Начисление и списание амортизации: проводки

Списание амортизации основных средств проводки

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Амортизация в бухгалтерском учете

Актуально на: 31 октября 2016 г.

Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования. Об амортизации в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Амортизируемое имущество в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:

  • основные средства (ОС);
  • нематериальные активы (НМА).

При этом из обеих групп имущества есть исключения:

Неамортизируемые основные средства:

ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01 )

НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007 )

НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007 )

ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 ): — земельные участки; — объекты природопользования;

— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.

Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 ).

Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Как отразить амортизацию в бухучете

Амортизация в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат, другого имущества или финансового результата. Это зависит от того, где объекты ОС или НМА используются. При этом кредит счетов для ОС и НМА будет всегда один и то же:

  • для ОС – счет 02 «Амортизация основных средств»;
  • для НМА – счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Так, к примеру, бухгалтерская запись Дт 25 Кт 02 означает начисление амортизации основных средств общепроизводственного назначения, т. е. ОС по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

При амортизации оборудования проводка может быть и такой: Дебет счета 26 – Кредит счета 02. Она означает начисление амортизации основных средств общехозяйственного и управленческого назначения (например, компьютера главного бухгалтера).

В разных случаях на суммы начисленной амортизации проводки могут быть самые разнообразные.

Начисление амортизации: проводки

Основные проводки по начислению амортизации ОС и НМА можно представить в таблице:

Амортизация основных средств: проводки

Все операции, совершаемые в компании, должны учитываться в бухучете. Начисление амортизации не является исключением. Основная проводка – начислена амортизация основных средств будет следующей: Д20 – К02. Остальные типовые проводки, связанные с амортизацией, вы можете узнать из следующей статьи.

Зачем амортизацию отражают проводками

Организация приобретает ОС для использования в производственном процессе. ОС принимаются к бухучету по своей первичной стоимости. Во время использования доля цены ОС списывается на изготовленные товары.

Это значит, что цена объекта снижается. Процедура перенесения стоимости обязательно должна быть отражена в бухучете. Это нужно для того, чтобы соблюдать точность бух. баланса.

Проводки по списанию амортизации (02 счет в дебете)

Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет расположен в дебете, будут следующими:

  1. Д02 – К01 – списание амортизации по проданному или ликвидированному ОС на снижение его первичной стоимости.
  2. Д02 – К02 – перенос амортизации по имуществу, переданному в аренду, на отдельный субсчет.
  3. Д02 – К03 – списание амортизации по выбывшему активу, который предназначался для сдачи в аренду, на уменьшение первичной цены.
  4. Д02 – К08 – списание амортизации поисковых активов, которые были переведены в состав НМА или ОС, на уменьшение первоначальной цены.
  5. Д02 – К79-1 – списание амортизации по активу, который был передан филиалу, находящемуся на отдельном балансе (в учете головного офиса компании).
  6. Д02 – К79-1 – списание амортизации по имуществу, которое было передано в головной офис (в бухучете филиала).
  7. Д02 – К79-3 – списание амортизации по имуществу, которые было отдано на доверительное управление (в бухучете учредителя управления).
  8. Д02 – К79-3 – списание амортизации по объекту, принятому на доверительное управление (на отдельном балансе).
  9. Д02 – К83 – уменьшение размера амортизации в случае уменьшения стоимости ОС в результате переоценки.

Проводки по амортизации (02 счет в кредите)

Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет находится в кредите, будут следующими:

  1. Д08-3 – К02 – начисление амортизации по активам, используемым при строительных работах.
  2. Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для модернизации других активов.
  3. Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для производства НМА.
  4. Д20 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется в основном производстве.
  5. Д23 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемым во вспомогательном производстве.
  6. Д23 – К02 – начисление амортизации на поисковые активы.
  7. Д25 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общепроизводственное значение.
  8. Д26 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общехозяйственное назначение.
  9. Д29 – К02 – начисление амортизации по тем активам, которые применяются в обслуживающем производстве.
  10. Д44 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется для продажи изготовленных товаров.
  11. Д44 – К02 – начисление амортизации по активам, которые принадлежат торговой фирме.
  12. Д83 – К02 – доначисление амортизации по имуществу, стоимость которого была увеличена по результатам переоценки.
  13. Д97 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемых для исполнения работ, расходы на которые учитываются в качестве затрат предстоящих периодов.

Источник: http://buhnalogy.ru/spisanie-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-provodki.html

Начислен износ основных средств проводки

Главная — Предпринимательское право — Начислен износ основных средств проводки

Ускорить процесс окупаемости возможно за счет грамотной учетной политики предприятия. Одним из основных положений является:

  • способ расчета,
  • начисления амортизации НМА и ОС,
  • отнесение суммы амортизационных начислений на производственные затраты.

Единый расчетный документ в ПФР – что это и как оформлять.Как осуществляются бухгалтерские проводки по налогу на прибыль?

  • 1 Амортизация основных средств
  • 2 Проводки амортизации в бухгалтерском учете
  • 3 Списание НМА

Амортизация основных средств Амортизируемым считается все имущество предприятия, кроме:

  • ОС безвозмездно переданных в пользование,
  • жилого фонда,
  • ОС некоммерческих организаций,
  • многолетние насаждения и т.

Проводки по начислению амортизации основных средств на бухгалтерском счете 02

ВниманиеНачисление осуществляется ежемесячно, независимо от финансового результата организации. Рассчитывается на основании первоначальной суммы, по которой нематериальный актив ставится на бухгалтерский учет.

НМА бывают с определенным сроком и с неопределенным сроком использования (при этом ограничение срока – 20 лет).

Проводки по основным средствам: поступление, переоценка, инвентаризация, списание.Правила оформления проводок по восстановлению и начислению НДС.Все об услугах по восстановлению бухучета в этой статье: https://buhguru.com/buhgalteria/vosstanovlenie-bukhgalterskogo-ucheta.

html При амортизации нематериальных активов, проводки ведутся на счете 05 – счет пассивный, сумма износа копится по кредиту 05, ее списание осуществляется в момент выбытия актива.

Амортизация основных средств: проводки

ПБУ 6/01):— земельные участки;— объекты природопользования;— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др. Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п.

23

ПБУ 6/01). Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Как отразить амортизацию в бухучете Амортизация в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат, другого имущества или финансового результата. Это зависит от того, где объекты ОС или НМА используются.

Амортизация в бухгалтерском учете

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 31 октября 2016 г. Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования.

Онлайн журнал для бухгалтера

ВажноОС. Остаточная стоимость актива рассчитывается как разница между суммой первоначальной стоимости ОС, учтенной на счете 01 по дебету и начисленной за весь срок производственной эксплуатации ОС амортизацией, отраженной по счету 02 в кредите.

Операция выбытия сопровождается проводкой: списана начисленная амортизация, проводка Дт 02 Кт 01 В результате данной бухгалтерской операции

  1. счет 02 по конкретному аналитическому субсчету закрывается.

  2. Сумма остаточной стоимости ОС, которая не была отнесена на амортизацию, списывается с дебета счета 01 на 91 счет, прочие доходы и расходы.
  3. Либо продажа (реализация) происходит по стоимости, которая является остаточной из стоимости объекта, отраженной на счете 01.

    09, после списания начисленной амортизации.

Списание НМА К внеоборотным активам организации также относят нематериальные активы (см.

ПБУ 14).

Проводки по начислению амортизации основных средств

Для наглядности приведем примеры начисления амортизации и проводки по отражению данной операции в бух.учете. Пример 1 Допустим, компания приобрела в сентябре сплит-систему LG A09IWK стоимостью (с учетом монтажа) 98 000 руб. для установки в цехе основного производства.

Согласно паспорту сплит-системы срок эксплуатации объекта определен 7 лет. Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации.
Получив акт о приеме-передаче ОС, бухгалтер компании определяет, что срок полезного использования сплит системы в целях бух. учета составляет 84 месяца (12 мес*7).

Следовательно, ежемесячная сумма амортизации объекта составит 1 166,67 руб.

Бухгалтерские проводки по учету амортизации основных средств

При этом кредит счетов для ОС и НМА будет всегда один и то же:

  • для ОС – счет 02 «Амортизация основных средств»;
  • для НМА – счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Так, к примеру, бухгалтерская запись Дт 25 Кт 02 означает начисление амортизации основных средств общепроизводственного назначения, т. е. ОС по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

При амортизации оборудования проводка может быть и такой: Дебет счета 26 – Кредит счета 02. Она означает начисление амортизации основных средств общехозяйственного и управленческого назначения (например, компьютера главного бухгалтера).

В разных случаях на суммы начисленной амортизации проводки могут быть самые разнообразные.

Проводка начислена амортизация основных средств

Также важно учесть, что: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Начисление амортизации по счету 02 начинается с первого дня месяца, следующего за месяцем принятия сплит системы к бух.учету;
  • В течение отчетного года амортизация сплит системы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации по примеру за текущий год отражено на схеме: В бухгалтерском учете компании отражены следующие проводки: Дт Кт Сумма, руб.

Начисление амортизации Проводки: Дебет Кредит Описание операции Стоимость ОС 20.01 02.01 Начисление амортизации. Свыше 40000 руб. 20.01 60.01 Решение не подвергать объект амортизации, а списать его стоимость сразу.

Менее 40000 руб. Списание амортизации Проводка: Дебет Кредит Описание операции 02.01 01.09 Списание суммы амортизации оборудования Начисление амортизации оборудования, взятого в аренду Проводки: Дебет Кредит Описание операции 91.01 02.

01 Начисление амортизации арендованного оборудования. 02.01 03.03 Списание амортизации арендованного имущества. Полная амортизация (выбытие) Проводка: Счет Дебет Счет Кредит Описание проводки 02.01 83.01.

1 Отражена полная амортизация объекта, который включен в состав основных средств.

Начислен износ основных средств проводка украина

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Источник: http://buh-nds.ru/nachislen-iznos-osnovnyh-sredstv-provodki/

Проводки при начислении амортизации — в бухгалтерском, земельного участка, производственного оборудования, после модернизации

Имущество, отвечающее критериям основного средства, свою стоимость переносит на затраты постепенно. Для этого применяется амортизация. Какие проводки при этом используются?

В процессе эксплуатации любые основные средства изнашиваются, теряя первоначальные физические характеристики и морально устаревая. Для списывания части стоимости имущества на себестоимость продукции применяется амортизация.

Для целей бухгалтерского учета отчисление амортизационных сумм отображается проводками. Какие их виды используются?

Важные аспекты ↑

Начисление амортизационных сумм признается хозяйственной операцией. Следовательно в бухгалтерском учете данный процесс должен отображаться проводкой.

При начислении амортизации проводки осуществляются на основании расчетных ведомостей. В бухгалтерском учете амортизация отображается на счете 02. Он так и именуется «Амортизация основных средств».

Ежемесячно в кредите данного счета отображается суммарная величина рассчитанных амортизационных отчислений. Корреспондирующими счетами выступают счета по учету затрат на продажу или производство.

Необходимые термины

Официальное определение амортизации звучит как перенос стоимости основного средства на стоимость производимого продукта.

То есть с помощью амортизации компенсируются средства, потраченные на приобретение имущества, используемого в производственных целях.

Начисление амортизации – процесс длительный и зависит он от периода полезного применения объекта. Списывание амортизационных сумм продолжается в течение всего срока эксплуатации имущества непрерывно.

Исключение составляют ситуации, когда объект отправляется на длительную модернизацию или реконструкцию продолжительностью более двенадцати месяцев либо консервируется на три и более месяцев.

Проводкой именуется запись, вносимая в базу данных в подтверждение изменений относительно объекта учета. Ее особенность в том, что изменения одновременно должны учитываться как по дебету счета, так и по кредиту.

Подобная регистрация изменений выражена в отображении одной операции равными суммами на двух взаимосвязанными меж собой счетах.

В простых корреспондируются всего два счета. В проводках сложных осуществляется корреспонденция трех и более счетов. Причем любая сложная проводка может быть поделена на простые.

Алгоритм осуществления любой бухгалтерской проводки прост:

Определяются счета Задействованные в операции
Счет квалифицируется Счет имущества считается активным, счет источника образования имущества пассивным
Определяется Должен счет уменьшиться или увеличиться
Счет относится в дебет или кредит по принципу В дебет активный увеличивающийся, в кредит активный уменьшающийся. С пассивными счетами процедура осуществляется наоборот

Именно по такому принципу отображается амортизация любых основных средств в бухучете.

С какой целью проводится

Для чего нужно отображать начисление амортизации проводками? Предприятие приобретает основное средство для использования его в процессе производства.

К учету объект принимается по первоначальной стоимости. В течение периода эксплуатации стоимость объекта по частям списывается на производимую продукцию.

Другая немаловажная функция проводок в том, что ими фиксируется ход хозяйственных операций. Увеличение себестоимости продукции за счет включения в состав амортизационных отчислений это операция хозяйственная.

Согласно законодательным нормам в бухучете должны регистрироваться все хозяйственные операции субъекта без исключений. Амортизационные суммы возвращаются в состав капитала предприятия после реализации товара или услуги.

Возвращенные ресурсы можно потратить на модернизацию, ремонт или приобретение нового оборудования. Проводки становятся обоснованием образования амортизационного фонда организации.

Действующие нормативы

В этом же нормативе установлен порядок погашения стоимости объектов ОС посредством амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления должны осуществляться ежемесячно. При этом финансовые итоги деятельности компании значения не имеют.

Здесь сказано, что амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта либо до снятия его с учета по любым причинам.

Отражение амортизации в бухгалтерском учете ↑

Зная начальную стоимость объекта, по какой он учтен в дебете счета 01 и исчисленную за период применения амортизацию, отображенную по кредиту счета 02, можно в любое время высчитать остаточную стоимость имущества.

Величину по кредиту счета 02 надобно вычесть из дебета счета 01. Остаточная стоимость может понадобиться при выбытии имущества или при расчете амортизационных отчислений от восстановительной стоимости.

При регистрации амортизационных начислений используется более двадцати счетов. И в любом случае принцип учета остается неизменным – принцип двойной записи.

Основные проводки

Зависимо от того, каким образом используется объект ОС, начисляемая амортизация отображается в составе расходов по обычным видам деятельности либо в составе прочих расходов или в составе капитальных вложений.

Осуществляемые проводки выглядят следующим образом:

При начислении амортизации по ОС, применяемому при производстве продукции или в торговой деятельности Дт20 (23, 25, 44 …) Кт02
При начислении амортизации по объекту, используемому при создании иного внеоборотного актива Дт08-2 Кт02
При начислении амортизации по имуществу, применяемому в прочих видах деятельности Дт91-2 Кт02

Согласно п.21 ПБУ 6/01 проводки осуществляются ежемесячно. При стоимости основного средства менее сорока тысяч рублей начислять амортизацию не обязательно и можно сразу списать стоимость имущества в расход, используя проводку Дт20 (25, 44) Кт60.

Производственного оборудования

При начислении амортизационных сумм на производственное оборудование возможны такие проводки начисления амортизации по ОС:

В основном производстве Дт20 Кт02
Во вспомогательном производстве Дт23 Кт02
Общепроизводственного назначения Дт25 Кт02
Управленческого и общехозяйственного назначения Дт26 Кт02
В обслуживающих производствах и хозяйствах Дт29 Кт02
Осуществление расходов будущих периодов Дт97 Кт02
При сдаче в аренду Дт91-2 Кт02

Таким образом, амортизация накапливается в кредите счета 02. В случае списывания основного средства вся скопившаяся амортизация списывается при помощи проводки Дт02 Кт01.

Земельного участка

Земельный участок это объект учета, который выделяется лицу юридическому или физическому в пользовании е или собственность.

В случае наличия на участке здания или иной постройки таковые считаются обособленными активами и разъединяются в целях учета даже при совместном приобретении.

Земля не ограничена в сроках эксплуатации, это ресурс возобновимый, а значит, и амортизироваться не может. Земельный участок это пожалуй единственный тип ОС, на стоимость которого не начисляется амортизация.

Обоснование заключено в том, что стоимость земли невозможно распределить на несколько лет из-за отсутствия ограничений по сроку службы.

Тем не менее, по международным стандартам допускается ограничение срока службы земельного участка. То есть иногда земля может амортизироваться.

Далее земельный участок принимается к учету как основное средство и амортизация по нему исчисляется по стандартной схеме.

Расчет амортизации после модернизации ↑

По п.20 ПБУ 6/01 период полезного применения объекта ОС устанавливается при принятии оного к учету.

Когда основное средство подвергается модернизации, то есть улучшаются его первоначальные характеристики, то в большинстве случаев пересматривается период полезного его применения.

Порядок отображения затрат на модернизацию отображен в п.27 ПБУ 6/01. В соответствии с данным положением затраты на восстановление ОС отображаются в том отчетном периоде, когда они были осуществлены.

В бухучете после модернизации расчет амортизационных сумм ведется от остаточной стоимости основного средства. Потребуется заново рассчитать годовую сумму амортизации при учете остаточной стоимости и нового периода полезного применения.

Расходы на модернизацию должно отобразить в обычном порядке, как увеличение стоимости, отраженной по счету 01. Для этого выполняется запись Дт01 Кт08 – на суммарный объем затрат на модернизацию объекта.

Формирование первоначальной стоимости модернизированного объекта нужно отобразить проводками такого вида:

Дт02 Кт01 На сумму амортизации объекта на момент принятия к учету модернизированного ОС
Дт01 Кт01 На сумму первоначальной стоимости объекта после модернизации

После этого амортизация по модернизированному объекту начисляется как обычно. При этом проводки выполняются в зависимости от характера применения ОС.

Осуществление проводок при начислении амортизации процесс не сложный. Достаточно знать основной принцип корреспонденции взаимодействующих счетов и правильно определить нужный счет.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/amortizacija/provodki-pri-nachislenii-amortizacii.html

Счет 02 Амортизация основных средств — проводки в программе 1С 8.3 — курсы бухгалтера учет амортизации

На счет 02 «Амортизация основных средств» плана счетов бухгалтерского учета собирается «информация» о начисленной «амортизации по каждому основному средству»

Амортизация  — это «часть первоначальной стоимости ОС», которая ежемесячно переносится в «расходы периода».

Ситуация, описывающая для чего нужна амортизация:

Организация (с ежемесячной выручкой в 200 000 руб) приобретает станок стоимость 700 000 руб. От производителя станка известно, что в течении 5 лет «основа станка» разрушится на 100%. Т.е возвратить станок к работе за счет ремонта уже не получиться. 

Зная, что через 5 лет мы лишимся станка польностью, нам необходимо отразить данный «расход» на финансовом результате, т.е списать ОС в «расходы периода». Возникает вопрос, как учесть данный расход: «сразу, целиком» или «частями»?

Если списать станок сразу на всю сумму, в момент приемки станка (проводка Д90 — К.02), то финансовый результат в месяце списания будет отрицательный ( 200 тыс — 700 тыс = минус 500 тыс).

У акционеров возникнет вопрос, а действительно ли организация получила убыток (станок же еще новый). Такой финансовый результат НЕ отражает реального положение дел, т.е. списание станка в «расходы периода» в «момент принятия» станка к учету экономически НЕ оправданно.

Экономически оправданным будет опираться на «расчет». В своей работе, при составлении «управленческой» отчетности, для оборудования я использую схему амортизации 30%-30%-20%-10%-10% в год от первоначальной стоимости.

В регламентированной «бухгалтерской» отчетности чаще всего используют амортизацию расчитанную по формуле (линейный способ):

Амортизация (сумма/мес) = Первон.стоимостьОС (сумма)/МесяцевИспользования (число). 

Для нашего примера, «сумма ежемесячной амортизации» составит 700 000 / 5*12 =11 667 руб в месяц. Эту сумму мы ежемесячно будем списывать в «расходы периода» проводкой (Д.90-К.02), до тех пор, пока полностью не спишем на финансовый результат всю «первоначальную стоимость» станка. 

При списание «первоначальной стоимости» ОС с использованием «метода амортизации» финансовый результат в месяце оприходования ОС (200 000 — 11 667 руб = 188 333 руб). не вызовет вопросов у наших акционеров.  

Зачем нужно фиксировать «информацио» о амортизации на отдельном счете учета — 02:

 Часто спрашивают, почему нельзя сумму амортизации начислять сразу проводкой (Д.90-К.01) и тем самым видеть остаточную стоимость ОС на счете 01.

Это связанно с тем, что «план счетов» писался еще во времена, когда автоматизации учета не было, поэтому, для управления организацией разделяли «информацию» о «первоначальной стоимости ОС» и «информацию» о «начисленной амортизации по ОС» используя отдельные счета учета. 

В текущее время такую задачу решают открытием дополнительного субконто к счету (например «амортизация») и собирают информацию по амортизации используя такое субконто внутри счета 01 (так я делаю, ведя «управленческий» учет). В регламентированном учете я, конечно, придерживаюсь общего правила, и отражаю амортизацию по счету 02.

Резюме по счету 02: (смотрите все закладки)

— на счете собираем «информацию» о начисленной «амортизации по каждому ОС».
—  амортизация — это «часть» первоначальной стоимости ОС.
—  метод начисления амортизаций — необходим, чтобы экономически правильно списать первоначальную стоимость ОС в «расходы периода».

— проводки по счет 02 в основном формирует документ:

  док.Амортизация и износ основных средств (списание со счета)

Источник: http://www.finbuh1c.ru/index.php/planaccounts/account02.html

Проводки по амортизации основных средств

Часто задаваемые вопросы…

Амортизация основных средств — проводки

Тема: Основные средства, Бухгалтерские проводки — основные средства, Бухгалтерский учет.

ПРИМЕР. За отчетный период предприятие начислило амортизацию основных средств на сумму: 5000 грн. — объектов производственного назначения; 700 грн. — объектов общепроизводственного назначения; 2000 грн. — объектов административного назначения; 800 грн. — объектов сбытового назначения; 200 грн. — объектов культурного назначения.

БОНУС: Cкачaйте справочник «Основные средства»

Бухгалтерский учет

Амортизация насчитывается ежемесячно одним из методов, предусмотренных пунктами 26 и 27 ПБУ 7.

Сумма начисленной амортизации относится в состав расходов (счета 15, 23, 91 — 94) в зависимости от направления использования каждого конкретного объекта основных средств. Например, по объектам административного назначения амортизация списывается на счет 92.

Детальнее особенности документирования, расчета амортизации, определенно в пунктах 22 — ЗО ПБУ 7 и в пунктах 23 — 27 Методических рекомендаций № 561.

Дополнительно: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Таблица. Отражение хозяйственных операций.

№ п/п Хозяйственные операции Проводки Сумма, грн.
Дебет Кредит
01 Начислена амортизация объектов следующего назначения:
01.1 производственного 23 131 5000
01.2 общепроизводственного 91 700
01.3 административного 92 2000
01.4 сбытового 93 800
01.5 культурного 949 200

Смотрите также сборники:
Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский учет, Бухгалтерский баланс, Налог на прибыль

Еще страницы по темам Проводки, начисление амортизации основных средств:

  • < Дооценка основных средств
  • Бесплатная передача основных средств >

↓ Скачайте бесплатные справочники ↓

Часто задаваемые вопросы…

© 2018 Бухучет buhoblik.org.ua

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/uchet-osnovnyx-sredstv/1056-amortizaczija-provodki.html

Учет амортизации основных средств: подробное описание «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Приветствую всех читателей blog-buh.

В очередной статье мы продолжим разбирать особенности проведения регламентных операций в сервисе «Закрытие месяца» программного продукта 1С Бухгалтерия предприятия.

И сегодня я постараюсь как можно полно разобрать регламентную операцию «Амортизация основных средств». Будут также рассмотрены все вопросы непосредственно связанные с расчетом сумм по амортизации:

  • Настройки способов амортизации при принятии к учету основных средств;
  • Настройка бухгалтерского и налогового учета амортизации;
  • Включение амортизационных премий в состав расходов.

Напомню, что ранее в рамках серии статей про «Закрытие месяца», был опубликован материал про корректировку стоимости номенклатуры при проведении одноименной регламентированной операции.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как нас учили в школе и институте начнем с определения. Амортизация основных средств – это отнесение стоимости основных средств на затраты предприятия в течении определенного времени по определенным правилам.

Выбор этих правил или способов амортизации закрепляется в учетной политике организации.

Каждый месяц, начиная с месяца следующего за месяцем, когда ОС было принято на учет, рассчитывается сумма амортизации и отражается проводкой по дебету счета затрат и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете при приеме основного средства к учету выбирается способ расчета амортизации. Могут быть выбраны следующие способы:

  • Линейный способ;
  • Способ уменьшаемого остатка;
  • По сумме чисел лет срока полезного использования;
  • Пропорционально объему продукции (работ);
  • По единым нормам амортизационных отчислений;
  • По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега).

Также в бухгалтерском учете есть такое понятие как амортизационная премия. Эта премия дает возможность сразу списать часть первоначальной стоимости ОС на текущие расходы в налоговом учете.

Для ОС, принадлежащих к третьей – седьмой амортизационным группам, не более 30 % от стоимости ОС, для остальных групп не более 10 %. Амортизационная премия не распространяется на ОС полученные безвозмездно.

В бухгалтерском учете понятие «амортизационная премия» не используется.

Настройка амортизации при приеме к учету ОС

Давайте теперь на примере посмотрим как в программе «1С Бухгалтерия предприятия» осуществляется настройка и расчет амортизации основных средств. Итак, 29 января было принято к учету основное средство автомобиль «Газель». Это отражено документом «Принятие к учету ОС». В документе на закладке «Бухгалтерский учет» заполняются поля, связанные с учетом амортизации этого ОС в бухгалтерском учете:
  • Счет учета – счет, на котором будет числиться наш актив — 01.01 «Основное средство в организации» (также в ряде случаев используется счет 03 «Материальные ценности»);
  • Порядок учета – два варианта «Начисление амортизации» или «Стоимость не погашается» (т.е. не начислять). Мы выбираем первый;
  • Счет начисления амортизации (износа) – на этом счете будет учитываться накопленная амортизация, по каждому основному средству. Выбираем счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» (также в ряде случаев пользуются счетом 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03»);
  • Способ начисления амортизации – в теоретической части этой статьи я уже упоминал все способы, которые в этом поле могут быть выбраны. В текущем примере выбираем «Линейный способ». Сумма месячной амортизации фиксирована и расчет осуществляется путем деления общей стоимости ОС на срок полезного использования (в месяцах);
  • Срок полезного использования – 80 месяцев;
  • График амортизации – не заполняем.

У нас осталось не заполненным поле «Способ отражения расходов по амортизации». В этом поле из справочника «Способы отражения расходов» выбирается шаблон, который будет определять, на какой счет затрат будет отнесена амортизация. При этом можно выбрать либо из имеющихся предопределенных вариантов либо создать свой. Создадим свой вариант «В дебет счета 25, подразделение Столярный цех».

Теперь перейдем на закладку «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС». Здесь указывается каким образом амортизация ОС будет учитываться в налоговом учете. Заполняются следующие поля:

  • Порядок включение стоимости в состав расходов – здесь три варианта: Начисление амортизации, Включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы. Выбираем первый вариант;
  • Срок полезного использования – при расчете амортизации стоимость ОС делится на количество месяцев, указанных в этом поле, и определяется фиксированная месячная сумма списания;
  • Специальный коэффициент – это повышающий или понижающий коэффициент, который является таковым, если он больше или меньше 1. О том в каких случаях могут применяться эти коэффициенты, можно ознакомиться в соответствующих пунктах статьи 259 Налогового кодекса РФ. В нашем примере он равен 1.

И ещё одна закладка «Амортизационная премия». Как я уже отмечал амортизационная премия это право на возможность сразу списать часть начальной стоимости основного средства.

На этой закладке указывается процент премии, а также счет затрат и аналитика этого счета (Статья затрат и Подразделение).

Установим амортизационную премию 10 %, Счет затрат 25 «Общепроизводственные расходы», статья затрат «Амортизационная премия» и подразделение.

Проведем документ «Принятие к учету». Тут стоит обратить внимание на проводки этого документа. Первая делает запись в дебет счета 01.01 «Основные средства в организации» в корреспонденции со счетом 08.04 «Приобретение объектов основных средств».

Эта первая проводка отражает принятие к учету основного средства. Вторая проводка отражает тот факт, что мы применяем амортизационную премию.

При том формируется проводка по дебету забалансового счета КВ «Амортизационная премия» без корреспонденции и только по налоговому учету на сумму 10 % от стоимости ОС.

Расчет амортизации при закрытии месяца

Амортизация принятого к учету 29 января основного средства не будет рассчитана при закрытии месяца Январь, а начнет списываться начиная со следующего месяца – Февраля. Для того, чтобы выполнить регламентированную операцию «Амортизация и износ основных средств» перейдем в раздел главного меню «Операции» и найдем ссылку «Закрытие месяца». Откроется одноименный сервис.

Здесь найдем строчку «Амортизация и износ основных средств», щелкнув по которой левой кнопкой мыши откроется контекстное меню, где необходимо выбрать – «Выполнить операцию».

После выполнения операции эта строчка окрасится в зеленый цвет и нажав на нее левой кнопкой мыши можно открыть сформированные проводки. В базе данных при будет создан документ вида «Регламентные операции» соответствующего типа.

Этот документ сформирует три проводки:

  • Первая будет отражать амортизацию ОС: Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» на сумму 7 620 = 609 600 (стоимость ОС) / 80 (месяцев полезного использования). Эта сумма будет справедлива для бухгалтерского учета.В налоговом учете цифра сформируется другая поскольку 10 % процентов стоимости ОС предполагается списать сразу в виде налоговой премии, поэтому стоимость ОС в налоговом учете для расчета амортизации = 609 600 – 60 906 = 548 694. Отсюда сумма месячной амортизации в налоговом учете = 548 694 / 80 = 6 858.В связи с тем, что сумма проводки в налоговом и бухгалтерском учете отличаются возникает временная разница (ВР) 762 = 7 620 (БУ) – 6 858 (НУ).
  • Вторая проводка отражает амортизационную премию в налоговом учете по кредиту забалансового счета КВ «Амортизационная премия» без корреспонденции на сумму 60 960 (10 % от стоимости).
  • Третья проводка также отражает в налоговом учете амортизационную премию, но уже по балансовым счетам: Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 01.01 «Основные средства в организации» на сумму 60 960 (10 % от стоимости). Обратите внимание, что в этой проводке ещё отражается временная разница (ВР) -60 960, которая будет компенсироваться ежемесячно за счет временной разницы, возникающей при отражении амортизации. Она рассмотрена ранее, ВР на сумму 762 (762 *80 (месяцев) = 60 960).

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

В ближайшей статье я постараюсь разобрать на примерах все возможные способы начисления амортизации. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления в блоге через e-mail.

Источник: http://blog-buh.ru/1c/uchet-amortizacii-osnovnyx-sredstv-podrobnoe-opisanie-zakrytiya-mesyaca/

Основные средства на предприятии и порядок их амортизации

Порядок амортизации основных средств в организации.

У любого предприятия на счету есть основные средства. Без своевременного начисления амортизации их правильный бухгалтерский учёт становится невозможным.

Название амортизации получил процесс, при котором готовая продукция постепенно и равномерно перенимает стоимость фондов, какой она была первоначально.

Амортизационные отчисления – это средства, регулярно переносимые на стоимость продукции. Есть несколько факторов, определяющих их величину.

  1. Выбранный способ, которым начисляется амортизация.
  2. Предполагаемый срок, за который будет эксплуатироваться актив.
  3. Показатель первоначальной стоимости объекта.

Но износ надо фиксировать не по каждому из видов имущества. Согласно НК РФ, амортизируемым может быть признан актив, находящийся в прямой собственности плательщика. И используемый для того, чтобы извлечь выгоду.

Схема амортизации основных средств.

Порядок начисления определяется статьёй 259 НК РФ. Амортизации не подлежат такие объекты, как:

  1. Ценные бумаги.
  2. Объекты, строительство которых незавершено.
  3. Товарные запасы.
  4. Запасы материально-производственной группы.
  5. Земли, другие объекты, имеющие отношение к природопользованию.

Есть несколько методов начисления амортизации основных средств. О способе уменьшаемого остатка вы узнаете из материала по ссылке.

Если говорить о бухучёте, то при начислении амортизации опираются на месяц, следующий за месяцем, в котором начался учёт оборудования. После этого отчисления определяются каждый месяц. Не важно, какими будут результаты деятельности компании в этот месяц.

Прекращают начислять амортизацию в месяц, который следует за месяцем, в который имущество было погашено, либо выбыло из строя. Расчёты производят по специальной формуле. Есть лишь несколько ситуаций, когда амортизация приостанавливается. Например:

  1. Если период восстановления основного средства длится больше 12 месяцев.
  2. Когда идёт консервация основного средства. И если она занимает больше 90 дней.

Формула амортизации основных средств.

Тогда учёт ведётся на отдельном субсчёте 01. Такой порядок распространяется на любые объекты, имеющие отношение к группе основных средств.

Ежемесячно надо делать проводки по отчисляемым средствам амортизации. Для занимающихся бухгалтерским учётом есть несколько способов для определения данного параметра:

  1. Пропорциональный, когда величина стоимости зависит от объёма выполненной работы.
  2. В зависимости от срока с полезным использованием.
  3. Уменьшаемого остатка.
  4. Линейный.

Пример бухгалтерской проводки по амортизации.

Об амортизации в налоговом учёте

В налоговом учёте амортизацию определяет в месяц, следующий за месяцем, в который имущество введено в эксплуатацию. Это касается и амортизации, связанной с капитальными вложениями.

Прекращают учёт амортизации в месяц, который следует за месяцем, когда:

  • Имущество временно выбыло из состава объектов для амортизации.
  • Объект полностью самортизирован.
  • Имущество списано со счёта.

Понятие амортизационных норм

Амортизационные нормы относятся к основным средствам предприятия. И выражаются в виде процентного соотношения между первоначальной стоимостью основного средства и амортизацией за 12 месяцев.

Для каждого вида основных средств устанавливаются свои амортизационные нормы. Они зависят от того, в каких условиях эксплуатируется объект. Норма составляет:

  1. От 3 до 50 процентов: для силовых машин вместе с оборудованием.
  2. 0,4-11 процентов – для зданий.

Следующие данные становятся основой, когда считают нормы по амортизационным отчислениям:

  • Нормативный срок службы или эксплуатационный период.
  • Какую стоимость ликвидационного типа имеют основные средства?
  • Основные средства, их стоимость, какой она была изначально.

Линейный способ амортизации считается самым простым. Подробную информацию об этом методе вы найдёте по ссылке. 

Об изменениях в законодательстве с 2016 года

Повышенные коэффициенты для основных средств нельзя использовать, начиная с 1 января 2016 года.

Если средство предназначено для работы без перерывов, оно становится исключением из правила. Есть и другие изменения. Среди них – законодательный запрет на применение двух повышающих коэффициентов одновременно.

Раньше у предприятий было такое право, если оборудование отличалось ускоренным износом, либо осуществлялась схема лизинга. Не было запрета на введение сразу двух одинаковых коэффициентов, если, например, обе ситуации имеют место быть.

Возможность перехода к линейному способу начисления амортизации – ещё одно из дополнений к текущему законодательству. Многие предприятия перешли на нелинейный способ начисления ещё в 2009. В 2014 срок использования этого метода истёк.

Что представляет собой добавочный капитал организации? Из чего он состоит и как формируется — смотрите в этой публикации.

Учёт начисления амортизации основных средств.

Какие ещё особенности у амортизации основных средств?

Есть в каждой организации активы, которые носят название нематериальных. Они отличаются тем, что не имеют физической формы. Если их стоимость изначально не регламентирована каким-либо документов, возникают трудности при дальнейшей оценке. Что именно относят к группе нематериальных активов?

  1. Логотипы.
  2. Деловую репутацию.
  3. Программное обеспечение.
  4. Товарные знаки.
  5. Производственные разработки, ноу-хау.
  6. Приобретённые права на изобретения.
  7. Патенты.

Нематериальные активы поставляются на учёт, оформляются членами специальной комиссии. Она подписывает акт приёмки, занимается определением первоначальной стоимости. Именно последний фактор потом отражается на балансе предприятия.

Здесь правила действуют примерно такие же – обязанность по определению амортизационных отчислений появляется каждый месяц. Не важно, какими оказались финансовые результаты деятельности компании. При расчётах опираются на первоначальную сумму, по которой актив ставится на бухгалтерский учёт.

Для чего нужна выписка из ЕГРИП и как её получить? Подробный ответ на этот вопрос вы найдёте в материале по ссылке. 

У некоторых нематериальных активов есть определённый срок действия. Срок использования может носить статус неопределённого.

Для проводок по нематериальным средствам пользуются счётом 05. Суммы по износу копятся на кредите, сам счёт является пассивным. Сумма списывается при выбытии активов. Амортизация списывается с соответствующими затратными счетами. В ПБУ 14 отражён порядок, по которому амортизационные суммы начисляются, либо списываются.

Амортизация важна для любых активов компании. Иначе в бухгалтерском и налоговом учёте просто не получится по всем правилам отразить доходы с расходами. Особенно это явление важно для основных производственных фондов, нематериальных активов, если их стоимость достаточно высока.

Ещё больше информации об амортизации основных средств — в это видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/osnovnye-sredstva-na-predpriyatii-i-po.html

Как осуществляется учет амортизации ОС – практические советы бухгалтеру

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете – это процесс постепенного перемещения полной стоимости фондов предприятия на стоимость всей продукции, которая производится с их помощью.

Для замещения изношенной части материальных фондов производства, компании выполняют отчисления конкретных денежных сумм в соответствии с величинами физического износа или устаревания производственных фондов.

Отчисления при учете амортизации ос применяются для полного возобновления изношенных активов или их частичного возмещения.

Суть амортизационной политики предприятия

После рассмотрения вопроса что такое амортизация в бухучете, следует обратить внимание на политику бухучета компании.

Данная политика является одной из главных частей корпоративной политики управления финансовыми ресурсами и состоит в определении всех отчислений как от эксплуатируемых материальных фондов, так и различных нематериальных активов для их вложения в производственную деятельность компании.

На этапе составления политики компании, для ведения бухгалтерского учета амортизации основных средств, нужно учесть ряд обстоятельств:

  • Общий объем материальных и нематериальных активов, которые задействованы в работе компании и подвергаются износу;
  • Способы оценки стоимости эксплуатируемых материальных ресурсов и различных немонетарных активов для учета амортизации;
  • Объективные сроки планируемого применения в компании материальных фондов;
  • Допустимые законодательно правила учета амортизации основных средств;
  • Общая структура и конкретный состав используемых фондов;
  • Уровень инфляции в государстве;
  • Инвестиционная активность компании на последующем этапе.

Итоговое решение о применении конкретного метода поэтапного списания активов, каждая отдельная компания должна принять самостоятельно и закрепить в собственной политике бухучета. При подборе методов списания в фирме исходят из:

  • Существующей законодательной базы для бухгалтерского учета начисления амортизации основных средств;
  • Планируемого периода службы материальных активов;
  • Задач формирования различных инвестиционных ресурсов компании по каждому источнику.

Методики вычисления амортизационных расходов

Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете осуществляется согласно пункту номер 18 Положения о бухучете 6/01 «Учет основных средств» и разрешается выполнять любой из нижеперечисленных методик вычисления:

  • Линейная методика вычисления;
  • Снижаемого остатка;
  • С помощью сложения чисел количества лет срока полной эксплуатации имущества компании;
  • В соответствии с количеством произведенных продуктов или исполненных работ.

Выбранная предприятием методика вычисления амортизации ос в бухгалтерском учете по группе подобных объектов за полный период их эксплуатации не подлежит изменению.

Независимо от выбранной предприятием методики вычисления переноса стоимости, с целью корректного учета износа и амортизации основных средств, оно обязано принимать ежегодную и помесячную процентную величину износа.

При простейшем способе определения износа – прямолинейном, списание начальной стоимости материальных активов, состоящих на балансе, происходит равными частями. При ведении учета основных средств, учета амортизации основных средств – время полного списания материальных активов устанавливается соответствующей нормой.

Следующая методика начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете основана на ежегодном пересчете процентов износа материальных ресурсов основываясь на остатке их стоимости в начале периода, а также показателя ускорения, определяемого национальным законодательством.

Согласно третьей методике, итоговый годовой размер амортизации в бухгалтерском учете вычисляется при помощи начальной стоимости оприходованного объекта ОС и отношения, в числителе которого — количество лет до завершения использования рассматриваемого актива, а в знаменателе — итоговая сумма количества лет полного срока службы рассматриваемого актива.

Последняя методика учета основных средств, амортизации основных средств основана на предположение, что вычисление величины списания проводится, основываясь на натуральном индексе объема произведенной продукции и соотношения начальной цены материального актива с прогнозируемым количеством продукции за весь период практической службы рассматриваемого объекта.

Проводки для отображения в бухучете

Проводки учета амортизации основных средств — шпаргалка:

  • Д20 (23, 25) К02 – проведено начисление износа активов, используемых в производстве;
  • Д26 К02 – проведено начисление износа имущества, которое используются в общехозяйственной деятельности;
  • Д44 К02 – износ имущества, используемого в торговой деятельности.

При списании активов или их продаже, начисленный за полный срок эксплуатации износ, переходит с дебета счета 02 в кредит счета 01.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/uchet-amortizacii-os.html

Ссылка на основную публикацию