Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Проводки по займам выданным и полученным

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

Пример проводок получения займа:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 150 000 Выписка банка
66 50 Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев 150 000 Платежное поручение исх.
51 67 Получен долгосрочный кредит 680 000 Выписка банка
60 51 Оплачены услуги юриста 5 000 Платежное поручение исх.
91.2 67 Учтены услуги юриста в составе расходов 5 000 Акт выполненных работ
67 51 Погашен долгосрочный кредит 680 000 Платежное поручение исх.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

Возврат оформляется обратной проводкой.

Пример:

Проводки по выдаче займа:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76 51 Выдача беспроцентного займа 320 000 Платежное поручение исх.
51 76 Возврат займа 320 000 Выписка банка

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Пример:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 120 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты за первый месяц 567 Бухгалтерская справка
66 51 Уплачены проценты за первый месяц 567 Платежное поручение исх.
91.2 66 Начислены проценты за второй месяц 1000 Бухгалтерская справка
66 51 Уплачены проценты за второй месяц 1000 Платежное поручение исх.
91.2 66 Начислены проценты за третий месяц 400 Бухгалтерская справка
66 51 Уплачены проценты за третий месяц 400 Платежное поручение исх.
66 51 Возврат займа 120 000 Платежное поручение исх.

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/provodki-po-zaymam.html

Проводки по кредитам и займам

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним.

С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

  • Кредитов и займов (отдельным векселям);
  • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке.

Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации.

В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

Разберем подробнее особенности учета ниже.

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают.

Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь .

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением.

Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов.

Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

​Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета

Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Организация может предоставить 2 типа займов:

  • Беспроцентный
  • Заём на процентной основе

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

Выдача займа: проводки

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка. отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Юридическим лицам

Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

Как провести неденежный займ (выданный)

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

  • Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
  • Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займа. решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент».

Читайте также:  Как рассчитать среднюю заработную плату

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

  • Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
  • Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Займы полученные: проводки

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

  • Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
  • Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

Как учесть заём между организациями?

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

  • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

  • Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
  • Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
  • Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Оплата процентов по договору займа: проводки

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

Пример учета процентного займа организацией:

Источники: http://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-66-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-kratkosrochnyih-kreditov-i-zaymov.html, http://buhs0.ru/raschety-po-kreditam-i-zajmam-scheta-66-i-67/, http://banks.is/publ/288-uchet-zaymov-vydannyh-poluchennyh-provodki-buhucheta

Источник: http://buhnalogy.ru/provodki-po-kreditam-i-zajmam.html

Проводки по кредитам и займам

Кредитный продукт или займ – это денежная сумма, выдаваемая организацией третьему лицу при условии возврата. В качестве выдающей компании может выступать банковская организация.

При выдаче определенной суммы составляется соглашение, где четко указываются сроки возврата, размер процентной ставки и условия погашения.

В статье рассмотрим, как производится учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, а также имеют ли отличия в отражении по счетам краткосрочные и долгосрочные продукты?

Понятия

Оба кредитных продукта, рассматриваемых в статье, могут быть выданы на различные цели, например, покупка стройматериалов, обновление и модернизация производственного оснащения, или приобретение служебного автомобиля.

Учет кредитов и учет займов в бухгалтерском учете отличаются в зависимости от условий кредитования, сроков возмещения и цели выдачи денежных единиц.

Помимо этого отражение кредитных операций в бухучете и налоговом отражении также отличается.

Давайте разберемся, что представляют собой эти два продукта, и в чем состоит их отличие? Согласно Гражданскому кодексу РФ бухучет и определение кредитов и займов следующий:

  1. Займ – это передача денежных единиц или иных предметов от одной стороны к другой. Соглашение оформляется договором, где пунктами указано, что одна сторона выдает, а другая берет обязательство своевременно вернуть долг вместе с начисленными процентами, либо в установленные сроки возвратить полученные предметы, соответствующие роду и качеству полученных ранее. В бухучете сумма выданных денег отражается по счету 66 и 67, в зависимости от сроков. Если выдается на срок менее года, соглашение считается краткосрочным и отражается по счету 66. Если выдача совершается на срок более 12 месяцев, то такой продукт является долгосрочным и отражается по счету 67.
  2. Кредит – это передача денежных знаков от банковской организации третьим лицам, где одна сторона обязуется выдать определенную сумму, а другая возвратить ее вместе с суммой начисленных процентов в установленные сроки. Соглашения оформляются соответствующим договором, где четко устанавливаются сроки погашения, график и процентная ставка. Бухучет ведется на счетах 66, 67, в зависимости от срочности продукта.

Отличия

Основное отличие состоит в том, что при оформлении займа существует возможность передачи, как денежных единиц, так и предметов. Еще одно отличие – это то, что займ может быть выдан сотруднику без процентов, бухгалтерский учет, в этом случае, отражает такие операции по счету 73 «расчеты с персоналом».

Таблица №1. Основные различия продуктов.

Кредит Займ
Стороны Стороной, выдающей деньги, всегда выступает банковская организация. Получающей стороной выступает юридическое или физлицо. Стороной, выдающей денежные знаки и вещи, может выступать организация-контрагент, ИП, учредитель компании или иное некредитное предприятие. Получающая сторона – юридическое лицо, сотрудник кредитуемого предприятия.
Проценты Обязательное условие – исчисление процентов за использование продукта. Существует вероятность выдачи в виде вещей, предметов, либо денежных единиц без процентов.
Предмет соглашения Только денежные знаки. Существует возможность получить заемный продукт в виде денежных знаков, вещей или предметов.
Форма соглашения Только письменная вид соглашения сторон. Письменный вид документа предусмотрен в двух случаях:·         когда сумма в 10 и более раз превышает МРОТ;·         когда стороной займополучателя выступает юр. лицо.

Сроки, правила, и порядок возврата долга устанавливаются пунктами соглашения. Также в договорах могут быть пункты касаемо возможности либо отсутствия таковой погасить задолженность досрочно, при нарушении условия досрочного возврата к плательщику применяются санкции в виде начисления процентов на сумму возвращенных средств в размере номинальной ставки ЦБ.

Бухгалтерские проводки по отражению краткосрочных договоров

Как показывает практика, наибольшей популярностью пользуются именно краткосрочные кредитные продукты.

Многие предприятия оформляют договор на покрытие временных производственных нужд и в течение 12 месяцев возвращают долг.

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов по краткосрочным соглашениям имеют отличия только, если заем был выдан сотруднику на условиях беспроцентного соглашения.

Денежные знаки могут быть выданы как в отечественной валюте, так и в валюте иностранного государства. В последнем варианте производится пересчет валюты по курсу ЦБ. Проводятся по счету 66 – это пассивный счет, поэтому, если был получен кредит, проводка будет такая:

Дт – 51 (50, 52) Кт – 66

Таблица №2. Синтетический учет в бухгалтерии краткосрочных кредитов и займов.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Поступление денежных знаков 50 (51, 52) 66
Начислены проценты по соглашению, подлежащие возмещению 91-2 66
Начислена сумма курсовой разницы в валюте иностранного государства при положительном результате 66 91-1
Начислена сумма курсовой разницы в валюте иностранного государства при отрицательном результате 91-1 66
Дополнительные затраты 91-2 60 (76)
Возмещение долговой суммы 66 50 (51, 52)

Полученные в результате перерасчета валютных средств в рубли курсовые разницы, включаются в число операционных затрат так же, как и дополнительные расходы.

В основном погашение происходит ежемесячно, поэтому проводки по краткосрочным кредитам и займам также отражаются по результатам каждого расчетного месяца.

Бухгалтерские проводки по отражению долгосрочных договоров

Долгосрочные договора обычно заключаются компаниями с целью усовершенствования и модернизации производственного оборудования, покупки дорогостоящих активов, либо проведения реконструкции и расширения производственных цехов.

Одной из положительных сторон является низкая процентная ставка. Такие затраты относятся к долгосрочным инвестициям и оформляются, как правило, на 5 и более лет.

В зону доверия попадают организации, стабильно работающие уже на протяжении долгих лет, а «молодым» предприятиям банковские компании зачастую отказывают в запросе.

Поступление денег отражают проводки по кредиту счета 67, он корреспондируется с дебетом счетов 50 (51, 52). В целом бухгалтерские проводки по учету долгосрочных кредитов и займов аналогичны аналитическому учету, приведенному выше для краткосрочных продуктов. Но вместо счета 66 используется синтетический счет 67.

Отметим, что в рассматриваемом случае есть одна особенность: за 12 месяцев до конечной даты погашения, на усмотрение руководителя предприятия договор может быть переведен в краткосрочный. Данная операция должна быть отражена в балансе, формируется такая проводка: Дт – 67 Кт – 66.

Формирование задолженности

Основная часть займовых средств отражается как задолженность по кредиторским обязательствам, при этом учитываются такие особенности:

  1. Задолженность возникает в день получения денег, но не раньше числа подписания договора. Иными словами дата подписания договорных соглашений не является поводом для образования долга, для этого необходимо фактическое поступление денег на расчетный счет или в кассу.
  2. Задолженность образуется в фактически полученном объеме, но не более объема, указанного в соглашении. Таким образом, если сумма переводится несколькими платежами, то задолженность формируется на каждую дату поступления денег на расчетный счет или кассу.

Дополнительные затраты

В соответствии с ПБУ 15/2008 в состав дополнительных расходов включаются такие статьи:

  • оплата за экспертизу заключаемого соглашения;
  • оплата за получение услуг консультантов;
  • иные затраты, связанные с поступлением обязательств (например, комиссия банковской компании, сопровождение и т.д.).

Ввиду того, что список подобных расходов является обширным, его стоит включить в приказ об учетной политике. В бухгалтерском учете дополнительные издержки всегда входят в состав иных затрат.

Стоит отметить, что субъекты малого предпринимательства и организации, использующие упрощенную систему, вправе в состав прочих затрат включать сумму начисленных процентов, не зависимо от сущности и цели кредитного продукта. Но данное обстоятельство в обязательном порядке отражается в учетной политике компании.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/sinteticheskiy-i-analiticheskiy-uchet-kreditov-i-zaymov/

Бухгалтерский учет кредитов и займов (стр. 6 из 7)

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 5.).

Таблица 5.

Бухгалтерские проводки за январь 2002 года

В феврале 2002 года организация ООО «АРГУС» получает от поставщика ООО «КРОКУС» материалы, составляются бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Таблица 6.

Бухгалтерские проводки за февраль 2002 года

Полученные материалы от поставщика ООО «КРОКУС» приходуются, составляется бухгалтерский документ — накладная на материалы (Приложение 3.).

В марте 2002 года главный бухгалтер составляет следующие бухгалтерские проводки (см. табл. 7).

Таблица 7.

Бухгалтерские проводки за март 2002 года

В апреле 2002 года организация ООО «АРГУС» должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (см. табл. 8).

Таблица 8.

Бухгалтерские проводки за апрель 2002 года

Организация ООО «АРГУС» в апреле 2002 года, согласно кредитному договору, заключенного между организацией и Банком, погасила свою задолженность перед кредитной организацией на сумму 59 000 руб. с уплатой процента за пользование полученным кредитом, который начислялся и выплачивался организацией ежемесячно.

Проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом, используемого для предоплаты поставщику ООО «КРОКУС» за материалы до принятия их в бухгалтерском учете включаются в фактическую стоимость материалов.

Затраты, связанные с пользованием банковского кредита отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы», в финансовый результат не включаются согласно ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов».

3.2.2. Бухгалтерский учет краткосрочного займа,

полученного организацией ООО «АРГУС»

Организация ООО «АРГУС» осуществляет строительство дополнительного складского помещения. В феврале 2006 года предприятием получен заем в сумме 300 000 руб. у организации ООО «ЕНИКС» на погашение затрат по строительству. Срок договора займа – 4 месяца.

Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая 2006 года. Проценты по займу 32 000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями – по 8 000 руб. Объект введен в эксплуатацию в апреле 2006 года.

Читайте также:  Кому необходимы санитарные книжки?

Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта — 800 000 руб.

Организация ООО «ЕНИКС» и организация ООО «АРГУС» подписали договор займа, предметом договора является денежная сумма – 300 000 руб. (Приложение 4,5).

Для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 5 «Краткосрочные займы в рублях», субсчет 66 – 6 «Проценты по краткосрочным займам в рублях». Аналитический учет по счету 66 ведется по займодавцам.

На основании договора займа, расписки, составляет следующие бухгалтерские проводки за февраль 2006 года (см. табл. 9).

Таблица 9.

Бухгалтерские проводки за февраль 2006 года

Главный бухгалтер ООО «АРГУС» на основании договора займа в марте и в апреле 2006 года составляет бухгалтерские проводки (см. табл. 10, 11).

Таблица 10.

Бухгалтерские проводки за март 2006 года

Таблица 11.

Бухгалтерские проводки за апрель 2006 года

В мае 2006 года организация ООО «АРГУС» возвращает сумму займа организации ООО «ЕНИКС» в размере 300 000 руб. + 8 000 руб. (проценты за пользование заемными средствами). Проценты за пользование краткосрочным займом отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы». Бухгалтерские проводки за май 2006 года (см. табл. 12).

Таблица 12.

Бухгалтерские проводки за май 2006 года

Организация ООО «АРГУС» осуществила строительство инвестиционного актива (складского помещения), по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются затраты по полученному краткосрочному займу в сумме 300 000 руб. от организации ООО «ЕНИКС», а отнесла на текущие расходы организации, согласно порядку учета затрат по обслуживанию займов и кредитов, изложенному в ПБУ 15/01.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта — спам опубликован не будет

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.

Источник: http://MirZnanii.com/a/20183-6/bukhgalterskiy-uchet-kreditov-i-zaymov-6

Бухгалтерские проводки по поступлениям на расчетный счет кредитов и займов

Бухгалтерское отражение поступлений кредитов и займов на расчетный счет осуществляется в следующем порядке:

  • кредиты и займы учитываются на 66, 67 счетах в зависимости от срока действия договора;
  • поступления приходят на расчетные и валютные счета;
  • в учете отражается не вся сумма договора, а только фактическое поступление;
  • одновременно с поступлением транша начисляются проценты.

Почти у каждого предприятия возникает момент, когда ему не хватает собственных источников для формирования имущества. В таких случаях руководство прибегает к привлеченным заемным средствам.

Что относится к заемным капиталам

Прежде всего, к ним принадлежат:

  1. Кредиты.
  2. Займы.
  3. Целевое финансирование.

Кредиты — это заемные средства, которые выдают банки на условиях возврата на определенный срок и с получением дополнительного дохода в виде процентов, выплачиваемых предприятиями.

Так как условия кредитования в банках могут сильно отличаться в зависимости от периода соглашения, то их принято делить на:

  • краткосрочные;
  • долгосрочные.

Краткосрочные ссуды используются меньше года и обычно берутся на восполнение временных нужд:

  • на покупку товарно-материальных запасов;
  • на ремонт основных средств (капитальный или текущий);
  • оплату просроченных платежей по заработной плате и налогам;
  • погашение обязательств по неотложным счетам.

Долгосрочные ссуды выдаются на период более 12 месяцев. Как правило, это означает довольно высокие расходы на выплату процентов банку. Поэтому предприятия берут такие ссуды для капитальных вложений:

  • на инвестирование;
  • модернизацию и строительство основных средств;
  • развитие и рационализацию производства.

Долгосрочная задолженность может быть переведена в краткосрочную, когда до окончания действия договора остается меньше 12 месяцев.

В отличие от кредитов займы могут выдавать любые физические или юридические лица, даже взаимозависимые стороны.

Примечание от автора! Подробный перечень признаков, характеризующих взаимозависимость сторон, можно прочесть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Как учитывать поступления

Заимодавцы могут получать дополнительный доход от предоставления займов в виде процентов либо не получать ничего, выдавая их беспроцентно на условиях рассрочки. Как правило, так поступают взаимозависимые лица, оказывая поддержку предприятиям из своего холдинга.

В бухгалтерском учете привлеченные деньги могут отображаться на разных счетах в прямой зависимости от срока возврата, установленного соглашением:

Учет заемных капиталов необходимо производить, сообразуясь с руководством ПБУ 15/2008. В бухгалтерских записях компаний поступления на расчетный счет кредитов и займов отображаются на одинаковых условиях.

Поэтому чтобы понять, каким видом займа пользуется компания, надо читать договор. Номер и дату соглашения можно увидеть на субконто 2 при формировании оборотно-сальдовой ведомости по счетам 66, 67.

Субконто 1 используется для учета ссуд по выдавшим их контрагентам.

Примечание от автора! Оборотно-сальдовые ведомости содержат информацию об остатках и движении каждого счета вместе с субсчетами.

66 и 67 счета относятся к пассивным. Это означает, что по кредиту отражается поступление заемных средств и начисляются проценты к уплате. По дебету в свою очередь происходит погашение ссуды и выплата процентов.

При этом проводится ряд операций:

  • Дебет 51, 52 Кредит 66, 67 — пришли заемные капиталы.
  • Дебет 66, 67 Кредит 51, 52 — погашены долги по заемным средствам.

Например, ООО «Долгая Долина» заключила договор на предоставление займа с ООО «Инвест.КОМ» сроком на три года. В бухгалтерских записях фирмы задолженность будет отражаться по мере поступления привлеченных денег на расчетный счет. По условиям соглашения, деньги поступают равными траншами каждый месяц. Сумма договора составляет 28 800 000 рублей.

  • 28 800 000 / 36 месяцев = 800 000 рублей.

Дт 51 Кт 67 — 800 000 рублей ежемесячно.

Оборотно-сальдовая ведомость по корреспонденции счетов:

Таблица № 1. Оборотно-сальдовая ведомость по 67 счету.

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКонтрагентыДебетКредитДебетКредитДебетКредитДоговоры
67 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
67.03 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
ООО «Инвест.КОМ» 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
4904 -10 от 01.02.2018 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
Итого 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00

В операциях используются счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», по которым происходит движение финансов между компанией и заимодавцем. Может быть использован для поступлений 50 счет «Касса», однако надо помнить, что по п. 6 Указания Банка России № 3073-У от 07.10.2013 г. юридические лица не имеют права пользоваться наличными расчетами свыше 100 000 рублей по одному договору.

Поэтому наличные расчеты могут использоваться, только если заимодавцем выступает физическое лицо. В данном случае индивидуальные предприниматели классифицируются как юридические лица.

Примечание от автора! Задолженность по счетам краткосрочных и долгосрочных займов показывается вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами кредитора.

Как начисляются проценты по поступившим средствам

Порядок начисления процентов к уплате зависит от целей полученных заемных финансов. Если это краткосрочная ссуда, призванная увеличить запас сырья, используемого при основной деятельности компании, то проценты входят в себестоимость работ (услуг, продукции), что оговаривается в ПБУ 10/99 «Расходы организации». При этом проценты отображаются проводкой:

Если чужие деньги взяты в целях инвестирования во внеоборотные активы, то проценты по ним включены в стоимость приобретения основного средства. В программе совершается запись:

  • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт счетов 66, 67.

После того как объект стройки или оборудование введено в эксплуатацию, то есть переводится на 01 «Основные средства», стоимость процентов возмещается собственными капиталами предприятия. Бухгалтерская запись показывает движение стоимости:

  • Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт счетов 66, 67.

Например, трехлетний займ на 28 800 000 рублей, полученный ООО «Долгая Долина» у ООО «Инвест.КОМ» на условиях годовой процентной ставки за пользование чужими средствами 30%. Предприятие успело использовать два транша за февраль и март. Надо рассчитать, сколько процентов к уплате начислить за этот период:

  • 28 800 000 / 36 месяцев * 12 месяцев = 9 600 000 рублей.
  • 9 600 000 * 30% = 3 840 000 рублей годовых.
  • 3 840 000 / 12 месяцев = 320 000 рублей ежемесячно.

Таким образом, будут начислены проценты к уплате:

320 000 * 2 месяца = 640 000 рублей.

Допустим, что ООО «Долгая Долина» взяла займ для строительства нового объекта трансформаторная подстанция, которая в будущем станет основным средством.

  • Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» Кт 67.04 «Проценты по долгосрочным займам» — 640 000 рублей.

Теперь можно обновить оборотно-сальдовую ведомость:

Таблица №2. Оборотно-сальдовая ведомость с начисленными процентами.

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКонтрагентыДебетКредитДебетКредитДебетКредитДоговоры
67 1 120 000,00 640 000,00 1 120 000,00 1 600 000,00
67.03 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
ООО «Инвест.КОМ» 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
4904 -10 от 01.02.2018 800 000,00 800 000,00 1 600 000,00
  67.04 320 000,00 640 000,00 320 000,00
ООО «Инвест.КОМ» 320 000,00 640 000,00 320 000,00
4904 -10 от 01.02.2018 320 000,00 640 000,00 320 000,00
Итого 1 120 000,00 640 000,00 1 120 000,00 1 600 000,00

Что делать с дополнительными расходами

Помимо процентов, привлеченные деньги могут сопровождаться дополнительными расходами:

  1. На обслуживание движений денежных средств (комиссия банка за получение кредита).
  2. Консультационные и информационные услуги.
  3. Иные затраты.

Они будут отражаться в качестве прочих расходов независимо от целей и срока действия договора. Для правильности учета сотрудник бухгалтерии вносит запись:

Поступление заемных денег на счета компании должно учитываться в соответствии с законом, чтобы не было путаницы при возврате долга и отражении в отчетности. Привлеченные со стороны капиталы требуют к себе внимательного отношения.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/postuplenie-na-raschetnyiy-schet-kreditov-i-zaymov/

Бухгалтерский учет кредитов и займов на предприятии

Учет всех кредитов, займов на любом предприятии осуществляется согласно гражданскому законодательству.

На сегодня бухгалтерский учет любых займов, кредитов на каком-либо российском предприятии должен осуществляться сразу после их юридического оформления. То есть после подписания:

  1. Договора займа.
  2. Кредитного договора.

Любое из указанных соглашений организация должна заключать только письменно. Основными задачами учета кредитов, займов на каждом предприятии являются своевременное, правильное документирование, контроль за сохранностью средств. Большая часть операций с использованием займов выполняется в безналичной форме.

Учет расчетных и кредитных операций на предприятии

Обобщение всей информации о наличии кредитов, займов на любом предприятии выполняется на, так называемых, синтетических балансовых счетах. Отдельно ведется учет:

  1. Краткосрочных кредитов — выданных какой-либо организации на срок до 12 мес.
  2. Долгосрочных кредитов — выданных какой-либо организации на срок превышающий 12 мес.

Любой долгосрочный займ может учитываться следующими способами:

  1. Как долгосрочный до истечения действия кредитного соглашения.
  2. Как долгосрочный пока до окончания действия кредитного соглашения не останется 365 дней, а после, как краткосрочный.

Выбранный на предприятии способ должен отражаться в учетной политике. При оформлении краткосрочных кредитных средств используется счет 66, для долгосрочных счет 67. Все суммы по не выплаченным займам, процентам по ним, учитываются отдельно.

Учет кредитов и займов на примере ООО

Каждое ООО должно принимать на учет следующие средства:

  1. Фактически поступившие в рублях.
  2. Фактические поступившие в валюте. Такие заимствования должны конвертироваться по курсу ЦБ (или по курсу, прописанному в соглашении) в рубли. Дальше такие деньги учитываются только в отечественной валюте, необходимые операции (например, проводки) выполняются также в рублях.

Если поступили не деньги от банка, а вещи от любой другой организации, физлица, то для расчетов используется их оценочная стоимость. Сегодня, на практике, могут использоваться различные способы получения заемных средств:

  1. Зачисление на расчетный счет.
  2. Внесение в кассу.
  3. Перечисление на счета контрагентов и т.д.

Размер сумм, находящихся в кассе с заемными деньгами не должен превышать лимита, указанного в соглашении с банком, который выполняет обслуживание ООО. Перечисления учтенных одолженных денег может осуществляться после приказа руководителя.

Учет операций с использованием заемных денег ведут с использованием счета 51 «Учетный счет». Там может отражаться получение ссуды от банка, любого другого кредитора, погашение имеющейся задолженности и т.д.

Читайте также:  Крсб налогоплательщика это

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций на предприятии

Согласно ПБУ 15/2008 на предприятии должны отдельно учитываться:

  1. Основная сумма заимствованных средств.
  2. Расход одолженных денег.

Также указанный нормативный акт указывает, что обособленно учитываются все проценты за пользование, дополнительные расходы.

Заимствования учитываются:

  1. Счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам, займам».
  2. Счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для обеспечения требований по отдельному учету, а также для удобства можно использовать субсчета. Их количество на предприятии должны установить самостоятельно, также субсчета обеспечат быстрый аудит, так как благодаря ним легко может быть выявлена любая операция (например, затрата), сумма.

Кредит сотруднику от предприятия учет в 2016 году

Каждый сотрудник вправе получать займы от работодателя. Основанием для этого должен быть письменный договор, его форма произвольная, но сумма, срок, проценты должны быть прописаны. Предоставление заемных средств, получение их обратно оформляется расходно-кассовым ордером.

Дальше выданная сумма учитывается на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам», где делается запись о том, что средства выданы.

Проблемы учета кредитов и займов

Тема об проблемах одолженных средств всегда актуальна, об этом написана не одна курсовая, диссертация и тд. Причина этого следующая: согласно гл. 25 НК все суммы начисленных процентов отражаются во внереализационных расходах, а в бухучете те же проценты относятся к «прочим расходам».

Ввиду этого у организации, использующей заемные деньги обязательно возникают разногласия, то есть отчет для налоговой службы и показания бухучета будут отличаться. Также различается порядок отображения процентов при создании, приобретении инвестиционных активов.

Такие проблемы решаются на основании ст. 265 НК. Согласно ей, все указанные выше проценты могут быть отнесены к обоснованным расходам, поэтому представители ФНС претензий иметь не будут, если на предприятии не нарушили другие положения отечественного гражданского законодательства. То есть учет кредитов банка на предприятии или других заемных денег серьезных вопросов не должен вызывать.

Анализ учета кредитов и займов на предприятии

На любом предприятии должен выполняться анализ по видам одолженных средств (долгосрочным, краткосрочным). Также происходит обработка информации по банкам, другим займодавцам, предоставившим деньги. Организация должна анализировать затраты, сопутствующие получению заемных средств, они могут быть основными, дополнительными.

На сегодня к основным относятся проценты, которые нужно проплачивать за пользование ссудой, курсовая разница. Дополнительными расходами являются: консультационные, юридические услуги, копировальная работа и все остальное за, что приходится платить при получении, обслуживании любых заемных денег. В некоторых случаях учитывается амортизация.

Например, если деньги были взяты на строительство, то нередко на основные средства будет начисляться амортизация. Анализ должен учитывать, что права от одного кредитора к любому другому переходят в том же объеме, что были у первого.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юристаЗадать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://feib.ru/kredity/mikrozajmy-i-zajmy/uchet-kreditov-i-zajmov-na-predpriyatii-na-primere-ooo.html

Бухгалтерский учет кредитов и займов (2)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Организация обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора или договора займа заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Организовать раздельный учет срочной и просроченной задолженности можно, например, на отдельных субсчетах, открываемых к счету 66 (67).

2.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте

Многие компании привлекают заемные средства в иностранной валюте, либо условиями договора сумма кредита или займа выражена в условных единицах.

Задолженность по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте в бухгалтерском учете, учитывают в рублевой оценке по ЦБ РФ, действовавшей на дату фактического совершения операции, будь то получение кредита (займа), а при отсутствии курса ЦБ РФ, по курсу, определенному по соглашению сторон.

В случае получения займа в условных единицах курс может быть оговорен по соглашению сторон.

Учет кредитов и займов, полученных в иностранной валюте ведется на счете пассивном 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счете пассивном 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», но суммы иностранных займов отражаются на отдельных субсчетах.

К счету 66 открываются субсчета:

Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 4 – «Проценты по краткосрочным кредитам в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 7 — «Краткосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 8 – «Проценты по краткосрочным займам в иностранной валюте».

К счету 67 открываются субсчета:

Сч. 67 – 3 – «Долгосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 4 – «Проценты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте».

Сч. 67 – 7 — «Долгосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 8 – «Проценты по долгосрочным займам в иностранной валюте».

Аналитический учет по валютным кредитам ведется на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 и 67 по кодам иностранных валют, а также по срокам погашения кредита и кредитным организациям, типам валютных операций, кредитным договорам. Его данные должны использоваться, прежде всего, для контроля за правильным размещением кредитных ресурсов, своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодательства.

Аналитический учет по валютным займам ведется по всем кредиторам – займодавцам и срокам погашения займов.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» все операции, связанные с иностранной валютой в бухгалтерском балансе учитываются в валюте РФ.

По К-ту счетов 66, 67 отражается поступление средств в корреспонденции с Д-том счетов учета денежных средств.

В момент получения краткосрочного кредита (займа) или долгосрочного кредита (займа) в иностранной валюте должна быть сделаны проводки (см. табл. 3.).

Таблица 3.

Бухгалтерские проводки по получению и погашению

кредитов и займов в иностранной валюте

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Отражена фактически поступившая сумма краткосрочного кредита (займа) на транзитном валютном счете

Кредитный договор,

договор займа

52-1-1

66

Отражена фактически поступившая сумма долгосрочного кредита (займа) на транзитном валютном счете

Кредитный договор,

договор займа

52-1-1

67

Погашена задолженность по краткосрочному кредиту (займу), полученному в иностранной валюте

Кредитный договор,

договор займа

66

52-1-2

Погашена задолженность по долгосрочному кредиту (займу), полученному в иностранной валюте

Кредитный договор,

договор займа

67

52-1-2

Курсовые разницы, возникающие с момента получения кредита и до момента его погашения или на дату составления бухгалтерской отчетности отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (см. табл. 4).

Таблица 4.

Бухгалтерские проводки по отражению курсовой разницы

Наименование хозяйственной операции

Д-т

К-т

Отражена положительная курсовая разница

66,67

91-1

Отражена отрицательная курсовая разница

91-2

66,67

Согласно ПБУ15/01, в бухгалтерском учете предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте:

Ι способ — Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

ΙΙ способ — Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66

Выбор варианта учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

2.4.Бухгалтерский учет затрат по кредитам и займам

К затратам, связанным с получением кредитов и займов, в том числе кредитов и займов, полученных в иностранной валюте, относятся (ПБУ 15/01):

  • Проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам (займам);

  • Курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредитам (займам), полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения;

  • Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов (займов).

Согласно ПБУ 15/01, различает три направления использования заемных средств, которые определяют порядок бухгалтерского учета затрат по займам и кредитам:

  • Использование заемных средств для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты;

  • Использование заемных средств для приобретения или строительства инвестиционного актива;

  • Использование заемных средств на иные цели.

Затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами, то есть расходами того периода, в котором они произведены.

Включение данных затрат в текущие расходы осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации. Исключением являются затраты по кредитам и займам, полученным на приобретение материально-производственных запасов и основных средств.

Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов, используемых для предварительной оплаты материально – производственных запасов, других ценностей, товаров, работ и услуг.

В случае если организация использует средства полученных кредитов и займов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных кредитов и займов относятся организацией-заемщиком на увеличение своей дебиторской задолженности. После получения материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнения работ и оказания услуг расходы, связанные с обслуживанием полученных кредитов и займов будут относиться на операционные расходы. Данная норма ПБУ 15/01 согласуется с методом формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов, изложенным в ПБУ 5/01 .Проценты по заемным средствам, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, включаются в их фактическую себестоимость

Учет затрат по займам и кредитам, направленным на приобретение инвестиционных активов. Инвестиционный актив – это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени.

К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

Согласно ПБУ 15/01, затраты по полученным займам и кредитам, относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации.

Данное требование ПБУ 15/01 согласуется с методом формирования первоначальной стоимости основных средств, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта включаются в фактические затраты таких основных средств и их первоначальную стоимость. Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которым амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации.

Однако стоит заметить, что включение затрат по полученным кредитам и займам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

  • Возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

  • Фактическое начало работ;

  • Наличие фактических затрат по займам и кредитам.

Включать затраты по кредитам и займам в первоначальную стоимость инвестиционного актива нужно до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса.

После указанной даты затраты по займам и кредитам относятся на текущие расходы.

Если же инвестиционный актив начал эксплуатироваться до ввода в эксплуатацию, то согласно ПБУ 15/01 указанные затраты необходимо включать в состав текущих расходов начиная с месяца, следующего за месяцем эксплуатации.

Учет дополнительных затрат. Заемщик довольно часто несет дополнительные расходы при получении кредита или займа.

К числу таких расходов относятся:юридические и консультационные услуги; осуществление копировально-множительных работ; оплата налогов и сборов (в соответствии с действующим законодательством); проведение экспертиз; услуги связи; другие затраты, непосредственно связанные с получением кредитов и займов.

Источник: https://works.doklad.ru/view/J55LWixKp1k/4.html

Ссылка на основную публикацию