Ндс при приобретении и продаже основных средств

Ндс с продажи основных средств учтенных с учетом ндс

Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. Если организация или ИП при покупке ОС учитывали НДС, то налог стоит исчислить с продажи в особом порядке. В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и арендованных ОС.

Продажа имущества Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество (морально устаревшее, при смене вида работ) возможно реализовать сторонним лицам.

В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной.

Ндс с продажи основных средств

По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:

  • ОС-1 ― если речь идет об одном объекте;
  • ОС-1б ― если реализуется одновременно несколько;
  • ОС-1а ― при продаже зданий.

Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю.

В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества. Процедуру также требуется зафиксировать в инвентарных карточках объекта или книгах по форме ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.
Прекращение начисления амортизации производится со следующего за выбытием месяца. Тогда же перестает начисляться и налог на имущество.
Оцените качество статьи.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости. На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб.

По договору продажи цена составила 381 500 руб. Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500-341 380 = 40 120 руб. Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб. Ниже прилагается образец заполнения счет-фактуры при продаже основного средства Шаг 5.

Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал. 9. Продажа основных средств на примере В октябре 2016 г.

ВажноООО «АйТиМодерн» продает ООО «Банкир» сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

Реализация основных средств

Источник: http://dolgoteh.ru/nds-s-prodazhi-osnovnyh-sredstv-uchtennyh-s-uchetom-nds/

Налог на прибыль при продаже основных средств 2018

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

    Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

  • начисленную амортизацию.
  • Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.
  • ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

    Проводки на выручку от основных средств

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.

    2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

  • Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

    Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

    Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

    Пример проводок при продаже основного средства

  • Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
    1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
    2. assistentus.ru

      Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

      Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

    3. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.
    4. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

      Перевод ОС в необоротные активы

    5. перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
    6. Оценка необоротных активов

      Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

    7. либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
    8. Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

    9. его первоначальную стоимость;
    10. Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

      • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
      • Проводки будут иметь следующий вид:Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

      • Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
      • Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
      • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
      • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
      • Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

      • Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.
      • Порядок и учет при продаже основных средств

        Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

        Основные средства на балансе

      • На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.

    Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).
  • Проводки на списание основных средств

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.
  • Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.
  • Учет прибыли или убытка от реализации ОС

    ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  • Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  • Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  • Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  • Ндс при продаже и покупке основных средств (ос)

    nds_pri_pokupke_os.jpg

    Похожие публикации

    Начисление НДС при операциях по продаже или приобретению ОС – вопрос довольно сложный. Разберемся, как рассчитывается этот налог при различных манипуляциях с имуществом, и на какие моменты следует обратить особое внимание.

    Ндс при приобретении основных средств

    Приобретая ОС, предприятия, использующие различные системы налогообложения, по-разному учитывают стоимость объектов. Применение упрощенных режимов разрешает учитывать сумму НДС в первоначальной стоимости актива. Компании, применяемые ОСНО и являющиеся плательщиками налога, могут принять НДС к вычету, если выполняются такие требования:

  • Актив покупается для использования в облагаемых операциях;
  • Имеется составленный продавцом счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • Объект принят к учету, и с этого момента еще не истекли 3 года.
  • Обязательным условием для возможности использования вычета Ндс при приобретении основных средств является принятие объекта к учету в составе ОС на сч. 01.

    При закупе оборудования, требующего установки, принять к вычету НДС можно после отражения стоимости затрат на сч.

    07, а если объект возводится силами компании или подрядных организаций, НДС по нему принимается к вычету с общей стоимости всех затрат, отраженных на сч. 08.

    Пример: вычет НДС при покупке основных средств

    20 февраля 2018 фирмой-налогоплательщиком приобретен автомобиль б/у с неисправным двигателем. ТС передано покупателю вместе со счетом-фактурой на сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.).

    1 марта в автосалоне 2018 приобретен двигатель, который сразу же установили. Его цена вместе со стоимостью работ по счету-фактуре составила 200 600 руб. (в т. ч. НДС 30 600 руб.).

    1 марта автомобиль был готов к работе.

    Бухгалтер оформил покупки проводками в соответствии с хронологией событий:

    Операция

    Д/т

    К/т

    Сумма

    Затраты по приобретению ТС

    Расходы на приобретение и установку двигателя

    НДС принят к вычету

    Объект учтен в составе ОС

    Операции регистрируются в книге покупок, а затем отражаются в декларации по НДС за 1 квартал 2018.

    Ндс при продаже основных средств в 2018 году

    Незыблемым в 2018 году остается порядок сопровождения реализации ОС начислением НДС при ведении деятельности, облагаемой этим налогом. Насчитываться он может на полную стоимость продажи или на разницу между стоимостями – продажной и остаточной (это зависит от того, учитывался ли входной налог в стоимости актива).

    Читайте также:  Форма спв 2 пфр

    К примеру, НДС при реализации основных средств начисляют на полную сумму продажи, если актив был приобретен у неплательщика и учитывался без НДС. Если же при покупке налог был учтен в цене объекта, то, продавая его, НДС насчитывают на разницу в стоимости по ставке 18/118. Стоимость продаж ОС фиксируется в структуре общих доходов, остаточная стоимость активов – в прочих расходах.

    Пример: НДС при продаже основных средств, если при покупке актива налог был учтен в его цене

    Компания реализует объект ОС с остаточной стоимостью 700 000 руб. по продажной цене 850 000 руб. Так как ранее НДС был учтен в стоимости объекта, облагать при продаже будут разницу – 150 000 руб. (850 000 – 700 000). Сумма НДС составит 22 881,36 руб. (150 000 х 18 / 118).

    Ндс при продаже ос на осно

    Реализуя объекты ОС необходимо учитывать наличие амортизационной премии (если она начислялась ранее). Остаточная стоимость объекта имущества в таком случае будет равна первоначальной, уменьшенной на суммы износа и амортизационной премии.

    Итог продажи может оказаться:

  • убыточным, если продажная цена объекта ниже остаточной;
  • прибыльным при стоимости продажи, превышающей остаточную.
  • Убыток от реализации актива в бухучете относят на прочие расходы. В налоговом учете он равными долями списывается на протяжении оставшегося срока службы, создавая отложенное налоговое обязательство. При продаже ОС по остаточной стоимости или ниже ее НДС не начисляется.

    Пример учета НДС с продажи основных средств

    В компании имеется объект ОС первоначальной стоимостью 600 000 руб. + НДС 18% — 108 000 руб. В январе 2017 оформлен ввод в эксплуатацию, СПИ составил 48 мес. Спустя год объект решено продать.

    Фактический срок службы его составил 12 мес., остаточная стоимость – 450 000 руб. (600 000 – (600 000 / 48 х 12)). Оставшийся период эксплуатации – 36 мес. (48 – 12). Реализован актив за 413 000 руб. (в т.ч.

    НДС 63 000 руб.).

    Бухгалтер так отразит операции по продаже объекта:

    spmag.ru

    Источник: http://miassats.ru/1877/

    Ндс с основных средств

    Вычет НДС при приобретении основных средств

    Практически все организации в своей деятельности используют основные средства. Практика налоговых проверок показывает, что бухгалтеры нередко ошибаются, выбирая момент принятия к вычету НДС по основным средствам. Это, в частности, касается основных средств, требующих сборки или монтажа. Статья призвана помочь бухгалтерам разобраться в этом непростом вопросе.

    В какой момент ндс можно принять к вычету

    Общие условия, которые необходимо соблюсти, чтобы принять уплаченный НДС к вычету, изложены в п.2 ст.171 НК РФ. Они сводятся к следующему.

    1. Приобретенные товары (работы, услуги) должны предназначаться для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
    2. Товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет и оплачены, что должно подтверждаться соответствующими первичными документами.
    3. Сумма налога должна быть выделена в счете-фактуре.

    Для вычетов по основным средствам предусмотрены дополнительные правила. Их два, и они дополняют друг друга.

    Первое правило сформулировано в п.1 ст.172 НК РФ. Согласно этому пункту суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении основных средств, в полном объеме вычитаются после принятия на учет данных основных средств.

    Второе правило сформулировано в п.5 ст.172 Кодекса.

    Оно гласит, что по основным средствам, требующим монтажа, суммы НДС, уплаченные подрядным организациям, принимаются к вычету после того, как по основным средствам в налоговом учете начинает начисляться амортизация. А она, как известно, начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем, в котором оборудование было введено в эксплуатацию (п.2 ст.259 НК РФ).

    Таким образом, ответ на вопрос, когда можно принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам основных средств, зависит от того, требуют ли основные средства монтажа (см. таблицу).

    Если они не требуют монтажа, налог принимается к вычету в том налоговом периоде (месяце или квартале), когда основные средства были введены в эксплуатацию.

    По основным средствам, требующим монтажа, НДС принимается к вычету в месяце, следующем за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию. Аналогичный порядок применяется и в отношении НДС по услугам по сборке и монтажу основных средств.

    Таблица

    Вид вычета Когда можно произвести вычет
    НДС, уплаченный поставщикам основных средств, не требующихмонтажа В налоговом периоде (месяце или квартале), когда основные средства были введены вэксплуатацию
    НДС, уплаченный поставщикам основных средств, требующихмонтажа В месяце, следующем за месяцем, в котором основные средства быливведены в эксплуатацию
    НДС по услугам по сборке имонтажу основных средств

    Источник: https://obd2bluetooth.ru/nds-s-osnovnyh-sredstv/

    Как начислить НДС при реализации имущества, учтенного с входным НДС — НалогОбзор.Инфо

    При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

    Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

    Такой порядок применяется, в частности, при продаже:

    —  имущества, приобретенного для операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149 НК РФ);

    —  имущества, приобретенного для производства и (или) продажи товаров (работ, услуг), передача которых не признается объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);

    —  служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога);

    —  другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС.

    НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.

    Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу:

    НДС    =    Цена продажи    –    Покупная (остаточная) стоимость имущества    ×    18/118

    Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

    НДС    =    Цена продажи    –    Покупная (остаточная) стоимость имущества    ×    10/110

     
    Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

    Пример определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога

    В феврале 2014 года ЗАО «Альфа» приобрело оборудование для производства протезно-ортопедических изделий за 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию.

    При реализации протезно-ортопедических изделий организация использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную статьей 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования.

    И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в пять лет, амортизация начислялась линейным способом. Переоценка оборудования не производилась.

    В феврале 2015 года оборудование было решено продать. По экспертной оценке оценочной организации рыночная стоимость оборудования с учетом его состояния составила 200 600 руб. За эту цену (с учетом НДС) оборудование и было продано.

    Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составила 188 800 руб.

    При реализации оборудования бухгалтер начислил НДС в сумме:
    (200 600 руб. – 188 800 руб.) × 18/118 = 1800 руб.

    Если имущество приобретено у организации, которая не является плательщиком НДС, при определении налоговой базы положения пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ не применяются.

    То есть, если продавцом имущества была организация, применяющая специальный налоговый режим или использующая освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, при перепродаже этого имущества НДС нужно начислить со всей стоимости (п. 1 ст. 154 НК РФ).

    Это объясняется тем, что в стоимость приобретенного имущества НДС не включался.

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_nachislit_nds_pri_realizacii_imushhestva_uchtennogo_s_vkhodnim_nds/1-1-0-116

    Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

    ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

    • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
    • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
    • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
    • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
    • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

    Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

    Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

    ВниманиеВажно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов. Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.

    № Проводки Действие Дт Кт 1 62 91 Признаем доход от реализации ОС 2 91 68 Начисляем НДС при реализации ОС 3 02 01 Списываем начисленную амортизацию по ОС 4 91 01 Остаточную стоимость ОС включаем в расходы Начисление НДС должно происходить одновременно с передачей ОС, согласно п. 1 ст.

    167 НК РФ. Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп.
    1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки. См.

    материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

    Реализация основных средств

    Ситуация: нужно ли начислить НДС с межценовой разницы при продаже основного средства, которое одновременно используется в облагаемых и не облагаемых НДС операциях? В первоначальную стоимость включена часть «входного» НДС, уплаченного поставщику Ответ: да, нужно.

    В данной ситуации рассчитайте НДС, применяя положения пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ (т. е. с разницы между рыночной ценой реализуемого имущества и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок)).

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2012 г.
    № 03-07-05/08. Пример начисления НДС с межценовой разницы.

    Организация реализует основное средство, которое использовалось в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС В январе ЗАО «Альфа» приобрело основное средство стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

    Порядок и учет при продаже основных средств

    При дальнейшей реализации объекта НДС начислять и восстанавливать не требуется. НДС с продажи основных средств (арендованных) Заключение договоров аренды предусматривает выкуп имущества по окончании срока действия договора. В таких случаях ежемесячная арендная плата с НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    Как учитывается НДС при реализации основных средств Реализация основного средства. НДС при ЕНВД Особенности учета НДС при продаже основных средств при УСН Выводы Как учитывается НДС при реализации основных средств Начисление НДС при продаже ОС происходит:

    1. на дату получения авансового платежа;
    2. на дату отгрузки покупателю.

    Указания даны в п. 1 ст. 167 НК РФ. Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество.
    Моментом продажи движимого ОС признается дата составления акта формы ОС-1, недвижимого —акта формы ОС-1а.

    Ндс с продажи основных средств

    Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 02– 4000 руб. (44 000 руб. – 40 000 руб.) – уменьшен добавочный капитал на сумму дооценки амортизации оборудования.

    В налоговом учете результаты проведенной переоценки не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года остаточная стоимость оборудования составила:- в бухгалтерском учете 176 000 руб.

    (220 000 руб. – 44 000 руб.);- в налоговом учете 160 000 руб. (200 000 руб. – 40 000 руб.).

    С 1 января 2015 года производство изделий народных художественных промыслов решено было прекратить, и оборудование по решению руководства «Альфы» было переведено на консервацию сроком на год.

    Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).

    • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
    • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
    • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
    • Изменения Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:
    1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
    2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.
    Читайте также:  Остаточная стоимость

    Расчет ндс при продаже основного средства

    Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

    • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

    Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

    Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

    Ндс при продаже основных средств ниже остаточной стоимости

    Пример расчета НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога.

    Покупная стоимость имущества превышает цену его реализации ЗАО «Альфа», занимаясь реализацией изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, имеет право на освобождение от обложения НДС (подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Для доставки готовой продукции из производственного цеха на склад «Альфа» приобрела автомобиль ГАЗ-3302.
    Переоценка автомобиля не производилась. В 2015 году автомобиль было решено продать.

    НК РФ); — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога); — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС. НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.

    Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 18/118 Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 10/110 Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

    В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г. Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика 01 декабря 2016 г. Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб. – отражается выручка от продажи погрузчика Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб.

    Источник: http://buh-nds.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnyh-sredstv-po-ostatochnoj-stoimosti/

    Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

    Пример определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога В феврале 2014 года ЗАО «Альфа» приобрело оборудование для производства протезно-ортопедических изделий за 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.

    ). В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. При реализации протезно-ортопедических изделий организация использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную статьей 149 Налогового кодекса РФ.

    Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в пять лет, амортизация начислялась линейным способом.

    Переоценка оборудования не производилась. В феврале 2015 года оборудование было решено продать.

    Важно

    За период с февраля по ноябрь в бухучете по основному средству была начислена амортизация в сумме 66 250 руб. Остаточная стоимость объекта на дату реализации составила 251 750 руб.

    (318 000 руб. – 66 250 руб.). Реализация основного средства облагается НДС по ставке 18 процентов. При начислении НДС с межценовой разницы используется расчетная ставка 18/118.
    Сумма НДС, начисленная при реализации и предъявленная покупателю, равна:(318 600 руб. – 251 750 руб.) × 18/118 = 10 197 руб. В ноябре операции, связанные с реализацией основного средства, в бухучете «Альфы» были отражены следующими проводками: Дебет 76 Кредит 91-1– 318 600 руб.
    – отражен доход от реализации основного средства; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 10 197 руб. – начислен НДС при реализации основного средства (с межценовой разницы); Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– 318 000 руб.

    Реализация основных средств

    Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала ее в операциях, не облагаемых НДС.

    Внимание

    Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости. На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб.

    Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал. 9. Продажа основных средств на примере В октябре 2016 г.

    Порядок и учет при продаже основных средств

    По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:

    • ОС-1 ― если речь идет об одном объекте;
    • ОС-1б ― если реализуется одновременно несколько;
    • ОС-1а ― при продаже зданий.

    Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю.

    В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества. Процедуру также требуется зафиксировать в инвентарных карточках объекта или книгах по форме ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

    Прекращение начисления амортизации производится со следующего за выбытием месяца. Тогда же перестает начисляться и налог на имущество. Оцените качество статьи.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС: упрощенцы с объектом «доходы» вообще не учитывают; упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено п.

    Источник: http://prodhelp.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnyh-sredstv-po-ostatochnoj-stoimosti/

    Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

    ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы. Основные средства на балансе Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

    1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
    2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

    Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

    • продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
    • с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
    • ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

    Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). 6. Учет убытка от продажи основного средства Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток.

    Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учете.

    1. В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п.

    Реализация основных средств

    • исчислить НДС;
    • оформить отгрузочный счет-фактуру;
    • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

    Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

    НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.
    Информация по счетам-фактурам отраженным:

    • в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
    • в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).

    См.

    Порядок и учет при продаже основных средств

    ВниманиеВ рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 открывается отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

    Использование этого субсчета к счету 01 «Основные средства» рекомендовано Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.
    № 94н. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 Кредит 91-1– 190 000 руб.

    – отражен доход от продажи объекта основных средств, а также задолженность покупателя; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– 220 000 руб. – списана восстановительная стоимость оборудования; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 44 000 руб.

    – списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 176 000 руб.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    На этой странице:

    • Основные средства на балансе
    • Перевод ОС в необоротные активы
    • Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
    • Учет прибыли или убытка от реализации ОС
    • Пример проводок при продаже основного средства
    • Изменения

    Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

    Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.

    Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

    Ндс с продажи основных средств

    ВажноК этому времени сумма начисленной амортизации по оборудованию и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 40 000 руб. По результатам переоценки оборудование было оценено независимым оценщиком в 220 000 руб.
    (без учета амортизации).
    × 1,1 = 44 000 руб.

    В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) к счету 83 «Добавочный капитал» для результатов учета переоценки предусмотрен субсчет «Переоценка основных средств». Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки: Дебет 01 Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств»– 20 000 руб. (220 000 руб.

    Объект был продан за 250 000 рублей, включая НДС 18% = 38 135 рублей. По результатам реализации ОС созданы проводки следующие:

    1. Дт 01(субсчет «выбытие ОС») ― Кт 01 (субсчет «ОС в эксплуатации»)― 400 000 рублей ― первоначальная стоимость реализованного имущества.
    2. Дт 62 ― Кт 91 ― 250 000 рублей ― продажа имущества.
    3. Дт 91 ― Кт 68 ― 38 135 рублей ― по итогам операции НДС начислен.
    4. Дт 02 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 100 000 рублей ― списана начисленная за время эксплуатации амортизация.
    5. Дт 91 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 300 000 рублей ― списана остаточная стоимость ОС.
    6. Дт 99 ― Кт 91 ― 88 135 (250 000 — 38 135 — 300 000) рублей ― показан убыток от операции.
    Читайте также:  Образец реестра фсс больничных листов для возмещения, скачать образец реестра в фсс по больничным

    Учитывая возникновение убытка, в целях налогового учета появится операция: Дт 09 ― Кт 68 ― 17 627 (88 135 *20%) ― отражен отложенный налоговый актив.

    Расчет ндс при продаже основного средства

    Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

    (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Документы при продаже основных средств Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.

    При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

    Ндс при продаже основных средств ниже остаточной стоимости

    Остаточная стоимость актива равна первоначальной за минусом начисленной амортизации и амортизационной премией. При продаже может образоваться финансовый результат от сделки, который напрямую зависит от следующих условий:

    • убыток, если продажная стоимость без НДС ниже остаточной стоимости;
    • прибыль от реализации ― при превышении цены продажи над остаточной стоимостью имущества.

    В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы.

    Для целей же налогового учета убыток списывается в течение оставшегося времени срока эксплуатации реализованного ОС. Таким образом образуется отложенное налоговое обязательство.

    На стоимость продажи имущества требуется начислить НДС. Ставка по налогу равна 18%.

    Но восстанавливать ранее принятый к вычету налог на сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется. Ст.

    • движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
    • при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

    Шаг 3.

    Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учета «входного» НДС на объект основных средств при приобретении

    Источник: http://advokatdokin.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnyh-sredstv-po-ostatochnoj-stoimosti/

    Ндс по основным средствам — когда можно принять к вычету, при покупке, восстановление, приобретенным, учет

    Налоговым Кодексом допускается вычет НДС, выплаченного при получении предметов основных средств сразу после их включения в учет. Но не совсем понятно, когда возможен вычет, и с какого момента ОС считаются отображенными в учете.

    Учитывание налога на добавленную стоимость подразумевает отображение операций в регистрах для последующего налогового учета. Но отображать НДС необходимо и по бухгалтерии.

    Учет данного налога при свершении различных операций основывается именно на бухгалтерских проводках. От вида отражения налога зависит право на принятие к вычету НДС по основным средствам и потребность восстановления вычтенного налога.

    Что нужно знать ↑

    НДС являет собой государственный налог, предполагающий изъятие части стоимости реализуемой продукции, формирующейся в процессе производства, в пользу государства.

    Уплата налогового сбора в бюджет выполняется по мере продажи продукта производства, но раньше конечной реализации.

    Сумма НДС при покупке основных средств полностью может приниматься к вычету. При этом вычет допустим, если:

    Цель обладания основными средствами Это применение в деятельности, сопровождаемой обложением НДС
    Наличествует документальное доказательство постановки На учет купленных объектов в виде основных средств
    Величина НДС подтверждается Надлежащей счет-фактурой

    Основные сведения

    Для исполнения вычета налога по производственным объектам, выступающими средствами труда, потребуется уточнение времени свершения операционного действия.

    Практика по этому вопросу неоднозначна. Но ситуации, при каковых возможность вычета уплаченного НДС по ОС не возникает, строго регламентированы.

    В частности, по приобретенным средствам для операций:

    • реализовываемых вне территории России;
    • не признаваемых реализационной деятельностью;
    • исполняемых субъектами, не выступающими плательщиками данного налога;
    • не подлежащих обязательному обложению данным видом налога.

    Если предприятие одномоментно выполняет операции, как облагаемые налоговым сбором, так и освобожденные от НДС, то вычет налога происходит соразмерно.

    Сроки уплаты налога

    С первого квартала 2018 года подача налоговой декларации по НДС происходит электронным путем.

    С 1.01.2015 введена норма – декларация по НДС должная быть предоставленной в электронном формате, но поданная на бумажном носителе, почитается не предоставленной.

    Когда налогоплательщик не представил отчет по НДС в десятидневный срок по истечении положенного срока, по всем его счетам могут приостанавливаться любые операции. НДС выплачивается по окончании всякого налогового периода.

    Законодательная база

    НК РФ в п.1 ст.172 содержит положение, что НДС к вычету позволен после принятия объектов на учет. Но при этом указание счета, на каком должны учитываться ОС, отсутствует.

    В соответствии с законодательством подлежат восстановлению раньше принятые к вычету суммовые величины НДС. Основанием для этого становится прекращение использования основных средств в налогооблагаемых НДС операциях и прочее.

    Восстановление НДС по основным средствам ↑

    В частности восстановительной процедуре подлежит налоговая сумма, какая пропорциональна величине остаточной стоимости без учитывания переоценочных процедур.

    Такое положение оговорено в пп.1 п.3 ст.170 НК. Восстановительный процесс представляет собой отображение прежде вычтенного налогового сбора в книге продаж.

    Обстоятельства, когда может потребоваться восстановление налога, могут быть следующими:

    Субъект передает имущество в качестве вложения в уставной капитал Это требует полного восстановления вычтенного ранее НДС. При передаче объектов воссоздать надобно величину, которая пропорциональна показателю балансовой стоимости без учитывания процесса переоценки. Воссозданную величину следует отобразить в документации, сопровождающей передачу, так принимающая сторона сможет заявить вычет
    Предприятие начало использовать объекты в операциях, какие не облагаются данным видом налога То есть тех, какие осуществляются вне российской территории, избавлены от уплаты НДС или не засчитываются реализацией. Налог по основным средствам воссоздается в объеме, пропорциональном показателю остаточной стоимости по ОС и без учитывания переоценки
    Происходит переход хозяйствующего субъекта на спецрежим Необходимо восстановить налоговую сумму за квартал перед переходом
    Восстановить налог надобно Когда предприятие обрело объекты, за которые был перечислен аванс либо при возврате поставщиком прежде перечисленного аванса
    Стоимость полученных товаров и услуг уменьшилась Восстановительному процессу подлежит разница меж налоговыми суммами, исчисленными на основании цены до и после изменения
    НДС восстанавливается Когда предприятию выданы субсидии из бюджетного фонда на возмещение расходов по получению товаров
    Использование активов для свершения операций Каковые облагаются по нулевой ставке налога, например, для экспортных целей

    При реализации

    К вычету НДС принимается, если приобретенный объект будет применяться в операциях, сопровождаемых обложением данным налогом. Причем зачет НДС происходит независимо от того, получил поставщик оплату или нет.

    Ст.146 НК к таким операциям относит:

    • реализацию, в том числе и безвозмездную передачу;
    • выполнение строительно-монтажных работ для личных потребностей;
    • импорт продукции.

    Восстановление НДС требуется, если:

    • предприятие стало использовать освобождение от оплаты НДС по ст.145 НК;
    • субъект перешел на спецрежим;
    • имущество передано в уставной капитал.

    В п.3 ст.170 наличествует перечень ситуаций, когда нужно восстановить вычтенный налог. Но никак не упоминается, что при продаже средства труда, облагаемого НДС, требуется восстанавливать принятый прежде к вычету налог.

    При ликвидации

    Это обусловлено тем, что объект больше не используется для деятельности, которая облагается НДС.

    Суждение судебных органов по этому поводу чаще всего сводится к тому, что НДС по основным средствам при их ликвидации восстанавливать не требуется. Основой такого вывода приводится то, что ликвидированное имущество не употребляется вообще.

    При строительстве ОС

    Так восстановление вычтенной налоговой суммы по ОС требуется при строительстве подрядным способом.

    При этом в отношении объекта строительства должны быть соблюдены следующие условия:

    • основное средство не должно быть полностью самортизировано;
    • от момента введения в эксплуатационное использование прошло меньше пятнадцати лет;
    • объект не принадлежит к олимпийским объектам федерального значения.

    Не введенным в эксплуатацию

    Отдельного внимания заслуживает восстановление НДС по средствам, не введенным в эксплуатацию. В подобном случае стоит руководствоваться нормами о сроках начисления амортизации.

    Учитывать надобно такие нюансы:

    При амортизации до начала применения объекта В необлагаемых НДС операциях период восстановления НДС укорачивается на аналогичный период
    При использовании средства единовременно в облагаемых и необлагаемых налогом операциях Компания обязана восстановить налоговый показатель, даже когда сумма затрат на необлагаемые операции менее пяти процентов от совокупной суммы расходов
    Десятилетний период воссоздания налога Значим лишь при нахождении момента завершения восстановления налоговой суммы. По истечении десятилетнего срока от начала амортизационного периода восстанавливать НДС не нужно
    Если на протяжении года основное средство не использовалось в операциях Освобожденных от обложения НДС, то за этот год не требуется восстанавливать НДС

    Когда можно принять к вычету

    К вычету можно предъявлять суммы НДС:

    Заявленные поставщиками При обретении товаров на территории РФ
    При оплате НДС на таможне В процессе ввоза в Россию продукции для переработки, внутреннего потребления или не подлежащего таможенному оформлению

    НДС по ОС принимается к вычету когда:

    • средства обретены для применения в деле, облагаемом НДС;
    • приобретенные объекты к учету приняты;
    • имеются счет-фактуры от поставщиков и надлежаще оформленная первичная документация.

    Воспользоваться правом на вычет можно на протяжении трехлетнего периода по окончании соответствующего квартала, в каком были соблюдены все требуемые условия.

    Стоит отметить момент регистрации счета-фактуры при ведении учета при помощи программного обеспечения.

    Несоответствие дат способствует ошибочному отображению в книге покупок. Когда даты принятия ОС к учету и дата счет-фактуры отличны, налог примется к вычету лишь после принятия к учету.

    При отсутствии проводки Дт01Кт08 счет-фактура в книге покупок не отобразится. Для вычета налоговой суммы, уплаченной на таможне, требуется подтверждение факта оплаты.

    Также подтвердить нужно и факт отчисления НДС в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента. При использовании объектов в не облагаемых налогом операциях, принять НДС к вычету нельзя.

    Ведение раздельного учета

    Когда по приобретении основные средства на протяжении квартала использовались в разных операциях, облагаемых и не облагаемых налогом, то требуется раздельное ведение учета.

    При раздельном учете НДС применяется следующая схема:

    Осуществляется расчет суммы выручки Облагаемой НДС, относительно совокупного объема вырученных средств
    Высчитывается сумма НДС Принимаемого к вычету
    Устанавливается сумма НДС Которую должно включить в стоимость товаров или списать в расходы

    Не вести раздельный учет допустимо в случае, когда в течение квартала сумма расходов по не облагаемым операциям не превысила пяти процентов от общего объема расходов за данный период.

    При этом весь объем НДС может приниматься к вычету. Но игнорировать ведение раздельного учета по облагаемым и не облагаемым операциям не следует.

    Если этого не сделать, то может потребоваться доказательство ведения раздельного учета налоговым органам. Как считают некоторые финансовые эксперты, восстановление НДС требуется и при некоторых других обстоятельствах.

    Например, при конфискации, хищении, уничтожении и т.д. Мнение основывается на том, что в подобном случае имущество не используется в облагаемой НДС деятельностью.

    Но мнение арбитражных судов по этому поводу однозначно — перечень случаев, когда требуется восстановление НДС перечислен в п.3 ст.170 НК.

    Данный список является закрытым. Значит, восстановление сумм НДС в не предусмотренных законом ситуациях не требуется.

    Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/nds-po-osnovnym-sredstvam.html

    Ссылка на основную публикацию