Подтверждение нулевой ставки ндс при экспорте

Ндс при экспорте товаров 2017 — ставка 0, декларация и другие вопросы

Обязательна ли нулевая ставка при экспорте товаров?

Согласно действующему налоговому законодательству нулевая ставка НДС обязательна. То есть организация не вправе отказаться от ее применения при экспорте товаров в ЕАЭС и иные страны. Но возможно, скоро нулевую ставку экспортеры смогут применять по желанию. 7 апреля 2017 года Госдумой в первом чтении приняты поправки в статьи 164 и 165 НК РФ (Законопроект № 113663-7).

Если изменения все же примут, при экспорте товаров и выполнении некоторых работ (услуг), поименованных в статье 164 НК РФ, компания сможет отказаться от ставки 0%.

При этом начислять НДС нужно будет в обычном порядке по ставкам 10, либо 18%. Для отказа необходимо представить в ИФНС по месту учета заявление.

Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого экспортер намерен отказаться от ставки 0%. Следим за новостями.

Документы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС представляются в ИФНС одновременно с налоговой декларацией в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателю из ЕАЭС (п.

5 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров, Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, подписан в г. Астане 29.05.2014).

Отгружаем товар на экспорт в Казахстан (страна ЕАЭС).

Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС?

Если на экспорт отгружается несырьевой товар, принятый к учету после 1 июля 2016г., НДС восстанавливать не нужно. Налоговый вычет в данном случае заявляется в общем порядке в Разделе 3 налоговой декларации по НДС. То есть в периоде принятия товара к учету, или в следующих периодах в пределах 3х лет с даты принятия товара к учету (п. 1.1. ст.

172 НК РФ). В Разделе 4 НДС-декларации за период подтверждения экспорта этот вычет не отражается. Если на экспорт отгружается несырьевой товар, принятый к учету до 1 июля 2016г., то ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить в периоде отгрузки товара на экспорт. А затем заявить вычет в периоде подтверждения экспорта в Разделе 4 (п. 3 ст.

172 НК РФ).

Если на экспорт отгружается сырьевой товар, принятый к учету как до, так и после 1 июля 2016г, то заявленный к вычету НДС нужно восстановить в периоде отгрузки и отразить в Разделе 3 НДС-декларации. Принять к вычету этот налог необходимо в периоде подтверждения экспорта, отразив в Разделе 4 (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Какие товары относятся к сырьевым — см. пункт 10 статьи 165 НК РФ. Перечень сырьевых товаров Правительством пока не утвержден, но можно воспользоваться Проектом, размещенным в сети Интернет http://regulation.gov.ru/p/50842.

Пример восстановление НДС при экспорте сырьевого товара

Организация ООО «Ромашка» 30 марта 2017 г. приобрела партию сырьевого товара для реализации на внутреннем рынке на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.). НДС был заявлен к вычету. Однако, 30 апреля 2017 г.

товар был отгружен на экспорт в Казахстан. Цена по контракту 3000 $. Право собственности на товар по договору переходит к покупателю на дату отгрузки.

Экспорт документально подтвержден в течение 180 дней с даты отгрузки.

Бухгалтерские записи, отражение в книгах покупок и продаж, в НДС-декларации:

Дата операцииНаименование операцииДебетКредитСумма, руб.Примечание
1 квартал 2017 года

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nds-pri-eksporte-tovarov-2017-stavka-0-deklaraciya-i-drugie-voprosy/

Документы для подтверждения 0 ставки при экспорте 2018

Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту». С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться.

Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной». При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

  • уплачивать таможенные пошлины и иные платежи;
  • соблюдать экономическую политику;
  • вывозить товары в том же состоянии, в каком они были в момент принятия таможенной декларации;
  • выполнять иные требования, зафиксированные в действующем законодательстве.

Чтобы у компании появилась возможность применения НДС по ставке 0%, необходимо, чтобы в роли покупателя выступало иностранное лицо. Что важно учитывать Перечень, попадающий под 0% Существует четко установленный перечень товаров и услуг, которые попадают под ставку 0%.
Его можно использовать, как пример, чтобы выяснить, потребуется ли платить налог.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров.

При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ. 4.

Нулевая ставка ндс и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Важно

Суммы уплаченного НДС не могут быть использованы для вычета. Они относятся на себестоимость. Чтобы государство согласилось применить НДС по ставке 0%, должны соблюдаться следующие условия:

  • товар вывозится в другую страну;
  • если документ, подтверждающий фактическое пересечение границы;
  • компания предоставила в налоговую инспекцию необходимые бумаги.

Следует помнить, что применение права на возмещение НДС зависит от того, был ли фактически вывезен товар. При этом экспортеру необязательно самостоятельно выполнять манипуляцию.

Главные нюансы ндс при экспорте

Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС.

О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля». Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Таможенная декларация Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице; 2) при реализации:

  • работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);
  • услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций).

Внимание

Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр.

Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса.

На них должны быть отметки российской таможни.

Чтобы фактически не платить налог, необходимо выполнить следующие требования:

  • был заключен договор на поставку товаров или услуг иностранному заказчику;
  • на счет налогоплательщика были зачислены средства по экспортному контракту;
  • произошел фактический вывоз продукции с территории РФ.

Кроме того, налогоплательщик должен предоставить перечень документации. В список входят следующие бумаги:

  • контракт, заключенный с иностранным покупателем;
  • выписка из банка, подтверждающая факт перечисления оплаты;
  • таможенная декларация или ее копия, которая подтверждает факт пересечения границы;
  • копии транспортных документов, содержащих отметку, которую оставил таможенный контроль.

Если поставка осуществляется через третье лицо, взимающее комиссию, перечень меняется. Действие выполняется в последний день квартала. Однако право на повторный вычет экспортер не получает. Согласно новым правилам, вычет теперь предоставляется только 1 раз – в момент покупки или создания товара.

Все упоминания о том, что подобная возможность присутствовала ранее, были исключены из действующего законодательства. Это привело к тому, что вычет НДС при экспорте и аналогичный возврат, право на который возникает при совершении сделок внутри страны, перестали иметь различия. Теперь компаниям не нужно вести раздельный учет налога.

Помимо корректив, затронувших вычет, произошли и другие изменения.

Так, компании, которые экспортируют продукцию в страны, входящие в состав Евразийского экономического союза, обязаны указывать в счете-фактуре код вида товара. Манипуляция должна осуществляться в соответствии с единой Товарной номенклатурой Евразийского экономического союза.

Возмещение НДС при экспорте товаров За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки.

С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях: При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже. Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток.

Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях: Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)». Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Срок подачи подтверждающих документов Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ).

При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Датой начала отсчета считается момент помещения продукции под таможенную процедуру.

Это значит, что бумаги вместе с декларацией должны быть направлены в государственный орган не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Если документацию не удалось собрать вовремя, налоговая база рассчитывается на день отгрузки экспортируемых товаров.

Причем ставка в этом случае 10 или 18%.

Главные моменты исчислений НДС при экспорте Согласно статье 164 НК РФ, если осуществляется реализация товаров, экспортируемых на территорию стран, которые являются участниками Содружества независимых государств, НДС начисляется по ставке 0%. Исходя из утверждения, можно сделать вывод, что налог фактически не взимается, если соблюдаются предъявленные требования. Однако между указанными операциями присутствуют различия.

Источник: http://1privilege.ru/dokumenty-dlya-podtverzhdeniya-0-stavki-pri-eksporte-2018/

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Так называемый налог на добавочную стоимость (НДС) наполняет бюджет государства и поэтому является важным для экономики страны. Его используют вместе с платой за полученную прибыль.

Данному показателю специалисты в области финансов уделяют особое внимание, но все-таки эта ставка важнее прочего для бизнеса. В этой статье мы обсудим вопрос о том, что такое подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте и как данная процедура осуществляется.

Ведь не платить налог на добавочную стоимость могут многие предприниматели.

На все услуги и товары в России установлена ставка НДС в размере 18%. Но для некоторых категорий она снижена до 10%. А есть ряд стран, в которые можно продавать товары и при этом не платить НДС вовсе. Ст. 164 НК РФ регулирует такие операции.

Общие положения

НК РФ не дает определения экспорта, потому все нюансы отчислений НДС понять трудно. По факту, под экспортом понимаются таможенные операции, когда товары поставляются в другие страны.

Такие товары постоянно находятся за рубежом и там же продаются. Причем экспортом не считается отправка продукции в страны, которые входят в Таможенный союз с Россией.

В 2010 годы была создана особая бестаможенная зона, в которую входят, кроме России, следующие страны:

  • Беларусь.
  • Кыргызстан.
  • Армения.
  • Казахстан.

Если предполагается вывоз продуктов в эти страны, никаких таможенных процедур проходить не придется, и возможно применение нулевой ставки НДС.

Для работы на рынках ТС таможенные процедуры не проводятся, поэтому возможно применение нулевой ставки НДС.

Чтобы подтвердить свое право на нулевую ставку данного налога, нужно представить в налоговый орган пакет документов и заполнить декларацию. Стоит отметить, что при экспорте товаров практически всегда применяется нулевая ставка НДС. Список подтвердительной документации довольно большой и собрать его непросто. В него входят:

  • Копия контракта о торговых отношениях за пределами страны.
  • Копии таможенных деклараций.
  • Транспортные документы.
  • Транспортно-сопроводительные документы.

Если продукция поставляется сначала в страны, которые входят в Таможенный союз, а затем уже из них в другие страны, то в этом случае дополнительные документы не нужны.

Для подачи документации в налоговую службу есть определенное время. На это отводится ровно 160 дней, которые следует начинать считать с даты, когда была оформлена таможенная декларация. Одновременно нужно подавать налоговую декларацию в местную налоговую службу. Если же в течение этого времени фирма не представляет пакет документов, то товары будут облагаться по ставке 10 или 18 процентов.

Налоговики тщательно проверяют бумаги, на что им дается не больше трех месяцев. Они оценивают правдивость представленных данных и сверяют их с таможенными сведениями.

При выявлении неточностей налоговые инспекторы могут попросить представить дополнительные подтвердительные бумаги.

Если такие бумаги не будут поданы, то налоговая будет вправе отказать в нулевой ставке по налогу на добавленную стоимость. Проверяются особенно тщательно такие вещи:

  • Законность транспортировки товаров.
  • Все налоговые декларации фирмы.
  • Проверяется поставщик экспорта.

Если срок подтверждения нулевой ставки истек, то в этом случае тоже есть возможность вернуть свои деньги. Ведь пакет документов очень большой, и не всегда есть возможность его вовремя собрать. Но такое возмещение ждать придется до полугода.

В данной ситуации можно возвратить уплаченный по ставке 10% или 18% налог. Но следует помнить, что если просрочить выплаты НДС, то начисляется пеня. Налогоплательщик не может выбрать, по какой ставке ему платить. Это решает только налоговый орган.

Пакет документов следует подавать целиком, потому что если в нем отсутствуют какие-то бумаги, то это будет поводом для заморозки товаров и невозможности их вывоза. А это всегда денежные потери и проблемы с партнерами.

И в заключение

В конце стоит сказать, что 0% по НДС – это именно ставка, а не льгота для отдельных категорий. База для налога на добавленную стоимость – это цена товаров. Чтобы получить нулевую ставку, компания должна оперативно собрать необходимые бумаги, включая и дополнительные, которые могут потребовать налоговые инспекторы.

Источник: https://zhazhda.biz/base/podtverzhdenie-nulevoj-stavki-nds-pri-eksporte

Ндс при экспорте: подтверждение нулевой ставки ндс, возврат ндс

Экспорт товаров, продукции за пределы России рассматривается в налоговом законодательстве отдельно. Поскольку место реализации в данном случае находится за пределами России, организация-экспортер не имеет обязанности уплаты НДС в бюджет.

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Для начисления НДС при экспорте применяется ставка 0%.

Эта ставка является одним из видов налоговых льгот. Суть понятия нулевой ставки состоит в том, что организация-экспортер получает право на возмещение НДС без его начисления и уплаты. То есть, фактически, экспортеру возвращается НДС, уплаченный им в бюджет при производстве, приобретении продаваемого товара, а начисления НДС при продаже за пределы РФ не происходит.

Существует 3 вида операций, в которых правомерно применение нулевой ставки:

  1. Помещение товаров для экспорта под таможенный контроль;
  2. Работы и услуги, связанные с производством экспортного товара;
  3. Транспортные услуги по перемещению товаров, помещенных в таможенный режим.

При этих операциях организация начисляет НДС по ставке 0%. Для подтверждения применения этой ставки требуется выполнить ряд условий:

  • Предоставление контракта, договора с поставщиком;
  • Таможенная декларация с таможенными отметками;
  • Сопроводительные и транспортные документы;
  • Посреднический договор, при проведении экспорта через посредника.

Виды сопроводительных документов будут различаться, в зависимости от вида используемого транспорта.

Подтверждение ставки 0% полностью ложится на плечи налогоплательщика. Это логично, так как суть нулевой ставки состоит в получении им вычета по налогу без начисления и уплаты исходящего НДС.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подтверждение нулевой ставки должно быть готово в срок менее 180 дней с момента таможенного штампа. Несоблюдение этого срока приводит к начислению НДС по обычной ставке, обязанности перечислить пени за просрочку уплаты НДС и к подаче «уточненки». Аналогичные последствия возникнут в случае отсутствия штампа таможни на документах.

Возврат НДС при экспорте из России

Сбор документов для подтверждения нулевой ставки — это только первый шаг. Далее контролирующие органы ИФНС приступают к проверке подлинности документов и рассмотрению соблюдения всех требований законодательства, а также к проверке наличия задолженности экспортера перед бюджетом.

Собранные документы предоставляются в ИФНС вместе с декларацией НДС за период, в котором они были собраны. Налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку и по ее итогам выносят решение о возмещении НДС или отказе в возмещении.

Проводки по экспортному НДС

Если по прошествии 180 дней экспорт не подтвержден, то суммы неподтвержденного НДС отражаются с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции
68(НДС возмещ.) 68 (НДС начисл.) Начисление по неподтвержденному экспорту
99 68 Начисление пени
68 51 Перечисление пени в бюджет

Проводки по возмещению НДС при подтверждении экспорта:

Дт Кт Описание операции
51 68 Возмещение НДС

Форма возмещения НДС может быть выбрана из двух вариантов: возврат на расчетный счет либо зачет, в счет штрафов, недоимок или будущих платежей. Вариант возмещения выбирает сам орган ФНС, либо налогоплательщик в своем заявлении.

При отказе в возмещении НДС проводка будет выглядеть так:

Дт Кт Описание операции
91 68 Сумма НДС к возмещению списывается на расходы

Несмотря на декларируемую льготность, применение нулевой ставки скорее можно считать обязанностью организации, а не правом.

Вывоз товара иностранным покупателем

Если экспортный товар вывозит не сторонняя транспортная компания, а сам покупатель, для подтверждения ставки используется тот же перечень документов. Копии необходимых документов предоставляет иностранный партнер, с этими документами российский экспортер проводит процедуру подтверждения ставки в обычном порядке.

Экспорт в ЕАЭС

При вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза, к которым принадлежат Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, подтверждение ставки 0% не требуется. Для подтверждения правомерности применения этой ставки необходимо запросить справку об уплате НДС покупателем.

Мошеннические схемы с НДС при экспорте

Из-за увеличения сумм вычета НДС экспортные схемы позволяют предприятию достичь большей рентабельности. Неудивительно, что эти схемы зачастую используются для неправомерного получения вычетов.

Существуют две наиболее известные схемы:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-eksporte.html

Экспорт: возмещение НДС, подтверждение нулевой ставки

Реализация экспортных товаров, согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории России и соблюдении условий ст. 165 НК РФ. С 1 октября 2011 г.

при реализации товаров по контрактам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

Если обязательства предусмотрены в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы также является день отгрузки, при последующей оплате налоговая база не корректируется.

В налоговые органы для подтверждения ставки 0% представляются:

– контракт налогоплательщика либо его копии с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории России; – договор поручения по оплате за товар (припасы), заключенного между иностранным лицом и организацией, осуществившей платеж (если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица); – таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа России, производившего таможенное оформление вывоза товаров; – копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России. Кроме того, может возникнуть необходимость представить иные документы, их перечень будет зависеть от вида экспортируемых товаров, способов их перемещения через границу и иных условий (ст. 165 НК РФ). Например, если экспортируемые товары не происходят с территории Российской Федерации, в налоговый орган помимо перечисленных документов представляется копия заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию России с отметкой налогового органа, подтверждающей факт уплаты налога.

Срок для подтверждения ставки 0% установлен 180 календарных дней со дня помещения товара под таможенный режим экспорта.

Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС.

Применение ставки 0% не освобождает экспортера от обязанности по выставлению счетов-фактур (в одном экземпляре). При заполнении счета-фактуры в гр. 7 “Налоговая ставка” указывается ставка НДС, равная 0%; в гр. 8 “Сумма налога” – 0, в гр. 9 “Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога” – сумма, равная указанной в гр.

5 “Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога” и стоимости отгруженных товаров, указанной в таможенной декларации.

В случае сбора налогоплательщиком документов, предусмотренных ст.

165 НК РФ, счета-фактуры, выставленные при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт, подлежат регистрации в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора документов (пример 1).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/export-vozmeschenie-nds-podtverzhdenie-nulevoy-stavki

Сколько ждать подтверждения нулевой ставки ндс при экспорте

Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.При продаже в России:Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб.

С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.

При экспорте в Белоруссию:Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб.

, плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Подтверждение ставки 0% ндс при экспорте в таможенный союз

ВниманиеТаможенная декларация Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице; 2) при реализации:

  • работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп.

3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);

  • услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций).

Важно

Контракт с поставщиком товаров на экспорт можно заменить другими документами, которые содержали бы сведения о согласии сторон сделки с условиями поставки (с ценами, сроками, предметом договора). В бумагах обязательно должно упоминаться полное название компании продавца и покупателя.

Ответы на распространённые вопросы Вопрос №1. Придётся ли оформлять счёт-фактуру при осуществлении экспорта в рамках ЕАЭС? Налоговое законодательство РФ не требует оформления данного документа, но страны ЕАЭС составляют его.

Однако, российских экспортёров за непредоставление счета-фактуры не наказывают.
Вопрос №2.

Что произойдёт, если налоговая служба не получит документы, подтверждающие экспортную сделку, по которой была применена ставка 0 по НДС? Будет начислен НДС по ставке 10% или 18%, за весь период неуплаты налога с даты отгрузки товаров будет начислена пеня.

Ндс при экспорте: что важно знать?

Добровольность при применении нулевой ставки НДС Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок.

Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно.

Экспорт: возмещение ндс, подтверждение нулевой ставки

  • Копия внешнеторгового контракта плательщика НДС с зарубежным покупателем.

Могут быть представлены реестры документов вместо ксерокопий. Если налогоплательщик уложился с предъявлением бумаг в ФНС в 180-дневный срок, инспекция ФНС в течение трёх месяцев будет осуществлять камеральную проверку:

  • проверяется сама сделка по экспорту и все операции за соответствующий период;
  • проводится проверка поставщика товара на экспорт в отношении уплаты НДС;
  • проверяется, может ли вообще экспортёр заниматься данным видом деятельности (есть ли лицензия, работники, арендованные помещения и пр.

Самой строгой проверке подвергается компания, учреждённая, реорганизованная или сменившая адрес в предшествующие сделке полгода.

Подтверждение нулевой ставки ндс при экспорте

Главное, чтобы в них стороны сделки достигли письменного согласия по всем ее существенным условиям: предмет договора, цена, сроки исполнения обязательств, наименование сторон сделки. Так записано в пункте 19 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Если контракт у организации отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131, ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/20/skolko-zhdat-podtverzhdeniya-nulevoj-stavki-nds-pri-eksporte/

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Екатерина Колесникова,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»

С 4 квартала 2015 для документального подтверждения применения нулевой ставки НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут предоставлять свои сведения в виде реестров документов.

Реестры предоставляются по целому ряду операций, в частности:

  • реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • осуществление услуг международной перевозки товаров;
  • выполнение определенных видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • по иным основаниям. Полный перечень операций установлен в ст.165 и ст.164 НК РФ.

Реестры соответствующих документов могут представляться экспортерами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вместо бумажных копий соответствующих документов, предусмотренных в положениях ст.165 НК РФ для каждой конкретной операции.

С развитием электронного документооборота налогоплательщики предпочитают дистанционные способы общения с органами власти, ведь это экономит не только время, но и ресурсы компании.

Подтверждение права на нулевую ставку по НДС в виде реестров сведений через оператора электронного документооборота по ТКС также дает налогоплательщику уверенность в правильности применяемого формата документа, исключая наличие технических ошибок при передаче.

Какие документы можно представить в виде реестра

В соответствии с п. 15 ст.

165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, экспортер может представить в налоговый орган в электронной форме реестр соответствующих сведений в зависимости от вида совершаемых экспортных операций в отношении:

  • таможенных деклараций с указанием регистрационных номеров этих деклараций,
  • транспортных, перевозочных, товаросопроводительных и других документов,
  • документов, подтверждающих факт оказания отдельных услуг.

Есть несколько основных видов реестров, предоставляемых в налоговую инспекцию в электронном виде:

  • Реестр №1. Вместо копий таможенных деклараций, предусмотренных пп. 3 и 5 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляется реестр этих деклараций, с указанием в нем их регистрационных номеров.
  • Реестр №5. Вместо копий таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 (за исключением вывоза с территории РФ припасов) ст. 165 НК РФ, представляется реестр указанных документов.
  • Нас же интересует Реестр №6. Вместо копий таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым пп. 3 и абзацем восьмым пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ (при вывозе с территории РФ припасов) представляется реестр указанных документов.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает способ подтверждения применения им нулевой ставки НДС в отношении экспортируемых товаров (за исключением реализации товаров с участием посредника и реализации, производимой в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам, (п. п. 2, 3 ст. 165 НК РФ)).

Таких способов несколько:

  • в виде реестра таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, в электронной форме, + копия контракта с иностранным лицом на бумажном носителе;
  • в виде реестра таможенных деклараций в электронной форме + копии контракта, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории, на бумажном носителе;
  • все подтверждающие документы представляются в налоговый орган на бумажном носителе «по старинке».

Таким образом, получается, что единственный документ, который еще не включен в электронные реестры, это контракт с иностранной компанией на поставку товара.

При этом контракт или контракты могут быть представлены налогоплательщиком в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонам.

Или и в виде комплекта документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Данное положение теперь закреплено в п.19 ст.165 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015г. №323-ФЗ.

Формат и порядок представления реестра в электронной форме

Источник: http://112buh.com/novosti/2018/predstavlenie-elektronnykh-dokumentov-dlia-podtverzhdeniia-primeneniia-nulevoi-stavki-nds-pri-eksporte/

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

НДС (налог на добавочную стоимость) является одним из главных отчислений, которые пополняют бюджет страны. Он применяется наряду с уплатами за прибыль. Ему уделяется повышенное внимание аналитиков и финансистов, ведь любые изменения в этой области могут сказаться на состоянии госбюджета. 2016 год не является исключением в этом плане.

Многих интересует, какие изменения вступили в силу в этом году, а особенно они касаются подтверждения ставки НДС 0%, действующей при экспорте. Стоит сказать, что для остальных сфер налог останется без изменений. Никаких радикальных перемен в законодательстве нет.

  Размер ставки по всей стране касательно НДС на все товары и услуги составляет 18%. Это не касается некоторых видов детской, медицинской и лекарственной продукции, печатных изданий (образцового значения), некоторых продовольственных товаров.

Для отдельных категорий предусмотрен размер ставки в 10%.

Однако в некоторых случаях он может достигать и 0%. Такое положение действует при экспорте и продаже товаров, которые имеют отношение к международной перевозке, драгоценным металлам, космическим аппаратам. Сюда же входят и транспортные услуги. Для всех этих категорий действует 0-ая ставка.

Размер отчислений на социальные нужды

Подтверждение ставки 0%: порядок и общие положения

В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений. А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС.

Под экспортом понимают таможенные отношения и процедуры, при которых определенную продукцию вывозят за пределы страны для реализации и постоянного нахождения в других странах. Речь идет о вывозе товаров из Российской Федерации за пределы ЕАЭС, даже если маршрут проходит через территорию стран-участниц.

Что такое ЕАЭС? Это объединение, созданное еще в 2010 году, которое является бестаможенной зоной для нескольких стран, куда входит:

  1. Россия.
  2. Казахстан.
  3. Кыргызстан.
  4. Беларусь.
  5. Армения.

В пределах этих государств вообще не нужно оформлять никаких налоговых и таможенных документов на вывоз и реализацию продукции.

Применение ставки 0% по НДС при экспорте

Стоит понимать, что существуют такие лица, к которым, в принципе, неприменим порядок оплаты налогов и не действует необходимость выплачивать НДС. Также в отличие от большинства налоговых взносов 0-ая ставка по НДС не носит заявительный характер. При экспорте она предоставляется при наличии определенных разрешающих документов. Подтверждение здесь происходит на основании:

  • таможенного оформления продукции;
  • перемещения по территории и за территорию стран-участниц ЕАЭС.

Для партии товара проводится проверка, в ходе которой налоговые органы сверяют информацию и бумаги с таможенными организациями. Можно сказать, что при экспорте продукции практически всегда актуально применение 0-й ставки НДС. Но при таком действии начинается срок проверки, в ходе которой сверяются все разрешительные документы.

Документы, необходимые при осуществлении экспорта с 0 ставкой НДС

Подтверждение ставки 0%, согласно Налоговому кодексу, происходит при наличии всех необходимых документов. Стоит сразу сказать, что этот список довольно велик, и в ходе сбора бумаг у предпринимателей и юридических лиц могут возникнуть определенные трудности.

Несколько легче обстоят дела, если продукцию будут перевозить обычным транспортом, а не при помощи трубопровода. Также процедура упрощается, если товары не относятся к категории припасов государственного значения.

В таком случае перечень документации для подтверждения 0 ставки НДС следующий:

  • контракт налогоплательщика и компании или доверенного лица о торговле за пределами России;
  • таможенная декларация, в которой отмечено, что товар выпущен при экспорте и проверке, отметка о фактическом пересечение границы на контрольном пункте (например, в аэропорту);
  • транспортные и сопроводительные документы на определенный товар с отметками таможенных органов;
  • контракт, оформляемый на посредника, если реализация продукции происходит через агента или доверенное лицо.

Как в платежном поручении заполнять налоговый период

Стоит добавить к первому пункту, что применение ставки 0% при экспорте будет осуществляться, если в договоре стоят подписи обеих сторон.

Также с 2017 года нужно еще представлять бумаги и справки, которые подтверждают, что стороны пришли к согласию относительно всех вопросов сделки: цены, реализации, других нюансов.

Также должны быть указаны все лица, участвующие в сделке, необходимо четкое описание продукции, ее количество или вес, размеры и так далее.

Порядок представления документации для 0-й ставки при экспорте

Все документы должны подаваться в течение определенного времени. Не получится выехать, если вовремя не подать все бумаги, а тем более получить 0-ую ставку НДС. При экспорте ответственное лицо должно представить все бумаги в течение 180 дней с даты оформления таможенной декларации. Все документы отправляются в налоговый орган по месту регистрации.

Налоговая служба проводит проверку, которая должна занимать не более трех месяцев с даты принятия бумаг. Во время нее сотрудники проверяют правдивость информации, сверяют ее с той, что находится в таможенных органах.

Если в ходе будут выявлены ошибки и несоответствия, придется представлять подтверждающие документы. В противном случае налоговая вообще признает, что 0-ая ставка не может быть применена. Более того, не всегда проверка ограничивается тем списком документации, который представлен выше.

Опытные экспортеры знают, что налоговая служба проверяет такие моменты:

  • проверяется налоговая декларация не только для получения 0-й ставки, но и за весь период деятельности лица (другими словами, исправно ли он выплачивал налоги);
  • проверяется даже поставщик экспортируемого товара и его налоговая история;
  • проверяется возможность лица совершить транспортировку.

Под последним пунктом имеют в виду наличие транспорта, документов на него, работников, складских помещений и так далее. Особое внимание служба уделит тем компаниям и предпринимателям, которые начали свою деятельность за полгода до необходимости организовать экспорт.

Ответственность за отсутствие документов

Многие задаются вопросом «Можно ли будет получить 0-ую ставку, если не успеть подать бумаги или сделать это не в полном объеме?», ведь порой бывает сложно уложиться в сроки с такой серьезной документацией. Стоит рассмотреть ситуацию, когда бумаги для 0-й ставки были поданы не в течение 180 дней, а позже:

  • возможно начисление налоговой ответственности с 10% или 18% (в зависимости от типа продукции);
  • за период просрочки насчитывается пеня;
  • уплаченный налог возвращается.

Однако последний пункт осуществляется не так уж и быстро. Налогоплательщик может ждать свои средства обратно полгода. Также многие предприниматели часто понимают в ходе оформления экспорта, что собрать все документы у них не получится. Могут ли они рассчитывать на 0-ую ставку? Тут важно разобраться в законодательной базе.

Может показаться, что если ставка составляет 0%, то она считается своего рода льготой. Однако в Налоговом кодексе четко указано, что именно ставка, а не льгота.

Поэтому тут неприменимо деление на льготные категории, для которых может существовать какой-то иной сценарий проверки документации. НДС по нулевой ставке все равно имеет базу – это стоимость товара, которая в каждом случае меняется.

Для каждого экспортера она рассчитывается отдельно. Любые поправки в нулевой ставке возможны, только если по каким-то причинам экспортер вообще освобождается от НДС.

Виды деятельности, которые попадают под ЕНВД

Но сам плательщик не может выбирать, по какой ставке будет облагаться его вывозимая продукция. Более того, нет исключений – он должен вовремя подавать весь пакет документов, иначе его ждет ответственность, штрафы или полная «заморозка» вывоза товара. Также стоит помнить, что в большинстве случаев вывоз продукции на территорию стран ЕАЭС не рассматривается в налоговых базах.

Источник: https://tax.blankbuh.ru/article/podtverzhdenie-nulevoy-stavki-nds-pri-eksporte

Особенности подтверждения нулевой ставки ндс в россии и в других странах

Порядок уплаты налогов должна соблюдать каждая организация и любой индивидуальный предприниматель. На определенную номенклатуру товаров и определенным лицам предоставляется освобождение от уплаты налогов, а в некоторых случаях разрешается применение нулевой ставки.

Но для того, чтобы ее применить, нужно соблюсти порядок и сроки предоставления некоторых документов, иначе в ставке 0% будет отказано, а за просрочку уплаты налога начислят пени. О порядке предоставления документов в налоговые и таможенные органы и рассказывает данная статья.

НДС в России имеет 3 основные налоговые ставки: 18%, 10% и 0%. В соответствии с п.1 ст. 164 Налогового Кодекса РФ товары, вывозимые на экспорт, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 % [2]. Для этого должны быть соблюдены определенные условия:

‒ фактический вывоз товара за пределы таможенной территории РФ как основной признак экспортной операции;

‒ представление в налоговые органы определенных документов (ст. 165 НК РФ) [2].

Ставка 0 %, не означает, что реализация товара на экспорт не облагается налогом, поскольку НДС также рассчитывается и подается налоговая декларация. К вывозимым товарам, которые освобождены от НДС, нулевая налоговая ставка не применяется.

Поэтому собственник, который экспортирует освобожденные от НДС товары, не имеет права на возмещение «входного» НДС.

Для того чтобы экспорт облагался по ставке 0 %, нужно подтвердить ее соответствующими документами:

  1. в налоговый орган представляются контракт или копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза. Причем при заключении контракта между российскими организациями, даже если товары вывозятся в другую страну, ставка 0 % не действует. Также важно, что нулевая ставка НДС может быть применена только собственником вывозимых товаров.
  2. в таможенные органы предъявляется оформленная в соответствии с государственными нормативами таможенная декларация, которая подтверждает согласие таможенного органа на вывоз товара.
  3. предъявляются также транспортные или товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт вывоза товаров с территории Российской Федерации. Основным товаросопроводительным документом является транспортная накладная. Она является обязательной для любых грузоперевозок и оформляется в трех экземплярах. Сопровождать товар могут также сертификаты, паспорта качества, инструкции, разрешения и т.д.

Вывоз товаров в страны Таможенного союза, как и в любые другие страны, облагается НДС по ставке 0 %, если на применение данной ставки  предоставлены все необходимые документы. В отношении со странами, входящими в Таможенный союз, действует та же система подтверждения налоговой ставки 0 %.

Только вместо таможенной декларации налогоплательщик предоставляет в таможенные органы полученное от покупателя заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны Таможенного союза [4]. Данное заявление представляет покупатель товаров.

Перечень документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0 %, установлен в пункте 2 статьи 1 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизмов контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

Также в отличие от экспорта в страны, не являющимися членами Таможенного союза, при экспорте товаров в страны ТС отметки таможенных органов в товаросопроводительных документах не ставятся, так как на территории данных стран отменен таможенный контроль.

Срок, по истечении которого в налоговый орган должны быть предоставлены все подтверждающие ставку 0 % документы, составляет 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ) [2].

Он начинается с момента оформления таможенным органом грузовой таможенной декларации на вывоз товаров за таможенную границу Российской Федерации.

В декларации, которую налогоплательщик представляет в налоговый орган вместе с остальными документами, заявляются к вычету суммы «входного» НДС.

Если документы на подтверждение ставки 0 % не собраны в срок (за 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта), собственник товаров платит НДС по налоговым ставкам 10 или 18 %.

Причем в этом случае, он еще должен уплатить пени за недоимку, которая возникла период с момента отгрузки товаров до погашения недоимки.

Если документы в срок не предоставлены, то налогоплательщик должен будет заплатить за тот налоговый период, в котором совершена отгрузка товаров (это дата составления первого по времени документа, оформленного на покупателя товаров).

Практика показывает, что у налогоплательщиков часто возникают трудности, связанные с предоставлением данных документов. Они связаны со следующими ошибками:

‒ нет определенных транспортных и товаросопроводительных документов (например, международной транспортной накладной (CMR), международной авиационной накладной (MAWB), коносамента (документа, предоставленного перевозчиком груза морским транспортом грузовладельцу), разрешения на поставку и др.);

‒ ошибки в выставленных счет-фактурах (нет указания на номер платежно-расчетного документа при получении предоплаты от иностранца, неверно указан грузоотправитель (или грузополучатель) или название ставки («Без НДС» вместо «0%») и др.);

‒ отсутствие в транспортном документе отметки таможенного органа «Товар вывезен» (так как зачастую дата разрешения на вывод товара не совпадает с периодом фактическим экспортом, налогоплательщик может заявить к возмещению НДС только после фактического вывоза товаров), отметки о получении товара покупателем;

‒ покупатель не предоставил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

‒ документы не собраны в срок;

‒ пакет документов собран после перехода на упрощенную налоговую систему (налогоплательщики, осуществляющие уплату налогов по специальным режимам, не вправе требовать возмещение НДС) [6].

Не так давно был опубликован проект поправок, вносивший изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В нем говорится о том, что экспортерам разрешат применять ставки НДС 10 и 18 % на вывоз товара (не упоминается, будет это применяться к определенной номенклатуре товаров или независимо от товара).

Данная поправка будет включена в 164 статью НК РФ и связана она, возможно, с нерациональностью применения нулевой ставки и проблематичностью сбора всех документов в связи, например, с разовым вывозом товаров [1].

Такая система взимания НДС получила название по принципу страны назначения. В данный момент ее использует большинство стран. Согласно этой системе облагаются налогом товары в той стране, где они потребляются. Это обеспечивает нейтральность НДС и отвечает правовой природе налога как налога на потребление.

Аналогом налога на добавленную стоимость является налог с продаж. Именно он установлен в некоторых странах (США, Канада и др.). НДС применяется в следующих странах: Германия, Франция, Великобритания, Чехия, Италия, Испания и другие страны Евросоюза, а также Япония, Новая Зеландия и др.

Экспортируемые товары в перечисленных странах могут облагаться по нулевой ставке (как и положено при экспорте в странах с принципом взимания НДС по стране назначения).

Для предоставления этого права экспортер обязан в определенный срок собрать документ, подтверждающие экспорт товара. Если в установленный законом срок доказательства не собраны, нулевую ставку НДС не применяют.

Но именно в предоставляемых для подтверждения нулевой ставки НДС документах есть различия в разных странах.

Например, в отличие от порядка документального подтверждения нулевой налоговой ставки НДС на территории стран-участниц Таможенного союза, при перемещении товара между странами Европейского союза, налогоплательщику, осуществляющему экспорт, необходимо получить от покупателя номер регистрации на НДС ‒ VAT (аналог заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в Таможенном союзе). В частности такой порядок действует в Великобритании [3].

В Новой Зеландии есть утвержденный уровень возврата налогов (УУВН). Поэтому после подачи заявки на ставку НДС 0 % и предоставлении подтверждающих документов, налоговые органы производят сравнения налога, который необходимо вернуть с УУВН.

В большинстве стран Европейского союза, в Новой Зеландии возврат НДС осуществляется на основе регулярно подаваемой декларации. Налоговые органы осуществляют проверку указанных в декларации данных. Декларацию на экспорт, заверенную в таможенном органе, и транспортную документацию экспортеры обязаны сохранять в течение прохождения проверки.

Отличие в документообороте при вывозе товаров из Японии в том, что экспортеры обязаны предоставить в налоговый орган перечень товаров, которые использовались при производстве вывозимых товаров. Это требование обеспечивает снижение фальсификации данных об экспорте товаров с целью незаконного получения возврата налогов.

В других странах отличием является подача в налоговый орган отдельной заявки на возврат НДС и документации, обосновывавшей ставку 0 %.

Во Франции необходимо предоставлять заявку на возврат НДС вместе с декларациями, но без подтверждающих документов [5].

Таблица 1.

Сравнительная характеристика обязательных документов для подтверждения ставки 0 % в разных странах.

                    Страна

Признак

сравнения

Россия

Великобритания

Франция

Япония

Новая Зеландия

Подача декларации

+

+

+

+

Подача заявок

+

+

Подача транспортной документации

+

+

+

+

Перечень сырья для производства экспортируемого товара

+

Наличие подтверждающего документа о ввозе товара от покупателя

+

+

+

Не входят в ТС и ЕС

Таким образом, во всех странах подтверждение нулевой налоговой ставки НДС является сложным процессом.

Есть опасность фальсификации экспорта товара, связанная с реализацией экспортером несуществующих товаров, преднамеренным увеличением экспортером объема или цены экспорта, неправильным распределением сумм налога (увеличением суммы НДС, подлежащего возврату при экспорте, и уменьшением суммы НДС, подлежащего выплате при внутренней продаже).

  Эти махинации отслеживают налоговые органы. Для облегчения работы налоговых органов вводятся специальные программы (например, УУВН). Общим для всех стран, применяющих НДС в качестве косвенного налога, является то, что законность применения ставки 0 % необходимо документально подтвердить в ограниченные сроки.

Список литературы:

Источник: https://sibac.info/studconf/econom/xlvii/62119

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector