Условный доход по налогу на прибыль, условный расход по налогу на прибыль

Условные расходы и доходы по налогу на прибыль

Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, должны в своей бухгалтерской отчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.

А некоторые дополнительно должны отражать не только налог, который подлежит уплате в данном отчетном периоде, но и о те суммы, которые могут повлиять на величину налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Для этих целей организации применяют ПБУ 18/02.

Не применять это ПБУ в 2017-2018 году могут лишь (п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ):

  • малые предприятия;
  • некоммерческие организации;
  • «сколковцы».

И то только в случае, если они не подлежат обязательному аудиту и не являются организациями, перечисленными в п. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ.

Условный расход по налогу на прибыль

Как правило, налогооблагаемая база по налогу на прибыль и прибыль по данным бухгалтерского учета не совпадают. Их различие вызвано разными правилами признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Поэтому и появился термин «условный расход по налогу на прибыль». Условный расход по налогу на прибыль (УРНП) – это условная величина налога на прибыль, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета (п. 20 ПБУ 18/02):

УРНП = Прибыль по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль

В бухгалтерском учете УРНП отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Условный доход по налогу на прибыль

В том случае, если в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета организации образовался убыток, то рассчитывается условный доход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль (УДНП) – это условная величина «экономии» по налогу на прибыль в силу того, что в бухгалтерском учете организации сформировался убыток:

УДНП = Убыток по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль

В бухгалтерском учете организация отразит УДНП следующим образом:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета

Для расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организация использует данные о прибыли (убытке) до налогообложения соответствующего отчетного периода, которые отражены по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах.

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501480

Условный расход по налогу на прибыль: что это такое

Фирмы, работающие на традиционной системе налогообложения (OCHO), показывают результат своей деятельности в налоговом и бухгалтерском учёте. Такое разграничение необходимо для правильного и аккуратного расчёта прибыльного налога.

Налоговый учёт ведут, основываясь на НК РФ, бухгалтерию ведут по Положению о бухгалтерском учёте (ПБУ18/02).

Как раз в нём фиксируются представления о «расходе условном» и «условном доходе» по сбору на прибыль – значение, благодаря которому можно просчитать размер нынешнего прибыльного налога, чтобы уплата была корректной. Сегодня мы рассмотрим условный расход по налогу на прибыль подробнее.

Условный расход по налогу на прибыль

Прибыльный налог: о чём речь?

В российской системе сборов основным и одним из самых масштабных является именно прибыльный.

Это связано с широким кругом его плательщиков — все российские фирмы, концерны, компании, а также конторы-«иностранцы», работающие на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать налоги на прибыль.

Это налог прямой, размер его находится в зависимости от денежного итога, приносимого трудовой эффективностью компании.

Правила, согласно которым прибыль облагается сбором, содержатся в НК страны. Объектом обложения налогом является прибыль, по факту, пошлина начисляется на те денежные средства, которую предприниматель имеет в разнице между полученными деньгами и деньгами затраченными.

Выясняя цифру прибыльного налога для уплаты в бюджет, необходимы значения условных дохода и расхода. Заполняя отчёты о финансовых результатах деятельности, предприниматели обязательно заполняют строку 2300, отображающую общий финансовый результат.

Условные расход и доход как раз сформировываются из этого результата, помноженного на ставку прибыльного налога (базовая ставка составляет двадцать процентов).

Условный доход по налогу на прибыль

Сперва разберём, что такое УДНП — доход условный. Таковым принято считать отрицательный финансовый результат фирмы, помноженный на базовую ставку в двадцать процентов. Проще говоря, если бухгалтерский учёт постановил, что в фирме образовался убыток, по прибыльному налогу будет посчитан условный доход. Другими словами, УДНП – величина «экономии».

Как отразится условный доход в отчёте бухгалтеров? Проводка будет выглядеть следующим образом: Кт99, к которому будет открыт субсчёт «Условный доход к сбору на прибыль» — Дт68.

Убыток, понесённый фирмой, считается вычитаемой временной разницей. Эта разница влечёт за собой налоговый отложенный актив. В итоге бухгалтерская проводка будет такой: Дт09 – Кт68 в случае начисления.

Если убыток будет списан, проводка изменится: Дт68 – Кт09.

Пример. ООО «Никто не знает» в третьем квартале получила убыток в сто тысяч рублей, который отражён в бух.учёте. Считаем по вышеуказанной формуле – УДНП х 20%.

Значит, условный расход на прибыльный налог в этом квартале составит двадцать тысяч рублей. Убыток влечёт отложенный налоговый актив и проводки будут такими: Дт09 – Кт68.

За третий квартал проводки ООО «Никто не знает» выглядят так:

Таблица 1. Проводки за третий квартал

ПроводкаСумма
Дт99.1 – Кт90.9 100 тысяч рублей (убыток фирмы)
Дт68 – Кт99.2 20 тысяч рублей (УДНП)
Дт09 – Кт68 20 тысяч (налоговый отложенный акт)

Условный расход по прибыльному налогу

УРНП – зеркальное отображение УДНП. То есть, бухгалтерская прибыль, полученная фирмой и помноженная на базовую ставку, и будет условным расходом по рассматриваемому налогу.

Рассмотрим пример дальше. ООО «Никто не знает» в четвёртом квартале 2016 года сработало в прибыль на сумму двести тысяч рублей. Убыток за этот квартал также будет списан проводкой Дт68 – Кт09.

Таблица 2. Проводки за квартал

ПроводкаСумма
Дт 90.9 – Кт99.1 200 000 рублей (прибыль компании)
Дт99.2 – Кт68 40 000 рублей (100.000 х ставка 20% = УРНП)
Дт68 – Кт09 20 000 рублей (за третий квартал погашен налоговый отложенный актив)

Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!

Кого интересуют эти расчёты?

Уплату прибыльного налога закон требует от множества организаций, как российских, так и нет.

В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны, работающие по OCHO: общества с ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества и прочие.

Получающие доход на территории нашей страны зарубежные фирмы или компании, работающие в России, имея постоянные представительства, входят в число плательщиков также.

Сбор уплачивается и зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения и имеющими статус российских резидентов по налогам. Зарубежные фирмы, местом управления которых по факту является Россия, налог на доходы тоже отчисляют в казну нашего государства. Следовательно, все перечисленные юр.лица должны иметь представление о ПБУ18/02, а значит, об УРНП и УДНП.

Общие положения ПБУ18/02

Не применяют ПБУ18/02:

  1. Муниципальные (государственные) конторы.
  2. Кредитные учреждения.
  3. Фирмы, работающие по «упрощёнке», ECXH или «вменёнке».

Видео — ПБУ18/02, учёт расходов по налогу на прибыль

Подведём итоги

Разобраться в налоговых хитросплетениях непросто, особенно, когда дело касается традиционной системы налогообложения для компаний. Недаром этот режим считается самым сложным и трудоёмким в подсчётах. Чтобы подсчитать прибыльный налог корректно и безошибочно, действовать лучше профессионалу – поэтому в ООО первым делом нанимают сотрудников бухгалтерского отдела.

Многие начинающие бизнесмены рассматривают вопросы налогообложения ещё на этапе бизнес-планов и это верное решение. В данном тексте мы осветили основные положения по условным доходам и расходам. Надеемся, информация была для вас полезна или помогла освежить в памяти упущенные моменты.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/uslovnyj-rashod-po-nalogu-na-pribyl.html

Условный расход по налогу на прибыль

Условный расход по налогу на прибыль – это результат предварительного расчёта налога на прибыль. Он введён в бухучёт для удобства вычислений. Если предприятие работает в убыток, то субсчёт называют условным доходом по налогу на прибыль. Использование этого показателя закреплено в ПБУ 18/02.

Как рассчитать условный расход

Условный расход (УР) легко вычислить: УР = БП * сн,

где БП – прибыль согласно данным бухучёта за отчётный период (допустимы месяц или квартал – зависит от фирмы);

сн – актуальная ставка, по которой считается налог на прибыль (зависит от нескольких факторов; в 2016 г. стоит ориентироваться на 20 %).

Эту статью бухучёта можно перепутать с текущим налогом на прибыль (ТН). Он учитывает постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства (ПНА и ПНО, ОНА и ОНО). Если дополнительных счетов нет, УР и ТН равны. Краткий пример.

Пусть прибыль ООО «ХХХ» за отчётный месяц (БП) отражена в бухучёте в объёме 200 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль (сн) определена в размере 20 % согласно нормативным документам федерального и регионального уровней. Тогда условный расход – это: УР = 200 тыс.

руб. * 20 % = 40 тыс. руб.

Как учесть условный расход

Для УР открывается специальный субсчёт 99.2.2 или 99.3, на котором отражается одна операция за месяц или квартал. В случае прибыли согласно бухучёту она проводится так: ДТ 99 (субсчёт по УР) – КТ 68 (субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»). В случае убытка обратная проводка: ДТ 68 – КТ 99.

Проверить правильность расчётов и учёта можно сопоставив налог на прибыль в декларации и сальдо субсчёта по нему – они должны совпадать.

Формула такова: НБ * сн = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО, где НБ – налогооблагаемая база, вычисляется по правилам налогового учёта; остальные показатели раскрыты в пункте выше.

Продолжение примера. В налоговом учёте за отчётный месяц налогооблагаемая база (НБ) в ООО «ХХХ» помимо 200 тыс. руб. БП включает 25 тыс. руб. разницы между затратами на рекламу в бухгалтерском и налоговом учёте (в последнем – в рамках норматива) и не включает 50 тыс. руб. разницы по амортизации здания (учёт на фирме ведётся разными методами для налогообложения и собственных нужд).

Текущий налог по декларации составит: ТН = (200 + 25 – 50) * 20 % = 35 тыс. руб. В бухгалтерском учёте отразятся такие проводки:

  • ДТ 99 – КТ 68 – Условный расход, рассчитанный выше, равен 40 тыс. руб.;
  • ДТ 99 – КТ 68 – ПНО с разницы между рекламными расходами: ПНО = 25 * 20 % = 5 тыс. руб.;
  • ДТ 68 – КТ 77 – ОНО с разницы на амортизацию: ОНО = 50 * 20 % = 10 тыс. руб.

Текущий налог согласно бухучёту или сальдо по субсчёту налога на прибыль счёта 68 получится: ТН = 40 + 5 – 10 = 35 тыс. руб. Данные в бухгалтерском и налоговом учёте совпадают, значит, условный расход рассчитан верно.

Расчёт и учёт условного расхода: нюансы

Условный расход по налогу на прибыль – это субсчёт, используемый не всеми организациями. Предприятия, для которых налог на прибыль заменён УСН, ЕСХН или патентом, его не применяют. Фирмы, ведущие упрощённый бухучёт, могут его использовать по желанию. У банков и страховщиков такого счёта нет, хотя ОНО и ОНА присутствуют.

Бюджетные учреждения ведут бухучёт по своим правилам и отдельному плану счетов. При оформлении убытка рекомендуют отражать отложенный налоговый актив (ОНА), поскольку рано или поздно предприятие получит прибыль и спишет убыток.

При этом используют такие проводки:

  • ДТ 68 – КТ 99 – начислен условный доход;
  • ДТ 09 – КТ 68 – отражён ОНА.

Источник: http://ppt.ru/info/207

Условный доход и расход по налогу на прибыль

С целью облегчения и упрощения процедуры калькулирования и вычислений в бухучет был введен термин «условный расход (доход)».

Условный расход – значение, которое получается в итоге осуществления первичных  расчетов по налогообложению дохода организации (прибыли).

Условный доход по налогу на прибыль – это счет второго порядка (субсчет),  применяемый, когда компания несет убытки и работает в минус. Практическое применение этой переменной прописано в ПБУ 18/02.

Читайте также:  Как присваивается табельный номер сотрудника

Как рассчитывается условный расход?

Размер УР вычисляется по формуле: УР = БП * сн. БП – означает прибыль организации, полученную в рамках конкретного отчетного периода (месяц, квартал). СН – действующая на момент расчетов ставка налогообложения прибыли (эта переменная может меняться в зависимости от определенных обстоятельств, на 2016 год она установлена в размере 20%).

Важно не путать  эту статью бухгалтерского учета с абсолютно другим налогообложением прибыли – текущим (обозначается как ТН). С его помощью учитываются ОНА, ОНО, ПНА, ПНО (налоговые активы и обязательства постоянные и отложенные). УР и ТН – разные значения, но при отсутствии доп. счетов они становятся равными.

Пример

Допустим прибыль (БП) некой компании ООО «Василек» за месяц (он в этом случае является отчетным периодом) равняется 379 000 руб. (цифры берутся из данных бухучета). Ставка налогообложения (сн) составляет 20%. При этих условиях условный расход по налогу на прибыль – это: 379 000 руб. * 20% = 75 800 руб.

Как следует учитывать условный расход?

Для УР следует открыть один из специальных счетов второго порядка – 99.3 или 99.2.2. На нем и будет отражаться проведенная в отчетном периоде операция.

Если в рамках конкретного промежутка времени компания работала в плюс и получала прибыль, она приобретет следующий вид:  ДТ 99 – КТ 68.

Если же организация в этот период терпела убытки, то операция будет иметь обратный вид: ДТ 68 – КТ 99.

Для проверки верности произведенных расчетов и осуществления учета нужно сравнить величину налога на прибыль, отраженную в декларации и сальдо счета второго порядка (субсчёта) по этому налогу, они должны быть одинаковыми: НБ * сн = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО. НБ в этой формуле — это рассчитываемая на основании правил бухучета подлежащая налогообложению база; прочие обозначения описаны в предыдущем пункте.

Пример

В отчетном периоде в ООО «Василек» подлежащая налогообложению база (НБ) кроме 379 000 руб. (БП):

  • содержит 36 000 руб. – это разница затрат на рекламную продукцию и услуги, отраженных налоговом (в соответствии с нормативом) и бухучете.
  • не содержит 71 000 руб. – разница по амортизации объектов недвижимости (зданий), образовавшаяся в результате применения разных методов учета для налогообложения и «для себя».

Величина ТН = (379 000 + 36 000 – 71 000) * 20% = 68 800 руб. с применением проводок операции будут иметь следующий вид:

  • ДТ 99 – КТ 68 – УР, равный 75 800 руб.;
  • ДТ 99 – КТ 68 – ПНО = 36 000 * 20 % = 7 200 руб. (от разницы в расходах, направленных на рекламу);
  • ДТ 68 – КТ 77 – ОНО = 71 000 * 20 % = 14 200 руб. (от разницы по амортизации).

ТН = 75 800 + 7 200 – 14 200 = 68 800 руб. Результат произведенных расчетов говорит о том, что условный расход был посчитан правильно, так как значения, отраженные в бухучете и налоговом учете равны.

Нюансы при расчете и принятии к учету УН

К использованию счета второго порядка, именуемого «УР по налогу на прибыль», прибегают не все компании. Фирмы, имеющие систему налогообложения УСН или ЕСХН, при работе его не используют. Юр. лица на УСН могут применять этот счет по своему желанию. Страховые компании и банки этим счетом не пользуются, хотя у них и имеются ОНО и ОНА. «Бюджетники» и вовсе работают по другому плану счетов.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/uslovnyj-dohod-rashod

Условный доход и расход по налогу на прибыль

Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны в фискальный орган ежемесячно предоставлять отчетность, показывающую расчеты информацию о налоге на доход.

Задача упрощения процесса калькуляции и вычисления в бухучете дала введение показателя «условный доход (расход) по налогу на прибыль».

По спецификации условный доход по налогу на прибыль – это значение, применяемое при убыточности данных компании. Используется переменная согласно ПБУ 18/02.

Понятие

Отдельные предприятия помимо вычислений налога обязаны представлять отчеты, отражая информацию о показателях, влияющих на сумму налога будущей отчетности. Не применять нормы и правила ПБУ 18/02 могут:

  • фирмы малого бизнеса;
  • учреждения некоммерческой деятельности;
  • компании, имеющие статус участников проекта «инновационного центра Сколково».

Остальные же, не перечисленные выше организации обязаны отчитываться налоговому органу.

Итак, дадим объяснение, что означает условный расход по налогу на прибыль – это показатель, получаемый вследствие первично производимых вычислений суммы налогообложения.

Данные отчетности налогооблагаемой базы и данные бухучета, как правило, не одинаковы. Разница этих показателей спровоцирована различными нормами ведения учета отдельных статей прибыли и убытка. От этого и возникло значение условного убытка.

В бухгалтерии отражается по Дебету счета 99 и Кредита счета 68.

Где счет 99 – это «Доходы будущих периодов», а счет 68 – это «Расчеты по налогам и сборам».

Выше мы дали определение условного дохода налогообложения, значение которого используется при убыточной деятельности организации.

Другими словами это относительное значение «экономии» налога в силу сформировавшейся убыточности. Отражается по Дебету счета 68 и Кредиту счета 99.

И сразу же формируется вторая проводка Дебет счета 09 и Кредит счета 68 – таким образом, учитывается сумма отложенного налогового актива (ОНА).

Расчет

Условный расход (УР) равняется произведению сумм доходности (БН) (показатель бухучета за период отчетности) и ставки налогообложения (сн) (в 2016 году рассчитывается как 20%). Формула расчета выглядит так: УР=БН*сн.

Величина УР характерна расчету данных налога текущего периода (ТН), рассчитываемых по отложенным и постоянным налоговым обязательствам и активам (ПНА, ПНО, ОНА, ОНО). При отсутствии добавочных показателей, УР и ТН будут одинаковы.

Проверить правильность расчета УР можно по формуле: УР+ПНО-ПНА+ОНА-ОНО=НБ*сн.

Где НБ – это база налогообложения.

Приведем краткий пример.

Доход предприятия «Х» за 1 квартал составил 100 000 рублей. Ставка налогообложения равна 20%, что определено законодательством. Расчет УР будет таковым: 100 000*20%=20 000 рублей.

Далее рассчитаем ТН предприятия «Х». База налогообложения помимо 100 000 рублей включает еще 15 000 рублей, что составило расхождения между затратами на рекламную компанию по налоговым и бухгалтерским показателям. И исключает 30 000 рублей, которые составили разницу амортизационных значений. Так ТН определяется: (100 000+15 000-30 000)*20%=17 000 рублей.

ПНО с разницы затрат на рекламную компанию рассчитывается: 15 000*20%=3 000 рублей. ОНО рассчитывается с разницы амортизационных показателей: 30 000*20%=6 000 рублей.

Бухгалтерия отражает эти расчеты такими проводками:

Дт 99 – Кт 68 сумма 20 000 рублей (УР)

Дт 99 – Кт 68 сумма 3 000 рублей (ПНО)

Дт 68 – Кт 77 сумма 6 000 рублей (ОНО)

Остаток по счету 68 будет равен 20 000+3 000-6 000=17 000 рублей, что совпадает с показателем текущего налога (ТН). Значит, расчет условного расхода произведен правильно.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/uslovnyiy-dohod-i-rashod-na-pribyil/

Условный расход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УРНП) – это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УРНП) определяется как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Пример

По данным бухгалтерского учета сумма прибыли за первый квартал 2008 г. составила 100 000 руб. Условный расход по налогу на прибыль составит 24 000 руб. (100 000 руб. х 24 %).

Для учета условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль к счету 99 «Прибыли и убытки» открывают субсчета «Условные расходы» и «Условные доходы».

Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете записью:

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы»

Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Сумму начисленного условного дохода отражают в бухгалтерском учете записью:

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные доходы».

Согласно п. 21 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) – это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, исходя из налогооблагаемой прибыли.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) равен величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

Иначе говоря, текущий налог на прибыль определяется по следующей формуле:

ТНП = УРНП + ПНО — ПНА + ОНА — ОНО,

где ТНП – текущий налог на прибыль;

УРНП – условный расход по налогу на прибыль;

ПНО – постоянное налоговое обязательство;

ПНА – постоянный налоговый актив;

ОНА – отложенный налоговый актив;

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

Текущий налоговый убыток определяется по следующей формуле:

ТНУ = УДНП — ПНО + ПНА — ОНА+ОНО,

где ТНУ – текущий налоговый убыток;

УДНП – условный доход по налогу на прибыль.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, постоянных налоговых активов, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

Пример

По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль (прибыль до налогообложения) составила 126 100 руб.

При этом:

1. Представительские расходы, признанные в бухгалтерском учете, больше представительских расходов, признанных в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете их величина составила 43 000 руб., а в целях налогообложения – 40 000 руб. в результате чего образовалась постоянная разница, равная 3000 руб. (43 000 руб. — 40 000 руб.);

2. Сумма амортизации основных средств, начисленной в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации основных средств, начисленной в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете ее величина составила 54 000 руб., а в целях налогообложения – 52 000 руб., в результате чего образовалась вычитаемая временная разница, равная 2 000 руб. (54 000 руб. — 52 000 руб.);

3. Сумма начисленного, но не полученного процентного дохода в виде дивидендов от участия в уставном капитале другой организации на конец отчетного периода составила 2500 руб., в результате чего образовалась налогооблагаемая временная разница, равная 2500 руб.

Рассчитаем условный расход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит

126 100 руб. х 24 % : 100 % = 36 264 руб.

Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль и составит

3000 руб. х 24 % : 100 % = 720 руб.

Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит

2000 руб. х 24 % : 100 % = 480 руб.

Отложенное налоговое обязательство определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит

2500 руб. х 24 % : 100 % = 600 руб.

Текущий налог на прибыль составит

36 264 руб. + 720 руб. + 480 руб. — 600 руб. = 36 864 руб.

В бухгалтерском учете составляющие текущего налога на прибыль должны быть отражены следующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» 68-2 36 264
Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период) 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68-2
Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по амортизации) 68-2
Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по процентному доходу) 68-2
Читайте также:  Увольнение беременной женщины по срочному трудовому договору

Величина текущего налога на прибыль (задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль за отчетный период) в системе бухгалтерского учета, определяется как сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль». Эта сумма должна совпадать с суммой налога на прибыль, исчисленной по правилам налогового учета и отраженной в декларации по налогу на прибыль.

Источник: https://megaobuchalka.ru/8/37935.html

Терминология ПБУ 18/02. Условный доход и условный расход по налогу на прибыль. Текущий налог на прибыль

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

47. Понятие торговой наценки, пример учетных записей.

Торговая наценка – разница между розничной и оптовой ценой товаров, необходимая для покрытия издержек и получения средней прибыли предприятиями торговли.

Торговые наценки (как оптовые, так и розничные) в стоимостном выражении определяются на основе торговых надбавок или скидок в процентах. Их сумма по реализации товаров торгового предприятия формирует его валовой доход. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к отпускной цене товара или цене импортера (который ввез товар на внутренний рынок) без налога на добавленную стоимость.

При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам, разница между стоимостью приобретения и продажной ценой (наценка) отражается в бухгалтерской отчетности отдельной статьей.

Принятие на склад товаров осуществляется по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 42 «Торговая наценка».

Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения.

При учете товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).

При этом по дебету счета 41 «Товары» товар будет отражаться по цене реализации. С кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» стоимость всех реализованных по продажной цене товаров будет списываться одной суммой, равной сумме выручки, полученной за эти товары.

Одновременно со списанием продажной стоимости товаров по кредиту счета 42 «Торговая наценка» сторнируется в дебет счета 90 «Продажи» сумма относящейся к этим продажам торговой наценки.

Сумма торговой наценки, которая относится к реализованным товарам, определяется расчетным путем. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

Проводки будут такие:

Д 41 – К 60 – Приняты к учету товары

Д 41 – К 42 – Отражена торговая наценка по товарам, учитываемым по продажной стоимости

Д 90 – К 41 – Списана продажная стоимость товаров

По итогам месяца надо рассчитать реализованную торговую наценку (валовую прибыль от продаж) по формуле:

Реализованная торговая наценка = Выручка от продажи товаров х Средний процент наценки.

В конце месяца на величину реализованной торговой наценки надо сделать проводку:

СТОРНО Д 90 – К 42 – Списана реализованная торговая наценка

Пример. Учет торговой наценки

Организация для продажи в розницу закупила:

— 500 кг моркови по цене 10 руб/кг. Торговая наценка составляет 50%, т.е. 2 500 руб. (10 руб/кг x 500 кг x 50%);

— 300 кг яблок по цене 30 руб/кг. Торговая наценка составляет 150%, т.е. 13 500 руб. (30 руб/кг x 300 кг x 150%).

В отчетном месяце продано 100 кг моркови по цене 15 руб/кг (10 руб/кг + 10 руб/кг x 50%) и 30 кг яблок по цене 75 руб/кг (30 руб/кг + 30 руб/кг x 150%). Выручка составила 3750 руб. (15 руб/кг x 100 кг + 75 руб/кг x 30 кг). Входящего остатка торговой наценки не было. Естественной убыли не было.

Средний процент наценки составил 53,33% ((2 500 руб. + 13 500 руб.) / (3 750 руб. + (500 кг — 100 кг) x 15 руб. + (300 кг — 30 кг) x 75 руб.) x 100%).

Реализованная торговая наценка составила 2 000 руб. (3750 руб. x 53,33%).

Проводка Операция Сумма, руб.
Д 41 — К 60 Принята к учету морковь (10 руб/кг x 500 кг)
Д 41 — К 42 Отражена торговая наценка
Д 41 — К 60 Приняты к учету яблоки (30 руб/кг x 300 кг)
Д 41 — К 42 Отражена торговая наценка 13 500
Д 50 — К 90 Признана выручка
Д 90 — К 41 Списана продажная стоимость товаров
СТОРНО Д 90 — К 42 Списана реализованная торговая наценка
Д 90 — К 99 Отражена прибыль от продаж

Источник: https://cyberpedia.su/5x9b6d.html

Проводка условный расход по налогу на прибыль

Главная » Налоги » Проводка условный расход по налогу на прибыль

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

glavkniga.ru

Применяем ПБУ 18/02 правильно

Вчера мы начали говорить о том, как отразить начисление и уплату налога на прибыль в бухучете. Большинство компаний обязаны применять ПБУ 18/02. Не нужно это делать малым предприятиям и НКО. Сегодня мы покажем, какие проводки нужно сделать бухгалтеру, чтобы отразить налог на прибыль в бухучете, применяя ПБУ 18/02.

Бухгалтеру по нормам ПБУ 18/02 нужно показывать условный расход по налогу на прибыль в бухучете. Это – сумма налога по данным бухучета, она рассчитывается по правилам, указанным в пункте 20 ПБУ 18/02. Связано это с тем, что налоговый и бухгалтерский учет часто не идентичны. У них разные методы признания расходов (и иногда доходов).

Суммы налога, которые бухгалтер показывает в декларации по налогу на прибыль, в бухучете никак не отражаются.

Сумма условного расхода по налогу на прибыль = Прибыль до налогообложения по данным бухучета * Ставка налога Сумма условного расхода должны быть показана на счете 99. Удобнее всего открыть отдельный субсчет. Начислять налог на прибыль нужно проводкой:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен налог на прибыль.

Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая могут быть разными. Поэтому во многих компаниях возникает разница показателей налога в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы показать, отчего возникла разница, в бухучете надо показывать ПНО (ПНА) и ОНО (ОНА).

ПНО и ПНА

Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы могут возникать, когда:

  • В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском;
  • В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом.

Такие случаи возникают, если, например, в налоговом учете компания не может учесть какой-то расход, а в бухгалтерском – этот расход участвует в формировании финансового результата. В первом случае в бухучете будет переплата (налога фактически мы перечислили больше, чем показали проводками). Тогда бухгалтер покажет ПНО – т.е.

сумму налога с разницы. Так в учете будет показана та же сумма задолженности в бюджет, которая реально была уплачена. Во втором случае наоборот, возникнет недоимка. Чтобы ее не было, нужно будет отразить ПНА – сумму налога с разницы. Так в бухучете будет показана реальная величина налога, уплаченная в бюджет.

Все величины – и ПНО, и ПНА – показывать надо на счете 99, открыв отдельные субсчета. Проводки с ПНО нужно делать по дебету, с ПНА – по кредиту.

ОНО и ОНА

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы – возникают при временных разницах. Например, когда порядок учета расходов в учетах разный. Могут возникнуть ситуации:

  • В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском (вычитаемая разница);
  • В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом (налогооблагаемая разница).

В первой ситуации условный налог меньше суммы налога к уплате. В бухучете возникает переплата. Не стоит забывать, что мы говорим о временных разницах. Поэтому бухгалтер покажет ОНО – сумму налога с временной разницы. Учитывать ОНО нужно на счете 09 (никаких субсчетов открывать не надо) по дебету счета. Во втором случае условный налог больше уплаченного компанией в бюджет.

В бухучете возникнет недоимка, для ее погашения бухгалтер покажет сумму ОНА. ОНА – сумма налога с временной разницы, показать ее надо на счете 77 (снова без отдельных субсчетов) по кредиту счета. Когда речь идет о временных разницах, в следующих периодах после отражения ОНО и ОНА разница будет погашаться и в итоге разниц временных (показанных изначально) не будет (пп.

8-12, 14, 15 ПБУ 18/02).

Налог с убытка

Мы говорили с Вами о том, как показать суммы уплаченного налога. А как быть бухгалтеру, если компания получила по окончании отчетного (налогового) периода убыток? В таком случае на счетах компании будет показан условный доход по налогу на прибыль. 

Сумма условного дохода по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль * Сумма убытка по данным бухучета

Как мы помним, если компания получает убыток, то в декларации будет показана налоговая база, равная нулю. При этом бухгалтер может переносить полученный убыток на будущее и в следующих периодах уменьшать прибыль на его сумму. В бухучете аналогичных правил нет. Когда возникнет убыток в налоговом учете, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

После отражения такой проводки возникнет искажения. Для его устранения бухгалтеру надо сделать другую проводку, которая позволяет уравнять данные учетов:

Читайте также:  Оплата сверхурочной работы по тк рф 2017

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».

В итоге получается, что в бухучете мы показали несуществующие фактические суммы налога. Также мы видим, на какие величины в последующем будет снижаться налог на прибыль (в декларации), когда можно будет уменьшать текущую прибыль на убыток. Когда будет происходить перенос убытка, бухгалтер будет это показывать проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом» Кредит 09 – списан ОНО.

Такой порядок отражения операций приведен в пункте 14 ПБУ 18/02, статье 283 Налогового кодекса РФ.

Чтобы не запутаться в правильности применения ПБУ 18/02, бухгалтеру нужно использовать формулу: Текущий налог на прибыль = +/- Оборот по счету 99 субсчета «Условный расход/доход по налогу на прибыль» +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 субсчета «ПНО/ПНА» +/- Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77

Просмотры: 32188

www.buhday.ru

Налоговый убыток: проводки, расчет, отражение

При нахождении налога на прибыль, его налоговая база будет равняться прибыли производства в денежном эквиваленте. Рассчитывая другие платежи по прибыли, налоговая база для каждого налога будет меняться. Определение основы для вычисления налога с прибыли начинается с января — нарастающим итогом.

В случаях, когда налоговая база стала отрицательной величиной – был получен убыток, налоговая база приравняется нулю. Согласно статье № 283 НК, полученный убыток в проводках можно распределять и на последующие годы, сроком не более 10 лет.

Отражение налогового убытка в бухгалтерском учете

В тех случаях, когда предприятие за отчетный период сработала в убыток, эту сумму все равно нужно обязательно фиксировать. Другими словами, необходимо зафиксировать налог с этой отрицательной прибыли.

Такой показатель называется условным налогом на прибыль и вычисляется по следующей формуле:

Условный доход для налога на прибыль = полученный предприятием убыток * ставка для налога на прибыль

Условный доход всегда будет отражаться на одноименном субсчете счета № 99 (99.02.2).

Несколько основных правил для условного дохода:

  • В бухгалтерском учете с налогового убытка не производят никаких расчетов.
  • Если сумма расходов превысила размер доходов, то налог считать не с чего.
  • При условном доходе налоговая база равна нулю.
  • Убыток можно разделить на последующие 10 лет, тем самым уменьшая прибыль.

Такие нормы не предусмотрены в бух учете, поэтому появляется некоторая временная разница. После того, как условный доход будет определен, можно рассчитать сумму ВВР и отобразить в ОНА.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
68.04.2 99.02.2 Отображение начисления условного дохода за отчетный-налоговый период Размер убытка Бухгалтерская справка-расчет
09 68.04.2 Отображение налогового актива из убытка, который будет погашаться в следующих периодах Сумма части убытка — актива Бухгалтерская справка-расчет
68.04.2 09 Отображение списания отложенного налогового актива с уже погашенного убытка Размер актива Бухгалтерская справка-расчет

saldovka.com

Пбу 18/02: как учитывать разницы между данными бухгалтерского и налогового учета

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/provodka-uslovnyj-rashod-po-nalogu-na-pribyl.html

Условный доход по налогу на прибыль, условный расход по налогу на прибыль

Фирмы, ведущие свою деятельность на ОСНО, ее результаты прописывают в бухгалтерском и налоговом учете. Разделение в учетах требуется для корректного расчета налога на прибыль. Бухучет отображает результат деятельности компании (проще говоря, финансовый результат), а налоговый учет помогает рассчитать налог к уплате.

Последний ведется на основании одного из ключевых нормативных актов по налогам – Налогового кодекса, а бухгалтерия ведется по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Также существует множество писем-разъяснений Минфина, поясняющих сложные моменты учета.

В ПБУ зафиксированы основные правила расчета прибыли, там же закреплено понятие «условный расход и условный доход по налогу на прибыль» – сумма, позволяющая просчитать текущий налог на прибыль к уплате.

Условные доход и расход формируются из финансового результата фирмы (строка 2300 ОФР), который надо умножить на действующую ставку прибыльного налога – сейчас это в общем случае 20%.

Чтобы понять, какую сумму прибыльного налога надо заплатить в бюджет, берутся условный доход и условный расход, и корректируются они на имеющиеся разницы.

Условный доход по налогу на прибыль – это (по данным бухучета) отрицательный финансовый результат фирмы, умноженный на налоговую ставку 20%. Проводки к его оформлению выглядят так: Кт 99, к которому открывается отдельный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68.

Полученный убыток станет вычитаемой временной разницей. Она в свою очередь приводит к возникновению отложенного налогового актива. Получаем следующую проводку: Дт 09 – Кт 68 (при начислении). Если убыток списывается, то проводка выглядит так: Дт 68 – Кт 09.

ООО «Зеленый клевер» имеет убыток в бух учете 50 500 рублей по результату 3 квартала. В 3 квартале условный расход налога на прибыль составит 10 100 рублей (50 500*20%). Данный убыток образовывает отложенный налоговый актив и мы имеем проводки:

В 3 квартале проводки следующие:

Дт 99.1 – Кт 90.9 – 50 500 рублей (убыток компании)

Дт 68 – Кт 99.2 – 10 100 рублей (условный доход по налогу на прибыль)

Дт 09 – Кт 68 – 10 100 рублей (признание отложенного налогового актива)

Когда у компании появляется бухгалтерская прибыль и мы ее умножаем на ставку 20% – это условный расход по налогу на прибыль.

В 4 квартале 2016 года ООО «Зеленый клевер» получил прибыль 60 000 рублей.

В 4 квартале делаются проводки:

Дт 90.9 – Кт 99.1 – 60 000 рублей (получена прибыль компании)

Дт 99.2 – Кт 68 – 12 000 рублей (60 000 х 20%) – это условный расход по налогу на прибыль

Дт 68 – Кт 09 – 10 100 рублей (погашен отложенный налоговый актив (ОНА))

В четвертом квартале убыток списывается проводкой Дт 68 – Кт 09.

Когда рассчитали условный расход и условный доход, мы приступаем к созданию имеющегося на данный период налога на прибыль исходя из следующей формулы:

Ур/Уд + постоянное налоговое обязательство (ПНО) – постоянный налоговый актив (ПНА) + (-) отложенный налоговый актив (ОНА) + (-) отложенное налоговое обязательство (ОНО), где Ур/УД – это условный доход и условный расход.

В учете бывают постоянные (ПНА, ПНО) или временные (ОНА. ОНО) разницы, они в свою очередь дают в результате получение разных сумм бухгалтерской и налоговой прибыли.

Когда расходы (доходы) фирмы признаются как в учете бухгалтерском, так и в налоговом, но в разные периоды, то это временные разницы. Они тоже имеют разделение на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

Первые образуются, когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы раньше, чем для бухучета. К примеру, если при продаже компьютерной техники получен убыток, он в налоговом учете принимается в расходы в течение оставшегося срока полезного использования, а вот в бухучете списывается все сразу.

Когда мы умножаем вычитаемые временные разницы на актуальную ставку налога на прибыль (20%) получается так называемый отложенной налоговый актив (ОНА). В дальнейших отчетных периодах он приведет к уменьшению налога, так как сейчас мы заплатили его больше. ОНА отражается на счете 09 (выше видно, что проводки по нему: при начислении – Дт 09 – Кт 68, а при списании – Дт 68 – Кт 09).

Налогооблагаемые разницы (НВР) появляются при признании расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. Налог, который рассчитан по бухгалтерской прибыли, будет больше налога, рассчитанного в налоговом учете.

К примеру, собственник отгрузил товар покупателю со склада, но деньги еще не поступили за товар, получается, что по бухучету выручка есть, а в налоговом – ее пока нет. Прибыль бухгалтерская будет больше.

По мере поступления денег разница будет исчезать.

При НВР получается разница, которую надо будет перечислить в бюджет, и называется она отложенным налоговым обязательством (ОНО). Для подсчета ОНО надо ставку налога на прибыль умножить на налогооблагаемые разницы. Учет ОНО сотрудник бухслужбы ведет на специальном счете 77. При его появлении делается проводка: Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, наша проводка: Дт 77 – Кт 68.

Еще есть так называемая неизменная постоянная разница, которая появляется между бухгалтерской и налоговой прибылью. Постоянная разница – это когда расходы признаются в бухучете, но никогда не признаются в налоговом. Ну, либо признаются в пределах нормативов.

Например, представительские расходы всегда в налоговом учете можно учесть только по нормативу, который составляет 4 % от расходов на оплату труда. Потраченные на рекламу деньги также признаются в налоговом учете лишь частично – в размере 1% от выручки и т.д. ПНО ведет к увеличению прибыльного налога, а вот ПНА – к уменьшению налоговых платежей. Отражаются они на счете 99.2.3.

Естественно, спецрежимники не используют вышеуказанные правила, так как они касаются тех, кто применяет общий режим. То есть ПБУ 18/02 могут игнорировать компании на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН. Не касаются эти правила и кредитных и бюджетных организаций, у них свои расчеты.

Когда мы посчитали текущий налог на прибыль по бухгалтерскому учету, то он должен обязательно соответствовать налогу по налоговому учету.

В учетной политике фирмы нужно закрепить способ расчета налога. Это может быть сделано путем:

— расчета по сведениям бухгалтерского учета (отталкиваясь от величины условных расхода и дохода с учетом ПНА. ПНО, ОНА и ОНО);

— либо на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Очень важно уяснить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, которая внесена в заполненную нами декларацию. Также организациям надо не забывать формировать условный расход и условный доход и делать об этом запись в бухучете. Для отражения операций по условному доходу/расходу выделяется специальный субсчет, который отрывается на счете 99.

В учетной политике ООО «Синий лебедь» указано, что текущий прибыльный налог считается по данным бухучета, прибыль по итогам квартала равна 300 000 руб. В этом же периоде были следующие разницы:

Сумма налогового обязательства/актива

Рекламные расходы (ПНО)

Амортизация оборудования (ОНА)

Амортизация недвижимости (ОНО)

2200 руб. – 11000*20%

Теперь рассчитываем условный доход – 300 000 х 20% = 60 000 руб. и делаем проводку

Дт 99, субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль» – Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (60 000 руб. — начислен условный расход по налогу на прибыль).

Далее мы находим налоговую базу. К прибыли прибавляем ПНО, ОНА и вычитаем ОНО – 300 000.+ 500 + 700 – 11 000 =290 200 рублей и считаем текущий налог на прибыль 290 200 х 20%= 58 040 руб. Данная сумма должна быть и в декларации по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дт 99.2.3 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НП»,

— 100 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство;

Дт 09 — Кт 68, субсчет «Расчеты по НП»,

— 140 руб. — начислен ОНА;

Дт 68, субсчет «Расчеты по НП» – Кт 77

— 2200 руб. — начислено ОНО;

Дт 99 – Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 60 000 руб. — начислен условных доход по налогу на прибыль.

Считаем обороты по 68 счету:

60 000 руб. + 140 руб. + 100 руб. — 2200 руб. = 58 040 руб.

Результаты примера показывают, что текущий налог на прибыль, начисленный по данным бухучета, равен сумме налога, которую мы зафиксировали в декларации, значит все верно.

Источник: http://mari-a.ru/nalogi/uslovnyj-doxod-po-nalogu-na-pribyl-uslovnyj-rasxod-po-nalogu-na-pribyl

Ссылка на основную публикацию