Учет ремонта основных средств

Учет ремонта основных средств

Основные средства имеют свойство ломаться. С целью поддержания их в рабочем состоянии компании выполняют их ремонт. Из данной статьи вы узнаете, как осуществляется учет ремонта основных средств.

Целью ремонта ОС является устранение функциональных и технических поломок, осуществление плановых мероприятий по профилактике, которые препятствуют преждевременной поломке, а также поддерживают работоспособность ОС.

Существует два вида ремонта ОС – текущий и капитальный.

Текущий ремонт подразумевает осуществление работ по починке или замене отдельных износившихся частей ОС, а также выполнение работ по поддержанию ремонтируемых объектов в рабочем состоянии. Такой ремонт фирмы проводят один раз в год.

Капитальный ремонт транспорта и спецоборудования подразумевает полную разборку объекта, восстановление его корпусных и базовых частей, восстановление или замену износившихся частей на более новые, а также сборку, регулирование и проверку объекта.

Капитальный ремонт строений предполагает замену изношенных конструкций на новые, наиболее крепкие конструкции, которые заметно повышают эксплуатационные возможности зданий.

Методы осуществления ремонтных работ

Ремонт объектов ОС может выполняться одним из двух методов – подрядным или хозяйственным.

Подрядный метод означает, что все работы по ремонту будет осуществлять сторонняя компания.

Хозяйственный метод подразумевает выполнение работ по ремонту силами самой компании.

Методы списания затрат на ремонт

Существует три метода отнесения затрат по кап. ремонту на себестоимость товаров:

  1. Первый метод используется тогда, когда объемы ремонта совсем маленькие. Он подразумевает, что в компании имеется ремонтная группа, затраты которой отражаются на 23 счете. В перспективе эти затраты списывают на расходы на реализацию или на расходы производства.
  2. Второй метод подразумевает создание резерва (фонда на ремонт). Такой резерв формируется каждый месяц. Средства относятся на 96 счет, субсчет «резерв затрат на ремонт ОС».
  3. Третий метод используется тогда, когда восстановление ОС выполняется неравномерно, и не формируется резерв. Он подразумевает списание затрат на ремонт в дебет 97 счета. В свою очередь, с этого счета, затраты одинаково списываются на счета производственных затрат или расходов на реализацию. Чтобы выделить расходы на восстановление ОС в составе затрат предстоящих периодов, потребуется открыть к 97 счету субсчет.

 Типовые проводки по учету восстановления ОС

Учет ремонта основных средств подрядным методом отражается проводками:

  • Д20, 23, 25, 26, 44 – К60 – расходы на восстановление списаны в себестоимость товаров;
  • Д19 – К60 – НДС был выделен из цены работ;
  • Д68 – К19 – НДС был направлен к вычету;
  • Д60 – К51 – произведена оплата услуг подрядчикам.

При ремонте хозяйственным методом в учете делают такие проводки:

  • Д23 – К10 – осуществлено списание материалов на восстановление ОС;
  • Д23 – К70 – начисление зарплаты сотрудникам, осуществляющим ремонт;
  • Д23 – К69 – сотрудникам, выполняющим восстановление ОС, были начислены взносы по страховке;
  • Д20 – К23 – расходы на восстановление ОС были списаны на издержки производства.

Если восстановление ОС происходит за счет резервного фонда, в бухучете делают проводки:

  • Д20, 23, 25, 26 – К96 – для выполнения ремонта ОС был сформирован резерв;
  • Д96 – К10, 70, 60, 69 – расходы на ремонтные работы были списаны за счет резерва;
  • Д96 – К91-1 – в конце года был закрыт счет 96.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/uchet-remonta

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

Главная > основные средства и нематериальные активы > Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье.

Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:

  • с помощью текущего ремонта;
  • с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).

Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.

Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде.

Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта.

Подробнее о модернизации и реконструкции ОС читайте в этой статье.

Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация — это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.

Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.

Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.

После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.

При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет

Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ.

Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69).

Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва.

Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв.

Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).

Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается.

Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70.

Проводки по учету расходов на ремонт основных средств:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-zatrat-na-remont-osnovnyx-sredstv-provodki/

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Ремонт основных средств организации

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т. е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).

Нормативными документами по бухгалтерскому учету разрешается использовать три варианта учета затрат по ремонту основных средств.

Первый вариант учета

При первом варианте фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 “Материалы”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и др.).

Организации, особенно организации с сезонным производством, могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтных работ. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет “Ремонтный фонд” по пассивному счету 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Читайте также:  Вредные факторы по профессиям: приказ №302н

Отчисления в ремонтный фонд оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 25 “Общепроизводственные расходы” | (и других счетов производственных затрат) | Кредит счета 96 “Резервы предстоящих расходов”|

При наличии ремонтных мастерских операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, отражают, как правило, предварительно на активном синтетическом счете 23 “Вспомогательные производства”.

По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонтам собственных основных средств, а с кредита счета фактическую себестоимость ремонтных работ списывают в зависимости от выбранного варианта учета расходов по ремонту на счета учета затрат на производство (20, 23, 25 и др.

), на уменьшение создаваемого резерва на ремонтные работы (счет 96 “Резервы предстоящих расходов”) или на счет 97 “Расходы будущих периодов”.

Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье “Незавершенное производство”.

Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляется по дебету соответствующих материальных счетов (10) и кредиту счета 23 “Вспомогательные производства”.

Первый вариант учета затрат по ремонту основных средств применяют, как правило, при равномерных расходах по ремонту в течение года или при небольших объемах ремонтных работ.

Второй вариант учета

При втором варианте учета затрат на ремонт основных средств организации создают резерв на осуществление ремонтных работ. Для учета созданного резерва целесообразно открывать субсчет “Резерв на ремонт основных средств” по пассивному счету 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Отчисления в резерв оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 25 “Общепроизводственные расходы” | (и других счетов производственных затрат) | Кредит счета 96 “Резервы предстоящих расходов”|

По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат.

В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют.

При недостатке резервной суммы на величину недостатка либо составляют дополнительную проводку по начислениям в резерв, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.

Сальдо по субсчету “Резерв на ремонт основных средств” счета 96 “Резервы предстоящих расходов”, как правило, должно соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов.

Третий вариант учета

При третьем варианте затраты по ремонту основных средств вначале учитывают по дебету счета 97 “Расходы будущих периодов” (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывают на счета издержек производства (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту основных средств целесообразно использовать в тех организациях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема.

Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в дебет счетов издержек производства и обращения, в дебет счетов 96 “Резервы предстоящих расходов” и 97 “Расходы будущих периодов” (в зависимости от варианта учета расходов по ремонту основных средств).

Читать далее:

Классификация, учет и амортизация основных средств.

Источник: http://www.obuhuchete.ru/uchet-osnovnykh-sredstv-predpriyatiya/96-osnovnye-sredstva/155-uchet-remonta-osnovnykh-sredstv.html

Учет ремонта основных средств

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они различаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т. е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).

В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов. В ней указывают работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонтных работ, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

Расходы по ремонту основных средств относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли.

Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.). На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основных средств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, расходы на оплату труда и др.).

Организации (особенно с сезонным производством) могут создавать резерв для накопления средств на осуществление ремонтных работ. Для учета данного резерва целесообразно открывать специальный субсчет по пассивному счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Отчисления в резерв должны производиться на основе плановой сметы затрат на все виды ремонта. Отчисления в резерв на ремонт основных средств оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (и других счетов производственных затрат) Кредит счета 96 «Резерв предстоящих расходов»

Приемка отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляется актом о приемке-сдаче отремонтированных, модернизированных и реконструированных объектов (форма № ОС-3). По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о произведенных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче служит основанием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.

Списание фактической себестоимости ремонта оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 96 «Резерв предстоящих расходов»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» и других счетов На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком.

Приемка законченного объекта оформляется актом о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

На стоимость выполненных работ по капитальному ремонту подрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется записью: Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.

Оплата счетов подрядчиков производится с расчетного или другого счета и оформляется бухгалтерской записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетный счет» или других счетов.

По окончании отчетного года фактически произведенные затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения.

В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка либо составляют дополнительную проводку по начислению в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.

Сальдо по субсчету «Резерв на ремонт основных средств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов», как правило, должно соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов.

Организации могут затраты по ремонту основных средств вначале учитывать по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывать на счета издержек производства (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту основных средств целесообразно использовать в тех организациях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.

Источник: https://psyera.ru/uchet-remonta-osnovnyh-sredstv_8065.htm

Курс: Учет основных средств

Страница 14 из 26

УЧЕТ РЕМОНТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств, характеризующиеся разной сложностью, объемом и сроками выпол­нения.

Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом (силами самого предприятия) или подрядным способом (силами сторонних организаций).

В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов, в кото­рой указывают: работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечае­мые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписывают наряд-заказы в трех экземплярах.

Первый экземпляр наряд-заказа передается цеху – производителю ремонта, второй – в бухгалтерию для ведения аналитического учета по данному заказу, а третий остается в отделе главного механика для контроля за сроками выполнения заказа.

На основании ведомости дефектов и наряд-заказа выписывают документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.

Расходы на ремонт основных средств относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли.

Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств предприятия, могут быть отнесены прямо на счета издержек производства и обращения (счет 20 «Основные производства» и др.

) с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.).

На счетах издержек производства и обращения расходы на ремонт основных средств будут отра­жаться по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, расходы на оплату труда и др.).

Организации могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтных работ, особенно на предприятиях с сезонным производством. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет «Ремонтный фонд» по пассивному счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Отчисления в ремонтный фонд должны производиться на основе плановой сметы затрат на все виды ремонта. Отчисления в ремонтный фонд оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (и других счетов производственных затрат),

кредит счета 96 «Резерв предстоящих расходов».

При образовании ремонтного фонда операции по учету ремонта основных средств, осуществ­ляемого хозяйственным способом, как правило, предварительно отражают на активном синтети­ческом счете 23 «Вспомогательные производства».

По дебету этого счета учитывают фактические затраты на проведенный капитальный и текущий ремонты собственных основных средств, а с кредита фактическую себестоимость ремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда.

Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или теку­щему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражают по статье «Незавершенное производство».

Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляют по дебету соответствующих материальных счетов (10) и кредиту счета 23 «Вспомогательные производства».

Приемку отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3) (приложение 6).

По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о произведенных работах.

Кроме того, акт о приемке-сдаче служит основанием для списания факти­ческой себестоимости капитального ремонта.

Существуют два способа определения ежемесячных отчислений в резерв:

  • 1/2 годовой суммы расходов на ремонт;
  • по нормам, утверждаемым организацией.

Может возникнуть такая ситуация. Предприятие создало ремонтный фонд, но средств в нем зарезервировано недостаточно. Тогда сумму превышения затрат на ремонт отражают как расходы будущих периодов. Затем по мере накопления в фонде средств затраты списываются.

Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом с использованием счета 23, оформляют следующей проводкой:

дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»,

кредит счета 23 «Вспомогательные производства».

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, предприятие заключает договор с подрядчиком. Приемку законченного капитального ремонта оформляют актом приемки-сдачи (форма № ОС-3).

Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости фактического их объема.

На стоимость законченных капитальных работ подрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется следующей бухгалтер­ской записью:

дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Ремонтный фонд»,

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Затраты на капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.

Оплату счетов подрядчиков производят с расчетного или другого счета и оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

кредит счета 51 «Расчетный счет» или других счетов.

По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат.

Сальдо по субсчету «Ремонтный фонд» счета 96 «Резервы предстоящих расходов», как правило, должно соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов.

В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начислениям в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.

Организации вначале могут учитывать затраты на ремонт основных средств по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывать на счета издержек произ­водства (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту основных средств целесооб­разно использовать на тех предприятиях сезонных отраслей промышленности, где основная часть таких расходов приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.

Ремонт и содержание основных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет прибыли организации. Фактические расходы по ремонту указанных объектов списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита материальных денежных и расчетных счетов (10, 70, 69, 60, 76 и др.).

Читайте также:  Бланк строгой отчетности для ип 2017: образец, бсо для ип

Источник: https://madrace.ru/buchgalterskiy-uchet/kurs-uchet-osnovnich-sredstv/uchet-remonta-osnovnich-sredstv

Учет ремонта основных средств

Восстановление основных средств может осуществляться через ремонт, модернизацию или реконструкцию.

В зависимости от характера работ и затрат ремонтные работы различают на текущие и капитальные.

Определение 1

Капитальный ремонт – при таком виде работ, производиться разборка всего объекта, ремонт осуществляется с периодичностью более года. Текущий ремонт – исправление или замена отдельных узлов с целью поддержания объекта в рабочем состоянии. К такому виду работ относятся – техническое обслуживание, наладка, регулировка, смазка.

Замечание 1

Ремонт может проводиться силами самого предприятия (хозяйственным способом), или силами сторонней организации (подрядный способ). Проводиться ремонт в плановом порядке, в определенные промежутки времени.

Выполнение работ по ремонту организуют служба главного механика или технический отдел. Затраты определяются самостоятельно. Их сумма списывается на издержки производства.

Затраты на ремонт отражаются в первичных документах по учету отпуска материальных ценностей, начисления заработной платы, задолженности за выполненные работы подрядчикам, прочие расходы и документы.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Способ включения затрат:

  1. включение затрат в издержки производства,
  2. создание резерва на ремонт;
  3. отнесение затрат на счет будущих расходов, их равномерное списание, в последующем.

Включение затрат в издержки производства

При первом варианте затраты включаются в издержки в тот же период когда были произведены.

учета расходов”>

Рисунок 1. Проводки по методу учета расходов

Создание резерва на ремонт

При втором способе на финансирование ремонта начисляется резерв. Нормативы устанавливаются предприятием самостоятельно. Создание резерва отражается на дебете счетов: $20, 23, 25, 26, 44$ и Кт $96$.

Списание затрат Дт $96$ – Кт $10$, $12$, $13$, $60$, $69$, $70$, $76$ и др.

Такой способ применятся, если сумма планируемого ремонта велика. Она равными частями включается в себестоимость и формирует резервный фонд. При проведении работ списание затрат идет за счет резерва. Если в резерв были отнесены излишние средства, по окончании ремонтных работ они будут сторнироваться.

Использование будущих расходов

При третьем способе затраты относятся на будущие периоды. Это нужно, чтобы не искажать себестоимость.

Здесь можно выбрать: равномерное списание, или списание пропорционально объему продукции. В налоговом учете такой способ списания не предусмотрен.

Предприятие самостоятельно выбирает метод учета затрат. Выбранный метод должен быть отражен в учетной политике.

Применение выбранного метода должно быть стабильным в отчетном периоде и последующих периодах.

Приемка средств из ремонта оформляется актом по форме №ОС-$2$.

Затраты на восстановление основных средств относятся на тот период в каком были произведены. Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость.

Затраты по модернизации отражаются по счету $08$ «Вложение во внеоборотные активы», после окончания работ, при вводе в эксплуатацию суммы списываются в дебет счета $01$ «Основные средства», при этом делаются следующие записи:

  • Дт $08$ – Кт $23$, $10$, $70$, $69$ – на сумму соответствующего расхода
  • Дт $08$ – Кт $60$ – на сумму расходов, подрядным способом
  • Дт $19$ – Кт $60$ – на сумму НДС, согласно счетов подрядчиков.
  • Дт $01$ – Кт $08$ – ввод в эксплуатацию, при модернизации объекта.

Рисунок 2. Схема корреспонденции счетов при проведении ремонта

Документы для оформления ремонта ОС

Ремонт ОС может проводиться как собственными средствами, так и с привлечением сторонней организации. В качестве документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов могут быть:

Приказ руководителя организации на проведение ремонта. В приказе обязательно указываем исполнителей такого ремонта, а именно будет ли ремонт производиться собственными силами или же он будет выполнен сторонней организацией, утверждаем комиссию по организации ремонта и ответственных лиц, а также сроки ремонта и способы обеспечения безопасности при его проведении.

Дефектная ведомость. Регламентированной формы дефектной ведомости на сегодняшний день не существует, она составляется по форме принятой в организации, однако в такой ведомости обязательно необходимо указать основное средство с идентифицирующим номером и причину ремонта.

Если ремонт будет произведен подрядным способом, то обязательно наличие договора подряда и сметы.

Источник: https://spravochnick.ru/onearticle/uchet_remonta_osnovnyh_sredstv/

Бухучет затрат на ремонт основных средств

9 июня 2014      Учет основных средств

Ремонт основных средств может потребоваться в любой момент. Оборудование не вечно и может повредиться или сломаться.

Если восстановлению основное средство не подлежит, то его следует списать (о списании ОС читайте тут), если же эксплуатационные свойства объекта можно восстановить, то проводятся ремонтные работы, при этом перед бухгалтером встает задача по правильному бухгалтерскому учету затрат.

Ремонт или реконструкция?

Восстановление объекта может проводиться двумя способами: текущий и капитальный ремонт (к последнему можно отнести реконструкцию, модернизацию). Эти два понятия, порой, путают или считают одним и тем же процессом.

Однако бухгалтерский и налоговый учет текущего и капитального ремонта объектов основных средств отличается.

Важно на начальном этапе определиться, как будет восстанавливаться объект: ремонтироваться или реконструироваться.

При проведении текущего ремонта происходит восстановления свойств и характеристик объекта, бывших до поломки.

То есть технико-экономические показатели основного средства не меняются, происходит лишь устранение возникших неисправностей или же выполняются профилактические работы по недопущению этих неисправностей.

То есть ремонт направлен, в первую очередь, на поддержание стандартного рабочего состояния основного средства. Расходы на ремонтные работы списываются в затраты в текущем налоговом периоде.

При проведении капитального ремонта (реконструкции или модернизации) происходит улучшение характеристик объекта, он становится лучше, мощнее, производительнее, современнее. Изменения более глобальны и, в целом, характеризуются улучшением технико-экономических показателей объекта. При этом все расходы на капитальные ремонтные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта.

То есть механизм бухгалтерского учета затрат в обоих случаях принципиально различен, для того, чтобы у налогового органа в будущем не возникало лишних вопросов, необходимо четко определить, какой вид работ проводится с объектом, и куда при этом необходимо отнести затраты.

Учет расходов на ремонт ОС — примеры проводок

Выполнять ремонтные работы можно как силами самого предприятия, так и привлекать сторонних исполнителей, с которыми заключается договор подряда. В первом случае способ именуется хозяйственный, второй – подрядный.

В зависимости от того, как организация решит отремонтировать свои активы, затраты будут несколько меняться.

Каков бы ни был источник возникновения затрат, затраты на ремонт основных средств относят на увеличение себестоимости продукции, товаров.

Проводки по списанию расходов на ремонтные работы, выполняемые своими силами:

  • Д 23 К10 – проводка по списанию со склада необходимых для проведения ремонта материалов;
  • Д23 К70 – проводка по начислению заработной платы работникам, занятым ремонтированием объекта;
  • Д23 К69 – проводка по начислению страховых взносов с зарплаты работников, занятых ремонтными работами основного средства;
  • Д20 К23 – затраты отнесены на издержки производства.

Проводки по списанию затрат на ремонт, выполняемый подрядным способом:

  • Д 20 (23, 25, 26, 44) К60 (76) – проводка по отнесению стоимости выполненных работ на себестоимость продукции для производственных предприятий (в расходы на продажу для торговых предприятий);
  • Д19 К60 – выделен НДС из стоимости выполненных подрядчиком работ;
  • Д68.НДС К19 – НДС направлен к возмещению из бюджета;
  • Д60 (76) К50 (51) – оплата подрядчику выполненных работ.

Формирование резерва на ремонт в бухгалтерском учете

Крупные предприятия, для которых проведение ремонта – это частая операция и/или затраты в связи с этим значительны, заранее формируют специальный резерв.

Создание резерва на ремонт основных средств происходит постепенно, из месяца в месяц. В бухгалтерском учете для этого используется счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Формирование резерва происходит по кредиту сч.

96  с помощью постепенного включения некоторых сумм в себестоимость продукции.

Проводки на создание резерва на проведение ремонта объектов ОС: Д20 (23, 25, 26) К96.

Когда возникает необходимость отремонтировать какой-либо объект, выполняется проводка по списанию затрат за счет резерва: Д96 К10 (70, 60, 76, 69 …).

Ежемесячная отчисляемая в резерв сумма определяется как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете.

Если суммы сформированного резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства можно получить либо за счет отчисления дополнительных средств в резерв (проводка Д20 К96), либо путем отнесения этих затрат на себестоимость продукции (проводка Д20 К10, 70, 60).

Если сумма сформированного резерва превысила годовые затраты на ремонт, то оставшиеся по кредиту средства списываются в доходы организации проводкой Д96 К91/1.

На конец года сальдо на 96 счете равно 0.

Источник: http://buhs0.ru/remont-osnovnyx-sredstv/

Отражение ремонта основных средств в бухгалтерском учете

При создании плана восстановления оборудования происходит сбор всей касающейся данного вопроса информации. Он должен согласовываться с руководителем предприятия. Только его подпись делает этот документ реально существующим. Эта процедура предопределяет ремонт основных средств в бухгалтерском учете.

Виды работ

Проведение ремонтных работ часто требуется при эксплуатации ОС. Починка может быть текущей, средней и капитальной, в отдельную группу входят такие процессы как модернизация и реконструкция. Необходимо помнить, что действия подобного характера должны осуществляться в соответствие с планом.

Издержки на починку в бухучете

Издержки, которые были направлены на модернизацию (реконструкцию) ОС приводят к повышению их покупной стоимости. Эти суммы уходят в такую статью ежегодного отчета, как добавочный капитал предприятия.

Если же деньги были потрачены на улучшение состояния составных частей одного сложного объекта, то учет средств на восстановление каждого их фрагмента происходит посредством записей «списание» и «получение».

Проблемы с эксплуатацией ОС: выход из затруднений

Учет ремонта и модернизации основных средств обеспечивают благодаря документации первого порядка, систематизирующей в себе:

  • растрата МЦ;
  • заработная плата рабочих;
  • долги за уже сделанные заказы по починке.

Проведение починки осуществляется с помощью хозяйственного (только сотрудники организации) или подрядного (с применением сторонней рабочей силы) методов. В первом случае дебет будет обозначать издержки производства, а кредит-издержки непосредственно на сам процесс.

Учет ремонта основных средств производится с помощью счетов 10, 70. Отдельный порядок контроля осуществляется при капремонте подрядным способом. Основным документом в этом случае является акт приемки-передачи. После окончания работ все траты в отчетности обозначаются следующими проводками:

  1. Дебет 96-Кредит 60 проведение расчетов с подрядчиками без учета НДС.
  2. Дебет 19-Кредит 60 обложение налогом НДС суммы вышеописанной хозяйственной операции.

Если в организации нет ремонтного фонда, то все издержки должны списываться с кредита 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Резервный фонд для восстановления

Учет резервов на ремонт основных средств включает в себя следующие нюансы:

  1. Себестоимость может быть включена вследствие длительного периода решения проблем с техническим состоянием ОС.
  2. Инвентаризация данной категории издержек, то есть те суммы, которые не нашли своего применения по целевому назначению сторнируются в конце отчетного периода. Положительный остаток переводится на финансовый результат.
  3. Отражение трат производится на счете 96 (субсчет «Ремонтный фонд»), к примеру, Дебит 25, 26-Кредит 96. Но, необходимо понимать, что первоначально эти хозяйственные операции должны находиться на счете 23, отвечающем за вспомогательное производство. Дебет по нему показывает траты по ремонтным работам, которые еще вошли в стадию завершения.

Наладка ОС в налоговой отчетности

В налоговом учете ремонт основных средств регулируется статьей 260 НК РФ.

В ней сказано, что затраты подобного характера должны признаваться прочими, их отражение обязательно производить в конце периода, в котором они были осуществлены.

Причем нужно различать эти два понятия, например, налог на прибыль имеет отчетный период, равный 3, 6 и 9 месяцам, а налоговый – 12 месяцев, то есть календарный год.

Следовательно, ремонтные затраты могут:

  • взяться в расчет сразу, в том месяце (3, 6, 9), когда они были закончены;
  • распределиться между несколькими временными промежутками в пределах одного квартала;
  • расположиться между отдельными месяцами и последним промежутком, равным 30 дней и находящимся в конце марта, июня или сентября.

Из этого следует, что предприятие имеет возможность вести указанный контроль ОС на модернизацию в том порядке, что установлен нормативными актами, которые отвечают за учет капитального ремонта основных средств, то есть единоразово или посредством назначенного для этих целей резерва.

Читайте также:  Комиссия банка проводки

Учет расходов на ремонт основных средств не подразумевает их списание в будущие отчетные периоды. Выявление этого факта в процессе аудита будет расценено как нарушение Налогового Кодекса РФ. Расходы в любом случае должны быть учтены до конца отчетной фазы, предусмотренной соответствующими нормативными актами.

В общем, отражать подобные расходы необходимо руководствуясь аспектами бухгалтерского и налогового контроля. Следование им позволит избежать множества ошибок и исправлений. Благодаря грамотному составлению отчетности учет затрат на ремонт основных средств, как и оценка финансового состояния предприятия в целом, не занимает много времени.

Ремонт основных средств в бухучете: Видео

Источник: http://buh-u4ety.ru/osnovy/ponyatiya/remont-osnovnyx-sredstv.html

Учет содержания и ремонта основных средств

Затраты на содержание объекта основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расхо­дов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

В зависимости от “объема и характера проводимых работ ремонт объектов основных средств подразделяется на текущий, средний и капитальный ремонт.

К работам по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся ра­боты по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

Проведение этих видов ремонта может пре­дусматривать замену изношенных деталей и частей на новые, но при этом не происходит улучшение технических характеристик объекта, не расширяются его возможности и т. п.

К работам по капитальному ремонту оборудования и транспортных средств относятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и/или корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные детали и узлы, сборка, регулирование и испытание агрегата.

К работам по капитальному ремонту зданий и сооружений относятся смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные конструкции и де­тали.

При капитальном ремонте объекта основных средств происходит его восстановление, не приводящее к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показа­телей функционирования объекта.

Передача объекта основных средств в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2).

В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств из ремонта инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу «Основные средства в ремонте».

При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки. Приемка объектов основных средств после окончания капитального ремонта производится по акту о приеме-сдаче отремонтированных, реконст­руированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на осно­вании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (рас­хода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.

Ремонт объектов основных средств может производиться силами самой организации (хозяйственным способом) и/или силами сторонних организаций (подрядным способом).

Организация может использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств:

  • фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода;
  • фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва расходов на ремонт основных средств;
  • неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накап­ливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списа­нием на расходы на производство.

Организация должна отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета вы­бранный способ отражения в учете затрат на проведение ремонтов основных средств.

При использовании первого способа фактические затраты по законченному ремонту основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов затрат на производство (расходов не продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Для учета затрат по ремонту объектов основных средств применяются:

  • счет 23 «Вспомогательные производства» — при наличии в организации вспомогательных производств и ремонте основных средств, предназначенных для использования в производстве;
  • счет 25 «Общепроизводственные расходы» — при отсутствии в организации вспомога­тельных производств и ремонте основных средств, предназначенных для использования в производстве;
  • счет 26 «Общехозяйственные расходы» — при ремонте основных сред ценных для управленческих и общехозяйственных нужд;
  • счет 44 «Расходы на продажу» (для торговых организаций).

Налоговые аспекты.

В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

Для целей налогового учета организации также имеют право создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.

Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств опреде­лен ст. 324 НК РФ.

При создании указанного резерва фактически осуществленные расходы не ремонт ос­новных средств в течение налогового периода не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Фактические расходы на ремонт основных средств могут быть учтены в составе расхо­дов только по окончании налогового периода, если их сумма окажется больше суммы соз­данного резерва.

В случае, если сумме фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих рас­ходов на ремонт основных средств остаток затрет для целей налогообложения включает­ся в состав прочих расходов не дату окончания налогового периоде.

Если же на конец налогового периоде остаток средств резерва предстоящих расходов не ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения не последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов организации.

Суммы НДС, предъявленные сторонними организациями за материалы, запасные час­ти, выполненные работы или услуги, оказанные при проведении ремонтов объектов основ­ных средств, подлежат вычету при расчетах с бюджетом.

С 1 января 2006 г. вычет предъявленных сумм НДС независимо от их оплаты произво­дится при наличии соответствующих первичных документов и счетов-фактур, в также по­сле принятия не учет указанных выше материалов, запасных частей, работ, услуг.

При использовании первого способа учет затрет не ремонт объектов основных средств, выполняемого собственными сипами организации, могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками;

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщике (без учета НДС)

10-1

60

2

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов

19-3

60

3

Произведена оплата поставщику за поступившие материалы (включая НДС)

60

51

4

Отражена стоимость приобретенных запасных частей согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

10-5

60

5

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком за­пасных частей

19-3

60

6

Произведена оплата поставщику за поступившие запасные части (включая НДС)

60

51

7

Предъявлены к вычету суммы НДС. уплаченные поставщикам материалов и запасных частей

68-1

19-3

8

Отпущены материалы на ремонт объекта ОС

23

10-1

9

Отпущены запасные части на ремонт объекта ОС

23

10-5

10

Начислена зарплата работникам, выполнявшим работы по ремонту объекта ОС

23

70

11

Начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников

23

69

12

Отражено единовременное списание расходов на ремонт объекта ОС на затраты основного производства

20

23

При использовании первого способа затраты по законченному ремонту объектов основ­ных средств, осуществленные силами сторонних организаций, отражаются в учете по де­бету счета, на котором аккумулируются указанные затраты в корреспонденции со счетами учета расчетов:

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Отражена стоимость работ сторонней организации по ремонту объекта ОС (без учета НДС)

25

60

2

Отражена сумма НДС, предъявленная сторонней организацией

19-3

60

3

Произведена оплата сторонней организации за законченный ремонт объекта ОС (включая НДС)

60

51

4

Списаны расходы на ремонт объекта ОС на затраты ос­новного производства

20

25

5

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по выполненным работам по ремонтуобъекта ОС

68-1

19-3

Второй способ учета затрат используется в целях равномерного включения предстоя­щих расходов на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на прода­жу). При использовании второго способа организация может создавать резервы предстоя­щих расходов, в частности резерв расходов на ремонт основных средств.

Для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт основных средств используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных от­числений.

Например, используются дефектные ведомости (обосновывающие необходимость про­ведения ремонтных работ); данные о первоначальной стоимости или текущей (восстанови­тельной) стоимости (в случае проведения переоценки) объектов основных средств; сметы на проведение ремонтов; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств,

При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в затраты на произ­водство (расходы на продажу) включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годо­вой сметной стоимости ремонта.

Например, годовая смета затрат на ремонт основных средств составляет 96 тыс. руб., ежемесячная сумма резервирования составит 8 тыс. руб. (96 тыс. руб.: 12 мес).

В бухгалтерском учете образование резерва расходов на ремонт основных средств от­ражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) (счета 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»).

По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведе­нием, независимо от способа их выполнения (хозяйственным или подрядным способом) списываются в дебет счета учета резервов предстоящих расходов в корреспонденции с кредитом счета, на котором предварительно учитываются указанные затраты, либо с кредитом счетов учета расчетов.

Например, фактические расходы на ремонт основных средств, выполненный сила­ми вспомогательного производства организации, списываются в дебет счета 96 «Ре­зервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства».

Фактические расходы на ремонт основных средств, выполненный силами сторонней ор­ганизации, списываются в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспон­денции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезер­вированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красного сторно по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов.

В случае, когда окончание ремонтных работ по объектам основных средств с длитель­ным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в сле­дующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств, образованного в отчетном году, допускается не сторнировать.

По окончании указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва в каче­стве прочих доходов отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Третий способ учета затрат можно использовать в случае, когда организация с начала года не успела создать резерв расходов на ремонт основных средств.

В этом случае расходы на ремонт основных средств, неравномерно производимый в течение отчетного года, предварительно могут быть отражены в составе расходов буду­щих периодов, т. е. на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Затем в течение года эти затраты, учтенные как расходы будущих периодов, ежемесяч­но списываются с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов» на расходы по обычным видам деятельности: в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

При списании расходов будущих периодов организация может выбрать один из сле­дующих способов:

  • равномерное списание этих расходов в течение всего периода, к которому они отно­сятся;
  • списание расходов пропорционально объему продукции и т. п.

Для целей бухгалтерского учета организация должна отразить в учетной политике ор­ганизации выбранный ею способ списания расходов будущих периодов.

Третий способ учета расходов на ремонт основных средств в налоговом учете не преду­смотрен.

Поэтому, если организацией заранее не был создан резерв под предстоящие ремонты основных средств, то для целей налогообложения прибыли эти расходы на ремонт основ­ных средств будут признаны в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в ко­тором они были произведены.

При использовании третьего способа затраты на ремонт объектов основных средств могут быть отражены следующими проводками:

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

10-1

60

2

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком ма­териалов

19-3

60

3

Произведена оплата поставщику за поступившие мате­риалы (включая НДС)

60

51

4

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по­ставщику материалов

68-1

19-3

5

Отпущены материалы на ремонт объекта ОС

97

10-1

6

Начислена зарплата работникам, выполнявшим работы по ремонту объекта ОС

97

70

7

Начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников, выполнявших работы по ремонту объекта ОС

97

69

8

В течение года: отражено ежемесячное списание рас­ходов на ремонт объекта ОСна расходы по обычным видам деятельности

20, 23, 25, 26, 44

97

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/osnovnyesredstva/9149-2012-06-23-09-15-50

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector