Тарифы страховых взносов в 2017 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов – это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%.

Дополнительно в уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). 

Если годовая сумма выплат превышает определённый лимит, то ставка взносов за работников уменьшается, а значит, работодатель должен заплатить меньше.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году работодателями установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, которое вступает в силу 1 января нового года.

В отношении взносов ИП за себя в 2017 году понятие «предельная база» не используется, но для них установлена максимальная сумма выплат в ПФР, независимо от доходов, которые предприниматель получает от бизнеса.

Обратите внимание: уплата страховых взносов в 2017 году в ПФР, и в ФСС РФ и ФОМС (только для пособий по нетрудоспособности и материнству) будет производиться на реквизиты налоговых органов, поэтому КБК платежёк изменится. Рекомендуем для уплаты страховых взносов использовать расчётные счета. Многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

  • на пенсионное страхование – 876 000 рублей (в 2016 году – 796 000);
  • на обязательное социальное страхование – 755 000 рублей (в 2016 году – 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Сумма выплат работникув ПФРв ФФОМСв ФСС
Тариф взносовдо достижения предела 22% 5,1% 2,9%
Тариф взносовпосле достижения предела 10% 5,1% 0%

Покажем на примере, как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы для начисления на пенсионное и медицинское страхование в 2017 году.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

  • взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
  • взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 – 876 000) * 10% = 3 700 р.;
  • взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
  • взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
  • взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Категория плательщикаПоказатель тарифовКоды ОКВЭД
ПФР ФСС ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) 20% 0% 0% Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности 20% 0% 0% 46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости 20% 0% 0% 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания 20% 0% 0% Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН 20% 0% 0% 64.9, 88.10
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) 8% 2% 4% Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд­жет­ным и ав­то­ном­ным учре­жде­ни­ям 8% 2% 4% Начинающиеся с 72
Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех­ни­ко-внед­рен­че­скую и ту­рист­ско-ре­кре­а­ци­он­ную де­я­тель­но­сть по соглашению с ор­га­на­ми управ­ле­ния осо­бы­х эко­но­ми­че­ских зо­н 8% 2% 4% 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов 0% 0% 0% Начинающиеся с 50
Участ­ни­ки про­ек­та «Скол­ко­во» в России 14% 0% 0% 72.1
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 6% 1,5% 0,1% Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 6% 1,5% 0,1% Коды уста­нав­ли­ва­ют­ся от­дель­но для каж­дой тер­ри­то­рии
Резиденты свободного порта «Владивосток» 6% 1,5% 0,1% Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

  • на пенсионное страхование – 876 000 рублей;
  • на обязательное социальное страхование – 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

  • взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
  • взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
  • взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
  • взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
  • взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov

Тарифы страховых взносов в 2017 году

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы ФНС России. Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ.

Страховые тарифы, установленные Налоговым Кодексом РФ на 2017 год

1. Для всех страхователей (за исключением указанных ниже)

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
Обязательное пенсионное страхование(ОПС) Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(ОСС) Обязательное медицинское страхование(ОМС)
В пределах 876 000 (ОПС) / 755 000 (ОСС) рублей 22,0 процента 2,9 процента 5,1 процента
Свыше 876 000 (ОПС) / 755 000 (ОСС) рублей 10,0 процента 0,0 процента
  1. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:
  • хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  • российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных
Читайте также:  Росстат: коды статистики по инн
Наименование Тариф
Обязательное пенсионное страхование 8,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) – 1,8%) 2,0 процента
Обязательное медицинское страхование 4,0 процента
  1. Производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМСС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, – в отношении данных выплат и вознаграждений
Наименование Тариф
Обязательное пенсионное страхование 0,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0,0 процента
Обязательное медицинское страхование 0,0 процента
  1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

Тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

производство пищевых продуктов;

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

текстильное и швейное производство;

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

обработка древесины и производство изделий из дерева;

химическое производство;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

производство готовых металлических изделий;

производство машин и оборудования;

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

производство транспортных средств и оборудования;

производство мебели;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

научные исследования и разработки;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

деятельность спортивных объектов;

прочая деятельность в области спорта;

обработка вторичного сырья;

строительство;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

транспорт и связь;

предоставление персональных услуг;

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

производство музыкальных инструментов;

производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

управление недвижимым имуществом;

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

производство гнутых стальных профилей;

производство стальной проволоки.

Наименование Тариф
Обязательное пенсионное страхование 20,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0,0 процента
Обязательное медицинское страхование 0,0 процента
  1. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:
  • налогоплательщиков ЕНВД – аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.11 N 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации” имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
  • некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  • благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН;
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, – в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 – 48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
Наименование Тариф
Обязательное пенсионное страхование 20,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0,0 процента
Обязательное медицинское страхование 0,0 процента
  1. Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.10.10 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
Наименование Тариф
Обязательное пенсионное страхование 14,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0,0 процента
Обязательное медицинское страхование 0,0 процента
  1. Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус:
Наименование Тариф
Обязательное пенсионное страхование 6,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 1,5 процента
Обязательное медицинское страхование 0,1 процента

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Фиксированный размер страхового взноса Тариф на ОМС
МРОТ x Тариф x 12 5,1 процента
Тариф на ОПС
Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 Если превышает: МРОТ x Тариф x 12 + 1% от суммы превышения,но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12 26 процентов

Дополнительные тарифы

Дополнительный тариф страхового взноса в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на видах работ, указанных

Источник: https://nalog7.ru/tarif2017

Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2017 год

Редакция от 1 янв 2017

Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2017 год

Общие тарифы для работодателей

Пониженные тарифы для работодателей

Дополнительные тарифы для работодателей в отношении выплат за работу во вредных условиях

Тарифы для предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов (других лиц, занимающихся частной практикой) на собственное страхование

Тарифы для глав крестьянских (фермерских) хозяйств на собственное страхование

Тарифы для участников СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя

Тарифы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов

Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2017 год.doc

Условия применения тарифа Вид обязательного страхования Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 Тариф, % Основание
С выплат: – российским гражданам; – иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно или временно проживают в России)5 Пенсионное До 876 000 руб. включительно 22,0 ст. 426 НК РФ
Свыше 876 000 руб. 10,0
Социальное2 До 755 000 руб. включительно 2,9
Свыше 755 000 руб.
Медицинское Не установлена 5,1
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистамиИсключение – граждане государств – членов ЕАЭС5 Пенсионное До 876 000 руб. включительно 22,0 ст. 426 НК РФ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ
Свыше 876 000 руб. 10,0
Социальное2 До 755 000 руб. включительно 1,8
Свыше 755 000 руб.
Медицинское Не установлена
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами Пенсионное До 876 000 руб. включительно 22,0 ст. 426 НК РФ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ
Свыше 876 000 руб. 10,0
Социальное2 До 755 000 руб. включительно 2,9
Свыше 755 000 руб.
Медицинское Не установлена
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Дело в том, что такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ.Аналогичные разъяснения в письмах Минтруда России от 18 ноября 2015 № 17-3/В-560 и ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 № 11/61408

Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты гражданам3

Условия применения тарифа Тарифы страховых взносов, % Основание
пенсионное страхование социальное страхование медицинское страхование
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): – бюджетным или автономным научным учреждениям;– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования 8,0 2,0 4,0 подп. 1–3 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах;– в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: – разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; – оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) подп. 4 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. 20,0 подп. 5–9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);– массового спорта (кроме профессионального).Исключение – государственные и муниципальные учреждения
Благотворительные организации на упрощенке
Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме: – сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;– работающих в сфере розничной торговли и общепита
Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8 6,0 1,5 0,1 подп. 12, 13 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ 6,0 1,5 0,1
Читайте также:  Трудовой договор с несовершеннолетним: образец

Дополнительные тарифы страховых взносов на пенсионное страхование4

Если специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда не определены

Условия применения тарифа Тариф взносов на пенсионное страхование, % Основание
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) 9,0 п. 1 ст. 428 НК РФ
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) 6,0 п. 2 ст. 428 НК РФ

Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 9% и 6%)

Условия применения тарифа Условия труда Тариф взносов на пенсионное страхование, % Основание
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) класс – опасныйподкласс – 4 8,0 п. 3 ст. 428 НК РФ
класс – вредныйподкласс – 3.4 7,0
класс – вредныйподкласс – 3.3 6,0
класс – вредныйподкласс – 3.2 4,0
класс – вредныйподкласс – 3.1 2,0
класс – допустимыйподкласс – 2 0,0
класс – оптимальныйподкласс – 1 0,0

Тарифы для расчета взносов на собственное страхование (в фиксированном размере) предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами (другими лицами, занимающимися частной практикой)

Условия применения тарифа Тарифы для расчета страховых взносов, % Основание
пенсионное страхование социальное страхование медицинское страхование
Обязательное пенсионное и медицинское страхование 26,0Если доход за календарный год не превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 26% × 12 мес.Если доход за календарный год превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитайте по формуле:(1 МРОТ × 26% × 12 мес.) + ((годовой доход – 300 000 руб.) × 1%)Сумма взносов не должна превышать предельную их величину, которую определите по формуле:8 МРОТ × 26% × 12 мес. 5,1Страховые взносы рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 5,1% × 12 мес. ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ
Добровольное социальное страхование 2,9Страховые взносы рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 2,9% × 12 мес.

Тарифы для расчета взносов на собственное страхование главами крестьянских (фермерских) хозяйств

Условия применения тарифа Тарифы для расчета страховых взносов, % Основание
пенсионное страхование социальное страхование медицинское страхование
Обязательное пенсионное и медицинское страхование 26,0Страховые взносы рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 26% × 12 мес.Страховые взносы в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 26% × 12 мес. × количество членов хозяйства, включая главу хозяйства 5,1Страховые взносы рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 5,1% × 12 мес.Страховые взносы в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 5,1% × 12 мес. × количество членов хозяйства, включая главу хозяйства ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ
Добровольное социальное страхование 2,9Страховые взносы рассчитайте по формуле:1 МРОТ × 2,9% × 12 мес.

Тарифы для участников свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя3

Условия применения тарифа Тарифы страховых взносов, % Основание
пенсионное страхование7 социальное страхование медицинское страхование
Организации и предприниматели – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (в отношении выплат физлицам)6 6,0 1,5 0,1 подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ

Тарифы на дополнительное соцобеспечение экипажей воздушных гражданских судов, а также отдельных категорий работников угольной промышленности

Условия применения тарифа Тарифы страховых взносов, % Основание
дополнительное социальное обеспечение
Организации9 при выплате дохода членам летных экипажей 14 п. 1 ст. 429 НК РФ, постановление Правительства РФ от 14 марта 2003 № 155
Организации угольной промышленности10 при выплате дохода сотрудникам, которые: – трудятся полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт не менее 25 лет либо не менее 20 лет в качестве работников ведущих профессий – горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин и получающие пенсии;– получают пенсию 6,7 п. 2 ст. 429 НК РФ, Закон от 10 мая 2010 № 84-ФЗ

1 В 2017 году установлены разные предельные размеры расчетной базы для начисления взносов на пенсионное (876 000 руб.) и социальное страхование (755 000 руб.). Предельную величину определяют нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 № 1255).

2 На вознаграждения по гражданско-правовым договорам начислять взносы на социальное страхование не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

3 Страховые взносы по пониженным тарифам начисляют только с выплат в пределах 876 000 руб. (пенсионное страхование) и 755 000 руб. (социальное страхование) за год по каждому застрахованному лицу.

С выплат, превышающих установленный предел, взносы не начисляют.

Так как предельной величины для взносов на медицинское страхование нет, начислять взносы нужно независимо от сумм выплат застрахованному лицу.

4 Дополнительные тарифы страховых взносов на социальное и медицинское страхование не предусмотрены.

5 Доходы граждан государств – членов ЕАЭС независимо от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий) облагаются страховыми взносами по тем же правилам (тарифам), что и доходы российских граждан.

Они признаются застрахованными в системе обязательного страхования (социального и медицинского) и имеют право на все виды социального обеспечения, кроме пенсионного (п. 3 ст.

 98 договора о Евразийском экономическом союзе, письма Минтруда России от 13 марта 2015 № 17-3/ООГ-268, от 5 декабря 2014 № 17-1/10/В-8313).

6 Льготные тарифы действуют в течение 10 лет со дня получения организацией (предпринимателем) статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен этот статус. Льготные тарифы не применяются при начислении взносов на собственное страхование предпринимателей (п. 10 ст. 427 НК РФ).

Чтобы получить статус участника СЭЗ, нужно состоять на налоговом учете в Республике Крым или г. Севастополе и иметь инвестиционную декларацию. Условия получения статуса участника СЭЗ приведены в статье 13 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ.

7 Дополнительные взносы на пенсионное страхование участники СЭЗ на территории Крыма и г. Севастополя должны начислять по общим правилам.

8 Пониженные тарифы применяют, если выполнены условий из пунктов 4–10 статьи 427 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 427 НК РФ). Территории опережающего социально-экономического развития создают по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ).

9 Перечень организаций, которые используют труд членов летных экипажей, определяет Федеральное агентство воздушного транспорта (ст. 1 Закона от 27 ноября 2001 № 155-ФЗ, п. 2 постановления Правительства РФ от 14 марта 2003 № 155).

10 Перечень организаций угольной промышленности формирует Минэнерго России (п. 3 ст. 6 Закона от 10 мая 2010 № 84-ФЗ, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 октября 2010 № 798).

Источник: http://audit-impuls.ru/tarify-strahovyh-vznosov-v-ifns-na-2017-god/

Начисление и учет страховых взносов с зарплаты в 2017 году

Как начисляются и отражаются в учете в 2017 г. страховые взносы с заработной платы?

Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Страховые взносы

Страховые взносы, предусмотренные гл. 34 Налогового кодекса РФ

Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Датой осуществления выплат в виде заработной платы является день ее начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Сумма начисленной заработной платы включается в базу для начисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).

В общем случае исчисление страховых взносов производится исходя из тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, которые составляют

  • на ОПС – 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОПС);
  • на ОСС на случай ВНиМ – 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);
  • на ОМС – 5,1%.
Читайте также:  Трехступенчатый контроль по охране труда на предприятии

Исчисление и уплата страховых взносов производятся по итогам календарного месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Заработная плата является объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ) и включается в базу для их начисления (п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ)).

Тариф страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

В данной консультации исходим из условия, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%, скидки (надбавки) к страховому тарифу не установлены (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год”).

Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (что следует из п. 9 ст. 22.1, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов, исчисленная к уплате за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Налог на прибыль организаций

Страховые взносы с заработной платы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, за который произведено начисление взносов (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Источник: http://ppt.ru/news/138318

Усн в 2017 году. страховые взносы с пониженными тарифами

При работе по УСН по некоторым видам деятельности в 2017 можно платить взносы по пониженной ставке – 20%. Перечень льготных кодов приведен ниже в таблице.

Коды показаны из нового ОКВЭД 2, который действует с 2017 года. Таблицу сравнений старых и новых пожно посмотреть в нашей публикации – Соответствие кодов ОК-029 2001 (ред.

1) в ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)

Кто может платить по льготному тарифу?

Пониженные тарифы страховых взносов (20% вместо 30%) могут применятся для организаций и предпринимателей при УСН, чей основной вид деятельности указан в статье 427 НК РФ (в редакции нового закона о взносах в ФНС).

Предприниматели также могут применять льготный тариф в отношении выплат наемным работникам. Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, в 2017 году перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.

Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС им перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Взносы уплачиваются до достижения зарплаты в году предела 876 000 рублей, установленному постановлением Правительства. Суммы превышения 876 000 взносами не облагаются (в том числе в ПФР)

Если вы собираетесь платить взносы по льготным тарифам, необходимо выполнение условий (п. 2 и 6 ст. 427 НК РФ):

  • код используемый в вашем бизнесе присутствует в таблице ниже;
  • деятельность, попадающая под льготы, приносит вам не менее 70% всех доходов;
  • годовые доходы не превышают 79 млн. руб

1

Производство пищевых продуктов

Весь раздел 10 «Производство пищевых продуктов»

2

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

Код 11.07 из раздела 11 «Производство напитков»

3

Текстильное и швейное производство

Полностью разделы 13 «Производство текстильных изделий» и 14 «Производство одежды»

4

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

Весь раздел 15 «Производство кожи и изделий из кожи»

5

Обработка древесины и производство изделий из дерева

Весь раздел 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»

6

Химическое производство

Полностью разделы 20 «Производство химических веществ и химических продуктов» и 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»

7

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Весь раздел 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»

8

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

Весь раздел 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»

9

Производство готовых металлических изделий

Весь раздел 25 «Производство готовых металлических изделий»

10

Производство машин и оборудования

Весь раздел 28 «Производство машин и оборудования»

11

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

Полностью разделы 26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий и 27 «Производство электрического оборудования», а также код 28.23 «Производство офисной техники и оборудования»

12

Производство транспортных средств и оборудования

Полностью разделы 29 «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов» и 30 «Производство прочих транспортных средств и оборудования»

13

Производство мебели

Весь раздел 31 «Производство мебели»

14

Производство спортивных товаров

Код 32.30 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

15

Производство игр и игрушек

Код 32.40 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

16

Научные исследования и разработки

Весь раздел 72 «Научные исследования и разработки»

17

Образование

Весь раздел 85 «Образование»

18

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Полностью разделы 86, 87 и 88 «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»

19

Деятельность спортивных объектов

Код 93.11 из раздела 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

20

Прочая деятельность в области спорта

Остальная деятельность в разделе 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

21

Обработка вторичного сырья

Код 38.3 из раздела 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья»

22

Строительство

Полностью разделы 41, 42 и 43 «Строительство»

23

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

Код 45.2 из раздела 45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»

24

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

Полностью разделы 37 «Сбор и обработка сточных вод» и 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья»

25

Транспорт и связь

Полностью разделы 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта», 50 «Деятельность водного транспорта», 51 «Деятельность воздушного и космического транспорта», 61 «Деятельность в сфере телекоммуникаций»

26

Предоставление персональных услуг

Весь раздел 96 «Деятельность по предоставлению прочих бытовых услуг»

27

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

Весь раздел 17 «Производство бумаги и бумажных изделий»

28

Производство музыкальных инструментов

Код 32.2 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

29

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

Код 32.9 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

30

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

Весь раздел 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»

31

Управление недвижимым имуществом

Код 68.32 из раздела 68 «Операции с недвижимым имуществом»

32

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

Коды 59.11, 59.12, 59.13 и 59.14 из раздела 59 «Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот»

33

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

Код 91.01 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры» и код 90.04.3, кроме клубов из раздела 90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»

34

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

Коды 91.02 и 91.03 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

35

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

Коды 91.04.1 и 91.04.2 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

36

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

Полностью разделы 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и 63 «Деятельность в области информационных технологий»

37

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

Коды 47.73 и 47.74 из раздела 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами»

38

Производство гнутых стальных профилей

Код 24.33 из раздела 24 «Производство металлургическое»

39

Производство стальной проволоки

Код 24.34 из раздела 24 «Производство металлургическое»

СВами

Снижаем налог по «упрощёнке» за счёт добровольного медицинского страхования

Налоговые каникулы для предпринимателей в 2017 году

Источник: https://opencentr.ru/article/usn-v-2017-godu-strahovye-vznosy-s-ponizhennymi-tarifami/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector