040 раздела 1 расчета за I квартал. НДФЛ с нее вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 и строке 070 раздела 1 отчета за полугодие.

    Такой порядок действий ФНС описала в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Три штрафа за один 6-НДФЛ

  1. Штраф за опоздание на компанию. Если опоздать с расчетом не больше чем на месяц, то оштрафуют минимально — на 1000 руб. За каждый следующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
  2. Штраф за опоздание на директора.

    Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговики могут выписать такой штраф сами, без суда.

  3. Штраф за ошибки. За ошибочные сведения в расчете налогового агента оштрафуют на 500 руб. (ст.

    126.1 НК РФ).

    Не важно, сдаст компания отчет вовремя или задержит его.

… все статьи …

с

Источник: https://obd2bluetooth.ru/6-ndfl-stroka-080/

В каких случаях заполняется строка 080 декларации 6-ндфл

Строка 080 формы отчетности 6-НДФЛ – это запасной игрок, который выходит на «поле», когда необходимо отобразить данные по неудержанному налогу. Как правило, такие ситуации носят обоснованный характер, не имея ничего общего с мошенническими мотивами налогового агента.

Заполнение строки 080 в отчете 6-НДФЛ

Предназначение строки 080 в налоговой декларации 6-НДФЛ

Строка «080» в отчете 6-НДФЛ фигурирует далеко не всегда, так как необходимость ее заполнения будет зависеть от ситуации. «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» — точное название строки «080», — не намекает на возможность сохранения налогоплательщиками своего полного заработка, что противоречило бы пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Каждый налоговый агент, он же работодатель, обязан производить своевременное исчисление, удержание и перечисление подоходного налога трудоустроенных физических лиц в пользу государственного бюджета. Заполнение строки «080» — мера, сопряженная с определенными «рабочими» обстоятельствами.

Строка «080» выполняет следующие функции в отчете по форме 6-НДФЛ:

  • установление факта намеренной неуплаты подоходного налога в пользу государственной казны;
  • установление обоснованной причины, если таковая имела место быть;
  • отражение размера неудержанного НДФЛ.

Законным основанием к тому, чтобы не удерживать НДФЛ с доходов физических лиц, является:

  1. Выплата дохода сотруднику в натуральном виде, или в качестве подарка, при отсутствии денежных выплат на протяжении календарного года.
  2. Получение сотрудником организации дохода в виде материальной выгоды (например, с беспроцентного займа), размер которого недостаточен для полного или частичного удержания НДФЛ.

Стоит отметить, что заработная плата переходящая из одного отчетного периода (квартала) в другой, не является «неудержанным налогом». Показатели по такой выплате найдут свое отражение в декларации 6-НДФЛ за следующий квартал, и занесение этих данных в строку «080» будет считаться грубой ошибкой (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года).

Алгоритм формирования строки 080 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, в котором изложен подробный алгоритм заполнения декларации 6-НДФЛ, содержит особые указатели, касаемые заполнения строки 080 «Сумма налогов, неудержанная налоговым агентом»:

  • в строке необходимо указать общую сумму неудержанного подоходного налога;
  • данные указываются с нарастающим итогом из отчета в отчет.

Таким образом, строка «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ отражает общий размер неудержанного налога в адрес всех физических лиц, независимо от:

  • общего количества трудоустроенных работников;
  • величины дохода сотрудников;
  • периода совершения подобной выплаты налогоплательщиком (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3984 от 1 августа 2016 года).

Для упрощения порядка заполнения данной строки, рассмотрим следующую ситуацию:

Коллективный договор ООО «Промлайт» предусматривает соблюдение такой условности, как возможность наградить ценным подарком сотрудника, уходящего на пенсию после 15 лет непрерывной работы на предприятии.

В мае и июне 2018 года 4 пенсионерам – бывшим сотрудникам ООО «Промлайт», были преподнесены подарки: импортные мультиварки стоимостью 7 200 рублей. Общая сумма всех подарков — 28 800 рублей, более никаких выплат в адрес сотрудников пенсионеров в отчетном периоде не производилось.

Фактическая передача подарков найдёт следующее отражении в декларации 6-НДФЛ за полугодие:

  • строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 28 800 рублей
  • строка 030 «Налоговые вычеты» — 16 000 рублей (4 000 — не облагаемая налогом сумма × 4 человека)
  • строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 664 рубля ((28 800 – 16 000) × 0,13%)
  • строки 100 и 130 даты получения подарков — фактическое получение подарков
  • строки 110, 120, и 140 дата исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет – даты и суммы доходов (стоимость подарков

Если до конца года ООО «Промлайт» не произведет в адрес пенсионеров каких-либо выплат, то в годовом отчете по форме 6-НДФЛ необходимо будет заполнить строку «080», признавая тем самым невозможность удержания НДФЛ.

Дополнительное информирование налоговых органов

Пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что каждый налоговый агент, он же работодатель, помимо годового отчета 6-НДФЛ, с заполненной в нем строкой «080», должен предоставить в органы ФНС письменное объяснение о причинах, по которым налог не был удержан.

Письменное сообщение о неудержанных налогах Отправляется не только в налоговую инспекцию, но и всем физическим лицам, с доходов которых не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ БС-4-11/21695@ от 16 ноября 2016 года).

Существует ряд дополнительных требований к оформлению такого сообщения:

  1.  Для подачи такого сообщения необходимо заполнить специальную форму, используя справки доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 года).
  2. В самой справке 2-НДФЛ в поле «Признак» необходимо поставить цифру «2», а в Разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного подоходного налога.
  3. Такое сообщение необходимо предоставить в налоговые службы по месту учета не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

При этом нужно помнить, что ФНС и Минфин Российской Федерации рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ, добавив в них еще и Признак «1», и сдать в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Любое нарушение сроков подачи сообщения в налоговые службы может облагаться штрафами в размере:

  • от 300 до 500 рублей для руководителя организации (статья 15.6 КоАП);
  • 200 рублей для всей организации в целом за каждое просроченное сообщение (статья 126 Налогового кодекса РФ).

Нулевая строка 080 и ошибки заполнения

Строка «080» не должна содержать никаких данных в следующих случаях:

  1. Если со всех доходов физических лиц налоговому агенту удалось удержать подоходный налог.
  2. В течение всего года вообще не производилось каких-либо выплат а адрес физических лиц.
  3. При выплате сумм не облагаемых НДФЛ.

Если налоговые органы обнаружили ошибку в показателях строки «080» отчета 6-НДФЛ (неверное отражение суммы или оформление строки) – необходимо предоставить уточненный расчет 6-НДФЛ, в котором ошибка будет исправлена. При этом в Титульном листе в строку «Код корректировки» необходимо будет поставить соответствующую цифру.

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/v-kakih-sluchayah-zapolnyaetsya-stroka-080-deklaratsii-6-ndfl.html

Строка 080 в форме 6-НДФЛ — когда заполняется ?

x

Check Also

Как рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал 2018 года? Как определить сумму ЕНВД? Определить …

Изменения по ЕНВД с 2018 года Установлен новый срок перехода на онлайн-кассы Одним из самых …

Заявление на ЕНВД — образец и когда подавать Как уведомить ФНС о переходе на ЕНВД? …

ЕНВД или патент — что выгоднее? Особенности применения ЕНВД Что выгоднее — патент или ЕНВД, …

ЕНВД и УСН — совмещение систем налогообложения Можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно? Можно, …

ЕНВД — что это такое простыми словами? ЕНВД: расшифровка, основные сведения, какие налогоплательщики платят Система …

ЕНВД — отчетность по предпринимательской деятельности Какая есть отчетность у ООО и ИП на ЕНВД? …

ЕНВД — налоговая база и объект налогообложения ЕНВД: определение объекта налогообложения Объектом налогообложения для целей …

ЕНВД — виды деятельности и коды ОКВЭД ЕНВД: разрешенные виды деятельности в 2018 году Необходимо …

Декларация по ЕНВД за 2 квартал — образец заполнения Как заполнить раздел 2 декларации ЕНВД …

Декларация ЕНВД за 1 квартал 2018 года — заполнение и срок сдачи Структура отчета и …

Базовая доходность ЕНВД в 2018 году по видам деятельности Для чего устанавливается базовая доходность по …

Форма ЕНВД-2 — образец заполнения заявления Зачем нужен бланк ЕНВД-2? Форма ЕНВД-2 предоставляется в ФНС …

Что является дисциплинарным проступком по ТК РФ? Дисциплинарный проступок — одно из понятий, которыми оперирует …

Что это значит — ненормированный рабочий день по ТК РФ? Ненормированный рабочий день рассматривается в …

Что нужно знать о персональных данных работника — ТК РФ Персональные данные работника ТК РФ …

Ненормированный рабочий день в ТК РФ, что это значит, отпуск за ненормированный рабочий день в …

Увольнение по сокращению штата, компенсация по Трудовому Кодексу РФ в 2018 году Разберем какая компенсация …

Статья 213 ТК РФ по проведению медицинских осмотров Статья 213 ТК РФ медицинские осмотры устанавливает …

Сроки ознакомления с приказом об увольнении по ТК РФ Ознакомление с приказом об увольнении ТК …

Какая статья ТК РФ посвящена сокращенному рабочему времени? Сокращенное рабочее время дает возможность определенным категориям …

Продолжительность дополнительного отпуска по ТК РФ Дополнительные отпуска по ТК РФ предоставляются по ряду оснований …

Порядок применения дисциплинарного взыскания по ТК РФ Дисциплинарное взыскание предусматривается законодателем в качестве меры ответственности …

Понятие и виды времени отдыха по ТК РФ Виды времени отдыха по ТК РФ какие? …

Источник: http://ferma-partner.ru/ip-i-ooo/stroka-080-v-forme-6-ndfl-kogda-zapolnyaetsya

Строка 080 в форме 6-НДФЛ – когда заполняется ?

x

Check Also

Каковы сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2017 году? Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году те же, что были установлены ранее, и их следует рассматривать в контексте иных обязательств плательщика …

Какой отчетный период по налогу на прибыль организаций? Отчетный период по налогу на прибыль организаций определяется исходя из применяемой налогоплательщиком схемы уплаты соответствующего налога. Изучим, какими данные схемы могут быть, …

Какая новая форма декларации по ЕНВД с 2017 года — бланк скачать бесплатно Excel Декларация ЕНВД-2017 – скачать бесплатно бланк Excel документа вы можете у нас – должна предоставляться в …

Как рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал 2018 года? Как определить сумму ЕНВД? Определить сумму ЕНВД за 1 квартал 2018 года вам поможет формула: ЕНВД = БД × ФП …

Изменения по ЕНВД с 2018 года Установлен новый срок перехода на онлайн-кассы Одним из самых важных новшеств, которое коснулось компаний и предпринимателей, применяющих ЕНВД, стало продление сроков перехода на онлайн-кассы …

ЕНВД или патент – что выгоднее? Особенности применения ЕНВД Что выгоднее – патент или ЕНВД, можно решить, зная правила применения каждого режима. Единый налог вводится правовыми актами муниципальных образований и …

ЕНВД и УСН – совмещение систем налогообложения Можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно? Можно, но только при условии, что: ЕНВД применяется по одним видам деятельности, а УСН — по …

ЕНВД – что это такое простыми словами? ЕНВД: расшифровка, основные сведения, какие налогоплательщики платят Система налогообложения ЕНВД очень популярна у представителей малого бизнеса. Расшифровка ЕНВД — единый налог на вмененный …

ЕНВД – отчетность по предпринимательской деятельности Какая есть отчетность у ООО и ИП на ЕНВД? Единственный специфический вид отчетности ООО на ЕНВД (как и для ИП) — декларация по вмененке. …

ЕНВД – налоговая база и объект налогообложения ЕНВД: определение объекта налогообложения Объектом налогообложения для целей ЕНВД всегда является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Вмененный доход — …

ЕНВД – виды деятельности и коды ОКВЭД ЕНВД: разрешенные виды деятельности в 2018 году Необходимо различать коды ОКВЭД и коды предпринимательской деятельности, указываемые для целей перехода на ЕНВД. Приведем таблицу …

Декларация ЕНВД за 1 квартал 2018 года – заполнение и срок сдачи Структура отчета и порядок внесения данных Отчет состоит из титульного листа и 3 разделов. Необходимо заполнить их все, …

Базовая доходность ЕНВД в 2018 году по видам деятельности Для чего устанавливается базовая доходность по ЕНВД и как узнать ее Базовая доходность — это расчетный, предполагаемый размер выручки хозяйствующего субъекта, …

Форма ЕНВД-2 – образец заполнения заявления Зачем нужен бланк ЕНВД-2? Форма ЕНВД-2 предоставляется в ФНС индивидуальными предпринимателями, желающими встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД. С 01.01.2013 переход на вмененку …

Что является дисциплинарным проступком по ТК РФ? Дисциплинарный проступок — одно из понятий, которыми оперирует трудовое законодательство. Что понимается под данным определением, чем оно отличается от других правонарушений и как …

Что это значит – ненормированный рабочий день по ТК РФ? Ненормированный рабочий день рассматривается в законодательстве как альтернатива 8-часовому рабочему дню. Руководство вправе само решать, достаточно сотрудникам присутствовать на месте …

Что нужно знать о персональных данных работника – ТК РФ Персональные данные работника ТК РФ определяет как личную информацию о сотруднике, порядок сбора, обработки и использования которой регулируется нормами данного …

Ненормированный рабочий день в ТК РФ, что это значит, отпуск за ненормированный рабочий день в 2018 году Как трактует ненормированный рабочий день ТК РФ? Ненормированный рабочий день – это специальный …

Увольнение по сокращению штата, компенсация по Трудовому Кодексу РФ в 2018 году Разберем какая компенсация положена работнику при увольнении по сокращению штатов в 2018 году? Имеете ли право работник на …

Статья 213 ТК РФ по проведению медицинских осмотров Статья 213 ТК РФ медицинские осмотры устанавливает в качестве необходимых условий для работы некоторых категорий сотрудников. Какие бывают виды врачебных осмотров, как …

Сроки ознакомления с приказом об увольнении по ТК РФ Ознакомление с приказом об увольнении ТК РФ предусмотрел в качестве одного из этапов расторжения трудового договора. В нашем материале рассмотрен порядок …

Источник: http://trafixclub.pw/ip-i-ooo/stroka-080-v-forme-6-ndfl-kogda-zapolnyaetsya

Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: строки 070 и 080, предоставление вычета по месту работы, возврат излишне удержанного налога

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 19.04.2016 21:00

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments

Совсем немного времени осталось у бухгалтеров на подготовку квартального расчета по форме 6-НДФЛ (сдать его нужно не позднее 4 мая). На прошлой неделе мы уже разбирали сложные вопросы связанные с заполнением расчета (см.

«Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы»). Однако у бухгалтеров в процессе подготовки формы постоянно возникают новые вопросы.

В этой статье рассмотрены другие вопросы, а именно: отражение мартовской зарплаты в разделе 1, предоставление сотруднику имущественного вычета, а также возврат налога, излишне удержанного в прошлом году.

Материалы по теме

Сегодня

Компенсация расходов членов совета директоров в поездках, которые совершаются для участия в заседаниях совета, НДФЛ не облагается

Вчера

ФНС напомнила, как заполнить 2-НДФЛ, если к одному виду доходов применяется несколько вычетов

Вчера

ФНС разъяснила порядок представления расчета 6-НДФЛ обособленным подразделением организации

Зарплата за март выплачена в апреле (заполнение строк 070 и 080)

Наибольшее количество вопросов вызывает ситуация, когда зарплата за март фактически выплачена в апреле. Напомним, что бухгалтеры могут выбрать один из двух вариантов.

Первый вариант — при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал показать мартовскую зарплату только в разделе 1. Позже, при заполнении расчета за полугодие, мартовская зарплата должна попасть в раздел 2.

Второй вариант — показать мартовскую зарплату в расчете за первый квартал в обоих разделах: начисление в разделе 1, а выплату с апрельскими датами в разделе 2.

У тех, кто отдает предпочтение первому варианту, возникают сомнения, какие цифры указать в разделе 1. Существует точка зрения, что мартовскую зарплату не следует показывать по строке 070 «Сумма удержанного налога». Вместо этого ее нужно отразить по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

На первый взгляд может показаться, что данный вариант является верным. Действительно, налог на доходы удерживается в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Значит, налог с мартовской зарплаты удержан в апреле.

Но расчет по форме 6-НДФЛ составляется по состоянию на 31 марта. Следовательно, на момент составления расчета налог за март еще не удержан, и его полагается включить не в строку 070, а в строку 080.

Тогда сумма показателей по строкам 070 и 080 будет равна величине, отраженной по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

Однако по имеющейся у нас информации, инспекторы на местах настаивают на другом подходе. Суть его в том, что хотя налог за март фактически удержан в апреле, его все равно нужно указывать в строке 070, а не в строке 080 квартального расчета, а строку 080 оставлять пустой. В результате величина по строке 040 должна совпасть с величиной по строке 070.

Объясняется такая позиция следующим образом. Несмотря на свое название, строка 070 предназначена не для сумм, которые фактически удержаны, а для сумм, которые могут быть удержаны налоговым агентом. Что же касается строки 080, то она предназначена для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые нужно показывать в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Пример 2

Добавим: если бухгалтер выбрал второй вариант, то есть отразил мартовскую зарплату в обоих разделах квартальной формы 6-НДФЛ, показатели по строкам 040 и 070 априори будут совпадать. Строка 080 в этом случае останется пустой.

Пересчет и возврат налога в связи с предоставлением вычета

Затруднения при заполнении формы 6-НДФЛ испытывают бухгалтеры, которые в текущем году предоставляли работникам имущественный или социальный вычет. Напомним, что вычет предоставляется на основании уведомления, выданного в ИФНС.

Если человек обратился за вычетом в середине года (например, в феврале или марте), работодатель вправе пересчитать удержанный ранее НДФЛ и вернуть его работнику (подробнее об этом читайте в статье «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Не совсем понятно, как отразить возврат налога в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ, и нужно ли заполнять строку 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом».

Федеральная налоговая служба коснулась этой темы в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538.

Но разъяснения чиновников носят весьма поверхностный характер и сводятся к тому, что строка 090 предназначена для налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 НК РФ.

На наш взгляд возврат, обусловленный имущественным или социальным вычетом, в строке 090 отражать не нужно. Дело в том, что в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 будет стоять величина НДФЛ, посчитанная с учетом предоставленного вычета. Другими словами, возврат налога уже учтен в разделе 1, и повторное отражение его в строке 090 приведет к искажению данных.

Возврат налога, излишне удержанного в прошлом году

Иначе обстоит дело в ситуации, когда работодатель возвращает сотруднику НДФЛ, который был излишне начислен и удержан в прошлых налоговых периодах. В этом случае сумма возврата должна попасть в строку 090.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54642-kak-zapolnit-formu-6-ndfl-za-i-kvartal-2016-goda-stroki-070-i-080-predostavlenie-vycheta-po-mestu-raboty-vozvrat-izlishne-uderzhannogo-naloga.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector