Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, расчеты по социальному страхованию

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в связи с материнством и на случай временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом № $212$-ФЗ от $24$ июля $2009$ г. Все плательщики данных взносов делятся на две группы, со своим порядком уплаты взносов и предоставления отчетности:

Рисунок 1.

Замечание 1

Работодатель начисляет страховые взносы на выплаты, связанные с трудовыми отношениями, на выплаты по договорам гражданско-правого характера, авторского заказа и лицензионным соглашениям. Это не относится к расчетам с индивидуальными предпринимателями. Они оплачивают страховые взносы сами за себя.

Взносы платят в три фонда: Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Общий основной тариф составляет $30\%$. Для ряда работодателей определены льготные тарифы.

Рисунок 2.

Начисляются взносы в каждый внебюджетный фонд по общему тарифу до момента, когда выплаты в пользу каждого сотрудника не превысят предельную сумму. Выплаты при этом рассчитываются нарастающим итогом за календарный год. Для каждого фонда предельный размер индивидуальный.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В ФСС перечисляют не только взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но еще и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их второе название — взносы на травматизм. Базой для начисления служат те же выплаты, что и для обычных страховых взносов.

Взносы на травматизм имеют свои особенности. У них нет предельной базы для последующего применения пониженного тарифа. Еще одна специфическая особенность, если в гражданско-правовом договоре предусмотрены взносы на травматизм, то работодатель обязан их перечислить в ФСС.

При этом обычные страховые взносы в соцстрах по договорам такого вида не начисляются.

В бухгалтерском учете работодатели начисляют взносы ежемесячно в том месяце, к которому данные взносы относятся. С отпускных страховые взносы начисляются параллельно с отпускными не позднее, чем за $3$ дня до начала отпуска.

Для бухгалтерского учета страховых взносов применяется счет $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и ряд субсчетов к нему. Проводки формируются следующим образом:

  • Дебет $20$ ($25$, $26$, $44$….)
  • Кредит $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • субсчета «Расчеты с ПФР», «Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства», «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний»

Уплаченные взносы отражаются проводкой:

  • Дебет $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • Кредит $51$ «Расчетный счет»

Замечание 2

Перечисление страховых взносов надо произвести не позднее пятнадцатого числа месяца, который следует за месяцем начисления. Уплачиваются взносы в каждый внебюджетный фонд отдельными платежными поручениями в рублях и копейках.

За неуплату страховых взносов в ФСС и ПФР предусмотрены штрафы:

  • за неуплату или неполную уплату по причине занижения расчетной базы, неправильного расчета или прочих неправомерных действий – $20\%$ недоимки;
  • за умышленную неуплату или неполную уплату – $40\%$ недоимки;
  • за неполную уплату взносов «по травматизму» — $20\%$ от суммы к уплате;
  • за умышленную неуплату или неполная уплату взносов «по травматизму» — $40\%$ от суммы к уплате.

Для расчета страховых взносов необходимо выплаты каждому сотруднику умножить на тариф конкретного внебюджетного фонда. Сумма таких выплат называется базой. Для расчета базы из общей суммы выплат, вычитаются вознаграждения, освобожденные от взносов.

База определяется в конце месяца нарастающим итогом по каждому работнику индивидуально. Для этого ведется карточка индивидуального учета выплат и взносов. В расчет берутся только суммы, начисленные в данной организации. Взносы начисляют с выплат только в рамках трудовых отношений.

Доход в натуральной форме, также облагается страховыми взносами.

Существуют выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами. Это выплаты за не трудовые отношения. К ним относятся дивиденды. Не облагаются взносами выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды или займа. Существуют выплаты, которые освобожденные от взносов статьей $9$ закона № $212$-ФЗ:

  • государственные пособия;
  • компенсации, кроме компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • материальная помощь единовременная связанная со стихийным бедствием или чрезвычайными обстоятельствами;
  • материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка, в сумме до $50000$ рублей;
  • материальная помощь в случае смерти члена семьи;
  • материальная помощь не более $4000$ рублей на одного сотрудника в год;
  • суммы на личное страхование работников;
  • оплата дополнительного пенсионного страхования в сумме не более $12000$ рублей;
  • плата за дополнительное социальное обеспечение;
  • суммы, перечисленные на негосударственное пенсионное обеспечение;
  • стоимость форменной одежды;
  • плата за обучение;
  • возмещение процентов по кредитам на покупку жилья для сотрудников;
  • командировочные расходы;
  • прочие редкие выплаты.

В таблице представлены выплаты, с указанием включаются ли они в базу по страховым взносам или нет.

Рисунок 3.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_po_socialnomu_strahovaniyu_i_obespecheniyu/

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В процессе жизни каждого человека может наступить период нетрудоспособности, связанный с травматизмом, болезнью или рождением ребенка. В указанные моменты времени гражданин не может осуществлять свою трудовую функцию и, как следствие, получать доход.

В целях минимизации указанных негативных последствий в России существует и функционирует ФСС, который производит оплату физическим лицам соответствующего времени, а также собирает с работодателей необходимые для этой цели взносы.

В связи с этим важное значение приобретает учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Социальное страхование

В 2016 году размер, порядок и способы уплаты работодателями взносов на соцстрах устанавливались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Однако начиная с 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Федеральных законов № 255-ФЗ, № 125-ФЗ и НК РФ, которые будут регламентировать вопросы исчисления и уплаты взносов на социальное страхование.

Законодательством определяются и вводятся в действие тарифы на соцстрах в размере 2,9%.

Случаи понижения ставки, используемой для определения размера отчислений, равно как и основания для применения повышенного коэффициента, также указаны в положениях новой редакции Налогового кодекса РФ.

Более того, Правительство Российской Федерации издало Постановление от 29.11.2016 № 1255, которым предусмотрело предельную величину дохода работника, до достижения которой уплачиваются взносы на соцстрах, в размере 755000 рублей. Указанная величина подлежит корректировке на соответствующие коэффициенты нарастающим итогом.

После достижения данного лимита работодатель освобождается от обязанности определения и совершения отчислений в пользу ФСС.

Также следует отметить, что расчеты по социальному страхованию и обеспечению заключаются не только в систематическом получении взносов от работодателей и оплате больничных листков, но и в иных социальных гарантиях, предоставляемых сотрудникам, например:

  • выдача и оплата санаторно-курортных путевок;
  • компенсация расходов на проезд к месту отдыха и обратно;
  • возврат работодателям сумм переплат по взносам;
  • зачет сверхнормативных отчислений;
  • оплата бюллетеней за счет средств ФСС;
  • выделение страхователем денег на выплату больничных;
  • возмещение Фондом расходов предприятий.

Следует помнить, что все отчисления рассчитываются и перечисляются в адрес ФСС России за вычетом сумм, уже выплаченных компаниями своим сотрудникам самостоятельно.

Учет расчетов по социальному страхованию

С учетом многообразия взаимоотношений в социальной сфере перед каждым предприятием возникает необходимость правильного и безошибочного ведения бухгалтерского учета и совершения проводимых операций.

Министерство финансов Российской Федерации издало Приказ от 31.10.2000 № 94н, которым ввело в действие План счетов бухучета. Названный алгоритм оформления бухгалтерских операций должен применяться при учете отечественными организациями расчетов по социальному страхованию.

В зависимости от конкретного вида операций, связанных с соцстрахом, следует применять счет 69, используемый для обобщения данных о взаимоотношениях с ФСС России.

Для того, чтобы надлежащим образом оформить взаиморасчеты по социальному страхованию, работодателю следует открыть субсчет 69-1. Он используется для оформления проводок, связанных исключительно с соцстрахом.

План счетов, введенный в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, прямо предусматривает, что на счете «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по дебету отражаются суммы платежей, совершенных юридическим лицом или ИП.

По кредиту же учитываются поступающие средства.

Более детально порядок отражения в бухгалтерском учете организации расчетов по соцстраху будет выглядеть следующим образом:

  • пособия за счет Фонда социального страхования Российской Федерации, начисленные организацией в пользу работников в связи с болезнью, рождением ребенка или уходом за детьми, отражаются по дебету счета 69.1, которому кредитует 70;
  • перечисление взносов в ФСС проводится в виде 69.1 – 51;
  • если выплаты в адрес сотрудников осуществляются за счет средств Фонда социального страхования, то такую операцию следует отражать на дебете 70, которому корреспондирует кредит 51;
  • взносы в соцстрах оформляются по Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2 и т.д., а также по Кт 69.1;
  • компенсации, выдаваемые сотрудникам из кассы, проводятся по дебету счета 69, кредиту 50;
  • начисление пеней и штрафов — К99, Д69;
  • возврат сумм переплаты на основании заявления страхователя оформляется как 51-69.1.

Следует подчеркнуть, что, невзирая на нововведения в системе регулирования правоотношений, связанных с ФСС России, порядок учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, предусмотренный в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, остается без изменений.

В 2017 году операции, совершаемые в рамках социального страхования, оформляются теми же проводками, которые применялись годом ранее.

В качестве заключения следует отметить, что правильное и безукоризненное ведение отечественными предприятиями бухгалтерского учета позволит не только правильно отражать и контролировать взаимоотношения между компанией и Фондом социального страхования Российской Федерации, но и в любой момент провести инвентаризацию состояния расчетов.

Игнорирование же порядка учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению может явиться основанием для привлечения предприятия к соответствующей ответственности.

Более того, с учетом широкого спектра возможного использования взносов и исполнения обязанности по выплате компенсации достоверный и прозрачный учет необходим.

Он позволит не только избежать недоплат по взносам, но и поможет вовремя выявить наличие сверхнормативных отчислений, а также превышение выплаченных компенсаций над суммой исчисленных взносов.

Как следствие, это позволит оперативно подать заявление о зачете или возврате переплаты.

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s503293

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Отчисления на социальное страхование сотрудников включают три позиции:

  • Перечисления в ПФР – из этих сумм формируется будущая пенсия работников. Ежемесячно ООО или ИП оплачивает 22% от заработной платы персонала.
  • Взносы в ФОМС – финансирование программ государственной медицинской помощи. Их доля установлена на уровне 5,1% от фонда оплаты труда.
  • Перечисления в ФСС – из этих средств формируется резерв, направляемый впоследствии на оплату листков нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам. Они установлены на уровне 2,9% от ФОТ.

Расчеты по социальному страхованию и их необходимость оговорены в 212-ФЗ. В совокупности они составляют 30% от общей заработной платы персонала.

Дополнительно организации и частные предприниматели перечисляют в ФСС взносы на страхование, связанное с несчастными случаями на предприятии и профессиональными болезнями.

Их ставка варьируется для представителей разных профессией и составляет 0,2-8,5% от оклада.

Она зависит от уровня риска, присущего конкретного виду деятельности, и определяется исходя из наиболее доходной для юридического лица специальности.

Читайте также:  Возмещение убытков

Учет расчетов по социальному страхованию: правила и порядок

Для отображения платежей, направляемых в ИФНС и фонды, в бухгалтерском учете выделен специальный счет – 69. Для удобства контроля и аналитики он дробится на отдельные субсчета:

  1. 69.01 – взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством;
  2. 69.02 – перечисления в Пенсионный фонд. В существующей бухгалтерской практике он подразделяется на две категории:
    1. 69.02.7 – обязательная часть пенсии;
    2. 69.02.6 – отражение дополнительных взносов, положенных за сотрудников, чьи условия работы признаются вредными или опасными;
  3. 63.03 – платежи в ФОМС;
  4. 69.11 – отчисления в ФСС на случай травматизма.

Если фирма осуществляет дополнительные добровольные перечисления на формирование накопительной части пенсии, она может открыть новый субсчет – 69.04.

По дебету 69 счета отражается:

  • перечисления рассчитанных в соответствии с законодательством взносов;
  • выплаты при наступлении страховых случаев, возмещаемые из средств ФСС;
  • излишне уплаченные суммы.

Уплата страховых взносов отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д 69 – К 51.

По кредиту 69 счета отражаются начисления страховых взносов. По дебету они корреспондируют со счетами учета затрат: 20, 23, 25, 26 и т.д.

Бухгалтер использует следующие проводки:

  • Д 20 – К 69 – начислены взносы за рабочих основного производства;
  • Д 23 – К 69 – определены отчисления за сотрудников вспомогательных производств;
  • Д 26 – К 69 – начислены предстоящие платежи за административный персонал;
  • Д 44 – К 69 – определен размер взносов за менеджеров по продажам.

Если начисленная сумма взносов равна уплаченной, дебет аналогичен кредиту, и сальдо по 69 счету обнуляется. Наличие положительного остатка свидетельствует, что компания или ИП не доплатила по имеющимся обязательствам.

Когда имеющуюся недоимку обнаружат контролирующие органы, фирма будет обязана погасить долг перед бюджетом и уплатить пени. Для их отражения используются следующие проводки:

  • Д 99 – К 69 – начисление;
  • Д 69 – К 51 – перечисление в бюджет.

Отрицательное сальдо на 69 счете указывает, что организация или ИП переплатила по обязательствам. Излишнюю оплату можно вернуть из государственной казны. Эта операция будет отображена в бухгалтерском учете проводкой: Д 51 – К 69.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: пример

Сотрудники основного производства ООО «Ромашка» получили совокупную заработную плату в размере 100 000 руб. Как бухгалтер должен провести выплату оклада и перечисление всех причитающихся бюджетных платежей?

Чтобы произвести начисления, необходимо сделать следующие проводки в учетной программе:

Д 20 – К 70 на сумму 100 тыс. руб. – начисление заработной платы.

Д 20 – К 69.01 на сумму 2,9 тыс. руб. (100 000* 2,9%) – начисление взносов ФСС.

Д 20 – К 69.02.7 на сумму 22 тыс. руб. (100 000* 22%) – начисление платежей ПФР.

Д 20 – К 69.03 на сумму 5,9 тыс. руб. (100 000* 5,9%) – начисление взносов ФОМС.

Д 20 – К 69.11 на сумму 200 руб. (100 000* 0,2%) – начисление взносов в ФСС по травматизму. Для простоты принимаем, что на производстве ООО «Ромашка» условия труда подразумевают минимальный риск, соответствующий тарифу 0,2%.

Следующий этап – фактическое перечисление зарплаты персоналу и погашение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Бухгалтер делает следующие проводки:

Д 70 – К 68.01 на сумму 13 тыс. руб. – удержание подоходного налога из зарплаты персонала.

Д 70 – К 51 (50) на сумму 87 тыс. руб. (100 – 13) – выплата заработной платы сотрудникам безналичным перечислением или из кассы организации.

Д 68.01 – К 51 на сумму 13 тыс. руб. – компания уплатила подоходный налог в государственный бюджет.

Д 69.01 – К 51 на сумму 2,9 тыс. руб. – перечислены взносы ФСС.

Д 69.11 – К 51 на сумму 200 руб. – перечислены взносы на случай травматизма.

Д 69.02.7 – К 51 на сумму 22 тыс. руб. – выплачены взносы на формирование страховой части пенсии.

Д 69.03.1 – К 51 на сумму 5,9 тыс. руб. – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Приведенный пример актуален для организации. ИП не ведут бухгалтерский учет, но обязательно рассчитывают в ежемесячном порядке суммы страховых взносов, уплачивают по установленным реквизитам и отражают в составе расходов в Книге учета доходов и расходов.

Срок уплаты взносов установлен НК РФ не позднее 15-го числа месяца. Для каждого обязательства бухгалтер формирует отдельную платежку. С 01.01.2017 г. получателем всех взносов, кроме травматизма, является налоговая инспекция. Если есть вопросы относительно реквизитов, их можно задать в «своем» отделении.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/uchet-raschetov-po-socialnomu-strakhov.html

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (стр. 1 из 12)

Петербургский Государственный Университет
Путей Сообщения

Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курсовая работа на тему:

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Санкт-Петербург
2001

Содержание:

СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РФ.

Налог – это обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды. Порядок внесения и размер сумм взноса устанавливается законодательством.

Бюджет – это финансовый план государства, края, области, города и т.п., устанавливаемый на один год. Он имеет вид баланса доходов и расходов.

Важнейшими статьями расходов бюджета являются: военные, на культуру, здравоохранение и другие.

Система государственных внебюджетных фондов состоит из:

Фонда социального страхования и обеспечения

Пенсионного Фонда

Фонда обязательного медицинского страхования

Плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды являются предприятия независимо от организационно-правовой формы деятельности. Все организации регистрируются как страхователи в течение 30 дней с момента регистрации. Если срок будет превышен, то к нарушителю применяют штраф в размере 10% причитающихся к уплате страховых взносов.

Документы, предоставляемые для регистрации.

Для регистрации должны быть представлены заверенные нотариально копии документов: свидетельство о регистрации, письмо статистического органа о присвоении кодов по ОКПО и других классификационных признаков, устав предприятия, учредительный договор. О факте регистрации фонд выдает страхователю извещение , которое необходимо хранить как документ строгой отчетности.

В дальнейшем в случае реорганизации предприятия страхователь обязан письменно уведомить о произошедших изменениях исполнительную организацию Фонда.

В формировании государственных внебюджетных фондов, основанных на страховых взносах много схожего, но есть и отличия. Все они организационно обособлены.

Для каждого из фондов есть свой тариф; полностью не совпадает круг выплат, на которые начисляются взносы; имеется разница в применении штрафных санкций за нарушение страховых взносов и сокрытие денежных сумм, на которые должны начисляться взносы.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом. В настоящее время они составляют:

в Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям – 4,0%;

в Фонд обязательного медицинского страхования -3,6%

в Пенсионный фонд — 28% по отношениям к выплатам, начисленным работнику, независимо от источников их финансирования (оплата труда по всем основаниям, по договорам подряда и поручениям, компенсационные выплаты сверх установленной нормы, выплаты социального характера за счет чистой прибыли и др.) за исключением выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФ РФ.

Если на предприятии практикуются расчеты по оплате труда в натуре, то фонд заработной платы увеличивается на стоимость продукции по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по рыночным, и на указанные выплаты начисляются платежи во все внебюджетные социальные фонды. На выплаты по договорам перевозки, возмездного оказания услуг, авторским договорам, лицензионным договорам аренды страховые платежи во внебюджетные социальные фонды не производятся.

Начисленные платежи перечисляются не позднее дня получения средств в банке на выдачу заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, на который начислены взносы.

Для этого предприятия представляют в учреждение банка платежные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платежное поручение представляется в банк независимо от состояния расчетного счета.

За нарушение установленных сроков платежа предприятия сами начисляют и уплачивают пеню в установленном размере из чистой прибыли за весь период просрочки.

Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования создается для материального обеспечения работников во время болезни, при потери трудоспособности и т.п.

Ежемесячно организации в соответствии с тарифом, установленном в централизованном порядке, производят отчисления в процентах к начисленной оплате труда работников по всем основаниям.

Отчисления в фонд социального страхования частично используются на самом предприятии для выплаты различных пособий – по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также на другие мероприятия.

В соответствии с действующим законодательством все работники (штатные, нештатные, временные, совместители, работающие по трудовому соглашению) подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ.

Источник: http://MirZnanii.com/a/15035/uchet-raschetov-po-sotsialnomu-strakhovaniyu-i-obespecheniyu

Курсовая работа на тему “Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению”

Содержание

Введение Глава 1. Теоретические основы социального страхования и обеспечения 1.1. Понятие системы социального страхования и обеспечения 1.2. Нормативное регулирование расчетов по социальному страхованию и обеспечению Глава 2.

Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 2.1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 2.2. Порядок расчета взносов на обязательное страхование работников 2.3.

Учет расчетов пособий за счет фонда социального страхования Заключение

Список использованных источников

Введение

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться изучению опыта организации учета на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

Одновременно расширились возможности хозяйствующих субъектов в области бухгалтерского учета.

Предприятия разрабатывают свою учетную политику, самостоятельно определяя методики, формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования. Существенно изменена бухгалтерская отчетность.

Ее состав, содержание и адреса представления стали в значительной мере соответствовать международной практике, а сама отчетность стала доступной для любых сторонних пользователей.

В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретают социальная защита населения, а также страхование от потерь имущества и личное страхование.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование.

Читайте также:  Вредные факторы по профессиям: приказ №302н

Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования).

Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику организации, так как он на прямую связан с интересами каждого.

Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд ОМС.

Во всем вышеперечисленном и заключается актуальность темы исследования.

Целью работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятиях.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: – изучить теоретические основы социального страхования и обеспечения; – рассмотреть основы бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

– обобщить полученных результаты и сделать вывод.

Объектом исследования является учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятиях.
Методы исследования: синтез и анализ, обобщение полученных результатов.

Глава 1. Теоретические основы страхования и обеспечения

1.1. системы социального и обеспечения

С 1 января года базовыми определения норм и в системе социального РФ являются два закона:

1) Федеральный РФ от 16 июля 1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного страхования», в 2011 данный закон в редакции Федерального от 25 ноября 2010 (далее – закон № 165-ФЗ);

2) закон РФ от 29 декабря года № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай нетрудоспособности и в связи с », применение которого в году в различных оплаты пособий в двух редакциях (– закон № 255-ФЗ).

Базовое системы обязательного страхования содержит 1 закона № 165-ФЗ.

Обязательное страхование представляет систему создаваемых правовых, экономических и мер, направленных на компетенцию минимизацию последствий материального и (или) социального работающих граждан, а в предусмотренных законодательством РФ, категорий граждан достижения пенсионного наступления инвалидности, кормильца, заболевания, несчастного случая на или профессионального беременности и родов, ребенка (детей), за ребенком в возрасте до лет и других установленных законодательством РФ об социальном страховании.

обязательного страхования, работающих граждан, также на лиц, самостоятельно себя работой, и на категории граждан в если законодательством РФ уплата ими за них страховых на обязательное социальное Порядок обязательного страхования неработающих определяется федеральными о конкретных видах социального страхования (8).

понятия в сфере страхования установлены 3 закона № 165-ФЗ. Наиболее для применения на являются следующие

  • социальный страховой – предполагаемое событие, наступлении которого обязательное социальное
  • страховой случай – событие, с наступлением возникает обязанность а в случаях, установленных законами, – также и осуществлять обеспечение по социальному страхованию;
  • взнос – обязательный на обязательное социальное
  • страховой стаж – продолжительность времени страховых взносов.

социальных страховых в соответствии со ст. 7 закона № 165-ФЗ

1) необходимость получения помощи;

2) утрата лицом заработка ( вознаграждений в пользу лица) или дохода в связи с страхового случая;

3) расходы застрахованного или членов семьи с наступлением случая.

Страховыми признаются достижение возраста, наступление потеря кормильца, травма, несчастный на производстве или заболевание, беременность и рождение ребенка (), уход за ребенком в до полутора лет и случаи, установленные законами и конкретных обязательного социального (12).

Следовательно, соответственно виду страхового определяется порядок обеспечения.

Страховым по отдельным видам социального страхования в с действующим федеральным году являются:

1) медицинскому учреждению связанных с предоставлением лицу необходимой помощи:

2) пенсия по

3) пенсия по инвалидности;

4) по случаю потери

5) пособие по временной

6) страховые выплаты в с несчастным случаем на и профессиональным заболеванием, дополнительных расходов на социальную и профессиональную

7) пособие по беременности и

8) ежемесячное пособие по за ребенком;

9) единовременное женщинам, вставшим на в медицинских учреждениях в сроки беременности;

10) пособие при ребенка;

11) социальное на погребение;

12) иные страхового обеспечения, федеральными законами о видах обязательного страхования.

В отношениях в обязательного социального принимают участие стороны: застрахованное страхователь и страховщик;

лица – граждане Федерации, а также граждане и лица гражданства, работающие по договорам, лица, обеспечивающие себя или иные граждан, у которых по обязательному социальному возникают в соответствии с законами и конкретных обязательного социального (15).

Страхователи – организации организационно-правовой а также граждане, в соответствии с федеральными выплачивать отдельные страхового обеспечения. являются также исполнительной власти и местного самоуправления, в соответствии с федеральными о конкретных видах социального страхования страховые взносы. определяются в соответствии с законами о конкретных обязательного социального

https://www.youtube.com/watch?v=i6aDupQswBo

Страховщики – некоммерческие создаваемые в соответствии с законами о конкретных обязательного социального для обеспечения застрахованных лиц по социальному страхованию наступлении страховых Страховщиками в соответствии с действующим в 2011 являются органы внебюджетных фондов: фонда РФ, фондов медицинского страхования и социального страхования РФ.

по обязательному социальному возникают:

  • у страхователя-– по всем видам социального страхования с заключения с работником договора;
  • у застрахованных – по всем видам социального страхования с заключения трудового с работодателем;
  • у лиц, самостоятельно себя работой, и категорий граждан – с уплаты ими за них страховых если иное не федеральными законами;
  • у страхователей – с момента их страховщиком (20).

Закон в качестве момента отношений по социальному между работником и не момент регистрации в страховщика, не момент конкретной суммы а момент начала отношений, определяемый заключения трудового Следовательно, при трудового договора лицо в обязательном подлежит социальному

1.2. Нормативное регулирование по социальному страхованию

Расчеты по социальному и обеспечению регулируются нормативными документами:

Источник: https://NauchnieStati.ru/primery/kursovaja-rabota-na-temu-uchet-raschetov-po-socialnomu-strahovaniju-i-obespecheniju/

10.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Страницы: … 6566676869 …| Оглавление

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.

236 НК РФ установлено, что объектом обложения единым социальным налогом для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Учет расчетов осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. На счете 69 обобщается информация о начислениях и удержаниях сумм по ЕСН.

К счету 69 открываются субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2005 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» для налогоплательщиков с 1 января 2006 г. применяются следующие ставки социального налога.

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, налоговые ставки установлены в пределах 20%, для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, — в пределах 14%.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также их обязательное медицинское страхование. При этом записи производятся в корреспонденции:

со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — вчас-ти отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

https://www.youtube.com/watch?v=DhVSL-iJgy4

Аналитический учет расчетов по ЕСН ведется в ведомостях в разрезе субсчетов, итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 10/2. В журнале-ордере систематизируются по счету суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов.

По кредиту счета записывают начисленные суммы в пользу органов социального страхования и обеспечения с подразделением по объектам, куда отнесены расходы на социальные нужды.

Ежемесячно после взаимопроверки с другими регистрами бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

Страницы: … 6566676869 …| Оглавление

Источник: http://www.consensus-audit.ru/audit-info/article/buxgalterskij-finansovyij-uchet/12/5/

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

  1. Фонд социального страхования (общие положения, задачи, средства фонда, их формирование и порядок использования, порядок уплаты страховых взносов в Фонд, управление Фондом).
  2. Общие положения.

  3. Фонд социального страхования Российской Федерации (далее именуется Фонд) управляет средствами государственного социального страхования РФ. Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами РФ, указами Президента РФ, Постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, а также настоящим Положением.
  4. Фонд является специализированным финансово- кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственным Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчёт о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчёты об их исполнении после рассмотрения правления Фонда утверждаются председателем Фонда (п. 2 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.02. 1996 №166).
  5. В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:
  6. Региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ;
  7. Центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;
  8. Филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.
  9. Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем.

    Для обеспечения деятельности Фонда создаётся центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах — аппараты органов Фонда.

    При Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях — координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

  10. Фонд, его региональные отраслевые и центральные отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.
  11. Местонахождение Фонда — город Москва.
  12. Задачи Фонда

    .

    Основными задачами Фонда являются:

Источник: http://StudyPort.ru/referaty/jurisprudentsija/1712-uchet-raschetov-po-sotsialnomu-strahovaniju-i-obespecheniju

Расчеты по социальному страхованию (счет 69)

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для учета начисления и уплаты платежей по обязательному страхованию: медицинскому, социальному, пенсионному, от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

По аналогии со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», сч.69 разбивается на несколько субсчетов, делается это для удобства и наглядности учета.

Субсчета счета 69

69.1 – предназначен для отражения платежей по обязательному социальному страхованию (платежи в ФСС).

69.2 – учитываются пенсионные начисления, уплачиваемые в ПФР.

69.3 – предназначен для отражения платежей в ФОМС.

Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования. Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д.

Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС). Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (Счет 50, 51).

Также по дебету отражаются суммы страховых возмещений на пенсионное, социальное и медицинское страхование, компенсируемые фондами страхователю и подлежащие выплате работникам при наступлении страхового случая.

Здесь же отражаются суммы страховых платежей, излишне уплаченных страхователем и возвращенные фондами.

Кредит счета 69 отражает начисление социальных отчислений, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Кредит сч.69 корреспондирует с дебетом счетов учета различных затрат (20, 23, 25, 26, 44), а также со счетом 70.

Социальные, пенсионные и медицинские отчисления рассчитывается от заработной платы работников. Процентная ставка, установленная для каждого вида обязательного страхования, умножается на соответствующий доход работника. Подробнее страховые взносы рассматривались в этой статье.

Помимо начисления и уплаты страховых платежей на сч.69 отражаются также пени, начисленные за несвоевременно уплаченные платежи.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 69

Проводки по дебету:

Д69 К50 – выданы из кассы путевки работникам, оплаченными ФСС.

Д69 К51 – перечислены суммы страховых взносов в фонды с расчетного счета.

Д69 К70 – начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования.

Проводки по кредиту:

Д20 К69 – начислены взносы к уплате в фонды работникам основного производства на ОМС, ОСС и ОПС.

Д23 К69 – начислены взносы работникам вспомогательного производства.

Д25 К69 – взносы к уплате на работников цехов.

Д26 К69 – взносы к уплате на работников управления.

Д44 К69 – начислены к уплате взносы на работников торговых организации и занятых продажей продукции.

Д99 К69 – начислены суммы пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС.

Д51 К69 – возвращены фондами излишне уплаченные суммы страховых платежей.

Д70 К69 – удержана сумма путевки из зарплаты работника, полученная за счет средств ФСС.

Видео-урок «Бухгалтерия 1С. Учет страховых взносов. Счет 69»

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/raschety-po-socialnomu-straxovaniyu-schet-69/

2.9 Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” могут быть открыты субсчета:

69/1 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”,

69/2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”,

69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

На субсчете 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

— счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации;

— счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
50 Касса51 Расчетные счета52 Валютные счета55 Специальные счета вбанках70 Расчеты с персоналом пооплате труда 08 Вложения во внеоборотные активы20 Основное производство23 Вспомогательныепроизводства25 Общепроизводственныерасходы26 Общехозяйственные расходы28 Брак в производстве29 Обслуживающие производства и хозяйства44 Расходы на продажу51 Расчетные счета52 Валютные счета70 Расчеты с персоналом по оплате труда73 Расчеты с персоналом по прочим операциям91 Прочие доходы и расходы96 Резервы предстоящих расходов97 Расходы будущих периодов99 Прибыли и убытки

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/12939

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Поиск Лекций

Государственное страхование и обеспечение осуществляется работодателем.

Согласно действующему законодательству обязательное государственное страхование тру­дящихся осуществляется в основном посредством единого социального налога (исключение составляют платежи по травматизму и платежи в Пенсионный фонд). Для расчетов такого типа предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицин­скому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

69-2«Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учиты­ваются расчеты по социальному страхованию работников организа­ции, а также страхованию от несчастных случаев.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учиты­ваются расчеты по пенсионному обеспечению работников организа­ции.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому стра­хованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социально­го страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Начисление сумм страховых взносов производится по кредиту счета 69 и включается в затраты предприятия. Базой для исчисления является заработная плата работников.

Законодательством установлены следующие тарифные ставки — в пенсионный фонд – 28%, для сх производителей – 20,6%, социальное страхование – 4%, медицинское страхование – 3,6%.

Предусматривается также применение регрессивной шкалы ставок.

По дебету счета«Расчеты по социальному страхованию и обес­печению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также сум­мы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пен­сионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Д 69 К70 – начислено пособие по врем нетрудоспособности, Д 69 К51 – перечислена задолженность органам соцстрахования.

Аналитический учет ведется по каждому виду отчислений в специальных расчетах. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 10.

Согласно действующему законодательству страховые взносы начисляются на суммы вы­плат в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу работников и привлеченных лиц.

Начисление страховых взносов осуществляется за счет тех же источников, за счет которых осуществляются начисления в пользу работников и привлеченных лиц (по договорам граж­данско-правового характера).

1. начисление ЕСН и прочих взносов на заработную плату производственных рабочих осуществляется проводкой: Дебет 20 Кредит 69;

2. начисление ЕСН и прочих платежей на заработную плату производственного инженер­но-технического персонала: Дебет 25 Кредит 69;

3. начисление ЕСН и прочих платежей на заработную плату администрации: Дебет 26 Кредит 69;

4. начисление ЕСН и прочих платежей на заработную плату продавцов магазина: Дебет 44 Кредит 69;

5. начисление ЕСН и прочих платежей на заработную плату работников за выполнение работ, не относящихся к обычным видам деятельности: Дебет 91-2 Кредит 69.

6. По работам, связанным с капитальными вложениями: Дебет 08 Кредит 69 и т.д.

Страховые взносы с сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие от­четные периоды, могут отражаться записью: Дебет 97 Кредит 69, и при использовании в учете резервов предстоящих расходов: Дебет 96 Кредит 69.

Действующим законодательством предусмотрены отчисления в Фонд социального страхо­вания, Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, как федеральный, гак и местный. Но при этом ЕСН в Пенсионный фонд уменьшается на суммы страхового и на­копительного взносов в Пенсионный фонд. Поэтому комплект проводок, отражающий расчеты к социальному страхованию выглядит следующим образом:

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Начислен ЕСН в ФСС (максимум 3,2% от ФОТ) 20, 25, 26, 44, 91 69-1
Начислен ЕСН в Пенсионный фонд (максимум 20% от ФОТ) 20, 25, 26, 44, 91 69-2-1
Начислен страховой взнос в Пенсионный фонд 69-2-1 69-2-2
Начислен накопительный взнос в Пенсионный фонд 69-2-1 69-2-3
Начислен ЕСН в ФФОМС (максимум 0,2% от ФОТ) 20, 25, 26, 44, 91 69-3
Начислен ЕСН в ТФОМС (МГФОМС) (максимум 2,6% от ФОТ) 20, 25, 26, 44, 91 69-4
Начислен сбор по травматизму в ФСС согласно категории орга­низации по производственному риску 20, 25, 26, 44, 91 69-5

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s59745t1.html

Ссылка на основную публикацию