Расчеты с подотчетными лицами проводки

Счет 71 – проводки по расчетам с подотчетными лицами

Бухгалтерский счет учета 71 используют для отражения в проводках информации о суммах средств, выданных сотрудникам под отчет. Какими документами оформляются подотчетные операции и какими проводками в учете отражаются расчеты с подотчетными лицами — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Порядок осуществления подотчетных операций

Подотчетным лицом называют сотрудника, получившего средства для их использования на хозяйственные нужды предприятия.

Основанием для выдачи средств под отчет выступает заявление, заполненное сотрудником и согласованное подписью руководителя. В заявлении фиксируется сумма и цель выдачи средств (покупка материалов, оплата поставщикам и т.п.). Законодательно не установлена форма заявления на выдачу подотчетных сумм, документ составляется в произвольной форме.

По факту осуществления хозяйственной операции сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные ним расходы (квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ, расходные накладные т.п.). Данные документы являются основанием для отражения хозяйственных расходов в учете.

Если сумма ранее полученных сотрудником средств превышает его фактические расходы, то сумма разницы сдается работником в кассу. В случае перерасхода средств и его документального подтверждения, сумма превышенных расходов возмещается работнику через кассу или в безналичной форме.

Следует подчеркнуть, что работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам, не могут быть выданы средства на осуществление новых хозяйственных операций. Были ли выданы средства наличными или на банковскую карту в данном случае значения не имеет.

Типовые проводки по 71 счету

С используют для отражения операций с подотчетными лицами. При выдаче средств суммы проводятся по Дт 71, при отнесении расходов — по Кт 71.

Выдача средств работнику подотчет может производится как в наличной, так и в безналичной форме:

Дт Кт Описание Документ
71 50 Выданы средства наличными через кассу Расходный кассовый ордер
71 51 Перечислены средства на банковскую карту Платежное поручение
71 55 Выданы средства со специальных банковских счетов Банковская выписка
71 52 Перечислены средства в иностранной валюте на банковскую карту Банковская выписка
71 50.3 Выданы проездные документы сотруднику, который направляется в командировку Расходный кассовый ордер

В случае, если сумма выданных средств не была израсходована полностью, ее остаток может быть возвращен:

Дт Кт Описание Документ
50 71 Возврат средств сотрудником наличными через кассу Приходный кассовый ордер
52 71 Зачисление остатка средств на специальный банковский счет Банковская выписка
55 71 Зачисление остатка средств в иностранной валюте Банковская выписка

Операции с подотчетными лицами могут быть отражены с использованием счетов производства:

Дт Кт Описание Документ
20 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов основного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
23 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов вспомогательного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
28 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака Авансовый отчет, подтверждающие документы
29 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства Авансовый отчет, подтверждающие документы

На предприятиях розничной торговли через подотчетное лицо могут быть понесены расходы на продажу:

Дт Кт Описание Документ
44 71 Отражение реализационных расходов, понесенных посредством подотчетного лица Авансовый отчет

Товары и материалы, приобретенные подотчетным лицом, отражаются в учете такими записями:

Пример бухгалтерских проводок на 71 счете

В учете ООО «Консул» были сделаны такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислены средства на хознужды 2500 руб. Платежное поручение
10 71 Поступила бумага, приобретенная Петренко (2840 руб. — 433 руб.) 2407 руб. Авансовый отчет, товарный чек
19 71 Отражена сумма НДС 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек
91.02.1 19 НДС отражен в составе расходов 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек
71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислена сумма перерасхода средств 340 руб. Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-schetu-71.html

Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами

Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм.

 На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы.

Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.

Счет 71 в бухгалтерском учете

Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.

  • По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
  • По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.

Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

Порядок выдачи в подотчет

Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.

Главное правило при выдаче денег, чтобы сотрудник отчитался за полученную ранее подотчетную сумму. На предприятиях, как правило, закрепляют приказом лиц, имеющих право получать в подотчет денежные средства, так как с ними заключается договор о материальной ответственности:

При выплате денег подотчетному лицу следует соблюдать правила:

  • Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
  • Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.

Установлен 3-дневный срок, когда работник должен отчитаться за полученные подотчетные суммы, вернуть в кассу денежные средства и представить отчет. В случае, если работник не отчитался в установленный срок, то следует удержать полученную им сумму из доходов работника и начислить НДФЛ (ст. 137 ТК РФ). При этом:

Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.

Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.

Авансовый отчет

Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.

На схеме представлены виды расходов по счету 71 и первичные документы, которые следует прилагать к авансовому отчету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.

Примеры типовых проводок по счету 71

№ п/п Содержание хоз. операции Дебет Кредит Документы-основания
1 Выплата наличных денежных средств в подотчет 71 50 Отчет кассира, расходный  ордер
2 Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку 71 51 Выписка банка, платежное поручение
3 Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку 71 55 Выписка со специальных счетов
5 Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств 08 71 Акт о приемке работ и услуг
6 Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом 10 71 Накладные, документы о перевозке, акт о приеме
7 Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды 20/26/44 71 Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке
9 Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом 41 71 Авансовый отчет и накладные
11 Возврат в кассу неистраченных средств 50 71 Отчет кассира, приходный ордер
12 Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица 73 71 Авансовый отчет

Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.

Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки

В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71:

Дт Кт Описание Сумма, руб. Документ — основание
71 51 На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды 2 500 Платежное поручение
10 71 Поступили канцтовары, приобретенные  Ивановым И.И. по чеку  без  НДС 2 840 Авансовый отчет, товарный чек
71 51 На банковскую карточку  Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода 340 Платежное  поручение
Читайте также:  Понятие и виды трудового договора

Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки

Бухгалтер ООО «Ромашка» сформировал проводки:

Дт Кт Описание Сумма, руб. Документ-основание
26/44 60 Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. — 1 098 руб.) 6 102 Акт выполненных работ
19 60 Выделена сумма НДС от стоимости транспортных услуг 1 098 Акт выполненных работ
68/2 НДС 19 Сумма НДС от стоимости транспортных услуг принята к вычету 1 098 Акт выполненных работ, счет-фактура
71 50/1 Из кассы ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил средства под отчет 7 500 Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица
60 71 В учете отражена оплата  услуг, которую осуществил Иванов А.Б. от имени ООО «Ромашка» 7 200 Авансовый отчет, акт выполненных работ
50/1 71 Остаток непотраченных  средств возвращен  в кассу ООО «Ромашка» (7 500 руб. — 7 200 руб.) Ивановым А.Б. 300 Расходный кассовый ордер, авансовый отчет, акт выполненных работ

Пример 3. Бухгалтерские проводки по командировочным расходам

При возвращении он сдает авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:

  • Ж/д билеты на сумму 8 000 руб., в том числе НДС 1 220 руб., выделен отдельной строчкой.
  • Счет гостиницы на бланке строгой отчетности на 5 000 руб., вкл. НДС 763 руб. НДС также выделен отдельной строчкой.

Отражение командировочных расходов по счету 71 в проводках:

Дт Кт Содержание операции Сумма, руб. Документ-основание
71 50 Выданы средства в подотчет Василькову И.И. из кассы 20 000 Расходный кассовый ордер
20 71 Списаны расходы на билеты без НДС 6 780 Авансовый отчет,             ж/д билет
19 71 Выделен НДС по расходам на билеты 1 220 Ж/д билет
68.НДС 19 НДС направлен к вычету 1 220 Запись в книге покупок
20/44 71 Списаны расходы на проживание (гостиницу) без  НДС 4 237 Бланк строгой отчетности, кассовый чек гостиницы
19 71 Выделен НДС по расходам на гостиницу 763
68.НДС 19 НДС направлен к вычету 763 Запись в книге покупок
20/44 71 Списаны суточные 6 000 Авансовый отчет
50 71 Работником возвращены непотраченные средства в кассу 1 000 Приходный кассовый ордер

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-71-v-buhgalterskom-uchete-harakteristika-i-provodki-s-primerami.html

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это служащие компании, получившие деньги в подотчет для совершения расходов в интересах этой компании. Для учета расчетов с ними предусмотрен счет №71. О том, какие существуют типовые проводки по расчетам с подотчетными лицами, читайте в следующей статье.

  • Порядок проведения подотчетных операций
  • Счет №71
  • Типовые проводки

Подотчетным лицом является сотрудник, который получил деньги в подотчет для использования их на хоз. нужды фирмы.

Основанием для выдачи денег в подотчет является заявление от работника, заверенное подписью директора компании. В нем должны быть отражена цель выдачи денег и их размер. Заявление может быть написано в свободной форме, так как законодательством не была разработана унифицированная форма.

По результатам совершенной операции, работник должен предоставить в отдел бухгалтерии документы, которые могут подтвердить совершенные им расходы и авансовую отчетность. Эти документы являются основанием для бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Если работник получил больше денег, чем потратил, он должен вернуть оставшуюся сумму средств в кассу. Если он потратил больше денег, чем получил и может это подтвердить документально, размер превышенных затрат возвращается ему через кассу.

Важным моментом является то, что работник, который не отчитался по ранее полученным средствам, не может получить деньги под отчет.

Счет №71

Для синтетического учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен счет №71. На нем происходит обобщение сведений о расчетах с сотрудниками компании по деньгам, которые были выданы в подотчет для совершения затрат управленческого и хозяйственного характера.

Однако на данном счете ведется учет не только выданных под отчет денег, но и учет возмещения затрат, осуществленных сотрудниками за свой счет, но в нуждах фирмы.

Аналитический учет по этому счету ведется в отдельности по каждому подотчетному сотруднику, а также сумме денег, выданных под отчет.

Подробнее о том, как осуществляется учет расчетов с подотчетными лицами, читайте в следующей статье.

Типовые проводки

Типовые проводки расчетов с подотчетными лицами будут следующими:

  • Д71 – К50 – осуществлена выдача денег в подотчет из кассы фирмы.
  • Д71 – К51 – выдача подотчетных денег на банковский счет служащего.
  • Д71 – К55 – выдача денег в подотчет со спец. банковского счета.
  • Д20, 23, 25, 26, 44 – К71 – списание осуществленных подотчетными лицами затрат в расходы, в соответствие с предъявленным авансовым отчетом.
  • Д20, 26, 44 – К71 – списание на себестоимость товаров командировочных затрат.
  • Д10, 15, 41 – списание затрат на покупку ценностей, осуществленных подотчетным работником.
  • Д10, 15, 07, 41, 08, 11 – К71 – оприходование ценностей на основе предоставленного авансового отчета.
  • Д28 – К71 – отражение в учете денег, которые были направлены на гарантийное обслуживание товаров или устранение брака продукции.
  • Д68 – К71 – оплата платежей по налогам через подотчетных работников.
  • Д91 – К71 – отражение прочих затрат фирмы, которые оплатил подотчетный работник.
  • Д50 – К71 – подотчетный служащий вернул в кассу не потраченные средства.
  • Д94 – К71 – списание денег, которые подотчетный рабочий не вернул в компанию в установленный срок.
  • Д70 – К94 – сумма подотчетных средств, не возмещенная служащим, удержана из его зарплаты.
  • Д60 – К71 – погашение долга перед поставщиком подотчетным работником.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/raschety-s-podotchetnymi-litsami-provodki

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

29 августа 2014      Учет расчетов

Подотчетные лица – кто это? Как учитываются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдать деньги под отчет, как это оформить документально и какие проводки отразить в бухгалтерском учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье ниже.

Кто такие подотчетные лица?

Это сотрудники предприятия, которым выданы денежные средства на произведение расходов, связанных с деятельностью предприятия. То есть деньги не могут быть выданы на личные цели, они должны быть потрачены только на нужды организации (хозяйственные нужды, служебная командировка и т.д.). Выдача денег подотчетным лицам должна быть правильно оформлена: документально и с помощью проводок.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета денег, выданных под отчет, применяется счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет на сч.71 может вестись по каждому отдельному подотчетному лицу.

71 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный, а это значит, что для него одновременно выполняются правила, действующие для активных счетов и для пассивных. Что это за правила – читайте здесь.

Деньги под отчет могут выдаваться только работникам предприятия, причем должен быть зафиксирован перечень этих работников в приказе. Приказ о подотчетных лицах утверждается руководителем. В дальнейшем можно будет выдавать деньги только лицам, указанном в этом приказе.

Документальное оформление выдачи денег подотчет

Деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, в котором указывается нужная сумма и срок, на который она должна быть выдана. Руководитель организации визирует это заявление, работник с заявлением идет в кассу организации для получения денег.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

Выдача денег подотчет выполняется на основании расходного кассового ордера. Если за данным подотчетным лицом не числится задолженность по предыдущим выданным суммам, и он включен в приказ о подотчетных лицах, то из кассы выдается необходимая наличная сумма.

В бухгалтерском учете выдача денег под отчет оформляется с помощью проводки Д71 К50.

Сумма может быть выдана любая, в российском законодательстве ограничений нет. Но нужно помнить, что передача подотчетных денег от одного лица другому запрещена.

Кроме того, что работник может получить денежные средства наличными из кассы, он может также получить их и на свой расчетный счет в банке. Это особенно удобно, если работник находится в командировке. Если деньги выдаются безналичными средствами, то отражается проводка Д71 К51.

Работник, получивший сумму подотчет, должен в дальнейшем отчитаться о потраченных средствах: на что потрачены и в каком размере. Кроме того, он должен предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы.

Читайте также:  Карточка учета инструмента (скачать бланк)

В  течение трех дней после окончания срока, указанного в заявлении работника, подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, оформленный по форме АО-1. Авансовый отчет отражает, на какие цели потрачены полученные средства, каков размер потраченной подотчетным лицом суммы. Сдавая авансовый отчет в бухгалтерию, работник также должен приложить подтверждающие документы.

Если подотчетное лицо потратило полученную сумму не в полном размере, и у него остались деньги, то их необходимо вернуть в кассу предприятия, при этом оформляется проводка Д50 К71 и заполняется документ – приходный кассовый ордер.

Если же расходы работника превысили полученную сумму, то перерасход должен быть выдан работнику из кассы на основании расходного кассового ордера, при этом отражается проводка Д71 К50.

Получив от подотчетного лица авансовый отчет с указанием целей, на которые потрачен аванс, бухгалтер должен произвести необходимые проводки для того, чтобы списать с подотчетного лица числящуюся за ним задолженность по дебету сч.71.

В зависимости от вида затрат, кредит сч.71 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов.

Если аванс потрачен на приобретение материальных ценностей, то выполняется проводка Д10 К71 или Д15 К71.

Если подотчетная сумма потрачена на командировку, то проводка Д20 (23) К71 для производственных предприятий, или Д44 К71 – для торговых.

Если аванс потрачен на приобретение основных средств, то проводка Д08 К71.

Если аванс потрачен на покупку товаров, то проводка Д41 К71.

Если в установленный срок работник не предоставил авансовый отчет и не вернул деньги, то они списываются с кредита сч.71 в дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (проводка Д94 К71).

Если всю сумму можно удержать из зарплаты подотчетного лица, то выполняется проводка Д70 К94. Если нет – то задолженность списывается в дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», далее можно удерживать из зарплаты работника сумму частями каждый месяц (проводки Д70 К73).

Проводки по счету 71:

Дебет Кредит Наименование операции
71 50 (51) Выданы работнику деньги в подотчет
10, 15 71 Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги
41 71 Приняты к учету товары, приобретенные на подотчетные деньги
20, 23 (44) 71 Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции (в расходы на продажу)
50 71 Подотчетным лицом возвращена неистраченная сумма в кассу предприятия
94 71 Списана невозвращенная в установленный срок подотчетным лицом сумма аванса
73 94 Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы
70 73 Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы

Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-podotchetnymi-licami-schet-71/

prednalog.ru

Бухгалтерский счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” содержит сведения о расчетах с сотрудниками по подотчетным суммам, выданным из кассы организации.

Денежные средства в подотчет могут выдаваться работнику на хозяйственные нужды и командировки . При выдаче денег в подотчет, в организации приказом руководителя должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.

По каждой использованной подотчетной сумме работник составляет авансовый отчет.
Денежные средства сотруднику в подотчет могут выдаваться только в случае, если он отчитался за прошлый выданный аванс (сдал авансовый отчет).

Чаще всего с подотчетными лицами заключается договор о полной материальной ответственности. Исключение составляют те сотрудники, которые используют средства, выданные в подотчет, для осуществления своих непосредственных должностных обязанностей.

Счет 71 – пассивный.

По дебету счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” отражается выдача подотчетных сумм из кассы организации. По кредиту счет 71 корреспондирует со счетами учета затрат на производство, общехозяйственные нужды и прочие.

Типовые проводки по дебету счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Д-т К-т Содержание хозяйственной операции
    71 50 Из кассы выданы денежные средства в подотчет.
71 51 С расчетного счета организации перечислены денежные средства подотчетному лицу
71 76 Подотчетному лицу выплачен аванс от другой организации (третьих лиц)
71 91 Отражена сумма перерасхода по подотчету, не погашенная в срок, и зачисленная в прочие доходы по причине истечения срока исковой давности

Типовые проводки по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Д-т К-т Содержание хозяйственной операции
10 71 Поступили на склад материалы, купленные подотчетным лицом
20 71 Оплата расходов для нужд основного производства через подотчетных лиц
41 71 Поступили товары на склад , приобретенные  через подотчетное лицо.
50 71 Неиспользованные подотчетные денежные средства внесены в кассу организации
99 71 Списана задолженность подотчетного лица по причине возникновения обстоятельств непреодолимой силы

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/schet-71-raschetyi-s-podotchetnyimi-litsami-provodki/

Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерские проводки, отражение в учете

Практически любая организация посылает курьеров с деньгами и важными документами к контрагентам, командирует сотрудников, выдает представительские суммы и т.д. Нюансов учета подотчетных денег множество.

Подотчетные лица – работники вашей организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании. Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

N
п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы

71

50

2

Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета

71

51

3

Выданы под отчет денежные средства с валютного счета

71

52

4

Выданы под отчет денежные средства со специального
счета в банке

71

55

5

Подотчетные лица получили средства от других
организаций

71

76

6

Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете

головного отделения организации)

71

79-2

7

Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный

на отдельный баланс (в учете филиала)

71

79-2

8

Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала, выделенного на отдельный

баланс (в учете головного отделения организации)

71

79-2

9

Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от головного отделения

организации (в учете филиала)

71

79-2

10

Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в

связи с истечением срока исковой давности

71

91-1

11

Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в

состав прочих доходов

71

91-1

12

Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с

доставкой оборудования

07

71

13

Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами

расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов

08

71

14

Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные

с доставкой материалов

10

71

15

Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные

с доставкой и содержанием животных

11

71

16

Оприходованы материально-производственные запасы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материально-производственных запасов (при использовании

счета 15)

15

71

17

Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного
производства

20

71

18

Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд
вспомогательного производства

23

71

19

Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные
расходы

25

71

20

Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы

26

71

21

Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с
возвратом и транспортировкой бракованной продукции

28

71

22

Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд
обслуживающего производства

29

71

23

Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами

41

71

24

Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров
(готовой продукции), учтены в расходах на продажу

44

71

25

Отражены расходы, связанные с продажей (в части уже
отгруженной продукции), оплаченные подотчетными лицами

45

71

26

Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под
отчет, возвращены в кассу

50

71

27

Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под
отчет, возвращены на расчетный счет

51

71

28

Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на

валютный счет

52

71

29

Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под
отчет, возвращены на специальный счет в банке

Читайте также:  Заявление на отпуск: образец

55

71

30

До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной

платы

70

71

31

Сумма подотчетных денежных средств переоформлена в заем

73-1

71

32

Подотчетные лица погасили задолженность перед
кредиторами организации

76

71

33

Подотчетное лицо головного отделения организации оплатило услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения

организации)

79-2

71

34

Подотчетное лицо филиала, выделенного на отдельный баланс, оплатило услуги, оказанные головному отделению

организации (в учете филиала)

79-2

71

35

Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом
получения внереализационных доходов

91-2

71

36

Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в

состав прочих расходов

91-2

71

37

Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные

суммы, потраченные необоснованно

94

71

38

Подотчетные лица оплатили затраты, которые учитываются
как расходы будущих периодов

97

71

39

Подотчетные лица оплатили расходы, связанные с
устранением последствий чрезвычайных ситуаций

99

71

40

Задолженность подотчетного лица списана в связи с
чрезвычайными обстоятельствами

99

71

Как правило, под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели – приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов.

Предприятиями должен быть определен перечень сотрудников, которым могут выдаваться под отчет наличные денежные средства на административно-хозяйственные и операционные расходы, утвержденный приказом (распоряжением) руководителя.

В данный перечень могут включаться только постоянно работающие в организации лица, в том числе на условиях совместительства.

Предусмотрены следующие основные правила выдачи, расходования и отчетности по подотчетным суммам:

– выдача денежных средств под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели; – подотчетные лица должны отчитаться по полученным суммам в течение трех дней после возвращения из командировки или окончания указанного срока;

– выдача денежных средств под отчет производится при отсутствии задолженности по ранее выданным суммам;

– передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается. Операции с подотчетными суммами требуют тщательного документального оформления.

Выдача подотчетных сумм оформляется организационно-распорядительным документом, утвержденным руководителем, в котором должны быть указаны:

– перечень лиц, которым выдаются денежные средства под отчет; – срок, на который выдаются подотчетные суммы; – предельный размер подотчетных сумм; – срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных средств. Если распорядительный документ отсутствует, то работник, получивший денежные средства под отчет, должен отчитаться по ним в течение рабочего дня.

Выдача подотчетных средств оформляется расходным кассовым ордером. Подотчетные лица должны отчитаться по полученным денежным средствам не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (или со дня возвращения из командировки). Для этого необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах.

Если выдаются денежные средства на командировочные расходы, необходимо оформить следующие документы: – приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку; – командировочное удостоверение; – служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.

Срок командировки определяется руководителем организации. При этом следует учитывать, что он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается также время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. К числу возмещаемых командировочных расходов относятся затраты на проезд к месту командировки и обратно, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), плата за проживание в месте командировки (плата за наем жилья, проживание в гостинице и т.п.), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Подотчетные лица не всегда могут оценить достоверность и необходимое количество бухгалтерских документов. Если сотрудник представляет неполный пакет документов или недостоверные документы, то нередко налоговые органы доначисляют “зарплатные” налоги.

Если работник своевременно не отчитался по суммам, выданным под отчет, организация вправе удержать остаток неизрасходованных средств из заработной платы работника.

При этом необходимо соблюдать следующие условия: – решение об удержании не возвращенной в кассу подотчетной суммы организация должна принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для ее возврата; – размер всех удержаний при каждой выплате не должен превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику; – необходимо получить письменное согласие работника. Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, необходимо составить проводку по дебету счета 71: Дебет 71 Кредит 50

– выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

Пример. Организация в марте 2011 г. приобрела легковой автомобиль стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи: Дебет 08-4 Кредит 60 – 200 000 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб.) – учтены расходы по покупке автомобиля (без НДС); Дебет 19-1 Кредит 60 – 18 000 руб.

– учтена сумма НДС по автомобилю (согласно счету-фактуре продавца); Дебет 60 Кредит 51 – 236 000 руб. – оплачен счет продавца; Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 19-1 – 18 000 руб. – произведен налоговый вычет по НДС.

За регистрацию автомобиля в ГИБДД (проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) было заплачено 700 руб.: Дебет 71 Кредит 50 – 700 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов; Дебет 08-4 Кредит 71 – 700 руб.

– плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля (на основании авансового отчета подотчетного лица); Дебет 01 Кредит 08-4

– 200 700 руб. (100 000 руб. + 700 руб.) – автомобиль зачислен в состав основных средств.

Пример. Работнику организации выдано под отчет 1500 руб. на хозяйственные расходы. Данным работником были приобретены канцелярские товары на сумму 1350 руб. Остаток неиспользованного аванса был возвращен в кассу.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи: Дебет 71 Кредит 50 – 1500 руб. – выданы денежные средства под отчет; Дебет 10 Кредит 71 – 1350 руб. – оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника; Дебет 50 Кредит 71

– 150 руб.

– сдан в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Не возвращенный в срок авансовый отчет списывается проводкой: Дебет 94 Кредит 71 – отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Данную сумму можно удержать из заработной платы.

Пример. Остаток неиспользованных денежных средств по авансовому отчету составил 6000 руб., который не был возвращен в установленный срок. Авансовый отчет утвержден в сумме 15 000 руб. В связи с этим руководитель издал распоряжение об удержании сумм из заработной платы подотчетного лица. Оклад работника составляет 25 000 руб. Дебет 71 Кредит 50 – 21 000 руб.

– выдано под отчет работнику на командировочные расходы; Дебет 26 Кредит 71 – 15 000 руб. – сдан авансовый отчет; Дебет 94 Кредит 71 – 6000 руб. – отражена сумма не возвращенного в срок аванса; Дебет 73 Кредит 94 – 6000 руб. – сумма не возвращенного в срок аванса отнесена на подотчетное лицо; Дебет 70 Кредит 73

6000 руб.

– не возвращенный в срок аванс удержан из заработной платы.

 

Январь 2012 г.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/raschety-s-podotchetnymi-licami-uchet-provodki

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector