Торговый сбор при усн

Торговый сбор при УСН

В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства).

Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог.

Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде.

Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности.

Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г.

№ 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Источник: https://printscanner.ru/torgovyj-sbor-pri-usn/

Торговый сбор: что это такое, кто будет платить в регионах, сроки уплаты, форма ТС-2

Закон о необходимости выплат торгового сбора действителен с 2015 г. Это обязательный платеж, перечисляемый субъектами торговли за право деятельности на том или ином объекте. Сумма уплачивается коммерческими организациями, ИП. Установление конкретных размеров отражено в налоговом законодательстве.

На практике может рассматриваться льготный порядок уплаты. Рассмотрим, какие нормативы предполагает законодательство, кто будет платить торговый сбор, каковы особенности порядка осуществления выплат.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону
Это быстро и !

Что такое торговый сбор

Торговый сбор – это выплата, фиксируемая на объектах, где осуществляется торговля. Априори предполагается, что торговля абсолютно любыми товарами попадает под уплату. Торговый сбор выплачивают физические лица, ИП, которые занимаются предпринимательством, связанным с торговлей в городах федерального значения – столице, Санкт-Петербург, Севастополе.

Объекты обложения

Основной объект торгового сбора – факт того, что плательщик пользуются недвижимостью для деятельности. Для простоты понимания процесса в НК РФ используются понятия – даты начала пользования объектом, а также фигурирует понятие даты прекращения его эксплуатации.

Торговый сбор –платеж, имеющий фиксированную величину и взимаемый в обязательном порядке с объекта торговли

Виды предпринимательства, облагаемые сбором

Под традиционное понятие торговой деятельности попадает несколько направлений предпринимательства. Сюда относятся:

  • стационарная сеть торговой деятельности без торговых залов (кроме АЗС);
  • нестационарная торговая сеть, передвижные мобильные магазины, фургоны;
  • стационарная торговая сеть с наличием залов – магазины, супермаркеты;
  • торговля, осуществляемая через отпуск со склада.

Чтобы войти в категорию плательщиков такого сбора, достаточно пользоваться недвижимым имуществом хотя бы раз за квартал. То есть, если частное лицо раз в неделю или раз в месяц реализует сезонные товары, оно причисляется к категории плательщиков данной выплаты. Законодательная база пока не имеет уточнений в области прав каждой из сторон.

Деятельность, освобожденная от сбора

Мы рассмотрели, кто будет платить торговый сбор в регионах и муниципальных образованиях, осталось посмотреть, кто не делает этого по закону. Есть несколько видов деятельности, не облагаемых сборами такого плана:

  • реализация залоговых предметов ломбардами;
  • общепит в случае реализации через объекты общепита;
  • реализация продуктов собственного производства, минуя объекты торговли;
  • офисная деятельность для создания договорных отношений, если в офисе отсутствует оборудование для
  • проведения кассовых операций и показов товаров;
  • реализация сопутствующих товаров при бытовых услугах.

Торговый сбор не взимают с оборота предприятия или его дохода

Сумма выплат

Рассматривая данный момент, стоит грамотно разобраться, как рассчитать торговый сбор. Точного ответа о фиксированной сумме в законодательстве пока не имеется, порядок расчета ведется индивидуально, в зависимости от вида деятельности и объекта торговли.

ТС = С (%) * ФХ, где:

  • параметр ТС представлен показателем торгового сбора,
  • показатель С (%) – базовая ставка, определяется индивидуально;
  • элемент ФХ – физическая характеристика (площадь и так далее).

Пример расчета торгового сбора:

  • площадь помещения – 100 квадратов;
  • патент – 30 000 рублей.

По формуле произведем расчеты и получим значение: 30 000 р. / 50 * 100 кв. м. = 60 000 р. Все зависит от размера патента, который, кстати, может быть увеличен властями.

За квартал могут произойти изменения в характеристиках в плане количества, площадей помещений. Тогда величина подсчитывается с начала периода, в котором осуществлены перемены.

Плательщик сбора обязуется сообщить о произошедших изменениях в течение 5 дней. Обязательство передачи соответствующего уведомления в ФНС закреплено за юридическим лицом или ИП при условии ликвидации деятельности.

Обязательство оплачивать величину в таком случае с плательщика снимается.

Порядок начисления

Периодом обложения торговым сбором является квартал. Сроки уплаты торгового сбора должны осуществляться не позднее 25 числа каждого месяца, который идет за кварталом. Если налоговый орган обнаруживает недостоверные данные, предоставленные плательщиком, или отсутствие сведений, в его обязательства входит направление предпринимателю требования о необходимости уплаты.

Полномочия государственных органов

Выше мы разобрались в том, кто платит торговый сбор, осталось ознакомиться с правомочиями организаций местного самоуправления, получающих сведения об уплате соответствующих сборов. Они выполняют задачи, связанные со сбором средств, в рамках законодательства.

Функции государственных структур заключаются в следующих основных действиях:

  1. Уполномоченный орган контролирует достоверность и полноту информации.
  2. Уполномоченный орган обязуется предоставить плательщику информацию о том, что сведения направлены в налоговую инспекцию, и сделать это в течение 5 рабочих дней с момента направления информации. При необходимости плательщик сбора может обжаловать акты.

Усн и торговая выплата

Рассматривая вопрос о том, что такое торговый сбор, и кто его должен платить, можно отметить, в первую очередь, ИП и организации, работающие по УСН. Получается, что к суммам, на которые сокращен налог, можно прибавить величины, на которые уменьшен торговый налог, уплаченный в отчетном периоде.

Но важно, чтобы было соблюдено основное условие: зачисление единого налога произошло в бюджет соответствующего города.

При наличии у фирмы или ИП нескольких видов деятельности сумма может уменьшаться только на сумму налога, уплачиваемого с розничной торговли, поэтому учет доходов в рознице осуществляется в отдельном порядке.

В случае с УСН на сумму уплаченного сбора уменьшают величину единого налога

Формы уведомлений для плательщиков

Для учета долгов перед налоговыми органами можно использовать несколько форм отчетностей и уведомлений – они представлены в унифицированной форме, для некоторых видов деятельности составляются частные варианты.

Форма ТС-1, содержащая данные о постановке на учет, о внесении изменений и данных о прекращении деятельности. Ее образец доступен по этой ссылке. Так же можно скачать форму ТС-2 о снятии с учета в Excel на этом сайте по ссылке.

Форма предполагает снятие с учета ИП или фирмы, выступающей в качестве плательщика налогов.

Заполнением формы должны заниматься организации, попадающие под уплату сбора. Есть специальный образец, по которому происходит заполнение форм рукописным способом.

Традиционно применяются синие или черные чернила. Все разделы форм должны быть достоверно и полно заполнены.

Не допускается исправление помарок, печать документации на обеих сторонах листа, а также скрепление способом, приводящим к повреждениям.

Обязательно должен указываться код вида торговой деятельности для торгового сбора. За несвоевременное уведомление налоговой инспекции о торговом сборе или за предоставление ложной информации предусмотрены штрафы. Некоторые положения могут быть приравнены к незаконной предпринимательской деятельности.

Читайте также:  Как рассчитать отпуск

Источник: https://vashbiznesplan.ru/bukhgalteriya/chto-takoe-torgovyj-sbor.html

Как учесть при расчете единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» торговый сбор — НалогОбзор.Инфо

В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства).

Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог.

Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде.

Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности.

Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г.

№ 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности: – оказание услуг общепита;

– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы: – от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;

– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе: – от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);

– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется.

Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.

) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/situacii/kak_uchest_pri_raschete_edinogo_naloga_pri_usn_s_obektom_nalogooblozhenija_dokhody_torgovyj_sbor/95-1-0-2939

Торговый сбор

Кстати, Вам не обязательно все это знать!Сервис «Моё дело» сделает все сам.Что — прям все сам?Торговый сбор Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» — Торговый сбор

В соответствии с гл.

33 НК РФ, введённой в действие Федеральным законом №382-ФЗ от 29 ноября 2014 года, на территории городов, которые имеют федеральное значение, предусматривается возможность установления торгового сбора.

Торговый сбор относится к местному обязательному взносу, который взимается на территории трёх городов – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Дата начала действия торгового сбора – 1 июля 2015 года. В границах других городов установление торгового сбора возможно только в соответствии с отдельным (специальным) федеральным законом.

Торговый сбор – это обязательный ежеквартальный платёж, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели, работающие на ОСНО или УСН.

Виды деятельности, которые облагаются торговым сбором, исключают использование ЕНВД.

Налогоплательщикам на ЕСХН и предпринимателям, которые применяют патентную систему, предоставлено освобождение от уплаты торгового сбора в соответствии с п.2 ст.411 НК РФ.

Федеральным законом №382-ФЗ от 29 ноября 2014 года не регламентируется конкретный перечень товаров, которые подпадают под торговый сбор. Другими словами, сбор взимается с любых товаров, относящихся к видам торговли, к которым применяется торговый сбор.

Какие виды торговли облагаются торговым сбором?

Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплачивать торговый сбор в отношении следующих видов торговли:

  • через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы;
  • посредством отпуска товаров со склада.

Кроме того, деятельность по организации розничных рынков также считается торговой деятельностью.

Основание для возникновения обязательства по уплате торгового сбора

С юридической точки зрения обязанность по уплате торгового сбора не возникает по факту ведения соответствующего вида торговли. Не возникает она и при получении дохода от такой торговой деятельности. Основанием для уплаты торгового сбора является фактическое использование объекта осуществления торговли.

Речь идет о:

  • здании, сооружении, помещении, стационарном или нестационарном торговом объекте или торговой точке, которые используются для осуществления торговой деятельности;
  • объекте недвижимого имущества, который использован управляющей рынком компанией для организации розничного рынка.

Обязанность по уплате торгового сбора возникает у организации или индивидуального предпринимателя уже после одного использования объекта осуществления торговли в течение квартала (основание: ст.412 НК РФ). Причём неважно, является ли магазин или торговый павильон собственностью ООО или ИП, либо же арендуется.

Расчёт торгового сбора

Расчёт суммы торгового сбора осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно в отношении каждого объекта торговли по формуле: ТС = Ст х Ф, где  Ст – ставка сбора;

Ф – фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли.

Величина ставки сбора может законодательно устанавливаться властями городов федерального значения в рублях в расчёте на объект или площадь объекта осуществления торговли.

Уплачивать сборы необходимо до 25 числа месяца, который следует за периодом обложения (кварталом).

На основании ст.415 НК РФ власти городов федерального значения имеют право на изменение ставок торговых сборов, а именно:

  • установление разных ставок, которые действуют в различных районах города и для различных объектов торговли;
  • снижение ставки сбора вплоть от нулевого уровня.

Суммы торгового сбора в Москве

На территории Москвы торговый сбор взимается по ставке 200 рублей в год за 1 кв. метр для объектов торговли. Эта ставка применяется к объектам торговли, площадь которых превышает 50 кв. метров.

Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь 50 кв. метров или менее, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:

  • на территории ЦАО в размере 240 тыс. рублей;
  • на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
  • на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 84 тыс. рублей.

 
Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь более 50 кв. метров, облагаются на территории Москвы годовыми суммами торгового сбора, указанными выше, к которым добавляются сборы из расчета 200 рублей за каждый кв. метр площади, превышающей 50 кв. метров.

Объекты стационарной и нестационарной торговли, которые не оборудованы торговым залом, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:

  • на территории ЦАО в размере 162 тыс. рублей;
  • на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
  • на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 113,4 тыс. рублей.
Читайте также:  Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Как встать на учёт для уплаты торгового сбора

У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые попадают в категорию плательщиков торгового сбора, появляется обязанность зарегистрироваться в налоговом органе в статусе плательщиков сбора.

Как это сделать? Необходимо подать на бумажном носителе или в электронном виде (применяя телекоммуникационные каналы связи и используя усиленную квалифицированную электронную подпись) уведомление о постановке на учёт ИП или ООО в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1.

Постановка на учёт в качестве плательщика сбора является очень важной процедурой. Если ООО и ИП не уведомляют о своем статусе плательщика торгового сбора, то налоговый орган приравнивает их к тем, кто осуществляет свою деятельность без постановки на налоговый учёт.

В этом случае индивидуальных предпринимателей и организации ждёт штраф, который составляет 10% величины доходов (но не меньше 40 тыс. рублей), которые получены от такой незаконной деятельности. Кроме того, должностные лица могут быть подвергнуты административному штрафу в размере до 3 тыс. рублей на основании ст. 15.3 КоАП РФ.

Ещё один нюанс: налогоплательщик, который не подал уведомление, лишается права уменьшить налоговую нагрузку на величину торгового сбора. Такой запрет в прямой форме содержит текст Федерального закона №382-ФЗ от 29 ноября 2014 года.

Как торговый сбор отразится на налоговой нагрузке?

При уплате торгового сбора индивидуальные предприниматели могут снизить налоговую нагрузку на УСН и размер НДФЛ. Организации также имеют возможность сократить налоговую нагрузку на УСН и при уплате налога на прибыль.

Торговый сбор и НДФЛ. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем торговой деятельности по месту регистрации он имеет право снизить размер НДФЛ за отчётный налоговый период в размере всей суммы налогового сбора, который был уплачен в течение налогового периода (основание: п.5 ст. 225 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель состоит на учёте в одном городе, а торговая деятельность и уплата торгового сбора осуществляются им в другом городе, такой предприниматель лишается права на уменьшение НДФЛ в размере уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор на УСН. При ведении деятельности на УСН у организаций и индивидуальных предпринимателей имеется право уменьшать величину единого налога на сумму торгового сбора, который уплачен в отчётном налоговом периоде.

При этом должно соблюдаться условие: зачисление единого налога производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.8 ст.346.21 НК РФ).

В случае наличия обособленных подразделений уплату УСН осуществляет головная организация. Поэтому ключевым фактором при снижении величины единого налога на сумму торгового сбора является наличие на территории города федерального значения именно головной организации.

Торговый сбор и налог на прибыль. При ведении деятельности на ОСНО организации получают право уменьшить размеры авансовых платежей по налогу на прибыль на величину торгового сбора, фактически уплаченного на дату уплаты налога с начала налогового периода.

Здесь также должно соблюдаться условие: зачисление налога на прибыль производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.10 ст.286 НК РФ).

Важно отметить, что в случае наличия обособленных подразделений налог на прибыль уплачивается по месту их нахождения. Другими словами, такие организации, работающие на ОСНО, смогут (в отличие от УСН) гарантированно уменьшить размер налога на прибыль на величину торгового сбора.

Самый простой способ расчёта и уплаты торгового сбора

Для того чтобы рассчитывать и уплачивать торговый сбор вовремя и в полном объеме, нужно сделать только одно: обратиться к услугам интернет-бухгалтерии «Моё дело». Среди огромного количества инструментов, которые необходимы бухгалтеру в повседневной работе и в период сдачи отчётности, есть замечательный сервис расчёта торгового сбора.

Теперь Вам не придется каждый раз обращаться за консультациями по поводу порядка расчёта и уплаты торгового сбора. Благодаря интернет-бухгалтерии «Моё дело» Вы всегда будете точно знать, когда и сколько Вам необходимо заплатить.

В системе «Моё дело» Вам всегда доступны бланки уведомления о постановке на учёт (форма ТС-1) и снятии с учёта (форма ТС-2) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

Торговый сбор – это просто, ведь теперь Вам помогает интернет-бухгалтерия «Моё дело»! Прямо сейчас пройдите простую регистрацию, чтобы работать с учётом сегодняшних реалий!

Бесплатный
пробный доступ

Источник: https://www.moedelo.org/spravka/nalogi-i-nalogooblozhenie/torgovyy-sbor

Торговый сбор в учете усн

Не имеет значения, для какого вида деятельности исчисляется УСН: при расчете налога учитываются расходы по всем видам деятельности, включая торговую. Таким образом, у фирм на УСН «доходы минус расходы» нет обязанности вести раздельный учет доходов и расходов по УСН и ТС, как в случае с УСН «доходы».

Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут быть зарегистрированы в любом регионе — у них не исчезнет право применять расходы в виде уплаченного в столице ТС для уменьшения налоговой базы. Рассмотрим, каким образом ведется учет торгового сбора при УСН 6% подробнее.

Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%? В этих целях может быть применена обновленная форма Книги учета доходов и расходов — с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н.

Торговый сбор при усн доходы минус расходы

ВниманиеНа основании ст.

415 НК РФ власти городов федерального значения имеют право на изменение ставок торговых сборов, а именно:

  • установление разных ставок, которые действуют в различных районах города и для различных объектов торговли;
  • снижение ставки сбора вплоть от нулевого уровня.

Суммы торгового сбора в Москве На территории Москвы торговый сбор взимается по ставке 200 рублей в год за 1 кв.

метр для объектов торговли.
метров.
метров или менее, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:

  • на территории ЦАО в размере 240 тыс.рублей;
  • на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
  • на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 84 тыс.

Особенности учета сумм торгового сбора при усно

В таком случае при зачете торгового сбора в уменьшение начисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, производится запись по дебету счета 68 (субсчет расчетов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) и кредиту счета 76 (субсчет “Торговый сбор”).
Напомним, что применяемые организацией для целей бухгалтерского учета синтетические и аналитические счета фиксируются в рабочем плане счетов (являющемся частью учетной политики организации) (абз. 4 Инструкции по применению Плана счетов, п. 4 ПБУ 1/2008).

Торговый сбор

Какие виды торговли облагаются торговым сбором? Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплачивать торговый сбор в отношении следующих видов торговли:

  • через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы;
  • посредством отпуска товаров со склада.

Кроме того, деятельность по организации розничных рынков также считается торговой деятельностью.

Важно

Основание для возникновения обязательства по уплате торгового сбора С юридической точки зрения обязанность по уплате торгового сбора не возникает по факту ведения соответствующего вида торговли.

Не возникает она и при получении дохода от такой торговой деятельности.
Основанием для уплаты торгового сбора является фактическое использование объекта осуществления торговли.

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

Если индивидуальный предприниматель состоит на учёте в одном городе, а торговая деятельность и уплата торгового сбора осуществляются им в другом городе, такой предприниматель лишается права на уменьшение НДФЛ в размере уплаченного торгового сбора.

При этом должно соблюдаться условие: зачисление единого налога производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.8 ст.346.21 НК РФ).

В случае наличия обособленных подразделений уплату УСН осуществляет головная организация.

Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?

Речь идет о:

  • здании, сооружении, помещении, стационарном или нестационарном торговом объекте или торговой точке, которые используются для осуществления торговой деятельности;
  • объекте недвижимого имущества, который использован управляющей рынком компанией для организации розничного рынка.

Обязанность по уплате торгового сбора возникает у организации или индивидуального предпринимателя уже после одного использования объекта осуществления торговли в течение квартала (основание: ст.412 НК РФ).

Причём неважно, является ли магазин или торговый павильон собственностью ООО или ИП, либо же арендуется.

п. 1, 2 ст. 417 НК РФ). В рассматриваемой ситуации физическим показателем является объект осуществления торговли (так как площадь торгового зала 42 кв. м (менее 50 кв.

м), ставка сбора в отношении такого объекта торговли установлена в размере 30 000 руб. в квартал (ст. 2 Закона г. Москвы N 62)).

Источник: http://zakon52.ru/torgovyj-sbor-v-uchete-usn/

Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН

Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения “доходы”, и вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога, уплачиваемого при УСН?

Читайте также:  Сельхоз налог и отчетность

Организация, зарегистрированная в г.

Москве и состоящая на учете в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала 42 кв. м.

Ставка торгового сбора для данного объекта установлена в соответствии с Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 “О торговом сборе” (далее – Закон г. Москвы N 62) в размере 30 000 руб. в квартал.

Торговый сбор

Организация, осуществляющая торговлю в г. Москве через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, признается плательщиком торгового сбора (что следует из п. 1 ст. 410, п. 1 ст. 411, пп. 3 п. 2 ст. 413 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона г. Москвы N 62) .

Торговый сбор относится к местным сборам (п. 4 ст. 12, п. 3 ст. 15 НК РФ).

Ставки торгового сбора на территории г. Москвы установлены ст. 2 Закона г. Москвы N 62 и зависят от вида торговой деятельности, размера торгового зала, а также от того, в каком административном округе расположен объект (что предусмотрено п. 2 ст. 410, ст. 415 НК РФ).

Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ).

Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для торговой деятельности (п. 1 ст. 412, п. 1 ст. 413 НК РФ).

Исчисление торгового сбора производится плательщиком самостоятельно по каждому объекту обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли, а уплата торгового сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. п. 1, 2 ст. 417 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации физическим показателем является объект осуществления торговли (так как площадь торгового зала 42 кв. м (менее 50 кв. м), ставка сбора в отношении такого объекта торговли установлена в размере 30 000 руб. в квартал (ст. 2 Закона г. Москвы N 62)).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за отчетный (налоговый) период, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Такое уменьшение производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для налогоплательщиков с объектом налогообложения “доходы” (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Указанное уменьшение производится при выполнении ряда предусмотренных п. 8 ст. 346.21 НК РФ условий, а именно:

– налог (авансовый платеж) по УСН исчислен по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которого уплачен торговый сбор. В данном случае организация осуществляет розничную торговлю, т.е. вид деятельности, в отношении которой уплачен торговый сбор. Следовательно, данное условие выполняется;

– сумма налога (авансового платежа) по УСН зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор (в данном случае – в бюджет г. Москвы). Отметим, что уплата налога (авансовых платежей) при применении УСН производится по месту нахождения организации, т.е. по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что организация, зарегистрированная в г. Москве, уплачивает налог при применении УСН в г. Москве, т.е. в тот же бюджет, в который уплачен торговый сбор. Соответственно, рассматриваемое условие о возможности уменьшения налога (авансового платежа) по УСН на сумму торгового сбора выполняется;

– налогоплательщик представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ), что в данном случае следует из условия. Следовательно, данное условие также выполнено.

Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по УСН.

Отметим, что согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), уплачиваемого при применении УСН, на выплаты, указанные в данном пункте, не более чем на 50%.

Пунктом 8 ст. 346.21 НК РФ никаких ограничений на уменьшение налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора не установлено.

Таким образом, сумму налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения “доходы”, следует сначала уменьшить на суммы, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ, но не более чем на 50%, а затем оставшуюся сумму налога можно уменьшить на всю сумму уплаченного торгового сбора.

Такое мнение высказано начальником отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолаповым. Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по УСН .

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм начисленного торгового сбора нормативно не установлен, в связи с чем он определяется организацией и закрепляется в ее учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Источник: http://narodirossii.ru/?p=14226

Торговый сбор при УСН (Межуева Т.)

Дата размещения статьи: 25.10.2015

В связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), налоговая служба пришла к следующему мнению. 

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 382-ФЗ) с 1 января 2015 г. введена гл. 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 4 ст.

4 Федерального закона N 382-ФЗ торговый сбор в соответствии с гл. 33 части второй Налогового кодекса РФ может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 г.

В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 г. на территории г. Москвы вводится торговый сбор.

Согласно п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 Налогового кодекса РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.

1 указанной статьи Налогового кодекса РФ, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Действующая в настоящий момент форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован в Минюсте России 12 ноября 2014 г.

, регистрационный номер 34673), не предусматривают возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, с целью уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода.

В этой связи до внесения изменений в форму декларации и Порядка ее заполнения плательщикам торгового сбора рекомендуется уменьшать исчисленную в декларации сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные в течение данного налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора путем отражения их нарастающим итогом по кодам строк 140 — 143 разд. 2.1 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса.

При этом на таких налогоплательщиков, указавших по коду строки 102 признак налогоплательщика «1 — налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», не распространяется ограничение в виде 50% (значения по коду строк 140 — 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)), указанное в алгоритме для строки 102 = «1» по кодам строк 140 — 143 разд. 2.1 декларации.

Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов, отражаемых по кодам строк 220 — 223 разд. 2.2 декларации.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12996

Ссылка на основную публикацию