Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг – постоянно растущая кредиторская задолженность.

Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки.

В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

Списание кредиторской задолженности необходимо в следующих случаях:

  1. Исключение кредитора из ЕГРЮЛ.

  2. Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

В подавляющем большинстве случаев компании не торопятся списывать свои долги, продляя срок исковой давности, ведь, как известно, в налоговом учете списанная «кредиторка» включается во внереализационные доходы (пп.

18 ст. 250 НК РФ) и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Подобные действия не решают проблему кардинально, а со временем баланс компании становится все более непривлекательным для банков и потенциальных поставщиков.

Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике.

Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств? Оказывается, такое возможно. Можно списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств и одновременно повысить финансовую привлекательность компании, т. е. заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

  • Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал либо добавочный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг. И все это – без увеличения своих налоговых обязательств.

Однако стоит иметь в виду, что такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия для учредителя в части НДФЛ. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между дополнительным вкладом и стоимостью приобретения долга. Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь подтверждающие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Списание просроченных задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов.

То есть, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация (должник) обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли, включая НДС.

Такое списание производится единовременно и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете.

Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к данной задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то в этом случае НДС не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения.

Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками.

Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН:

  • Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту). Подробно порядок проведения и документального оформления инвентаризации задолженности рассмотрен в одной из предыдущих статей.
  • Приказ руководителя организации о списании задолженности. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ). В рассматриваемой ситуации таким периодом признается период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности.

Рекомендуем прочесть:  Как купить авто по материнскому капиталу

24 января 2014 года бухгалтер «Альфы» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 100 000 руб. Руководитель «Альфы» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Порядок списания кредиторской задолженности

Источник: http://lawyertop.ru/trudovye-dogovora/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-nalogovom-uchete

Учет списания кредиторской задолженности в налоговом учете

 При появлении основания для списания кредиторской задолженности наверняка вы задумывались, когда и как  отразить это списание в учете. На учет списания невостребованной кредиторской задолженности, влияет причина, в результате которой возникла эта задолженность.

Оформление документов для  списания кредиторской задолженности

 Чтобы отразить в учете доходы, они должны подтверждаться первичными документами. Подтвердить доходы от списания кредиторской задолженности, можно документами бухгалтерского учета, которые используются для этой операции: приказом о списании задолженности, изданного по результатам инвентаризации  и  документа, в котором  изложена необходимость в списании.

 Списанная кредиторская задолженность признается доходом на последнее число того отчетнoгo периода, в котором вoзниклo основание для ее списания. Это означает, что на последнее число каждого отчетного периода необходимо проводить инвентаризацию и издавать приказы о списании кредиторской задолженности (при наличии оснований).

  Конечно, проведение инвентаризации на конец каждого квартала (месяца) существенно увеличивает объем учетной работы, но обойтись без нее нельзя. Ведь ее игнорирование может быть расценено как бездействие, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды.

Дело в том,  что Минфин России, налоговые органы и многие арбитражные суды считают, что   момент признания доходов от списания кредиторской задолженности определен законодательно, и организация не имеет права его произвольно регулировать.

Если инвентаризация не была проведена или приказ был издан позже последнего дня того отчетного периода, в котором возникло основание для списания задолженности, то по мнению многих арбитражных судов это не повод для освобождения от уплаты налога.

Замечу, что на практике издать приказ о списании задолженности  можно не раньше  месяца, следующего за отчетным,  ведь документы за прошедший месяц в лучшем случае поступают в начале следующего, а еще нужно время на их обработку, составление инвентаризационных описей и письменных обоснований.

Разрешить данное противоречие можно двумя способами: издать приказ «задним числом» или издать его фактической датой, включив в него указание бухгалтерии  об отражении результатов инвентаризации  на  дату проведения ее проведения.  Если такой приказ будет получен после сдачи декларации, то без «уточненки» обойтись не получится.

Читайте также:  Справка 182н. для чего она нужна?

 Учет списания кредиторской задолженности перед поставщиками

  Если ваша организация по каким-то причинам не рассчиталась со своим поставщиком, то при наступлении предусмотренных законодательством оснований, вся сумма обязательств перед кредиторами включается в состав внереализационных доходов.

Если  НДС по такой кредиторке не был возмещен из бюджета, то он признается внереализационным  расходом.

 Бухгалтерский учет таких операций не отличается от налогового.

Учет  НДС принятого к вычету с аванса,  при списании аванса, уплаченного поставщику

 Если организация выплачивала аванс поставщику, то у нее может быть задолженность по НДС, принятому к вычету с этого аванса.  Если выданный аванс признан безнадежным к получению, то он должен быть списан на  расходы.

 НДС, принятый к вычету безнадежному авансу, из бюджета не восстанавливается, а признается внереализационным доходом.

 Например,  25 марта 2010 года поставщику был выдан аванс в сумме 240 000 руб., и 02 апреля 2010 на основании предъявленного  счета-фактуры  НДС по этому авансу был заявлен к вычету. 18 мая 2013 поставщик был ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ. В учете, принятый к вычету НДС, подлежит отражению в доходах на конец отчетного периода.

  Учет списания предоплаты, полученной от покупателя

 В налоговом законодательстве нет четких правил учета списания невостребованной кредиторской задолженности, в виде ранее полученной предоплаты  и начисленного с нее НДС. Отсутствие однозначных норм законодательства приводит к различным вариантам учета, которые зависят от выбранного ответа на следующие вопросы:

 •        Как учитывается начисленный НДС с предоплаты, полученной от покупателей, при  списании ее на доходы?

•        В каком размере определяется доход от списания аванса: в полной сумме или за вычетом НДС?

Учет списания НДС начисленного с предварительной оплаты, полученной от покупателей, при ее списании

 Вычесть из бюджета НДС, начисленный  с полученной предоплаты, при ее списании,  не получиться, так как для вычета  должна быть либо осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), либо аванс возвращен покупателю с обязательным оформлением соглашения об изменении или расторжении договора. При списании невостребованного аванса условия, необходимые для вычета НДС не выполняются, значит, начисленный с полученной предоплаты НДС может быть списан только на расходы организации.

Можно ли признать эти расходы в целях налогообложения? Однозначного ответа нет. На сегодняшний день существует  четыре  варианта  ответа.

 1. Вариант,  наиболее жесткий, предусматривает, что  при списании аванса, исчисленный с него НДС, расходом в налоговом учете не признается.

Обоснование: Налоговым кодексом предусмотрена возможность признания расходов от списания НДС, который возник из кредиторской задолженности по оплате товаров, работ, услуг.

Налоговые органы, Минфин России считают, что в 25 главе Налогового кодекса не содержится положений, в соответствии с которыми начисленный НДС с полученной и невозвращенной предоплаты может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

2. Вариант, более мягкий. Он предполагает, что  в расходах для целей налогообложения нельзя учесть только тот НДС,  который начислен с предоплаты, полученной после  01.01.2009.

Обоснование: В НК РФ есть положение,  согласно которому налоги, предъявленные покупателям,  не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Предъявление НДС покупателям осуществляется путем выставления счетов-фактур.  Изменения в ст.

168 НК РФ требуют с от продавца с 01.01.2009 года предъявлять  НДС покупателям при получении от них предоплаты.

Таким образом, при списании невостребованной суммы предварительной оплаты, полученной после 2009 года, относящийся к ней НДС не может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

3. Вариант  взаимосвязан с предыдущим и предполагает возможность признания  в учете расходов от списания  НДС  с аванса в составе прочих расходов, условии получения аванса до 2009 года.

Обоснование: Налоговый кодекс содержит положение,  на основании которого налоги, начисленные в соответствии с законодательством и не предъявленные покупателям, признаются прочими расходами, принимаемыми для исчисления налога на прибыль.

При получении предоплаты до 2009 года НДС  продавец начислял, но не обязанности выставить счета-фактуры покупателям не было, НДС покупателю не предъявлялся, следовательно, признание в прочих расходах НДС  можно признать обоснованным.

4. Вариант, допускает, что при  списании полученного аванса, исчисленный с него НДС может быть учтен в составе внереализационных расходов.

Обоснование:  Расходы, возникающие в результате  списания НДС исчисленного с полученного аванса, не связаны с производством и реализацией, их можно расценивать как  обоснованные внереализационные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Обоснованность этих расходов выражается в соблюдении налогового законодательства в соответствии с которым  при получении предварительной оплаты НДС сначала был начислен, а последующем не предъявлен к вычету из бюджета при списании аванса.

Дополнительными аргументами, в защиту этой точки зрения могут являться заключения арбитров, которые  принимая во внимание требование  все неустранимые сомнения, неясности, противоречия в законодательстве истолковывать  в пользу налогоплательщикаприходили к выводу,  о возможности учесть во внереализационных расходах суммы НДС, исчисленного с полученной предоплаты, поскольку четкого запрета для признания ее в расходах в налоговым кодексе не содержится. Нужно заметить, что выводы арбитражных  судов относились к  проверяемым периодам, в которых при получении аванса НДС еще не предъявлялся покупателям, а значит, расходы по списанию не предъявленного покупателю НДС могут быть признаны по выбору налогоплательщика либо как прочие, либо как внереализационные расходы.

 Определение суммы дохода от списания кредиторской задолженности  в виде полученного аванса

По этому вопросу есть также несколько точек зрения.

Согласно  позиции Минфина России  доход от списания невостребованного аванса определяется только размером  задолженности без уменьшения его  на сумму  НДС начисленного с этого аванса.

Вторая точка зрения заключается в том, что при  списании кредиторской задолженности по  предоплате, полученной  после 2009 года и невостребованной покупателем,  доход признается за вычетом НДС.

 Кроме этих двух описанных точек зрения, есть еще одна позиция арбитра, который, рассматривая спор по проверке, проведенной  за период 2007—2008 гг.,  поддержал налогоплательщика, приняв решение, что доход от списания полученного аванса должен определяться за вычетом начисленного с него НДС.

 Решение аргументировалось тем, что доходом может быть признана только экономическая выгода, а уплачивая  НДС с суммы предварительной оплаты, налогоплательщик не получает экономическую выгоду.

Нельзя обойти вниманием, что в этом  судебном решении  не был рассмотрен вопрос о признании в расходах  суммы  НДС, относящейся к списываемому  на доходы авансу.

Если бы суд рассматривал  ситуацию в комплексе и ориентируюсь на вышеприведенные аргументы согласился бы с учетом непредъявленного покупателям  НДС с предоплаты в расходах, то  представляется маловероятным, принятие решения об определении величины дохода от списания кредиторской задолженности без НДС.

 Все возможные варианты учета списания кредиторской задолженности от невостребованных авансов приведены в таблице:

Нужно отметить, что любой вариант, отражения списания  полученных авансов, кроме первого может повлечь споры с налоговыми органами, правда  вероятность того, что суды могут согласиться со 2-4 вариантами учета, достаточна велика.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, какой вариант вы готовы применять на практике?

Источник: http://buch-tax.ru/uchet-spisaniya-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-nalogovom-uchete/

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности.

Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.

К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Задолженность, подлежащая списанию

Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания. Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.

В соответствии с Налоговым кодексом:

  • Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
  • Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидацииорганизации (п.2 ст.266 НК РФ).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  • Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).
Читайте также:  Бухгалтерская отчетность малых предприятий, кто сдает, сроки сдачи

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

  • Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  • невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  • Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).

Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено).

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Обратите внимание: С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

Второй критерий – невозможность исполнения обязательств.

Невозможность исполнения обязательств признается:

  • При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.

Однако не стоит бояться сложностей. Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков.

Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.

Источник: http://bukhuchet.ru/2011/12/01/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-osobennosti-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta/

Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее по тексту – КЗ) – неизменный спутник любого бизнеса. В большинстве своем предприятия покрывают свои долги, эффективно работая с кредиторами.

Но есть задолженность, которая нереальна к покрытию из-за определенных обстоятельств.

Когда возникает данная задолженность

В общем виде КЗ – это сумма, которую предприятие должно другому лицу (лицам).

Как правило, к этому виду задолженности относятся средства, подлежащие выплате:

  • поставщикам и подрядчикам;
  • по кредитам и займам;
  • по оплате труда штанным и внештатным сотрудникам;
  • по выплате дивидендов учредителям предприятия;
  • по налогам, внебюджетным взносам и сборам.

Кроме того, есть долги, которые не обязывают погашать их денежными средствами, в частности:

  • перед покупателями по внесенной ими предоплате за будущие поставки товаров (услуг, продукции);
  • по договорам, предусматривающим оплату продукцией или иным не денежным способом, и т.д.

Кредиторская задолженность – естественный порядок ведения дел. Она возникает, когда существует рассрочка в оплате за товар или за услуги поставщиков и подрядчиков; когда начисление задолженности происходит в одном отчетном периоде (месяце, квартале и т.д.

), а ее погашение в другом периоде, но на момент составления отчетности или промежуточных отчетов долг за предприятием числится.

Или КЗ может возникнуть, например, при поэтапной сдаче выполненных компанией работ или при частичных поставках товаров заказчикам, которые внесли 100%-ную предоплату по всей сделке.

Более того, КЗ может иметь разный срок погашения – и быть краткосрочной (до 12 месяцев) и долгосрочной (более года). И длительный срок не обязательно означает невозможность погашения долга – это условие договора.

Но если только происходит накопление долгов при одновременном сокращении выручки и собственных средств компании, следует начать тревожиться.

Ведь такая зависимость от кредитных ресурсов свидетельствует о риске банкротства, а значит, о невозможности погасить текущие и долгосрочные задолженности!

Основания для списания долгов перед кредиторами

Без последствий для своей репутации и деятельности ни одного предприятие не может просто так списать свои долги. Для этого должно быть основание:

  1. Списать КЗ можно по истечении срока исковой давности. Под этим сроком Гражданский Кодекс РФ (статья 196) понимает период в три года, в течение которого за кредитором сохраняется право обратиться в суд. Пока 3 года не истекут списывать кредиторские долги нельзя. Отсчет искового срока начинается со дня, следующего за последним днем, установленным для погашения обязательств.
    Но исковой срок может быть продлен, например, если должник признал свои обязательства, подписав акт сверки с кредитором, или кредитор предъявил судебный иск, либо были совершены иные действия, которые привели к прерыванию 3-х летнего срока. И с момента прерывания начинается отсчет нового срока исковой давности. Причем, время, прошедшее до перерыва, не уменьшает новый срок. А значит, придется ждать, неизменно указывая в балансе всю величину кредиторской задолженности;
  2. Основанием для списания долга перед кредитором может выступить невозможность исполнения этого обязательства по причине ликвидации самого кредитора. На основании Гражданского Кодекса РФ (статьи 49) все права и обязательства юридического лица прекращаются после того, как в реестр ЕГРЮЛ внесена запись о его ликвидации. В результате происходит то, что кредиторская задолженность перед таким лицом становится недействительной, поскольку своей ликвидацией кредитор снял необходимость исполнения обязательства перед ним;
  3. Нереальность взыскания. Как правило, таким основанием пользуются при списании незначительных по сумме дебиторских долгов, на возвращение которых будет потрачено гораздо больше, чем сама сумма задолженности. Решение о списание таких величин принимает кредитор: для этого его бухгалтер составляет отчет о наличии подобных долгов и на основании этого отчета руководитель компании-кредитора принимает решение. Решение может быть оформлено в письменное распоряжение или в приказ. И на основании него производится списание дебиторской задолженности. Однако окончательно эта сумма не списывается, а переносится у кредитора на забалансовый учет со сроком хранения там не менее 5-ти лет. В течение этого срока должник может произвести оплату – и тогда списанный долг восстановят на балансовый учет.
    А что же в этом случае делает сам должник? Поскольку кредитор – действующее предприятие, то долг перед ним не подлежит списанию в течение срока не менее 3-х лет.

Однако есть случаи, когда для подтверждения наличия КЗ необходимо время.

Например, такое часто происходит, когда кредитор имеет лишь косвенные доказательства существования долгов, а у самого должника таковые обязательства вообще отсутствуют.

Тогда происходят сверки расчетов и уточнения по иным направлениям учета (складской, налоговый и т.д.), чтобы установить реальность долга. Но обычно, если нет прямых доказательств, то должник не признает себя должником.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Бухгалтерский учет при данной процедуре

Прежде всего, чтобы списать кредиторскую задолженность, необходимо периодически проводить ее инвентаризацию на выявление просроченных или не реальных к погашению сумм. Такая ревизия проводится минимум 1 раз в год – перед составлением балансовой отчетности. Но одних только данных ревизии не достаточно.

Потребуются для подтверждения наличия КЗ и истекшего срока ее исковой давности:

  • первичные документы, подтверждающие наличие долгов;
  • акты сверок, подтверждающие наличие и величину задолженности;
  • переписка с кредитором (если велась) о погашении долгов;
  • иные документы, на основании которых можно установить начало течения искового срока. Например, это может быть договор, где четко указано, когда должна была быть осуществлена оплата, и т.п.

Как только собран весь этот пакет документов, руководителем компании-должника издается приказ о списании КЗ. В приказе обязательно указывается сумма и источник возникновения задолженности, а также причина и сумма списания, и основание списания (истек исковой срок, и  т.д.).

Читайте также:  Новый отчет в роструд с 1 октября

По факту списания долга составляется бухгалтерская справа-расчет по форме, утвержденной в Учетной политике компании, и в ней оформляется запись:

Д Одного из счетов учета расчетов (76, 75, 73, 71, 70, 69, 68, 62, 60) К сч.91 «Прочие доходы и расходы», суб.«Прочие доходы».

Снятие обязательств с учета производится в состав прочих доходов в день издания приказа на их списание и в том отчетном периоде, когда истек их исковой срок, или в момент наступления права на списание по иным основаниям. При этом списание происходит каждой суммы задолженности в отдельности – по кредиторам и договорам.

В таком же порядке списывается КЗ и по другим основаниям. Единственное: в случае ликвидации должника к пакету документов прикладывается выписка из реестра о закрытии предприятия. Эту выписку можно заказать в налоговом органе по месту учета кредитора.

Скачать образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности.

О списании кредиторской задолженности предприятия на режиме УСН в программе 1С рассказано в следующем видеоматериале:

Списание кредиторских задолженностей для целей налогового учета

Для того чтобы списать в налоговом учете свои долги, должнику потребуется подтверждение размера задолженности и ее сроков. Для этой цели используется тот же пакет документов, какой сформирован при списании КЗ в бухчете.

Списание долгов (включая НДС) осуществляется на основании Налогового Кодекса РФ, статьи 250, в состав внереализационных доходов. Это касается и тех, кто работает на общей налоговой системе (и ИП, и ООО), и тех, кто находится на упрощенном спецрежиме.

Кроме того, так списываются долги перед кредиторами по всем основаниям – с истекшим исковым сроком, и т.д. Исключением являются долги по налогам, сборам и иным бюджетным и внебюджетным платежам. Эти суммы не включаются в состав доходов предприятия, если на основании действующих законов были признаны безнадежными или уменьшены.

В частности, на основании Постановления Правительства №820 от 17.10.09г.

Списывается КЗ в последний день отчетного периода, на который приходится окончание периода исковой давности. На этом настаивает Минфин РФ в своем письме №03-03-06/1/38.

Что касается плательщиков ЕНВД, то:

  • если компания-должник при списании кредиторской задолженности не вела никакой другой деятельности, кроме той, какая облагается ЕНВД, то налог на прибыль по списываемой КЗ должник не платит;
  • если же должник осуществлял одновременно деятельность, облагаемую по системе УСН или по общей системе, то списываемая кредиторская задолженность облагается налогом на прибыль или по УСН при условии, что связана именно с облагаемой этими налогами деятельностью. Для этой цели должник должен разделять учет по видам деятельности, находящимся на разных налоговых режимах.

Что делать с НДС при списании долгов перед кредиторами?

Чтобы ответить на этот вопрос, следует учесть происхождение задолженности:

  1. если долг числится на счете 60, то это означает, что должник не произвел оплату товаров или услуг. В этом случае налог НДС относится на внереализационные расходы согласно Налоговому Кодексу РФ (пп.14 п.1 статья 265). И если НДС ранее был принят к вычету, то он не восстанавливается;
  2. если же задолженность стала причиной не поставки товаров или не выполнения работ в отношении заказчика, внесшего предоплату, то в Налоговом Кодексе РФ нет точного указания о порядке учета НДС в этой ситуации. Однако Минфин РФ считает, что налог с предоплаты, не возвращенной покупателю, нельзя включать в расходы. И с этим мнением проще согласиться, чем попытаться отстоять иную точку зрения в суде. Что касается самого НДС, то поскольку с аванса налог уже был уплачен в бюджет, то он не принимается и к вычету при списании задолженности.

О необходимости восстановления НДС при списании кредиторской задолженности за приобретенные работы рассказано в данном видеоролике:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=8756

Ндс при списании кредиторской задолженности

Наличие задолженности перед кредиторами – нормальное положение дел для функционирующих компаний различного уровня и размера. Подразделяясь на краткосрочную и долгосрочную, кредиторская задолженность имеет временные ограничения по накоплению. По истечении оных она подлежит списанию.

Некоторые бухгалтеры организаций не знают, как, осуществляя списание кредиторской задолженности, поступить с НДС. Двум участникам (и выгодоприобретателю, и продавцу) необходимо корректно отображать операции во всех видах учета. Для этого нужно следовать четкому алгоритму, в зависимости от той или иной ситуации.

Ниже рассмотрены самые распространенные вопросы, касающиеся налогового учета при работе с «кредиторкой».

Нужно ли включать Ндс при списании кредиторской задолженности?

Включать или нет НДС, списывая «кредиторку», напрямую связано с обстоятельствами конкретных ситуаций. Разъяснения содержит ст. 265 НК РФ (пп.14 п.1).

Согласно статье, компании наделены подобным правом при расчете налога на прибыль, когда действия относятся к списанию «кредиторки» за отгруженные и принятые товары, оказанные услуги или произведенные работы.

При этом органы фискальной службы могут признать экономически нецелесообразным и безосновательным добавление к внереализационным расходам НДС, принятый к вычету при списании задолженности.

На этот счет имеются комментарии Минфина РФ, согласно которым использование подобного инструмента задваивает снижение платежей: базы налогообложения по НДС (когда последний был учтен к вычету из бюджета) и налога на прибыль (при учете в статье расходов). При возникновении подобных ситуаций, объединение налога с внереализационными расходами признается экономически безосновательным.

Восстанавливать НДС с ранее перечисленного аванса необходимо, когда дело касается списания дебиторской задолженности покупателя.

Если продавец уплатил налог с полученного аванса, то в момент признания задолженности безнадежной, он обретает право причислить ее к доходам. Органы надзора обязывают вести учет дохода с НДС.

Приписывать его к расходам рискованно. Но имеется успешная практика отстаивания подобной позиции в судебном порядке.

Как учитывается Ндс при списании кредиторской задолженности?

Учитывая налог при списании «кредиторки», обязательно придерживаться установленного порядка, для чего необходимо знать основные «сценарии»:

  • клиентом осуществлен прием «входного» НДС к вычету, поставленный товар не оплачен;
  • клиентом не принимается к вычету «входной» НДС, плата за отгруженные товары не перечислена;
  • предоплата отправлена, но клиент товары не получил, а поставщик исчислил налог.

Как действовать в той или иной ситуации, описано ниже.

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС принят к вычету)

Например, клиентом не переведена плата за отгруженные товары (работы, оказанной услуги), но осуществлен прием «входного» НДС к вычету. В подобном сценарии, при возникновении просрочки, «кредиторку» необходимо очистить. Появляется вопрос, требуется ли в таком случае восстановление НДС.

По налоговому законодательству России, существует ограниченное количество случаев, когда восстановление «входного» налога необходимо. Случай, указанный выше, к таковым не относится (полный перечень содержит п.3 ст. 170 НК РФ).

Подобная позиция закреплена и в письме Министерства Финансов РФ еще в 2013 году. Согласно этому документу, вычет необходимо осуществлять обязательно, независимо от того, оплачен ли отгруженный товар (выполненные работа либо услуги).

Иными словами, восстановление значений, ранее принятых к вычету, невозможно. Подобная позиция определена и судебной практикой.

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС не был принят к вычету)

Допустим, клиентом осуществлен прием неоплаченного им товара, без приема «входного» налога к вычету. Какие действия предпринимать, когда задолженность переходит в категорию «просроченной? Разрешено полностью учесть налог во внереализационных расходах.

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Поставщик получает предоплату, начисляет «авансовый» НДС, уплачивает налог, не отгружая товар: просроченная предоплата формирует «кредиторку». Чтобы не запутаться при списании кредиторской задолженности поставщик должен решить проблемные ситуации:

  1. Является ли основанием для вычета НДС с предоплаты завершенный срок давности?
  2. Требуется ли добавление налога на добавленную стоимость от полученной предоплаты к внереализационным доходам?
  3. Разрешается ли вносить «авансовый» НДС в статью внереализационных расходов?

Что касается первой ситуации, то после получения продавцом аванса, тот приобретает обязанность произвести исчисление и уплаты налога на добавленную стоимость, который может принять к вычету:

  • в момент отгрузки;
  • если изменены условия либо расторгнут договор, при условии полного возврата ранее перечисленной предоплаты.

Продавцам не разрешается осуществлять вычет НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая была просрочена, так как аванс не переходит покупателям.

Для решения второго вопроса, достаточно знать, что КЗ в статусе «просроченной» добавляют с НДС к внереализационным доходам (чтобы осуществить расчет налога от полученной прибыли).

По третьему вопросу: НК РФ не относит налог на добавленную стоимость при списании «кредиторки» по осуществленной предоплате к внереализационным расходам, если операция осуществляется из-за просрочки.

При подобных расходах учитывать «авансовый» НДС разрешено. Законы позволяют налогоплательщикам относить его ко внереализационным расходам в момент списания просроченной «кредиторки».

Судебная практика показывает возможность отстаивания подобной позиции.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности

Для примера, ООО «Омбре» использует метод начисления и отчисляет налог с доходов каждый месяц. 10.02.2015 года компании была осуществлена поставка товаров на сумму 60 т. р., включая НДС 10 т. р.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/713-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector