Списание кредиторской задолженности (налог на прибыль)

Налог на прибыль при списании кредиторской задолженности теперь можно не платить!

!!! Внимание. Судебная практика по этому вопросу изменилась!!! Дополнение от 30 августа 2010г. Дубровин О.Н.

В соответствии с пунктом 18 ст.

250 НК РФ внереализационным доходом признается сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса – но это случай списания задолженности по налогам и сборам, и к рассматриваемому случаю они не относятся)

Исходя из вышеприведенной нормы при списании кредиторской задолженности возникает внереализационный доход, с которого платить налог на прибыль, вроде бы, придется, и, вроде бы, без вариантов.

Но, как оказалось, варианты есть.

(Текст далее доступен только для зарегистрированных пользователей. Регистрация После регистрации выполните вход Вход для зарегистрированных пользователей, а затем после входа нажмите на ссылку “Просмотр сайта” или заново наберите адрес www.nalog72.com в адресной строке браузера)

15 июля 2008г. Президиум ВАС РФ принял Постановление №3596/08, используя которое можно просто не обращать внимание на пункт 18 ст. 250 НК РФ.

В частности, ВАС РФ указал следующее:

«Порядок списания кредиторской задолженности регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н.

Пунктом 78 этого Положения предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации. … В связи с этим при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления инспекцией налога на прибыль, пеней и штрафа на сумму кредиторской задолженности не было.

…»

В результате такого вывода создается ситуация, при которой налогоплательщик может просто не списывать кредиторскую задолженность, и при этом практически ничего не опасаться.

Максимум что грозит, это административная ответственность по ст. 15.

11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета  – наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Плюс  если организация подлежит обязательному аудиту  – аудиторы, скорее всего, отразят в заключении соответствующие замечания (наличие не списанной кредиторской задолженности, и, соответственно, занижение прибыли)

Привлечение к налоговой ответственности по ст. 120 Налогового кодекса РФ маловероятно – ВАС РФ указал, что при отсутствии приказа о списании кредиторской задолженности доход не возникает. Нет дохода –нечего и учитывать – никакие правила учета доходов не нарушены.

Такая вот история. Не списываем – налог не платим.

Тем не менее, злоупотреблять этим я не рекомендую.

Как я уже писал, вся история нашего налогового права за последние 10 лет показывает, что принцип запрета злоупотребления налоговым правом  неуклонно торжествует (апогей этой тенденции – Постановление Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006г «Об оценке Арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды») . И то, что в конкретном случае ВАС РФ от этого принципа отошел в пользу формального подхода  – не более чем маленькое отклонение от вышеуказанной общей тенденции.

Мне кажется, в ближайшее время законодатель с подачи Минфина РФ и ФНС РФ внесет соответствующие поправки в ст. 250 НК РФ – налогоплательщик будет обязан списывать кредиторскую задолженность при наступлении соответствующих условий.

Как Вы думаете, сколько еще эта «дыра» просуществует?

Реклама.

Консалтинговая группа “Альта” (г.Тюмень) – налоговые споры, аудит, юридические услуги, финансовое оздоровление в процессе банкротства.
Книга Дубровина О.Н. ““Что нужно знать, чтобы безопасно экономить налоги в современной России: комментарий Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006г.”

Источник: http://nalog72.com/2009/01/20/nalognaprib-kreditzad/

Ндс при списании кредиторской задолженности

Наличие задолженности перед кредиторами – нормальное положение дел для функционирующих компаний различного уровня и размера. Подразделяясь на краткосрочную и долгосрочную, кредиторская задолженность имеет временные ограничения по накоплению. По истечении оных она подлежит списанию.

Некоторые бухгалтеры организаций не знают, как, осуществляя списание кредиторской задолженности, поступить с НДС. Двум участникам (и выгодоприобретателю, и продавцу) необходимо корректно отображать операции во всех видах учета. Для этого нужно следовать четкому алгоритму, в зависимости от той или иной ситуации.

Ниже рассмотрены самые распространенные вопросы, касающиеся налогового учета при работе с «кредиторкой».

Нужно ли включать Ндс при списании кредиторской задолженности?

Включать или нет НДС, списывая «кредиторку», напрямую связано с обстоятельствами конкретных ситуаций. Разъяснения содержит ст. 265 НК РФ (пп.14 п.1).

Согласно статье, компании наделены подобным правом при расчете налога на прибыль, когда действия относятся к списанию «кредиторки» за отгруженные и принятые товары, оказанные услуги или произведенные работы.

При этом органы фискальной службы могут признать экономически нецелесообразным и безосновательным добавление к внереализационным расходам НДС, принятый к вычету при списании задолженности.

На этот счет имеются комментарии Минфина РФ, согласно которым использование подобного инструмента задваивает снижение платежей: базы налогообложения по НДС (когда последний был учтен к вычету из бюджета) и налога на прибыль (при учете в статье расходов). При возникновении подобных ситуаций, объединение налога с внереализационными расходами признается экономически безосновательным.

Восстанавливать НДС с ранее перечисленного аванса необходимо, когда дело касается списания дебиторской задолженности покупателя.

Если продавец уплатил налог с полученного аванса, то в момент признания задолженности безнадежной, он обретает право причислить ее к доходам. Органы надзора обязывают вести учет дохода с НДС.

Приписывать его к расходам рискованно. Но имеется успешная практика отстаивания подобной позиции в судебном порядке.

Как учитывается Ндс при списании кредиторской задолженности?

Учитывая налог при списании «кредиторки», обязательно придерживаться установленного порядка, для чего необходимо знать основные «сценарии»:

  • клиентом осуществлен прием «входного» НДС к вычету, поставленный товар не оплачен;
  • клиентом не принимается к вычету «входной» НДС, плата за отгруженные товары не перечислена;
  • предоплата отправлена, но клиент товары не получил, а поставщик исчислил налог.

Как действовать в той или иной ситуации, описано ниже.

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС принят к вычету)

Например, клиентом не переведена плата за отгруженные товары (работы, оказанной услуги), но осуществлен прием «входного» НДС к вычету. В подобном сценарии, при возникновении просрочки, «кредиторку» необходимо очистить. Появляется вопрос, требуется ли в таком случае восстановление НДС.

По налоговому законодательству России, существует ограниченное количество случаев, когда восстановление «входного» налога необходимо. Случай, указанный выше, к таковым не относится (полный перечень содержит п.3 ст. 170 НК РФ).

Подобная позиция закреплена и в письме Министерства Финансов РФ еще в 2013 году. Согласно этому документу, вычет необходимо осуществлять обязательно, независимо от того, оплачен ли отгруженный товар (выполненные работа либо услуги).

Иными словами, восстановление значений, ранее принятых к вычету, невозможно. Подобная позиция определена и судебной практикой.

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС не был принят к вычету)

Допустим, клиентом осуществлен прием неоплаченного им товара, без приема «входного» налога к вычету. Какие действия предпринимать, когда задолженность переходит в категорию «просроченной? Разрешено полностью учесть налог во внереализационных расходах.

Читайте также:  Действие коллективного договора

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Поставщик получает предоплату, начисляет «авансовый» НДС, уплачивает налог, не отгружая товар: просроченная предоплата формирует «кредиторку». Чтобы не запутаться при списании кредиторской задолженности поставщик должен решить проблемные ситуации:

  1. Является ли основанием для вычета НДС с предоплаты завершенный срок давности?
  2. Требуется ли добавление налога на добавленную стоимость от полученной предоплаты к внереализационным доходам?
  3. Разрешается ли вносить «авансовый» НДС в статью внереализационных расходов?

Что касается первой ситуации, то после получения продавцом аванса, тот приобретает обязанность произвести исчисление и уплаты налога на добавленную стоимость, который может принять к вычету:

  • в момент отгрузки;
  • если изменены условия либо расторгнут договор, при условии полного возврата ранее перечисленной предоплаты.

Продавцам не разрешается осуществлять вычет НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая была просрочена, так как аванс не переходит покупателям.

Для решения второго вопроса, достаточно знать, что КЗ в статусе «просроченной» добавляют с НДС к внереализационным доходам (чтобы осуществить расчет налога от полученной прибыли).

По третьему вопросу: НК РФ не относит налог на добавленную стоимость при списании «кредиторки» по осуществленной предоплате к внереализационным расходам, если операция осуществляется из-за просрочки.

При подобных расходах учитывать «авансовый» НДС разрешено. Законы позволяют налогоплательщикам относить его ко внереализационным расходам в момент списания просроченной «кредиторки».

Судебная практика показывает возможность отстаивания подобной позиции.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности

Для примера, ООО «Омбре» использует метод начисления и отчисляет налог с доходов каждый месяц. 10.02.2015 года компании была осуществлена поставка товаров на сумму 60 т. р., включая НДС 10 т. р.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/713-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности: важные моменты процедуры

Опубликовано: 25 мая 2018

Кредиторская задолженность так же, как долги дебиторов до момента произведения её оплаты или списания, составляют баланс предприятия. Согласно нормам закона, списать долги перед кредиторами можно лишь в нескольких случаях.

Правила и порядок списания долгов перед кредиторами устанавливаются методическими рекомендациями ведения бухгалтерского учёта. Предусматривается и конкретный срок её списания.

В начале всех процедур издаётся соответствующий приказ, обозначающий основание проведения списания.

Как можно списать долги перед кредиторами?

При отсутствии возможностей оплатить долги перед кредиторами, необходимо произвести списание кредиторской задолженности. Данная процедура инициируется в случаях, когда кредитор не затребовал возврата долгов в разумный срок, обозначающийся в качестве исковой давности. Списать долги перед кредиторами можно и тогда, когда этому есть основание.

В первую очередь основание появляется, если истёк срок исковой давности взыскания долга. Гражданским кодексом исковая давность определяется трёхгодичным сроком.

Кроме того, списание кредиторской задолженности возможно, если кредитор выбыл из числа юридических лиц и удалён из реестра, например, в следствии банкротства и ликвидации предприятия.

При списании задолженности в ходе инвентаризации особое внимание уделяется исковым срокам.

Перед началом процедур списания издаётся приказ, определяющий причину, порядок, срок списания и ответственных лиц. Процедуре списания предшествует проведение инвентаризации, о чём также издаётся приказ. Можно и совместить эти процедуры в единый приказ, определив каждый момент отдельными пунктами.

После проведения инвентаризации должен быть сформирован пакет документов, включающий:

  1. Расписку ответственного сотрудника за достоверность собранных сведений учёта;
  2. Акт расчётов инвентаризационного характера по форме ИНВ-17;
  3. Приложение ИНВ-17П – данный документ оформляется лишь в том случае, когда в нём есть необходимость.

Дополнительно могу сообщить, что все вышеназванные документы, за исключением приложения, подписывают члены комиссии по инвентаризации. В приложении достаточно подписи бухгалтера.

Следующим составляется письмо с обоснованием причин списания кредиторских долгов. Оно должно содержать помимо причин, срок, сумму и дату формирования долга. Кроме того, письмо должно содержать информацию о документах, послуживших обоснованием для формирования задолженностей.

Когда пакет документов сформирован, необходимо издать приказ о списании кредиторской задолженности, указав в нём срок и порядок проведения этой процедуры. Приказ пишется в принятой на предприятии форме, но обязательно должен содержать информацию о кредиторах и их реквизиты.

Следует учесть, что приказ о списании задолженности должен быть оформлен той же датой, что и инвентаризационный акт.

В дальнейшем приказ направляется в бухгалтерию для непосредственного внесения изменений в бухгалтерских документах и проведения соответствующих проводок. Дополнительно можно отметить, что приказ должен обозначать срок, в который бухгалтерия должна его исполнить.

Основания и нюансы списания

В основной массе основанием для списания долгов перед кредиторами выступает истекший срок исковой давности. Особенности исчисления исковых давностей целесообразно рассмотреть отдельно. При этом важно понимать, что порядок её определения предусмотрен гражданским законодательством. Но этот момент рассмотрим позднее.

Порядок предусматривает списывать долг по каждому из обязательств в отдельности. В рамках бухгалтерского учёта суммы долгов перед кредиторами, срок давности по которым истёк, относится к категории прочих расходов.

Когда рассчитывается налог на прибыли, кредиторскую задолженность следует включать в категорию внереализационных расходов.

По сути, в этих моментах можно провести некоторые параллели со списанием задолженности дебиторского характера.

Примечательно и то, что списание необходимо производить в установленный срок, иначе это может быть воспринято налоговыми органами в качестве правонарушения и истолковано, как попытка сокрытия внереализационных доходов.

В ситуации с депонированной зарплатой, срок исковой давности составляет 3 месяца, и она также подлежит включению во внереализационные доходы.

Дополнительно можно отметить и тот момент, когда предприятием используется одновременно две системы налогообложения. В этом случае в категорию внереализационных доходов допустимо включать лишь те объёмы кредиторской задолженности, которые возникли в рамках общей налоговой системы.

Особенности исчисления сроков исковой давности

В рамках гражданского закона исковой период составляет 3 года, что прописано в 196 статье. Датой отсчёта считается день завершения договора.

Если договором конкретный срок не установлен, то датой отсчёта можно считать тот момент, когда у кредитора возникло право истребовать задолженность, то есть когда обязанности с его стороны выполнены в полном объеме. Данные моменты регламентируют статьи Гражданского Кодекса – 200 и 314.

Если до момента окончания исковой давности со стороны кредитора поступило письмо с требованием оплатить долг, можно говорить о прерывании этого срока. Со дня, в который было получено письмо, исковой период начинается вновь.

Кроме того, основанием для прерывания исковой давности может стать ряд действий должника и самого кредитора. Их перечень можно узнать, изучив письмо управления службы приставов по Москве от 17 апреля 2007 года за номером 20- 12/036354., предыдущий период исковой давности при этом не учитывается.

Особенности инвентаризации кредиторской задолженности

Приказ о проведении инвентаризации создаётся при учёте, списании и кредиторской, и дебиторской задолженностей.

И методическое письмо, и 129 Федеральный закон устанавливают необходимость проведения инвентаризации каждый год до момента составления отчёта за год.

Также методическое письмо рекомендует по просроченной кредиторской задолженности проводить проверку ежемесячно, дабы не допустить пропуска искового срока.

Целью инвентаризации является проверка фактической задолженности с числящимися по документам суммами. Так, такой проверке подлежат расчёты:

  • С банковскими учреждениями;
  • С сотрудниками и персоналом;
  • С внебюджетными фондами и бюджетом;
  • С контрагентами и покупателями;
  • С прочими кредиторами.
Читайте также:  Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году

При списании такой задолженности в ходе инвентаризации особенное внимание уделяется исковым срокам.

Важно также оформить все необходимые при инвентаризации акты, справки и письма, в противном случае это станет нарушением, а кредиторскую задолженность нельзя будет отнести безнадёжной.

Рекомендуется ежемесячно проводить проверку по кредиторской задолженности.

250 статья, а именно её 18 пункт, допускает списывать просроченные кредиторские долги из категории внереализационных доходов, кроме долгов по налогам, пеням, штрафам, сборам.

В остальном момент списания кредиторской задолженности – это не право, а обязанность предприятия, возникающая по истечении обозначенного законом периода.

При списании сумма долга учитывается совокупно с НДС и проводится единовременно.

Чтобы задолженность с истёкшим сроком давности была признана безнадёжной для того, что бы на неё начислить налог на прибыль, необходимо документально подтвердить сей факт. С этой целью достаточно предъявить следующие документы:

  • Договор, по которому и возникла просрочка;
  • Выставленный счёт на оплату;
  • Накладные на предоставленный товар или акты на выполненные работы (оказанные услуги);
  • Акт сверки по имеющейся задолженности с организациями-дебиторами;
  • Если на момент списания задолженность не была списана, то по ней должна быть проведена инвентаризация. Акт по ней так же является подтверждающим документом;
  • Приказ руководителя организации, по которой дебиторская задолженность подлежит списанию как безнадёжный долг.

Нередко возникает путаница при расчёте налогов при переходах из одной системы в другую. В этом случае на помощь приходит письмо Минфина за номером 03-11-06/3/124 от 26 декабря 2011 года.

Порядок списания кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 по УСН на видео:

Если списывать долги невыгодно, а возврат всей суммы невозможен …

Подобный момент возникает, если организация в наступившем налоговом периоде получила убытки или прибыли, суммы которых значительно меньше сумм долга. В этой ситуации предприятию лучше продлить период взыскания.

Так, если кредитор не выступает с требованием о возврате или иске, фирма может и сама признать долг, например, перечислив определённую сумму в счёт его уплаты, а также направив кредитору письменное уведомление о признании задолженности или акты сверки.

В ситуации, если направлен иск, то период взыскания начнёт исчисляться вновь, с момента принятия судом заявления, поданного кредитором.

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pravila-spisanija.html

Расчет НДС при списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности — НДС и налог на прибыль — как влияет эта операция на данные налоги? Далее поговорим о том, какие трудности возникают в учете НДС при списании кредиторской задолженности у покупателей и продавцов.

Списание просроченной кредиторской задолженности: нюансы

Продавец списывает просроченную кредиторку: как быть с НДС

Что делать с кредиторкой покупателю, если входящий НДС не предъявлялся к вычету

Списание просроченной кредиторки с НДС у продавца с суммы предоплаты

Учет НДС и списание кредиторской задолженности: проводки

 

Списание просроченной кредиторской задолженности: нюансы

Чтобы списать кредиторскую задолженность, следует признать ее просроченной. ГК РФ в ст. 196 определил, что это возможно по прошествии 3 лет, если за это время не поступят деньги поставщику и не будут пересмотрены условия первоначального соглашения по оплате.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Срок возможной подачи иска начинает идти заново с момента подтверждения сторонами суммы долга. Как правило, в роли такого подтверждения выступает акт, в котором сделана сверка расчетов.

По истечении трехлетнего срока кредиторка списывается, для чего готовится пакет документов:

  • инвентаризационный акт о сумме долга;
  • приказ руководителя предприятия о проведении списания;
  • справка бухгалтерии, в которой указаны: сумма долга; первоначальный срок оплаты по соглашению; момент, когда можно списать задолженность; причины списания.

Проводить списание кредиторской задолженности, у которой закончился срок исковой давности,надлежит в отчетном периоде, на который пришлось окончание срока, причем делать это надо на последний день этого временного промежутка.

При выявлении долгов, которые следовало бы списать уже давно (срок перевалил за 3 года), налогоплательщику придется представлять уточненку. Иначе при очередной проверке налоговики могут обнаружить просроченную задолженность, посчитать, что занижена налоговая база по налогу на прибыль, и наложить штраф.

Налогоплательщику надо четко представлять, как действовать с НДС при списании кредиторской задолженности.

В деловой практике события могут развиваться по трем направлениям:

  • покупатель получает продукцию, за нее не расплачивается, но НДС, выставленный продавцом, приводит к вычету;
  • покупатель получает продукцию, не оплачивает ее, но и НДС, выставленный продавцом, к вычету не приводит;
  • продавец получает авансовую выплату для осуществления предстоящих поставок, исчисляет с этой суммы НДС, но отгружает продукцию покупателю.

Вместо продукции могут фигурировать и товары для перепродажи, услуги и пр.

Опишем, как производить учет НДС при списании кредиторской задолженности, когда наступают указанные события.

Продавец списывает просроченную кредиторку: как быть с НДС

В условиях, когда задолженность возникла в условиях приобретения продукции при полном отсутствии оплаты и принятии к вычету выставленного НДС, кредиторку в полной сумме надлежит списать по истечении срока давности в доходы. Остается вопрос: нужно ли восстанавливать НДС по полученному объекту, если сумма налога принята к вычету в начале сделки?

Здесь следует ориентироваться на нормы ст. 170 НК РФ, где в п. 3 приведен список обстоятельств, при которых необходимо восстанавливать входящий НДС. Описываемый в данной главе случай в этом закрытом перечне не указан, что означает одно: если кредиторка не востребована в установленные законом сроки, НДС восстанавливать не требуется.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Контрольные органы в своих разъяснениях подтверждают этот тезис. Например, в письме Минфина РФ от 21.06.

2013 № 03-07-11/23503 специалисты министерства считают, что НДС следует принимать к вычету вне зависимости от факта оплаты за полученный объект.

На этом основании легко сделать вывод, что и принятые к вычету суммы восстанавливать нет надобности. Судебная практика лишь подтверждает правильность таких выводов.

Что делать с кредиторкой покупателю, если входящий НДС не предъявлялся к вычету

Теперь разберем ситуацию, когда продукция, товары и пр. приобретены, оплата за них не была произведена, выставленный НДС к вычету не принят. Как происходит списание кредиторской задолженности по истечении срока давности и что при этом делать с НДС?

Сумма кредиторской задолженности по истечении срока давности должна быть учтена в составе внереализационных доходов согласно п. 18 ст. 250 НК РФ.

Далее, если продолжить изучение Налогового кодекса, то на основании норм, содержащихся в подп. 14 п. 1 ст. 265, становится понятно, что сумма налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности учитывается во внереализационных расходах.

Списание просроченной кредиторки с НДС у продавца с суммы предоплаты

Рассмотрим еще пример: авансовая выплата продавцом получена, НДС с нее исчислили и внесли в бюджет, но продукция так и не была отправлена покупателю. В результате таких действий и бездействия у поставщика образуется задолженность в размере поступившего аванса.

Как только истечет срок исковой давности, понадобится списать эту кредиторку, однако придется отвечать на сложные вопросы, а именно:

  • разрешается ли принятие к вычету НДС, исчисленного ранее с аванса;
  • следует ли включать НДС, «сидящий» в предоплате, во внереализационные доходы продавца;
  • допустимо ли вводить НДС, исчисленный с предоплаты, во внереализационные доходы.
Читайте также:  Декларация по усн «доходы»: пример заполнения

Ответим на поставленные вопросы по порядку.

Можно ли принять авансовый НДС к вычету

После поступления аванса поставщик должен рассчитать и внести НДС в бюджет. Затем сумму налога разрешается принимать к вычету в обстоятельствах такого рода:

  • когда производится отгрузка;
  • если меняется стоимость, указанная в соглашении сторон, или при возврате полученного аванса, обусловленного расторжением соглашения.

Нетрудно заметить, что списание просроченной кредиторки при отсутствии отгрузки не подпадает ни под один пункт. То есть налогоплательщик в таких обстоятельствах не имеет права на вычет. Подтверждение этому принципу можно найти, в частности, в письме Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635.

Включается ли авансовый НДС во внереализационные доходы

Здесь ситуация обратная. По нормам, содержащимся в п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, просроченная кредиторка должна войти во внереализационные доходы. НДС не исключение, и его сумму тоже надлежит внести в состав таких доходов, увеличив тем самым базу налога на прибыль.

Можно ли включать НДС, уплаченный в бюджет с поступившего аванса, во внереализационные расходы

Существуют два мнения на этот счет. Первое сформировалось в пояснениях контрольных органов, второе строится на основе судебной практики. Так, в некоторых письмах (например, от 07.12.

2012 № 03-03-06/1/635) специалисты Минфина утверждают, что налоговое законодательство не содержит разрешения на отражение авансового НДС в составе внереализационных расходов в условиях, когда сумма предоплаты списана по истечении срока давности.

Однако арбитражные судьи в некоторых решениях (например, в постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11) основываются на отсутствии запрета на отнесение таких сумм налога в расходы и считают, что такое включение оправданно. Вот их аргументы:

  • НК РФ не содержит запрета на отнесение уплаченного с аванса НДС в состав расходов, когда данный аванс списывается как просроченная кредиторская задолженность;
  • основываясь на нормах п. 7 ст. 3 НК РФ компания может отнести НДС, переведенный в бюджет, во внереализационные расходы — право на такое действие определено в подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Следует учитывать, что без дополнительных разрешений от ФНС такой подход практиковать нежелательно. В противном случае неизбежны судебные споры.

Учет НДС и списание кредиторской задолженности: проводки

Процедура списания кредиторки в бухгалтерском учете должна сопровождаться следующими записями:

Покупатель принял продукцию, не расплатился за нее, но входящий НДС был принят к вычету:

Дт 10 Кт 60 — приходуем продукцию;

Дт 19 Кт 60 — отражаем входящий НДС по приобретению;

Дт 68 Кт 19 — предъявляем к вычету входящий НДС;

Дт 60 Кт 91.1 — списываем задолженность вместе с НДС.

Восстановление входящего НДС не производится.

Покупатель получил продукцию, не произвел оплату, но и входящий НДС к вычету не принимал:

Дт 10 Кт 60 — приходуем продукцию;

Дт 19 Кт 60 — записываем входящий НДС;

Дт 60 Кт 91.1 — списываем кредиторку, учитывая входящий НДС;

Дт 91.2 Кт 19 — относим на расходы НДС, который не был предъявлен к вычету.

Поставщик получил предоплату, рассчитал и уплатил с этой суммы НДС, но продукцию покупателю не поставил:

Дт 51 Кт 62 — фиксируем сумму аванса, поступившего от покупателя;

Дт 76Авансы Кт 68 — исчисляем НДС с аванса;

Дт 62 Кт 91.1 — списываем сумму просрочки во внереализационные доходы;

Дт 91 Кт 76Авансы — относим НДС на расходы — проводка спорная.

Налогоплательщикам, списывая просроченную кредиторку, прежде всего необходимо подготовить все обоснования для проведения такой хозоперации.

При списании задолженности необходимо руководствоваться положениями действующего законодательства, в частности Налогового кодекса, и разъяснениями финансового ведомства.

Только это поможет избежать ошибок в учете и, самое главное, конфликтов с контролирующими органами.

Источник: https://buhnk.ru/nds/raschet-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности налог на прибыль бух проводки

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя). По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств.

По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76.

В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Источник: http://www.krepkoeradi.ru/kredity/51591-spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti-nalog-na-pribyl-buh-provodki.html

Ссылка на основную публикацию