Факторный анализ прибыли

Пример факторного анализа прибыли от продаж

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

  • изменение объема продаж;
  • изменение ассортимента реализованной продукции;
  • изменение себестоимости продукции;
  • изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

ПоказателиПредыдущий период,тыс. руб.Отчетный период,тыс. руб.Абсолютное изменение,тыс. руб.Относительноеизменение, %
1 2 3 4 5
Выручка от продажи продукции, работ или услуг 57 800 54 190 -3 610 -6,2%
Себестоимость 41 829 39 780 -2 049 -4,9%
Коммерческие расходы 2 615 1 475 -1 140 -43,6%
Управленческие расходы 4 816 3 765 -1 051 -21,8%
Прибыль от продаж 8 540 9 170 630 7,4%
Индекс изменения цен 1,00 1,15 0,15 15,0%
Объем реализации в сопоставимых ценах 57 800 47 122 -10 678 -18,5%

Таблица данных в xls.

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 54 190 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (54 190/1,15), который составил 47 122 тыс. рублей.

С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,5% (47 122/57 800*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,5%.

За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 8 540 * (-0,185) = -1 578 тыс. рублей.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях.

Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении.

Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

  • выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;
  • фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41 829*0,815) = 34 101 тыс. рублей;
  • коммерческие расходы базисного периода 2 615 тыс. рублей;
  • управленческие расходы базисного периода 4 816 тыс. рублей;
  • прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 5 590 — (8 540*0,81525) = -1 373 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (41 829*0,815) — 39780 = -5 679 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 1 140 тыс. рублей (1 475 — 2 615), а за счет снижения размера управленческих расходов – на 1 051 тыс. рублей (3 765 — 4 816).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 54 190 — 47 122 = 7 068 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

  1. влияние объема продаж -1 578 тыс. рублей;
  2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -1 373 тыс. рублей;
  3. влияние себестоимости -5 679 тыс. рублей;
  4. влияние величины коммерческих расходов +1 140 тыс. рублей;
  5. влияние величины управленческих расходов +1 051 тыс. рублей;
  6. влияние цен реализации +7 068 тыс. рублей;
  7. общее влияние факторов +630 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции.

Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов.

Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/1/11-1-0-93

Факторный анализ прибыли

Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.

Факторный анализ финансовых результатов

Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:

  • Прибыли от продажи;
  • Чистой прибыли;
  • Валовой прибыли;
  • Прибыли до обложения налогами.

Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

  1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
  2. Разнообразие продаваемых товаров.

    Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.

  3. Изменение себестоимости.

    Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.

  4. Издержки коммерческого и административного характера.

    Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.

  5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета

Исходная информация:

Показатель Базисный период, тыс. руб. Период отчета Абсолютное изменение Относительное изменение, %
Размер выручки 57700 54200 -3500 -6,2
Себестоимость товара 41800 39800 -2000 -4,9
Коммерческие затраты 2600 1400 -1200 -43,6
Административные издержки 4800 3700 -1100 -21,8
Прибыль 8500 9100 600 7,4
Изменение цен 1,05 1,15 0,10 15
Объем продаж 57800 47100 -10700 -18,5

Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:

  1. Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
  2. Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
  3. Себестоимость – -5679 тыс. руб.
  4. Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
  5. Административные издержки – +1051 тыс. руб.
  6. Цены – +7068 тыс. руб.
  7. Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли

Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

  1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
  2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
  3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
  4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
  5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета

Исходные сведения для анализа:

Показатель Размер, тыс. руб.
Базисный период Реальный объем, выраженный в базисных ценах Период отчета
Выручка 43000 32000 41000
Себестоимость 31000 22000 32000
Коммерческие издержки 5600 4700 6300
Управленческие издержки 1100 750 940
Полная себестоимость 37600 27350 39200
Прибыль (убыток) 5000 4650 2000

Проведем анализ:

  1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
  2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
  3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
  4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании  бух. отчета по второй форме.

На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

  • Изменение количества продаваемых товаров;
  • Изменение себестоимости продукции.

Факторный анализ валовой прибыли – пример

Исходные сведения приведены в таблице:

Показатель Базисный период Период отчета Отклонение
В базисных ценах В рыночных ценах
Выручка от продаж 70600 79100 102000 31400
Себестоимость 56550 62200 79400 22850
Валовая прибыль 14000 16800 22600 8600

Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

  • Изменение количества реализуемых товаров;
  • Изменение структуры проданных;
  • Изменение цен на проданные товары;
  • Затраты коммерческого и управленческого характера;
  • Себестоимость;
  • Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример

Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.

Показатель Базисный период Период отчета Отклонение Размер влияния
Прибыль от реализации 351200 214500 -136700 -136700
Проценты к получению 3500 800 -2700 -2700
Проценты к выплате
Прочие доходы 96600 73700 -22900 -22900
Прочие затраты 112700 107300 -5400 -5400
Прибыль до обложения налогами 338700 181600 -157100 -157100

По таблице можно сделать выводы:

  1. Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
  2. Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
  3. Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).

Источник: http://z-motiv.ru/faktornyj-analiz-pribyli/

Факторный анализ прибыли

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе:

1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;

2) с помощью вертикального (структурного) анализа опреде­ляется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчет­ности;

3) с помощью трендового анализа определяется динамика из­менения показателей за ряд периодов;

4) с помощью факторного анализа определяется влияние от­дельных факторов на показатели финансовых результатов.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начина­ется с анализа ее динамики как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, ока­завшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам можно отнести:

1) социально-экономическое положение;

2) природно-климатические условия;

3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;

4) тарифы на транспортные перевозки;

5) регулирование внешнеэкономической деятельности.

К внутренним факторам можно отнести:

1) номенклатуру реализованной продукции;

2) объем выручки от реализации;

3) структуру себестоимости реализованной продукции;

4) размеры операционных и внереализационных расходов.

Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы — на ве­личину валовой прибыли. Формирование чистой прибыли отчетного периода отражает отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице.

Отчет о прибылях и убытках

На основе данных отчета о прибылях и убытках можно соста­вить таблицы, позволяющие исследовать динамику и структуру прибыли как в общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Уровень и динамику показателей прибыли и убытков за от­четный период наглядно иллюстрирует таблица.

Анализ прибыли предприятия пе отчету о прибылях и убытках

Увеличение общей суммы прибыли свидетельствует о дости­жении высоких результатов в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Рост прибыли является результатом поло­жительного изменения всех определяющих ее факторов, в том числе увеличения операционных доходов и снижения операци­онных и внереализационных расходов.

Детальный анализ формирования бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по методу вертикального анализа (таблица) включает:

1) расчет удельных весов промежуточных показателей в об­щем итоге, принятом за 100%;

2) изменения показателей в денежном выражении и в про­центах к итогу.

Анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по отчету о прибылях и убытках

Особое значение для оценки финансовых результатов дея­тельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от реализации (продаж), которая является главной составляющей бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога). Изменение прибыли от реализации (продаж) позволяет проанализировать таблица.

Анализ прибыли от реализации продукции (продаж)

Главным показателем прибыли от реализации (продаж) явля­ется валовая прибыль, которая формируется под влиянием сле­дующих факторов:

1) выручки от реализации в натуральном выражении (тонны, штуки, л, м2 л и т.д.);

2) себестоимости реализованной продукции;

3) цены реализации (продажи);

4) изменения в ассортименте реализованной продукции.

Валовая прибыль = объем реализованной продукции в натуральном выражении (цена реализации единицы продукции — себестоимость единицы продукции) = выручка от реализации продукции — себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости реализованной продук­ции и изменения в ассортименте реализованной продукции.

Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с по­мощью элиминирования (метода цепных подстановок), пред­ставляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изуче­ния.

Для проведения факторного анализа валовой прибыли необ­ходимо составить таблицу с исходными данными (таблица).

Факторный анализ валовой прибыли

1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода определяется как валовая прибыль базисного периода, пересчитанная на индекс измене­ния выручки от реализации):

Δ валовой прибыли = валовая прибыль отчетного периода — валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода • индекс изменения выручки от реализации — валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода (индекс изменения выручки от реализации — 1).

Индекс изменения выручки от реализации -выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода / выручка от реализации в базисном периоде.

2. Влияние изменения себестоимости реализованной продук­ции за отчетный период на валовую прибыль предприятия рас­считывается как разница между себестоимостью отчетного пе­риода в фактических и базисных ценах:

Факторный анализ валовой прибыли Δ валовой прибыли = себестоимость в фактических затратах отчетного периода — себестоимость в базисных затратах отчетного периода.

Внимание! В результате роста себестоимости продукции ва­ловая прибыль от реализации снижается!

3. Влияние изменения цены реализации на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между выручкой от реализации в фактических ценах и выручкой от реализации в ба­зисных ценах отчетного периода:

Δ валовой прибыли = выручка от реализации в фактических ценах отчетного периода — выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода.

4. Влияние изменения ассортимента реализованной продук­ции на валовую прибыль предприятия рассчитывается в том случае, если существуют различия в уровне рентабельности от­дельных видов продукции, и определяется следующим спосо­бом:

Δ валовой прибыли = валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период — валовая прибыль базисного периода х индекс изменения выручки от реализации = (валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период / выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период — валовая прибыль базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период.

Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой при­были воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и технологической дисциплины. Результаты проведенного факторного анализа целесообразно обобщить в отдельной аналитической таблице.

Результаты факторного анализа валовой прибыли

Источник: http://finance-place.ru/finansovjy-analiz/rentabelnost/osnovnje-metodj/faktornjy-analiz-pribjli.html

Факторный анализ прибыли предприятия от продаж

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про анализ прибыли от продаж.

Сегодня вы узнаете:

  • Как и зачем производить анализ выручки от реализации;
  • Что такое факторный анализ и как он проводится;
  • Способы маржинального изучения.

Что такое прибыль

Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.

Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.

Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.

Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.

Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:

Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.

Факторный анализ выручки от реализации товара

Предполагает изучение структурного содержания полученных в процессе коммерческой деятельности чистых денежных средств, а также условия, которые повлияли на ее повышение и убыль.

По формуле прибыли, которую мы приводили ранее, видно, что она зависит от того, сколько товара и по какой цене вы реализовали за определенный период, сколько вы потратили на его приобретение или производство, а также на его продажу и продвижение.

Однако, данные условия влекут за собой вторичные, которые также влияют на результат деятельности предприятия.

Таким образом, большее влияние оказывают:

  • Объем проданной продукции;
  • Потребительская стоимость;
  • Затраты на процесс производства и продажу, в том числе маркетинговые издержки и оплата заработной платы;
  • Ассортимент, специфика товара, сезонность;
  • Уровень конкуренции на рынке, а также сила влияния товаров-заменителей;
  • Тенденции рынка.

Аналитик обязательно должен учитывать все перечисленные моменты. Прежде всего, деятельность маркетолога предполагает выявление главного фактора, а также характер его влияния: положительный или отрицательный.

Такие показатели, влияющие на получаемую выручку, как конкуренция на рынке, сила товаров-заменителей и тенденции рынка относятся к внешним. На них мы напрямую повлиять не можем, но можем своевременно подстроиться под изменения.

Таким образом, наша деятельность начинается с выявления отклонения выручки от планового или базового (показатель прибыли за предыдущий/другой период).

Данная процедура происходит путем сравнения, а также выявления степени изменения, которая определяется при помощи расчетов:

(П, полученная за отчетный промежуток времени/П за период, с которым мы сравниваем отчетный)*100%.

Если полученный процент меньше 100, то результативный показатель показал спад в настоящем периоде, если больше – то, наоборот, возрос.

Следующий шаг – определение влияния каждого фактора. Производится данная операция посредством факторного метода. Факторный метод предполагает определение влияния каждого параметра на чистый доход.

Как правило, изучению поддаются:

  • Сумма проданной продукции;
  • Стоимость;
  • Себестоимость;
  • Ассортимент.

В результате факторной методики, вы получите пути повышения эффективности деятельности компании. Давайте перейдем к расчету влияния каждого фактора на прибыль. Мы предложим вам инструкцию по расчету и приведем небольшой пример.

Для начала следует определить, насколько изменилась прибыль. Для этого рассчитываем разницу прибыли текущего и базового периода. Теперь мы можем переходить к анализу влияния каждого показателя.

Определим воздействие изменения числа проданного на совокупную выручку. Для этого нам надо сначала вычислить дельту объема реализации. Рассчитывается она следующим образом: отношение отчетного показателя к базовому показателю объема продаж умножается на 100%, а затем из этого выражения вычитается 100.

Теперь рассчитываем численное значение воздействия. Для этого базовую прибыль умножаем на полученное нами изменение объема проданного товара и делим все это на 100. В результате мы получим определенный процент, который и будет отображать изменение прибыли, которое произошло под влиянием изменения исследуемого параметра.

Проанализируем себестоимость. Конечно же, затраты и объем прибыли тесно связаны друг с другом, надо лишь определить степень этой взаимосвязи.

Для этого достаточно из себестоимости за текущий промежуток времени, выраженной в ценах базы вычесть полную себестоимость реализации за отчетный период. Можно проводить как общий анализ влияния, так и структурный.

Для этого для расчета берем цифры за каждый интересующий нас элемент себестоимости.

Чтобы определить степень влияния изменения структуры продаж компании, необходимо из общей дельты прибыли вычесть полученные в результате предыдущих расчетов изменения этого показателя.

Давайте разберем факторный анализ на примере.

Базовый период По базисному периоду на реальный объем реализации за отчетный период Настоящий период
Общая выручка 41 846 30 563 42 142
Себестоимость реализованного товара 30 875 21 562 32 140
Коммерческие издержки 5451 4715 815
Издержки на управленческий аппарат 36 983 28 974 38 983
Итоговая прибыль или издержки 5438 2163 2634

Итак, согласно нашим данным, динамика прибыли продаж составила: 2 634 — 5 438 = -2804. Таким образом, прибыль в отчетном периоде упала на 2 804.

Влияние на снижение прибыли от изменения объема продаж:

(30563/41 846)*100-100 = -27%

5 438*(-27)/100 = -1 468,26, именно на это значение снизилась прибыль от продаж под влиянием изменения объема продаж.

Из-за изменения конечной стоимости в отчетном периоде, анализируемый показатель изменился: 42 142-30 563 = 11 579. Как мы видим, влияние изменения цен положительное.

Узнаем как себестоимость повлияла на прибыль от продаж: 21 562-30 875 = -9313.

Коммерческие затраты: 4 715 — 5 451 = -736.

Расходы на содержание управленческого аппарата: 28 974-36 983 = -8009.

Теперь рассчитаем влияние изменения структуры реализации: -2 804+1 468,26-11 579+9 313 = -3601,74.

Теперь определим общее влияние всех факторов: -1 468,26+11 579-9 313-3 601,74 = -2804

Таким образом, мы видим, что имело положительное воздействие, а что отрицательное на результат деятельности компании. Также мы можем видеть общее изменение итогового показателя.

В нашем примере отрицательное влияние оказали изменение объема продаж, себестоимости, коммерческих издержек и управленческих затрат, структуры реализации. Только один фактор оказал положительное влияние – изменение цен.

Теперь специалист может предпринять меры по уменьшению или устранению неблагоприятных факторов.

Это всего лишь один из методов проведения факторного анализа. Именно его применяют российские бухгалтеры.

Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

Еще один метод факторного анализа – метод цепных подстановок.

Согласно данному методу, необходимо вычислить общее изменение прибыли по формуле, которую мы уже приводили выше.

Теперь вычисляем условную прибыль по формулам:

Условная прибыль №1 = Количество реализованной продукции в отчетном периоде * (Плановая цена продукции — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №2 = Количество реализованного товара в настоящем периоде * (Фактическая цена — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №3 = Количество проданного товара * (Цена фактическая — Затраты фактические переменные) — Затраты плановые постоянные.

Теперь мы можем перейти непосредственно к расчету влияния факторов:

Влияние объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: Условная прибыль №1 — Прибыль плановая.

Влияние продажной цены: Условная прибыль №2 — Условная прибыль №1.

Влияние переменных удельных затрат: Условная прибыль №3 — Условная прибыль №2.

Влияние суммы постоянных издержек: Прибыль фактическая — Условная прибыль №3.

Маржинальная аналитика

Маржинальный доход отображает доход, который получает компания от продажи единицы товара. Зачем нам нужно проводить маржинальную аналитику? Дело в том, что данный вид анализа позволяет более тесно оценить влияние таких факторов, как объем реализации товара и переменных издержек.

Для начала рассчитаем нашу прибыль по формуле: Количество реализованного товара * (Конечная цена продукта — Затраты переменные) — Затраты постоянные.

Существует еще одна методика расчета маржинального дохода, согласно которой он рассчитывается следующим образом: выручка — полная себестоимость продукции — затраты переменные, что соответствует сумме прибыли и постоянных издержек.

Самое главное – определить, какие издержки являются постоянными, а какие переменными.

При проведении данного вида исследования часто рассчитывают минимальное количество товарных единиц, которое необходимо продать, чтобы покрыть издержки компании. Производиться расчет может математическим или графическим методом.

Математический метод выражается следующей формулой:

Выручка — Переменные издержки — Постоянные издержки, что соответствует выражению (цена * количество реализованной продукции) — (переменные издержки * количество реализованной продукции) — Постоянные издержки. Данное выражение необходимо приравнять к нулю.

Теперь выражаем из данной формулы количество реализованной продукции и получаем:

Постоянные издержки / (цена продажная-переменные издержки). Полученное значение и будет соответствовать критическому объему реализации, который позволит компании покрыть затраты.

Графический метод или метод поиска точки безубыточности заключается в построении следующих функций: функции выручки (цена продукции * количество реализованной продукции), функции общих затрат (переменные затраты + постоянные).

Пересечение этих функций и будет точкой безубыточности. С помощью данного метода, вы сможете оценить рентабельность продаж вашей компании.

Существует еще один показатель, который непосредственно связан с прибылью от продаж продукции – точка банкротства предприятия.

Рассчитывается по формуле: Постоянные затраты / цена продукции.

Как часто нужно анализировать продажи? Большинство ресурсов дает достаточно «размытый» ответ – регулярно. На самом деле эта регулярность определяется спецификой рынка, на котором вы работаете, сезонностью товара, уровнем конкуренции.

Заключение

Подводя итог, можно отметить, что анализ показателя финансового результата деятельности компании предназначен для:

  • Обнаружения отклонений;
  • Определения и оценки параметров, которые вызвали отклонение;
  • Определения путей развития предприятия.

Источник: https://bfrf.ru/prodazhi/analiz-priby-li-ot-prodazh.html

Факторный анализ прибыли на примере ООО «Строительная компания «Мост-Восток»

Соболева  Елена  Станиславовна

студент  3  курса,  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  elenasoboleva.msk@ya.ru

Османова  Айшан  Эхтирам  Кзы

студент  3  курса,  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  ajsh94@yandex.ru

Голощапова  Людмила  Вячеславовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Руководящие  органы  любого  предприятия  производят  анализ  финансовой  и  хозяйственной  деятельности,  который  выступает  инструментом  способствующим  выявлению  проблем  функционирования  организации.  Благодаря  анализу  определяется  финансовое  состояние  предприятия.

  Финансово-хозяйственный  анализ  позволяет  выявить  финансовые  трудности,  определить  причины  возникновения  и  пути  их  устранения.

  При  помощи  анализа  есть  возможность  увеличить  эффективность  деятельности  предприятия,  рассмотреть  и  применить  варианты  функционирования  деятельности  с  наиболее  рациональным  и  результативным  применением  и  использованием  основных  фондов,  ресурсов,  ликвидировать  издержки  и  потери,  оптимизировать  и  достичь  четкого  управления  работой  организации.  Также  при  проведении  анализа  финансовых  результатов  выявляются  причины  потерь,  обозначаются  возможности  их  устранения,  рассматриваются  факторы,  влияющие  на  величину  прибыли.  На  основе  анализа  даются  рекомендации  по  получению  максимальной  прибыли,  строятся  бизнес-планы,  выполняются  цели,  поставленные  руководством.  Основой  данной  статьи  послужил  практический  анализ  общества  с  ограниченной  ответственностью  «Строительная  компания  «Мост-Восток»  [1,  с.  135].

ООО  «СК  «Мост-Восток»  основано  25  сентября  2002  года,  однако  по  факту,  строительно-монтажные  работы  начало  вести  с  января  2003  года.

  ООО  «СК  «Мост-Восток»  ведет  работы  в  области  строительства,  реконструкции  и  капитального  ремонта  искусственных,  гидротехнических  сооружений  и  инженерных  сетей  на  железных  дорогах,  автомобильных  дорогах,  объектах  промышленного  и  гражданского  строительства  и  осуществления  функций  генерального  подрядчика.  Организация  имеет  исключительный  опыт-  практику  работы  по  реконструкции  железнодорожных  мостов  в  условиях  движения  поездов.  В  штате  предприятия  числятся  высококвалифицированные  специалисты.  Новым  для  компании  в  последние  годы  является  освоение  ею  строительства  объектов  ПГС:  ведутся  застройки  жилых  кварталов.  Главным  аспектом  анализа  финансовой  и  хозяйственной  деятельности  компании  является  анализ  основной  работы  предприятия  [6].

Безусловно,  основная  деятельность  организации  —  это  важнейший  источник,  с  помощью  которого  формируется  прибыль.  Характер  и  особенности  деятельности  предприятия  определяются  спецификой  отрасли,  к  которой  принадлежит  организация,  поэтому  следует  рассмотреть  важнейшие  аспекты  строительной  отрасли  подробно.

  Основная  специфика  строительства,  как  материального  производства  —  это  возведение  недвижимых  объектов  основных  фондов.  В  таком  случае,  вся  создаваемая  строительная  продукция  будет  неподвижной,  использование  которой  возможно  в  месте  ее  нахождения.

  Строительство  —  это  процесс  длительных  циклов  производства,  имеющий  высокую  степень  материало-  и  капиталоемкости,  управление  которым  должно  осуществляться  с  учетом  особой  структуры  производства.  В  связи  с  тем,  что  заказчик  имеет  требования  к  строительной  продукции,  она  приобретает  индивидуальный  характер  и  свою  уникальную  структуру.

  Строительство  объектов  ведется  на  различных  территориях,  из-за  чего  строительная  техника,  оборудование,  персонал  должны  постоянно  перемещаться.  Строительная  продукция  является  окончательным  результатом  деятельности  строительной  организации,  это  сданные  в  эксплуатацию  объекты,  пригодные  для  последующего  использования.

  Строительство  отвлекает  оборотные  средства  организации  на  длительный  период,  в  связи  с  тем,  что  цикл  строительства  от  проектирования  до  сдачи  в  эксплуатацию  является  долгосрочным  [2,  с.  17].

Особенностью  строительной  отрасли  выступает  неоднородность  и  временной  характер  производства,  уникальность  производимого  продукта.  В  отличие  от  промышленности,  персонал  строительной  организации  мобилен  и  часто  перемещается  с  одного  объекта  строительства  на  другой.

  В  строительстве  важно  соблюдение  четкой  последовательности  технологических  и  технических  операций,  возникающих  в  процессе  строительства.

  Стоит  учитывать,  что  географические  условия  местности  для  каждого  строительного  объекта  будут  различны,  а  для  большей  эффективности  и  ускорения  строительного  процесса  привлекаются  другие  организации.

  Исходя  из  этого,  можно  говорить  о  том,  что  строительная  отрасль  является  высокоспецифичной,  а  анализ  предприятий,  принадлежащих  к  этой  сфере  деятельности  должен  учитывать  все  особенности.

Предприятия  используют  свои  методы  анализа  финансовой  и  хозяйственной  деятельности  организации  с  учетом  таких  факторов  как:  цель  проведения  анализа,  субъекты  анализа  (пользователь  информации),  полнота  данных,  учитываемых  аналитиком,  глубина  анализа.

  Учитывая  различные  факторы,  аналитик  формирует  последовательность  и  структуру  анализа  деятельности  предприятия.  Существуют  различные  виды  и  формы  анализа  организации,  в  данной  работе  будет  рассмотрен  факторный  анализ  прибыли  предприятия  [3,  с.  768;  4,  с.

  148;  9,  с.  14].

Факторный  анализ  прибыли  представляет  собой  совокупность  статистических  данных,  на  основании  которых  производится  оценка  себестоимости  продукции,  анализируется  эффективность  использования  потенциала  предприятия,  выявляются  проблемы  связанные  с  производством  продукции.

  При  факторном  анализе  различают  внутренние  и  внешние  факторы.  Внешние  факторы  оказывают  действие  на  величину  прибыли  до  налогообложения,  внутренние  факторы  оказывает  влияние  на  величину  валовой  прибыли.  Факторный  анализ  прибыли  также  выступает  инструментом,  с  помощью  которого  возможно  принятие  управленческих  решений.

  Предприятие  в  свою  очередь,  учитывает  данные  анализа  и  может  корректировать  стратегию  своей  деятельности,  привлекать  заемный  капитал,  который  необходим  в  современных  рыночных  условиях  для  эффективной  деятельности  организации.  Факторный  анализ  прибыли  осуществляется  на  основе  метода  цепных  подстановок.

  Это  является  техническим  способом  анализа,  применяемый  для  определения  влияния  различных  факторов  на  объект  исследования.

  Факторный  анализ  прибыли  целесообразно  начинать  с  аналитики  официальных  документов  бухгалтерской  отчетности:  бухгалтерский  баланс  (форма  №  1),  отчет  о  финансовых  результатах  (форма  №  2)  и  приложение  к  бухгалтерскому  балансу  (форма  №  3)  [7,  с.  352;  8,  с.  320;  10,  с.  165].

 Рассмотрим  практическое  применение  метода  факторного  анализа  прибыли  на  основании  отчетности  предприятия  ООО  «СК  «Мост-  Восток».

Факторный  анализ  прибыли  можно  разделить  на  несколько  этапов.

  Во-первых,  производится  оценка  динамики  прибыли  предприятия,  во-вторых,  производится  анализ  изменения  динамики  отдельных  статей  прибыли,  которые  оказывают  значительный  эффект  на  формирование  прибыли  в  целом.  Факторный  анализ  прибыли  возможно  произвести  на  основании  таблицы,  приведённой  ниже  (составлена  на  основании  отчетности  предприятия):

Таблица  1.

Анализ  прибыли  предприятия  (тыс.  руб.)

Показатель Отчетный  период Базисный  период Структура  отчет Структура  базис Изменение  абсолютное Изменение  относительное
Выручка  от  продаж  товаров,  продукции,  работ,  услуг 2575791 2105026 100 100 470765 22,336
Себестоимость  проданных  товаров,  продукции,  работ,  услуг (1934885) (1199179) 75,12 56,97 735706 61,35
Коммерческие  расходы
Управленческие  расходы (188695) 423533 7,33 20,12 234,838 —  55,45
Прибыль  (убыток)  от  продаж 452211 482314 17,56 22,91 -30103 -6,24
Операционные  доходы 78239 74814 3425 4,58
Операционные  расходы 146443 (189567) -43124 -22,75
Прибыль  (убыток)  до  налогообложения 384007 367561 16446 4,47
налог  на  прибыль  и  иные  аналогичные  платежи 97701 93502 4199 4,5

Производя  факторный  анализ  прибыли  предприятия,  можно  рассмотреть  только  динамику  прибыли  от  реализации  продукции,  т.е.  прибыли,  полученной  от  основной  деятельности.

  Причиной  такого  узкого  анализа  является  то,  что  факторный  анализ  прибыли,  полученной  до  уплаты  налогов  не  возможен  в  связи  с  тем,  что  в  отчете  о  финансовых  результатах  не  указывается  оборот  валовой  прибыли  организации.

  На  величину  прибыли  от  реализации  продукции  влияют  изменение  объема  реализации,  изменение  структуры  реализации,  изменение  отпускных  цен  на  реализованную  продукцию,  изменение  цен  на  сырье,  материалы,  ресурсы.

  В  имеющихся  данных,  коммерческие  и  управленческие  расходы,  а  также  себестоимость  продукции  входят  в  состав  выручки  предприятия,  однако  не  учитываются  операционные  и  внереализационные  расходы.

  Можно  сделать  вывод,  что  для  произведения  полного  факторного  анализа  прибыли  организации  нужно  иметь  доступ  к  информации,  которая  не  находится  в  публичном  доступе,  например,  номенклатура  выпуска  продукции,  индекс  динамики  цен  всех  видов  продукции,  производящихся  организацией,  а  это  является  существенным  недостатком  для  стороннего  пользователя  информации  [6].

На  основании  публикуемой  бухгалтерской  отчетности,  можно  произвести  анализ,  который  дает  возможность  определить  степень  влияния  факторов  на  полученную  прибыль  от  реализации  продукции.

  Для  анализа  прибыли  от  реализации,  рассмотрим  показатель  выручки  от  реализации  продукции  и  уровень  ее  себестоимости,  эти  показатели  напрямую  влияют  на  изменение  прибыли.

  Фактор  изменения  выручки  рассчитывается  по  следующей  формуле:

∆П  вр=  ((В  отч  –  В  пр)  *  Рпр)  /  100,

где:  ∆Пвр  —  изменение  прибыли  (от  реализуемой  продукции)  при  изменении  объема  выручки;

Вотч,  Впр  —  выручка  от  реализации  отчетного  и  предыдущего  периода;

Рпр  —  рентабельность  предыдущего  периода.

Рпр  =367561/2105026*100=17,46

∆Пвр  =  ((2575791-2105026)  *17,46)  /100=82195,56  тыс.  рублей.

Фактор  изменения  себестоимости  продукции  можно  определить,  используя  формулу:

∆П  с/с=  (-  (Ус  отч  –  У  с  пр)  *  Вотч)  /  100,

где  Усотч,  Усб  —  уровни  себестоимости  продукции  отчетного  и  предыдущего  периодов  соответственно.  Данные  показатели  определяются  как  отношение  себестоимости  продукции  к  объему  реализованной  продукции  на  основании  данных  формы  №  2. 

Усотч  =  1934885/2575791=  0,75

Успр  =  1199179/2105026=  0,57

∆Пс/с  =  (-  (0,75-0,57)  *2575791)  /100  =  —  4636,4  тыс.  рублей.

Фактор  изменения  объема  управленческих  расходов  можно  определить,  используя  формулу:

∆Пу  =  (-  (Ууотч  –Уупр)  *  Вотч)  /  100,

где  Ууотч,  Уупр  —  уровни  управленческих  расходов  отчетного  и  предыдущего  периодов  соответственно.  Данные  показатели  определяются  как  отношение  управленческих  расходов  к  объему  реализованной  продукции  на  основании  данных  формы  №  2.

Ууотч  =  188695/2575791=0,07

Уупр  =  423533/2105026=0,2

∆Пу  =  (-  (0,07-0,2)  *2575791)  /  100=3348,52  тыс.  рублей.

На  основании  положительного  изменения  объема  выручки,  можно  сделать  вывод  о  росте  прибыльности  предприятия  в  целом,  основной  причиной  этого  можно  считать  рост  цен  на  продукцию  предприятия  (поскольку  в  цену  товара  закладывается  увеличивающийся,  показатель  уровня  инфляции.  Однако  не  стоит  исключать  и  модернизацию  производства,  например,  модификацию  используемого  оборудования  и  иные  факторы,  влияющие  на  формирование  выручки).  Себестоимость  реализованной  продукции  снизилась,  что  в  свою  очередь  увеличило  прибыль  от  продажи  продукции  предприятия.  Снижение  себестоимости  проданных  товаров,  продукции,  работ,  услуг  можно  отметить  как  положительную  тенденцию,  но  при  условии,  что  оно  не  повлечет  за  собой  ухудшения  качества  реализованной  продукции.  Увеличение  объема  управленческих  расходов  является  отрицательным  показателем  и  ведет  к  уменьшению  прибыли  от  продаж  продукции  (можно  предположить,  что,  безусловно,  строительная  компания  взаимодействует  с  другими  организациями,  происходит  рост  по  оплате  различных  услуг  сторонних  компаний,  что  ведет  к  увеличению  управленческих  расходов).

На  основе  проведенного  факторного  анализа,  можно  также  сделать  вывод,  что  увеличивается  прибыль  от  реализованной  продукции  компании,  что  говорит  об  улучшении  финансового  состояния  предприятия  [5,  с.  472;  10,  с.  165].

Факторный  анализ  имеет  большое  значение  при  оценке  финансового  состояния  предприятия,  но  не  является  единственным  документом,  на  основании  которого  формируется  окончательное  заключение.

Список  литературы:

  1. Абрамов  А.Е.  Основы  анализа  финансовой,  хозяйственной  и  инвестиционной  деятельности  предприятия:  Часть  1.  М.:  АКДИ  «Экономика  и  жизнь»,  2008.  —  135  с. 
  2. Антипин  А.И.  Инвестиционный  анализ  в  строительстве,  М.:  Академия,  2011  —  16  с.
  3. Бланк  И.А.  Управление  прибылью.  М.:  Ника-Центр,  Эльга,  2009.  —  768  с.
  4. Гусева  Т.А.  Анализ  и  диагностика  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия.  Учебное  пособие.  Таганрог,  2008.  —  147  с.
  5. Любушин  Н.П.  Анализ  финансово-экономической  деятельности  предприятия:  Учеб.  пособие  М.:  ЮНИТИ_ДАНА,  2011.  —  471  с.
  6. Официальный  сайт  ООО  «СК  Мост»  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.skmost.ru  (дата  обращения  27.04.2015).
  7. Пелих  А.С.  Экономика  предприятия.  Ростов  н/Д:  Март,  2009  —  352  с.
  8. Симонов  Р.Ю.,  Экономический  анализ  деятельности  строительного  предприятия:  учебник  /  Р.Ю.  Симонов.  М.:  Феникс,  2010.  —  320  с.
  9. Скляренко  В.К.,  Казакова  Р.П.  Методы  планирования  прибыли  предприятия  //  Справочник  экономиста.  —  2007.  —  №  2.  —  11—16  с.
  10. Шеремет  А.Д.,  Сайфулин  Р.С.  Методика  экономического  анализа.  М.ПРИОР,  2010.  —  165  с.

Источник: https://sibac.info/studconf/econom/xxxii/41929

Факторный анализ валовой прибыли

Для составления принятия управленческих решений, экономического обоснования бизнес-планов, анализа хозяйственной деятельности предприятия, поиска резервов роста прибыли, проводят исследование факторов, оказывающих влияние на значения основных показателей экономической деятельности.

Определение 1

Валовая прибыль – это прибыль от реализации продукции предприятия, его имущества, а также и внереализационные доходы до выплаты налогов и процентов.

Данный показатель характеризует способность предприятия в процессе осуществления своей деятельности создавать доход акционерам. Показатель валовой прибыли входит в состав основных финансовых коэффициентов, таких как коэффициенты покрытия процентов прибылью, рентабельности и прочих.

Анализ валовой прибыли обычно начинают с проведения исследования ее динамики по общей сумме и в разрезе составляющих ее элементов —горизонтальный анализ при котором каждая позиция отчетности исследуемого периода сравнивается с показателем базового периода. После чего следует провести структурный (вертикальный) анализ, который позволяет выявить структурные изменения, происходящие в составе валовой прибыли в исследуемом периоде и определить влияние отдельных позиций отчетности на общий результат.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Задачи проведения факторного анализа валовой прибыли, приемы и основные факторы

Определение 2

Задачей факторного анализа валовой прибыли является оценка влияния показателей на общее изменение уровня валовой прибыли отчетного периода по сравнению с базовым.

Аналитические модели для проведения анализа строятся на базе моделей, которыми являются расчетные формулы валовой прибыли.

Замечание 1

Факторный анализ валовой прибыли традиционно проводится с помощью метода элиминирования (метод цепных подстановок). При данном подходе в процессе анализа ряд признаков исключается, затем остается ключевой признак, который является объектом исследования.

В зависимости от типа факторного анализа сравнение показателей может проводиться как:

  • предыдущий период — текущий период;
  • плановый период – фактический период;
  • показатели анализируемого предприятия – средние отраслевые показатели;
  • фактические показатели — нормативные.

Валовая прибыль предприятия формируется под влиянием следующих факторов:

  1. выручка от реализации (натуральное выражение);
  2. себестоимость продукции;
  3. цена реализации;
  4. изменения в структуре ассортимента реализованной продукции.

Этапы факторного анализа валовой прибыли

На первом этапе определяется влияние изменения объема выручки от реализации на уровень валовой прибыли предприятия. Оно определяется как разница между объемами валовой прибыли отчетного и базисного периодов. При этом валовая прибыль в отчетном периоде рассчитывается как базисная валовая прибыль, в пересчете на индекс изменения объема выручки от реализации.

Далее следует определить влияние изменения уровня себестоимости реализованной продукции. Данное влияние определяется как разница между себестоимостью отчетного периода в базисных и фактических ценах.

На следующем этапе рассчитывается влияние на валовую прибыль изменения уровня реализационной цены предприятия. Это влияние определяется как разница между объемом выручки от реализации отчетного периода в фактических ценах и в базисных ценах.

На завершающем этапе рассчитывается размер влияние изменения ассортиментного перечня реализованной продукции на уровень валовой прибыли предприятия.

Это показатель рассчитывается тогда, когда существуют различия в рентабельности отдельных видов реализуемой предприятием продукции, и определяется как разница между валовой прибылью за отчетный период в базисных ценах и валовой прибылью базисного периода умноженной на коэффициент изменения выручки от реализации.

Замечание 2

Кроме указанных выше факторов, на уровень показателя валовой прибыли оказывают влияние и другие факторы, такие как нарушение производственной и технологической дисциплин. Результаты проведения факторного анализа валовой прибыли целесообразно представить в аналитической таблице.

Источник: https://spravochnick.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti/faktornyy_analiz_valovoy_pribyli

Ссылка на основную публикацию