Бухгалтерская отчетность малых предприятий, кто сдает, сроки сдачи

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2016

По нашему законодательству, регулирующему деятельность в области бухучета, может составляться упрощенная бухгалтерская отчетность за 2016 год определенными юридическими лицами, являющимися малыми.

Данная льгота очень облегчает жизнь бухгалтерам, ведь значительно упрощается объем подготавливаемой документации, полная отчетность включает в себя сразу несколько форм — бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств.

Хотя раньше было еще проще – «малышам» на спецрежимах не надо было сдавать отчетность вовсе. Но теперь она нужна, пусть и в усеченном виде.

Бухгалтерская отчетность малого предприятия состоит всего из двух форм. Также упрощенная финансовая отчетность состоит из гораздо меньшего количества строк, чем привычная отчетность, так как информация выводится более укрупнено.

Упрощенную форму отчетности ввели сравнительно недавно в наше законодательство, уже отчетность за 2013 год можно было сдавать по новой облегченной форме.

Состав бухгалтерской отчетности 2016 для малых предприятий

Напомним, какую бух. отчетность сдают малые предприятия – это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств. Фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью, сдают две формы — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Компании, которые занимаются некоммерческой деятельностью, представляют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.

Но если требуется предоставить дополнительную информацию, для оценки финансового состояния компании, то фирма вправе сдать большее количество форм, которые раскрывают недостающие сведения.

Отчетность субъектов малого предпринимательства 2016 (кнд 0710096) используется для сдачи информации о деятельности за 2015 и 2016 годы, до этого времени использовались другие формы.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий в 2017 году сдается до 31 марта, отчетным является 2016 год. Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства сдается в два органа в обязательном порядке – это налоговая инспекция и органы государственной статистики.

Обязательно нужно соблюдать установленный законодательством срок для сдачи отчетности, когда он нарушается, то налагаются штрафы, как на саму компанию, так и на сотрудников, которые несут ответственность за сдачу отчетности, в том числе на директора. Даже если компания не ведет пока своей деятельности, то все равно требуется сдавать нулевую отчетность.

Когда идет просрочка сдачи в налоговую инспекцию, то компания должна уплатить 200 рублей за каждый несданный документ. При задержке сдачи в органы статистики, штрафы гораздо значительнее – от 3 до 5 тысяч рублей. А на должностных лиц штрафы одинаковые – от 300 до 500 рублей.

Упрощенная бухгалтерская отчетность. Кто сдает

Какие предприятия сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность? К ним относятся малые предприятия, участники проекта «Сколково», компании, являющиеся некоммерческими.

Основными критериями отнесения компаний к малым предприятиям является: численность (среднесписочная должна быть до 100 человек) и прибыль не должна быть больше 800 млн за год.

Есть другие критерии, они перечислены в нормативно-правовом акте, регулирующем развитие малого и среднего бизнеса в России (ст. 4 закона №209-ФЗ).

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий в 2017 году не может сдаваться компаниями, где имеется обязательный аудит, кооперативы жилищные и строительные, микрофинансовые фирмы, госпредприятия, нотариусы, адвокаты, партии и т.д. Поэтому акционерные общества не могут прибегнуть к данной форме отчетности, так как у них обязательный аудит.

Источник: https://spmag.ru/articles/uproshchennaya-buhgalterskaya-otchetnost-dlya-malyh-predpriyatiy-2016

Бухгалтерская отчетность малых предприятий за 2017 год

Критерии субъектов малого предпринимательства (СМП) определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

  1. Среднесписочная численность за предшествующий год до 100 человек (среди СМП выделяют микропредприятия — численность до 15 человек).
  2. Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более 800 млн. руб. (для микропредприятий — 120 млн. руб.).

Для хозяйственных обществ (АО и ООО) и партнерств установлены дополнительные ограничения по видам деятельности и структуре уставного капитала. Помимо численности и дохода, в их отношении должно выполняться хотя бы одно из следующих требований:

Ограничения по долям иностранных компаний и не СМП в уставном капитале не распространяются на вышеназванных участников проекта «Сколково», инновационные организации по Перечню, а также компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности с передачей исключительных прав своим учредителям — бюджетным, автономным научным учреждениям.

Категория СМП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным по среднесписочной численности и доходам.

Например, среднесписочная численность организации составила 25 человек, доход же за год — 25 млн. руб. По первому критерию организация соответствует понятию малого предприятия, а по второму — микропредприятию. Следовательно, она признается малым предприятием.

Организация прекращает быть СМП, если в течение трех лет, следующих подряд, фактические показатели среднесписочной численности, дохода оказываются выше предельных значений (п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Для признания организации СМП не нужно получать специальный документ, подтверждающий данный статус. Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС (https://rmsp.nalog.ru).

Отнесение организации к СМП дает ей много льгот, в том числе в сфере бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий

В силу пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год не могут воспользоваться СМП, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также микрофинансовые организации, ЖСК. Полный перечень тех, кому запрещен упрощенный учет, содержится в пункте 5 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

Напомним, что обязательному аудиту подлежат, например:

Итак, СМП, не подлежащие обязательному аудиту и не относящиеся к микрофинансовым организациям, ЖСК ВПРАВЕ:

При организации бухгалтерского учета на предприятии:

При признании доходов и расходов:

При учете материально-производственных запасов:

При учете основных средств:

При учете НМА и НИОКР:

По другим активам и обязательствам:

При составлении бухгалтерской отчетности

1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год определен ст. 14 Закона N 402-ФЗ, и в общем случае годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. А годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/buhgalterskaya-otchetnost-malyh-predpriyatiy-za-2017-god/

Бухгалтерская отчетность малого предприятия

Бухгалтерская отчетность – значимая составляющая деятельности предприятия, она дает полную картину финансовой и хозяйственной деятельности, является своеобразным подведением итогов определенного периода- месяца, квартала или года.

В 2013 году в России начал действовать новый закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сегодня именно он является основным документом, на который ориентируются в своей работе представители как крупного, так и малого бизнеса.

В документе прописаны и новые правила предоставления бухгалтерской отчетности.

Кто обязан предоставлять отчетность?

Предоставлять должны все. Точнее — почти все. В законе четко прописано: вести бухгалтерский учет должны все субъекты экономической деятельности. Если раньше предприятия малого бизнеса, работающие по упрощенной системе налогообложения, от предоставления отчетности были освобождены, то сегодня такого права у них нет.
Кто имеет право не предоставлять бухгалтерскую отчетность:

  • индивидуальные предприниматели,
  • нотариусы, адвокаты и другие специалисты, осуществляющие частную практику.
  • структурные подразделения зарубежных компаний. Тем не менее, вести бухгалтерский учет они все же обязаны в соответствии с законами Российской Федерации.

Состав бухгалтерской отчетности малого предприятия

Этот пункт также четко отражается в законе. В п.1 ст.14 обозначен перечень документов, входящих в состав отчетности для малых предприятий:

  • бухгалтерский баланс,
  • финансовые результаты,
  • пояснительная записка
  • приложения. Это может быть информация об изменениях капитала и другие показатели. Приложения для субъектов малого бизнеса необходимы лишь в тех случаях, когда основные документы не отражают в полной мере финансовую картину предприятия.

Для малого бизнеса допустим упрощенный вариант: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Они могут быть расписаны по основным статьям, нет необходимости делать детализацию.

Формы бух. отчетности

Теперь у каждой организации есть полное право самой составлять формы первичных документов. После утверждения руководителем они становятся официальными документами. Нововведение не коснулось лишь государственных учреждений. Обязательными остаются формы, которые используются в соответствии с законодательством.

Закон прописывает требования к бухгалтерским регистрам, они стали значительно жестче. Их утверждение также остается внутренним вопросом организации, но теперь необходимо указывать полные реквизит фирмы и ее партнеров. Для хранения регистров в электронном виде обязательно наличие электронно-цифровой подписи.

Куда сдается бухгалтерская отчетность?

После того, как руководитель подписывает бумажный экземпляр финансовой отчетности, она считается составленной. Предоставлять данные необходимо отныне не только в налоговую инспекцию. Второй аналогичный пакет документов – также оригинал — сдается в местное отделение органов государственной статистики.

Важно, чтобы на каждом документе стояла одна и та же подпись и была указана дата подписания.

Еще один экземпляр, также заверенный подписью и датой, должен оставаться в организации. По закону, храниться подобные документы должны не менее 5 лет с момента их последнего использования.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Сроки сдачи отчетности всегда вызывали беспокойство у бухгалтеров, важно было успеть своевременно предоставить то ежемесячный, то квартальный и, конечно, годовой. Новый закон заметно облегчил работу экономической службы. Обязательным остался лишь годовой отчет.

Он включает в себя показатели с 1 января до 31 декабря и предоставлять его необходимо не позднее, чем через 3 месяца после начала нового календарного года. В 2014 году предприниматели, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, впервые отчитались о результатах финансового года.

Это необходимо было сделать до 31 марта. Конечно, предприятия крупного и среднего бизнеса не отказались от подведения итогов за месяц или квартал.

Но сейчас это информация скорее для внутреннего пользования, она может быть предоставлена по требованию учредителей, инвесторов или при оформлении кредита в банке.

Ответственность за несдачу бухгалтерской и статистической отчетности

За каждый непредоставленный или предоставленный с опозданием в налоговую инспекцию документ, предприятие должно будет заплатить штраф — 200 рублей. Комплект у организаций может существенно отличаться, соответственно, и сумма штрафа тоже. А главный бухгалтер или иное должностное лицо, ответственное за предоставление отчетности, может быть оштрафовано на сумму от 300 до 500 рублей.

Штрафы за просрочку или несдачу статистической отчетности  в органы государственной статистики (ФСС), согласно ст.19.7 КоАП РФ, от 3 до 5 тысяч рублей. Сотрудники Росстата могут вернуть отчетность на доработку. В этом случае, у бухгалтерии предприятия есть 2 рабочих дня.

Варианты сдачи

Предоставлять отчетность можно в нескольких вида:

  • традиционном бумажном, в том числе и почтовым переводом;
  • в электронном виде через сайт или оператора связи.

Кто занимается сдачей отчетности

Ответственность за ведение бухучета и составление отчетности законодательно закрепляется за главным бухгалтером. Если в организации такового нет, необходимо заключить договор со сторонней фирмой или специалистами, оказывающими подобные услуги. Такие сотрудники должны отвечать нескольким требованиям:

  • профильное высшее образование,
  • стаж работы не менее трех лет за последние пять лет. В случае, если у ответственного за сдачу отчетности нет соответствующего образования, опыт по профессии должен быть более пяти лет за последние семь,
  • отсутствие неснятой судимости в экономической сфере. Представители малого бизнеса могут самостоятельно вести учет и готовить необходимые документы.
Читайте также:  Приказ о материальной помощи (образец)

Конечно, новый закон существенно упростил жизнь бухгалтеров. Да и самих проверяющих органов. Нет необходимости так часто представлять документы в налоговые органы. А если обнаружена ошибка, не нужно срочно ее устранять. По закону, на это давалось ранее 5 дней.

Бесконечная переписка занимала много времени, кроме того, организация несла почтовые расходы. Также в новом законе прописаны и важнейшие составляющие финансовой деятельности любой организации.

Это недопустимость оформления операций, которых в реальности не было, отражение в отчетности несуществующих расходов и объектов.

Источник: http://svoy-business.com/organizatsiya-biznesa/buhgalteriya/buhgalterskaya-otchetnost-malogo-predpriyatiya.html

Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства, КНД 0710096, КНД 0710098

В нашей консультации мы рассказывали о том, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет. О составе и сроках сдачи бухгалтерской отчетности 2017-2018 субъектами малого предпринимательства расскажем в нашем материале.

Упрощенный бухучет? Упрощенная отчетность!

Малые предприятия имеют право не только вести упрощенный бухгалтерский учет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Упрощенная отчетность предполагает составление упрощенного бухгалтерского баланса, упрощенного отчета о финансовых результатах, а для некоммерческих организаций – упрощенного отчета о целевом использовании средств.

Другие формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут не составлять вовсе, если посчитают, что информация в других формах не будет являться существенной для оценки финансового положения малого предприятия или его финансовых результатов (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

  • в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
  • в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время право применения упрощенного бухучета не лишает малые предприятия выбора: они могут вести бухучет как «большие», а также составлять годовую отчетность в полном объеме.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем бланки форм упрощенной бухотчетности с графой «Код» в формате Excel.

При представлении упрощенной отчетности в налоговую инспекцию на бумаге необходимо использовать машиночитаемую форму упрощенной бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096). Ранее использовалась форма с кодом по КНД 0710098. Ее нужно было представлять за 2013 — 2014 гг. 

Скачать бланк формы в удобном для заполнения формате PDF можно здесь.

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k503175

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность

Согласно действующему законодательству, не только индивидуальные предприниматели, но и коммерческие организации обязаны направлять бухгалтерскую отчетность за определенный период в специальные органы.

Однако, как и во всех случаях, имеется несколько исключений. Существует такая категория юридических лиц, которая освобождается от подачи отчетов. Главным и определяющим фактором является то, каким налоговым режимом пользуется организация.

В наши дни наиболее популярным как среди индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц является УСН (упрощенная система налогообложения).

И индивидуальные предприниматели, и юридические лица обязаны вести регулярно бухучет. Законодательством РФ установлены сроки, в соответствии с которыми отчетность необходимо передать в налоговые органы. При этом бухгалтеры должны знать, что подобная отчетность существует в нескольких форматах.

Согласно нормативно-правовому документу, который регулирует все вопросы, связанные с УСН, бухгалтерский отчет можно подавать в следующих видах:

  • в полном и установленном законодательством РФ порядке;
  • в сокращенном.

Выбор формы бухгалтерского отчета целиком и полностью лежит на руководителе организации. Если возникают какие-либо вопросы по составлению отчетности, то можно обратиться к нормативному документу, где подробно освещаются такие моменты, как:

Что это такое

Самое главное, что нужно знать об упрощенной системе налогообложения – чаще всего такой режим используется в маленьких коммерческих организациях.

Бухгалтерская отчетность по УСН состоит из документов, максимально полно отражающих хозяйственно-финансовую деятельность какой-либо организации в расчетный период. Эта форма отчета отличается от обычной тем, что она включает в себя перечень необходимых документов, таких как:

  • сведения о стандартном бухгалтерском балансе;
  • отчет о финансовом результате, полученном в ходе осуществления профессиональной деятельности;
  • отчет о потраченных денежных средствах.

Если организация является бюджетной, коммерческой, то ей необходимо предоставить в качестве отчетности информацию о бухгалтерском балансе, а также о финансовом результате. В противном случае компания подает стандартную форму бухгалтерского баланса и сведения об израсходованных денежных средствах.

Не все организации могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенной форме, поэтому данный вопрос всегда решается индивидуально. Тем не менее, существуют критерии, по которым формируется данная форма. Все это можно найти в соответствующих законодательных актах.

Какие преимущества имеет данная система

Использовать упрощенный режим или нет решает самостоятельно каждая организация, которая попадает под определенную категорию. Именно поэтому перед принятием решения необходимо ознакомиться со всеми преимуществами и недостатками упрощенной отчетности.

К главным достоинствам следует отнести:

  1. Возможность ведения общего плана расчетов.
  2. Допустимо использовать упрощенный регистр, для которого разрабатывается собственный формат.
  3. Кассовый метод ведения финансовой отчетности хорошо учитывает и отражает все доходы и расходы организации.
  4. Не используется двойная запись.

Понятия «дебит» и «кредит» не применяются и не рассматриваются в отчетностях подобного вида. Поэтому проверка достоверности и истинности информации – очень сложный и не всегда осуществимый процесс.

Если раньше бухгалтер никогда не имел дела с соответствующими бумагами, то имеет смысл отказаться от упрощенного учета, поскольку это может привести к затруднениям и сложностям в ходе подготовки необходимых документов.

Может возникнуть ситуация, когда руководитель настаивает на ведении отчетности именно в упрощенной системе. В таком случае компания может воспользоваться услугами стороннего предприятия, которое за определенную плату правильно сформирует отчет.

Однако если в отчетности были найдены какие-либо ошибки, то именно руководитель организации будет отвечать за подачу ложной информации.

Кто может сдавать

Чтобы подавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, компания должна убедиться, что соответствует определенным критериям. Обязательными признаются следующие:

  • выручка предприятия за год должна составлять до 800 миллионов рублей;
  • лишь 49% акций компании должны быть иностранными;
  • количество сотрудников, не превышающее 100 человек.

Важно иметь в виду, что не все организации могут подавать упрощенную форму бухгалтерской отчетности, даже при соблюдении и выполнении всех критериев. Например, компании, которые осуществляют аудит, не имеют права на ведение «упрощенки». Постановление 2016 года обязало всех акционерных обществ пройти данный аудит.

Подача упрощенной отчетности невозможна еще и в случаях, когда в 2014 году выручка компании составляла больше 400 миллионов рублей, а активы баланса – больше 60 миллионов рублей.

Не могут сдавать данную форму предприятия, на которые не распространяются следующие критерии:

  • различного рода жилищные кооперативы (при этом организационно-правовая норма не имеет никакого значения);
  • микрофинансовые организации;
  • все адвокатские конторы, а также нотариальные бюро и некоторые другие.

Особенности упрощенного баланса

При составлении упрощенного бухгалтерского баланса важно учитывать некоторые его особенности. То, как выглядит упрощенная форма, можно посмотреть в Приложении к Приказу от 2 июля 2010 года. Одной из его особенностей является возможность составления статей по группам без дальнейшей детализации.

Чтобы заполнить баланс, организация берет информацию из сведений, которые содержатся в учете. Все малые предприятия ведут данный учет в упрощенном виде.

В Памятке Министерства Финансов разъяснено, что в баланс не будут включены строки, которые отражают налоговые активы, отложенные на потом. Также отсутствуют и обязательства, которые организация не решится применить. Важно помнить, что малые предприниматели могут и не использовать ПБУ.

Во время формирования упрощенного баланса необходимо ясно понимать, что МП не всегда создают резервы, которые являются обязательными для любых других компаний. Однако, тем не менее, резерв сомнительных долгов необходим во всех случаях.

Малые предприятия могут пользоваться и другими предоставленными им послаблениями. Они отражаются на значении упрощенного баланса. При выявлении ошибок, содержащихся в расчете за предыдущий период, организация может не проводить ретроспективный пересчет балансового показателя.

Прибыль или убыток, понесенный компанией в результате ошибки и неточности, заносится в иные (другие) расходы или доходы за текущий период. Одним из наиболее распространенных является кассовый метод, используемый для начисления и учета денежных средств.

Итак, главными особенностями упрощенного баланса являются:

  1. Выделение каких-либо статей происходит с опорой на существенность информации, которая раскрывается в данном отчете.
  2. Разрешается не расписывать и не детализировать данные о контактах, о сегментах профессиональной деятельности, а также можно не раскрывать причины, по которым прекращается деятельность.
  3. Все, что произошло в организации после отчетного периода, заносится в текущую бухгалтерскую отчетность только в том случае, когда это имеет веские рациональные причины.
  4. Если в ведении бухгалтерского учета были сделаны какие-либо изменения, то информацию о них и о важных последствиях можно отразить в будущем.
  5. Допущенные в прошлых отчетностях и значимые ошибки можно корректировать, внося изменения в другие доходы и издержки без перерасчета нераспределенной прибыли или денежного убытка.

Требования законодательства

Ведение бухгалтерского учета упрощенной формы должно в обязательном порядке соответствовать нормам, которые были установлены действующим законодательством Российской Федерации. В любых ситуациях необходимо ориентироваться на Федеральный закон №402, который вступил в силу 6 декабря 2011 года.

Однако существует и более новая редакция, которая содержит актуальную на сегодняшний момент информацию. Она вышла 4 ноября 2014 года. Стоит отметить следующие важные разделы в ней:

  1. В статье 5 рассказывается о том, что такое объект бухучета.
  2. В статье 6 указана информация о лицах, которые должны вести отчетность соответствующего типа.
  3. В статье 7 содержатся сведения об организации при ведении бухгалтерской отчетности.
  4. В статье 8 рассматриваются вопросы выбора учетной политики организации.
  5. В статье 9 говорится о первичных документах, что они из себя представляют.
  6. В статье 10 имеется обширный перечень регистров.
  7. В статье 11 рассказывается об инвентаризации различных активов и обязательствах.
  8. Статья 12 регулирует выполнение денежных измерений, которые предоставляются в активах бухгалтерской отчетности и так далее.

Бухгалтеры, которые занимаются подготовкой соответствующей отчетности, должны хорошо разбираться в нюансах упрощенной формы, иначе могут возникнуть определенные трудности.

За предоставление некорректной и заведомо ложной информации руководитель организации и должностное лицо привлекаются к серьезной ответственности.

Читайте также:  Резервный фонд

Дополнительная информация по бухгалтерской отчетности — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/otchetnost/uproshhennaya.html

Статистическая отчетность организаций, малых предприятий и ИП

Любая организация или индивидуальный предприниматель становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации с присвоением уникального номера ИНН, и именно с этого момента у них возникают обязанности по представлению статистической отчетности.

Из этой статьи Вы узнаете:

Что такое статистическая отчетность

Статистическая отчетность — совокупность составляемых по утвержденным формам отчетов компаний, предприятий, организаций, которые они обязаны в установленные сроки представлять в региональные статистические органы.

Законами обязывает организации и индивидуальных предпринимателей сдавать  следующие виды отчетности:

  • бухгалтерскую;
  • налоговую;
  • статистическую.

Указанные обязанности распространяются и на те организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, наряду с остальными обязаны отчитываться в органах статистики.

Исключение составляют лишь малые предприятия, для которых предусмотрено выборочное статистическое наблюдение   в упрощенном порядке, поэтому отчитываться должны не все, а только те, кто получил письменное требование из органов статистики. Тогда ваше отделение статистики направит вам необходимые бланки и указания по их заполнению. Чтобы узнать попали ли вы в выборку, можно связаться с органом статистического учета по месту нахождения.

Если Ваша организация (являясь малым предприятием) не попала в «выборку», то направлять отчетность в Росстат надо лишь 1 раз в 5 лет в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона  «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ, согласно которому сплошные статистические наблюдения за деятельностью малых предприятий проводятся только раз в пять лет.

С 01.01.

2013 в соответствии со статьей 18 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ организации и ИП (в том числе применяющие УСН) обязаны представлять в обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) органу государственной статистики не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Поэтому по итогам 2013 года в Росстат вместе со статистическими сведениями также нужно будет представить бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Итак, малые предприятия, как и другие организации, не освобождены от статистических отчетов. В территориальные органы статистики они ежеквартально представляют форму № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (утв. приказом Росстата от 15.08.2011 № 355).

Ее заполняют нарастающим итогом за период с начала года и представляют в отделение статистики не позднее 29-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, за период с января по сентябрь форму нужно сдать в территориальный орган Росстата до 29 октября 2012 года, а за период с января по декабрь — до 29 января 2013 года включительно.

Индивидуальные предприниматели, не занимающиеся сельским хозяйством, по итогам 2012 года должны будут не позднее 4 марта 2013 года (т.к. 2 марта — выходной) представить в территориальные органы Росстата форму № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» (утв. Приказом Росстата № 355).

Для микропредприятий Приказом № 355 утверждена форма № МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия». По ней должны отчитываться все микропредприятия, кроме тех, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью. Форма № МП (микро) является годовой. По итогам 2012 года ее нужно представить в органы статистики до 5 февраля 2013 года.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/spravochnaya_pravovaya_informaciya/statisticheskaya-otchetnost.html

Вся отчетность ООО в 2018 году | Таблицы + описание

Отчетную документацию, которую обязаны сдавать в контролирующие органы юрлица, можно условно разделить на 5 групп:

  1. Отчетность по выбранному налоговому режиму.
  2. Отчетность за сотрудников (обязательна, так как в любой организации есть как минимум один трудящийся – руководитель).
  3. Бухгалтерская отчетность.
  4. Отчетность по прочим налогам.
  5. Статистическая отчетность (в Росстат).

Примечание: дополнительно к сдаче отчетности ведется учет кассовых операций, а также ООО на УСН ведут учет доходов/расходов в КУДиР.

1. Отчетность по применяемой системе налогообложения

Представляется в инспекцию ФНС по месту постановки на учет юрлица (обособленного подразделения юрлица / по месту фактического ведения деятельности ЕНВД).

Налоговый режим Вид отчетной документации Сроки сдачи отчетности
ОСНО Декларация по НДС По окончании каждого квартала до 25 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом
Декларация по налогу на прибыль За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталомЗа год – до 28 марта следующего года включительно
Расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество Расчеты сдаются за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталомДекларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно
УСН Декларация УСН По итогам года не позже 31 марта следующего года
ЕНВД Декларация по ЕНВД По итогам квартала не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом
ЕСХН Декларация по ЕСХН По итогам года до 31 марта следующего года включительно
Все организации-спецрежимники, осуществляющие посредническую деятельность по агентским договорам (комиссии, поручения) с контрагентами на ОСНО и получающие /оформляющие с/ф с НДС по такому виду деятельности Журнал учета полученных/ выставленных счетов-фактур По итогам квартала не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом

При совмещении разных систем налогообложения сдавать отчетность следует раздельно по каждому применяемому налоговому режиму.

2. Отчетность за сотрудников

Отчетную документацию за сотрудников можно условно поделить на 3 категории в зависимости от инстанции, в которую представляется такая отчетность: ИФНС, ФСС и ПФР.

Вид отчетной документации Контролирующий орган Сроки подачи
Сведения о среднесписочной численности персонала  ИФНС По результатам календарного года не позже 20 января года, идущего за отчетным
Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) По окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, не позже 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом)
Форма 6-НДФЛ Аналогично ЕРСВ, за исключением годового отчета – за год бланк сдается не позже 1 апреля следующего года
Справка 2-НДФЛ По итогам года не позже 1 апреля года, идущего за отчетным
Форма СЗВ-М  ПФР Ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за отчетным
Формы: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 По итогам года до 1 марта года, идущего за отчетнымПри подаче физлицом заявления о выходе на пенсию – в течение 3 дней с момента обращения лица к работодателю
 Расчет 4-ФСС  ФСС По результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.До 20 числа (включительно) месяца, следующего за расчетным периодом (когда бланк сдается на бумаге), или до 25 числа месяца, идущего за расчетным периодом (при подаче в электронном виде)
Заявление и справка-подтверждение основного вида деятельности Ежегодно до 15 апреля года, идущего за отчетным

3. Бухгалтерская отчетность

Все компании обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетную документацию в ИФНС по месту регистрации, независимо от используемого налогового режима и количества наемного персонала.

Бухотчетность сдается по итогам календарного года не позже 31 марта года, следующего за отчетным.

Количество представляемых бланков зависит от категории организации.

Малые предприятия (персонал – до 100 человек, выручка до 800 млн. руб. в год) сдают:

  • бухгалтерский баланс (форма 1);
  • отчет о финансовых результатах (форма 2).

Примечание: причем такая отчетность может представляться как по стандартной, так и по упрощенной форме.

Все прочие организации (средние, крупные, крупнейшие налогоплательщики) дополнительно представляют:

  • отчет об изменении капитала (форма 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • пояснения к бухгалтерской отчетности в текстовом или табличном виде.

4. Отчетность по другим видам налогов

Некоторые предприятия по роду деятельности попадают под дополнительное налогообложение и, соответственно, должны отчитываться в ИФНС по таким налогам и сборам:

Налог/сбор Вид отчетности Сроки подачи
Транспортный Декларация по транспортному налогу По результатам года не позже 1 февраля следующего года
Водный Декларация по водному налогу По результатам каждого квартала не позже 20 числа месяца, идущего за расчетным кварталом
Земельный Декларация по земельному налогу По итогам года не позже 1 февраля следующего года
Подакцизный Декларация по акцизам Ежемесячно до 25 числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: до 25 числа третьего месяца, идущего за расчетным)
Извещение об уплате аванса и копии платежных документов Не позже 18 числа текущего месяца
На игорный бизнес Декларация по налогу на игорный бизнес По итогам каждого месяца не позже 20 числа следующего месяца
На добычу полезных ископаемых Декларация по НДПИ Ежемесячно не позже последнего числа следующего месяца
Регулярные платежи за пользование недрами Расчет платежей за пользование недрами Ежеквартально не позже последнего числа месяца, идущего за расчетным кварталом
Сбор за пользование водными ресурсами Сведения о выданных разрешениях и суммах сбора к уплате В течение 10 дней со дня выдачи разрешения
Сведения о количестве объектов, изъятых из среды обитания Не позже 20 числа месяца, идущего за последним месяцем срока действия разрешения
Сбор за использование объектов животного мира Сведения о выданных разрешениях на добычу животных В течение 10 дней со дня выдачи разрешения

5. Статистическая отчетность

Все компании обязаны представлять в Росстат экземпляр годовой бухгалтерской отчетности (включая отчет о финансовых результатах и прочие приложения при их наличии) в срок не позже трех месяцев с окончания отчетного года.

Сдавать статистическую отчетность по формам, утвержденным Росстатом, должны фирмы, относящиеся к категории малых предприятий, которые попали под выборочное наблюдение, а также компании, относящиеся к сектору среднего, крупного и крупнейшего бизнеса.

Органы статистики обязаны информировать компании о необходимости подачи отчетности путем рассылки соответствующих уведомлений. Проверить, какие статистические отчеты должна представлять организация, можно самостоятельно на сайте: statreg.gks.ru

Если фирма должна отчитаться перед Росстатом, на сайте будет отображена следующая информация:

  • перечень отчетов, которые следует представить;
  • сроки их подачи;
  • инструкции по заполнению отчетной документации.

Отчетность в Росстат также подают все малые предприятия в рамках сплошного наблюдения, которое проводится один раз в 5 лет. Следующая тотальная проверка состоится за 2020 год, соответственно, отчитаться перед органами статистики предстоит всем представителям малого бизнеса в 2021 году.

Источник: http://nalog-spravka.ru/otchetnost-ooo.html

Бухгалтерская отчетность ООО в 2018 году

Требования к составу, составлению, формам бухгалтерской отчетности ООО регулируются Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации. В статье рассмотрим что входит в бухгалтерскую отчетность ООО в 2018 году, какие сроки сдачи и ответственность.

Каждый год Минфин также публикует Рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, содержащие разъяснения по отражению отдельных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Данные рекомендации также необходимо учесть при составлении бухгалтерской отчетности ООО.

Виды бухгалтерской отчетности ООО

Бухгалтерская отчетность подразделяется на промежуточную и годовую отчетностью.

Промежуточную отчетность организации составляют в том случае, если такая обязанность предусмотрена законодательством РФ.

Промежуточная отчетность составляется за период менее года.

Чаще всего промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года. Именно с такой периодичностью составляют, например, бухгалтерскую отчетность страховые организации, которые тоже могут осуществлять свою деятельность в форме ООО.

Читайте также:  Сверка с пфр

Обязанность составлять промежуточную отчетность может быть установлена и нормативным актом самой организации в интересах ее собственников.

Годовую отчетность составляют все организации.

Отчетным периодом для годовой отчетности является календарный год. Если организация был создана не с начала года, то отчетным периодом для такой организации будет период со дня ее создания до 31 декабря года, в котором организация была создана.

Первым отчетным годом для организаций, созданных в период после 01 октября, является период с даты создания, до 31 декабря года, следующего за годом создания.

Для организаций же, прекративших свое существование, отчетным является период с 1 января текущего года до даты ликвидации (Читайте также статью ⇒  Бухгалтерская отчетность организаций в 2018 (ПБУ 4/99).

Состав бухгалтерской отчетности ООО

Бухгалтерская отчетность состоит из двух основных форм:

  1. Бухгалтерского баланса
  2. Отчета о финансовых результатах

Остальные законодательно утвержденные формы отчетности являются приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Такими приложениями являются:

  1. Отчет об изменении капитала
  2. Отчет о движении денежных средств
  3. Отчет о целевом использовании средств
  4. Пояснения. Пояснения могут составляется как в текстовой, так и в табличной форме.

Общие требования к бухгалтерской отчетности ООО

Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим требованиям:

  1. Бухгалтерская отчетность должна составляться на основании данных бухгалтерского учета и давать достоверное представление пользователям такой отчетности о финансовом положении и финансовых результатах общества на отчетную дату.
  2. Бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации. Так, в бухгалтерской отчетности головной организации, имеющей филиалы, обособленные подразделения в других регионах, содержатся данные по всей организации, включая данные по обособленным подразделениям.
  3. Бухгалтерская отчетность составляется в рублях.
  4. Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке.
  5. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, а также статьями прибылей и убытков, кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах по бухгалтерскому учету.
  6. Бухгалтерская отчетность считается составленной после ее подписания в бумажном виде руководителем организации.
  7. Бухгалтерская отчетность ООО должна быть утверждена собственниками организации (решением единственного учредителя, либо протоколом собрания участников общества) в срок не ранее чем через два, и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
  8. В специально оговоренных случаях отчетность общества должна быть опубликована. Для ООО годовую отчетность необходимо публиковать в случае открытого размещения облигаций или других эмиссионных ценных бумаг (для привлечения заемных средств для ведения бизнеса).

Представление бухгалтерской отчетности ООО

Годовая бухгалтерская отчетность ООО в настоящее время должна быть представлена:

  • в ИФНС по месту регистрации ООО
  • участникам (учредителям) ООО
  • в территориальный орган государственной статистики
  • в другие государственные органы, если такая обязанность установлена законодательно. Например, страховые организации представляет отчетность в орган страхового надзора.

Годовая отчетность должна быть представлена в ИФНС и региональный орган статистики срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Если ООО подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение о такой отчетности представляется вместе с отчетностью, либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерская отчетность малых предприятий в 2018 году).

Отчетность субъектов малого предпринимательства

Если ООО относится к субъектам малого предпринимательства, общество  может применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности. Но об этом обязательно должно быть указано в учетной политике общества.

Но не все малые предприятия могут составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Так, упрощенные способы учета и отчетности не может применять, например, ООО, подлежащее обязательному аудиту.

Отчетность субъекта малого предпринимательства состоит из баланса и отчета о финансовых результатах. Приложения и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах такая организация может не составлять и не сдавать.

Но это право, а не обязанность малого предприятия. Отчетность малого предприятия может составляться и в полном объеме.

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности ООО

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности ООО установлена в НК РФ и в КоАП РФ.

Так, за непредставление отчетности в ИФНС предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 статьи 126 НК РФ).

За то же нарушение по статье 15.6 КоАП РФ штраф от 300 до 500 руб. на должностных лиц.

За непредставление отчетности в органы статистики штраф на должностных лиц предусмотрена по статье 19.7 КоАП РФ — от 3 000 до 5 000 руб.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Может ли годовая отчетность ООО быть подписана по доверенности заместителем руководителя?

Ответ:

Да, несмотря на то, что в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ отчетность считается составленной после ее подписания руководителем, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ предусмотрено, что единоличный исполнительный орган может выдавать доверенности на право представительства от имени общества. Соответственно, заместитель руководителя ООО при наличии соответствующей доверенности может подписать годовую бухгалтерскую отчетность общества.

Вопрос № 2:

Нужно ли составлять уточненную бухгалтерскую отчетность, если в ранее сданной отчетности за прошлый год обнаружена ошибка?

Ответ:

В данном случае надо руководствоваться ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», в котором, в частности, указано, что существенная ошибка, допущенная в  предыдущем отчетном году, исправляется в путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Показатели бухгалтерской отчетности при этом формируются таким образом, как будто ошибка предшествующего отчетного периода не была допущена (так называемый ретроспективный пересчет).

Вопрос № 3:

Нужно ли на бухгалтерской отчетности ООО ставить печать?

Ответ:

В законодательстве нет прямого требования заверять бухгалтерскую отчетностью печатью организации. Более того, формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ № 66н, вообще не содержат реквизита «М.П.».

В то же время,  наличие печати на бухгалтерской отчетности ошибкой являться  не будет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/buxgalterskaya-otchetnost-ooo/

Что такое бухгалтерская отчетность малого предприятия: состав, упрощенные формы, особенности формирования

Бухгалтерская отчетность представляет собой важнейшую часть деятельности компании, которая позволяет видеть полную картину всех процедур, начиная с хозяйственных и оканчивая финансовыми процедурами.

На малом предприятии форма и стандарт бухгалтерского отчета значительно упрощены по сравнению с крупными компаниями, однако многие правила необходимо помнить, ведь с того момента, как малые предприятия тоже обязаны предоставлять отчеты, многое изменилось.

Кто должен предоставлять БО

Финансовую отчетность должны предоставлять согласно Закону все предприятия и субъекты, которые занимаются какой-либо экономической деятельностью. Ранее субъекты малого предпринимательства освобождались от предоставления отчетности (это входило в условия упрощенной схемы налогообложения). Отметим всех тех, кто в силу разных обстоятельств может не отправлять финансовые отчеты:

Бухгалтерский учет субъектов малого предпринимательства — тема данного видео:

Состав финансовых отчетов малых фирм

Пункт 1 статьи 14 отражает основной перечень показатель, который должен входить в бухгалтерскую отчетность малого предприятия:

Малые предприятия не требуют в отчетах детализации. Допускается использовать только баланс и фин.результаты, заполняя отчет согласно стандартному бланку.

Бухгалтерский баланс малого предприятия

Формы

С недавнего времени предприятия (в том числе и малые) имеют возможность самостоятельно составлять такую форму бухгалтерской отчетности, которая наиболее удобна. После того как документация одобрена руководителем, она становится официальной. Формы, которые требуются для бух. отчетности, являются основными и неизменными.

Правила по составлению бухгалтерских регистров стали намного более строгими. Их также можно утверждать на основании решений принятых внутри предприятия, однако в регистрах необходимо указывать полные реквизиты предприятия и ее партнеров.  Для того чтобы хранить регистры в электронном виде принято использовать так называемую электронную подпись.

Куда необходимо сдавать финансовые отчеты

Когда руководитель малого предприятия подписал бухгалтерскую отчетность фирмы, ее можно считать готовой. Необходимо составить два экземпляра — первый нужно сдавать в налоговую инспекцию, второй — в государственный отдел статистики.

Следует помнить, что всегда в самой фирме должен оставаться один экземпляр бухгалтерского отчета. Это не только правильно с точки зрения закона, но и полезно самим предпринимателям, т.к. позволяет следить и контролировать движения финансов.

Следует отметить, что на обеих копиях документа должна стоять одна и та же подпись и дата. Если предприниматель сдаст отчет в налоговую раньше или позже, чем в статистику, это будет считаться грубым нарушением.

О бухучете и сдачи отчетности на малых предприятиях расскажет видео ниже:

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности малых предприятий

Как известно, самым ответственным периодом в работе бухгалтера является период накануне сдачи отчета.

Это поясняется тем, что время на составление отчета и его утверждение очень малое и работа, как правило, остается и на вечер, и на следующее утро, а иногда — на ночь.

Особенно сложно это делать, если у фирмы нет отдельного бухгалтера, а вся отчетность создается участником хозяйственной деятельности или руководителем.

Новый закон несколько упростил и облегчил работу бухгалтеров. Согласно закону, предоставлять отчеты можно не позднее, чем спустя три месяца от начала нового года.

2014 год был годом, когда впервые малые предприниматели, работающие по упрощенным схемам налогообложения, сдали свои бухгалтерские отчеты.

Естественно, крупные предприятия предпочли сдавать квартальные и месячные отчетности, однако теперь подобные промежуточные бухгалтерские отчеты являются только внутренней документацией, не представляющей значительного интереса для органов контроля и налогообложения.

Промежуточные отчеты малых и крупных фирм являются важными локальными актами для соучредителей, акционеров, инвесторов и банков, проводящих кредитование.

Ответственность за несдачу

Всем бухгалтерам и предпринимателям следует помнить, что за предоставленный не вовремя или вовсе непредоставленный бухгалтерский отчет предусмотрен штраф — 200 руб. за каждый опоздавший документ. Комплект документации у каждого предприятия свой, поэтому и суммы штрафов у них различны.

Согласно статье 19.7. штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерских документов в государственный комитет статистики составляет от трех до пяти тысяч руб. Если работники ФСС возвращают отчет на доработку, то у бухгалтера есть два рабочих дня на внесение всех корректировок.

Виды отчетности

Предоставлять отчеты можно в двух следующих видах:

  • Традиционная бумажная форма бухгалтерской отчетности. Отправить можно лично, курьером или через почту.
  • Электронная форма отчетности. Выполняется через сайт или при помощи оператора связи. Необходим электронный ключ.

Кто отвечает за составление

Ведением бухгалтерской отчетности занимается главный бухгалтер. Если такого человека в фирме нет, то следует подписать договор со специализированной фирмой. Сотрудник, занимающийся бухгалтерией должен соответствовать следующим нормам:

  • иметь ВО согласно профилю работы;
  • за 5 последних лет он должен был работать на бухгалтерской должности минимум 3 года;
  • не должен иметь судимостей (открытых) в экономических вопросах.

В малых предприятиях допустимо вести бухгалтерскую отчетность самому, однако для этого требуется полностью ознакомиться с базовыми правилами составления отчетов. 

На исправление ошибки в бухгалтерском отчете по закону дается 5 рабочих дней. Новый закон значительно упростил жизнь не только бухгалтерам, но и самим субъектам предпринимательства.

Особенности формирования отчетов в 1С Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) для малых предприятий расписаны в видеоролике ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/otchetnost/malogo-predpriyatiya.html

Ссылка на основную публикацию