Прибыль до налогообложения – это

Что такое прибыль до налогообложения?

Все коммерческие организации стремятся получать максимальную прибыль, поскольку именно ее величина определяет, насколько эффективна и успешна политика компании. Прибыль до налогообложения является именно тем показателем, расчет которого необходим для оценки реального результата хозяйственной деятельности.

Обсудим, что такое прибыль до налогообложения и в каких бухгалтерских документах она присутствует, а также рассмотрим формулу ее вычисления и наглядный пример.

Прибыль до налогообложения – это…

Словосочетание говорит само за себя: прибыль – совокупный положительный итог деятельности компании; до налогообложения – до наступления момента уплаты налога на прибыль.

Смысл в том, что нужно определить цифру, на которую доходы превышают расходы без учета налога.

Хотя, конечно, никто не застрахован от возникновения ситуации, когда прибыли нет, а есть убыток (безусловно, его величину также следует выяснить).

Прибыль до налогообложения отражается в Отчете о финансовых результатах и является одним из важнейших показателей оценки финансового состояния компании

Расчет прибыли (убытка) до налогообложения нужен по нескольким важным причинам:

  • Любой организации требуется рассчитать размер чистой прибыли, чтобы при необходимости произвести ее распределение между участниками, а это неосуществимо без вычисления рассматриваемого показателя.
  • Прибыль до налогообложения позволяет определить налоговую базу и сделать расчет налога, который нужно уплатить. Конечно, сегодня любая фирма без труда выяснит все о своих долгах (например, поиск налоговой задолженности по ИНН осуществляется на нескольких интернет-порталах), однако не стоит до подобного доводить.
  • Если компанию постигло несчастье в виде убытка, то важно знать сумму компенсации.
  • Рационализация, то есть плавное снижение будущих затрат, возможна только в случае, когда компания имеет возможность в полной мере оценить результаты своей хозяйственной деятельности.
  • На основании рассчитанной прибыли до налогообложения можно впоследствии определить рентабельность продаж, которую иногда называют индикатором ценовой политики организации, так как она показывает эффективность работы.
  • Показатель часто используется для расчета различных коэффициентов, иллюстрирующих состояние дел компании.

Формула расчета прибыли до налогообложения

Формула расчета прибыли до налогообложения выглядит довольно громоздко, поэтому лучше всего представить процесс вычисления показателя в виде нескольких этапов.

Источник: https://uvolsya.ru/raznoe/pribyl-do-nalogooblozheniya-eto/

Формула прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения представляет собой финансовый результат, отражающий положительный итог деятельности предприятий. Положительное значение формулы прибыли до налогообложения значит эффективность деятельности и выполнение главной цели предприятия.

Существует простой расчет, позволяющий определить результат деятельности, то есть прибыль или убыток получает компания. Для этого нужно на соответствующую дату (или отчетный период) провести сопоставление доходов, полученных от продаж, и расходов, понесенных предприятием. Расходами компании может быть себестоимость, которая обычно состоит из следующих затрат:

  • заработная плата персонала,
  • страховые взносы,
  • материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
  • сумма износа (амортизации);
  • коммерческие расходы по рекламе или продаже товара,
  • коммунальные платежи, аренда помещений и др.

В случае превышения расходов, можно говорить о получении прибыли компанией, в обратном случае – организация терпит убытки.

Можно выделить несколько этапов процесса расчета прибыли (убытка) до налогообложения:

  • определить сумму валовой прибыли по следующей формуле:

ВП = В – С

Здесь ВП – сумма валовой прибыли,

В – выручка предприятия,

С — себестоимость

  • определить прибыль или убыток от продажи продукции по формуле:

П (У) = ВП – КР – УР

Здесь П (У) – сумма прибыли (убытка),

ВП – валовая прибыль,

КР – коммерческие расходы,

УР – управленческие расходы.

  • Расчет прибыли (убытка) до налогообложения, который производится следующим образом:

П(У) до нал. = П (У) + Д + Пр(получ) – Пр (к уплате) + ПД – ПР

Здесь П (У) – прибыль (убыток) от продаж,

Д – доходы от участия в других организациях,

Пр (получ) – проценты к получению,

Пр (к упл) – проценты к уплате,

ПД – прочие доходы,

ПР – прочие расходы.

Если в процессе данных расчетов получается отрицательный результат, это свидетельствует об убыточности деятельности компании (отрицательная сумма отражается в скобках).

Основная формула прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:

ПДН = Ппр + ДО – РО + ПД – ПР,

Здесь Ппр – прибыль от продаж;

ДО – доход от обычного вида деятельности;

РО – расход от обычного вида деятельности;

ПД и ПР – прочие доходы, расходы.

Особенности прибыли до налогообложения

Расчет формулы прибыли до налогообложения в различных видах учета (бухгалтерском, налоговом, управленческом) имеет отличия, установленные законодательно нормативно-правовой документацией, обязательной к применению.

Примерами данных нормативных актов могут быть:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
  • Глава 25 Налогового Кодекса РФ и др.

Источник: http://ru.solverbook.com/spravochnik/formuly-po-ekonomike/formula-pribyli-do-nalogooblozheniya/

Прибыль до налогообложения: понятие и формула расчета

15:37, 08 июля 2016 72   0   6747

Современная экономическая наука определяет немалое количество видов прибыли. Все они отражают конечный финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта только на разных этапах производства, реализации и расчетов по своим обязательствам.

Для коммерческих предприятий важнейшим показателем выступает чистая прибыль. Без расчета составляющих ее структурных показателей вычислить значение данного параметра и провести его анализ невозможно.

Одним из таких показателей, занимающих существенную долю в чистой прибыли, является прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения: сущность

Прибыль для налогообложения или как ее еще называют операционная прибыль, представляет собой итоговый результат величины средств, остающихся в распоряжении организации после учета следующих сумм:

  • себестоимости продукции или услуг;
  • коммерческих затрат;
  • управленческих расходов;
  • прочих внереализационных издержек.

Основной смысл прибыли до налогообложения заключается в отражении значения окончательного дохода компании, который она может:

  • отправить на покрытие своих налоговых обязательств;
  • оставить в своем распоряжении в виде собственных средств (в случае превышения величины прибыли над платежами в государственный бюджет).

В итоге она выступает промежуточным звеном между валовой и чистой прибылью.

Формула расчета

Исходя из определения прибыли до налогообложения, ее значение получается при нахождении разности между прибылью от продаж и прочими расходами.

В результате формула расчета показателя выглядит следующим образом:

Пднал = Попрод + ПД – ПР, где:

  • Попрод – значение прибыли от продаж;
  • ПД – сумма прочих доходов;
  • ПР – сумма прочих расходов.

Фактически, чтобы получить прибыль до налогообложения, необходимо вычислить сразу несколько значений прибыли.

Рассмотрим формулы их расчета в обратном порядке:

  1. Прибыль от продаж. Она отражает финансовый результат реализации готовой продукции или услуг и находится по формуле: Попрод = Пв – КЗ – УЗ, где:
    • Пв – валовая прибыль;
    • КЗ – коммерческие затраты;
    • УЗ – управленческие затраты.
  2. Валовая прибыль. Данный параметр отражает разницу между выручкой от продажи основного товара и его себестоимостью и определяется по формуле:
    Пв = В – Спт, где:
    • В – сумма выручки за определенный период;
    • Спт – величина себестоимости проданной готовой продукции или услуг за этот же период времени.

Чтобы получить показатель себестоимости необходимо выбрать все расходы, которые произвела компания в момент производства своей продукции, и сложить их значения.

При этом важно, чтобы в учетной документации заранее было закреплено деление издержек по производственным и вспомогательным статьям.

Факторы, влияющие на прибыль

В связи с тем, что основным показателем, от которого зависит прибыль до налогообложения, выступает прибыль от продаж, то, прежде всего, на ее величину оказывают влияние такие факторы, как:

  1. Выручка-нетто – средства, полученные от продаж по основной деятельности предприятия.
  2. Себестоимость реализованной продукции – сумма затрат, потраченных на производство товаров или услуг. К ним относятся: издержки на материалы и сырье, зарплату производственного персонала и социальные отчисления, оплату энергоресурсов и т. п.
  3. Коммерческие затраты, связанные с хранением и реализацией продукции: складские расходы, упаковка, транспортировка, реклама и т. д.
  4. Управленческие затраты, связанные с содержанием непроизводственных помещений, территорий, оборудования и персонала: оплата труда административного персонала, оборудование офисов для финансовых и маркетинговых отделов и т. д.

В меньшей степени величина прибыли до налогообложения зависит и от сумм:

  • операционных доходов или расходов, складывающихся из поступлений или оплат, производимых компанией в процессе своей деятельности, но не связанных непосредственно с производством: арендные платежи, дивиденды и т. п.
  • внереализационных доходов или расходов, складывающихся из поступлений или оплат, не относимых на реализацию, но и не учитываемых в составе прочих операций: проценты по кредитам и займам, штрафы, пени, неустойки, безвозмездные поступления, прибыли или убытки прошлых лет и другие.

Анализ полученных результатов

Анализ прибыли до налогообложения всегда проводят в разрезе составляющих ее показателей. Иными словами, одного цифрового значения недостаточного, необходима оценка всех факторов, влияющих на его формирование за определенный период.

При анализе полученных результатов прибыли до налогообложения дают оценку влияния ее структурных составляющих посредством нахождения их соотношения в виде следующих выводов:

  1. Чем выше процент доли прибыли от продаж в полученном результате, и чем меньше доля прочих доходов и расходов, тем продуктивней построена коммерческая деятельность компании.
  2. Если же показатель доли внереализационных и операционных доходов выше процента прибыли от продаж и к тому же еще и увеличивается, то можно судить о сбоях в механизме управления компанией и о том, что она существует только за счет случайных доходов, которые являются нестабильными поступлениями. Без разработки и внедрения налаживающих мероприятий компания может прийти к разорению.

Не стоит забывать и том, что итогом расчета может стать не прибыль, а убыток. В этом случае также проводят подробный анализ факторов и показателей, способствующих получению отрицательных результатов коммерческой деятельности.

Прибыль до налогообложения выступает важным показателем финансового состояния коммерческой организации. Благодаря оценке ее значения можно рассуждать об эффективности работы управленческого аппарата, об итогах и перспективах развития компании, ее стойкости к внешним изменениям экономики.

Прибыль до налогообложения обязательно отражают в финансовой отчетности. Кроме того, ее значение позволяет потенциальным инвесторам и компаньонам судить о надежности и эффективности сотрудничества.

Источник: http://rusentrepreneur.ru/upravlenie-biznesom/buhgalterija/pribyil-do-nalogooblozheniya.html

Прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения относится к экономическим понятиям.  Данный показатель говорит об экономическом состоянии предприятия. Если показатель прибыли является высоким, то это свидетельствует об «успешности» предприятия, о его стабильном положении на рынке.

Необходимо учитывать, что для различных субъектов законодатель устанавливает различные определения. Так, для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через представительства, прибылью будет считаться доход, полученный представительством и уменьшенный на количество расходов.

Существуют ситуации, когда расходы предприятия превышают доходы предприятия. В таком случае образуется не прибыль, а убыток. Убыток до налогообложения свидетельствует о плохом финансовом состоянии предприятии, о недостатках в распределении средств и рабочей силы.

Учет прибыли производится следующим образом: из числа доходов, полученных за производство товаров, оказание работ и услуг, вычитаются расходы, которые были затрачены. К таким расходам можно отнести:

  • Расходы на выплату заработной платы;
  • Расходы на закупку сырья;
  • Амортизационные расходы;
  • Иные.
Читайте также:  6-ндфл – нулевая. нужно ли сдавать?

Учет прибыли имеет свою специфику в зависимости от того, какая цель преследуется: это может быть составление годовой бухгалтерской отчетности либо расчет налога на прибыль организаций. В годовой бухгалтерской отчетности имеется строка 2300 под названием «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Сумма  показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» за вычетом данных из строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы» определяет значение строки 2300.

Доходы, полученные непосредственно от производства представляют собой совокупность таких показателей, как выручка от выпуска продукции, оказания работ, услуг, выручка от реализации имущественных прав (к примеру, в определенных случаях, арена).

К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ): сумма, полученная за счет разницы в курсе валют, выплаченные пени и штраф, возникшие из договора, плата контрагента за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.

К затраченным на производство расходам относят (ч. 1 ст. 253 НК РФ): материальные затраты (материалы, свет, вода, электричество и т.д.), затраты на выплату заработной платы, затраты на амортизацию (замена, ремонт устаревшего оборудования), прочие расходы.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/pribyl-do-nalogooblozhenija

Прибыль до налогообложения

vadim_plotkin08 ноября 2015 17:29

Основной целью функционирования любого коммерческого субъекта является получение предельно возможной прибыли. Но как узнать об успешности предприятия и перспективах его дальнейшего развития? На эти немаловажные вопросы поможет наглядно ответить такой показатель, как полученная предприятием прибыль до ее налогообложения.

Факторы, влияющие на прибыль

Любой финансовый показатель, может ощущать на себе давление ряда факторов,  и прибыль не исключение. Ключевым из самых важных факторов является риск, который свойственен практически любому ведению бизнеса.

Экономисты давно выявили зависимость: чем серьезнее риски, тем больший доход может получить компания в результате.Довольно значительное воздействие на величину полученной прибыли могут оказывать и рыночные критерии.

Если компания занимает на рынке позицию монополиста, она может диктовать покупателям цены. В такой ситуации ее прибыль всегда будет выше, чем у конкурентов.

Анализ прибыли

Прибыль исследуется на основании информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета. Немаловажным является грамотное определение состава прибыли до момента налогообложения. Получить его можно методом корректировки величины совокупных доходов компании от продаж товаров на соответствующий размер некоторых положительных или отрицательных показателей, а именно:

  • операционные доходы и расходы, которые напрямую не зависят от выпуска и реализации продукции и могут быть получены от передачи во временное пользование производственных активов, продажи объектов интеллектуальной собственности, а также от получения дивидендов по ценным бумагам иных юридических лиц;
  • внереализационные доходы и расходы. Эти показатели могут возникнуть в виде разнообразных штрафов и пеней, в том числе и за неисполнение условий договоров с поставщиками или подрядчиками, а также уплаты предприятием любых неустоек или получения материальных ценностей по актам дарения. Кроме того, к ним можно причислить прибыли и убытки прошедших лет, обнаруженные в настоящем периоде, а также так называемые курсовые разницы и суммы кредиторских или дебиторских претензий.

Прибыль до налогообложения (ПДО) вычисляется по формуле:

ПДО = ПП +/- Сод/р +/- Свд/р, где

https://www.youtube.com/watch?v=yxdaJIjN3uQ

ПП – выручка от реализации товаров и услуг;С од/р – операционные доходы и расходы;С вд/р – внереализационные доходы и расходы.

Структура прибыли

Прибыль до налогообложения является одной из ступеней на пути между валовой и чистой прибылями компании.Под валовой прибылью в целях бухучета понимается разница между совокупными доходами предприятия и себестоимостью производства.

Чистая прибыль представляет собой итоговый наглядный финансовый результат функционирования компании с учетом всех его доходов и расходов, в том числе и уплаченных налогов.

Анализируя прибыль, нужно помнить, что размер ее можно считать не самым наглядным параметром для вывода об успешности организации. Гораздо более глубокий смысл несет ее внутренняя структура. Из формулы расчета прибыли до налогообложения видно, что она состоит из трех слагаемых. Очень важно грамотно оценить их первостепенную значимость по отношению друг к другу.

Если структура содержит обширную долю доходов от продаж товаров и услуг, а величина поступлений непроизводственного характера является несущественной, значит, предприятие функционирует эффективно и может рассчитывать на оптимистические перспективы для развития.

Если в структуре прибыли прослеживается высокая составляющая побочных доходов, значит, управление осуществляется не совсем профессионально. В этом случае оптимистичность прибыли основана не на успешной реализации товаров, а вследствие получения доходов непроизводственного характера, прилив которых обычно имеет не долгосрочный характер.

Как только источник таких доходов иссякнет, размер прибыли резко сократится.

Анализ структуры прибыли помогает руководству компании принять грамотные организационные решения, связанные с повышением результативности управления.

Прибыль до налогообложения является одной из главных составных частей финансовой отчетности предприятия. Она позволяет информировать партнеров компании о сохранности вложений и размере дохода, на который инвесторы могут рассчитывать в будущем. Клиенты же на основании этого показателя могут судить о надежности и взаимовыгодности сотрудничества.

Прибыль до момента налогообложения является платформой для определения чистой прибыли компании. Для этого налогооблагаемую прибыль нужно уменьшить на сумму налогов, подлежащих перечислению в бюджет. Полученный показатель является конечным экономическим итогом деятельности компании.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/14675-pribyl-do-nalogooblozheniya

Прибыль до налогообложения — Answr

Главная цель работы коммерческой организации — получение дохода. Наличие прибыли свидетельствует об эффективной деятельности. Прибыль до налогообложения — важный экономический показатель, характеризующий работу компании.

Однако он не определяет чистую прибыль, так как размер налога, в зависимости от выбранного налогового режима, может быть настолько высоким, что способен привести убытку после уплаты всех налогов.

Что такое прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения — финансовый результат, отражающий итог деятельности компании. Он показывает, способность организации генерировать доход и эффективность работы руководства. В бухгалтерском учете прибыль или убыток до уплаты налога отражается в строке 2300.

Другое название прибыли до налогообложения — налоговая база. Этот термин можно использовать только в случае, если налоговой базой для исчисления налогов являются доходы за вычетом расходов. Если же компания использует специальный режим, например, упрощенную систему налогообложения «Доходы», налоговая база не будет тождественна прибыли до налогообложения.

Как определить прибыль до налогообложения

Определить получение прибыли или убытка компанией просто — для этого нужно на определенную дату рассчитать доходы от всех видов деятельности организации, затем — вычесть из них расходы, которые понесла фирма. К расходам относятся все затраты за исключением налоговых платежей:

  • стоимость расходных материалов, сырья, используемого в производстве;
  • оплата услуг наемных работников и взносы во внебюджетные фонды за них;
  • амортизационные отчисления;
  • расходы на рекламу;
  • арендные платежи, лизинг, коммунальные услуги.

К расходам относятся и другие затраты, которые компания понесла в отчетном периоде. Если сумма всех доходов превышает совокупный объем расходов, значит, предприятие получило прибыль, если оказалась меньше — убыток.

Формула расчета прибыли до налогообложения

Расчет прибыли компании до налогообложения (балансовой прибыли) осуществляется по формуле:

где:

ПДН — прибыль до налогообложения;

ПР — прибыль от реализации продукции;

ДУ — доходы от участия в деятельности сторонних компаний;

ПД — прочие доходы;

ПР — прочие расходы.

Также в расчетах могут использоваться проценты, получаемые и уплачиваемые предприятием. В первом случае, например, с депозита, просроченной дебиторской задолженности, проценты прибавляются. Во втором случае (проценты по кредиторской задолженности, акциям) — вычитаются.

Увеличение и уменьшение прибыли до налогообложения

Прибыль до уплаты налогов показывает финансовый результат работы предприятия до расчета платежей по текущему режиму налогообложения. Увеличение прибыли свидетельствует об эффективной деятельности компании, уменьшение — о наличии проблем, неэффективном менеджменте, кризисе в отрасли. Анализируя прибыль до налогообложения, можно:

  • оценить динамику показателя — используется горизонтальный метод, когда информация сравнивается за несколько периодов;
  • выявить слабые места в работе за счет вертикального метода — математически сопоставляется прибыль до налогообложения с выручкой, себестоимостью, отдельными категориями расходов.

Прибыль до уплаты налогов — важная экономическая характеристика предприятия, позволяющая определить финансовые результаты работы компании, оценить эффективность управления, выявить наличие прибыли или убытка, их динамику за несколько периодов.

Источник: https://answr.pro/articles/2010-pribyil-do-nalogooblozheniya/

10.5. Виды прибыли и взаимосвязь между ними. Факторы, влияющие на величину прибыли. Качество прибыли

В экономической теории и практике уделяется значительное внимание исследованию прибыли, поскольку раскрытие содержания этой экономической категории, понимание многообразия форм ее проявления и управление ее “жизненным циклом” необходимы для устойчивого функционирования предприятия. Многочисленные исследования, посвященные раскрытию экономического содержания, функций прибыли, позволили выделить два основных подхода: экономический и бухгалтерский.

В соответствии с первым подходом под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. При этом существует множество разночтений в понимании того, как рассчитывать экономическую стоимость. Можно выделить ряд основных точек зрения:

В соответствии со вторым подходом под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, рассчитанная в соответствии с правилами бухгалтерского учета как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде, и отражаемая в отчете о прибылях и убытках.

Определение бухгалтерской прибыли основано на двух главных концепциях:

– концепции сохранения капитала (поддержания благосостояния собственников);

– концепции наращения капитала.

В мировой практике доминирует концепция сохранения капитала, согласно которой бухгалтерская прибыль – прирост собственного капитала в течение отчетного периода, что характеризует улучшение благосостояния собственников предприятия.

Согласно данной концепции выручка от продаж и другие доходы предприятия могут быть признаны только вследствие увеличения какого-либо актива или уменьшения какого-либо обязательства, соответственно, расходы не могут быть признаны, если они не вызваны уменьшением активов или увеличением обязательств.

Таким образом, бухгалтерская прибыль представляет собой увеличение ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, убыток – их уменьшение.

Согласно концепции наращения капитала бухгалтерская прибыль – разница между доходами и расходами предприятия, которая является результатом их корректного разнесения по соответствующим отчетным периодам. Доходы и расходы будущих периодов будут признаны активами или пассивами вне зависимости от того, представляет собой такой актив или пассив реальный будущий приток или отток ресурсов.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках выделяются следующие виды бухгалтерской прибыли (см. рис. 10.3).

Порядок формирования показателей прибыли

Рис. 10.3

Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В себестоимость продукции включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда, а также косвенные общепроизводственные расходы.

Валовая прибыль является показателем результативности работы производственных подразделений предприятия.

Читайте также:  Наличный расчет между юридическими лицами 2017

Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Прибыль от продаж есть показатель результативности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы – Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы.

Прибыль до налогообложения – это показатель результативности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения +- Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль.

Под отложенным налоговым активом согласно ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” понимается та часть налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (последующих) за отчетным периоде. Отложенные налоговые обязательства равняются величине отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (последующих) за отчетным периоде (периодах).

Использование того или иного показателя прибыли для оценки эффективности работы предприятия зависит от категории заинтересованных лиц.

– Собственникам предприятия важен конечный финансовый результат – чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций.

– Кредиторам важна общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов – прибыль от продаж (брутто-прибыль), поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал.

– Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов – прибыль до налогообложения, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет.

Отличие бухгалтерской прибыли от экономической заключается в том, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех обязательств предприятия, а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской прибыли. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных (альтернативных) затрат или затрат упущенных возможностей (см. рис. 10.4).

Экономический и бухгалтерский подходы к определению прибыли

Рис. 10.4

Именно экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что предприятие заработало больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для тех, кто предоставил предприятию свой капитал.

Отсутствие экономической прибыли свидетельствует о неспособности предприятия покрыть стоимость использования привлеченных ресурсов, “проедании” предоставленного капитала и может стать причиной перетока капитала в другие сферы.

Существование понятий “бухгалтерская” и “экономическая прибыль” не означает возможности прямого сопоставления их значений. У каждого из этих видов прибыли может быть своя сфера применения, и наиболее корректным является их рассмотрение как взаимодополняющих.

Использование показателя экономической прибыли может как подтвердить, так и опровергнуть выводы, сделанные на основе показателя бухгалтерской прибыли, обусловить необходимость проведения дополнительного анализа.

С точки зрения оценки эффекта показатель экономической прибыли дает более полное по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли представление об использовании предприятием имеющихся активов в силу того, что финансовый результат, полученный конкретным предприятием, сравнивается с результатом, который обеспечит ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств. В связи с этим показатель экономической прибыли является более емким и полезным при принятии решения инвестором о своих действиях в отношении предприятия.

Пример. На конечный финансовый результат деятельности предприятий и организаций в виде прибыли или убытков влияют многие факторы, и в частности, вид деятельности, который определяет состав доходов и расходов (табл. 10.7).

Некоторые из них могут быть достаточно специфичны и не свойственны другим видам деятельности (например, затраты на геолого-разведочные работы).

Однако, чем бы ни занималась организация, порядок формирования показателей прибыли будет одинаков.

Таблица 10.7

Финансовые результаты деятельности ОАО “Лукойл” за 2009 – 2011 гг., млн долл.

Показатели 2009 г. 2010 г. 2011 г.
Выручка
Выручка от реализации (включая акцизы и экспортные пошлины) 81 083 104 956 133 650
Затраты и прочие расходы
Операционные расходы (7 340) (8 298) (9 055)
Стоимость приобретенных нефти, газа и продуктов их переработки (31 761) (43 250) (59 694)
Транспортные расходы (4 830) (5 608) (6 121)
Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы (3 306) (3 558) (3 822)
Износ и амортизация (3 937) (4 154) (4 473)
Налоги (кроме налога на прибыль) (6 474) (8 978) (12 918)
Акцизы и экспортные пошлины (13 058) (18 878) (22 217)
Затраты на геолого-разведочные работы (218) (336) (532)
Чистый убыток от выбытия и снижения стоимости активов (381) (363) (1 663)
Прибыль от основной деятельности 9 778 11 533 13 155
Расходы по процентам (667) (712) (694)
Доходы по процентам и дивидендам 134 174 211
Доля в прибыли компаний, учитываемых по методу долевого участия 351 472 690
Убыток по курсовым разницам (520) (122) (301)
Прочие внеоперационные доходы (расходы) (13) 125 58
Прибыль до налога на прибыль 9 063 11 470 13 119
Текущий налог на прибыль (1 922) (2 104) (2 678)
Отложенный налог на прибыль (72) (247) (615)
Итого налог на прибыль (1 994) (2 351) (3 293)
Чистая прибыль 7 069 9 119 9 826
Чистый убыток (прибыль), относящийся к неконтролируемой доле в дочерних компаниях (58) (133) 531
Чистая прибыль, относящаяся к ОАО “Лукойол” 7 011 9 006 10 357
Прибыль на одну обыкновенную акцию, относящаяся к ОАО “Лукойл” (в долл. США)
базовая прибыль 8,28 10,95   13,30
разводненная прибыль 8,28 10,94   13,04

Источник: ОАО “Лукойл”, “Анализ руководством Компании финансового состояния и результатов деятельности”, 2012.

На величину прибыли оказывают влияние различные факторы. По сути, это вся совокупность факторов, оказывающих влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Существуют различные подходы к классификации факторов. Однако для целей анализа финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно выделять внешние и внутренние факторы.

В их состав входят факторы, которые могут оказывать как прямое, так и косвенное влияние (табл. 10.8). Воздействие прямых факторов можно довольно точно определить, в частности, с помощью методов факторного анализа. Косвенные факторы оказывают, как правило, опосредованное воздействие на финансовые результаты.

Влияние этих факторов можно оценить с определенной долей вероятности, в частности, с помощью методов экспертных оценок.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Таблица 10.8

Факторы, влияющие на прибыль предприятия

Внешние факторы Внутренние факторы
Прямые факторы – Объем спроса напродукцию;- уровень инфляции;– нормы амортизации;– транспортные условия;– система налогообложения и др. – Цели менеджмента исобственников;- объем реализованной продукции;– себестоимость продукции;– производительность основного технологического оборудования;– продолжительность производственного и операционного цикла и др.
Косвенныефакторы – Конъюнктура рынка;- природные условия;- нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров и др. – Качество продукции;- политика ценообразования предприятия;- инвестиционная политика и инвестиционный портфель предприятия;– структурные сдвиги в ассортименте;– нарушение условий труда;– сезонность производства;– стадия жизненного цикла;отрасли, предприятия, продукта– качество менеджмента и др.

Одним из наиболее значимых внешних факторов, оказывающих прямое воздействие на финансовые результаты предприятия, является инфляция – обесценение денежной единицы и, как следствие, снижение ее покупательной способности.

В результате инфляции предприятие может испытывать в каждом очередном производственном цикле недостаток денежных средств для восстановления подорожавших оборотных фондов, что при достаточно высокой инфляции может значительно ухудшить его финансовое состояние.

Текущую нехватку денежных средств предприятие вынуждено восполнять за счет чистой прибыли или других доступных источников.

Поскольку прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, отражающим качество его бизнеса, понятие “качество прибыли” должно содержательно раскрывать особенности ее формирования за счет различных источников.

Высокое качество прибыли характеризуется:

– ростом объема выпуска продукции;

– снижением операционных затрат;

– другими источниками, относящимися преимущественно за счет интенсивных факторов.

Низкое качество прибыли характеризуется:

– ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях, в частности за счет монопольно высоких цен;

– несоответствием цены и качества продукции, что приводит к получению “незаработанной” прибыли. Зачастую в основе этого лежит недобросовестная конкуренция. В данном случае источники прибыли “зыбки”, поскольку строятся посредством формирования “нужного” общественного мнения за счет агрессивной рекламы.

Анализ качества прибыли дает возможность пользователям финансовой отчетности проводить оценку деятельности различных предприятий с учетом факторов формирования прибыли. Объектом анализа являются все стадии формирования финансовых результатов, поскольку качество прибыли во многом определяется ее структурой.

Особое внимание следует обращать на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение следует рассматривать как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли.

В силу этого целесообразно, чтобы темп роста прибыли от продаж опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста прибыли до налогообложения.

При этом как негативное явление рассматривается не только рост штрафов, пеней и неустоек, уплаченных предприятием, но и рост штрафов, пеней и неустоек, полученных им, поскольку они характеризуют недостатки в деятельности его контрагентов.

К содержанию

No votes yet.

Please wait…

Источник: http://zakoniros.ru/?p=4762

Прибыль до налогообложения формула расчета

Прибыль до налогообложения – один из самых важных показателей финансового менеджмента. Когда речь идет о бюджетировании – это сумма, в отношении которой генеральный директор все еще волен принимать решения, тогда как чистой прибылью распоряжается собственник.

Когда речь идет об отчетности, прибыль до налогообложения уже свершившийся факт – показатель эффективности деятельности компании и база расчета налога на прибыль для бухгалтера.

Для банков и инвесторов – это показатель способности компании обслуживать новые кредиты и долговые ценные бумаги.

Суть показателя

Прибыль до налогообложения – это разность между доходом от всей деятельности и всеми расходами бизнеса, в том числе процентными расходами, амортизацией и налогами, уплачиваемыми вне зависимости от доходов компании. Налог на прибыль не входит в этот показатель.

Скачайте и возьмите в работу:

Как посчитать прибыль до налогообложения: формула

Прибыль до налогообложения = Валовые доходы – Валовые расходы

Показатель Сумма (руб.)
Доходы 1 000 000 000
Выручка по основной деятельности (от продажи товаров и услуг) 800 000 000
Доходы от прочих операций (проценты и дивиденды, положительные курсовые разницы, доходы от продажи имущества и т.п.) 200 000 000
Расходы 650 321 822
Заработная плата 200 000 000
НДФЛ 29 885 058
Страховые взносы 68 965 517
Расходы на сырье и материалы 225 876 785
Коммунальные расходы (электричество, тепло, вода, канализация) 96 789 065
Расходы офиса (канцелярские расходы, почта, командировочные, представительские) 12 587 968
Связь 1 750 684
Транспортные расходы 1 865 479
Реклама 258 957
Налог на имущество 1 547 896
Транспортный налог 2 548 726
Экологические платежи 8 245 687
Штрафы и пени
Прибыль до налогообложения 349 678 178
Читайте также:  6-ндфл за 1 квартал 2018 года

 Производным от вышеуказанного определения является следующее: прибыль до налогообложения – это разница между валовой прибылью и косвенными расходами, плюс сальдо внереализационных (прочих) расходов и доходов.

Формула расчета прибыли до налогообложения будет такой:

Прибыль до налогообложения = Валовая прибыль – Косвенные расходы – Сальдо прочих доходов и расходов.

Показатель Сумма (руб.)
Доходы 800 000 000
Выручка по основной деятельности (от продажи товаров и услуг) 800 000 000
Себестоимость проданной продукции 438 214 965
Заработная плата (производственного персонала) 100 000 000
НДФЛ 14 942 529
Страховые взносы 34 482 759
Сырье и материалы 225 876 785
Коммунальные расходы, относимые на производство 62 912 892
Валовая прибыль (см. подробнее, как ее рассчитать и анализировать) 361 785 035
Коммерческие расходы 41 296 449
Заработная плата коммерческого персонала 26 000 000
НДФЛ 3 885 057
Страховые взносы 8 965 517
Связь 787 808
Транспортные расходы 1 399 109
Реклама 258 957
Управленческие расходы 170 810 408
Заработная плата управленческого персонала 74 000 000
НДФЛ 11 057 471
Страховые взносы 25 517 241
Коммунальные расходы (электричество, тепло, вода, канализация) 33 876 173
Расходы офиса (канцелярские расходы, почта, командировочные, представительские) 12 587 968
Связь 962 876
Транспортные расходы 466 370
Налог на имущество 1 547 896
Транспортный налог 2 548 726
Экологические платежи 8 245 687
Сальдо доходов/расходов от прочих операций (проценты и дивиденды, положительные курсовые разницы, доходы от продажи имущества и т.п.) 200 000 000
Прибыль до налогообложения 349 678 178

Трактовка и применение

Экономический смысл показателя – это эффект от деятельности компании за отчетный период, очищенный от влияния налога на прибыль. Это важно, так как в зависимости от отрасли или географии бизнеса значение и форма взимания налога на прибыль может сильно варьироваться и искажать реальную эффективность, если оценивать ее по чистой прибыли.

Используя доналоговую прибыль, мы можем сопоставлять компании разных отраслей и стран. Так в Швейцарии 26 ставок налога на прибыль в разных кантонах и их значение варьируется от 4 до 25%, при этом можно включать расходы за 5 прошедших лет, НИОКР и резервы.

Используя прибыль до налогообложения, мы не можем оценить разные сегменты бизнеса внутри организации и отдельно эффективность основной деятельности, так как этот вид прибыли построен на совокупных расходах и доходах, и включает такие показатели как, например, сальдо от продажи и списания имущества, процентные доходы или расходы.

Использовать доналоговую прибыль можно при расчете рентабельности от продаж, но при этом четко понимая ее состав и, соответственно, ограничения.

Так, если в отчетном периоде велика доля прибыли от продажи имущества, то и рентабельность продаж будет завышена и не отразит реальную картину по организации, а анализ в динамике может привезти к неправильным выводам и управленческим решениям.

Прибыль до налогообложения уместно использовать для расчета рентабельности тогда, когда ее легче получить, чем операционную прибыль и есть понимание, что никакие операции в отчетном периоде не оказывают на нее существенного влияния – прочие доходы-расходы несущественны и ими можно пренебречь.

Прибыль до налогообложения в российском финансовом менеджменте называется также – балансовая или бухгалтерская прибыль и ей соответствует в явном виде строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» в Отчете о финансовых результатах (Форма 2).

В западном учете для этого показателя могут использоваться два термина Earnings before Taxes (EBT) или Profit before Taxes (PBT), используется сравнительно редко, но в частности при оценке финансового рычага в следующем варианте формулы:

DFL= EBIT / PBT

Где DFL – эффект финансового рычага (англ. Degree of Financial Leverage);

EBIT – прибыль до уплаты налогов и процентов или операционная прибыль (Earnings before Interest and Taxes);

PBT –прибыль до налогообложения.

Как учитывать прибыль и убыток до налогообложения при оценке финансового состояния компании

Прибыль (убыток) до налогообложения – ключевая составляющая чистой прибыли (убытка) компании. Отражают ее по строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Если она заметно увеличится или сократится, это сразу отразится на нескольких ключевых показателях деятельности.

К примеру, на доле прибыли в выручке, а также на деловой активности компании, в том числе на норме чистой прибыли и рентабельности активов.

Чтобы убедиться в корректности прибыли (убытка) до налогообложения, рассмотреть порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения и пересчитать итоговую сумму этого показателя.

Как оценить порядок формирования прибыли или убытка до налогообложения

Чтобы оценить порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения в отчете о финансовых результатах, необходимо рассмотреть первичные документы за периоды существенного ухудшения имущественного положения компании, а также изучить ее учетную политику, заключения аудиторов и требования законодательства за те же даты.

Значение показателя проверить и по счетам учета. В частности, показатель строки 2300 должен быть равен разнице между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о том, что компания получила прибыль, а дебетовый – убыток. Этот остаток складывают из прибылей и убытков от основных видов деятельности и прочих доходов и расходов. Если у компании остаток дебетовый (полученный убыток), то в отчете о финансовых результатах по строке 2300 должен быть отражен показатель в круглых скобках.

Поэтому, проверяя учет прибыли (убытка) до налогообложения, важно убедиться в том, что по строке 2300 отчета о финансовых результатах приведена верная сумма.

В том, что все убытки и прибыли учтены корректно, и в том, что сумма этого показателя указана с верным знаком (плюсом или минусом), а также совпадает с остатком по счету 99 и расчетной суммой, полученной по данным отчета о финансовых результатах.

Если при формировании этого показателя допущены существенные ошибки, искажения, это и может стать причиной увеличения убытков (или сокращения прибыли) в отчетном периоде. А значит, и неверных значений рентабельности компании и ее нормы прибыли.

Используйте пошаговые руководства:

Источник: https://fd.ru/articles/159227-pribyl-do-nalogooblojeniya-raschet-i-analiz

Прибыль убыток до налогообложения

Время от времени следует проводить анализ экономической деятельности компании. Для такой оценки необходимо использовать большое количество экономических показателей. Прибыль до налогообложения – это один из важнейших таких показателей. Анализ экономической деятельности необходим:

  1. для определения эффективности деятельности организации;
  2. для анализа рисков, которые существуют на сегодняшний день перед компанией;
  3. для поиска новых перспектив для дальнейшего успешного развития организации в недалеком будущем.

Понять экономический смысл прибыли до налогообложения не выйдет, если сначала не рассмотреть его состав.

Что входит в прибыль до налогообложения?

В состав прибыли до налогообложения входят поступления от продаж. Такая прибыль включает следующие показатели:

  1. поступления и затраты, которые имеют связь с операционной функциональностью компании. В эту группу зачисляют те затраты и поступления компании, что напрямую никак не связаны с реализацией услуг или товаров. К таким затратам и расходам можно причислить поступления от аренды активов, полученные средства за пользования интеллектуальными объектами собственности, поступления от дивидендов, если компания имеет в собственности какие-либо ценные бумаги;
  2. внереализационные поступления и затраты. Данная категория поступлений и затрат состоит из сумм штрафов или пени, что начисляются для компании в случае полного или частичного невыполнения обязанностей по договору. Также к этой группе зачисляют неустойки, полученные денежные средства безвозмездным путем (например, по договору дарения), прибыль убытки до налогообложения за предыдущие годы, но которые сотрудники бухгалтерии обнаружили лишь теперь.

Размер прибыли до налогообложения помогает подсчитать следующая формула:

ПДО = ПП +/- ОДР +/- ВД/Р.

При расшифровке значений данной формулы мы получим, что:

  1. ПДО – является показателем поступлений до налогообложений;
  2. ОД/Р – обозначает доходы и затраты операционной категории;
  3. ВД/Р – внереализационные поступления или затраты.

Из этого можно сделать вывод, что прибыль до налогообложения – это всего лишь переходной показатель между поступлениями от продаж и чистым доходом. Чтобы провести всесторонний экономический анализ недостаточно знать значение показателя прибыли до налогообложения.

Важно также хорошо разбираться в структуре этого показателя. Как видно из формулы, поступления до налогообложения состоят из 3 главных компонентов, поэтому нам важно научить определять их соотношения между собой.

Чем больше сумма поступлений от реализации и чем меньше показатель других компонентов, тем эффективнее является система управления компанией. Однако высокий показатель случайных поступлений и затрат свидетельствует о плохой системе управления.

Бывает, что показатель поступления до налогообложения очень высок, но показатель поступлений от реализации довольно низкий. Из этого следует, что компания существует лишь за счет случайных поступлений.

Важность показателя прибыли до налогообложения

Важность показателя поступлений до налогообложения заключается в том, что:

  1. он демонстрирует процесс развития компании;
  2. он показывает уровень эффективности системы управления;
  3. он подсказывает возможные пути развития компании.

Этот показатель обязательно отображается в следующих отчетах:

  1. финансовый отчет компании;
  2. отчет о финансовых результатах;
  3. отчет о поступлениях и убытках.

Если этот показатель был подсчитан правильно, то компания сможет продемонстрировать реальный уровень эффективности своей деятельности для будущих инвесторов и контрагентов.

После того, как будет выполнен расчет показателя поступлений до налогообложений, можно приступать к подсчетам сумм налоговых платежей, которые компания должна перечислить в налоговую службу.

После завершения всех расчетов мы получим сумму чистого дохода компании. Такой доход является главным финансовым результатом.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/pribyil-do-nalogooblozheniya/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector