Увеличение чистых активов учредителями

Способы увеличения чистых активов учредителями

Увеличение чистых активов учредителями — его способы не отличаются большим разнообразием, однако выступают довольно распространенным инструментом поддержания стабильного финансового состояния компании. Кроме того, подобным образом можно существенно улучшить структуру финансовой отчетности.

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Воздействие на размер уставного фонда

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Под термином «чистые активы» чаще всего понимается стоимость имущества, остающаяся после вычитания из общей стоимости активов долгосрочных, краткосрочных обязательств и неоплаченных вкладов участников компании.

Обстоятельства, требующие от компании регулярно отслеживать их объем:

  • Объем чистых активов равен сумме собственного капитала. При этом последний служит основным индикатором финансовой устойчивости фирмы для проверяющих и кредитных учреждений, а также субъектов, планирующих инвестировать в нее средства.
  • При наличии в составе собственников иностранных компаний и частных лиц и предоставлении займов иностранными кредиторами сумма собственного капитала может существенно повлиять на признание выплачиваемых процентов по ним в качестве расходов по налогу на прибыль. Здесь объем собственного капитала вместе с начисленными, но неуплаченными в казну налогами сопоставляют с размером кредитного долга. В случае если сумма заемных средств окажется больше чем в 3 раза самого собственного капитала, а для кредитных и лизинговых учреждений — больше чем в 12,5 раз, объем процентов, включаемых в затраты для целей налогового учета, придется скорректировать. Это связано с ограничением в налоговом учете сумм, связанных с обслуживанием задолженности. Проводить мониторинг объемов собственного капитала предписывается каждый квартал. В постановлении от 17.09.2013 № 3715/13 президиума ВАС РФ сообщается, что рассчитанные и принятые в расходы предельные процентные выплаты считать нарастающим итогом в следующих периодах не нужно.
  • Регулярная оценка чистых активов снижает риски падения их объема до уровня ниже минимального размера уставного фонда. Если это произойдет, то данный факт может служить основанием для инициации налоговиками судопроизводства о принудительном закрытии фирмы. Правило, предписывающее поддерживать величину чистых активов в сумме не ниже уровня уставного фонда, действует для организаций практически всех организационно-правовых форм. Акционерные компании обязаны предоставлять данные о состоянии чистых активов в регистрирующий орган ежегодно. Если фирма находится на упрощенной системе, это не является причиной для невыполнения данного требования.

Именно поэтому увеличение чистых активов становится необходимой для хозяйствующих субъектов операцией. Но при этом все способы увеличения должны осуществляться в соответствии с законодательно установленным порядком.

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Для наращивания суммы чистых активов доступны следующие варианты:

  • оплата непогашенной части задолженности по взносам в уставный фонд со стороны учредителей;
  • внесение дополнительных средств в уставный фонд;
  • прямая финансовая поддержка бизнеса участниками;
  • передача активов в уставный капитал общества.

Уменьшение размера чистых активов происходит чаще всего вследствие убыточности бизнеса.

На первоначальном этапе процесс увеличения чистых активов следует рассматривать с позиции устранения задолженности учредителей по взносам в уставный фонд. Данная задолженность существенно снижает размер чистых активов, так как вычитается при расчете из общей суммы активов.

Пополнение уставного капитала следует рассматривать, только если его величина равна или ниже стоимости чистых активов. Положительный эффект принесет данный метод в целях улучшения параметров финансовой отчетности и при сравнении с общей суммой кредитов для расчета предельных процентов.

Оказывая денежную или имущественную поддержку, собственник увеличивает добавочный капитал компании. Оба данных метода одинаково приемлемы, имеют сходные налоговые последствия и механизмы применения.

Воздействие на размер уставного фонда

Любые изменения уставного капитала влекут за собой корректировку устава и их фиксацию в ЕГРЮЛ. Для ООО рост уставного фонда может быть осуществлен путем осуществления новых взносов участников, акционерные фирмы выпускают дополнительный пакет акций. Пополнить уставный капитал можно не только деньгами, но и иными активами.

Какие налоговые последствия передачи имущества в уставный фонд дочерней фирмы может понести организация-соучредитель:

  • обложения НДС стоимости передаваемого имущества не происходит;
  • НДС, принятый к вычету при первоначальном приобретении переданного имущества, нужно будет восстановить;
  • счет-фактура при внесении дополнительного имущества в уставный фонд не выписывается, в книге продаж регистрируется счет-фактура, полученный ранее (при приобретении передаваемого актива);
  • восстановленный НДС в подобных случаях в качестве расходов не учитывается;
  • стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный фонд, не уменьшает налогооблагаемую базу учредителя.

Получающее имущество юридическое лицо также должно учитывать, какое влияние окажет данный факт на его взаимоотношения с бюджетом:

  • НДС, который был восстановлен учредителем по переданному активу, можно полностью принять к вычету;
  • в качестве документа-основания для принятия к учету входящего НДС служит акт приемки-передачи имущества, который фиксируется в книге покупок у принимающей стороны;
  • если у принимающей актив стороны нет права на вычет входящего НДС (применение УСН), она не имеет права увеличивать на его сумму стоимость имущества или учесть его в составе расходов для налогового учета;
  • сумма полученного имущества не увеличивает базу обложения налогом на прибыль, так же как и восстановленный НДС.

Однако данные последствия возникают и при применении иных методов увеличения чистых активов компании.

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

Пополнение добавочного фонда более предпочтительно для компании, в частности из-за отсутствия необходимости менять учредительные документы.

Кроме того, подобная процедура не оказывает никакого влияния на размер вклада участника в уставный капитал.

Пополнить добавочный капитал ООО смогут только его соучредители, для акционерных компаний возможна только прямая финансовая поддержка, сделать дополнительный вклад имущества акционеры не вправе.

Основные особенности дополнительных взносов в добавочный капитал:

  • Размер вклада в добавочный капитал компании не будет увеличивать базу по налогу на прибыль, только если учредитель, проводящий данную операцию, имеет долю в уставном фонде не менее 50%. Полученное при подобных обстоятельствах имущество не может быть передано третьим лицам в течение 12 месяцев (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При нарушении данного правила стоимость такого имущества будет признана облагаемым доходом.
  • Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не будут подпадать под налогообложение имущество или денежные средства с целью увеличения чистых активов. Если данный факт зафиксирован письменно (например, в решении собственников), то на указанные активы не распространяется запрет на передачу иным лицам в течение 1 года.
  • Указанные в предыдущем пункте положения в полной мере относятся к субъектам, применяющим упрощенные режимы расчетов с бюджетом. Полученные активы при соблюдении всех перечисленных выше условий не влияют на размер облагаемой базы.
  • Вклад в добавочный капитал рассматривается как передача имущества на безвозмездной основе.
  • Внесение денег в качестве вклада в добавочный капитал не подпадает под действие НДС, Минфин РФ изложил такую точку зрения в письме от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380. Передача прочих видов имущества в обязательном порядке облагается данным налогом, поскольку считается передачей на безвозмездной основе. Ранее принятый к вычету входной НДС у учредителя не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дарение между организациями запрещено законодательно. Судебные органы могут признать передачу имущества дарением, если не было никакого обоснования с точки зрения бизнеса для проведения подобной операции. При формулировке положений соглашения о финпомощи необходимо четко определить, какие цели будут достигнуты обеими компаниями в результате совершенной операции.

Состояние чистых активов компании во многом определяет ее финансовую привлекательность и уровень кредитоспособности для банков и инвесторов. В некоторых случаях возможно снижение их уровня, как правило, это происходит при получении отрицательного финансового результата от работы.

При этом законодательно допустимы несколько вариантов увеличения чистых активов, которые могут предпринять учредители. Они связаны с ростом размера уставного или добавочного капитала. Каждый из приведенных вариантов имеет свои положительные и отрицательные стороны.

В любом случае необходимо учитывать налоговые последствия проведения данных операций как для учредителя, так и для самой компании.

Источник: https://buhnk.ru/ahd/sposoby-uvelicheniya-chistyh-aktivov-uchreditelyami/

Как увеличить активы без лишних затрат

За последнее время многие общества столкнулись с так называемыми «письмами счастья», которые активно рассылает ФНС. Общество уведомляют, что размер его чистых активов за 2009 и 2010 годы «ниже минимального уровня уставного капитала», в связи с чем оно подлежит ликвидации.

Способов увеличения чистых активов много и все они не новы: можно провести переоценку основных средств или получить безвозмездную финансовую помощь от учредителя, получить от участников вклады в имущество общества или попробовать взыскать с учредителей задолженность по взносам в уставный капитал.

Способы всем известны и довольно подробно описаны. Стоит только поискать их в любой информационной системе. Поэтому разговор в этот раз пойдет не о них. А о том, что делать,  если все упомянутые способы Вам не подходят.

Ну нет у предприятия денег на оценку рыночной стоимости имущества (кроме того увеличение стоимости имущества неизбежно повлечет за собой увеличение налога на имущество). Нет  основных средств, чтобы их переоценивать. Нет средств у учредителя и ничем он помочь не может –  у него тоже экономический кризис.

И все участники давно все оплатили, и задолженности у них перед обществом нет, и вообще с  задолженностью все в порядке.    

И все-таки выход есть. И выход этот предложил  законодатель, приняв Федеральный закон № 409-ФЗ «О внесении  изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)»

Упомянутый закон,  в статье 3 вносит изменения в пункт 1 ст.251  части второй Налогового кодекса Российской Федерации, косвенно  предоставляя хозяйственным обществам  еще один способ увеличения стоимости чистых активов общества.  Причем, предлагаемый  способ не  требует на данном этапе  финансовых затрат, что в наше время является весомым аргументом в пользу его привлекательности.

Итак,  одним из способов увеличения чистых активов, как мы уже упоминали,  является  получение безвозмездной финансовой помощи. Для увеличения чистых активов общества, его участники в качестве финансовой помощи могут передать организации денежные средства или иное имущество.

Получение компанией финансовой помощи приведет к увеличению актива ее бухгалтерского баланса. Следовательно, возрастет и стоимость чистых активов. Кроме того, в случае, если даритель владеет более 50% уставного капитала организации, безвозмездная помощь не учитывается при расчете налога на прибыль (пп.

1 п. 1, ст. 251 НК РФ).

Как мы только что выяснили,  законодательство предусматривает еще один вариант увеличения стоимости чистых активов общества в п.п. 3.4 п.1 ст.

251 НК РФ:  имущество, имущественные права или неимущественные права в размере их денежной оценки, переданные хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы.

 То есть,  акционеру или участнику не обязательно владеть 50% уставного капитала Вашего общества, чтобы безвозмездная передача не облагалась налогом на прибыль. Главное, чтобы  помощь была передана в целях увеличения чистых активов. Это раз!

Теперь об имуществе, которое участник (акционер) передает в Ваше общество. Передавать он будет свой вексель.

То есть, если участник (акционер), владеющий любой долей в уставном капитале общества,  принимает решение передать свой вексель в целях увеличения чистых активов  общества, в уставном капитале которого он участвует, со сроком оплаты «по предъявлении, но не ранее определенной даты» (но не ранее чем через три года), то Ваше общество попадает под действие  п.3.4. п.1 ст.251 НК.  Это два!

Читайте также:  Объект налогообложения по налогу на прибыль, что является объектом налогообложения по налогу на прибыль

Переданный вексель отражается в активной части баланса Вашего общества,  что приводит к увеличению его чистых активов, не вызывая налоговых последствий. И это три!

А дальше – техническая сторона вопроса.

В первую очередь,  необходимо ответить налоговой.

Пишем о том, что мы проводим ряд мероприятий, направленных на увеличение стоимости чистых активов и планируем получить безвозмездную финансовую помощь от участника общества, а также просим отложить принятие мер по ликвидации общества на 3-6 месяцев. Можно и больше, если Ваше общество или общество-участник является акционерным, тогда это может занять больше времени  в связи с процедурными вопросами.

Далее  определяем  основные «параметры». Сумма векселя зависит от  величины чистых активов и уставного капитала Вашего общества. Имеет смысл определить  ее с «запасом» на следующий год. Неизвестно  как сработает Ваша компания –  вдруг с убытками? Опять придется выпускать вексель.

Вексель беспроцентный, выдан на 3 года с целью  приведения величины чистых активов в соответствие с  требованиями законодательства.

Теперь юридическая составляющая вопроса.

Начать надо с лица, передающего вексель. Надо отметить, что это может быть не один участник, а несколько участников – сумма векселя делится между ними в произвольной пропорции.

Одобрить общим собранием или Советом директором (все зависит от того, что написано в уставе о распределении полномочий между органами управления общества и  суммы векселя) сделку по выдаче векселя, в случае если она крупная для выдающего лица.

Кроме того, эта сделка может оказаться сделкой с заинтересованностью,  а также,  в соответствии с уставом, совершение данной сделки может не входить в компетенцию единоличного исполнительного органа. Конечно, если участник – физическое лицо, все  упрощается.  

Кроме того, может понадобиться одобрение сделки и в Вашем обществе по тем же мотивам.

Через три года можно действовать по обстоятельствам и в зависимости от финансового положения, как Вашего общества, так и общества, выдавшего вексель.

В конце концов, через   шесть лет (векселедержатель может предъявить векселедателю  иск об оплате простого векселя в течение 3-х лет со дня наступления срока платежа, после истечения этого срока векселедержатель не вправе требовать платежа по векселю, и еще три года –  исковая давность по вексельным обязательствам со дня наступления срока платежа) можно списать на просроченную кредиторскую задолженность. Что касается налогообложения списанной кредиторской задолженности, в случае, если  векселедержатель не предъявил вексель к оплате в установленный срок и вексель был выдан в соответствии с п.п.3,4 и п.п.11 п.1 ст.251 НК  РФ – судебной практики нет. Однако в виду того, что выдача векселя дочерним и иным  зависимым обществам  не облагается налогом на прибыль, то и невзысканная дебиторская и невыплаченная кредиторская задолженность тоже не облагается налогом на прибыль.

Более того, может через три года Ваше общество и само захочет ликвидироваться. Однозначной  судебной практики   по  вопросу является ли ликвидация организации, которой передан вексель, основанием для включения кредиторской задолженности в доходы векселедателя (п. 18 ст. 250 НК РФ), нет.

Так,  в  соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ во внереализационные доходы включается кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. О том, является ли таким основанием ликвидация организации, которой передан вексель, в Налоговом кодексе РФ не сказано.

В судебной практике по данному вопросу есть разные точки зрения.

Есть решения судов, согласно которым ликвидация организации-векселедержателя не является основанием для включения кредиторской задолженности в доходы.

В то же время есть судебные решения, в которых сделан противоположный вывод: векселедатель должен включить в доходы кредиторскую задолженность по векселю в период ликвидации организации, которой передана ценная бумага.

         Для наглядности, рассмотрим  ситуацию на примере:

Акционерами ЗАО «БББ» являются Иванов И.И. и ООО «ААА»

Соответственно, у ЗАО «БББ» критическая ситуация с чистыми активами.

Поставленная задача – увеличить чистые активы ЗАО «БББ»

Акционеры ЗАО «БББ»  – ООО «ААА» и Иванов И.И. принимают решения полномочными органами о передаче имущества (векселей) в  ЗАО «БББ» в целях увеличения чистых активов ЗАО.

В качестве имущества, передаются вексель от ООО «ААА» на сумму 17,5 руб., от Иванова И.И. –  вексель на 52,5  руб. Сумма векселя зависит от величины чистых активов и уставного капитала ЗАО «БББ». Вексель беспроцентный, выдан на 3 года с целью  приведения величины чистых активов ЗАО «БББ» в соответствие с  требованиями законодательства.

У ООО «ААА»:

 Дт 91 («Прочие доходы и расходы») Кт 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») на суммы выданного векселя.

У ЗАО «БББ»:

В активе – Дт 58 («Финансовые вложения», субсчет  долговые ценные бумаги) отражаются 70 руб., в пассиве Кт 83(« Добавочный капитал») отражаются 70 руб.

Прошло шесть лет…

У ЗАО «БББ»:

–  списывается  просроченная дебиторская задолженность в размере 70 руб. – убытки от финансовых вложений.

Остается  в пассиве Кт 83 («Добавочный капитал») 70 руб.

У ООО «ААА»

-списывается просроченная кредиторская  задолженность  Дт 91 (Прочие доходы и расходы) и Кт 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Можно усложнить задачу, в случае, если  у Вашего участника такая же ситуация с величиной чистых активов. Вся процедура увеличивается на одну ступень. И сумма векселя будет зависеть от величины чистых активов и уставного капитала ЗАО «БББ», с учетом того, что ЗАО «БББ» тоже будет выдавать вексель.

Как мы только что убедились, закон предоставил нам достаточно «недорогую» возможность привести чистые активы нашего общества в соответствие с требованиями  законодательства.

Наталья Чередниченко, руководитель корпоративной практики

Источник: «Акционерный вестник», № 5 (94), май 2012г.

Источник: http://www.jbi-group.ru/media-and-event/jbi_press/How_to_increase_the_assets_without_paying_the_fee/

Как увеличить чистые активы?

Одним из показателей работы компании или предприятия являются чистые активы. Их значение рассчитывается каждый год как разница между активами, находящимися на балансе компании, и пассивами (долговыми обязательствами). Нередки ситуации, когда значение показателя снижается, и возникает вопрос о том, как увеличить чистые активы.

Необходимость их увеличения связана с негативными последствиями для предприятий при их снижении, вплоть до необходимости ликвидации. Рассчитывая чистые активы, необходимо опираться на законодательно установленный порядок, соблюдать положения бухгалтерского учета и нормативных актов.

Что относят к чистым активам?

  • Внеоборотные активы. Их срок использования превышает 1 год. Они состоят из основных средств, объектов незавершенного строительства, долгосрочных и доходных вложений, нематериальных активов.
  • Оборотные активы. Могут быть в денежном выражении или в виде других активов. Они должны быть использованы любым способом в течение года. В них включают запасы, различные виды финансовых вложений, дебиторскую задолженность.

Руководство

Для увеличения чистых активов используют несколько способов. Наиболее простым из них является погашение долга учредителями. Если они не внесли своевременно свои взносы, то при расчете чистых активов будет получено меньшее значение. Поэтому погашая долг, учредители увеличивают чистые активы.

Другой способ – увеличение уставного капитала. Участники общества или другие лица, вступившие в него, могут внести дополнительные взносы. Для этого можно увеличить стоимость существующих акций или выпустить дополнительные.

Увеличить чистые активы, можно пересмотрев стоимость основных средств. То же самое можно сделать со стоимостью нематериальных активов. Сделать это нужно до подписания отчетов за текущий год. Проводить переоценку можно по группе однородных объектов. Поэтому можно выбрать самые дорогостоящие объекты, а не переоценивать все.

Непокрытые убытки поможет снизить безвозмездная помощь акционеров. Необходимо учесть, что в этом случае придется нести дополнительные налоговые издержки, размер которых достигает 20 %. Способ удобен тем, что не требует привлечения сторонних лиц. Его можно использовать в любой момент, отразив изменения в промежуточном балансе.

Увеличить чистые активы можно после инвентаризации. Обнаруженные излишки относят в актив. Следует учесть, что при этом возникает необходимость уплатить налог на прибыль.

Полезный совет и рекомендации экспертов

Чтобы имущество, переданное собственником для увеличения активов, не учитывалось в доходах и не пришлось платить за него налог, необходимо оформить это документально. Потребуется внести в решение собственника или договор на передачу имущества пункт, в котором четко указать, что является целью передачи.

Вопрос: Что делать, если ни один из способов не принес результата?
Ответ: В этом случае потребуется уменьшить уставной капитал. Решение об этом обязательно должно быть передано в государственный орган, занимающийся регистрацией юридических лиц, не позднее 3-х дней после принятия.

Вопрос: Как увеличить чистые активы, если своих средств для этого недостаточно?
Ответ: Необходимо привлекать внешних инвесторов.

Вопрос: В каком виде учредители могут оказать безвозмездную помощь для увеличения активов?
Ответ: Это не важно. Помощь может быть в виде материалов, денег или основных средств. В любом виде она поступает на баланс, поэтому влияет на увеличение чистого актива.

Источник: http://business-notepad.ru/menedzhment/kak-uvelichit-chistyie-aktivyi.html

Увеличение чистых активов

Подскажите пожалуйста, будут ли взиматься какие налоги с вкладов в добавочный капитал, внесенных участниками общества для целей пополнения чистых активов общества?, если участники имеют долю менее 50%.

Отвечает Кристина Корнеева, эксперт

Да, будут с 2018 облагаться налогом на прибыль.

В 2017 году при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) независимо от доли учредителя стоимость имущества, полученного для увеличения чистых активов, не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/26, ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19653

Законодатели приняли во втором чтении поправки по налогу на прибыль для ситуации, когда учредители помогают компании деньгами или другим имуществом.

И с 1 января 2018 года имущество, которое участник передал, чтобы увеличить чистые активы нужно включить в доходы, если доля участника — 50 процентов и менее.

Поступившее имущество от участника с долей 50 процентов и меньше не придется включать в доходы если оформить это как вклад в имущество ООО.

Обоснование

Справочники
Оформление и учет помощи от учредителя: займы, ссуды, дарение, вклады

Оформление и учет помощи от учредителя: займы, ссуды, дарение, вклады

Способ полученияфинансовойпомощиВарианты оформления и особенности получения финансовой помощиПорядок учета полученной финансовой помощи при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенкеПолучение имущества (имущественных и неимущественных прав) для увеличения чистых активовПри получении имущества оформите решение общего собрания участников общества. В этом документе обязательно укажите, что цель получения имущества – увеличение чистых активов организацииПри расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) независимо от доли учредителя стоимость имущества, полученного для увеличения чистых активов, не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/26, ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19653)

Из статьи журнала «Главбух», №19, октябрь 2017
О новых правилах для налога на прибыль с помощи учредителей

ГЛАВБУХ: Если участник ООО передает компании имущество для увеличения чистых активов, его стоимость не нужно включать в доходы. Новый законопроект исключает эту норму. Значит, такое имущество придется отражать в доходах?

РУСЛАН ХУСНЕТДИНОВ: Это зависит от доли участника в уставном капитале и от того, как оформили передачу имущества. Допустим, доля участника в уставном капитале составляет 50 процентов и менее.

Читайте также:  Налог на прибыль по обособленным подразделениям - 2018

При этом он передает имущество, чтобы увеличить чистые активы ООО. В этом случае ООО должно будет включить стоимость полученного актива в доходы при расчете налога на прибыль.

Такие поправки предусматривает законопроект.

А если доля участника в уставном капитале ООО превышает 50 процентов? Сейчас в такой ситуации действует специальная норма, которая разрешает не включать в доходы стоимость поступившего имущества.

Эта норма сохранится. Если ООО получит имущество от участника с долей более 50 процентов, его стоимость не потребуется учитывать в доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. — Примеч. ред.).

Но такие правила действуют при условии, что ООО не передаст полученное имущество, за исключением денежных средств, другим лицам в течение года. Если это условие не выполняется, то стоимость имущества нужно включить в доходы.

Это ограничение также сохранится.

Учредители могут оформить передачу активов как вклад в имущество ООО. Какие правила будут действовать в этом случае?

Важная деталь

Поправки, которые изменяют расчет налога на прибыль, если компания получает имущество от учредителей, планируют ввести с 1 января 2018 года.

Активы, полученные в качестве вклада в имущество, не будут облагаться налогом на прибыль. Такую норму содержит законопроект.

А у этой льготы есть какие-то ограничения?

Ограничение одно — вклад в имущество ООО должно получить в порядке, который действует в гражданском законодательстве. Проект не устанавливает срок, в течение которого такое имущество должно находиться у ООО в целях данной льготы. То есть при передаче третьему лицу полученного имущества включать его стоимость в доходы не потребуется.

Обязанность участников ООО вносить вклады в имущество должна содержаться в уставе. Как быть, если в уставе такого положения нет?

Стоимость имущества ООО должно будет включить в доходы. В проекте прямо сказано: речь идет о вкладах, которые оформили в порядке гражданского законодательства. Участники сами определяют, будут ли они кроме взносов в уставный капитал вносить еще вклады в имущество.

Если да, то такую обязанность нужно установить в уставе (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. — Примеч. ред.). Если вклады не предусмотрены в уставе, говорить о льготе вообще не приходится. В законодательстве есть и другие правила.

Например, участники передают вклады на основании решения общего собрания. Как правило, их вносят пропорционально долям, если в уставе не предусмотрено другое.

Если участники нарушат любое из этих правил, в том числе те, которые они заложили в уставе, стоимость имущества будет доходом ООО.

Источник: http://buhgaltershop.ru/faq/yvelichenie-chistyh-aktivov.html

Взнос учредителя товаром осно в чистые активы

Media mag

Представим себе такую ситуацию: реальный бенефициар бизнеса предоставил внешне независимой компании ряд займов, срок возврата которых наступил. Однако необходимых денег у организации нет. Как можно поступить в такой ситуации? Один из вариантов — собственник, уже официально войдя в бизнес, может простить компании долг в целях увеличения ее чистых активов.

Данный инструмент привлекателен тем, что освобождает организацию от уплаты налога на прибыль. А что, если участник вносит в ЧА вексель третьего лица?

На первом этапе действует общее правило — операция по взносу векселя в ЧА не облагается налогом на прибыль, все логично.

В ооо (применяет пбу 18

Вклад в имущество 2. Финансовая помощь от учредителей С целью получения обществом финансовой помощи от учредителей, как правило, оформляется договор дарения.

Налог на прибыль Бухгалтерский учет 1. Вклады в имущество 2. Финансовая помощь от учредителей Рекомендуем ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Вклады в имущество ООО; — Энциклопедия решений.

Учет имущества, полученного от учредителей; — Энциклопедия решений. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Овчинникова Светлана Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной

Как увеличить чистые активы ООО?

Чистые активы – это разница между активами предприятия и его обязательствами.

Прежде чем увеличивать уставный капитал, нужно погасить задолженности учредителей по взносам в рамках его существующих размеров (если таковая имеется). Погашение этой задолженности также увеличивает чистые активы.

Также к увеличению ЧА приводит операция по списанию кредиторской задолженности. Недостатком этого способа является то, что сумма списанной задолженности будет облагаться налогом на прибыль. Рассмотрим пример, показывающий, как увеличить чистые активы ООО различными способами.

Организации необходимо увеличить чистые активы на 10 млн руб. При увеличении чистых активов учредителями проводки будут следующие: ДТ 51 – КТ 75 (1 млн руб.) – гашение задолженности учредителей.

Взнос в чистые активы: как используем и каких ошибок избегаем?

; передаваться может имущество, а также имущественные и неимущественные права (включая права требования по займу и др.

), имеющие денежную оценку; однако сделать вклад в целях увеличения ЧА может только участник/акционер (невозможен «дочерний подарок» — передача имущества от дочерней компании в адрес материнской); этот инструмент применим только к хозяйственным товариществам и обществам (АО, ООО и др., но не применим к производственным кооперативам, хозяйственным партнерствам); при вкладе в ЧА не происходит увеличения уставного капитала общества.

  1. Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?
  2. Проценты по займу от учредителя: простить можно, но налог уплатить нужно

Теперь посмотрим, что из интересного в использовании этого инструмента встречается в судебных спорах. 1.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при УСН, проводки) в 2018 году

162, п.

Прибыль признается на дату:

  1. принятия имущества (основание — заключенный акт приема-передачи переданного имущественного объекта).
  2. принятия денег в кассе (либо расчетный лес);

Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества.

В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб.

Как оформить и отразить в учете финансовую помощь от учредителя (участника, акционера)

То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы.

Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.: Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

  1. в течение отчетного года – на любые цели;
  1. по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов.

В учете сделайте запись: Дебет 50 (51) Кредит 91-1 – отражено безвозмездное поступление денег от участника. Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денег не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов.

Увеличение чистых активов учредителями: проводки

Обновление: 20 ноября 2017 г. За положением дел в показателях чистых активов следует внимательно следить, т.к. динамика этих показателей может дать представление о реальном состоянии дел на предприятии.

Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ указывает на то, что в ежегодный отчет компании включаются сведения о положении дел с чистыми активами. Они должны отражать информацию: Своевременное вмешательство в финансовое состояние предприятия позволит собственникам вернуть верное соотношение, когда величина чистых активов больше размера уставного капитала.

  • переоценки активов (с привлечением независимой оценки);
  • соответствующего уменьшения уставного капитала не ниже предельных минимальных значений;
  • увеличения активов собственниками предприятия.

На том, как увеличить чистые активы ООО, остановимся более подробно. Для того, чтобы избежать негативных последствий, собственник бизнеса имеет возможность:

  • оказать компании материальную помощь, указав, что направляет ее на увеличение активов;
  • внести в состав активов дополнительное имущество.

Наиболее эффективны эти меры в том случае, когда уставный капитал нельзя уменьшить до величины чистых активов, т.к.

он минимален и уменьшать его больше некуда. Увеличение имущества компании за счет учредителя не влияет на размер уставного капитала, а включается в состав добавочного капитала (счет 83 «Добавочный капитал»).

Аналитика по указанному счету должна учитывать:

  • источник перечисления дополнительных средств;
  • цель перечисления дополнительных средств.

На дату получения соответствующих средств делается проводка «Дебет счета 51 (08, 10) – Кредит счета 83».

Способы увеличения чистых активов учредителями

Под термином «чистые активы» чаще всего понимается стоимость имущества, остающаяся после вычитания из общей стоимости активов долгосрочных, краткосрочных обязательств и неоплаченных вкладов участников компании. Обстоятельства, требующие от компании регулярно отслеживать их объем: Именно поэтому увеличение чистых активов становится необходимой для хозяйствующих субъектов операцией.

Но при этом все способы увеличения должны осуществляться в соответствии с законодательно установленным порядком.

Для наращивания суммы чистых активов доступны следующие варианты:

  • оплата непогашенной части задолженности по взносам в уставный фонд со стороны учредителей;
  • внесение дополнительных средств в уставный фонд;
  • прямая финансовая поддержка бизнеса участниками;
  • передача активов в уставный капитал общества.

Уменьшение размера чистых активов происходит чаще всего вследствие убыточности бизнеса. Оказывая денежную или имущественную поддержку, собственник увеличивает добавочный капитал компании.

Оба данных метода одинаково приемлемы, имеют сходные налоговые последствия и механизмы применения.

Какие налоговые последствия передачи имущества в уставный фонд дочерней фирмы может понести организация-соучредитель: Получающее имущество юридическое лицо также должно учитывать, какое влияние окажет данный факт на его взаимоотношения с бюджетом: Однако данные последствия возникают и при применении иных методов увеличения чистых активов компании.

Основные особенности дополнительных взносов в добавочный капитал:

Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)

Существует законопроект, в соответствии с которым предлагается разрешить вносить вклад в имущество АО, но в настоящее время акционеры могут оказать АО только финансовую помощь.

Источник: http://credit-helper.ru/vznos-uchreditelja-tovarom-osno-v-chistye-aktivy-25741/

Финансовая помощь учредителя: как правильно пополнить бюджет своей компании

Компании, которая только начинает свою деятельность или оказалась в сложном финансовом положении, могут срочно понадобиться деньги. Чтобы бизнес не встал, учредители зачастую готовы помочь ему своими деньгами. Оформить такую финансовую помощь от учредителя можно несколькими способами.

Беспроцентный заем от учредителя

Учредитель может одолжить деньги компании и предоставить ей беспроцентный заем. А когда финансовые дела наладятся, просто вернуть сумму обратно. При таком раскладе никаких налоговых последствий нет.

Учредитель не получает выгоду от предоставленного кредита без процентов, поэтому повода платить НДФЛ нет. А для компании беспроцентный заем от учредителя – это деньги во временное пользование. Поэтому их не учитывают ни в доходах при получении, ни в расходах при возврате.

Что понадобится сделать: заключить договор займа, прописав в нем срок возврата и условие о том, что проценты за пользование деньгами не взимаются. Необходимую сумму учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу.

Имейте ввиду, что если учредитель с долей менее 50% простит заем, то его сумма уже будет считаться доходом компании, с которого нужно заплатить налог.

В том случае, если срок договора подходит к концу, а возвращать пока нечего, то договор можно просто продлить.

Если же учредитель владеет более 50% уставного капитала, тогда прощение долга никак не отразится на налоговых обязательствах компании.

Финансовая помощь от учредителя

Деньги от учредителя компания может получить и без обязательств по возврату. Например, в виде материальной помощи. Но такой вариант выгоден только при одном условии: доля учредителя в уставном капитале компании больше 50 %, Тогда с полученных денег не нужно платить налоги, как с дохода.

Такое же правило действует и в том случае, когда в качестве помощи учредитель передал компании какое-либо имущество. Чтобы льгота сохранилась, его нельзя передавать третьим лицам в течение года.

Когда доля учредителя 50% или меньше, компания должна включить всю сумму финансовой помощи (или стоимость полученного имущества) в доходы и, соответственно, заплатить с него налог.

Что понадобится сделать: если вам подходит такой вариант, то оформите договор оказания финансовой помощи от учредителя. В нем будет прописано, что учредитель безвозмездно передает определенную сумму денег или имущество компании.

Читайте также:  Игк в платежном поручении

Увеличение чистых активов

Еще один вариант финансовой помощи от учредителей – это увеличение чистых активов или, другими словами, вклад в имущество. Главный плюс этой процедуры в том, что налоги с таких поступлений платить не нужно. А минус в сравнительно более сложном оформлении, чем два предыдущих варианта.

При увеличении чистых активов компании участвовать должны все учредители. Каждый должен сделать свой вклад в зависимости от того, какая доля уставного капитала ему принадлежит. Таким образом, по умолчанию вклад становится общим пропорционально доле.

Однако, это правило не распространяется на компании, в чьем уставе предусмотрен иной порядок определения размера вкладов. Например, в уставе может быть прописано, что размер вклада учредителя может не соответствовать размеру доли в уставном капитале.

Тогда вклад одного из учредителей вполне можно внести в безналоговом порядке.

Что понадобится сделать: проверьте, прописана ли в Уставе вашей компании возможность учредителей делать вклады в имущество компании. Если нет, то обязательно внесите изменения. Дополнительно можно прописать условие о том, что учредители могут делать вклады непропорционально своим долям.

После этого нужно провести собрание учредителей и по его итогам оформить решение о внесении вклада в имущество. Единственный учредитель может сам утвердить такое решение и на его основании выплатить деньги.

Вклад в имущество компании не влияет на размер уставного капитала и долю учредителей в нем. Увеличение уставного капитала – совсем другая процедура.

Увеличение уставного капитала

Этот способ пополнения бюджета компании будет самым сложным для оформления. Потому как такие изменения нужно будет зарегистрировать в ИФНС. Дело в том, что размер уставного капитала прописан в Уставе компании. А любые изменения в этом документе регистрируют в обязательном порядке.

Но, как и при вкладе в имущество, никакими налогами вклады в уставный капитал не облагаются. Главное, чтобы он был полностью оплачен на момент подачи документов на регистрацию.

Деньги, которыми учредитель увеличит уставный капитал, компания также сможет потратить на свое развитие и дальнейшую деятельность. Если учредителей несколько, то вклады они вносят пропорционально своим долям (при условии, что в Уставе не прописана возможность вносить вклады по отдельности).

Что понадобится сделать: для начала необходимо принять решение об увеличении уставного капитала. Это происходит на общем собрании учредителей, если их несколько. Единственный учредитель сам выносит такое решение.

В решении должна быть указана сумма, на которую увеличится капитал, а также срок, в течение которого будет сделан вклад. Он не должен превышать 6 месяцев с момента принятия решения.

После оплаты следует внести изменения в учредительные документы. Для этого потребуется подать в налоговую:

  •   заявление по форме Р13001 для регистрации изменений в Уставе, подписанное генеральным директором и заверенное у нотариуса;
  •   новая редакция Устава или изменения к нему в 2-х экземплярах;
  •   решение или протокол об увеличении уставного капитала;
  •   квитанция об оплате госпошлины за регистрацию этих изменений;
  •   документы, подтверждающие оплату на увеличение уставного капитала.

Для того, чтобы подать эти документы и зарегистрировать изменения у компании есть месяц, начиная с того дня, как были оплачены вклады в УК.

Если остались вопросы, наши эксперты готовы на них ответить!

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/finansovaia-pomoshch-uchreditelia-kak-pravilno-popolnit-biudzhet-svoei-kompanii-5500/

Коммерческие юридические лица. Уставный капитал и расчеты с учредителями. Увеличение чистых активов ООО без изменения уставного капитала – все варианты

Комментарии

Дата документа 28.03.2018
Метки Методика
КОММЕРЧЕСКИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦАУСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

Увеличение чистых активов ооо без изменения уставного капитала – все варианты

 
    Законодательством Российской Федерации установлены определенные требования к величине чистых активов обществ с ограниченной ответственностью и если стоимость чистых активов общества становится меньше его уставного капитала, то общество обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать уменьшение уставного капитала. В статье рассмотрим способы увеличения показателя чистых активов общества без изменения размера его уставного капитала. 

    Общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО, общество) – это одна из наиболее распространенных организационно-правовых форм коммерческих организаций, действующих сегодня в Российской Федерации.

Правовые основы их деятельности, наряду с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ), регулирует Федеральный закон от 08.02.1998 г.

N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ).

    Согласно пункту 1 статьи 87 ГК РФ обществом с ограниченной ответственностью признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. При этом участники общества не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им долей.    Участники общества, не полностью оплатившие свои доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части доли каждого из участников.

    В силу пункта 4 статьи 90 ГК РФ если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Источник: https://www.referent.ru/48/216604

О способах увеличения чистых активов организации

27.12.2011
Главная книга

Предположим, собственники заинтересованы в сохранении компании. В таком случае у организации появляется задача повысить стоимость чистых активов до уровня уставного капитала. Как это можно сделать? Основных способов два.

Первый – провести переоценку ОС и НМА. В отличие от переоценки финансовых вложений, переоценка этих активов проводится по желанию компании. И если раньше вы такую переоценку не проводили, теперь, возможно, у вас получится существенно увеличить за счет нее чистые активы.

Правила переоценки ОС и НМА с 2011 года несколько изменились. Теперь она проводится по состоянию на конец отчетного года.

Поэтому, если вы хотите увеличить стоимость чистых активов по данным отчетности за 2011 год, провести переоценку нужно заранее, еще до подписания отчетности.

Сама переоценка заключается в том, что вы приводите первоначальную стоимость объекта в соответствие с его текущей рыночной стоимостью. Чтобы определить последнюю, приглашается независимый оценщик. Одновременно пересчитывается и сумма амортизации, начисленная по объекту за все время его использования.

Таким образом, в результате переоценки изменяется остаточная стоимость ОС или НМА. Если новая остаточная стоимость объекта оказывается больше той, по которой он учитывался раньше (а так и будет, иначе нам нет смысла проводить переоценку), разница между ними относится в кредит счета 83 “Добавочный капитал”.

В результате на эту величину возрастают и чистые активы компании.

Отсюда уже понятно, при каких условиях переоценка ОС и НМА позволит существенно улучшить показатели отчетности.

Во-первых, для этого нужно, чтобы доля таких объектов в общей величине активов компании была достаточна высока. А во-вторых, чтобы эти объекты не были в значительной степени самортизированы.

Иначе даже существенное увеличение их первоначальной стоимости не окажет заметного влияния на общую величину активов.

Преимущества переоценки как способа увеличения чистых активов очевидны. Она позволяет достичь поставленной цели, не прибегая ни к каким внешним источникам финансирования. Показатели отчетности улучшаются исключительно “бухгалтерскими” методами.

При этом никаких отступлений от правил ведения учета и составления отчетности компания не допускает. Напротив, переоценка позволяет предоставить пользователям более достоверные данные о ее финансовом положении.

Однако у этого способа есть и недостатки.

Компания, принявшая решение о проведении переоценки ОС и НМА, в дальнейшем должна будет проводить это мероприятие в конце каждого года. Отказаться от переоценки можно будет, только изменив учетную политику.

Но тогда компании придется отразить в отчетности последствия изменения учетной политики в том порядке, который мы недавно рассмотрели, – ретроспективно.

Это значит, что в отчетности за тот год, когда вы перестанете проводить переоценку, все ОС и НМА нужно будет показать по их исторической стоимости, определенной без учета предыдущих переоценок. Одновременно придется уменьшить добавочный капитал на всю сумму дооценки, которая ранее его увеличивала.

В результате чистые активы вернутся в свое прежнее состояние. Поэтому нужно понимать, что нельзя провести переоценку один раз, увеличить добавочный капитал, а вместе с ним и чистые активы, и больше никогда не возвращаться к этому вопросу. Нет, либо вы проводите переоценку ежегодно, либо прощаетесь с добавочным капиталом, образовавшимся при первой переоценке.

И еще один недостаток. Если в результате переоценки увеличится стоимость основных средств, вам придется платить больше налога на имущество. Ведь базой для исчисления этого налога является именно остаточная стоимость ОС, определенная по данным бухгалтерского учета.

Второй способ довести чистые активы компании до нужной величины – попросить собственников компании помочь ей материально. Деньги, безвозмездно полученные от участников или акционеров, включаются в прочие доходы отчетного года. В результате увеличивается нераспределенная прибыль на конец года, а значит, и чистые активы.

При получении любого другого имущества действует несколько иной порядок. Стоимость ОС, НМА или МПЗ сначала относится на счет 98 “Доходы будущих периодов”. А затем доходы будущих периодов списываются на прочие доходы компании, по мере того как стоимость активов списывается на ее расходы.

Например, стоимость безвозмездно полученных ОС учитывается в доходах по мере начисления амортизации, а стоимость МПЗ – при их списании в производство. Поэтому, если перед вами стоит задача улучшить показатели отчетности, лучше попросить собственников передать компании “живые” деньги.

Конечно, увеличение доходов будущих периодов тоже приводит к росту чистых активов. Но вот показатель нераспределенной прибыли при этом не изменяется.

И если в отчетности вместо прибыли показан непокрытый убыток прошлых лет, сразу же избавиться от него, получив в подарок ОС или МПЗ, не получится.

Если требуется увеличить чистые активы ООО, участники могут не передавать ему имущество безвозмездно, а внести вклады в имущество. В этом случае стоимость любых активов, полученных от участников, относится не на прочие доходы, а на увеличение добавочного капитала.

В налоговом учете стоимость имущества, переданного собственниками для увеличения чистых активов, в доходах не учитывается. Это тоже новое правило, появившееся в НК только с 2011 года.

Причем оно действует независимо ни от того, какова доля собственника, передавшего имущество, в уставном капитале компании, ни от того, как такая передача была оформлена.

Не имеет значения и то, что именно передано собственником: деньги, другое имущество или имущественные права. Дохода не будет даже в том случае, если собственник простит компании какой-либо долг перед ним.

Единственное условие, необходимое для применения льготы, – в договоре или решении собственника, на основании которого передается имущество, должно быть четко сказано, что это делается для доведения чистых активов до величины, требуемой законодательством.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-170347-o_sposobah_uvelicheniya_chistyih_aktivov_organizatsii

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector