Транспортно – заготовительные расходы, тзр

Учет и списание транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

В бухучете к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) относятся затраты, связанные с заготовкой и доставкой материалов в организацию (п. 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

ТЗР, в частности, включают в себя:

  • расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
  • расходы на транспортировку;
  • командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов;
  • плату за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
  • складские расходы (если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров (готовой продукции), такие расходы можно отнести на текущие затраты);
  • расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов;
  • плату за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов (начисленная до принятия материалов к учету);
  • недостачу и порчу в пределах норм естественной убыли;
  • наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.

Примерная номенклатура (перечень) ТЗР приведена в приложении 2 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В бухучете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитывайте одним из следующих способов:

  • непосредственно в фактической себестоимости каждой единицы материалов;
  • обособленно на счете 15 »Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 »Отклонение в стоимости материальных ценностей»);
  • обособленно на отдельном субсчете, открытом к счету 10 »Материалы», например на субсчете »Транспортно-заготовительные расходы».

Выбранный способ учета ТЗР закрепите в учетной политике. Такой порядок установлен пунктом 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация включает ТЗР в фактическую себестоимость материалов, то обособленный учет этих расходов не ведите. При поступлении материалов сделайте проводки:

Дебет 10 Кредит 60 (20, 21, 75…)
– отражено поступление материалов;

Дебет 10 Кредит 60 (76, 23, 26…)
– отнесены ТЗР на себестоимость материалов.

Если организация учитывает ТЗР обособленно на счете 10, то при поступлении материалов сделайте следующие проводки:

Дебет 10 субсчет »Сырье и материалы» Кредит 60 (20, 21, 75…)
– отражено поступление материалов по учетной стоимости;

Дебет 10 субсчет »Транспортно-заготовительные расходы» Кредит 60 (76, 23, 26…)
– учтены ТЗР.

Если организация учитывает ТЗР обособленно на счете 15, то при поступлении материалов нужно сделать проводки:

Дебет 15 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором (другими документами);

Дебет 15 Кредит 60 (76)
– учтены в фактической себестоимости материалов ТЗР;

Дебет 10 Кредит 15
– оприходованы материалы по учетной цене.

Отклонения фактической стоимости от учетной цены списывайте в момент оприходования материалов проводками:

Дебет 16 Кредит 15
– отражено отклонение фактической стоимости поступивших материалов от их учетной цены;

Дебет 15 Кредит 16
– отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.

Если ТЗР отражаются обособленно, то их аналитический учет следует вести в разрезе отдельных видов и групп материалов.

Это означает, что общую сумму ТЗР, связанных с заготовлением и доставкой разнородных материалов, нужно распределять между ними. Из этого правила есть исключение.

Если соотношение ТЗР и стоимости заготовленных (доставленных) материалов незначительно, то их можно не распределять и учитывать в общей сумме:

  • либо на счете 10 субсчет »Транспортно-заготовительные расходы»;
  • либо на счете 15 »Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 »Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

Такой порядок предусмотрен пунктом 84 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация ведет обособленный учет ТЗР, материалы отражаются в бухучете по учетным ценам. В качестве учетных цен организация может применять:

  • планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
  • договорную цену;
  • фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
  • среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).

Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть. Если ТЗР учитываются обособленно, то списывать их нужно на те же счета, на которые списываются материалы. Оформите это в конце месяца проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 16 (10 субсчет »Транспортно-заготовительные расходы»)
– списаны ТЗР по израсходованным материалам.

Чтобы снизить трудоемкость распределения транспортно-заготовительных расходов, бухгалтер может воспользоваться одним из следующих упрощенных методов:

  • сумма ТЗР по всем материалам, принятым к учету в отчетном периоде, полностью распределяется между материалами, списанными на счета 20, 23 и 91-2. Использование этого метода допускается, если сумма ТЗР не превышает 10 процентов от стоимости всех списанных материалов;
  • средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов, округляется до целых единиц;
  • сумма ТЗР распределяется с учетом их процента, сложившегося на начало отчетного периода. Средний процент за отчетный период в этом случае не рассчитывается. Если сумма ТЗР, определенная таким способом, будет завышена или занижена, то в следующем отчетном периоде ее следует скорректировать;
  • сумма ТЗР распределяется по нормативу, закрепленному в плановых калькуляциях. Если фактические затраты отличаются от нормативных, то разница учитывается в следующем отчетном периоде;
  • сумма ТЗР полностью списывается на увеличение стоимости материалов, израсходованных в отчетном периоде. Использование этого метода допускается, если сумма ТЗР не превышает 5 процентов от учетной стоимости материалов.

Перед тем как определить сумму ТЗР, которая списывается в расходы отчетного периода (месяца), нужно рассчитать средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов. Для этого используйте формулу:

Остаток ТЗР на начало отчетного периода + Сумма ТЗР по материалам, поступившим в отчетном периоде : Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за отчетный период (в учетных ценах) х 100%

Рассчитав средний процент, определите сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода. Для этого используйте формулу:

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов : Учетная стоимость израсходованных материалов

Пример

ОАО »Производственная фирма “Мастер”» занимается изготовлением металлических изделий. Учет поступающих материалов организация ведет с использованием счетов 15 и 16.

На 1 февраля в учете организации числилось: – на счете 10 – металл в количестве 10 т по учетной цене 2800 руб./т на общую сумму 28 000 руб.;

– на счете 16 – остаток ТЗР, относящихся к этому виду материалов, – 3000 руб.

В течение месяца »Мастером» было приобретено 50 т металла на сумму 168 150 руб. (в т. ч. НДС – 25 650 руб.). Сумма ТЗР по этим материалам составила 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

В феврале в производство было передано 35 т металла.

Бухгалтер »Мастера» сделал в учете проводки:

Дебет 15 Кредит 60
– 142 500 руб. (168 150 руб. – 25 650 руб.) – отражено поступление металла;

Дебет 19 Кредит 60
– 25 650 руб. – учтен НДС по приобретенному металлу;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19
– 25 650 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным материалам (при наличии счета-фактуры поставщика);

Дебет 10 Кредит 15
– 140 000 руб. (50 т × 2800 руб.) – оприходован металл по учетным ценам;

Дебет 15 Кредит 60
– 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражены ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60
– 2700 руб. – учтен НДС c ТЗР;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2700 руб. – принят к вычету НДС по ТЗР;

Дебет 16 Кредит 15
– 17 500 руб. (142 500 руб. + 15 000 руб. – 140 000 руб.) – списана разница между учетной ценой и фактической себестоимостью поступившего металла;

Дебет 20 Кредит 10
– 98 000 руб. (35 т × 2800 руб.) – списана учетная стоимость металла, переданного в производство.

Сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, бухгалтер »Мастера» рассчитал так.

Стоимость металла в феврале с учетом остатка на начало месяца (в учетных ценах) составила:
2800 руб. × 10 т + 2800 руб. × 50 т = 168 000 руб.

Сумма ТЗР в феврале с учетом остатка на начало месяца равна:
3000 руб. + 17 500 руб. = 20 500 руб.

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов, составил:
20 500 руб. : 168 000 руб. × 100% = 12,2%.

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, равна:
98 000 руб. × 12,2% = 11 956 руб.

Дебет 20 Кредит 16
– 11 956 руб. – списаны ТЗР за апрель.

Как распределить в бухучете ТЗР по нескольким видам материалов, доставленных одним транспортным средством? Порядок распределения ТЗВ в этом случае нормативными документами не регламентируется.

Поэтому оптимальный метод организация может разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Например, при доставке разнородных материалов одним транспортным средством ТЗР можно распределить пропорционально количеству материалов, их весу или объему в зависимости от специфики деятельности организации (или от ассортимента полученных активов).

Если в одну поставку включено несколько разнородных групп материалов (например, одни материалы измеряются в штуках, другие – в килограммах), то сначала организация должна распределить ТЗР между этими группами. Сделать это можно, например, пропорционально количеству мест, занятых в транспортном средстве.

Есть другой вариант – привести все единицы измерения к одной, например, к килограммам. Второй вариант более универсален, но требует более сложных расчетов.

Внутри одной группы материалов ТЗР можно распределить пропорционально тем единицам измерения, в которых учитывается каждый номенклатурный номер этой группы.

Пример

В ЗАО »Альфа» одним транспортным средством были доставлены два вида материалов: листовой металл (100 листов) и уголок металлический (200 м). Транспортные расходы составили 7000 руб. без НДС.

Для распределения транспортных расходов бухгалтер »Альфы» перевел различные единицы измерения материалов в одну – килограммы. Вес одного листа металла составляет 60 кг. Вес одного метра уголка – 15 кг.

Общий вес доставленных материалов равен:
60 кг × 100 листов + 15 кг × 200 м = 9000 кг.

Транспортные расходы на доставку листового металла составили:
7000 руб. × 6000 кг : 9000 кг = 4667 руб.

Транспортные расходы на доставку уголка металлического составили:
7000 руб. × 3000 кг : 9000 кг = 2333 руб.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/uchet-i-spisanie-transportno-zagotovitelnye-rashody-tzr.html

Транспортно-заготовительные расходы – состав и формула | ОКБУХ

Любая организация, занимающаяся покупкой готовой продукции для перепродажи или материалов для изготовления товаров, сталкивается с понятием «транспортно-заготовительные расходы» и необходимостью их учета. Ответственные лица должны быть знакомы не только со спецификой таких затрат, но и всеми возможными вариантами их расчета и последующего распределения.

Что такое ТЗР?

Организация, закупая товар, сталкивается с необходимостью оплаты транспортных расходов. Но не все предприятия знают, что под этим понимается. Расшифровка ТЗР достаточно проста: это транспортно-заготовительные расходы.

В них может входить множество разновидностей затрат. В общем виде к их числу могут относиться любые издержки, которые несет предприятие для собственного снабжения МПЗ.

Все они включаются в фактическую себестоимость готовой продукции, но могут относиться к прямым или косвенным издержкам.

Точное понятие транспортно-заготовительных расходов дано в Методических указаниях (пункт 70), которые были утверждены Минфином в приказе № 119н от 28 декабря 2001 года. Согласно документу, под ТЗР понимаются затраты предприятия, которые напрямую связаны с заготовкой и доставкой материалов на производство.

Перечень ТЗР

Полного перечня ТЗР не существует. Во многом это связано с тем, что характеристика транспортно-заготовительных расходов на разных предприятиях своя, обусловленная спецификой работы организации. В общем же виде в число ТЗР включаются расходы, связанные с:

  • погрузкой и разгрузкой материалов;
  • транспортировкой, не включенной в стоимость товаров;
  • содержанием складских помещений, предназначенных для хранения материалов до момента их использования в производстве;
  • содержанием складских и заготовительных пунктов в местах самих заготовок (за минусом заработной платы и соц. пакета);
  • оплатой работы организаций, оказывающих посреднические, снабженческие или внешнеэкономические услуги (речь идет о наценках и надбавках);
  • пересечением таможенных границ;
  • издержками за хранение материалов в портах, пристанях или ж/д-станциях;
  • командировками, направленными на покупку или заготовку материалов;
  • появлением недостачи или порчи материалов в ходе их транспортировки или хранения (но не больше, чем предусмотренный размер естественной убыли).
Читайте также:  Начисление амортизации

Общая сумма ТЗР может включать и другие суммы. Главное, чтобы разновидности затрат подпадали под определение транспортно-заготовительных расходов.

Порядок учета

Законодательно установлены и способы учета ТЗР. Все 3 возможных варианта перечислены в Методических указаниях. Речь идет о следующих способах:

  1. отнесение на счет 16 (там отображаются отклонения в стоимости МПЗ);
  2. отнесение ТЗР на счет 10 «Материалы» (но дополнительно здесь создается отдельный субсчет для таких расходов);
  3. включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретенных материалов, которые учитываются по счету 10.

Последний вариант обычно используется компаниями, где количество используемых материалов невелико или если некоторые виды материалов несут существенное значение. Чаще же всего помогает учесть ТЗР счет 10, точнее отдельный субсчет.

Вне зависимости от того, какой вариант выбрала компания, необходимо, чтобы в учетной политике была прописана возможность его использования.

Для упрощенцев предусмотрен еще один вариант списания ТЗР. Согласно пункту 13.1 ПБУ 5/01 сделать это можно непосредственно в момент возникновениях этих затрат.

Формулы для налогового учета ТЗР

Говоря о ТЗР, необходимо помнить, что их налоговый учет имеет некоторые нюансы. Причем формула транспортно-заготовительных расчетов будет зависеть от того, является ли организация торговой или осуществляет производство товаров. Но в обоих случаях бухгалтер должен максимально точно определить размер ТЗР для конкретного периода.

Торговые предприятия руководствуются статьей 320 НК РФ. Схема расчета при этом такова:

  1. Рассчитывает процент ТЗР. Формула его определения выглядит следующим образом:

К = (ТР0 + ТР1) / (Т1 + Т2) * 100%, где:

  • К – средний процент ТЗР на оставшиеся товары по окончанию месяца;
  • ТР0 – это те ТЗР, которые приходятся на остаток нереализованных изделий на начало периода;
  • ТР1 – ТЗР, понесенные в рассматриваемом месяце;
  • Т1 – цена приобретения продукции, реализованной в этом периоде;
  • Т2 – стоимость приобретения изделий, которые остались нереализованными.
  1. Вычисляют сумму ТЗР по нереализованным товаров (ТРост), путем умножения полученного коэффициента на остаток товаров на конец месяца.
  2. Далее определяется сумма расходов, пригодная для списания. При этом используется следующая формула ТЗР: ТР0 + ТР1 — ТРост.

Если же речь идет о производстве, то там уже учитываются не товары, а материалы, используемые предприятием.

Источник: https://okbuh.ru/transportnye-rashody/transportno-zagotovitelnye-rashody

Учет транспортно-заготовительных расходов

12 сентября 2014      Учет товаров

Получение товаров, материалов, основных средств, получение услуг, работ сопровождается определенными затратами, к которым относятся расходы на доставку и различные заготовительные работы, называются эти расходы транспортно-заготовительными (ТЗР). Их учет в бухгалтерии может вестись двумя способами, о которым мы и поговорим в этой статье.

Представим ситуацию: поставщик поставляет товары. Расходы на доставку товара он может взять на себя, а может и переложить их на покупателя. В последнем случае покупателю нужно как-то учесть их в своей бухгалтерии.

Если транспортно-заготовительные расходы оплачивает покупатель, то поставщик, как правило, выделяет их отдельной строкой в товарно-транспортной накладной.

Также транспортно-заготовительные услуги может оказать стороння организации, например, доставку товара осуществит транспортная компания, которая предоставит покупателю документы с указанием суммы за доставку.

Покупатель, получив товар и документы с указанием стоимости доставки, должен выполнить в своей бухгалтерии определенные проводки.

Учет ТЗР может быть произведен двумя способами:

  • включены в стоимость товара;
  • включены в расходы на продажу.

В первом случае расходы на доставку учитываются на счете 41 и включаются в покупную стоимость товара, во втором случае – учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

Транспортные расходы включаются в стоимость товара

Данный способ учета ТЗР не самый удобный и не самый распространенный, но, тем не менее, может применяться.

При поступлении товары принимаются к учету в дебет счета 41, об этом мы говорили в этой статье. При этом НДС из стоимости приобретенных товаров выделяется отдельно.

Транспортно-заготовительные расходы по этим товарам также принимаются в дебет счета 41; если их стоимость включает НДС, то налог также выделяется на отдельный субсчет для возмещения из бюджета.

Проводки по учету товаров и ТЗР в данном случае имеют вид:

Дебет Кредит Наименование операции
41 60 Отражена стоимость товара, согласно документам поставщика
19 60 Выделен НДС из стоимости товара
41 60 Отражена стоимость ТЗР
19 60 Выделен НДС из стоимости ТЗР
68.НДС 19 НДС направлен к вычету

Учет различных видов товара может вестись на разных субсчетах счета 41. Если от одного поставщика пришли несколько партий различных товаров, а сумма ТЗР общая по всей поставке, то принимая товары к учету, нужно определять транспортные расходы по каждой партии. Для того чтобы понять, как это делать, рассмотрим пример:

Пример:

От поставщика получены товары: 10 диванов на сумму 300 000 и 5 шкафов на сумму 200 000, общей стоимостью 500 000. Расходы на доставку составили 20 000. Товары принимаются к учету с учетом ТЗР.

Считаем транспортные расходы по каждой партии товаров:

Расходы на доставку диванов = 20 000 * 300 000 / 500 000 = 12 000.

Расходы на доставку шкафов = 20 000 * 200 000 / 500 000 = 8 000.

Стоимость диванов с учетом расходов на их доставку составила 312000, цена за 1 диван 31200.

Стоимость шкафов с учетом расходов на их доставку составила 208000, цена за 1 шкаф 20800.

Транспортно-заготовительные расходы отражаются в расходах на продажу

Торговые организации, основным видом деятельности которых является продажа товара, имеют специальный счет 44 «Расходы на продажу», по дебету которого собираются все затраты организации, после чего они включаются в себестоимость реализуемого товара.

Если организация желает учитывать ТЗР отдельно, то на сумму этих расходов она выполняет проводку Д44 К60 (76).

На счете 44, как правило, открывается несколько субсчетов в соответствии с расходами организации. Для учета транспортных расходов открывается субсчет «ТЗР».

В течение месяца транспортные расходы собираются по дебету счета 44/ТЗР, после чего в конце месяца они включаются в себестоимость проданного за месяц товара путем списания с помощью проводки Д90/2 К44/ТЗР.

Сумма транспортных расходов, которая должна быть списана в конце месяца, должна быть пропорционально проданным товарам.

Данная сумма может быть рассчитана по следующей формуле:

Сальдо считается путем прибавление к начальному (входящему) сальдо оборотов за месяц.

Разберем на примере:

Пример:

Организация получила товар на сумму 500 000. ТЗР составили 20 000. На момент принятия товара к учету на складе находились товары на сумму 200 000. ТЗР на счете 44 на начало месяца были равны 12 000. За месяц было отгружено товара на 400 000. Какую сумму ТЗР нужно списать с 44-го счета?

ТЗР = (12 000 + 20 000) * 400 000 / (200 000 + 500 000) = 18 286.

Именно эта сумма будет списана в конце месяца с помощью проводки Д90/2 К44/ТЗР.

Организация может применять любой удобный для себя способ учета транспортных расходов. Выбранный способ нужно указать в приказе по учетной политике.

Источник: http://buhs0.ru/uchet-transportno-zagotovitelnyx-rasxodov/

Налоги и Учет

При получении материалов компания может нести транспортно-заготовительные расходы. К ним, в частности, относят:

  • затраты по доставке материалов и погрузке их в транспорт, подлежащие оплате сверх продажной цены;
  • наценки и вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям;
  • таможенные пошлины и платежи, связанные с импортом материалов;
  • затраты по хранению ценностей, а также содержанию заготовительных складов (их аренда, ремонт, отопление, освещение и т.д.);
  • оплату командировок сотрудников, занятых заготовлением и приобретением материалов;
  • затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата (оплата труда работников и соцотчисления с нее).

Пунктом 83 Методических указаний по учету МПЗ предусмотрены три способа отражения в бухгалтерском учете транспортно-заготовительных расходов.

Первый. При отражении материалов по учетным (плановым) ценам сумму подобных расходов учитывают на счете 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”. Отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной цены отражают на счете 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”.  Второй.

 ТЗР учитывают на отдельном субсчете, открытом к счету 10 “Материалы” (например, субсчет 10-12 “ТЗР по сырью и материалам”). Третий. Сумму ТЗР включают в стоимость приобретенных материалов.Конкретный способ отражения транспортно-заготовительных расходов отражают в бухгалтерской учетной политике компании.

При использовании первого или второго способа ТЗР учитывают по отдельным видам или группам материалов (то есть их отражают на разных субсчетах, открытых к счетам 10 или 15). Если организовать такой учет невозможно (например, когда нельзя достоверно определить, к какой именно группе материалов относят те или иные ТЗР), их отражают суммарно, без разбивки по видам или группам материалов.

По мере списания материалов (при их отпуске в производство, продаже и т.д.) ТЗР по ним также списывают. Как правило, это делают в конце каждого месяца.

Указанные расходы в данном порядке учитывают те компании, которые используют второй способ отражения транспортно-заготовительных расходов.

При использовании первого способа списанию подлежит не сумма ТЗР, а сумма отклонений их плановой стоимости от фактической себестоимости, отраженная на счете 16. Оба показателя (сумма ТЗР или отклонений) рассчитывают в аналогичном порядке.

Чтобы определить сумму ТЗР, которая подлежит списанию, нужно рассчитать процент списываемых расходов в их общей сумме. Это делают по формуле:

Сумма ТЗР на начало месяца + Сумма ТЗР, образовавшихся за текущий месяц : Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших в течение месяца

Сумму ТЗР, которая должна быть списана, определяют так:

Стоимость материалов, списанных в производство × Процент ТЗР, подлежащих списанию по итогам месяца

Пример
По бухгалтерской учетной политике организации транспортно-заготовительные расходы учитываются на специальном субсчете счета 10 “Материалы” (субсчет 10-12).

На начало месяца в учете компании числится 1400 ед. материалов. Их договорная стоимость составляет 1 120 000 руб. (без НДС). Сумма ТЗР, приходящаяся на остаток материалов, равна 134 400 руб. (без НДС).

В течение месяца приобретено 8000 ед. материалов. Стоимость всей партии, установленная поставщиком, — 8 024 000 руб. (в том числе НДС — 1 224 000 руб.).

Для приобретения материалов организация воспользовалась информационно-консультационными услугами сторонней организации. Их стоимость составила 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Материалы покупались через посредника.

Расходы на оплату его услуг равны 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Материалы доставлялись до склада транспортной организацией. Расходы на оплату услуг по доставке составили 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).

В течение месяца в производство были отпущены материалы на сумму 5 654 000 руб.

Расходы на покупку материалов отражают записями:Дебет 19 Кредит 60- 1 224 000 руб. — учтен “входной” НДС по материалам;Дебет 10-1 Кредит 60- 6 800 000 руб. (8 024 000 – 1 224 000) — отражена фактическая себестоимость материалов;Дебет 19 Кредит 60- 5400 руб.

— учтен “входной” НДС по информационно-консультационным услугам, связанным с покупкой материалов;Дебет 10-12 Кредит 60- 30 000 руб. (35 400 – 5400) — расходы на оплату информационно-консультационных услуг, связанных с покупкой материалов, учтены в составе ТЗР;Дебет 19 Кредит 60- 36 000 руб.

— отражен “входной” НДС по услугам посредника;Дебет 10-12 Кредит 60- 20 000 руб. (23 600 – 3600) — расходы на оплату услуг посредника учтены в составе ТЗР;Дебет 19 Кредит 60- 90 000 руб. — учтен “входной” НДС по расходам на доставку материалов;Дебет 10-12 Кредит 60- 500 000 руб.

(590 000 – 90 000) — расходы на доставку материалов учтены в составе ТЗР;Дебет 68 Кредит 19

– 1 323 000 руб. (1 224 000 + 5400 + 3600 + 90 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов.

Общая сумма ТЗР по материалам, поступившим в течение месяца, равна:
30 000 + 20 000 + 500 000 = 550 000 руб.

Процент ТЗР, приходящийся на списанные материалы, составит:
((134 400 руб. + 550 000 руб.) : (1 120 000 + 6 800 000 руб.)) × 100% = 8,641%

Сумма ТЗР, подлежащая списанию, равна:
5 654 000 руб. х 8,641% = 488 562 руб.

При списании материалов и ТЗР по ним в учете делают записи:Дебет 20 Кредит 10-1- 5 654 000 руб. — списаны материалы в производство;Дебет 20 Кредит 10-12

– 488 562 руб. — списана сумма ТЗР, приходящихся на материалы, отпущенные в производство.

Согласно пункту 88 Методических указаний по учету МПЗ отклонения могут без распределения быть полностью списаны по итогам месяца, если их сумма не превышает:

  • 10 процентов от стоимости материалов (при продаже ценностей);
  • 5 процентов от стоимости материалов (при их отпуске в производство).

Пример На начало месяца в учете организации числится 3000 ед. материалов на общую сумму 900 000 руб. (без НДС). Сумма ТЗР, которая на них приходится, составляет 27 000 руб. (без НДС). В течение месяца приобретено 5000 ед.

материалов стоимостью 1 550 000 руб. (без НДС). Сумма ТЗР по ним составила 62 000 руб. (без НДС). В течение месяца в производство было отпущено материалов на сумму 950 000 руб.

Читайте также:  Массовое сокращение

Процент отклонений, приходящийся на списанные материалы, составит:

((27 000 руб. + 62 000 руб.) : (900 000 руб. + 1 550 000)) × 100% = 3,633%.

Этот показатель не превышает 5%. Поэтому вся сумма ТЗР может быть включена в расходы текущего месяца. Списание материалов и ТЗР по ним отражают записями:Дебет 20 Кредит 10-1- 950 000 руб. — списана стоимость материалов, отпущенных в производство;Дебет 20 Кредит 10-12

– 89 000 руб. (27 000 руб. + 62 000 руб.) — списана вся сумма ТЗР по материалам.

Источник: http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/transportno-zagotovitelnye-rashody

Транспортно-заготовительные расходы и их учет

Согласно п. 70 Методических указаний транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)– это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

В состав транспортно-заготовительных расходов входят:

– расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;

– расходы на транспортировку;

– командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов;

– плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;

– складские расходы (если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров (готовой продукции), такие расходы можно отнести на текущие затраты);

– расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов;

– плата за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов (начисленная до принятия материалов к учету);

– недостача и порча в пределах норм естественной убыли;

– наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.

https://www.youtube.com/watch?v=DejR3H0F2qI

Примерная номенклатура (перечень) ТЗР приведена в Приложении 2 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В бухучете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитывают одним из следующих способов:

1.Непосредственно в фактической себестоимости каждой единицы материалов;

Первый способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов. При этом способе транспортно-заготовительные расходы списываются на счета по учету затрат вместе со стоимостью материалов, переданных в производство.

Пример 1.

В марте ООО «Вояж» приобрело 1000 кг цемента на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) Расходы по доставке цемента на склад организации составили 1770 руб. (в том числе НДС -270 руб.). В апреле 500 кг цемента было отпущено в основное производство.

Бухгалтер составил следующие проводки:

в марте:

Дебет 10.1 Кредит 60– 10 000 руб. – оприходован цемент;

Дебет 19 Кредит 60– 1800 руб. – учтен НДС по оприходованному цементу;

Дебет 10.1 Кредит 60– 1500 руб. – учтены ТЗР по оприходованному цементу;

Дебет 19 Кредит 60– 270 руб. – учтен НДС по ТЗР;

в апреле:

Дебет 20 Кредит 10.1– 5750 руб. [(10 000+1500) х 500 кг: 1000 кг)]– списана стоимость цемента, переданного в производство (с учетом ТЗР).

Перед тем как определить сумму ТЗР, которая списывается в расходы отчетного периода (месяца), нужно рассчитать средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов. Для этого используйте формулу:

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов = Остаток ТЗР на начало отчетного периода + Сумма ТЗР по материалам, поступившим в отчетном периоде :
: Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за отчетный период (в учетных ценах) × 100% (5.1.)

Рассчитав средний процент, определите сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода. Для этого используйте формулу:

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода = Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов × Учетная стоимость израсходованных материалов (5.2.)

2.Обособленно на счете 15 »Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 »Отклонение в стоимости материальных ценностей»);

Второй способ учета ТЗР применяют организации, которые учитывают запасы по учетным ценам. В этом случае ТЗР входят в состав отклонений в фактической себестоимости материалов от их учетной цены и списываются в полной сумме по окончании отчетного периода на счет 16.

Пример 2: отражения в бухучете ТЗР с использованием счетов 15 и 16.

ООО «Производственная фирма «Мастер» занимается изготовлением металлических изделий. Учет поступающих материалов организация ведет с использованием счетов 15 и 16.

На 1 февраля в учете организации числилось:

– на счете 10 – металл в количестве 10 т по учетной цене 2800 руб./т на общую сумму 28 000 руб.;

– на счете 16 – остаток ТЗР, относящихся к этому виду материалов, – 3000 руб.

В течение месяца «Мастером» было приобретено 50 т металла на сумму 168 150 руб. (в т. ч. НДС – 25 650 руб.). Сумма ТЗР по этим материалам составила 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

В феврале в производство было передано 35 т металла.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 15 Кредит 60– 142 500 руб. (168 150 руб. – 25 650 руб.) – отражено поступление металла;

Дебет 19 Кредит 60– 25 650 руб. – учтен НДС по приобретенному металлу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 25 650 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным материалам (при наличии счета-фактуры поставщика);

Дебет 10 Кредит 15– 140 000 руб. (50 т × 2800 руб.) – оприходован металл по учетным ценам;

Дебет 15 Кредит 60– 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражены ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60– 2700 руб. – учтен НДС c ТЗР;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 2700 руб. – принят к вычету НДС по ТЗР;

Дебет 16 Кредит 15– 17 500 руб. (142 500 руб. + 15 000 руб. – 140 000 руб.) – списана разница между учетной ценой и фактической себестоимостью поступившего металла;

Дебет 20 Кредит 10– 98 000 руб. (35 т × 2800 руб.) – списана учетная стоимость металла, переданного в производство.

Сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, бухгалтер «Мастера» рассчитал так.

Стоимость металла в феврале с учетом остатка на начало месяца (в учетных ценах) составила:

2800 руб. × 10 т + 2800 руб. × 50 т = 168 000 руб.

Сумма ТЗР в феврале с учетом остатка на начало месяца равна:
3000 руб. + 17 500 руб. = 20 500 руб.

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов,

составил:
20 500 руб. : 168 000 руб. × 100% = 12,2%.

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, равна:
98 000 руб. × 12,2% = 11 956 руб.

Дебет 20 Кредит 16– 11 956 руб. – списаны ТЗР за февраль.

3.Обособленно на отдельном субсчете, открытом к счету 10 »Материалы», например на субсчете »Транспортно-заготовительные расходы».

Третий способ. Если для учета ТЗР выбран отдельный субсчет счета 10, то для их списания производится отдельный расчет.

Пример 3.

По бухгалтерской учетной политике организации транспортно-заготовительные расходы учитываются на специальном субсчете счета 10 «Материалы» (субсчет 10-12).

На начало месяца в учете компании числится 1400 ед. материалов. Их договорная стоимость составляет 1 120 000 руб. (без НДС). Сумма ТЗР, приходящаяся на остаток материалов, равна 134 400 руб. (без НДС).

В течение месяца приобретено 8000 ед. материалов. Стоимость всей партии, установленная поставщиком, — 8 024 000 руб. (в том числе НДС — 1 224 000 руб.).

Для приобретения материалов организация воспользовалась информационно-консультационными услугами сторонней организации. Их стоимость составила 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Материалы покупались через посредника.

Расходы на оплату его услуг равны 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Материалы доставлялись до склада транспортной организацией. Расходы на оплату услуг по доставке составили 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).

В течение месяца в производство были отпущены материалы на сумму 5 654 000 руб.

Расходы на покупку материалов отражают записями:

Дебет 10-1 Кредит 60 – 6 800 000 руб. (8 024 000 – 1 224 000) — отражена фактическая себестоимость материалов;

Дебет 19 Кредит 60 – 1 224 000 руб. — учтен «входной» НДС по материалам;

Дебет 10-12 Кредит 60 – 30 000 руб. (35 400 – 5400) — расходы на оплату информационно-консультационных услуг, связанных с покупкой материалов, учтены в составе ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60 – 5400 руб. — учтен «входной» НДС по информационно-консультационным услугам, связанным с покупкой материалов;

Дебет 10-12 Кредит 60 – 20 000 руб. (23 600 – 3600) — расходы на оплату услуг посредника учтены в составе ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60 –36 000 руб. — отражен «входной» НДС по услугам посредника;

Дебет 10-12 Кредит 60– 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — расходы на доставку материалов учтены в составе ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. — учтен «входной» НДС по расходам на доставку материалов;

Дебет 68 Кредит 19 – 1 323 000 руб. (1 224 000 + 5400 + 3600 + 90 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов.

Общая сумма ТЗР по материалам, поступившим в течение месяца, равна:
30 000 + 20 000 + 500 000 = 550 000 руб.

Процент ТЗР, приходящийся на списанные материалы, составит:
((134 400 руб. + 550 000 руб.) : (1 120 000 + 6 800 000 руб.)) × 100% = 8,641%

Сумма ТЗР, подлежащая списанию, равна:

5 654 000 руб. х 8,641% = 488 562 руб.

При списании материалов и ТЗР по ним в учете делают записи:

Дебет 20 Кредит 10-1 – 5 654 000 руб. — списаны материалы в производство;

Дебет 20 Кредит 10-12 – 488 562 руб. — списана сумма ТЗР, приходящихся на материалы, отпущенные в производство.

В качестве документа, подтверждающего расчет суммы ТЗР, используйте справку бухгалтера.

Выбранный способ учета ТЗР закрепите в учетной политике. Такой порядок установлен пунктом 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

5.4.8. Типовая корреспонденция по учету производственных запасов

Счет 10 «Материалы»

По дебету счета

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
Отражено перемещение материалов внутри организации (со склада на склад)
Оприходованы материалы по учетным ценам
Оприходованы материальные ценности собственного производства (например, тара)
В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов, непосредственно связанных с их приобретением
В стоимость материалов включена сумма общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с их приобретением
Потери от брака уменьшены на стоимость возвратных отходов
Оприходована часть выпущенной готовой продукции для ее использования в качестве материалов (сырья) (при использовании счета 40)
Готовая продукция, необходимая для собственных нужд организации, переведена в состав материалов
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
Получены материалы по договору краткосрочного займа
Получены материалы по договору долгосрочного займа
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов
75-1 Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке материалов
91-1 Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации и ранее не учтенные на счетах бухгалтерского учета
91-1 Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого имущества организации

По кредиту счета



Источник: https://infopedia.su/15xeb.html

Транспортно-заготовительные расходы

Транспортно-заготовительные расходы

Автор: Светлана

Дата: 2018-06-04

Переход на главную

Транспортно-заготовительные расходы

Товары и материалы учитываются в бухучете по фактической стоимости, которая помимо договорной цены включает в себя затраты по их заготовке и доставке. Но только те, которые произведены до момента оприходования ценностей на баланс компании. После этого стоимость товаров и материалов менять нельзя.

В стоимость материалов и товаров при закупке включаются следующие расходы: Расходы по транспортировке; Плата различным посредникам; Таможенные платежи; Плата за хранение; Расходы на командировки по заготовлению товаров и материалов; Расходы по таре;

Прочие расходы.

Возможны три способа учета транспортно-заготовительных расходов (далее – ТЗР), один из которых компания должна закрепить в учетной политике.

  1. Непосредственно включать в себестоимость материалов на счете 10 «Материалы» или товаров на счете 41 «Товары».

  2. Учитывать на отдельном субсчете к счету 10 для материалов или 44 для товаров

  3. Отражать на счете 15 «Заготовление и приобретение ценностей»

Читайте также:  Регистрация ип-2018

Для торговых организаций сделано исключение – затраты на заготовку и доставку товаров такая компания может отражать сразу в расходах на продажу.

1-й способ. Включаем ТЗР в себестоимость материалов или товаров Если расходы связаны с покупкой только одного вида материалов или товаров, то все просто. Сумма ТЗР делится на количество закупленных ценностей, и полученная величина увеличивает себестоимость единицы товара или материала.

Один вид материалов/товаров = сумма ТЗР / количество материалов/товаров = себестомость единицы товара или материала.

Другое дело, когда одновременно закупаются несколько видов материалов или товаров. В этом случае ТЗР необходимо распределить между ними, самостоятельно выбрав основание для распределения. К примеру, расходы можно делить пропорционально объему, весу или стоимости ценностей. 

Включение ТЗР в себестоимость материалов или товаров = Рапределить расходы пропорционально – себестоимость единицы товара или материала

Учет ТЗР компания отражает следующими проводками.
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76
– отражено поступление материалов или товаров по договорной цене;

ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76

– стоимость материалов или товаров увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов;

ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60, 76

– отражен входной НДС с суммы товарно-материальных ценностей и ТЗР.

 

2-ой способ. Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15

Транспортно-заготовительные расходы компания может отражать по дебету счетов 10, 44 или 15. А списывать – пропорционально стоимости материалов, израсходованных в производстве, или проданных товаров. Распределить ТЗР между использованными и оставшимися ТМЦ можно по одному из упрощенных методов.

Первый способ. Расходы в текущем месяце полностью списываются на себестоимость. Этот вариант можно применять, если транспортно-заготовительные расходы составляют не более 10 процентов стоимости материалов или товаров.

 Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = ТЗР – Себестоимость

Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = ТЗР – Норматив (Расходы в текущем месяце распределяются по нормативу, закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях) 

Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = Удельный вес ТЗР=Остаток ТЗР на начало месяца/Остаток товаров или материалов на начало месяца

Второй и третий способ очень похожи, только в третьем – сам норматив (удельный вес ТЗР) пересчитывается ежемесячно. Чтобы упростить работу по такому учету, компания может распределять транспортно-заготовительные расходы между не конкретными позициями ТМЦ, а видами, группами ценностей, которые имеют приблизительно равный удельный вес ТЗР.

Учет ТЗР при данном методе компания отражает следующими проводками.
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76
– отражено поступление материалов или товаров по договорной цене;

ДЕБЕТ 10 субсчет «ТЗР», 44 субсчет «ТЗР», 15
КРЕДИТ 60, 76

– отражена сумма транспортно-заготовительных расходов по приобретенным материалам или товарам;

ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60 (76)

– отражен входной НДС с суммы товарно-материальных ценностей и ТЗР.

ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26
КРЕДИТ 10

– материалы отпущены в производство;

ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26
КРЕДИТ 10 субсчет «ТЗР» или 15

– списана часть ТЗР пропорционально стоимости материалов, отпущенных в производство.

Налоговый учет транспортных расходов у покупателя

Транспортно-заготовительные расходы в налоговом учете включаются в стоимость материалов. Компания может избежать временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом только, если выберет аналогичный вариант и в бухучете.

Налоговый учет транспортных расходов у покупателя: Материалы   ТЗР – Стоимость материалов

Учет ТЗР по товарам иной. Только транспортные расходы по ним признаются прямыми и списываются пропорционально проданным товарам. Остальные заготовительные расходы являются косвенными и признаются в налоговом учете в текущем месяце без какого-либо распределения. Поэтому в данном случае разниц между налоговым и бухгалтерским учетом не избежать.

Товары ТЗР – Транспортные – Прямые расходы
Товары ТЗР – Заготовительные – Косвенные расходы

Налоговый кодекс достаточно подробно прописывает порядок распределения транспортных расходов между реализованными товарами и остатками на складе.

Сначала надо определить средний процент транспортных расходов.

Далее требуется определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.

Далее требуется определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца. После этого можно определить сумму транспортных расходов, относящихся к сумме реализованных товаров, которая будет учтена в себестоимости проданных товаров за этот месяц.

Источник: http://auditresurs.ru/view_post.php?id=816

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

В бухучете к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) относятся затраты, связанные с заготовкой и доставкой материалов в организацию (п. 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

ТЗР, в частности, включают в себя:

· расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;

· расходы на транспортировку;

· командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов;

· плату за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;

· складские расходы (если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров (готовой продукции), такие расходы можно отнести на текущие затраты);

· расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов;

· плату за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов (начисленная до принятия материалов к учету);

· недостачу и порчу в пределах норм естественной убыли;

· наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.

Такой перечень приведен в пункте 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Примерная номенклатура ТЗР приведена в приложении 2 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

ТЗР могут учитываться:

· непосредственно в фактической себестоимости каждой единицы материалов;

· обособленно на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»);

· обособленно на отдельном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы», например на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы».

Выбранный вариант учета ТЗР должен быть закреплен в учетной политике.

Такой порядок установлен пунктом 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Перед тем как определить сумму ТЗР, которая списывается в расходы отчетного периода (месяца), нужно рассчитать средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов. Для этого используется формула:

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов = Остаток ТЗР на начало отчетного периода + Сумма ТЗР по материалам, поступившим в отчетном периоде : Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за отчетный период (в учетных ценах) × 100%

Рассчитав средний процент, определяется сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода. Для этого используется формула:

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость отчетного периода = Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов × Учетная стоимость израсходованных материалов

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н

Поступление материалов по возмездным договорам

Если материалы поступают по возмездным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя):

– расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);

– сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При поступлении материалов:

– проверяется соответствие документов условиям договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.);

– проверяется правильность расчетов в расчетных документах.

По результатам этой проверки организация принимает решение о выставлении претензий поставщику или об оплате товара (если он не был еще оплачен). Основанием для предъявления претензий является акт по форме № М-7. В нем следует указать количество и стоимость бракованных материалов (размер недостачи).

Такой порядок предусмотрен пунктом 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В бухучете поступившие материалы приходуются по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость материалов включает в себя:

– сумму, уплачиваемую поставщику материалов;

– транспортно-заготовительные расходы;

– затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Не включаются в фактическую себестоимость материалов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01).

Есть два способа отражения поступивших материалов в бухучете:

–на счете 10 «Материалы» – по фактической себестоимости;

–на счете 10 «Материалы» – по учетной стоимости. В этом случае отклонение от фактической себестоимости учитывается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При использовании любого из этих методов требование об учете материалов по фактической себестоимости выполняется.

Единственное отличие состоит в том, что при втором варианте фактическая себестоимость учитывается на двух счетах одновременно: частично на счете 10 «Материалы» (учетная цена) и частично на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (разница между учетной ценой и фактической себестоимостью).

Выбранный вариант учета поступления материалов закрепляется в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Если организация приняла решение отражать на счете 10 материалы по фактической себестоимости, то при поступлении материалов делается проводка:

Дебет 10 Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов по фактической себестоимости (с учетом транспортно-заготовительных расходов).

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10

В ОАО «Мастер» поступили материалы, необходимые для производства продукции. Стоимость материалов составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Расходы на доставку материалов составили 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Материалы оприходованы на склад. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

«Мастеру» необходимо сделать в учете такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление материалов (с учетом расходов на доставку);

Дебет 19 Кредит 60

– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 27 000 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика);

Дебет 60 Кредит 51

– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены материалы (с учетом расходов на доставку).

Если поступившие материалы отражают по учетной стоимости, используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

На счете 10 «Материалы» отражают учетную цену материалов. На счете 15 собираются затраты, связанные с приобретением материалов. В дальнейшем эти затраты должны быть списаны на счет 10 (в пределах учетной цены) и на счет 16 (в части отклонений от учетной цены).

В качестве учетной цены организация может применять:

– планово-расчетную цену, утвержденную организацией;

– договорную цену;

– фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);

– среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).

Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть.

Такие правила установлены пунктом 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При использовании счетов 15 и 16 поступление материалов необходимо отразить в учете следующими проводками:

Дебет 15 Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором (другими документами);

Дебет 15 Кредит 60 (76)

– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;

Дебет 10 Кредит 15

– оприходованы материалы по учетной цене.

Отклонения фактической стоимости от учетной цены должны быть списаны проводками:

Дебет 16 Кредит 15

– отражено отклонение фактической стоимости поступивших материалов от их учетной цены;

Дебет 15 Кредит 16

– отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.

Источник: https://stydopedia.ru/4x57c9.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector