Премия по итогам года: расчет и налогообложение

Премия по итогам работы за год

Унифицированная форма Т-11 – основа для начисления премии в компании. Для премирования группы сотрудников применяется бланк Т-11а. любой документ о премиях подписывается руководителем в обязательном порядке.

Сотрудник знакомится с ним под роспись. Фиксировать где-то дополнительно выплаченные премии, будь то регулярные или разовые, не нужно.

В учете начисления на счетах зависят от источника выплат и могут быть следующими:

Премия по итогам года налогообложение 2016: варианты начислений в учете

Премия по итогам года налогообложение

Величина премии уменьшается на сумму подоходного налога. По состоянию на 2016-2017 гг. он составляет 13%. К примеру, вам начислена премия в размере 250 000 руб.

, на руки вы получите только 217 500 руб., так как сумма в размере 32 500 руб. будет удержана работодателем в качестве налогового агента и перечислена в бюджет.

Данное правило прописано в Налоговом Кодексе и закреплено в статье 209 документа.

Помимо НДФЛ с премии по итогам года работодатель обложит премию страховыми взносами. Но источником их выплат будет уже не ваша зарплата, а расходы предприятия. Об этом прямо говорится в 212-ФЗ (ст. 7).

Отчисления, рассчитанные от суммы премии, будут направлены в фонды, хотя по новым нормам часть отчислений поступит на счета налоговой инспекции, а лишь отчисления «на несчастные случаи» пополнят счета ФСС.

Выплата премии по итогам года: документы и требования законодательства

Провести выдачу премии сотрудникам можно следующим образом:

  • перечислив выплаты на банковские карты
  • выдав деньги на руки по платежной ведомости
  • отдав премию на основании расходных ордеров

Ни один из этих способов не противоречит законодательству России. Единственным ограничением могут стать сроки выплаты премии по итогам года.

Так, категорически не рекомендуется выплата премии по итогам годам до окончания этого года, так как это противоречит самому существу премирования.

Получается, что выдать вознаграждение по итогам года ранее 31 декабря нельзя. Какие же проблемы ждут организацию, которая нарушит данное правило?

Когда можно выплатить премию по итогам года?

Выдать деньги можно не ранее последнего дня года. В противном случае могут возникнуть следующие сложности:

  • работник заболеет в последние дни года и величину премии придется корректировать
  • сотрудник оформит отпуск с конца года и потребуется пересчитывать его премию

Все это верно для премиальных по отработанному времени. Излишне выданные суммы придется удерживать, что уже нельзя сделать по инициативе работодателя (ТК РФ ст. 137). Обратите внимание, никакая служебка на премию по итогам года не нужна.

Такие же осложнения ждут и те организации, в трудовых контрактах которых есть ссылка на лишение премий в случае дисциплинарных взысканий. Если в конце года, после выплаты премии, сотрудник получит взыскание, размер вознаграждения должен быть скорректирован.

Но это не единственные причины, когда нужно будет пересчитать сумму вознаграждения к выдаче. Единовременная премия по итогам работы за год включается и в базу для расчета отпускных. К примеру, если оплату за отпуск в январе сотрудник получил в декабре, до начисления премии, величину отпускных нужно будет пересчитать одновременно с начислением премии.

Премия по итогам года при расчете отпускных

Давайте рассмотрим пересчет отпускных на конкретном примере. Бухгалтер Зуева В.А. ушла в отпуск 20 декабря 2016 г., получив отпускные за 3 дня до отпуска. 30 декабря 2016 г.

была начислена премия за работу в текущем году, бухгалтеру причитается по решению руководителя 75 000 руб. Расчетчик при определении сумм к выдаче Зуевой вынужден будет пересчитать и ее отпускные, так как в базу для их расчета теперь войдет вся премия в полном объеме.

Следовательно, одновременно с премиальными Зуева В.А. получит и дополнительные отпускные.

Как правильно начислить премию по итогам года «алиментщикам»?

Удержания по исполнительным листам производятся со всех доходов сотрудников, в том числе и с премий. Такой порядок расчета алиментов к выплате закреплен 229-ФЗ (ст. 98).

Нельзя проводить удержания только с компенсационных выплат и пособий из ФСС. Данные правила прописаны в статье 101 указанного закона.

Алименты с премии по итогам года будет удержаны в общем порядке и лишь затем будет определена сумма вознаграждения к выдаче сотруднику фирмы.

Как выплатить премию по итогам года уволенному сотруднику

С одной стороны, в день увольнения работник фирмы получает окончательный расчет, но как быть, если позже в компании была начислена премия по итогам года, в которому уволенные сотрудник отработал все дни? Получается, работник однозначно выполнил все условия премирования, но на момент увольнения сумма вознаграждения еще не была известна, поэтому и не выплачена, С другой стороны, человека уже нет в штате организации, как быть?

Многие при ответе на данные вопрос ссылаются на положение премия по итогам работы за год, где у них прописано, что премия выдается только тем, кто на момент ее назначения не уволен.

Вроде все четко и ясно, но судебная практика свидетельствует, что суды чаще встают на сторону уволенного сотрудника и считают такой подход чистой дискриминацией.

Если же премия в вашей организации по своей сути является частью заработной платы, то выплатить ее всем вы обязаны.

Как рассчитывается премия по итогам года уволенным

Обратите внимание, если уволенный сотрудник узнал, что его бывшим коллегам выплачена премия, которая была положена и ему, он напишет заявление в Трудовую инспекцию.

В последствии после суда работодателю придется выплатить ему не только всю премию, но и компенсировать судебные издержки и моральный вред.

Руководитель же компании может быть отстранен от управления фирмой из-за несоблюдения норм трудового права.

Источник: https://raszp.ru/zarplata/premiya-po-itogam-rabotyi-za-god.html

Премии Бухгалтерский и Налоговый Учет Премий 2018

Учет и Расчет Зарплаты       Аванс по Зарплате     НДФЛ    Страховые Взносы   Бухгалтерские Новости

.

.

ПРЕМИИ

БУХГАЛТЕРСКИЙ и НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Выплата премий

Порядок выплаты годовой премии компания может прописать:

 –  в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

 – в коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

  – в Положении об оплате труда или о премировании (или в другом локальном нормативном акте) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);

  – в приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

В документе о начислении и выплате премий указывается источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя. Приказ подписывает руководитель и сотрудников знакомят с приказом под роспись.

.

.

Отпускные с Премий

Пересчитывать отпускные нужно в том случае, если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, а расчетный период и период, за который начислена премия, отработаны полностью.

Это связано с тем, что при расчете отпускных годовые премии за прошедший год нужно учитывать независимо от даты их начисления.

Чтобы не делать перерасчет отпускных, вознаграждения по итогам за год лучше начислить как можно раньше. Например  31 декабря текущего года. В этом случае не нужно будет делать никаких пересчетов.

Отпускные  Расчет  Примеры     Учебные Отпуска Расчет      Декретный отпуск и Пособия

Бухгалтерский Учет Премий

Отражение годовых премий в бухучете зависит от выплат:

 – за счет расходов по обычным видам деятельности;

  – за счет прочих расходов.

Проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет расходов  по обычным видам деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – – начислена премия за счет прочих расходов.

.

.

Страховые Взносы с Премий

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, на сумму премий начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Производственные премии облагаются страховыми взносами.

Датой выплаты премии считается дата ее начисления в бухучете. Когда начислять вэтом случае страховые взносы с премий?

Начислять страховые взносы следует в день начисления премии в бухгалтерском учете каждому конкретному работнику и независимо от даты ее выплаты и от даты издания приказа о премировании работников.

На сумму любых премий начисляются взносы на страхование от НС и ПЗ.

Начислить взносы «на травматизм» можно одновременно с начислением остальных взносов.

Источник: https://nicolbuh.ru/premii

Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами

Источник: журнал «Главбух»

Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).

Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

  • трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
  • отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
Читайте также:  Оплата госпошлины в суд

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под роспись.

Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Бухучет выплат

В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

Ндфл с премий

Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются.

Это может быть:

  • месяц;
  • квартал;
  • год;
  • при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы с разовых выплат

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.

Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

Налоговый учет премий

Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48014-razovye-premii-rabotnikam-kak-ne-oshibit-sya-s-nalogami.html

Налоговый и бухгалтерский учёт премий по итогам года

Не за горами Новый год, и многие компании в этот период поздравляют сотрудников с помощью премий. Мы расскажем о том, как можно учесть такие премии при расчете налога на прибыль и как их оформить в бухучёте.

Компании могут устанавливать в локальных нормативных актах любые виды поощрений своих сотрудников. Например, премии некурящим, премии сотрудникам, выступающим за команду компании на соревнованиях по футболу с конкурентами. Однако стоит чётко понимать, какие именно премии компания сможет учесть в расходах при расчете налога на прибыль, а какие – нет.

Премия в расходах по налогу на прибыль
Компании согласно нормам Налогового кодекса РФ имеют право учесть в составе расходов премии производственного характера ().

Установить величину и условия получения таких премий нужно в Положении об оплате труда или любом другом локальном акте компании, в коллективном или трудовом договоре с сотрудниками.

Самое удобное – составить Положение о премировании, в котором будут указаны все виды поощрений для сотрудников и условия, при выполнении которых их будут получать.

Все расходы должны быть документально подтверждены. В случае, когда речь идёт о премии, помимо указания в локальных актах компании, надо составить приказ руководителя компании. Сделать это можно, используя установленную Госкомстатом форму приказа (№ Т-11 или № Т-11а, утв. ).

Теперь перейдем к экономической обоснованности премий. Рассмотрим самый популярный в конце года вид – годовую премию/годовой бонус/тринадцатую зарплату.

Итак, если такое вознаграждение предусмотрено в договоре с сотрудником, его расчет производится в соответствии с локальными актами и премия выплачена не за счёт чистой прибыли компании – её можно будет учесть в расходах.

При этом в составе расходов компаниям, которые используют метод начисления, надо отражать такую премию в периоде начисления, а не выплаты. Этот нюанс важно помнить при расчете и выплате годовой премии.

Также компании могут по итогам года выплачивать премии именно за производственные результаты. Например, за отличную работу в течение года руководитель хочет наградить подчиненных.

В таком случае условие о премии также должны быть предусмотрено в трудовом или коллективном договоре, а также оформлено первичными документами. Такими документами могут быть и служебная записка руководителя сотрудника.

Расходы на выплату таких премий уменьшат налог на прибыль как расходы на оплату труда.

Премия в бухучёте
Премии, которые компания выплачивает по итогам года, будут отражены в бухучёте в составе расходов по обычным видам деятельности. Проводка по начислению премии будет следующая:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислена премия сотруднику.

Налог на прибыль

Бухучет

Кадры

Следить за темой

Просмотры:

Источник: http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/nalogovyy-i-bukhgalterskiy-uchyet-premiy-po-itogam-goda/

Годовая премия – расчет за фактически отработанное время, как учитывается в расчет отпускныз, среднего заработка

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Такая форма поощрения получила название годовой премии. Назначается, как правило, за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей и за другие положительные моменты в трудовой деятельности.

Что это такое

Одним из самых эффективных методов мотивации работников принято считать финансовое поощрение. Такой вид премирования способствует повышению производительности труда и общих плановых показателей, ведь сотрудник понимает, что качественное исполнение им своих обязанностей в результате скажется на итоговом числе его годового заработка.

Годовую премию обычно начисляют в феврале года, следующего за годом, за который назначается денежное вознаграждение.

В случае неурегулирования вопроса о порядке и условиях премирования, работодатель может столкнуться с проблемой облагаемой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, работодатель должен закрепить соответствующие статьи расходов на денежное премирование в нормативных документах предприятия, чтобы избежать лишних затрат.

Кроме того, должно быть определено, за какие достижения и заслуги будут выдаваться премия, а также порядок, сроки и прочие условия назначения.

Работодатель имеет право закрепить всю необходимую информацию в следующих документах:

  • приказ руководителя о назначении премий отдельным сотрудникам;
  • положение об оплате труда;
  • коллективный договор;
  • трудовой договор.

Лучшим способом как для работника, так и для работодателя будет являться закрепление основных положений о премировании непосредственно в трудовом договоре, а полных условий – в соответствующем положении об оплате труда или коллективном договоре.

В трудовом договоре ставится соответствующая ссылка на документ, регулирующий полный перечень правил и условий премирования.

Расчет амортизационной премии рассматривается на этой странице.

Каким же образом рассчитывается премия, если сотрудник работал часть времени за период расчета Первый вариант. Размер учитывается полностью.

Если сотрудник работал часть времени за период расчета, то премия за год может быть учтена в полном объеме, но при одновременном выполнении двух условий:

  • правила начисления премий в организации предполагают пропорциональный расчет размера согласно отработанному времени по факту в календарном году;
  • премиальный и расчетный периоды одинаковы.
Читайте также:  Контрольные соотношения расчет по страховым взносам

Второй вариант. Размер учитывается не полностью.

Если сотрудник работал часть времени, то годовая премия может быть рассчитана лишь частично в следующих случаях:

  • премиальный и расчетный периоды одинаковы, однако порядки начисления премий на предприятии таковы, что при расчете не учитывается отработанное время по факту;
  • премиальный период не совпадает с расчетным или частично входит в него.

Источник: http://vkadry.com/godovaja-premija.html

Премии разовые и по итогам года, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2016 года

Российский бухгалтер, N 6, 2016 год Марина Ильина, эксперт журнала

В данной статье рассмотрим, когда можно начислить премию по итогам года и разовую премию, Можно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль, а также отдельные вопросы по ее начислению и выплаты.

Премии по итогам работы за год

Рассмотрим общие требования и порядок начисления и выплаты годовой премии (премии работы по итогам года). Организация может прописать порядок выплаты премии в следующих документах:

– в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ;

– в коллективном договоре на основании ч.2 ст.

135 ТК РФ;

– в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников) на основании ч.2 ст.135, ч.1 ст.8 ТК РФ);

– в приказе на выплату премии на основании ч.1 ст.8 ТК РФ.

Какой бы ни был документ, в котором установлен порядок выплаты премии по итогам года, в нем необходимо указать источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ обязательно должен быть подписан руководителем организации. Кроме того, под роспись с приказом должны быть ознакомлены сотрудники организации, которым назначается премия.

Напомним, что форма приказа может быть разработана самостоятельно, или же использоваться унифицированная форма N Т-11 (для одного сотрудника), N Т-11а (для группы сотрудников).

Отражение премии в трудовой книжке сотрудника

Сразу отметим, что вносить записи о премиях по итогам года в трудовую книжку не нужно. Премии, предусмотренные системой оплаты труда организации и носящие регулярный характер, в трудовую книжку вносить не нужно. Об этом свидетельствует п.

25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 года N 225 (далее – Правила). Напомним, что в трудовую книжку вносятся только записи о премии, которые связаны с конкретными сотрудниками за отдельные трудовые заслуги. Так, можно внести в трудовую книжку запись о премии за выполнение особо важного задания.

Поскольку выплата премии по итогам года предусмотрена в трудовом, коллективном договоре либо отдельном нормативном документе, ее выплату можно считать регулярной. В связи с этим указывать ее в трудовой книжке сотрудника не следует. Если премия носит разовый характер, ее также не нужно вносить в трудовую книжку.

Данный вывод можно сделать на основании норм ч.4 ст.66 Трудового кодекса РФ, а так же п.24 Правил.

Дата выплаты премии по итогам работы за год

Другой вопрос возникает на практике: когда нужно выплачивать премию по итогам работы за год? Сам факт выплаты премии по итогам работы за год до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Связано это с тем, что премия назначается по итогам работы прошедшего года. Таким образом, для начисления данной премии необходимо подвести итоги работы за год.

Поэтому делать это раньше 31 декабря не целесообразно. Лучше сделать это в начале следующего года.

Кроме этого, начисляя премию по итогам работы за год до окончания календарного года, можно столкнуться с рядом существенных проблем. К примеру, могут возникнуть сложности с начислением премии пропорционально отработанному времени.

А если сотрудник в конце года заболеет, уйдет в отпуск или уволится? Иными словами, сотрудник не сможет выполнить свои обязанности. В этом случае придется сделать перерасчет начисленной ему премии. Соответственно, сумма премии уменьшится, излишне выплаченную премию будет необходимо удержать. А как следует из норм ст.

137 Трудового кодекса РФ, удерживать из заработной платы данную сумму по инициативе работодателя не законно.

Отражение положения по премированию в учетной политике

Премия по итогам года может быть не предусмотрена в учетной политике. В законодательстве не сказано, в частности в ПБУ 1/2008, не сказано, что организация обязана указывать сведения о начислении премий сотрудникам в учетной политике.

Премия во время отпуска сотрудника

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы” (далее – Положение) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения (п.15 Положения). Это говорит о том, что если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, при этом расчетный период, за который она начислена, отработан полностью, отпускные придется пересчитать. В данном случае премия по итогам работы за год начислена после выплаты сотруднику отпускных.

Чтобы в дальнейшем избежать подобной ситуации, премию по итогам работы за год необходимо начислять как можно раньше. Сделать это можно 31 декабря текущего года.

Годовая премия в случае увольнения сотрудника

Выплата годовой премии при увольнении сотрудника зависит от того, что прописано в нормативных документах и в каких формулировках это сделано. Именно приведенная формулировка в документах может стать либо правом работодателя, либо его обязанностью.

Предположим, в трудовом договоре указано, что заработная плата сотрудника состоит только из должностного оклада, а премия может быть выплачена с учетом финансовых возможностей организации на основании приказа руководителя. В данной ситуации организация может отказать в выплате годовой премии.

При такой формулировке в трудовом договоре отказать в выплате возможно как уволенным, так и действующим сотрудникам.

А вот если в трудовом договоре указано, что премия по итогам года выплачивается на основании критериев, установленных в положении о премировании, то при выполнении сотрудником данных критериев, организация обязана выплатить ему премию.

В этом случае возникает обязанность работодателя, которая будет распространяться и на уволенных сотрудников. Уволенный сотрудник может заявить о выплате ему премии полностью, а также вправе потребовать выплаты компенсации за задержку заработной платы.

Как показывает судебная практика, работодатель может отказать в выплате годовой премии уволенным сотрудникам, к которым было применено административное взыскание. Но при этом сам факт нарушения трудовой дисциплины необходимо доказать.

Если работодатель не сможет подтвердить факт нарушения трудового порядка данного сотрудника, суд может вынести решение о восстановлении данного сотрудника на работу.

Если руководитель принимает решение выплатить уволившемуся сотруднику премию по итогам работы за год, возникает вопрос: можно ли учесть данную премию, если она начислена за трудовые показатели, но после увольнения сотрудника?

Если выплата годовой премии предусмотрена трудовым договором с сотрудником, то ее можно учесть после увольнения в соответствии с абз.5 ч.2 ст.

57 Трудового кодекса РФ и ст.255 Налогового кодекса РФ. Из норм ст.140 Трудового кодекса РФ вытекает, что в случае увольнения работника выплата всех причитающихся сумм производится в день его увольнения. Однако, сумма премии на момент его увольнения не известна. Премию, предусмотренную коллективным, трудовым договором, или иными документами организации, можно учесть в расходах организации.

При этом премия должна быть начислена пропорционально отработанному времени сотрудника. Об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 25 октября 2005 года N 03-03-04/1/294.

Дата принятия данных расходов к учету будет зависеть от метода, применяемого в организации.

Если в учетной политике организации установлен метод начисления, момент признания расходов в виде премии по итогам работы за год будет зависеть еще от того, к прямым или косвенным расходам она относится. Косвенные расходы в соответствии с п.2 ст.318, п.4 ст.272 Налогового кодекса РФ признаются в момент начисления.

Прямые расходы согласно п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ учитываются по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены. Но в соответствии с абз.3 п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ, если организация занимается оказанием услуг, то прямые расходы она может учитывать в момент их начисления.

Как правило, согласно нормам ст.318, 320 Налогового кодекса РФ премии относятся к косвенным расходам. Но есть исключения. Так, премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), относятся к прямым расходам на основании абз.7 п.1 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Реестр малого и среднего бизнеса

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420367555

Порядок начисления премии по итогам работы за год

Организация прописывает порядок выплаты премии по итогам работы за год (годовой премии):

  • в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ );
  • в коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ );
  • в приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ );
  • в отдельном локальном документе, например, положении об оплате труда, положении о премировании и т. п. (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

В документе, в котором прописывается порядок выплаты премий, организация должна указать их источник.

Для начисления любой премии необходим приказ руководителя, составленный в зависимости от количества поощряемых:

  • по форме № Т-11 – для поощрения сотрудника;
  • по форме № Т-11а – для поощрения группы сотрудников.

Сотрудник должен быть уведомлен о премировании (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Записи о премии по итогам работы за год не нужно вносить в трудовую книжку сотрудника, если эта премия выплачивается как регулярно, так и разово или ее выплата предусмотрена в трудовом, коллективном договоре или отдельном локальном документе об оплате труда (п. 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).

По правилам в трудовую книжку следует вносить лишь те премии, которые связаны с трудовыми заслугами конкретного сотрудника (ч. 4 ст. 66 ТК РФ и п. 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).

Сумма премии по итогам работы за год определяется результатами работы организации в целом.

Порядок выплаты премии по итогам работы за год (п. 17 Порядка ведения кассовых операций ):

  • по расчетно-платежной или платежной ведомости (форма № Т‑49 или № Т‑53);
  • по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2).

Организация не должна предусматривать выплаты премий по итогам года в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 ).

Выплата премии по итогам работы за год не может быть осуществлена до окончания календарного года, то есть раньше 31 декабря, поскольку для ее выплаты организация должна подвести итог своей работы за год. В случае, если организация все же совершит предварительную выплату по этому виду премии, может возникнуть ряд проблем:

  • в том случае, если начисление премии производится пропорционально отработанному в году времени, а сотрудник заболевает или уходит в отпуск, придется делать перерасчет начисленной премии. Премиальные, излишне выплаченные сотруднику, следует с него удержать. Причем по своей инициативе организация этого совершить не может (ст. 137 ТК РФ );
  • в том случае, если сотрудник, заранее получивший премию, нарушает условия договора до окончания календарного года и по его условиям (положения о премировании) должен был бы быть лишен премии.

Организация должна пересчитывать отпускные, если во время отпуска сотрудника ему начислялась премия по итогам работы за предыдущий год, а расчетный период и период, за который начислена премия, отработаны полностью ([[{абз. 4} {п.

15} {Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922}).

Рекомендуется во избежание пересчета отпускных начислять вознаграждения по итогам работы за год как можно раньше, самый ранний возможный срок – 31 декабря текущего года.

В зависимости от источников выплат годовых премий производится их отражение в бухучете:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 );
  • за счет чистой прибыли.

Начисление премии по итогам года оформляется одной из двух проводок:

  • Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70 начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • Дебет 84 Кредит 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.

Организация в любом случае должна начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму премии по итогам работы за год (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184) и удержать НДФЛ (п. 1.6 ст. 208 НК РФ ).

Сумму премии следует включить в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

При расчете НДФЛ начисленные за период работы более месяца премии не могут быть отнесены к расходам на оплату труда (п. 2 ст. 223 НК РФ ).

Обычно для премий дата получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислен доход. Но премии за период работы более месяца начисляются за период, превышающий месяц.

Поэтому дата получения дохода – это день выплаты премии (п. 1.1 ст. 223 НК РФ ), именно тогда делается проводка по удержанию налога.

Организация должна также в любом случае начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму премий, предусмотренных трудовыми договорами (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако в том случае, если выплата премий не прописана в трудовом договоре, страховые взносы на них не начисляются (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится уплата остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

  • если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, она не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
  • если годовая премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, она включается в расходы по налогу на прибыль при следующих условиях:
    • премия предусмотрена трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
    • премия выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ ).

Годовая премия предусмотрена трудовым договором при одном из условий (письмо УФНС России по г. Москве от 21 июля 2005 г. № 20-12/52413, постановление ФАС Дальневосточного округа от 25 января 2006 г. № Ф03-А51/05-2/4903):

  • в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премий (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ );
  • трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления и выплаты премий.

Организация обязана включать страховые взносы, начисленные с суммы премий, в состав расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 263 и п. 1.45 ст. 264 НК РФ]).

При методе начисления момент признания расходов в виде годовых премий определяется тем, к каким расходам (прямым или косвенным) они относятся:

  • косвенные расходы – учитываются в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ);
  • прямые расходы – признаются по мере реализации продукции (работ, услуг) в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ ). Организация, которая оказывает услуги, может учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ ).

При кассовом методе годовые премии, выплаченные за счет расходов по обычным видам деятельности, должны быть включены в состав расходов в момент выплаты их сотруднику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ ).

Выплата премий, как правило, производится в месяце, следующем за месяцем их начисления. Поэтому в учете появляются вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02 ), которые формируют отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02 ).

Постоянные разницы возникают в том случае, если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль (п. 4 ПБУ 18/02 ). Они приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02 ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доход – налоговая база не уменьшается на суммы годовых премий (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • доход минус расход – предусмотренные трудовым (коллективным) договором годовые премии включаются в состав расходов, если они выплачены за трудовые показатели (п. 1.6 и п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ).

Сумма премий по итогам работы за год должна войти в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Поскольку ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода, начисление и выплата годовых премий не окажут влияния на расчет единого налога (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

При начислении премии сотруднику, занятому одновременно в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, сумма причитающейся премии должна быть распределена (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если премия начисляется сотруднику, занятому в одном виде деятельности, распределение не потребуется.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1114

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector