Недоимка по налогам – что это?

Разница между недоимкой и задолженностью

В законодательстве РФ используется два близких по значению понятия — недоимки и задолженности. В чем их специфика?

Содержание статьи

Под недоимкой законодательство РФ понимает сумму установленного налога или сбора, которая не уплачена ФНС или иному компетентному государственному органу гражданином либо организацией, обязанными их уплатить, вовремя. То есть в срок, установленный положениями нормативно-правовых актов. Недоимками признаются и суммы страховых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС, ФФОМС.

Недоимкой также является сумма налога, сбора или взноса, которая недоплачена или начислена сверх того, что гражданин или организация уплатили, — например, по итогам проверки или по решению суда.

Таким образом, недоимка — это долг перед государственной организацией. Как правило, по факту ее обнаружения регулирующим органом плательщик обязуется погасить ее. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

к содержанию ↑

Что такое задолженность?

Под задолженностью понимается:

  • сумма налога, сбора или взноса, которую человек или фирма обязаны уплатить государству, еще не уплатили ее, но, в принципе, успевают это сделать в срок;
  • сумма денежных средств, которую гражданин или организация должны уплатить другому человеку или фирме в соответствии с законом или условиями частного договора (в этом случае задолженность именуется кредиторской);
  • сумма денежных средств, которую гражданин или организация рассчитывают получить от другого человека или фирмы в соответствии с законом или условиями частного договора (это, в свою очередь, дебиторская задолженность).

Таким образом, задолженность — это сумма налога, сбора или взноса до просрочки и превращения их в недоимку либо любые другие денежные средства, которые должны быть уплачены обязанной стороной в пользу управомоченной.

Задолженность может быть текущей или просроченной. В первом случае она формируется в силу закона, договора или юридически значимых действий субъектов правоотношений — например, когда одна сторона оказала услуги или поставила товары другой.

Просроченная задолженность появляется, когда та сторона, что обязана рассчитаться (к примеру, за оказанные услуги), не делает это вовремя.

В этом случае долг может быть увеличен, если это предусмотрено законом или договором, на величину неустойки.

к содержанию ↑

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Задолженность — понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность — это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета — и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором — обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

к содержанию ↑

Таблица

Недоимка Задолженность
Что общего между ними?
Задолженность гражданина или фирмы по налогу, сбору либо взносу, не погашенная в срок, превращается в недоимку
В чем разница между ними?
Представляет собой сумму налога, сбора или взноса, которую частное лицо или организация должны уплатить государству по закону Представляет собой сумму денежных средств, которую частное лицо или организация должны уплатить другому субъекту (или вправе получить от него) по закону или в силу договора
Носит, как правило, односторонний характер — когда частное лицо или организация должны государству Может носить обоюдный характер, бывает кредиторской и дебиторской
Формируется только по факту просрочки уплаты суммы Является текущей по факту возникновения в силу закона или договора, становится просроченной по факту неперечисления обязанной стороной платежа вовремя
Госорган, управомоченный взимать недоимку, может начислить на нее пеню Просроченная задолженность может сопровождаться начислением неустойки в силу закона или договора

Источник: https://TheDifference.ru/chem-otlichaetsya-nedoimka-ot-zadolzhennosti/

Срок и порядок взыскания недоимки по налогам: как избавиться от долгов?

Уплата налогов является одним из основных имущественных обязательств каждого участника экономических отношений. Их должны платить как физические лица (граждане или ИП), так и юридические лица — организации, предприятия и учреждения.

Сфера налогообложения является очень сложной, и в ней часто возникает множество проблем и спорных вопросов. Одной из таких проблем может быть появление налоговой недоимки — просроченного долга налогоплательщика. В некоторых случаях этот долг необходимо гасить — сроки и источники оплаты в таком случае установлены законодательно.

Что такое налоговая недоимка

Недоимка по налогам — это задолженность налогоплательщика перед бюджетом.

Возникает она в том случае, если он оплачивал величину налогов не в полном объеме или не внес налоговые отчисления в установленный законодательством срок.

Помимо недоплаты, задолженностью может считаться и та сумма, которую налоговые органы ранее переплатили при возмещении налогов физическому или юридическому лицу.

Обнаружить недоимку сотрудники налоговых органов могут при осуществлении какого-либо вида контроля. Например, это может быть выездная, повторная или камеральная проверка. Выявляется недоимка при сравнении двух сумм:

  • самостоятельно рассчитанной и указанной налогоплательщиком в декларации (исключение составляют определенные налоги, которые вычисляет сам налоговый орган);
  • фактически перечисленной в бюджет.

Результат проверки указывается в соответствующих решениях — именно дата их принятия и будет датой выявления недоимки. Что касается случаев, когда сумму налога рассчитывают сами сотрудники налоговой, должник имеет право провести сверку документов и определить, действительно ли расчеты были произведены правильно.

При действительном обнаружении у субъекта хозяйственной деятельности задолженности возможны два варианта:

  • недоимка будет подлежать взысканию со стороны налоговых органов, и они обяжут должника погасить ее;
  • задолженность будет признана безнадежной и долг будет списан.

Что касается последней ситуации, для ее осуществления необходимо:

  • чтобы предприятие-должник было ликвидировано или признано банкротом;
  • чтобы наступила смерть физического лица, являющегося должником
  • чтобы был ликвидирован банк, на счетах которого находились суммы налогов, пеней и штрафов по ним;
  • чтобы истекли законодательно установленные сроки взыскания долга.

При наличии одного из этих условий налоговая недоимка будет считаться безнадежной. В иных случаях налоговые органы будут вправе требовать с должника выплаты недостающей суммы. При этом необходимо соблюдать сроки давности — они важны как при выявлении задолженности, так и при ее взыскании.

Срок давности для выявления и взыскания

При определении налоговой недоимки выделяются два вида сроков:

  1. для ее выявления;
  2. для ее взыскания.

В первом случае законодательство не устанавливает четких требований или ограничений по срокам.

Второй вид — срок взыскания недоимки по налогам — может зависеть от разных факторов. Начальным моментом его отсчета считается выявление недоимки. В течение 20 дней после этого должнику должно быть отправлено соответствующее уведомление — с информацией о результатах проверки и требованием оплатить задолженность.

Для оплаты долга налогоплательщику предоставляется минимум 8 дней. Срок может быть увеличен, в законодательстве отсутствует информация относительно его максимального предела.

Для того чтобы осуществить самостоятельное взыскание или обратиться в суд, налоговый орган получает 2 и 6 месяцев соответственно. Точкой отсчета является истечение срока, отведенного на добровольное погашение долга.

Взыскание недоимки за счет денежных средств и имущества организации

При выявлении недоимки в установленный законом срок налоговые органы могут применить к должнику процедуру взыскания:

  • Этап 1. Для начала должник должен быть оповещен о наличии у него задолженности — в этом случае ему выставляется требование об уплате налога. В нем указывается общая сумма задолженности (включая штрафы и пеню), срок ее погашения, а также возможные меры в случае неисполнения требования.
  • Этап 2. Наступает после того, как сроки предыдущего пункта истекли. Налоговый орган может либо взыскать задолженность самостоятельно (применяется так называемый бесспорный порядок взыскания), либо подать на должника иск в суд (это будет судебный порядок).

В первом случае сотрудники налоговой инспекции вправе по своей инициативе принимать решения и предпринимать действия относительно взыскания долга. Во втором это происходит только при наличии соответствующего судебного решения.

Стоит отметить, что для физических лиц возможен только один порядок взыскания — судебный. Налоговые органы не уполномочены по своему желанию совершать действия по принудительному погашению долга таких объектов.

Для взыскания долга используются два источника средств предприятия — денежные ресурсы, которые содержатся на банковских счетах, а также его имущество.

При взыскании денежных средств налоговый орган сначала должен принять такое решение (документально), а затем ознакомить с ним должника (в течение 6 дней). После этого оно отправляется в банк, на счетах которого налогоплательщик держит свои средства, и его сотрудники обязаны исполнить данное решение.

Срок для данного вида составляет два месяца с момента окончания срока добровольного погашения долга.

Второй способ погашения долга — за счет имущества предприятия, используется в том случае, если средств на его счетах не хватает для оплаты всей суммы задолженности. С правовой точки зрения правильным будет такой порядок действий:

  1. Сначала налоговая отправляет должнику решение о взыскании недоимки за счет денежных средств.
  2. После выявления их недостаточности для погашения долга в течение трех дней решение о взыскании за счет имущества должно быть направлено судебному приставу-исполнителю.
  3. Пристав исполняет данное решение в размерах, соответствующих имеющейся задолженности.
  4. После того, как все конфискованное имущество было продано, долги налогоплательщика будут считаться погашенными.

Что касается срока, то он дольше, чем в предыдущем случае, и составляет один год.

Что происходит после истечения сроков взыскания недоимки

Если представители налоговых органов пропустили срок взыскания долга и не смогли его продлить, они теряют право применять к налогоплательщику дальнейшие меры. В этом случае долг считается аннулированным и не будет подлежать взысканию.

Однако на деле задолженность перед бюджетом все равно остается — хотя ее и не имеют права взыскать, на лицевом счете и в некоторых документах она будет продолжать отображаться. Единственный нюанс — формулировка в этих документах должна содержать уточнение относительно истечения сроков взыскания недоимки.

Если налогоплательщик сначала оплатил задолженность, а потом уже узнал об истечении сроков, получить обратно эти деньги он уже не сможет.

В качестве итогов можно выделить следующее:

  • Взыскать налоговую недоимку можно только в том случае, если не нарушены сроки или имеется судебное решение об их законном продлении.
  • Чем раньше налогоплательщик внесет сумму своего долга, тем меньше будут понесенные им потери — пеня начисляется за каждый день просрочки, что влияет на итоговую сумму.
  • После истечения сроков недоимка будет считаться безнадежной, и должник перестанет нести обязательства по ее погашению.

Источник: http://boss-consult.ru/nalog/other/nedoimka-po-nalogam.html

Недоимка по налогам: суть и последствия

Каждый гражданин, организация, индивидуальный предприниматель имеют обязательство перед государством, в том числе перед налоговой службой по уплате взносов, направляемых в бюджет субъекта (области, края, округа). Этот момент регулируется статьей 57 Конституции страны, которая имеет наибольшую юридическую значимость по сравнению с другими нормативно-правовыми актами.

С помощью этих сборов, пошлин, взносов, субъект, а в целом страна получает возможность содержать государственные учреждения (больницы, детские сады, школы), снабжать финансовыми средствами вооруженные силы, стимулировать экономику, структурировать пенсионные выплаты гражданам.

Недоимка по налогам является серьезным нарушением законодательства, влечет за собой ответственность административного и уголовного характера.

Некоторые физические, юридические лица, предприниматели не имеют возможности ежегодно платить сумму налога, начисляемую налоговой инспекцией. Сумма невыплаченных денежных средств, растущая из года в год, представляет собой недоимку в бюджет региона.

Недоимкой также считается сумма налоговых выплат, которая излишне возмещена гражданину или организации из регионального бюджета. Эта ситуация может возникнуть при возврате следующих налогов:

  • налога на добавленную стоимость (вычеты превышают исчисленный налог);
  • подакцизная продукция формирует сумму акциза, а сумма налоговых вычетов оказывается больше её.

В какой момент возникает задолженность?

Для каждого нарушения законодательства существует момент, который указывает на образование недоимки по налоговым сборам.

Читайте также:  Одв-1 и сзв-стаж: пример заполнения

Если неплательщиком является физическое лицо, то срок образования задолженности следует отсчитывать с того дня, когда гражданин нарушил срок уплаты налогов, установленный налоговой службой.

Если должником является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, который получил излишне возмещенную сумму налога, то:

  • датой образования недоимки считается тот день, когда предприятие получило излишне возмещенную сумму налоговой выплаты;
  • если зафиксирован зачет по налогам, то датой образования недоимки можно считать день вынесения решения о зачете по налогу.

Любая задолженность, связанная с уплатой налогов, должна быть погашена в кротчайшие сроки, в противном случае организация или человек, допустивший её, может привлекаться в административной или уголовной ответственности.

Ответственность

В случае систематической неуплаты налогов

Налоговый кодекс предусматривает следующие виды ответственности за недоимку денежных средств в качестве налогов:

  • штрафная санкция, выражающаяся в требовании к выплате 20% от суммы долга. Она применима согласно статье 122 НК, если гражданин намеренно допустил занижение налоговой базы (зафиксировал в налоговой декларации сумму, меньшую, чем он действительно получает по факту). Данный вид ответственности действует только при неправильно оформленной налоговой декларации, предоставленной инспектору позднее установленного срока. Выплата этих денежных средств не освобождает должника от уплаты недоимки;
  • штрафная санкция, выражающаяся в требовании к выплате 5% от суммы задолженности, действует при отсутствии декларации в налоговой инспекции в установленные сроки.
  • пени начисляется в том случае, если гражданином или предприятием в срок предоставлена декларация, правильно оформлена, но налог не уплачен.

В уголовном кодексе обозначены следующие виды ответственности за недоимку:

  • лицо уклоняется от уплаты налогов и сборов, допускает недоимку в крупном размере, то ему может быть назначена штрафная санкция. Она выражается в выплате суммы денежных средств от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Альтернативными вариантами на усмотрение судебного органа считается арест на заработную плату в течение 3 лет, привлечение к работам принудительного характера на тот же срок, а также лишение свободы до 3 лет (статья 198 УК);
  • лицо не предоставляет налоговую декларацию в инспекцию, либо фиксирует в ней ложную информацию, уклонение от уплаты допущено в крупном размере. За такие действия может быть назначен штраф, выражающийся в сумме от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. Другими способами привлечения к ответственности могут стать – наложение ареста на заработную плату в течение 3 лет, привлечение к работам принудительного характера с отстранением от определенных служебных постов до 3 лет. Самыми тяжелыми видами ответственности являются арест до 6 месяцев, отбывание наказания в местах общего режима до 3 лет (статья 199 УК).

В данных статьях говорится о крупном размере, в рамках которого совершено преступление, необходимо проанализировать, что он включает в себя.

Под крупным размером понимают общую сумму неуплаченных налоговых сборов, которая:

  • составляет больше 5 млн. руб., накопленная в течение 3 лет, идущих друг за другом. Оговаривается условие о том, что сумма налогов, подлежащих уплате больше, чем 25% от суммы, зафиксированной к выплате;
  • составляет более 15 млн. руб.

Особо крупным размером принято считать недоимку в сумме больше 15 млн. руб. Оговаривается условие о том, что сумма налогов, подлежащих уплате больше, чем 50% от суммы, зафиксированной к выплате

ВАЖНО: Применение вида ответственности к должнику регулируется в ходе судебного разбирательства и зависит от обстоятельств, вследствие которых, нарушено законодательство.

К гражданам, которые первый раз привлекаются к уголовной ответственности за недоимку налоговых сборов, отношение суда более лояльное. Его могут освободить от уголовной ответственности, если физическим лицом уплачены все задолженности по налогам, а также пени, начисленные за недоимку.

Определенную ответственность несут не только юридические, физические лица, предприниматели, но и налоговые агенты, которые допускают ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, ставя в приоритет личные интересы.

Взыскание недоимки

После того, как налоговая инспекция установила у конкретного лица недоимку, учреждением направляется ему требование о срочности оплаты задолженности по налогам.

Оно может быть отправлено по почте по месту постоянной регистрации, передано руководителю предприятия, где работает должник, а также по сети – интернет лично гражданину.

Срок отправки составляет 20 рабочих дней с того момента, как обнаружена задолженность. В требовании указан крайний срок, в течение которого долг должен быть погашен. Если лицом не выплачена недоимка, то её взыскание происходит следующими способами:

  • списание суммы со счетов, открытых в кредитных учреждениях или казначействе (налоговая инспекция направляет в данную организацию решение о взыскании, после чего в принудительном порядке со счета списывается определенная сумма);
  • за счет движимого и недвижимого имущества (проводится только в случае, если у человека не имеется лицевых счетов в банках, инспектор направляет решение о взыскании за счет имущества судебным приставам);
  • наложение ареста на имущество (производится только по предписанию прокуратуры, если у лица нет счетов в банке, либо денежных средств, которые там находятся, недостаточно для уплаты долга).

Данные виды взыскания абсолютно законны, в первую очередь применяются к тем гражданам, у кого зафиксирована недоимка в крупных или особо крупных размерах.

ВАЖНО: Срок давности по выплате и взысканию составляет 3 года, то есть налоговая инспекция может направить требование об уплате задолженности с момента её обнаружения в течение 3 лет.

Имеются исключения, когда имущество не может быть взыскано:

  • если оно является собственностью казенного учреждения;
  • оно особо ценное, закреплено за бюджетной организацией, приобретено на его деньги;
  • оно особо ценное, закреплено за автономным учреждением, приобретено на его деньги.

Признание недоимки безнадёжной

Существующая судебная практика показывает, что в сфере оплаты налоговых платежей, присутствуют случаи, которые рассматриваются в индивидуальном режиме. Обычно они ясно дают понять, что задолженность по уплате налогов, сформирована налоговым органом незаконно и безосновательно.

Если гражданин считает, что такой случай произошел именно с ним, то он вправе решить этот вопрос в судебном порядке и признать недоимку безнадёжной.

Законодательством регламентированы исключения, когда задолженность по уплате налогов можно признать безнадёжной:

  • организация подлежала ликвидации, на момент образования долга, она не располагала достаточными денежными средствами или имуществом для предоставления в качестве погашения задолженности;
  • индивидуальный предприниматель официально признан банкротом, когда сформировалась задолженность, он не мог оплатить её, так как не располагал данной суммой и имуществом, которое можно предоставить в счет погашения недоимки;
  • если человек, допустивший образование долга – умер или признан умершим в судебном порядке;
  • если судом издан акт, в котором указано, что налоговая служба утратила возможность взыскивать с должника недоимку по истечению срока давности;
  • в случае вынесения службой судебных приставов решения о том, что исполнительное производство относительно конкретного должника прекращено, так как взыскать долг невозможно (после того, как была обнаружена недоимка, в течение 5 лет она не превысила требований к лицу, возбуждают дело о признании банкротом);
  • если сумма переведена со счета плательщика, но не передана в бюджет, а кредитное учреждение, где она находилась, ликвидировалось.

Эти моменты отражены в Налоговом кодексе, а именно в статьях 14, 15, 59.

Необходимые документы

Для того, чтобы признать недоимку безнадёжной, обязательным условием является обращение в судебный орган с предоставлением искового заявления и документов, которые подтверждают обоснованность требований истца.

Оформление иска при отсутствии юридических знаний и опыта, физические и юридические лица обычно доверяют юристам и адвокатам. Грамотный специалист, имея соответствующее образование, без труда поможет составить исковое заявление, предоставить консультационную помощь по имеющимся вопросам, а также защищать интересы истца в суде.

Каждое исковое заявление подается в судебный орган вместе с копиями документов, подтверждающих правдивость обстоятельств рассматриваемого дела. Ими могут являться:

  • документ, выданный налоговой инспекцией, где отражена информация о совокупности сумм задолженности;
  • справка, выданная регистрационной палатой о том, что юридическое лицо прекратило деятельность как организация;
  • документ из службы судебных приставов, подтверждающий, что исполнительное производство в отношении физического или юридического лица прекращено, так как его предприятие больше не функционирует;
  • копия определения суда на арбитражном уровне, где зафиксирован факт окончания реализационного процесса по имуществу гражданина;
  • справка, выданная регистрационной палатой о том, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, так как признан банкротом;
  • свидетельство о смерти лица, которое выдается органом ЗАГС, в случае признания умершим или смерти;
  • копия документа, подтверждающего право на наследство.

Перечень документов применяется в зависимости от ситуации гражданина и обстоятельства, вследствие которого недоимку необходимо признать безнадёжной.

Заключение

В обязанность каждого физического, юридического лица, предпринимателя, входит ежегодно уплачивать налоговые сборы, предоставлять декларацию своевременно. В противном случае, законом предусмотрена ответственность, которая ориентирована на ускоренный режим выплаты задолженности.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/nedoimka-po-nalogam.html

Налоговая задолженность и недоимка: что это такое

Нередко лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, сталкиваются с ситуацией, когда у них возникают налоговые задолженности по НДФЛ. Причин их появления может быть масса, начиная от экономической ситуации в стране, заканчивая плохим менеджментом.

В любом случае важно разобрать, что такое налоговая задолженность, а также какие меры могут предпринимать фискальные органы для ее взыскания и насколько реально избежать уплаты старых налоговых долгов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 . Это быстро и !

Понятие

Налоговая задолженность — это долговые обязательства, которые возникают у предпринимателя в случае несвоевременной уплаты бюджетных сборов в рамках его предпринимательской деятельности.

Важно постоянно отслеживать наличие непогашенных бюджетных долгов, ведь в случае длительной их неуплаты фискальные органы могут передать дело в суд, после чего долги, вместе с финансовыми штрафами, будут взыскиваться уже исполнительной службой путем наложения ареста на имущество, а также списания средств с имеющихся банковским счетов.

Постоянный мониторинг своей финансовой деятельности, а также контроль за полным погашением бюджетных сборов в рамках предпринимательской деятельности гарантирует избежание уплаты штрафов и пени, а также судебных разбирательств с налоговыми органами.

Отличие налоговой задолженности от недоимки

Основным отличием недоимки от задолженности по НДФЛ является то, что первое понятие представляется более узким и означает размер денежной суммы, которую предприятие или предприниматель должен уплатить в качестве сборов в госбюджет. Также зачастую недоимка подразумевает наличие односторонних обязательств лица перед государством.

Задолженность как понятие является более широким и емким. Оно может означать наличие любых долговых обязательств одного лица перед другим, в том числе и перед фискальными органами. По сути, задолженность по налогам — это бюджетный сбор или взнос, который еще не успел перейти в состояние недоимки и предприятие или предприниматель его успевают уплатить в срок.

Существует два типа задолженности:

  1. Текущая. При наличии такой задолженности не происходит начисление штрафных санкций и пени.
  2. Просроченная. Если речь идет о просроченной бюджетной задолженности, то в этой ситуации без уплаты пени и штрафов скорее всего не обойтись.

Причины появления долгов по налогам

Основные причины возникновения налоговой задолженности:

  • макроэкономические причины, связанные с наличием крупных дебиторских задолженностей, которые вызывают нехватку свободных денежных средств для погашения бюджетных сборов;
  • низкий уровень правосознания населения нашей страны, что приводит к возникновению просрочки по платежам;
  • экономический кризис в стране.

Анализ причин возникновения задолженностей по налогам дает возможность не только классифицировать причины возникновения и роста неплатежей, но и определить некоторые меры по их устранению

Читайте также:  Налоговая база по налогу на прибыль

Возможность списания задолженности налоговым органом

Нередко руководителей предприятий, а также индивидуальных предпринимателей заботит вопрос, может ли налоговая списать долги по налогам. На самом деле, это действительно возможно. Так, к примеру, списание налоговой задолженности физических лиц и предприятий нередко проводится государством в рамках такой амнистии.

При проведении очередной амнистии, в рамках которой будут списаны долги ИП и предприятий, решение о списании долгов принимается фискальным органом по месту регистрации налогоплательщика.

Основные условия

При проведении амнистии следует знать, когда долги по налогам списываются и какие нужно соблюсти условия для этого.

Главным условием списания долгов по налогам является дата их образования. К примеру, в 2018 году списанию подлежат задолженности, образование которых датируется числом не позднее 1 января 2015 года (3 летней давности).

Иначе говоря, налоговая амнистия в 2018 году затрагивает все долги по УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, а также НДФЛ и НДС (помимо ввозного) для всех лиц, работающих в рамках общей системы налогообложения. Сюда также включаются все штрафы и пени, насчитанные фискальными органами за неуплату бюджетных платежей и сборов.

Так как индивидуальные предприниматели относятся к категории физических лиц, на них также распространяется подобная амнистия.

Списание задолженности по налогам — процедура, возможность применения которой учтена еще исходной редакцией части 1 НК РФ, начавшей действовать в 1999 году

Пресекательный срок взыскания долгов по налогам

Пресекательный срок взыскания задолженности по налогу никак не регламентирован действующими положениями Налогового кодекса РФ, но это не означает, что налоговые органы обладают правом их бессрочного взыскания с налогоплательщиков.

Согласно решению Конституционного суда, предельный срок возможного взыскания различных долгов по уплате налогов со стороны налогоплательщика может быть сложен из тех сроков, что указаны в статьях 70 и 46 НК РФ.

Вне этих сроков фискальные органы не имеют права на взимание налоговых долгов.

Любые требования со стороны налоговой о погашении подобных долгов являются незаконными в связи с действием подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

Особенности взимания задолженности по НДФЛ

При неуплате бюджетных сборов фискальные органы направляют официальный запрос в ФМС для определения места нахождения лица.

Подобный запрос налоговики направляют в отношении тех лиц, размер налогового долга которых превышает 50 тысяч рублей. При наличии информации у налоговых органов о смене места регистрации должника, такой запрос направляется по его месту жительства.

Налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании недоимки по НДФЛ и пеней по налогу только в случае направления должнику требования об уплате и неисполнения этого требования в установленный НК РФ срок

На следующем этапе сотрудники фискальной службы занимаются формированием акта о наличии недоимки по уплате налогов и сборов со стороны физлица по НДФЛ. Далее налоговая направляет должнику официальное уведомление о наличии долга по налогам, а также о начисленных штрафах и пени, вместе с требованием об их погашении.

Налоговые органы всячески взаимодействуют с различными органами самоуправления для информирования должника о необходимости погашения налогового долга.

При отсутствии положительной динамики по погашению долга, фискальные органы направляют работодателю должника требование о принудительном взыскании долга за счет списания части заработной платы или расчетных счетов налогоплательщика.

Долги по налогам: через какое время списываются

Многих лиц, имеющих налоговые долги, интересует вопрос, через какое время списываются долги по налогам. Данную информацию должники хотят получить для того, чтобы понять, насколько нецелесообразно затягивать время погашения налогов.

Одновременно с этим, общие сроки исковой давности по гражданским взаимоотношениям не относятся к нарушениям налогового законодательства. Налоговые обязательства налогоплательщика согласно действующему законодательству являются бессрочными. При этом в НК РФ есть сроки, по истечении которых задолженность может быть признана в качестве безнадежной, что приведет к ее списанию.

Случаи, когда задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и списывается, установлены НК РФ

Через сколько лет списывается налоговая задолженность? Необходимо понимать, что в случае нарушения сроков судебного взыскания и при отказе их восстановления в суде налоговая инспекция теряет возможность взыскивать подобные долги с налогоплательщика. Как показывает практика, зачастую долги старше трех лет признаются судами в качестве безнадежных, что означает невозможность их взыскания и фактическое их списание.

Итоги

Взаимоотношения налогоплательщиков с фискальной инспекцией всегда являлись довольно сложными, поскольку каждая из сторон пытается трактовать закон в свою пользу.

Из-за этого часто возникают серьезные споры, которые нередко перерастают в судебное разбирательство.

Вместе с увеличением данного долга налоговые органы насчитывают различные штрафы и пени, что лишь увеличивает долговую нагрузку и сводит шансы на уплату налога к нулю.

https://www.youtube.com/watch?v=UQIois38UOc

В таких обстоятельствах нужно знать, как написать пояснение в налоговую о задолженности по НДФЛ для получения возможной отсрочки или для реструктуризации долгов.

Для правильного составления такой бумаги рекомендуется обратиться к опытному юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

Это поможет исключить возникновение различных проблем на любом из этапов разбирательств с государственными фискальными органами относительно имеющихся неуплаченных долгов по налогам и сборам.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/nalogi/zadolzhennost-po-ndfl.html

Понятие и порядок взыскания недоимки по налогам

Что такое недоимка по налогам?

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны осуществлять свою деятельность в рамках действующего законодательства. Непосредственно руководитель организации несёт ответственность за своевременность начисления и полноту уплаты различных налогов и сборов.

В статье ниже представлена информация о недоимках, что означает само понятие, в каких случаях они могут возникнуть, на каком основании и в какие сроки необходимо их перечислить в бюджет.

Понятие недоимки и ее особенности

Под недоимкой принято считать денежную сумму, которая:

  • своевременно не перечислена в бюджет. Например, может возникнуть при просрочке оплаты страховых взносов (11-ая статья НК РФ, пункт 2);
  • излишне выплачена на расчётный счёт предприятия из бюджета. Например, при возмещении по НДС (2-ой пункт 173-ей статьи НК РФ) или акцизам (статьи 182 и 203 НК РФ).

Можно ли переплату по налогу на прибыль зачесть в счёт погашения недоимки по НДФЛ — смотрите тут:

Период возникновения

В случае нарушения сроков уплаты, днём возникновения недоимки будет являться уже следующий день. Причём, праздничные и выходные — исключению из правила не подлежат

Обнаружение факта наличия нарушения

Выявить недоимку позволяют следующие мероприятия:

  • проведение налоговой проверки: выездной (инспектор вправе приехать непосредственно в офис), камеральной (на основании предоставленных по запросу контролирующего органа дополнительных документов) или повторной. Здесь подробно прописан порядок проведения и этапы камеральной, выездной налоговых проверок;
  • анализ инспектором представленной отчётности. Если есть начисление к уплате в бюджет, но в установленные законодательством сроки платёж в бюджет не поступил, присутствует факт недоимки.

Какая ответственность и штрафы предусмотрены?

Возможная ответственность и штрафы

С момента обнаружения и до полного погашения суммы недоимки, в обязательном порядке происходит начисление пеней за каждый день просрочки платежа.

Тут вы узнаете, как проверить штрафы налоговой по фамилии и какие способы для этого существуют.

Также, по некоторым налогам предусмотрено начисление штрафа в том или ином размере от суммы недоимки, но не менее определенного порогового значения.

В связи с этим, оплачивать обнаруженную задолженность и необходимо в кратчайшие сроки. Не сдал налоговую декларацию — какие штрафы за это предусмотрены и что будет с налогоплательщиком вы узнаете по ссылке.

Погашение выявленной задолженности может быть:

  • добровольным;
  • в принудительном порядке;
  • как списание, в результате признания её безнадёжной.

В случае выявления недоимки налоговым органом происходит:

  • выставление и отправка требования об уплате налога, пеней и прочих задолженностей. Это происходит не позднее 20 дней с момента вступления в юридическую силу решения по итогам проверки. Или же, в срок от трёх до двенадцати месяцев с момента обнаружения нарушения, в зависимости от суммы неуплаты;
  • исполнение или неисполнение обязанностей по погашению задолженности, указанных в требовании, в установленный срок (обычно, не менее 8-ми рабочих дней с момента получения);
  • по истечении 2-х месяцев (с заключительного дня для исполнения требования) при его неисполнении, выносится решение о взыскании через расчётные счета в банке;
  • при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах, налоговая вправе направить заявление о взыскании в арбитражный суд, не позднее 6-ти месяцев с установленной для исполнения требования даты.

На основании 59-ой статьи НК РФ (подпункты 1–4.1 пункта 1-го) безнадежной считается задолженность, возникшая в результате:

  • ликвидации организации;
  • банкротства ИП;
  • смерти должника — физического лица;
  • судебного решения о неправомерности требования налогового органа;
  • завершения исполнительного производства по задолженности, возникшей более 5-ти лет назад (если сумма долга ниже действующего размера для возбуждения дела о банкротстве или отсутствуют средства на компенсацию издержек по проведению процедуры банкротства).

Таким образом, под недоимкой подразумевается несвоевременно перечисленная в бюджет сумма налога, или же неправомерно выделенная из него к возмещению на счёт налогоплательщика.

В целях избежания негативных последствий для организации и её должностных лиц, таких как начисление пеней, штрафов, судебных разбирательств, необходимо строго соблюдать установленные законодательством сроки уплаты налогов и взносов, а также полноту уплаты начисленных сумм.

Порядок взыскания задолженности с налогоплательщика рассмотрен в этом видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/poryadok-vzyskaniya-nedoimki.html

Недоимка по налогам – это… Что такое Недоимка по налогам?

  • Недоимка — (англ. unpaid tax) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ*). Н., числящаяся за отдельными налогоплательщиками …   Энциклопедия права
  • НЕДОИМКА — сумма налога или сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 11 НК). В соответствии со ст. 59 НК «Списание безнадежных долгов по налогам и сборам» недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками,… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения
  • недоимка — сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная в установленный государством срок. * * * (англ. unpaid tax) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ*). Н.,… …   Большой юридический словарь
  • НЕДОИМКА — (от ст. слав. имати – «брать», англ. arrears) – часть обязательного платежа (суммы налога, сбора), недовнесенная плательщиком в установленный законодательными актами срок в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды. Впервые понятие «Н.» в… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь
  • Безнадежные долги по налогам — 1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 1)… …   Официальная терминология
  • Безнадежные долги по налогам — см. Недоимка …   Энциклопедия права
  • Безнадежные долги по налогам — см. Недоимка …   Большой юридический словарь
  • ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА — (англ. tax recovery) – принудительное взимание налога с налогоплательщика (плательщика сборов) в случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный законодательством срок путем обращения взыскания на денежные средства… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь
  • НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — (англ. tax obligation) – налоговое правоотношение, в силу которого одно лицо (налогоплательщик) обязано совершить в пользу другого лица (налогового органа) определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет соответствующего… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь
  • Дело о массовом убийстве в станице Кущевская — 5 ноября 2010 года сотрудники правоохранительных органов Краснодарского края обнаружили тела 12 погибших, в том числе четверых детей, в станице Кущевская. Обгоревшие тела с колото резаными ранами были обнаружены в доме местного фермера. Среди… …   Энциклопедия ньюсмейкеров
Читайте также:  Инвентаризация земель (земельных участков)

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/anticris/72386

Недоимка

Недоимка (arrears) – часть обязательного платежа (суммы налога, сбора), недовнесенная плательщиком в установленный законодательными актами срок в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды.

Впервые понятие «недоимка» в России возникло при крепостном праве при обложении оброком крепостных крестьян.

В бывшем СССР недоимка возникала у государственных, кооперативных, общественных организаций, колхозов по платежам в государственный бюджет, в фонд государственного обязательного и социального страхования, отчислениям в фонд социального обеспечения колхозников и т.

д. Но в условиях действовавшего механизма взимания возникновение недоимки было очень редким явлением и объяснялось лишь ошибками начисления платежей.

Недоимки по налогам с населения возникали лишь при взимании платежей непосредственно финансовыми органами с ограниченного круга налогоплательщиков. Подавляющее большинство трудящихся уплачивало налог с доходов (заработной платы) через предприятия и организации, что исключало образование недоимок.

Возникающая недоимка взыскивалась с предприятий и организаций в бесспорном порядке по распоряжению финансовых, страховых, профсоюзных и других органов. С граждан же СССР, лиц без гражданства, иностранных юридических и физических лиц недоимка взыскивалась только по решению суда.

В условиях функционирования нынешней налоговой системы недоимка получила широкое распространение и возникает при исполнении обязательств по уплате налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды всеми видами налогоплательщиков.

Причины возникновения недоимок – кризис производства, отсутствие средства платежа налога (денег) в условиях широкого распространения бартерных сделок и выплаты доходов физическим лицам в натуральной форме (продукцией, акциями, услугами), внедрения вексельной формы оплаты и пр.

Недоимка по налогам — это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет.

 Если организация или индивидуальный предприниматель пропустит срок уплаты налогов, нарушив тем самым налоговое законодательство, то у них образуется долг перед бюджетом.

 Кроме того, бывают ситуации, когда, проверяя налогоплательщика, инспекторы обнаруживают излишне возмещенную ему сумму налогов из бюджета, например, по НДС — это тоже недоимка по налогам.

Недоимка может быть погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. Однако кроме самого налога нужно будет также перечислить пени в бюджет с учетом количества дней просрочки платежа.

Если налогоплательщик не погасит самостоятельно свою задолженность в виде недоимки по налогу и пеней перед бюджетом, то налоговики будут взыскивать эти суммы уже в принудительном порядке.

(См. также Взимание налогов, Взыскание налогов).

Источник: http://discovered.com.ua/glossary/nedoimka/

Что такое недоимка? Суть, порядок взыскания :

В данной статье речь пойдет об ответе на вопрос о том, что такое недоимка. Здесь будет рассмотрено определение термина, некоторые исторические факты, а также в общем виде мы ознакомимся со статьями НК РФ, причинами недоимки, понятием истечения срока и т. д.

Введение

Что такое недоимка? Обычно под данным термином подразумевают налоговую задолженность.

Задолженность является одним из ряда критериев, посредством которых оценивают финансовое состояние хозяйствующего лица.

Анализ позволяет определить позицию субъекта в области кредитных взаимоотношений с институтами финансов (банк, страховая компания и др.

) или другими такими же субъектами, которые обладают определенным хозяйственным имуществом. Также это касается физических лиц (например, с наемным рабочим).

Кредиторская и дебиторская задолженности оцениваются в денежных ресурсах.

Рф и российская империя

Отвечая на вопрос о том, что такое недоимка в современности на территории РФ, важно будет упомянуть, что она является вовремя не уплаченной суммой налога или сбора (ст. 11 Налоговый Кодекс РФ).

НК РФ гласит также, что взыскание может быть принудительным. Однако это возможно лишь после истечения срока, который требуется от исполнителя.

Вспоминая историю, одним из событий о неуплате недоимки является связанное с окладным сбором; их накопление на первое января 1896 г. составляло 115 152 476 рублей.

Помимо этого было отсроченных платежей на 2 175 437 р. Причина заключалась в инфраструктуре системы. Недоимки накапливались из-за несоответствия оклада крестьянина и доходностью с его дела.

Были и другие факторы, влияющие на это, однако указанный — основной.

История и уплата

Чтобы лучше понять, что такое недоимка, желательно ознакомиться с некоторыми историческими данными и проанализировать данное явление со стороны.

До 1889 г. плательщиков обязывали вносить недоимки в ближайший год, идущий следом за недоимочным. Помимо этого необходимо было внести полный оклад. Закон от третьего апреля 1889 г. разрешает давать отсрочки и рассрочки субъекту с недоимкой.

Ограничения у суммы, которая набежала за 5 лет, нет, но больше данного срока откладывать нельзя. Раньше эта система была отлажена плохо, а несоответствие оборота какой-то продукции крестьянина с требованиями к выплатам приводило к накоплению большого количества недоимок.

С течением времени эта система стала снижать требования, например, посредством введения льгот и т. д.

Манифест, выпущенный 14.05.1896 г., отменил накопившийся объем недоимок и стал своего рода одним из первых случаев списания безнадежной недоимки. Днем, с которого отменились долги, является первое января этого же года. Это касалось гос.

поземельного налога, поземельных сборов на работу гминных (польских) органов власти, подымных податей крестьян. Также их отменили в европейской части России по отношению к податям (оброчной и подушной), а также к лесным налогам.

Недоимки и пени отменили для каждого переселенца, водворенного на казенной земле.

Суть явления

Суть недоимки заключается в предоставлении возможности для физических, юридических и предпринимательских лиц ежегодно выплачивать суммы налога, которые начисляются налоговой инспекцией.

Все невыплаченные средства растут из года в год. Они представляют собой общую недоимку для всего района, а именно, его бюджета. Также под этим термином подразумевают излишние возмещения гражданину, которые были начислены ему по решению налоговой инспекции.

Когда возникает недоимка?

Любое нарушение законодательства обладает моментом, который определяет наличие и размер недоимки по налоговому сбору. В случае когда неплательщик – это физ. лицо, то сроки уплаты подобной задолженности и образования долга начинают отсчитывать с момента, в котором гражданином был нарушен срок уплаты, который установила налоговая служба. Если неплательщик – это юр. лицо, то:

  • дата образования задолженности – это день, в который было получено извещение предприятием;
  • в случае наличия зафиксированного зачета по налогу, датой станет день, в который было вынесено решение о налоговом зачете.

Любую задолженность, связанную с неуплатой налогов, необходимо погасить в кратчайший срок. Это важно, так как в противном случае человека могут привлечь к одному из двух видов ответственности (административному или уголовному).

Взыскание

Известие о задолженности можно отправить по почте или принести к месту регистрации, на котором расположено предприятие, и передать его управляющему учреждением лицу. Извещение может отсылаться по интернету. 20 трудовых дней – это срок, в течение которого происходит отправка письма.

В случае отсутствия выплат со стороны должника налоговая служба может взыскать средства с кредитного счета, отобрать часть имущества, как движимого, так и недвижимого. Также могут затронуть лицевые счета, арестовать имущество. Последнее возможно лишь в том случае, если это предписала прокуратура.

Налоговая служба может требовать взыскание в течение трех лет с момента обнаружения недоимки. Исключение составляют случаи, связанные с собственностью казначейских учреждений, особо ценным имуществом, которое было приобретено на деньги автономных учреждений или бюджетных организаций.

Современность и обязанность уплаты ст. 23 НК РФ

Чтобы ответить более широко на вопрос о том, что такое – недоимка, нужно знать о статье 23 НК РФ, которая гласит, что священной обязанностью субъекта является «уплата законно установленных налогов». Согласно статьей 11 НК РФ, под недоимкой подразумевают сумму налога или сбора, которая не была уплачена в установленные законодательными органами сроки, отведенный для уплаты.

Задачу налоговых органов статья 32 НК РФ определяет в виде набора средств и методов, посредством которых можно контролировать соблюдение законодательных актов о налоге и сборах.

Анализируя статью 45

Акты недоимки включают в себя множество утверждений и постановлений, а также они прописаны в различных статьях НК РФ. Например, в соответствии с 45 статьей налогоплательщика обязывают самостоятельно выполнять обязанности по выплате налогов, если только нечто, касающееся этого вопроса, не предусматривается законодательными положениями.

Обязанность необходимо выплачивать в четко установленный срок. Также, налогоплательщику предоставляется право досрочного погашения суммы облагаемого налога. В случаи установления факта, о том, что субъект не выполнил свою обязанность в надлежащем виде, может начать применять принудительные меры взыскания.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налоговой службой может быть выдвинуто требование к выплате долга в случае невыполнения своих обязанностей. Также она гласит о том, что проводить взыскание с физ. лица будут с применением судебной практики.

«Восстановлению не подлежит»

Срок уплаты недоимки характеризуют как пересекательный, а потому восстановить его нельзя. Это значит, что налоговый орган может предъявить иск только в пределах определенного срока, а далее следует безусловная потеря права в иске.

Пленум ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 заключил, что срок, отведенный для дачи иска, является пересекательным, то есть не подлежащим восстановлению. В случае если он был пропущен, то судом удовлетворить требование налогового органа невозможно.

Порядок взыскания недоимки производится по отношению к юридическим лицам через суд.

В практике часто появляются споры. Они касаются момента начала истечения этого срока. Крайне важно установить – срок вышел или нет?

Вышеупомянутым пленумом также было установлено, что налоговые органы могут обращаться в суд по вопросам, связанным неуплатой задолженности юридическими лицами, в случае, если еще не истекли шестьдесят дней, которые предусматриваются пунктом третьим ст. 46.

Страховые фонды

Недоимка по взносам, предназначенным для удовлетворения страховых потребностей социума, позволяет уполномоченным органам сразу же направлять запрос в банк с требованием о принудительном взыскании.

Недоимку по страховым взносам определяют как общую сумму средств, образованную страховыми взносами, и невыплаченную в сроки определенные государственными актами. Однако перед отправлением требования в структуры банка ФСС обязано оповестить субъекта, с которого требуется взыскание. Форму требования утвердил приказ ФСС 11.01.2016 г.

, № 2 – форма 5 – ФСС. Перед использованием принудительных мер уполномоченные органы дают субъекту возможность выплатить недоимку в течение какого-либо срока.

Исходя из статьи 48 НК РФ

Буквальное толкование положения статьи 48 НК РФ показывает нам, что иск можно предъявлять лишь в том случае, если налог был не уплачен во всем размере.

Под налоговой недоимкой в соответствие с утверждениями НК РФ подразумевают сумму налога. Недоимка может состоять не только из недоплаченной части долга, но и из целой его суммы.

Однако вне зависимости от того, сумма налога это или его часть, она все равно будет относиться к налоговой недоимке.

Разница в интерпретации понятия не меняется в зависимости от суммы требуемой выплаты, а меняться может только размер этой задолженности.

И помните о том, что несвоевременная выплата налогов, как в частичном, так и полном размере, влечет за собой административную и уголовную ответственность. Необходимо стараться избегать случаев, в которых службы налоговых органов власти станут взывать с вас возврат задолженности в принудительном порядке.

Источник: https://BusinessMan.ru/chto-takoe-nedoimka-sut-poryadok-vzyiskaniya.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector