Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Порядок предъявления претензий

Причиной нарушения условий договора могут быть:

  • Поставщик нарушил сроки поставки;
  • Нарушение сроков оплаты;
  • Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
  • Поставленный товар не соответствует количеству;
  • Не поставка товара;
  • Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

  • Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
  • Договором;
  • Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки
76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.02 60 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.02 91 Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
10 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
41 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/raschetyi-po-pretenziyam-provodki-v-buhgalterskom-uchete.html

Расчеты по претензиям – проводки и нюансы бухгалтерского учета

Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

  • нарушены договорные обязательства;
  • выявлена недостача поступивших ценностей;
  • в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.

Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

Оформление претензии

Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя

После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

Организация предъявила поставщику претензию.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
10 60 Оприходованы поступившие материалы 16000 ТОРГ-12
60 51 Оплата поступления материала с расчетного счета 20000 Платежное поручение
76.2 60 Претензия поставщику на недостачу 4000 Претензионное письмо

Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 76.2 Поступление средств в счет недостачи 4000 Платежное поручение

В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
94 76.2 Недостача списана 4000 Бухгалтерская справка

В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Учет претензий у поставщика

Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

Покупатель может предъявить следующие требования:

  • возврат аванса за невыполненные обязательства;
  • оформить замену или возврат брака;
  • устранить дефекты;
  • снизить цену договора;
  • оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Невыполнение условий договора

Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.

ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:

  • 138000*0,15 % *9 =1863 (рубля).

Проводки у ООО «Подмосковные просторы»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
76.2 91.1 Признание неустойки 1863 Претензионное письмо
51 76.2 Оплата неустойки покупателем 1863 Платежное поручение

Алгоритм вычисления процентов за просрочку

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/raschetyi-po-pretenziyam-provodki.html

Бухгалтерские проводки по претензиям от покупателя

Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:

– получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);- решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;- оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;

– сверка с контрагентом по расчетам.

В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:

  • нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
  • несоответствие качественных и количественных характеристик;
  • нарушение комплектации продукции;
  • невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
  • брак и т.д.

Учет претензий у покупателя

Бухгалтерский учет претензий покупателей к поставщикам продукции осуществляется на счете 76, к которому дополнительно открывается субсчет 76.02. По дебету субсчета отображается предъявленное требование (например, за недопоставку товара) в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками; кредит субсчета – выполнение условий договора поставщиком, аннулирование требования.

Авторское дополнение! На субсчете 76.02 расчеты по требованиям учитываются обособленно по каждому контрагенту.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% – 22 881,35 руб.

Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% – 2 593,22 руб.

По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

  • Дт60 Кт51: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;
  • Дт41 Кт60: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;
  • Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;
  • Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;
  • Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/pretenzii-ot-pokupatelya/

Как оформить и отразить в учете предъявление претензии – НалогОбзор.Инфо

Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил обязательства, возникшие согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ).

Предъявить претензию – право организации, а не обязанность. Например, если поставщик отгрузил некачественный товар, покупатель вправе (но не обязан) выставить ему претензию (в частности, потребовать уменьшить цену, бесплатно устранить недостаток и т. п.). Это следует из статьи 475 Гражданского кодекса РФ.

Форма и содержание претензии

Претензию предъявите в письменной произвольной форме. При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации.

Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ).

Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

Это следует из статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Например, предъявляя претензию, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Читайте также:  Снилс: как узнать свой номер онлайн

Сроки рассмотрения претензии

Контрагент обязан рассмотреть претензию. Срок для этого может быть установлен:

  • законодательством (см., например, п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);
  • внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Это следует из статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При этом гражданским законодательством не установлено санкций за нарушение этого срока (см., например, ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ).

Не предусматривают каких-либо санкций и нормы судебного права (АПК РФ, ГПК РФ).

Финансовые санкции (например, штраф) за нарушение срока, в который должна быть рассмотрена претензия, могут быть предусмотрены в договоре с контрагентом (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Какие требования можно предъявить

В претензии можно предъявить одно или несколько требований. Например, это могут быть требования:

  • оплатить санкции за нарушение условий договора (ст. 329 ГК РФ);
  • возместить убытки. Например, связанные с вынужденной закупкой товара у другого поставщика по более высокой цене (ст. 393 ГК РФ);
  • вернуть оплаченный, но не отработанный аванс (ст. 453 ГК РФ);
  • оформить возврат или замену продукции (товара). Например, если он бракованный (ст. 475 ГК РФ);
  • устранить дефекты. Например, исправить качество ненадлежаще выполненных работ (п. 1 ст. 723 ГК РФ);
  • снизить цену, то есть провести уценку объекта договора. Например, если был получен товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

Действия контрагента при получении претензии

Контрагент, которому организация выставила претензию, вправе:

  • отказаться от признания (например, при отсутствии его вины в нарушении обязательства);
  • продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие вины в нарушении обязательства).

Это следует из статьи 401 Гражданского кодекса РФ.

В двух последних случаях (отказа и продолжения переписки) в бухучете никаких записей делать не нужно (ст. 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Непризнанные должником претензии не влияют и на налогообложение (гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ). Это связано с тем, что при этом не происходит ни возникновения обязательства, ни каких-либо расчетов.

Ситуация: примет ли суд для рассмотрения исковое заявление организации к своему контрагенту, если контрагент оставил без рассмотрения ранее направленную ему претензию?

Да, примет.

Чтобы претензию к контрагенту рассмотрел суд, важен сам факт досудебного (претензионного) разбирательства между сторонами, а не его результат.

Поэтому, если контрагент не рассмотрел полученную претензию, не ответил организации или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный (претензионный) порядок решения споров суды считают соблюденным (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2007 г.

№ А56-49658/2005, Уральского округа от 20 июня 2005 г. № Ф09-1757/05-С5). Суд примет исковое заявление организации к рассмотрению (ч. 5 ст. 4 АПК РФ, ст. 136 ГПК РФ).

В случае когда должник признает претензию, выставленную организацией, бухучет и налогообложение такой операции зависят от характера требований, предъявленных контрагенту.

Расчеты по признанным контрагентами претензиям в большинстве случаев ведите с использованием счета 76 субсчета 2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

Признание претензии

Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка (штрафы, пени), проценты за задержку уплаты и т. д. Это следует из статей 329 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, организация может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ.

А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене.

Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

Как отразить в бухучете и при налогообложении выставленные организацией и признанные должником суммы неустойки (штрафа, пеней), см. Как учесть получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств. Аналогично отразите и возмещение контрагентом убытков.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения неустойки от контрагента за нарушение условий договора. Организация применяет общую систему налогообложения

В феврале ООО «Торговая фирма “Гермес”» поставило ООО «Альфа» товары стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

При несвоевременной оплате поставленных товаров покупатель, согласно условиям договора, должен выплатить неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы задолженности по оплате товаров за каждый день просрочки.

Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Гермес» выставил в адрес «Альфы» претензию на уплату неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

Сумма неустойки за просрочку оплаты товара составила:
120 000 руб. × 0,1% × 31 дн. = 3720 руб.

«Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку.

В учете «Гермеса» бухгалтер сделал записи:

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– 3720 руб. – начислена неустойка за нарушение срока оплаты товара;

Дебет 51 Кредит 76-2
– 3720 руб. – получена неустойка.

Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов организации.

Возврат предоплаты

Организация вправе потребовать вернуть аванс (часть аванса) по договору, если обязательства по нему не были исполнены (ст. 453 ГК РФ). Например, если поставщик не передал товар в срок, определенный договором, можно потребовать возврата уплаченной за поставку суммы (п. 1 ст. 463 ГК РФ).

После аннулирования обязательств по договору или их изменения выставьте партнеру претензию. С этого момента сумма перечисленной поставщику (исполнителю) предоплаты не является авансом. Она становится задолженностью поставщика (исполнителя) по возврату денег.

Порядок отражения в бухучете такой задолженности законодательством не предусмотрен. А значит, организация должна установить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Так, задолженность по возврату денег можно учитывать на отдельном субсчете к счету 60 (например, субсчет «Задолженность поставщиков по неотработанным авансам») или на счете 76.

В день, когда контрагент признает задолженность (подтвердить это может его письмо или акт сверки взаимных расчетов), сделайте следующую проводку:

Дебет 76-2 (60) Кредит 60 (76)
– отражена задолженность контрагента по претензии (на основании соглашения сторон).

У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

При расчете налога на прибыль (и методом начисления, и кассовым методом) сумма возвращенного контрагентом аванса не повлияет на налоговую базу (ст. 41, 249–251, п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Вместе с тем, такая операция окажет влияние на расчеты по НДС. В квартале, в котором аванс возвращен партнеру, НДС, ранее принятый к вычету, восстановите (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подробнее об этом см. Как восстановить входной НДС.

Пример отражения в бухучете операций по возврату неотработанного поставщиком аванса. Организация применяет общую систему налогообложения

20 сентября (III квартал) ООО «Альфа» перечислило ООО «Торговая фирма “Гермес”» 100-процентную предоплату по договору от 1 сентября. Договором предусмотрена поставка «Альфе» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) в октябре (IV квартал).

Для учета расчетов с поставщиком бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 60 (субсчет «Авансы выданные») и к счету 76 (субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»).

В учете «Альфы» были сделаны проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей отгрузки товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его.

22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).

В учете «Альфы» были сделаны такие записи:

Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 590 000 руб. – отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии;

Дебет 51 Кредит 76-2
– 590 000 руб. – возвращен поставщиком неотработанный аванс;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Организации на упрощенке при расчете единого налога сумму аванса, возращенного контрагентом, не учитывают. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

При расчете ЕНВД возвращенный аванс не влияет на расчет налога (ст. 346.29 НК РФ).

Возврат товара

Возвратить приобретенный товар можно по основаниям:

  • указанным в договоре (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В бухучете и налогообложении претензия с требованием принять обратно товар считается признанной после проведения возврата (ст. 5, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ).

Подробнее о бухучете и налогообложении этой операции см.:

Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве;

  • Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением.

  • Если контрагенту предъявлено требование заменить возвращенный товар, то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров и приобретением других.

    Читайте также:  Как оплачивается ученический отпуск

    Исправление брака

    Если организация получила бракованный товар, она вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (см., например, ст. 723 ГК РФ).

    Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить:

    • изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
    • торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

    Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок.

    Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику). То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ.

    Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

    Для учета товаров, возвращенных для исправления брака, к счету 41 (08, 01, 10) можно открыть субсчет «Имущество на гарантийном обслуживании».

    Унифицированная форма первичного документа, которым стороны могли бы оформить приемку-передачу товаров на гарантийное обслуживание, законодательством не предусмотрена.

    Поэтому такой документ можно составить в произвольной форме, содержащей все обязательные реквизиты первичной учтенной документации. Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

    Входной НДС по приобретенным материальным ценностям можно будет принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ).

    Налоговую базу по налогу на прибыль стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание товарно-материальных ценностей не уменьшит.

    Это связано с тем, что как при кассовом, так и при методе начисления одним из условий списания стоимости приобретенных товаров на расходы является их реализация (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Переданный для исправления брака товар не может быть реализован конечным потребителям, а значит, и списать его стоимость нельзя (ст. 470, 471 ГК РФ).

    До списания в производство (эксплуатацию) не удастся учесть при расчете налога на прибыль и переданные контрагенту на исправление брака материалы (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст.

     273 НК РФ). А также расходы на приобретение объектов основных средств (амортизационные отчисления), которые не введены в эксплуатацию из-за выявленного дефекта (п. 3 ст. 272, подп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ).

    Аналогичные правила действуют и для расчета единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами (за исключением положений об НДС) (подп. 1, 5, 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Входной налог со стоимости приобретенных ценностей принять к вычету нельзя (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС можно будет включить в расходы в тот же период, что и сами затраты, с приобретением которых он связан (подп. 8 п. 1 ст. 346.

    16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    На сумму ЕНВД операция по передаче товара на исправление брака не повлияет (ст. 346.29 НК РФ).

    Самостоятельное устранение дефектов приобретенных товаров отражайте аналогично потерям от внутреннего брака.

    Уценка товара

    Организация вправе потребовать у контрагента уменьшить цену бракованного товара или некачественной работы (см., например, ст. 475, 723 ГК РФ). Товар (работа) с дефектом не может стоить столько же, сколько качественный товар (работа).

    Уценку товара отразите по аналогии с полученной от контрагента скидкой.

    Подробнее о бухучете и налогообложении такой операции см. Как отразить в учете скидки и бонусы от поставщика при приобретении товаров (работ, услуг).

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/somnitelnaja_zadolzhennost/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_predjavlenie_pretenzii/68-1-0-2552

    Расчеты по претензиям

    В 1С для учета расчетов по претензиям используется субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям».

    Выставлена претензия поставщику

    Допустим, организация ООО «Ромашка» приобрела товары у поставщика «База “Инвентарь”». После принятия товара к учету выявлен брак товара, товар возвращен поставщику.

    В таком случае на основании документа поступления от поставщика вводится документ «Возврат товаров поставщику».

    На закладке «Расчеты» в поле «Счет расчетов по претензиям» должен быть указан счет 76.02:

    Если ранее поставка была оплачена, то документ «Возврат товаров поставщику» сформирует проводки:

    Если товар не был оплачен, то документ автоматически перенесет задолженность перед поставщиком на счет 76.02:

    Получена претензия от покупателя

    При получении претензии от покупателя необходимо отразить следующие проводки:

    Дт 91.02 – Кт 76.02 – признана претензия покупателя

    Дт 76.02 – Кт 51 – уплачена сумма по претензии

    либо

    Дт 76.02 – Кт 62.01 – погашена задолженность покупателя

    Рассмотрим отражение данных операций в программе.

    Признание претензии покупателя отражается документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)».

    Заполняем шапку документа:

    • № акта/Дата – исходящие номер и дата письма, полученного от покупателя
    • Контрагент – покупатель, предъявивший претензию
    • Договор – договор с контрагентом с видом «С поставщиком»

    В разделе «Расчеты» указываем счет учета расчетов с контрагентом и счет учета расчетов по авансам как 76.02 «Расчеты по претензиям»:

    В табличной части необходимо указать номенклатуру с наименованием, например, «Возмещение ущерба по претензии» и с видом номенклатуры «Услуги (расходы)»:

    В поле «Счета учета» необходимо указать счет затрат 91.02 «Прочие расходы» и субконто «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)»:

    Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:

    И при проведении сформирует проводки:

    Оплата по претензии отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».

    Если вместо оплаты требуется произвести взаимозачет с покупателем, то необходимо провести документ «Корректировка долга».

    Заполняем шапку документа:

    • Вид операции – Зачет задолженности
    • Зачесть задолженность – Покупателя
    • В счет задолженности – Нашей организации перед покупателем
    • Покупатель (дебитор) – покупатель, выставивший претензию

    На закладке «Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)» указываем:

    • договор, по которому ранее была осуществлена реализация (валюта и курс встанут в соответствии с договором)
    • документ реализации
    • сумму взаимозачета
    • счет учета 62.01 (если реализация была в рублях)

    На закладке «Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)» указываем:

    • договор, по которому ранее отразили претензию (валюта и курс встанут в соответствии с договором)
    • документ, которым отражали претензию (поступление)
    • сумму взаимозачета
    • счет учета 76.02

    Обе закладки можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам на каждой закладке по отдельности:

    Заполненный документ «Корректировка долга» будет выглядеть следующим образом:

    Документ сформирует следующие проводки:

    Источник: https://flumi.ru/articles/show/raschety_po_pretenziiam

    Учет претензий в бухгалтерском учете | Статьи «Бухгалтерии ПРОФ»

    К сожалению, далеко не всегда деловые партнеры выполняют все условия заключенных между ними договоров.

    Нередки случаи, когда срываются оговоренные ранее сроки, поставляются материалы несоответствующего качества и в недостаточном объеме или обнаруживается досадная арифметическая неточность в документации.

    Тогда потерпевшая сторона вправе потребовать восстановление справедливости и предъявить нерадивому деловому партнеру свою претензию.

    Претензия позволяет урегулировать спор, возникающий между компаниями, не обращаясь в суд. Фирма, защищающая свои права, указывает организации, не выполнившей условия договора, на ее ошибки и неверные действия и требует устранить имеющиеся нарушения добровольно, без затратных судебных разбирательств.

    Претензия составляется в письменной форме и заверяется руководителем потерпевшей фирмы или лицом, исполняющим его обязанности (в соответствии с уставом организации и законодательством).

    Составленная претензия должна содержать в себе:

    • Название организации-предъявителя претензии, её почтовый адрес и реквизиты;
    • Название организации-ответчика, её почтовый адрес и реквизиты;
    • Изложение сути претензии и требования, которые нужно выполнить ответчику в соответствии с договором и законодательством;
    • Сумма причитающихся убытков, рассчитанная и обоснованная;
    • Указание неисполненных пунктов договора между сторонами;
    • Перечень подтверждающих документов, их реквизиты, а также заверенные копии.

    Срок, в течение которого претензия может быть предъявлена, исчисляется с того момента, когда были выявления нарушения. Он может разниться в зависимости от конкретного случая и закона, который его регулирует. В течение такого же количества времени ответчик обязан рассмотреть претензию и дать письменный ответ с результатами.

    Если предъявителю было отказано в удовлетворении его требований или ответчик не рассмотрел претензию в срок, потерпевшая сторона имеет полное право обратиться в суд.

    Каким образом отразить претензию в бухучете?

    Предъявитель

    Для учета претензий, которые были предъявлены вашей фирмой другим, в бухгалтерском учете используется счет 76.2.

    Если ваш поставщик не счел нужным соблюсти свои обязательства по договору, и ему пришлось выплатить вашей компании штраф или пени, делается проводка Дт 76.2, Кт 91.1.

    Если ваша организация получила от поставщика материальные блага в недостаточном количестве или ненадлежащего качества, в учете появляется проводка Дт 94, Кт 60 (если выявлен недостаток или ненадлежащее качество в пределах оговоренных договором величин) или Дт 76.2, Кт 60 (если выявлен недостаток или ненадлежащее качество сверх оговоренных договором величин).

    Если суд не удовлетворил требования вашей компании по претензии о взыскании убытков с поставщиков или компаний, оказывающих транспортные услуги, то они появляются в Дт 94, Кт 76.2.

    Ответчик

    Если ваша организация сама является поставщиком, возмещающим ущерб другой компании, в бухгалтерском учете вашей фирмы появляются следующие проводки:

    • Дт 62, Кт 90.1;
    • Дт 90.2, Кт 41 (43);
    • Дт 90.3, Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
    • Дт 62, Кт 76.2;
    • Дт 76.2, Кт 50 (51, 52);
    • Дт 94, Кт 41 (43).

    Узнайте цены на бухгалтерское обслуживание в Москве, СПб и в регионах РФ. Наша компания имеет успешный опыт удаленного сотрудничества с организациями самого разного профиля, предоставляя своим клиентам услуги бухгалтерского обслуживания. Возьмем на себя бухгалтерский учет НКО, ООО, АО и предприятий других организационно-правовых форм.

    Источник: http://buhonlayn.ru/stati/otrazhenie-pretenzij-v-buhgalterskom-uchete.html

    Энциклопедия бухучета (часть 3). 11. Расчеты по претензиям. Налоги и бухг

    11.1. Учет у предъявителя претензии

    Согласно Инструкции № 291 для ведения учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам предусмотрен субсчет 374 «Расчеты по претензиям».

    Читайте также:  Учет переводов в пути

    По дебету этого субсчета отражают, в частности, суммы по:

    — претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям вследствие выявления в полученных и оплаченных счетах несоответствия цен и тарифов, предусмотренных договором, а также выявления арифметической ошибки;

    — претензиям, предъявляемым поставщикам вследствие несоответствия качества отгруженных ТМЦ, выполненных работ и предоставленных услуг техническим и другим условиям договора;

    — претензиям, предъявленным поставщикам и транспортным организациям вследствие выявления недостачи грузов сверх норм естественной убыли;

    — претензиям за брак, простой и убытки, понесенные по вине поставщиков;

    — штрафам, пене, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах, предусмотренных договором или определенных судом;

    — претензиям, предъявленным к покупателям вследствие несвоевременной оплаты стоимости поставленных ТМЦ (выполненных работ, предоставленных услуг).

    Сумму предъявленной претензии отражают проводкой: Дт 374 — Кт 361, 631 и др.

    А вот показывать в учете доходы (например, если претензия содержит требование о возмещении непрямых убытков) не торопитесь. Для их отражения придется дождаться признания претензии должником или решения суда о взыскании соответствующих сумм. Только после этого можно сделать проводку: Дт 374 — Кт 715. Этот вывод следует из описания субсчета 715 в Инструкции № 291.

    При погашении контрагентом задолженности по претензии субсчет 374 кредитуют в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (30, 31) или активов (15, 20, 22, 28 и т. п.).

    Приведем примеры хозяйственных операций по учету претензии у предъявителя.

    Пример 11.1. Согласно договору поставщик обязан поставить товар на сумму 60000,00 грн. (в том числе НДС — 10000,00 грн.). При приемке товара обнаружена недостача сверх норм естественной убыли в сумме 12000,00 грн. (в том числе НДС — 2000,00 грн.). Покупатель предъявил поставщику претензию на сумму недостачи.

    Вариант 1. Покупатель перечислил предоплату на полную сумму поставки. После предъявления претензии:

    а) поставщик возместил сумму недопоставленных товаров денежными средствами;

    б) претензия покупателя не удовлетворена.

    Вариант 2. Первое событие — поставка товаров. После предъявления претензии поставщик допоставил недостающий товар.

    Как указанные операции отразить в учете ­предъявителя претензии — покупателя, см. в табл. 11.1.

    Таблица 11.1. Учет у предъявителя претензии — покупателя

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Сумма, грн.

    Дт

    Кт

    Вариант 1. Покупатель перечислил предоплату

    1

    Перечислены денежные средства в качестве предоплаты за товар

    371

    311

    60000,00

    2

    Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

    641/НДС

    644

    10000,00

    3

    Оприходованы фактически полученные товары

    281

    631

    40000,00

    4

    Списана сумма отраженного ранее налогового кредита по НДС (исходя из фактически полученного товара)

    644

    631

    8000,00

    5

    Предъявлена претензия поставщику в части стоимости недостающих товаров

    374

    631

    12000,00

    6

    Отражен зачет задолженностей

    631

    371

    60000,00

    а) поставщик возместил стоимость недопоставленного товара денежными средствами

    7

    Получена сумма возмещения

    311

    374

    12000,00

    8

    Отражена корректировка налогового кредита по НДС методом «красное сторно» на основании расчета корректировки

    641/НДС

    644

    2000,00

    б) претензия покупателя не удовлетворена

    7

    Списана дебиторская задолженность после признания ее безнадежной

    38 (944*)

    374

    12000,00

    * Субсчет 944 используют, если дебиторская задолженность списывается в сумме, превышающей величину созданного резерва сомнительных долгов, или резерв по такой задолженности не создавался.

    8

    Отражена сумма списанной дебиторской задолженности в забалансовом учете

    071

    12000,00

    9

    Отражена корректировка налогового кредита по НДС методом «красное сторно»

    641/НДС

    644

    2000,00

    10

    Списана сумма с забалансового учета по истечении срока исковой давности

    071

    12000,00

    Вариант 2. Первое событие — поставка товаров

    1

    Получен товар от поставщика (исходя из фактической поставки)

    281

    631

    40000,00

    2

    Отражен НДС, но не включен в состав налогового кредита до исправления налоговой накладной*

    644

    631

    8000,00

    * По нашему мнению, в этом случае предприятие не сможет отразить налоговый кредит, ведь в налоговой накладной количество товара и его стоимость указаны некорректно (с учетом сверхнормативных потерь).

    Необходимо потребовать от поставщика выписать расчет корректировки к такой налоговой накладной. Подробнее об НДС-учете недостач, выявленных при приемке, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 74, с. 16.

    3

    Выставлена претензия поставщику на сумму недопоставленного товара

    374

    631

    12000,00

    4

    Получен расчет корректировки к налоговой накладной, отражен налоговый кредит

    641/НДС

    644

    8000,00

    5

    Перечислена поставщику оплата за фактически полученный товар

    631

    311

    48000,00

    6

    Получены от поставщика товары в счет погашения выставленной претензии

    281

    374

    10000,00

    7

    Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

    641/НДС

    374

    2000,00

    8

    Оплачена стоимость допоставленного товара

    631

    311

    12000,00

    Пример 11.2. Предприятие отгрузило товары на сумму 6000,00 грн. (в том числе НДС — 1000,00 грн.). Себестоимость реализованного товара — 3500,00 грн. Покупатель оплату своевременно не произвел. Поставщик подал в суд иск о взыскании задолженности с покупателя. Однако суд отказал в удовлетворении иска.

    Как такие операции отразить в учете поставщику, предъявившему претензию, вы узнаете из табл. 11.2 (см. с. 67).

    Таблица 11.2. Учет у предъявителя претензии — поставщика

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Сумма, грн.

    Дт

    Кт

    1

    Отгружены товары

    361

    702

    6000,00

    2

    Начислены налоговые обязательства по НДС

    702

    641/НДС

    1000,00

    3

    Списана себестоимость реализованного товара

    902

    281

    3500,00

    4

    Предъявлен иск в суд о взыскании задолженности с должника

    374

    361

    6000,00

    5

    Списана задолженность на расходы в связи с неудовлетворением иска судом

    38 (944*)

    374

    6000,00

    * Субсчет 944 используют, если дебиторская задолженность списывается в сумме, превышающей величину созданного резерва сомнительных долгов, или резерв по такой задолженности не создавался.

    11.2. Учет у должника

    В случае нарушения договорных обязательств субъект предпринимательской деятельности обязан возместить причиненные этим убытки. В состав убытков, которые подлежат возмещению, включаются ( ст. 225 ХКУ):

    — стоимость утерянного, поврежденного или уничтоженного имущества, определенная в соответствии с требованиями законодательства;

    — дополнительные расходы (штрафные санкции, выплаченные другим субъектам, стоимость дополнительных работ, дополнительно потраченных материалов и т. п.), понесенные стороной, которой причинены убытки в результате нарушения обязательства второй стороной;

    — неполученная прибыль (утраченная выгода), на которую сторона, понесшая убытки, имела право рассчитывать в случае надлежащего выполнения обязательства второй стороной;

    — материальная компенсация морального ущерба.

    Получение претензии должник в своем учете не отражает. Другое дело — признанные суммы претензий. Так, убытки, подлежащие возмещению контрагенту, показывают в составе прочих операционных расходов проводкой: Дт 949 — Кт 685.

    Учет сумм по возмещению убытков за нарушение условий договора рассмотрим на примере.

    Пример 11.3. Транспортное предприятие «Вихрь» заключило с предприятием «Лотос» договор перевозки товаров. Стоимость услуг перевозчика составила 780,00 грн. (в том числе НДС — 130,00 грн.). Себестоимость услуги — 200,00 грн.

    Во время транспортировки товар был испорчен по вине перевозчика. За ненадлежащее исполнение договора перевозки перевозчик возместил предприятию «Лотос» реальный ущерб — 15000,00 грн. (стоимость испорченного товара).

    Возмещение ущерба в таком случае транспортное предприятие должно отразить в учете следующим образом (см. табл. 11.3):

    Таблица 11.3. Учет возмещения убытков должником

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Сумма, грн.

    Дт

    Кт

    1

    Получена предоплата за транспортировку товара

    311

    681

    780,00

    2

    Начислены налоговые обязательства по НДС

    643

    641/НДС

    130,00

    3

    Доставлен товар (составлен акт предоставленных услуг)

    361

    703

    780,00

    4

    Отражено налоговое обязательство по НДС

    703

    643

    130,00

    5

    Списана себестоимость услуги перевозки

    903

    23

    200,00

    6

    Отражен зачет задолженностей

    681

    361

    780,00

    7

    Отражены возмещаемые убытки по выставленной предприятию претензии

    949

    685

    15000,00

    8

    Перечислены денежные средства в счет компенсации причиненных убытков

    685

    311

    15000,00

    11.3. Учет штрафов, пени, неустойки

    Для защиты своих интересов от возможных нарушений со стороны контрагентов субъекты хозяйствования прописывают в договоре условие об ответственности за невыполнение договорных обязательств. Как правило, такая ответственность выражается в виде штрафов, пени или неустойки.

    Согласно ст. 549 ГКУ неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма либо иное имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения обязательства. Как видим, неустойка — общее название для тех сумм, которые нарушитель договорных обязательств должен выплатить в пользу контрагента по договору помимо своего основного обязательства.

    При этом штраф — это неустойка, которая исчисляется в процентах от суммы неисполненного либо ненадлежащим образом исполненного обязательства. Например, договором может быть предусмотрено, что в случае несвоевременной поставки поставщик уплачивает штраф в размере 20 % от стоимости недопоставленного товара.

    В свою очередь, пеня устанавливается в процентах от суммы несвоевременно выполненного денежного обязательства за каждый день просрочки исполнения.

    Право на неустойку (штраф и/или пеню) возникает независимо от того, понес ли кредитор убытки в результате нарушения должником своих обязательств

    В случае просрочки денежного обязательства с предприятия-нарушителя можно требовать уплаты не только неустойки (штрафа, пени), которые предусмотрены договором, но и возмещения инфляционных потерь, а также выплаты 3 % годовых. Возможность взыскания указанных сумм предусмотрена ст. 625 ГКУ.

    Информацию о штрафах, пене, неустойке и других санкциях за нарушение хозяйственных договоров, которые признаны должником или в отношении которых получены решения суда об их взыскании, отражают проводкой: Дт 374 — Кт 715.

    У виновной стороны признанные неустойки, а также суммы инфляционных и 3 % годовых включаются в состав прочих операционных расходов ( п. 20 П(С)БУ 16). Их отражают проводкой: Дт 948— Кт 685.

    Проиллюстрируем изложенное на примере.

    Пример 11.4.

    Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/february/issue-14/article-15632.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector