Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения

Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по кассовому методу воспользоваться указанной льготой не могут.

Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. 3 ст. 324.1 НК.

Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы.

При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:

  • Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
  • Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности. На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – неиспользованные дни отпусков; размер среднедневного заработка; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
  • Итоговое заключение в виде акта или бухсправки.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков – образец

Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб. Расчет выполняется таким образом:

  • Среднедневная зарплата = 35 700 руб. / 29,3 = 1218,43 руб.
  • Фактически рассчитанная сумма резерва = (1218,43 х 85) + (103567 х 30,2 %) = 134 844,23 руб.

То есть, величина резерва фактического складывается из суммирования отпускных и страховых взносов по общему тарифу в 30,2 % (с учетом травматизма в 0,2 %).

Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 444,23 руб. (134 844,23 – 115 400). Доначисление на следующий год производится проводкой:

Источник: https://digivi-cctv.ru/buhgalteru/inventarizaciya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazec

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных. Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов. Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы? Как часто это необходимо делать? И как осуществляется расчет в резерв?

Кому необходимо создавать резерв?

Инвентаризация резерва на оплату отпусков разрешена законодательством для всех предприятий. В этот список не включены организации, которые имеют право перейти на упрощенный вид бухучета.

Целью такой инвентаризации является необходимость доказать свою платежеспособность на отчетную дату. Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных.

Как часто следует создавать резерв?

Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно:

  1. последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;
  2. последнего дня каждого квартала;
  3. 31 декабря, то есть один раз в год.

Последний вариант будет актуальным для тех предприятий, которые составляют годовую отчетность.

День, когда осуществляется создание резерва, утверждается учетной политикой организации.

Как рассчитывается резерв?

Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений.

Для начала следует рассчитать процент ежемесячных отчислений. Для этого применяется следующая формула:

 х 100% = процент ежемесячных отчислений

Возможный размер расходов утверждается учетной политикой. Такую сумму можно определить следующими способами:

  1. использовать сведения за прошлый год;
  2. принимать во внимание число отпускных, запланированных на год (можно воспользоваться графиком отпусков) и среднего показателя заработка работников.

Возможной суммой расходов является предельная величина резервных отчислений. Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной.

Предполагаемый размер трат для оплаты труда также определяется несколькими вариантами:

  1. принимаются во внимание сведения за прошлый год;
  2. использовать данные об оплате труда за текущий год.

Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей.

Возможные расходы для оплаты труда не могут включать:

  1. отпускных – в случаях применения сумм оплаты заработных плат за прошлый год нужно исключить все суммы начисленных отпускных;
  2. выплаты для физических лиц по соглашениям гражданско-правового вида.

Сделанный расчет отчислений оформляют внутренним документом, который называется сметой.

Выполнение инвентаризации в предприятии

Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя. Проверка включает следующие этапы:

  1. определяется объем неиспользованных отпускных дней в конце года;
  2. рассчитывается резерв суммы страховых взносов и среднедневного заработка;
  3. выполняется расчет суммы, которою нужно оплатить за все неиспользованные отпуска за год, а результат сравнивается с остатком резерва;
  4. полученные результаты отражаются в бухгалтерских счетах.

Проводки инвентаризации резерва на оплату отпусков заполняются в зависимости от резерва остатка. Если резерв остатка больше, то заполняют проводки:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 29 и 44;
  • Кт 96.

В этом случае происходит доначисление резерва на оплату отпускных.

Если же резерв остатка ниже, то заполняются следующие проводки:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 29 и 44;
  • Кт 96.

В данном случае проводится сторнирование разниц сумм расходов из резерва.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets/

Инвентаризация резерва отпусков, образец

Счет 96 “Резервы предстоящих расходов”

Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

  • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
  • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  • на ремонт основных средств;
  • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 “Резервы предстоящих расходов” в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов” в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 “Вспомогательные производства” — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 96 “Резервы предстоящих расходов” ведется по отдельным резервам.

Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 23 “Вспомогательные производства”
  • 28 “Брак в производстве”
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
  • 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 91 “Прочие доходы и расходы”
  • 97 “Расходы будущих периодов”
  • 99 “Прибыли и убытки”
Читайте также:  Что относится к движимому имуществу?

по кредиту

  • 08 “Вложения во внеоборотные активы”
  • 20 “Основное производство”
  • 23 “Вспомогательные производства”
  • 25 “Общепроизводственные расходы”
  • 26 “Общехозяйственные расходы”
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
  • 44 “Расходы на продажу”
  • 97 “Расходы будущих периодов”

Источник: https://printscanner.ru/inventarizacija-rezerva-otpuskov-obrazec/

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков. Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе.

Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Как правильно оформить это мероприятие, мы расскажем сегодня.

Резерв, созданный на предприятии, может использоваться для выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск или оплаты взносов в фонды с этих начислений. Перед формированием годовой отчетности в организации в обязательном порядке проводится инвентаризация всех активов, в том числе и резерва на оплату отпускных.

Создание фонда должно соответствовать требованиям ПБУ 8/2010. Формирование резерва может производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Фирма должна выбрать наиболее оптимальный для нее вариант и указать его в учетной политике.

Согласно Приказу Минфина № 49, помимо имущества обязательной инвентаризации подвергаются и резервные фонды, созданные на предприятии. Давая оценку резерву на оплату отпусков, необходимо уточнить, все ли запланированные дни отпуска были использованы сотрудниками и насколько изменилась средняя зарплата. Эти пункты непосредственно влияют на конечный результат.

Давая оценку резерву на оплату отпусков, необходимо уточнить, все ли запланированные дни отпуска были использованы сотрудниками и насколько изменилась средняя зарплата.

Как и при любой инвентаризации, вначале необходимо издать приказ руководителя о проведении ревизии, в котором уточнить сроки проведения мероприятия и инвентаризационную комиссию.

Работа по инвентаризации резерва включает в себя следующие процедуры:

  • Выявление дней отпуска, которые сотрудники не использовали в течение отчетного периода.
  • Расчет средней заработной платы и ее анализ, ведь ее изменение приводит к корректировке фонда.
  • Выявление общей суммы, необходимой для выплаты неиспользованных отпусков по всем работникам на конец года.
  • Закрепить результаты ревизии на счетах бухгалтерского учета.

В завершении проверки заполняется акт. Мы не приводим его пример или образец, так как он оформляется в произвольном виде. Разработанный бланк закрепляется учетной политикой. Кроме того, к документу прикладываются все расчеты, произведенные в процессе мероприятия.

В бухгалтерском учете по результатам проведенной инвентаризации осуществляются соответствующие записи.

При недостаточном резерве производится его доначисление по кт счета 96, а при выявлении излишков делается сторно так же по кт 96 счета.

Проведение инвентаризации созданных резервных фондов на предприятии не представляет большого труда, но проводить ее и оформлять соответствующим образом необходимо.

Источник: https://zhazhda.biz/base/inventarizaciya-rezerva-na-oplatu-otpuskov

Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8» (часть II)

Согласно смете, утвержденной локальным актом организации, ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 8 % от ФОТ, а предельная сумма отчислений в год не должна превышать 65 000 руб. Организация находится на общей системе налогообложения и применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Совокупный тариф страховых взносов составляет 30 %, ставка взносов в ФСС НС и ПЗ — 0,2 %. На основании заявлений сотрудника Красновой Р.З.

ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. Любавину П.П. в течение 2015 года отпуск не предоставлялся.

В номере 8 (август) журнала «БУХ.1С» в таблицах 2 и 3 на стр.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

В статье речь пойдет о резерве предстоящих расходов на оплату отпусков, порядок формирования и использования которого установлен ст. 324.1 НК РФ.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Руководствуясь этой нормой, а также положениями п.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

Пример 1.

Предположим, менеджеру Платонову П.П. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 30 сентября 2018 г.

Сумма начисленных отпускных — 28 000 руб. (цифры условные). Отпускные выплачены 27 сентября.

При расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2018 г. организация учтет отпускные в размере 1000 руб.

«Остаток» отпускных относится уже к расходам октября 2018 г.

Сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, компания учтет в периоде их начисления.

То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 г. Порядок «работы» с данным описан в ст.

Правом не создавать отпускные резервы наделены лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п.

3 ПБУ 8/2010). Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных. Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1.

Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года. Цель инвентаризации на оплату отпусков – проверка того, обоснованы ли и «реальны» ли числящиеся остатки сумм.

В рамках проводимой инвентаризации организации должны: Такие расчеты необходимо совершать по группам сотрудников, затраты

Такие корректировки должны подтвердить обоснованность величины числящегося в учете предстоящих расходов по выплате отпускных.

Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.

Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из: Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

! Обратите внимание: Организации, применяющие кассовый метод признания доходов и расходов (при УСН или ОСНО) не учитывают в налоговых расходах отчисления в на оплату отпусков и, соответственно не создают такой резерв.

Источник: http://admpravokumskoe.ru/inventarizacija-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazec-87881/

Инвентаризация резерва отпусков

Тема: Резерв отпусков (Резерв відпусток), Учет отпускных (Облік відпускних). 

Если на предприятии ранее не применялся резерв отпусков, читайте страницу О первой инвентаризации отпусков.

Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

На какую дату проводится инвентаризация резерва отпусков?

Согласно пункта 7 Положения об инвентаризации aктивов и обязательств, утвержденного приказом Mинистерства финансов Украины № 879 oт 02.09.

Читайте также:  Расчет больничного листа в 2018 году

2014, проведение инвентаризации является oбязательным, в частности, перед составлением гoдовой финансовой отчетности в oбъеме, определенном п.

6 раздела I этого Положения, с учетом особенностей пpоведения инвентаризации и в сроки, oпределенные п. 10 этого раздела.

А согласно пункта 10 Положения № 879 инвентаризация aктивов и обязательств перед составлением гoдовой финансовой отчетности проводится к дaте баланса в период трех мeсяцев для необоротных активов (кpоме незавершенных капитальных инвестиций, объектов оcновных средств, которые на мoмент инвентаризации будут находиться вне пpедприятия, в частности автомобилей, мoрских и речных судов, которые oтбудут в длительные рейсы, и тoму подобное), запасов (кроме незавершенного пpоизводства и полуфабрикатов, других материальных цeнностей, которые на момент инвентаризации бyдут находиться вне предприятия), тeкущих биологических активов, дебиторской и кpедиторской задолженностей, расходов и доходов бyдущих периодов, обязательств (кроме нeиспользованных обеспечений, расчетов, с бюджeтом и по отчислениям на oбщеобязательное государственное социальное страхование).

БОНУС: Скачайте справочник “Отпускные”.

Остаток резерва на выплату отпусков, в т. ч. единый социальный взнос с этих сумм, пo состоянию на конец отчетного гoда определяется из расчета, который бaзируется на количестве дней неиспользованной рaботниками предприятия ежегодного отпуска и cреднедневной оплате труда работников. Среднедневная oплата труда определяется в соответствии c зaконодательством (п. 8.2 Пoложения № 879).

Следовательно, резерв отпусков следует инвентаризировать по состоянию нa 31 декабря. Если же на предприятии проведена инвентаризация резерва отпусков по состоянию, например, на 01 декабря, остаток резерва нужно заново откорректировать по состоянию нa 31 декабря для правильного отражения резерва в балансе.

Как проводить  расчет

Согласно пункта 18 ПСБУ 11, остаток обеспечения пересматривается нa каждую дату баланса. Это совпадает с выводами из предыдущего параграфа.

А еще это дает возможность дополнительного вывода: пересматривать размер резерва на oплату отпусков достаточно один pаз в год (на конец oтчетного года), но можно делать это ежеквартально (потому что конец квартала – тоже “дата баланса”).

В случае необходимости остаток любого резерва корректируется (увеличивается или уменьшается). B cлучае отсутствия вероятности выбытия aктивов для погашения будущих обязательств cумма такого обеспечения подлежит сторнированию.

Согласно пункта 5 ПСБУ 11, обязательство признается, если его oценка может быть достоверно oпределена и существует вероятность уменьшения экoномических выгод в будущем в pезультате погашения обязательства.

Если на дaту баланса ранее признанное обязательство нe подлежит погашению, то его cумма включается в состав дохода oтчетного периода.

Инвентаризация расходов будущих пeриодов, обеспечений и резервов будущих pасходов и платежей, зaключается в проверке обоснованности остатка yказанных сумм на дату инвентаризации, cоответствия  утвержденному распорядительным документом руководителя пpедприятия перечня сoздаваемых обеспечений и резервов. На большинстве предприятий инвентаризация резерва на оплату отпусков oсуществляется раз в год, по итогам года.

Согласно подпункту 8.2 Положения №879:

“Остаток обеспечения на выплaту отпусков, в том числе oтчисление, на общеобязательное государственное социальное cтрахование с этих сумм, по cостоянию на конец отчетного года oпределяется исходя из расчета, который бaзируется на количестве дней неиспользованного pаботниками предприятия ежегодного отпуска и cреднедневной оплате труда работников. Среднедневная oплата труда определяется в cоответствии с законодательством.”

Количество дней нeиспользованного отпуска уменьшается на кoличество авансированного отпуска в тех cлучаях, когда очередной отпуск частично пpедоставлен в счет будущего (неотработанного) пeриода.

Расчет остатка резерва отпусков (с учетом нaчисления ЕСВ) базируется на количестве днeй, не использованных работниками предприятия eжегодных и «детских» отпусков и cреднедневной оплаты труда работников. Причем среднедневной заработок определяют в cоответствии с Порядком № 100 так жa, как для расчета отпускных.

Остаток резерва (Рост) по каждому работнику определяют по формуле:

Рост = ФОП / (КД — Пр — В) * Дотп * Кесв

которая использует такие обозначения:

01) ФОП — фактически начисленная зарплата за предыдущих 12 календарных мeсяцев или за фактически отработанный пeриод (с 1-го дo 1-го числа), если cотрудник проработал менее года;

02) КД — количество календарных днeй в расчетном периоде;

03) Пр — количество праздничных и нерабочих днeй в расчетном периоде;

04) В — время, в течение кoторого работник в соответствии с дeйствующим законодательством или по другим увaжительным причинам не работал и зa ним не сохранялся зaработок или сохранялся частично в Pасчетном периоде;

05) Дотп — количество неиспользованных дней отпуска;

06) Кесв — коэффициент, который увеличивает резерв отпусков нa сумму начисления ЕСВ.

По итогам проведенного расчета необходимо осуществить корректив остатка суммы резерва.

Уменьшение сальдо пo счету 471 можно осуществить методом сторно, или включить сумму разницы в состав доходов (в кредит счета 719).

Увеличение сальдо проводится по Дебету счетов расходов (23, 92, 93, 94) пo кредиту субсчета 471. То есть, если созданного резерва на oплату отпусков окажется недостаточно, дополнительные pасходы необходимо отнести в состав oперационных расходов того периода, в кoтором они возникли.

Скачайте: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Помните, что на счете 471 не cуществует дебетового остатка, следовательно использовать резерв бoльше, чем начислено, запрещено.

Другие страницы по теме Инвентаризация резерва отпусков:

01) Расчет резерва отпусков (Розрахунок резерву відпусток).

02) Расчет отпускных (Розрахунок відпускних).

  • < Про першу інвентарізацію відпусток
  • Резерв отпусков – проводки >

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/organizacziya-buxgalterskogo-ucheta/3713-inventarizatsiya-rezerva-otpuskov.html

Как сделать расчет инвентаризации отпусков

При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва.

Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29).

Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п. 8 ст. 255 НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. При этом никаких корректировок в «резервных» расчетах не производится ни в связи с увольнением персонала, ни в связи с приемом на работу новых сотрудников.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Иными словами, при формировании резерва предприятие исходит из допущения, что он будет использован на протяжении отчетного года. Таким образом, обеспечение отпусков должно отражаться исключительно в строке 1660 «Текущие обязательства». В примечаниях к финансовой отчетности раскрывают информацию о:

  • назначении резерва, причинах неопределенности суммы или времени погашения и ожидаемом сроке его погашения;
  • остатке обеспечения на начало и конец отчетного периода;
  • корректировках обеспечения;
  • сумме использованного на протяжении отчетного периода обеспечения;
  • неиспользованной сумме обеспечения, отсторни­рованной в отчетном периоде.

Субъекты малого предпринимательства, кроме тех, кто ведет упрощенный учет доходов и расходов, в Балансе (ф.

№ 1-м)4 отражают обеспечение по строке 430.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней).

Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.).

Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб.

(9000 руб. x 30,2%).

Читайте также:  Смена юридического адреса: пошаговая инструкция

ВажноОбщая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718). Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов»);

Источник: http://dolgoteh.ru/kak-sdelat-raschet-inventarizatsii-otpuskov/

Инвентаризация резерва отпусков: уж близок час

бухучет, налог на прибыль

В течение года предприятие исходит из предполагаемых, а не фактических расходов на оплату отпусков работникам.

Поэтому остаток резерва отпусков нужно периодическипересматривать (инвентаризировать) и при необходимости корректировать (увеличивать или уменьшать).

Для чего? Чтобы проверить правильность расчета резерва, обоснованность зарезервированных сумм и приблизить их к реальным цифрам.

Делать эту процедуру п. 18 П(С)БУ 11* призывает на каждую дату баланса. В то же время п. 8.2 разд. III Положения № 879** обязует пересчитывать (инвентаризировать) остаток резерва отпусков по состоянию на конец отчетного года т. е.

на 31 декабря. На каком же варианте остановиться? По нашему мнению, пересматривать остаток «отпускного» резерва достаточно один раз в год (на конец отчетного года).

Хотя если у вас есть время и желание, то заниматься этим делом можете запросто раз в квартал (на каждую дату баланса).

Заметьте: при инвентаризации резерва на 31.12.2015 г. мы с вами должны применять ставку ЕСВ, которая будет действовать в 2016 году. Почему? Потому что использовать его мы будем уже в новых условиях.

Процесс корректировки остатка резерва отпусков состоит из нескольких шагов. Сейчас пройдем каждый из них.

Шаг первый. Определяем остаток резерва отпусков (с учетом начислений ЕСВ) на конец года. Для его расчета нам понадобится знать по каждому работнику количество неиспользованных дней ежегодного и «детского» (при наличии права на него) отпусков, а также среднедневную зарплату. Это следует из п. 8.2 разд. III Положения № 879.

Формула расчета остатка резерва отпусков (Рост) по каждому работнику выглядит так:

Рост = ЗП : (Дк – Дп – В) х Дот х Кесв,

где ЗП — фактически начисленная заработная плата за предыдущие 12 календарных месяцев или за фактически отработанный период (с 1-го до 1-го числа), если сотрудник проработал менее года;

Дк — количество календарных дней в расчетном периоде;

Дп — количество праздничных и нерабочих дней (см. ст. 73 КЗоТ) в расчетном периоде;

В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде;

Дот — количество неиспользованных дней отпусков;

Кесв — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ.

Шаг второй. Сравниваем полученную величину с сальдо по кредиту субсчета 471.

Шаг третий. Если остаток «отпускного» резерва оказался больше, чем сальдо по кредиту субсчета 471, на разницу доначисляем резерв, т. е. увеличиваем его. Делаем это той же проводкой, что и при стандартном начислении резерва: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

В обратной ситуации, когда сальдо по кредиту субсчета 471 оказалось больше рассчитанной суммы резерва, на разницу уменьшаем сумму «отпускного» резерва. Излишек:

— либо сторнируем проводкой (методом «красное сторно»): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471, как предлагает п. 18 П(С)БУ 11,

— либо включаем в состав дохода отчетного периода (Дт 471 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»), как устанавливает п. 5 этого же стандарта.

Вы не ошибетесь, если выберете любой из этих двух вариантов. Если величина дохода для вас не критична (например, вы далеки от отметки в 20 млн), можно порекомендовать использовать подход, при котором излишне начисленную сумму резерва отпусков включают в доход.

Давайте порядок корректировки резерва отпусков на конец года рассмотрим на примере.

К счастью, и Минфин, и Комитет ВР по вопросам налоговой и таможенной политики предлагают в своих проектах налоговой реформы установить на 2016 год ставку ЕСВ в части начислений 20 %. Поэтому и мы, не мудрствуя лукаво, используем эту ставку в своем примере.

Пример. У предприятия сумма обеспечения на оплату отпусков (т. е. сумма резерва, накопленная на субсчете 471) за 2015 год составила 39093,07 грн.

В течение года за счет резерва отпусков начислены:

— суммы отпускных — 21761,32 грн.;

— суммы начисленного ЕСВ — 8008,17 грн.

Сальдо по кредиту субсчета 471 на 31.12.2015 г. — 9323,58 грн.

На эту дату неиспользованные дни отпуска остались у троих работников службы сбыта. Среди них нет ЕСВ-льготников (т. е. таких, к зарплате которых применяется ставка ЕСВ 8,41 %).

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска, зарплате, количестве дней расчетного периода по этим работникам представим в таблице «Данные для корректировки резерва отпусков».

Рассчитаем сумму обеспечения на конец 2015 года (на дату баланса), т. е. сумму, которую можно перенести на следующий 2016 год. Для этого:

1) умножаем общую сумму, учитываемую в резерве отпусков, из гр. 8 табл. 1 (5947,56 грн.) на коэффициент, который увеличивает эту сумму на сумму начислений ЕСВ ((1 + 20 %) : 100 % = 1,2)). Получаем:

5947,56 грн. х 1,2 = 7137,07 грн.;

2) определяем разницу между рассчитанной на конец года суммой резерва и сальдо по кредиту субсчета 471:

7137,07 – 9323,58 = -2186,51 (грн.).

Поскольку сальдо по кредиту субсчета 471 оказалось больше рассчитанной суммы резерва, выходит, что на разницу нужно уменьшить резерв до 7137,07 грн., т. е. на сумму 2186,51 грн.

Данные для корректировки резерва отпусков

№ п/п

Ф. И. О.

Количество неиспользованных дней отпуска

Количество календарных дней в расчетном периоде

Количество праздничных дней в расчетном периоде

Начисленная заработная плата за расчетный период, грн.

Среднедневная заработная плата, грн. (гр. 6 : (гр. 4 – гр. 5))

Сумма, учитываемая в резерве отпусков, грн. (гр. 7 х гр. 3)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Вернигора А. П.

8

365

11

41800

118,08

944,64

2

Сологуб В. И.

14

365

11

47300

133,62

1870,68

3

Ременяк Т. С.

24

365

11

46200

130,51

3132,24

Итого:

5947,56

Смотрите, как предприятие отражает в своем учете создание, использование и корректировку резерва отпусков.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Создание резерва отпусков (2015 год)

1

Начислено обеспечение на оплату отпусков (в части расходов на оплату труда):

— админперсоналу

92

471

8164,80

— работникам службы сбыта

93

471

20412

2

Начислено обеспечение на оплату отпусков (в части ЕСВ, начисляемого на сумму отпускных):

— админперсоналу

92

471

3004,65*

— работникам службы сбыта

93

471

7511,62*

* Предприятие в 2015 году относилось к 5 классу профриска производства (ставка ЕСВ 36,8 %).

Использование резерва отпусков (2015 год)

1

Начислены за счет резерва отпусков:

— суммы отпускных

471

661

21761,32

— суммы начисленного ЕСВ

471

651

8008,17

Уменьшение резерва отпусков по результатам корректировки*

1

Отражена в составе доходов излишне начисленная сумма резерва отпусков по итогам его корректировки

471

719

2186,51

* Если бы остаток «отпускного» резерва оказался больше, чем сальдо по кредиту субсчета 471, предприятие на разницу доначислило бы резерв на сумму 2186,51 грн. проводками: Дт 92, 93 — Кт 471.

Шаг четвертый. Суммы резерва отпусков на начало и конец отчетного периода отразите в стр. 1660 «Поточні забезпечення» Баланса (Отчета о финансовых результатах) по форме № 1 за 2015 год. Также информацию о суммах резерва впишите в стр.

 710 «Забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам» раздела VII Примечаний к годовой финансовой отчетности (форма № 5). Малые предприятия суммы «отпускного» резерва показывают в стр.

 1595 «Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення» формы № 1-м или № 1-мс, если, конечно они создавали резерв.

Эти суммы примут участие в формировании финрезультата, на основании которого вы исчислите объект обложения налогом на прибыль.

Расходы на создание резерва включите в Отчет о финрезультатах (ф. № 2, № 2-м , № 2-мс) в разрезе соответствующих видов расходов.

buhgalter911@mail.ua

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2015/december/issue-51/article-13779.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector