Какая стоимость используется при начислении амортизации?

Способы начисления амортизации основных средств

Применение амортизации к стоимости основных средств субъекта предпринимательства позволяет оптимизировать налог на прибыль, а также снизить налоговую нагрузку за счет уменьшения базового параметра, учитываемого при определении величины платежа.

Для расчетов критерия применяются различные методы, выбор которых является ответственностью руководителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования.

Какие способы начисления амортизации основных средств существуют, и какой метод наиболее подходит к конкретной производственной ситуации?

Что является амортизационным объектом

Нормативно-правовыми источниками определено, что некоторые объекты, такие как ценные бумаги, элементы незавершенного строительства и природопользования не подлежат амортизации.

Она может быть применена к имуществу, первоначальная стоимость которого превышает 40000 рублей. При этом временной период его использования не должен быть больше года.

К такой процедуре могут быть привлечены результаты интеллектуальной собственности, при условии, если пользование ими приносит доход.

Как принять на учет

Как начисляется амортизация основных средств

Амортизационное имущество принимается на учет ответственным бухгалтером в соответствии с законодательно регламентированным порядком.

Для реализации процедуры, объекты распределяются по группам в соответствии с периодом полезного использования, определяемого субъектом хозяйствования самостоятельно.

При идентификации параметра, базовым критерием является дата ввода в эксплуатацию, подтвержденная специальным актом.

Как выбрать

Выбор метода определяется налогоплательщиком самостоятельно, а его смена возможна только с начала следующего налогового периода. Законодательно определены количественные ограничения на проведение мероприятий, реализация которого возможна не чаще чем раз в пять лет.

Критерии применения

Применение нелинейного метода актуально в первые годы эксплуатации объекта, относящегося к категории основных средств. Это связано с тем, что в этот период списывается основная сумма затрат на его приобретение. Метод подразумевает проведение операций раздельно по каждой подгруппе и группе.

Способы амортизации основных средств

Использование линейного способа сближает предпринимательский учет бухгалтерского и налогового типа при условии отказа от применения коэффициентов в расчетах.

Метод актуален для нематериальных активов.

При выборе объектов для амортизации по линейному типу, не учитывается вид политики, применяемой для расчета налогооблагаемой суммы, при этом учет ведется по каждому объекту.

Источник: http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/vedenie-biznesa/metody-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyh-sredstv.html

Повышающие коэффициенты при начислении амортизации: себестоимость, расчет, ликвидационная стоимость

Статья рассматривает применение повышающих коэффициентов при осуществлении амортизационных начислений, а также различные виды стоимостей, используемых при осуществлении расчетов амортизации. Информация предлагаемая в данной статье актуальна на октябрь 2017г.

Нормативное закрепление

При рассмотрении темы использовались следующие правовые источники:

  • НК РФ – предусматривает порядок, методы, нормы и коэффициенты начисления амортизации;
  • Постановление Правительства №1 от 2002 г. – классифицирует срок эксплуатации оборудования в соответствии с группами объектов;
  • Приказ Минфина № 94н от 2000 г.– устанавливает план счетов бухучета и предлагает инструкции по применению.

Повышающий и другие коэффициенты при начислении амортизации

До того, как приступить к рассмотрению вопроса о применении определенных коэффициентов при осуществлении амортизационных отчислений в целях учета налогов, вспомним общий порядок, методы и нормы начислений, которые понадобятся нам при осуществлении расчетов. Амортизационные начисления начисляется налогоплательщиком следующими методами:

  • линейным – по нему амортизация распределяется по отдельно взятому объекту пропорционально весь срок его эксплуатации по следующей формуле предусмотренной в НК РФ: K=1/n * 100, где К – является амортизационным коэффициентом, а n – сроком эксплуатации ОС выраженным в месяцах;
  • нелинейным – по нему амортизация начисляется по группе объектов, за основу расчета берется сумма остаточной стоимости ОС на балансе предприятия по следующей формуле: А=В * к/100, где А — является суммой ежемесячной амортизации, В — суммой общей остаточной стоимости группы ОС, а к — амортизационным коэффициентом для этой группы ОС согласно нижеследующей таблице:
ГруппаЕжемес коэф.
I 14.3%
II 8.8%
III 5.6%
IV 3.8%
V 2.7%
VI 1.8%
VII 1.3%
VIII 1.0%
IX 0.8%
X 0.7%

Не более 2

При начислении амортизации налогоплательщики могут использовать дополнительный коэффициент величиной не более 2, если они осуществляют деятельность:

  • в сложных природных или технических условиях, вследствие чего оборудование скорее изнашивается, а также непосредственно взаимодействует с источником опасности, что может привести к аварийной ситуации, кроме того работают с увеличенной нагрузкой на ОС, например вследствие посменной работы;

Обратите внимание, если налогоплательщик придерживается нелинейного метода, то использовать в бухучете этот коэффициент для ОС из I-III групп, утвержденных постановлением №1 от 2002г., нельзя.

  • являясь промышленными с/х организациями в отношении собственных ОС (например: птицефабрики);
  • являясь резидентом специальной или свободной экономической зоны на собственные ОС;
  • на объекты высокой энергетической эффективности – до 1.01.2018г.;
  • на объекты I-VII групп, утвержденных в постановлении №1 от 2002г., изготовленных по специальным инвестиционным контрактам;

До 3

Коэффициент до 3 может применяться для следующих объектов ОС:

  • участвующих в договоре лизинга, учитываемых налогоплательщиками по этому договору, кроме входящих в I-III группы амортизации;
  • применяемых для реализации научно-технической работы;
  • занятых в добыче углеводородов на новом морском месторождении;

Повышенный

Пример применения повышающего коэффициента при использовании линейного метода:

  • стоимость оборудования 2 000 000 руб. без НДС;
  • срок эксплуатации в соответствии с постановлением №1 от 2002г. – 5-7 лет;
  • организация определила, что срок эксплуатации составляет 6 лет (72 мес.);
  • коэффициент используемый организацией – 1,3;
  • норма амортизации помноженная на коэффициент: 1 / 72 мес. х 100 х 1,3= 1,8055%;
  • сумма ежемесячного амортизационного начисления равна: 2 000 000 х 1,8055%=36 110 руб.
Читайте также:  Образец заполнения тс-1

Для примера расчета применения повышающего коэффициента при использовании нелинейного метода, воспользуемся вышеприведенными данными:

  • норма амортизации в соответствии со статьей 259.2 НК РФ для этой группы объектов составляет – 3,8%;
  • сумма амортизационного начисления за первый месяц будет равна: 2 000 000 * 3,8 / 100 * 1,3 = 98 800 руб.
  • остаточная стоимость ОС в следующем месяце: 2 000 000 – 98 800 = 1 901 200;
  • начисление за второй месяц: 1 901 200 * 3,8 / 100 * 1,3 = 93,919 руб.;
  • амортизация за следующие месяцы начисляется аналогично.

Стоимость при амортизации

Амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости или остаточной. При приобретении ОС бухгалтер берет его на учет по первоначальной стоимости, которая включает стоимость ОС, доставку, погрузку-разгрузку, монтаж, вызов консультанта и прочие мероприятия необходимые для начала эксплуатации ОС. Она используется при линейном методе расчета амортизации.

Остаточная стоимость – это стоимость объекта за вычетом произведенной амортизации на отчетный период. Используется для нелинейного метода осуществления амортизационного начисления.

Ликвидационной стоимостью является стоимость ОС при его реализации за вычетом расходов, связанных с реализацией (доставка и т.д.) после истечения срока эксплуатации объекта. Такая стоимость определяется двумя способами:

  • в соответствии с рыночной ценой, умноженной на корректировочный коэффициент, который, как правило, составляет 0,3, то есть объект реализуется по стоимости на треть ниже рыночной;
  • либо за основу принимается остаточная стоимость, исчисляемая, как указано выше.

Резюмируя вышесказанное, отметим, что амортизации начисляется линейным или нелинейным методом, для применения коэффициентов необходимы основания, которые предусмотрены в налоговом законодательстве, а также учетной политике предприятия, утвержденной его руководителем.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/povyshayushhie-koeffitsienty.html

Амортизация: способы начисления амортизации. Линейный способ начисления амортизации :

Работа с любым имуществом связана с износом и рано или поздно приводит к потере первоначальных свойств объектов. Основные активы приходят в негодность, характеристики оборудования ухудшаются, поэтому восстановительная стоимость ресурсов, стоящих на эксплуатации снижается по мере того, как меняется их техсостояние.

Процессом формирования финансового фонда для покрытия износа производственного резерва становится амортизация. Способы начисления амортизации определены Положением 6/01 по основам бухгалтерского учета основных средств.

Значимость амортизирования

Процедура амортизирования – поочередный перевод ценности капитальных благ, имущества, имеющего ограниченный производственный период и полезные свойства, на вторично произведенный продукт.

Амортизирование выполняется помесячно и раздельно по любым основным средствам, принадлежащим фирме. Цель данных переводов – предстоящая смена или осовременивание ресурсов к моменту их полного износа.

Вопрос о размере начислений на амортизацию оказывается весьма существенным. Во-первых, эти начисления входят в перечень расходов организации, следовательно, увеличивают или уменьшают финансовые результаты. Во-вторых, начисления становятся основным финансовым резервом для реабилитации пришедших в негодность ресурсов.

Значит, определение методологии амортизационного отчисления повлияет на налоговый базис и оборот финансов компании. Какие существуют способы начисления амортизации?

Три кита демпфирования

Амортизирование основных средств, производственных активов ведется с 1 числа месяца, идущего за месяцем их постановки на бухучет. Удаление с учета сопровождается остановкой начислений на 1 число месяца, идущего за месяцем снятия с баланса. Вместе с выбытием резерва прекращается и отчисление.

Реконструкция, консервация более 90 дней, капремонт или модернизирование (больше года) требуют остановки начислений. Вышеперечисленные основы элементарны, обычно не нарушаются и не зависят от того, какой применяется метод расчета.

Способ начисления амортизации, норма и порядок расчетов понятны не всякий раз, а иные ситуации вызывают у руководства вопросы. К примеру, амортизирование резервов, применяющихся на неравномерном производстве по сезонам. По такому варианту демпфирование осуществляется одинаково в период сезонных работ.

Способы начисления амортизации

Подсчет фонда демпфирования основных средств делается ежемесячно и индивидуально для любого объекта. Выплаты, осуществляемые помесячно, находятся просто: совокупные отчисления за год поделить на число месяцев. Амортизирование на годичный период рассчитывается с помощью одного из вариантов.

Основные способы начисления амортизации
Соответственно п. 18 ПБУ 6/01, собственники применяют: Соответственно главе 25 НК РФ, собственники применяют:
  • линейное отчисление;
  • систему уменьшаемого остатка;
  • систему списания стоимости по сумме чисел, лет периода использования;
  • вариант списания стоимости соразмерно объему продукции.
  • линейный расчет;
  • нелинейный расчет.

Нельзя обойти стороной момент, налоговое законодательство фактически запрещает безмерно пускать в дело нелинейные способы начисления амортизации. Свободно брать на вооружение можно исключительно линейное и отчисление уменьшаемого остатка с удвоением ставки.

Действующие системы демпфирования практикуют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Система линейного начисления

Линейный способ начисления амортизации – это расчет на базе восстановительной стоимости и времени использования актива. Ценность капитального объекта равномерно переносится на все время эксплуатационного срока. Нормы регламентируются классификатором, учитывающим эксплуатационные сроки.

Линейный способ начисления амортизации
Агод = Сакт / Т Агод – совокупность амортизационных отчислений за год;Сакт – стоимость оборудования;Т – эксплуатационный период.

Длительность стадии эксплуатирования оборудования, поставленного на баланс, собственники подбирают самостоятельно. Когда период не установлен техусловиями или утвержден руководством, то учитываются:

  • ограничения по эксплуатации, регламентированные нормативными документами;
  • прогнозируемый период применения фонда, плановые показатели производительности;
  • прогнозируемый износ как результат соблюдения режима эксплуатации.
Линейный способ начисления амортизации. Формула
Норма демпфированияс учетом стадии эксплуатирования (На) Сумма демпфирования за год (Агод) Сумма демпфирования за месяц (Амес)
На = 100 / Т.На – норматив;Т – эксплуатационный период. Агод = (Сакт × NA) / 100Сакт – восстановительная стоимость оборудования. Амес = Агод / 12
Читайте также:  Внесение изменений в коллективный договор

Плюсы и минусы линейного демпфирования

Линейный способ начисления амортизации незаменим при начислении амортизации зданий, непроизводственного оборудования. Он отличается своими сильными и слабыми моментами.

Положительные особенности метода Недостатки метода
  • метод наглядный, легко применим, формула понятна и проста
  • Отчисления амортизации не целесообразно уравнивать, поскольку изнашиваются основные фонды не равномерно. Например, при выбытии оборудования из цикла производства, при простоях. Значит, величины амортизации логичнее применять дифференцированными. Если так, то формулу линейного метода невозможно применить.
  • Формула не учитывает устаревание фондов в моральном плане после внедрения технологических новинок. Выбытие устаревшего станка приведет к появлению недоамортизирования.
  • Темпы инфляции не учитываются.

Функции бухгалтерии намного упрощаются через употребление усредненных нормативов при подсчете амортизации. Способ линейного начисления удобнее брать на вооружение в многопрофильных корпорациях. Такие компании отличаются пиковым набором основных средств, наряду с этим вклад одиночного актива невелик. Какие способы начисления амортизации разрешают проблемы линейных расчетов?

Методика ускоренной амортизации

Методикой уменьшаемого остатка (ускоренного демпфирования) называется нелинейный способ начисления амортизации по сведениям об остаточной стоимости начала периода, норме и коэффициенте. Последний выбирается фирмой, но требуется, чтобы он не превышал 3.

Методика берется на вооружение по большей части при расчете демпфированных сумм для быстро изнашивающегося или устаревающего оборудования. Она помогает устранить слабые стороны линейного.

С ее помощью удается вернуть до 75% стоимости всех ресурсов, участвующих в основной деятельности только за половину периода их функционирования.

Вследствие линейного расчета вернется лишь 50% за то же время.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации используется двумя способами.

1 метод 2 метод
Чтобы списать ценность объекта до завершения эксплуатационного периода, норматив придется увеличивать пошагово, ежегодно. Норму ищем линейным методом и под конец доводим до 100%. Второй способ (методика удвоения снижающего остатка) кроется в расчете удвоенной нормы. Окончательно остаточная стоимость спишется в последний год.
Величина годового демпфирования (Аг):Агод = (Сакт – Из) × НA / 100Сакт – стоимость объекта;НA– норматив демпфирования;Из – изношенность актива на начало года. Величина годового демпфирования (Аг):Агод = (Сакт – Из) × 2НA / 1002НA – норма амортизирования, умноженная на 2.

Методика суммирования годичных чисел

Методика суммирования годичных чисел (кумулятивная) помогает осуществить процедуру отчисления оборудования на базе восстановительной стоимости, количества лет до завершения эксплуатационного периода.

Для подсчета берется цифра, образуемая сложением порядковых номеров каждого года полезного применения. В конечном счете, ценность оборудования, износ и время применения воздействуют на то, как будет вычислена амортизация.

Способы начисления амортизации с участием других методов лишают возможности так быстро восполнить износ.

А = (Т – n + 1) Сакт / ƩТ – период полезного примененияn – номер годаСакт – восстановительная стоимостьƩ – сумма всех лет периода работы актива

Данный расчет дает возможность списывать за 3 года до 80% затрат на приобретение оборудования. Восполнив утраченные активы за небольшой промежуток времени, предприятие становится способным быстро приобрести новые. Итак, способ годичных чисел застраховывает фирму от потерь и существенно уменьшает риск обесценивания устаревших активов.

Производственный метод

При производственной методике величина демпфирования исчисляется с опорой на естественные показатели объемов производства. Метод применим на заводах, где списывают оборудование, производящее определенный объем продукта (средства транспорта, ограниченные пробегом).

Расчет производится при учете объемов произведенного продукта за период.

Агод = В × Сакт / ƩвВ – производительность станка за отчетный годСакт – стоимость станкаƩв – совокупная производительность за всю продолжительность работы

Пример расчета линейным методом

Очень важно рассмотреть практические способы начисления амортизации, примеры демпфирования линейным методом. Для того чтоб начислить линейную амортизацию, потребуется знать стоимость оборудования и норму демпфирования.

Известно: Этапы начисления:
Ценность оборудования = 233 680 р.Эксплуатационный период – 5 лет.Нормативная группа – 3. 1) Определим годовой процент устаревания:100% / 5 = 20%.2) Демпфирование за год:233 680 × 20% = 46736 р.1) Демпфирование за месяц:46736 / 12 = 3895 р.

Примеры демпфирования нелинейными методами

Нелинейные способы начисления амортизации, примеры подсчетов опытным путем будем сначала рассматривать по методике уменьшаемого остатка.

Использование данного способа расчетов сопряжено с установлением износа оборудования по остаточной стоимости, получившейся после вычитания начислений прошлых лет.

Фирма вправе выбирать нормативы устаревания и коэффициенты, но значение коэффициента ускорения требуется в диапазоне до трех.

Дано Этапы начисления:
Стоимость оборудования = 233 680 р.Период работы – 5 лет.Коэффициент ускорения = 1,5. 1) Демпфирование для 1 года:233 680 × 20% × 1,5 = 70104 р.;2) Демпфирование 2 год:(233 680 – 70104) × 30% = 49073 р.3) Демпфирование 3 год:(233 680 – 70104 – 49073) × 30% = 34351 р.4) Демпфирование 4 год:(233 680 – 70104 – 49073 – 34351) * 30% = 24045 р.5) Демпфирование 5 год:(233 680 – 70104 – 49073 – 34351 – 24045) * 30% = 16832.6) Объем начислений амортизации за пять лет:70104 + 49073 + 34351 + 24045 + 16832 = 194405 р.7) 233 680 – 194405 = 39275 р.Сумма указывает на ликвидность оборудования.

Нелинейная амортизация. Способы начисления амортизации по методике годичных чисел

Дано Этапы начисления:
Стоимость оборудования = 233 680 р.Период работы – 4 года.Коэффициент ускорения = 1,5. 1) Сумма годичных чисел периода работы:1 + 2 + 3 + 4 = 10.2) Демпфирование для 1-го года:(233 680 × 4) / 10 = 93472 р.3) Демпфирование для 2-го года:(233 680 × 3) / 10 = 70104 р.4) Демпфирование для 3-го года:(233 680 × 2) / 10 = 46736 р.5) Демпфирование для 4-го года:(233 680 × 1) / 10 = 23368 р.
Читайте также:  Инвентаризационная опись, инв-5

Способы начисления амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Все они обладают собственным эксплуатационным периодом. При лицензировании, патентовании информатором для нахождения времени эксплуатации становится договор.

Иногда эксплуатационный срок сложно установить, и опираются на нормативы по отчислению амортизации. Период не может быть продолжительнее, чем время функционирования фирмы (максимум до 20 лет).

Для НА подойдут те же варианты демпфирования, что и способы начисления амортизации основных средств. Демпфирование не производится для НА, подаренных, приватизированных и приобретенных на целевые средства от государства.

Способы начисления амортизации – формулы – используются на практике одинаково по НА одной группы. Отчисления делают весь эксплуатационный период, а приостанавливают после консервации объекта.

Заключение

Переносу износа оборудования и других объектов производства на результат работы фирмы способствует амортизация. Способы начисления амортизации содержат особенности, и любая компания останавливается на более подходящей для него системе восстановления устаревших активов.

Выбор метода определяется прибыльностью и эффективностью производственной системы. Для покрытия устаревания нематериальных активов применяются такие же методики, как и способы начисления амортизации основных средств.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-amortizaciya-sposoby-nachisleniya-amortizacii.html

Методы начисления амортизации основных средств

Выбранные способы начисления амортизации необходимо закрепить в учетной политике компании. При этом учитывайте, что в бухучете допустимо применять разные способы к разным группам однородных основных средств. Но изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию не разрешается.

То есть в течение всего срока полезного использования объекта придется применять один метод (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В налоговом же учете, заметим, сменить способ налоговой амортизации можно с начала года.

При этом перейти с нелинейного метода на линейный допускается не раньше, чем через пять лет после того, как вы начали его применять (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ).

Возможные методы начисления амортизации основных средств в бухучете

В бухучете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех методов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный способ в бухучете

Главный плюс линейного способа – простота применения: стоимость объекта погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Кроме того, это единственный способ, который позволяет избежать временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Для расчета в бухучете амортизации линейным способом сначала определяют годовую норму по формуле:

Годовая норма амортизации при линейном способе в бухучете

=

1

:

Срок полезного использования основного средства, лет

×

100%

Затем рассчитывают годовую сумму амортизации по формуле:

Годовая сумма амортизации при линейном способе в бухучете

=

Годовая норма амортизации

×

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, равна 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Заметьте: норма амортизации для линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются по-разному. А именно в налоговом учете сразу определяется месячная норма. Для этого срок полезного использования объекта берется в месяцах.

В бухгалтерском учете сначала рассчитывается годовая норма (исходя из срока полезного использования в годах, а не месяцах) и соответственно – годовая сумма амортизации. И только потом в бухучете выводится сумма, которая начисляется ежемесячно. Это 1/12 годовой амортизации.

Таким образом, с учетом указанных различий из-за округлений суммы амортизации, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учете, могут различаться.

Чтобы избежать расхождений, в бухучете стоит определять показатель «Годовая норма амортизации» с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех).

Пример расчета амортизации линейным методом найдете в специальной статье.

Способ уменьшаемого остатка

Преимущество способа уменьшаемого остатка в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе.

Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта превышает срок его полезного использования – остается часть стоимости основного средства, порядок списания которой надо определить в учетной политике компании.

Более понятно это будет видно на примере, который мы привели ниже.

Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка сначала определяют годовую норму амортизации по формуле:

Годовая норма амортизации при способе уменьшаемого остатка в бухучете

=

1

:

Срок полезного использования основного средства, лет

×

100%

После считают годовую сумму амортизации по формуле:

Годовая сумма амортизации при способе уменьшаемого остатка в бухучете

=

Годовая норма амортизации

×

Повышающий коэффициент

×

Остаточная стоимость основного средства на начало отчетного года

Ежемесячная сумма амортизации равна 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Обратите внимание: так как остаточная стоимость объекта берется на начало каждого года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Соответственно и суммы месячной амортизации будут снижаться. При этом суммы месячной амортизации в течение года остаются неизменны.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50163-metody-nachisleniya-amortizacii-osnovnyh-sredstv.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector