Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Аудит бухгалтерской финансовой отчётности: что нужно знать?

Добавлено в закладки: 0

Финансовую отчётность использует широкий круг лиц. Именно на основании ее результатов можно принять решение о целесообразности сотрудничества с организацией и стоит ли инвесторам вкладывать средства в её развитие.

Минимум раз в год любая организация подготавливает отчетность о своей деятельности, которая может быть использована инвесторами, кредиторами, а также внутри предприятия.

Одним из важнейших принципов, которым нужно руководствоваться во время ведения финансового учета и оформления финансовой отчётности является её полнота и достоверность. Однако бухгалтера и руководители, которые имеют доступ к отчётности, могут быть заинтересованы в том, чтобы предоставить неверные сведение, которые будут им выгодны.

Задачи аудиторской проверки

Чтобы избежать обмана со стороны работников бухгалтерии, а также для исключения непреднамеренных ошибок и искажений в отчётности, был создан специальный аудиторский институт. Благодаря ему кредиторы, государство и инвесторы не понесут потери из-за ошибочных финансовых показателей, так как проверкой правильности отчётности занимается третья, независимая и незаинтересованная сторона.

Аудит финансовой отчётности является обязательным для крупных фирм, отчётность которых используется многими пользователями. Небольшие фирмы тоже могут обращаться к услугам аудиторов, что позволит им создать положительную репутацию и получить доверие возможных инвесторов и кредиторов.

Целью аудита является формирование мнения о том, является ли предоставленная финансовая отчётность достоверной. Задачи аудита сложны и разнообразны. Используются различные методы проверки, чтобы уделить внимание всем направлениям бухгалтерского учёта. Основными задачами аудиторской проверки являются:

  1. Проверка состава и содержания всех форм бухгалтерской отчётности.
  2. Установление фактического наличия актива, который был отражён в отчётности.
  3. Подтверждение того, что активы или обязательства действительно принадлежат лицу, в организации которого проходит аудиторская проверка.
  4. Установить, в полной ли мере отражена стоимость активов и обязательств в балансе.
  5. Проверить, точно ли отражена сумма каждой хозяйственной операции, относится ли она к соответствующему отчётному периоду.
  6. Проверка правильности формирования сводной и годовой отчётности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчётность, которая предоставляет данные о финансовом положении организации и составляется по специально установленной форме.

Аудиторская проверка проводится в 3 этапа.

Этапы аудита

Первый этап – организация аудита и его планирование. На этом этапе аудиторской фирме приходит официальное приглашение, в котором указана просьба о проведении аудиторской проверки. Аудиторская фирма знакомится с деятельностью предприятия, факторами, которые могут повлиять на деятельность организации, в которой будет проводиться проверка.

На этом этапе разрабатывается программа и примерный план проверки, а также специальный документ, который будет регламентировать права и обязанности клиента и аудитора в процессе проверки. Затем заключается договор о проведении аудита.

Второй этап – сбор доказательств аудитором. Проводятся специальные проверки, чтобы выявить искажения в бухгалтерской отчётности.

Для этого используется бухгалтерский баланс, отчёт об убытках и прибылях, а также статистическая отчётность, журнал-ордер и кассовые книги. Также изучаются уставные документы, результаты инвентаризации.

Если необходимо, выслушиваются комментарии сотрудников организации и её руководителя (можно в письменной форме).

Третий этап – завершение аудиторской проверки. Все данные систематизируются и группируются. Полученная информация сообщается руководству предприятия, на котором проводилась проверка. Затем составляется заключения аудитора, в котором высказано мнение аудитора о достоверности финансовой отчётности.

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством и по поручению некоторых государственных органов.

Так, законодательство устанавливает обязанность проводить ежегодный аудит в следующих случаях:

  1. Если организация – открытое акционерное общество.
  2. Если денежные средства организации появляются вследствие добровольных отчислений юридических и физических лиц.
  3. Если объем выручки предприятия – больше 50 млн. руб. (за исключением сельскохозяйственных предприятий), а сумма активов баланса за год, который предшествует отчётному – больше 20 млн. руб.
  4. В других случаях, которые прописаны в федеральных законах.
  5. Если ценные бумаги организации были допущены к торговле на фондовых биржах и рынках ценных бумаг.

Во время изучения бухгалтерской годовой отчётности аудитором проверяется полнота заполнения всех форм, соответствуют ли они установленным требованиям, присутствуют ли все необходимые реквизиты. Также контролируются все показатели, и проводится проверка на их взаимозависимость.

Процедура аудиторской проверки

Перед началом работы аудиторская компания уведомляет организацию о сроках и целях проверки, если она не внеплановая, связанная с выявлением какого – то нарушения.

Аудиторская проверка может быть инициативной – проводится только по решению экономического субъекта. К примеру руководитель хочет проверить качество работы определенных сотрудников, достоверность сведений и отчетов. В таких случаях проверка может осуществляться выборочно, по указанным направлениям.

В первую очередь проверяющий аудитор изучает правильность составления и оформления отчетности. Она должна соответствовать требованиям Налогового кодекса по следующим положениям:

  • соответствуют ли налоговые декларации утвержденным формам;
  • в ходе аудита проверяется качество заполнения документов, необходимые реквизиты, подписи ответственных лиц;
  • соблюдение сроков подачи налоговых деклараций.

Требования Федерального закона о бухгалтерском учете должны быть также учтены по следующим направлениям:

  • документы (в том числе и первичные регистры учета), связанные с потоком денежных средств, то есть расчетные, должны быть в обязательном порядке заверены подписью главного бухгалтера, иначе они не принимаются к учету;
  • наличие первичных документов, данные из которых попадают в учетные регистры.

Требования Положения о бухгалтерском учете проверяется следующим образом:

  • отчеты должны быть составлены на типовых формах, аудитор проверяет состав, содержание отчетности;
  • в пояснительных записках должны быть учтены сведения о наличии отдельных видов нематериальных активов и основных средств, об изменениях капитала и вложении финансовых ресурсов, чрезвычайных событиях и их воздействие на результаты работы предприятия;
  • соответствие показателей активов и обязательств результатам инвентаризации.

Изучая предоставленные документы, аудитор проводит арифметический подсчет, а также проверяет взаимоувязку показателей отчетности. Цифры, характеризующие одни и те же показатели в разных отчетах, должны совпадать.

Нарушения

Аудитор может выявить такие нарушения:

  • инвентаризация была проведена только формально, поэтому некоторые показатели отчётности не соответствуют её результатам;
  • при подсчёте показателей или при их округлении были допущены ошибки;
  • формы отчётности между собой не связаны;
  • информация о некоторых вкладах и депозитах не раскрыта;
  • сумма уставного капитала отличается от учредительных документов;
  • доходы и убытки отражены неверно;
  • управленческие расходы раскрыты неверно;
  • налог на прибыль рассчитан ошибочно.

Аудиторская проверка может быть построена методом дедукции (сначала аудитор проверяет содержание отчётности, затем данные синтетического и аналитического учёта, только потом обрабатываются первичные документы) или индукции – сначала проверке подлежат первичные документы, затем регистры учёта, а только после этого проверяется финансовая отчётность.

Во время сбора аудиторских доказательств, аудитор может пользоваться разными методами и процедурами. Наиболее популярными является пересчёт –арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и прочих документов. При этом аудитор может проводить и самостоятельные пересчёты.

Инвентаризация – благодаря этому приёму можно подтвердить фактическое наличие имущества. Проверка документации и соблюдения правил учёта операций, прослеживание документов, различные процедуры анализа – все это способствует формированию решения аудитора и заключения.

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, необходимо обращать внимание на некоторые показатели:

  1. Она должна иметь лицензию и право заниматься аудиторской деятельностью.
  2. Аудиторская фирма должна быть полностью независима от организации, которая нуждается в её услугах.
  3. Если организация, которой необходим аудит, достаточно крупная – аудиторская компания должна иметь в штате необходимое для качественной аудиторской проверки количество сотрудников.
  4. Если договор об аудиторской проверке будет нарушен, аудиторская компания должна иметь договор страхования риска ответственности.
  5. Аудиторская компания должна иметь положительные отзывы и рекомендации от клиентов, к ней ни у кого не должно быть различного рода претензий.

Если организация подлежит аудиторской проверке, но не проводит её, она может быть оштрафована за это. В свою очередь, аудиторское решение может значительно повлиять на отношение к организации других пользователей отчётности. Поэтому аудит способствует тому, что предпринимательский риск для этих пользователей будет значительно снижен.

Таким образом, аудит финансовой отчетности не является обязательной для всех процедурой. Те организации, которым такая форма контроля необходима (в том числе и по решению руководителя – внеплановый аудит), предупреждаются о проверке заранее и могут спокойно подготовить все документы, которые понадобятся сотруднику аудиторской компании.

Источник: https://biznes-prost.ru/kak-provoditsya-audit-buxgalterskoj-otchetnosti.html

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия

Аудит бухгалтерской отчетности — это проверка независимой аудиторской организацией процедур хозяйственно-бухгалтерских операций предприятия с целью формирования мнения о точности бухгалтерской отчетности.

Инициативный (добровольный) аудит — это проверка, которая инициируется самим экономическим субъектом, его учредителями или руководством. Обычно это случается, когда:

  • руководство хочет убедиться, что с организацией и ведением бухучета все хорошо в компании;
  • собственникам что-то не нравится в деятельности фирмы, и они хотят проверить как само руководство, так и бухгалтерскую службу;
  • перед грядущими изменениями в организационной структуре компании, например, слиянием с другим субъектом;
  • накануне подготовки годового отчета;
  • при смене главного бухгалтера (на такой проверке может настоять новый главбух, чтобы быть уверенным, что принимает чистую бухгалтерию, ведь если налоговая инспекция обнаружит нарушения в прошлом, то за это уже будет отвечать новый глава службы).

Обязательный аудит — это ежегодная аудиторская проверка организации в плане ведения бухучета и финансовой отчетности.

Существует большой перечень хозяйствующих субъектов, для которых такая проверка обязательна.

Объем проверяемых документов

Сплошная проверка: просматриваются все первичные бухгалтерские материалы. Это дело очень затратное по времени, усилиям аудиторов и стоимости их услуг.

Выборочная проверка: рассчитывается вероятность обнаружения ошибки, если проверять не всё подряд, а только часть, определенное расчетом количество. Выборка делается случайным образом. Конечно, есть вероятность, что документы с ошибками останутся вне поля зрения проверяющего, тогда, скорее всего, выборка для проверки была сформирована неправильно.

Предмет

Комплексный аудит: проверяется вся деятельность предприятия.

Тематическая проверка: проверяются только документы, относящиеся к определенной сфере работы бухгалтерии, например, кассовые операции.

Зависимость от субъекта

Внешний аудит: это проверка независимыми аудиторскими фирмами.

Читайте также:  Генеральное соглашение

Внутренний аудит: проводится сотрудниками самой компании. Проверяются специфические сферы деятельности предприятия, например, работа ресторана в гостинице.

Служба аудита гостиницы каждое утро сверяет выписанные официантами клиентам чеки с реально сданной кассирами выручкой. Этот аудит чисто внутренний. Он нужен только самой компании.

Этапы проведения

Руководитель, назначенный ответственным за аудит в компании, делает короткие интервью с руководством и/или главбухом (возможно, попросит посмотреть некоторые документы) для определения масштаба бизнеса и объема работ. Это нужно для последующего планирования, а также для определения суммы контракта.

Перед проверкой или в самом её начале аудитор может запросить у руководства компании письмо с заверением, что инвентаризация товарно-материальных активов и кассы проведена, косвенные затраты распределены, счета, подлежащие закрытию, закрыты и т.д.

Планирование

Исходя из выявленного ранее объема работ, верстается состав рабочей группы аудиторов. Определяется время на те или иные работы, составляется план проверки.

Сбор и анализ данных

При выходе «в поле» аудиторы приступают к работе, запрашивают необходимые для проверки первичные документы, регистры бухучета, делают расчеты и сверки, собирают материал для составления аудиторского заключения.

Аудиторы проверяют очень большой объем информации. Сюда входят уставные и первичные бухгалтерские документы, отчетность с раскрытиями, хозяйственные договоры, налоговые, грузовые и таможенные декларации, различные разрешения, лицензии, инвентаризационные описи, акты взаимозачетов и многое другое.

Проверяются отдельные бухгалтерские формы, арифметическая корректность расчета показателей внутри формы, а также консистентность показателей разных форм (взаимная логическая увязка). Детальные данные из регистров суммируются и сверяются с агрегированными показателями финансовых отчетов.

Обобщенно, при аудите делаются следующие проверки:

  • учетной политики предприятия;
  • оргструктуры бухгалтерии;
  • соответствия стоимости имущества организации данным баланса;
  • соответствия результатов деятельности данным отчетности;
  • порядка отражения хозяйственных и бухгалтерских операций;
  • порядка и принципов подготовки отчетности.

Кроме данных текущего года, проверяются также агрегированные показатели предыдущего года, ведь многие финансовые отчеты приводят информацию в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Важно определить, сопоставимы ли отчеты и раскрытия текущего и предыдущего годов, были ли сделаны какие-то корректировочные проводки.

Особенно это важно, если в текущем году сменилась учетная политика. И это повлияло на отчетность. Такие изменения обязательно должны быть раскрыты в пояснительной записке.

Многие крупные клиенты ведут свой учет в компьютерных программах. Самые мощные из них (такие, как SAP) покрывают почти все сферы учета и выдают нужную отчетность. В этом случае нужен еще аудит информационных систем.

Аудитор просит распечатать расшифровки синтетических счетов из системы для сверки с бухгалтерской отчетностью. Особое внимание обращается на информационную безопасность: права доступа к системе, регламент работы с ней.

По материалам произведенной проверки анализируются все существенные аспекты хозяйственной деятельности, составляется мнение о точности финансовой отчетности компании и предоставляется аудиторское заключение. Если были обнаружены ошибки, аудитор выдает список корректировочных проводок. Клиент сам должен внести их в регистры. Сторонний проверяющий не имеет права этого делать.

Аудитор обязан проверить, проинформировал ли клиент лиц/компании, уже получившие бухгалтерские отчеты, если произошли существенные события после отчетной даты (ПБУ 7/98).

Учетная политика

Цель аудита учетной политики — для оценки достоверности отчетности, установить релевантность методики бухучета нормативной базе.

Задачи аудита политики:

  • изучить организацию учета;
  • рассмотреть и оценить систему документооборота.

Учетная политика подписывается приказом руководителя.

При аудите в первую очередь проверяются те области бухучета, нарушения в которых могут самым пагубным образом воздействовать на достоверность отчетности. Ведь за искажения отчетов, которые могут обнаружить налоговые проверки, можно уплатить большие штрафы, а также потерять репутацию компании.

Анализ приказа о политике:

  • ознакомление с планом счетов бухучета;
  • наличие рабочих учетных форм;
  • анализ графика документооборота и сроков прохождения документов;
  • изучение регламента инвентаризации активов и обязательств;
  • изучение системы хранения документов;
  • состав и наличие информации, относящейся к учетной политике;
  • последовательность применения постулатов политики;
  • полнота раскрытия принципов учетной политики, которые могут серьезно повлиять на формирование финансовой отчетности;
  • соблюдение политики.

Проверка релевантности методик оценки обязательств и активов по направлениям:

  • начисление износа основных фондов;
  • начисление амортизации НМА;
  • оценка материальных активов;
  • расчет себестоимости, принципы перераспределение косвенных затрат;
  • правила признания курсовых разниц, возникающих при наличии валютных займов, кредитов и т.п.;
  • принципы начисления резервов;
  • оценка незавершенного строительства.

Все эти направления связаны с возникновением затрат, а следовательно, влияют на базу налогообложения.

Ошибки в принципах, применяемых в этих областях, могут привести к неправильному исчисления налогооблагаемой базы и налогов, уплачиваемых в бюджет.

Поэтому проверка принципов и способов формирования вышеупомянутых областей учета очень важна.

Стоимость

Трудозатраты на аудит зависят от объемов работ и сложности бизнеса клиента. Вся работа разбивается на подзадачи, требующие разной квалификации исполнителя. Оценивается время, необходимое для выполнения проверки по подзадачам. Это время умножается на ставку соответствующего специалиста. Сумма по всем подзадачам даст стоимость аудита по проекту.

Аудиторские фирмы, прежде чем заключить договор, проводят предобследование для определения времени и количества специалистов разной квалификации, которых надо будет привлечь. Исходя из этой информации рассчитывается сумма контракта.

Получается, цена аудита может быть разной. Не все аудиторские фирмы выкладывают на своих сайтах свои прайс-листы. В среднем, по оценке, часовой тариф находится в районе нескольких тысяч рублей. Для определения всей стоимости нужно знать объемы и время.

Есть еще аудиторские компании, которые стали постоянными исполнителями аудита для некоторых организаций. Годовое обслуживание обойдется в несколько сотен тысяч рублей.

Подробнее про обязательный аудит можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/kontrol/audit/buhgalterskaya-otchetnost-predpriyatiya.html

Аудит бухгалтерской отчетности организации

Никто не застрахован от ошибок, тем более в расчетах. Даже при наличии высококвалифицированного бухгалтера есть вероятность технических сбоев и ошибок как системных, так и со стороны сотрудников. Для выявления таких моментов и предназначена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия.

Основные моменты

Бухгалтерские отчеты представляют собой упорядоченный систематизированный комплекс сведений об имеющихся активах и обязательствах предприятия, а также о результатах его деятельности в финансовом выражении.

Функции бухгалтерских отчетов:

  • информационная, то есть давать сведения об общем финансовом положении субъекта;
  • контрольная, то есть обеспечивать возможность сверки бухгалтерских показателей с фактическим положением дел.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено несколько классификаций отчетности:

  • В соответствии с временным критерием она бывает годовой и периодической (полугодовой, квартальной, месячной и т.п.).
  • В зависимости от полноты представленной информации ее делят на внутреннюю (для собственных нужд) и внешнюю (для сторонних пользователей).
  • По степени агрегирования показателей отчетность может быть первичной и сводной. Первая строится на основе первоисточников (накладных, счет-фактур и прочей документации). Вторая компонуется на основе первичной путем объединения и обобщения представленных показателей.

Что такое аудит?

Аудит бухгалтерской отчетности представляет собой проверку всей документации на предмет достоверности отображенных в ней сведений.

Нормативные основания проверки

Аудит годовой бухгалтерской отчетности проводится независимой сторонней организацией.

Ее основанием служат:

Также регулирование этого процесса осуществляется на основании иных норм российского законодательства, разработанных в соответствии с Федеральным законом в отрасли лицензирования деятельности аудиторов.

Цели и задачи

Главной целью такого независимого контроля является оценка достоверности информации, отраженной в отчетности, и соответствие технологии ведения дел законодательным актам.

Задачи аудита:

  • определить степень соответствия значений отчетности внутренним нормам и законодательству;
  • сравнить фактические и отчетные значения показателей;
  • проверить полноту охвата всех операций предприятия;
  • оценить эффективность внутреннего контроля.

Когда является обязательным?

В соответствии с государственными нормами в некоторых случаях должен проводиться обязательный аудит.

Его проходят:

  •  крупные предприятия, выручка которых за прошедший год превысила 400 млн. или объем их активов свыше 60 млн.;
  • ОАО;
  • компании, чьи акции участвуют в торгах;
  • организации, занимающиеся кредитованием, страхованием, а также клиринговые учреждения, кооперативы, казино.

Кто обязан проводить?

Данную проверку может проводить как независимая специализированная организация, так и частные эксперты, имеющие соответствующие лицензии. Дополнительно они консультируют руководство новых предприятий на счет того, подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации или нет.

В некоторых случаях проверку уполномочены осуществлять только аудиторские фирмы.

Это касается:

  • государственных учреждений;
  • пенсионных фондов;
  • компаний, чей уставной капитал хотя бы на четверть состоит из государственных активов;
  • компаний, генерирующие сводную отчетность;
  • организаций, основное направление деятельности которых кредитование или страхование;
  • предприятий, чьи ценные бумаги котируются на фондовом рынке.

Любое учреждение, занимающееся независимым исследованием отчетности, должно быть членом саморегулируемого союза аудиторов.

Виды

Проверки могут проводиться с разной степенью детализации.

Современной практикой предусмотрен сплошной и выборочный аудит бухгалтерской финансовой отчетности:

  • Сплошной. Изучению подлежит вся первичная документация. На нее требуется масса времени, поэтому цены таких услуг высокие.
  • Выборочный. В этом случае рассмотрению подлежит не весь массив документации, а лишь его часть, представляющая выборку. Данный вариант не такой затратный, но в ходе его проведения существует вероятность пропуска ошибок.

Эксперт может оценивать как весь спектр деятельности предприятия (комплексный аудит), так и его отдельные направления (тематическая проверка).

  • Помимо этого, аудит может быть внутренним, когда в роли проверяющего выступает сотрудник предприятия, и внешним, проводимым сторонними экспертами:
  • Инициированная аудиторская проверка. Осуществляется по решению администрации компании.  Она проводится для выявления ошибок в отчетной документации, анализа финансового состояния фирмы и разработки рекомендаций для улучшения эффективности.
  • Обязательная аудиторская проверка – обязательный аудит, проводимый для проверки бухучета финансовой отчетности компании либо ИП.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия в 2018 году

В 2018 году российским законодательством предусмотрено как проведение обязательного, так и инициативного аудита годовой бухгалтерской отчетности.

Если в первом случае его проведением могут заниматься лишь специализированные организации, то во втором к ней допускаются индивидуальные аудиторы.

Кем осуществляется?

От того, насколько квалифицированным является эксперт, зависят результаты проверки. Поэтому к его выбору нужно подходить основательно.

Читайте также:  Егаис: алкоголь

Это следует делать в несколько этапов:

  • Изучение имеющихся об аудиторе сведений (отзывы бывших клиентов, членство в СРО, наличие публикаций в авторитетных изданиях, наличие сертификата качества, оформленная страховка ответственности).
  • Согласование стоимости услуг.
  • Непосредственное знакомство с аудитором, выяснение того, как проводится проверка в рядовых случаях.

Чаще всего причинами проведения инициативного мониторинга являются: требование банка при выдаче кредита, инициатива руководства, одно из условий участия в тендерах — необходимость отчета перед потенциальным инвестором.

Какие документы проверяют?

Независимо от вида проверки, эксперт изучает определенный перечень документов:

  • сводная годовая бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках);
  • первичные документы, подтверждающие факт финансовых сделок;
  • учредительные документы;
  • налоговые декларации;
  • патенты, разрешения и др.

Пошаговая инструкция выбора аудитора

При выборе аудитора для проверки бухгалтерской документации следует придерживаться следующих рекомендаций:

  • Нужно выяснить, как долго работает аудиторская компания. Большой срок их деятельности говорит о стабильности организации.
  • Узнать об опыте компании в предоставлении требуемой вам услуги. Необходимо ознакомиться с тем, как о деятельности организации отзываются клиенты.
  • Оценить величину страховки в полисе аудитора. Деятельность каждой фирмы-аудитора страхуется. И чем больше размер страховки, тем больше будет страховое возмещение при наступлении страхового случая.
  • Проверить наличие свидетельства и сертификата, который позволяет осуществлять аудиторские услуги: свидетельство госрегистрации юр.лица; свидетельство о включении в Реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов; диплом АССА; свидетельство о соответствии системы контроля качества; сертификаты аудиторов, трудоустроенных в этой аудиторской компании.
  • Узнать количество аттестованных работников, а также то, трудоустроены они в аудиторской компании либо являются сторонними специалистами, привлеченными из другой компании. Поскольку в последнем случае цена за услуги увеличивается, а качество снижается.
  • Выяснить, имеются ли в штате фирмы юристы. Они могут потребоваться, если возникнут вопросы со стороны налоговых органов.
  • Узнать деловую репутацию компании. Для этого следует обратить внимание на имеющиеся у нее награды, дипломы, благодарности, предоставленные государственными структурами.

Методы проведения

При анализе документации эксперт может использовать различные методы проведения аудита.

Как правило, применяется не одна методика, а все они в комплексе:

  • документальное (визуальное) изучение (проверка формы и содержания бумаг);
  • фактический мониторинг (инвентаризация, наблюдение, экспертное заключение);
  • аналитические расчеты, основанные на статистике и технологии экономического анализа.

Уведомление

Обязательная аудиторская проверка не должна быть внезапной.

Это делается для того, чтобы сотрудники успели к ней подготовиться, сгладить незначительные неточности. Но успеть за данный период устранить серьезные нарушения невозможно.

Пример письма-уведомления

Перечень услуг

Аудиторские компании уполномочены предоставлять несколько видов как аудиторских, так и сопутствующих услуг.

Министерством финансов определен их перечень:

  • комплексный аудит сводной и первичной финансовой отчетности;
  • проверка части консолидированной и первичной финансовой отчетности;
  • комплексная оценка систематизированной финансовой отчетности;
  • оценка части систематизированной финансовой отчетности;
  • аудит прочих документов;
  • сопутствующие услуги, в том числе консультационного характера.

Этапы

Традиционно аудиторская проверка проходит в несколько этапов:

  • Предварительная подготовка, в ходе которой заключается договор на оказание услуг, изучается деятельность предприятия и делается запрос необходимых сведений.
  • Аналитика предоставленных документов, на основе которой делается заключение.
  • Доведение результатов проверки до руководства предприятия.

Выявление нарушений

Выявление нарушений происходит путем оценки исходной информации. В ходе нее аудитор пытается обнаружить нехарактерные для предприятия взносы, нерациональное списание активов, или их продажу по заниженной стоимости.

При выявлении таких свидетельств отметка о них ставится в аудиторском отчете.

Результаты и подготовка заключения

Результаты проверки отражаются в заключении аудитора. Оно предоставляется в той форме, которая была оговорена на стадии составления договора.

Отчет раскрывает информацию о методах проведения проверки, предложения по оптимизации учетной политики, выявленные ошибки.

Типичные ошибки

Чаще всего в ходе аудиторского контроля выявляются следующие типичные ошибки:

  • расхождения отчетных показателей;
  • инвентаризационные и арифметические ошибки;
  • неверное заполнение реквизитов;
  • ошибки в расчетах налоговых платежей;
  • неправильный расчет доходов и расходов;
  • несовпадение фактического и отраженного в учредительных документах размера уставного капитала.

Помимо перечня установленных ошибок, аудитор дает рекомендации по их устранению в будущем.

Образец заключения

Документ, который выдает аудитор, содержит следующие сведения:

  • для кого составлен;
  • объект проверки;
  • перечень проверенных бумаг;
  • заключение о достоверности полученной информации;
  • итоги проверки;
  • дата написания заключения.

Сборник примерных форм аудиторских заключений

Стоимость

Стоимость проведения аудиторской проверки зависит от ее сложности. При ее расчете учитываются такие факторы как сложность бизнеса, уровень детализации проверки и квалификации аудитора.

Название услуги Цена
Обязательная аудиторская проверка от 60 000 рублей
Аудиторская проверка в производственной сфере от 70 000 рублей
Аудиторская проверка в сфере торговли от 60 000 рублей
Аудиторская проверка в сфере общественного питания от 60 000 рублей
Аудиторская проверка в сфере услуг и маркетинга от 60 000 рублей
Аудиторская проверка в строительной сфере от 90 000 рублей
Аудиторская проверка в сфере внешнеэкономической деятельности от 70 000 рублей

Итоговая цена согласовывается на стадии заключения договора.

Вопросы

Также необходимо прояснить следующие основные вопросы.

Что собой представляет экспресс-аудит?

Это независимая проверка, проводимая на основе бухгалтерской отчетности, состояния бухучета, бухгалтерского баланса предприятия. Как правило, осуществляется главным бухгалтером или руководством.

Мероприятие проводится для оценки совокупного влияния обнаруженных и возможных ошибок на отчетность в целом.

Допускается ли онлайн-проверка?

Допускается, но она не считается полной и не освобождает от обязательного аудита с фактическим присутствием эксперта на предприятии.

Подобный аудит осуществляется в онлайн режиме. Отчетная документация пересылается через интернет специалистам, которые проводят ее проверку.

Нужно ли оформлять договор на проведение?

Оформить договор на проведение необходимо, так как только в этом случае результаты проверки могут иметь юридическую силу и признаются действительными.

Примерный договор на проведение аудита

Что будет, если не проводить?

Непроведение обязательного аудита согласно п.1 ст.126 НК РФ грозит предприятию большими штрафами со стороны Банка России, Росстата, налоговых органов и Счетной палаты. Отказ от инициативного аудита не предполагает штрафных санкций.

 

Источник: http://buhdzen.ru/audit/proverka-buhgalterskoj-otchetnosti-predpriyatiya/

Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Сущность аудита финансовой отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Дополнительные требования к аудитору

Основные задачи аудита финансовой отчетности

Оформление результатов аудита

Итоги

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени.

На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения.

Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:

Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.

Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

  • аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
  • руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
  • иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

  • законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/audit_finansovoj_otchetnosti_suwnost_celi_i_zadachi/

Аудит финансовой бухгалтерской отчетности предприятия в 2018 году

Каждое предприятие, которое ведет финансовые документы, как минимум раз в год составляет бухгалтерскую отчетность. Часть предприятий в обязательном порядке должна проходить аудит бухгалтерской отчетности. О том, какая именно категория предприятий должна производить аудит обязательно, чем это обусловлено, а также о прочих нюансах пойдет речь в данной статье.

Бухгалтерская отчетность

К бухгалтерской отчетности относят всего два главных документа: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия. При этом нужно учитывать, что к этим двум документам может прилагаться ещё огромная масса сопроводительных материалов: пояснительные записки, детальные отчеты (например, о движении средств), приложения и так далее.

К содержанию

Как часто составляется

Согласно последней версии закона «О бухгалтерском учете» – главного документа, регулирующего вопросы данной сферы, – отчетность для контролирующих органов должна подаваться раз в год.

Соответственно, раз нет упоминания о необходимости подавать отчеты раз в квартал или несколько месяцев, кажется, нет необходимости и составлять отчеты за этот период. Но на самом деле составление промежуточных отчетов существенно облегчит работу бухгалтеров предприятия (ведь чем чаще проверяются данные, тем меньше вероятность совершить ошибку или нарушение) и может пригодиться при аудите.

К содержанию

Какие предприятия подлежат аудиту

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008, обязательный аудит финансовой отчетности должны проводить:

  • банки;
  • страховые компании;
  • открытые акционерные общества;
  • биржи;
  • предприятия, чья выручка в прошлом отчетном периоде превысила сумму в 400 000 000 рублей;
  • предприятия, у которых в бухгалтерском балансе прошлого отчетного года сумма активов превышала 60 000 000 рублей.

Такое аудиторское заключение предоставляется в Государственный комитет статистики.

Читайте также:  Единый социальный взнос

К содержанию

Виды аудиторских проверок

По мотивированности проведения аудиторские проверки бывают обязательные и инициативные.

По объему проверяемых документов аудит может быть сплошным или выборочным.

По предмету аудит может быть комплексным или тематическим.

К содержанию

Обязательная аудиторская проверка

Такие проверки проводятся раз в год на тех предприятиях, которые, согласно закону, ей подлежат. Без аудиторского заключения руководитель такого предприятия не имеет права подписывать отчетные документы и без приложенного аудиторского заключения финансовая отчетность такого предприятия считается недействительной.

К содержанию

Инициативная аудиторская проверка

Такую проверку называют также добровольной, и она производится по инициативе руководителя предприятия. Такие проверки заказывают, например, в случае смены работника на должности главного бухгалтера либо при необходимости проконтролировать работу нескольких бухгалтерий, например, обособленных подразделений.

Инициативную проверку может также заказать учредитель предприятия, если решит проверить и бухгалтерию, и руководство.

Добровольная аудиторская проверка в отличие от обязательной может производиться неожиданно, особенно если руководство подозревает бухгалтерию в нарушениях.

Но инициативный аудит – это не обязательно всегда негативный вариант, связанный с нарушениями и подозрениями.

Руководитель предприятия может заказать аудит, чтобы, например, подготовиться к сдаче налоговой отчетности – ведь сторонние аудиторы не только все досконально проверят, но и подскажут, как переписать документы, чтобы не было ошибок или неверно заполненных форм.

К содержанию

Сплошная аудиторская проверка

Подразумевает изучение всех документов за все периоды и по всем направлениям. Разумеется, такая процедура очень трудо- и ресурсоемкая, поэтому если проводится по инициативе руководителя предприятия, то обходится весьма недешево. Но сплошной аудит позволяет действительно досконально изучить деятельность предприятия и движение средств и выявить возможные ошибки или нарушения.

К содержанию

Выборочная аудиторская проверка

Проводится очень часто – такой вид аудита записан в регламентирующих документов аудиторов. На практике это название означает, что проверяющие смотрят лишь часть документации, например, за определенный квартал или только по одному виду операций. И на основании этой информации делается вывод о бухгалтерской отчетности предприятия в целом.

К содержанию

Комплексная аудиторская проверка

Так же, как и сплошная, предполагает изучение всей финансовой документации. Правда, в отличие от сплошной, комплексная проверяет лишь документы за определенные периоды.

К содержанию

Тематическая аудиторская проверка

Прицельно изучается лишь какой-то определенный участок документации по какой-либо определенной «теме». Например, расчет заработной платы.

К содержанию

Порядок проведения

Аудит финансовой бухгалтерской отчетности, проводимый в обязательном порядке, должен выявить соответствие результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия нормам действующего законодательства, а также подтвердить достоверность сведений, содержащихся в бухгалтерских документах.

Аудиторы должны при проверке руководствоваться утвержденными процедурами проверки учетной информации и придерживаться Кодекса профессиональной этики аудиторов.

Кроме того, аудиторы руководствуются следующими документами:

  • Гражданским и Налоговым кодексами Российской Федерации;
  • «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» (согласно Приказу Министерства финансов № 34н от 29.07.1998 года);

Источник: http://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/audit-buxgalterskoj-otchetnosti.html

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок проведения

Для собственников небольшого бизнеса и их бухгалтерских работников все заботы связанные с бухгалтерской отчетностью заканчиваются её составлением и подачей в ИФНС и Росстат. Но для отдельных экономических субъектов с составлением отчетности все только начинается.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности некоторых видов компаний, предусмотренных действующим законодательством, должно быть выражено независимым и авторитетным экспертом — аудитором.

Или точнее, аудиторской компанией, соответствующей установленным законом требованиям и выбранной в установленном порядке. Процедура подтверждения достоверности отчетности и соответствия бухгалтерского учета требованиям законодательства называется — аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том кому и когда обязательно проведение аудита отчетности будет рассказано в настоящей статье.

Для кого обязателен аудит отчетности

Наверное, каждый предприниматель мечтает и планирует развить собственное дело до больших масштабов. Успешный бизнес всегда расширяется. А в процессе расширения обрастает поставщиками и покупателями, заказчиками и потребителями услуг, кредиторами и прочими контрагентами.

Расширение бизнеса может сопровождаться появлением новых участников и акционированием. Тем самым число пользователей, то есть лиц, которым может быть интересна отчетность, растет. Государство заинтересовано в стабильности хозяйственных отношений.

Бухгалтерская отчетность позволяет контрагентам и иным заинтересованным лицам получить информацию о финансовом положении организации, с которой планируются договорные отношений. Избежать рискованных сделок можно только при условии достоверности финансовой информации, содержащейся в отчетности.

В этих условиях законодателем и предусмотрена процедура проведения обязательного аудита.

Вопросы, связанные с проведением аудита, регулируются законом «Об аудиторской деятельности» и некоторыми другими нормативными актами. Этим же законом предусмотрен основной перечень юридических лиц, для которых проверка бухгалтерской отчетности обязательна.

В соответствии с законодательством, аудиторская проверка является обязательной для следующих компаний:

  • акционерные общества,
  • юридические лица, чьи ценные бумаги (акции, облигации) торгуются на фондовой бирже,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг, клиринговые компании и организаторы торговли,
  • кредитные организации и бюро кредитных историй,
  • жилищные накопительные кооперативы,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды и другие организации, связанные с привлечением средств с помощью создания фондов,
  • страховые компании и общества взаимного страхования,
  • организации при достижении следующих финансовых показателей за предшествующий отчетному год: объем выручки 400 миллионов рублей и/или сумма активов 60 миллионов рублей,
  • юридические лица, составляющие консолидированную бухгалтерскую отчетность,
  • саморегулируемые организации,
  • государственные компании и корпорации,
  • иные организации в случае если это предусмотрено законодательством.

Законом предусмотрено ежегодное проведение обязательного аудита.

Если ранее законом было предусмотрено обязательное лицензирование деятельности аудиторских компаний, то на сегодняшний день, чтобы заниматься аудиторской деятельностью, необходимо состоять в одной из саморегулируемых организаций аудиторов (СОА).

Аудиторы — физические лица, непосредственно осуществляющие проверку, должны иметь квалификационный аттестат и также являться членами СОА.

И те, и другие, имеют право заниматься профессиональной аудиторской деятельностью только с момента регистрации в реестре аудиторских организаций и аудиторов.

Какой либо иной деятельностью, направленной на получение прибыли, помимо аудиторской деятельности и сопутствующего консультирования аудиторы и аудиторские компании заниматься не могут.

Процедура выбора аудитора также регламентирована законодательными актами. В зависимости от типа организации и критерия, по которому аудит для неё обязателен. Наиболее распространенный случай — это акционерные общества и некоторые категории обществ с ограниченной ответственностью.

В акционерных обществах утверждение аудитора относится к компетенции общего собрания акционеров. Вопрос о выборе аудиторской организации, в обязательном порядке, ставится в повестку дня годового общего собрания акционеров.

Сумма вознаграждения аудиторской компании определяется советом директоров акционерного общества.

Обратите внимание: Для обществ с ограниченной ответственностью наиболее распространенной организационно-правовой формой юридических лиц в России, проведение обязательного аудита необходимо только в некоторых определенных законом случаях.

В таких обществах назначение проверки, выбор аудиторской организации определение размера её оплаты может быть отнесено к компетенции совета директоров (если он, конечно, предусмотрен уставом общества).

В случае, если в обществе нет совета директоров, либо уставом этот вопрос не отнесен к его компетенции, то вышеуказанные вопросы решаются общим собранием участников общества (единственным участником).

Цели аудиторской проверки

По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор должен выразить свое мнение о её достоверности и соответствии порядка ведения учета требованием нормативно правовых актов.

Аудитору необходимо удостоверится, что отчетность не содержит существенных искажений, которые могли быть следствием умышленных действий проверяемого лица, либо ошибок, допущенных в бухгалтерском учете или при подготовке отчетности.

Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности, выявленных по результатам проверки, как впрочем, и самостоятельно обнаруженных, обязательно.

Как следствие вышесказанного, основная цель аудиторской проверки — мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности лица, для которого проводится аудит. Однако, это не означает, что аудитор дает гарантии последующей финансовой жизнеспособности организации.

В то же время как дополнительная цель, может быть обозначена цель содействия проверяемому лицу в правильном ведении бухгалтерского учета.

По результатам аудиторской проверки, бухгалтерия и руководство проверяемой организации, как правило, делают выводы, которые используются в дальнейшем.

Аудиторское заключение

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности отражается в аудиторском заключении. Заключение представляет собой официальный документ, содержащий мнение аудитора и при необходимости его рекомендации.

Аудиторское заключение может сопровождаться приложением, в котором выводы по результатам проверки раскрываются подробно. Куда-либо предоставлять такое приложение или раскрывать его для третьих лиц не обязательно.

Аудиторская компания должна предоставить заключение только организации, в отношении которой проводилась проверка, или тому лицу, с которым заключено соглашение на проведение проверки.

Аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки, либо составленное по итогам проверки, но идущее вразрез с бухгалтерскими документами, на основании которых составлено, может быть признано заведомо ложным. Для признания его таковым необходимо решение суда, вынесенное по заявлению заинтересованной стороны.

С подобным заявлением могут обратиться в суд следующие лица:

  • адресаты аудиторского заключения (например, акционеры либо участники общества с ограниченной ответственностью),
  • Банк России, в отношении кредитных, страховых и иных подконтрольных и поднадзорных организаций,
  • Госкорпорация «Агентство по страхованию вкладов», в отношении кредитных организаций,
  • Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору, в отношении юридических лиц с государственным участием,
  • другие лица в предусмотренных законодательством случаях.

Заключение аудитора хранится в акционерном обществе вместе с бухгалтерской отчетностью, в отношении которой оно составлено. Нормативными актами предусмотрен постоянный срок хранения бухгалтерской отчетности акционерного общества. Аналогичным образом решен вопрос и с хранением отчетности обществ с ограниченной ответственностью.

В отношении отчетности и аудиторского заключения к ней, предусмотрена обязанность предоставлять их заинтересованным лицам и прежде всего акционерам и участникам обществ.

Законом «Об акционерных обществах предусмотрено предоставление акционерам бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения к ней в течение семи дней с момента подачи запроса.

Для обществ с ограниченной ответственностью, соответствующим законом, установлен трехдневный срок.

В случае обязательного раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторское заключение, с выводами о её достоверности, раскрывается вместе с отчетностью. Для целей раскрытия информации применяются официальные страницы специально уполномоченных информационных агентств в сети интернет.

На сегодняшний день таких агентств восемь. Раскрытие производится на платной основе. После внесения оплаты, должностное лицо раскрывающей информацию организации получает доступ в «личный кабинет» на сайте информационного агентства.

После чего файлы, содержащие отчетность и аудиторское заключение «закачиваются» на сайт и становятся доступны всем заинтересованным пользователям.

Для тех юридических лиц, для которых подобное раскрытие отчетности в сети интернет обязательно, невыполнение требований закона грозит весьма существенными штрафами. Нижний предел ответственности начинается с семисот тысяч рублей.

В заключении стоит добавить, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть как обязательный, так и добровольный (инициативный).

В последнем случае, как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, руководствуясь только своими потребностями, могут обратиться в аудиторскую компанию с целью проведения аудиторской проверки.

Такая проверка сможет дать им полное представление о том, насколько правильно ведется бухгалтерский учет в их собственном бизнесе, и какие риски их могут ожидать. Довольно часто такой возможностью пользуются потенциальные покупатели того или иного бизнеса в процессе проверки покупаемого актива (due diligence).

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/audit-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti-poryadok-provedeniya.html

Ссылка на основную публикацию