Отчисления на социальные нужды: проводка

Обязательные отчисления на социальные нужды в Фонд социальной защиты населения

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее – ФСЗН) являются:

  1. работодатели – юридические лица;
  2. работающие граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
  3. физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы;
  4. Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Такая норма содержится в ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ» (далее – Закон № 138-XIII).

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются (см. табл. 1):

Категории плательщиковВиды выплат
Для работодателей и работающих граждан Выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам
Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы Определяемый ими доход
Для Белгосстраха В отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, – минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, – начисленные указанные доплата или пособие

Однако следует учесть, что обязательные страховые взносы  ФСЗН не начисляются на выплаты, включенные в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

В соответствии с Перечнем № 115 взносы в ФСЗН не начисляются, например: — на выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта); — государственные пособия; — компенсации;

— материальную помощь и т.д.

Существуют следующие виды отчислений на социальные нужды: обязательные взносы на пенсионное и социальное страхование (ст. 3 Закона № 138-XIII).

Пенсионное страхование – это страхование на случай достижения застрахованным лицом пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Право на получение пенсий имеют лица, за которых уплачивались взносы на пенсионное страхование.

Социальное страхование – это страхование при наступлении страхового случая, а именно: • временной нетрудоспособности; • беременности и родов; • рождения ребенка; • ухода за ребенком до достижения им возраста 3 лет; • предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

• смерти застрахованного работника или члена его семьи.

При этом право на получение выплат социального характера из средств ФСЗН зависит от уплаты обязательных страховых взносов на социальное страхование.

Многие организации предоставляют своим работникам не предусмотренные законодательством выплаты социального характера в денежной и натуральной форме.

В зависимости от источника финансирования они подразделяются: — на социальные гарантии за счет фондов организации;

— социальные гарантии за счет профсоюза.

Социальные гарантии за счет фондов организации предоставляются на основании коллективного договора, соглашения, иного локального нормативного акта.

Коллективный договор – это локальный нормативный правовой акт, регулирующий трудовые и социально-экономические отношения между нанимателем и работающими у него работниками (ст. 361 Трудового кодекса РБ).

В связи с тем что источником данных выплат служат фонды организации, размер и разнообразие данных социальных выплат зависят от финансового состояния организации и специфики ее деятельности.

К таким социальным выплатам относятся: • материальная помощь; • подарки и премии к праздникам; • сезонные выплаты (так называемые осенние выплаты «на овощи»); • детские подарки и билеты к Новому году; • предоставление работникам беспроцентных займов; • обеды работникам; • оплата коммунальных услуг; • оплата путевок; • оплата билетов в театры, музеи, на выставки и т.п.; • оплата абонементов в спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны и т.п.;

• оплата обучения.

Также коллективным договором может быть предусмотрено формирование профсоюзного фонда и размер отчислений профсоюзным организациям для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, новогодних елок и удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры и на иные социально значимые цели в размере не менее 0,15 % от фонда заработной платы.

Коэффициент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет: 1. для работодателей – 28 %; 2.

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, – 24 %; 3.

для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров — 5 %; 4. для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, — 29 %; 5. для Белгосстраха – 29 %;

6. для работающих граждан — 1 %.

Процент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 %.

Взносы на пенсионное и социальное страхование уплачивают единым платежом.

Обязательные отчисления на социальные нужды в 2013 г. (как и ранее) за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют в ФСЗН их работодатели (п.

6 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение № 40)).

Таким образом, наниматель перечисляет обязательные страховые взносы «за себя» как за юридическое лицо и за работающих.

Однако порядок исчисления обязательных страховых взносов в данном случае отличается. Первая часть обязательных страховых взносов уплачивается в ФСЗН за счет работодателя и включается в состав его расходов. Вторую часть обязательных страховых взносов работодатель удерживает из выплат, причитающихся работнику, и перечисляет в ФСЗН.

Сумму обязательных страховых взносов в ФСЗН «за работающих» исчисляют по каждому работнику. Сумму обязательных страховых взносов в ФСЗН «за работодателя» исчисляют от общего фонда оплаты труда.

Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы самостоятельно исчисляют обязательные страховые взносы.

Законодательством установлены некоторые ограничения сумм уплачиваемых обязательных страховых взносов.

А именно:
— сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п.

5 Положения № 40);
— максимальный предел дохода, на который начисляются страховые взносы, – 4-кратная величина средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII).

Условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях).

Обязательные страховые взносы должны быть уплачены в установленные сроки.

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Плательщики, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в ФСЗН не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты самостоятельно исчисляют суммы обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате. Указанные взносы уплачиваются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

Учет отчислений на социальные нужды, расчетов с ФСЗН по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. пенсионному, в бухгалтерском учете ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)).

Организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета (п. 3 Инструкции № 50).

Таким образом, к данному счету могут быть открыты дополнительные субсчета, такие, как: — «Расчеты по социальному страхованию»; — «Расчеты по пенсионному обеспечению»; — «Расчеты по профессиональному пенсионному страхованию»;

Читайте также:  Список профессий с вредными условиями труда

— «Экономические санкции и пени».

Корреспонденция счета 69

Таблица 2

 По дебету с кредитом счетовПо кредиту с дебетом счетов
50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 75 «Расчеты с учредителями»79 «Внутрихозяйственные расчеты» 08 «Вложения в долгосрочные активы» 10 «Материалы» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные затраты» 26 «Общехозяйственные затраты» 28 «Брак в производстве» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 44 «Расходы на реализацию» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» 91 «Прочие доходы и расходы» 96 «Резервы предстоящих платежей»97 «Расходы будущих периодов»

По кредиту счета 69 отражаются: — начисление обязательных страховых взносов в корреспонденции с дебетом счетов затрат, на которых отражено начисление оплаты труда или других выплат; — удержание обязательных страховых взносов (на пенсионное страхование в размере 1 %) из выплат, начисленных работникам, в корреспонденции с дебетом счета 70; — начисление сумм штрафов и пеней в корреспонденции с дебетом счета 90; — поступление сумм, полученных из ФСЗН (на выплату пособий в случаях превышения суммы фактических расходов над суммой начисленных обязательных страховых взносов; сумма платежей, возвращенная плательщику, и т.п.), в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета» и т.д. По дебету счета 69 отражаются: — начисление за счет взносов в ФСЗН в корреспонденции с кредитом счета 70 пособий (за исключением пособия на погребение) работникам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием, оплаты свободного от работы дня лицам, воспитывающим ребенка-инвалида, выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности; — начисление пособий на погребение (при выплате лицу, не являющемуся работником предприятия, взявшему на себя организацию погребения умершего работника) в корреспонденции со счетом 76; — начисление компенсации алиментов в случае простоя на предприятии по производственным причинам, не зависящим от плательщика алиментов, в корреспонденции со счетом 76;

— перечисление взносов и иных платежей в ФСЗН в корреспонденции с кредитом счета 51 и т.д.

Примерные операции по счету 69  представлены в табл. 3:

Таблица 3

Содержание операцииДебетКредит
Начислены взносы в ФСЗН, уплачиваемые за счет работодателя 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 69
Удержан обязательный страховой взнос (на пенсионное страхование), уплачиваемый за счет работника 70 69
Начислены за счет средств ФСЗН государственные пособия (за исключением пособия на погребение) работникам 69 70
Начислено пособие на погребение в случае смерти работника (выплачивается лицу, взявшему на себя организацию погребения умершего работника) 69 76
Отражены суммы денежных средств, полученные организацией из ФСЗН 51 69
Начислены штрафные санкции и пени по социальному страхованию и обеспечению, причитающиеся к уплате 90 69
Перечислены с расчетного счета взносы и иные платежи в ФСЗН 69 51
Погашена задолженность перед ФСЗН за счет полученных кредитов 69 66, 67
Погашена задолженность перед ФСЗН за счет дебиторов 69 62
Взысканы недоимка и пени в ФСЗН путем обращения взыскания на имущество плательщика 69 90, 91
Отражена задолженность перед ФСЗН в размере доплаты работника за путевку 76 69
Перечислена в ФСЗН доплата работника за путевку 69 51
На расчетный счет организации поступила сумма компенсации недоплаты алиментов 51 69
Начислена компенсация недоплаты алиментов их получателю 69 76-1
Оприходована в кассу организации сумма возмещения алиментов, полученная с расчетного счета 50 51
Выплачена из кассы организации сумма компенсации недоплаты алиментов их получателю 76-1 50
Перечислена сумма компенсации недоплаты алиментов в ФСЗН 69 51
Сумма компенсации недоплаты алиментов отражена в составе прочих расходов организации по текущей деятельности 90-10 69

Источник: https://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/obyazatelnye-otchisleniya-na-sotsialnye

Учет отчислений на социальные нужды

При всяком начислении оплаты труда организация обязана начислить страховые взносы в фонды пенсионного обеспечения и социального страхования.

Начисления отражаются по счёту 69 ʼʼРасчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечениюʼʼ и относятся на затраты производства по месту деятельности работника.

По счету 69 ʼʼРасчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечениюʼʼ выделяют отдельные фонды и субсчета для отражения расчётов с различными фондами: Фонд социального страхования (ФСС России), Пенсионный фонд РФ (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

База для начисления налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определœении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой реализуются данные выплаты.

Размер отчислений установлен Федеральным законом от 24 июля 2009 ᴦ.

№212-ФЗ ʼʼО страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхованияʼʼ [7] и составляет с 1 января 2012 ᴦ. 30 % от налоговой базы. Это отчисления в ФСС России (2,9%), в ПФР (22%) и в ФФОМС (5,1%).

Пример 5.4. Работнику основного производства начислена зарплата в размере 10 000 руб. Составим бухгалтерские записи по начислению заработной платы и начислению отчислений в фонды пенсионного обеспечения и социального страхования.

Решение представлено в табл. 5.8.

С 1 января 2012 ᴦ. база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования.

Таблица 5.8
Порядок начисления заработной платы с учетом отчислений в фонды пенсионного обеспечения и социального страхования
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Начислена зарплата 10 000
Начислены страховые взносы (10 000 руб. х 30 %) 3 000

Под несчастным случаем на производстве принято понимать событие, в результате которого застрахованное лицо получило увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) как на территории страхователя, так и за ее пределами, либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователœем, и ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ повлекло крайне важно сть перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Под профессиональным заболеванием принято понимать хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

Данное страхование предусматривает:

1) обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

2) возмещение вреда, причинœенного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), путем предоставления застрахованному в полном объёме всœех необходимых видов обеспечения по страхованию, в т.ч. оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

3) обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Обеспечение по страхованию осуществляется в виде:

1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счёт средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

2) страховых выплат: единовременной страховой выплаты застрахованному либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его смерти; ежемесячных страховых выплат застрахованному либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;

3) оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

  • — Учет отчислений на социальные нужды

      При всяком начислении оплаты труда организация обязана начислить отчисления в фонды пенсионного обеспечения и социального страхования. Начисления отражаются по счёту 69 – «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению» и относятся на затраты… [читать подробнее].

  • Источник: http://referatwork.ru/category/proizvodstvo/view/294094_uchet_otchisleniy_na_social_nye_nuzhdy

    Бухгалтерский учет отчислений на социальные нужды

    Учет отчислений на социальные нужды ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.[17] Начисление страховых платежей отражается на разных субсчетах:

    69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

    69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

    69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

    В соответствии с действующим законодательством страховой тариф в Пенсионный Фонд делится на три части:

    1) на формирование базовой части пенсии,

    2) на формирование страховой части пенсии,

    3) на формирование накопительной части пенсии (для лиц 1967 года рождения и моложе).

    Следовательно, к счету 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» необходимо открытие трех аналитических позиций.

    Аналогичным образом открываются счета для отражения отчислений в Фонд социального страхования (по социальному страхованию и по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний), в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования.

    Отчисления на социальные нужды включаются в себестоимость конкретных видов продукции в процентах от суммы основной и дополнительной заработной платы, включенной в себестоимость соответствующих видов продукции, работ, услуг.

    Читайте также:  Новый счет-фактура с 1 июля 2017 года

    В бухгалтерском учете начисление взносов в части отчислений, производимых за счет организации, отражается в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда. Следовательно, суммы начисленных страховых взносов необходимо отнести на тот же счет учета затрат, на который была отнесена начисленная заработная плата[18]:

    Д 20 «Основное производство» (по видам продукции)

    Д 23 «Вспомогательные производства» (по видам продукции)

    Д 25 «Общехозяйственные расходы» (в разрезе цехов)

    Д 26 «Общехозяйственные расходы»

    Д 44 «Расходы на продажу»

    Д 28 «Брак в производстве»

    К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по субсчетам)

    По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

    Заключение

    Расходы на оплату труда представляют собой существенный элемент себестоимости продукции, достигая в некоторых отраслях материального производства одной трети всех издержек производства. Поэтому четкая организация учета расходов на оплату труда и более точное их распределение между объектами калькулирования являются важной предпосылкой достоверности исчисления себестоимости продукции.

    При учете затрат на оплату труда необходимо обоснованно отражать эти расходы по направлениям затрат и местам их возникновения (затраты цеха, бригады, участка, подразделения и так далее). В уставных документах необходимо прописать процедуру списания затрат по тем или иным направлениям.

    Все затраты связанные с оплатой труда должны быть оформлены документально. Важно рационально организовать первичную документацию, особенно по учету выработки, поскольку именно эти документы служат основанием для отнесения расходов на оплату труда на те или иные виды продукции.

    Для отнесения трудовых издержек производства на себестоимость конкретных видов продукции используется подразделение заработной платы на основную и дополнительную. Особое значение при этом имеет основная заработная плата производственных рабочих, которая зачастую служит базой распределения косвенных расходов.

    Отчисления на социальные нужды включаются в себестоимость тех или иных видов продукции отдельной статьей «Отчисления на социальное страхование» в процентах (установленных действующим законодательством) от сумм заработной платы, включенных в себестоимость соответствующих видов продукции (работ, услуг).

    Список литературы

    Источник: https://megaobuchalka.ru/9/30787.html

    Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения

    В соответствии с НК РФ глава 24 Единый социальный налог работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению.

    Для этой цели на предприятиях производятся ежемесячные отчисления на социальные нужды. Отчисления производятся от начисленной заработной платы и других приравненных к ней выплат по установленному тарифу.

    Учет ЕСН и расчетов по нему ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств.

    Установлены следующие максимальные ставки страховых платежей:

    1) фонд социального страхования 2,9% от начисленной заработной платы

    2) пенсионный фонд 20% от начисленной заработной платы

    3) федеральный фонд медицинского страхования 1,1% от начисленной заработной платы

    4) территориальный фонд медицинского страхования 2,0% от начисленной заработной платы

    Не начисляется ЕСН на такие выплаты, как, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, различные виды денежных пособий, компенсационные выплаты (суточные по командировкам), все виды пенсий и пособий по социальному страхованию и некоторые другие.

    Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним, учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним, учет отчислений в фонд обязательного медицинского страхования и расчетов с ним подробно рассмотрены в Теме 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды.

    Отчет по ЕСН предоставляется в территориальные ИФНС нарастающим итогом ежеквартально в срок не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным периодом, уплата проводится 1 раз в месяц не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным.

    Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций

    Учет расчетов с бюджетом

    Для целей бухгалтерского учета можно различать две группы налогов и организацию учета по ним: простая и сложная.

    К простой относятся: налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, налог с физических лиц, налог с продаж, единый налог на вмененный доход, целевой сбор на содержание муниципальной милиции и благоустройство города и т.д.

    К сложной относятся НДС и акцизы

    Дебет Счет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит

    Уменьшение задолженности Корреспондирующий счет Увеличение задолженности Корреспондирующий счет
    Перечисление налога Сальдо –остаток задолженности на начало периода Начислен налог: — Прибыль — Имущество — Земельный Сальдо – остаток задолженности на конец периода — 20,44

    Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций

    Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

    Расчеты с разными дебиторами и кредиторамивозникают по разным причинам:

    · по претензиям к поставщикам и подрядчикам,

    · по страхованию имущества и персонала,

    · за товары, купленные в кредит,

    · по возмещению материального ущерба,

    · по представленным работникам предприятия займам и др.

    Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим только 2 из вышеперечисленных: 75, 76.

    Учет расчетов с учредителями.

    Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75.

    Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

    Увеличение задолженности учредителей по вкладам в УК, уменьшение задолженности предприятия учредителям по доходам Корреспондирующий счет Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в УК, увеличение задолженности предприятия учредителям по доходам Корреспондирующий счет
    Сальдо –долг учредителей по взносам на начало периода Начислен долг учредителей по взносам в УК Начислен налог на доходы учредителей Выплачены дивиденды учредителям Сальдо –долг учредителей по взносам на конец периода — 50,51 — Сальдо –долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода Внесен учредителями вклад в УК Начислены дивиденды учредителям Сальдо –долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода — 01,04,10, 41,50, 51,52 —

    Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

    Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров.

    Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

    По объявленным дивидендам начисляются налоги:

    · По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

    · По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%.

    Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

    Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

    Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

    Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности предприятия Корреспондирующий счет Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности предприятия Корреспондирующий счет
    Сальдо –долг дебиторов на начало периода Начислена разная дебиторская задолженность Перечислена разная кредиторская задолженность Сальдо –долг дебиторов на конец периода — 51,52 — Сальдо –долг кредиторам на начало периода Получена разная дебиторская задолженность Начислена разная кредиторская задолженность Депонирована заработная плата Сальдо –долг кредиторам на начало периода — 51,52 08,10, 20,26,44, —

    Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

    Начисление разной дебиторской задолженности отражается следующей проводкой: Д 76 К 91.

    Начисление разной кредиторской задолженности отражается следующей проводкой: Д 08,10,26,44 и др. К 76.

    Депонированная заработная плата переводится на счет 76 со счета 70 ( Д 70 К 76 ). Выдача депонированной заработной платы отражается по дебету счета 76 (Д 76 К 50).

    Удержания по исполнительным листам отражается ( Д 70 К 76 ).

    Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций

    Учет кредитов банков

    Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже 1 раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.

    При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку платежа в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности.

    Затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и внеоборотных активов), относятся к расходам организации и учитываются при исчислении налога на прибыль.

    Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате не просроченных процентов банков принимаются в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 10 процентов (по ссудам, полученным в рублях). По ссудам, полученным в иностранной валюте, принята учетная ставка 15% годовых.

    Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты банков» и 67 «Долгосрочные кредиты банков».

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

    Источник: https://zdamsam.ru/a62905.html

    Отчисления в фонд социального страхования — что это, ставка, процент

    Благодаря отчислениям предприятий и индивидуальных предпринимателей сумм на страхование, в случае временной нетрудоспособности, ухода на пенсию, при потребности в медицинской помощи работник получает выплату от страхователя.

    Читайте также:  Начисление дивидендов в 2018 году

    Какие же особенности осуществления страховых взносов? Что стоит знать каждому руководителю и его работнику о правах и обязанностях?

    Под отчислениями на социальное страхование подразумевают обязанности, которые имеют работники или их работодатели по оплате пособия по соцстрахованию. Это может быть выплата по временной нетрудоспособности, к примеру — отчисления от несчастных случаев на производстве.

    Платежи такого характера воспринимаются физическими лицами с пониманием. Зачастую различий на счетах налогоплательщиков между страховыми платежами и налогами нет.

    Систему соцобеспечения не стоит воспринимать как страховую в полной мере: оплата взносов не достигает того уровня, чтобы такую систему можно было назвать платежеспособной.

    Страховые взносы выплачивают в тех случаях, когда человек окажется временно нетрудоспособным по болезни или родам и воспитанию ребенка. Фондом будет оплачиваться больничный лист и декретное пособие.

    Задачей внебюджетного фонда является возможность обеспечивать дополнительной суммой приоритетные отрасли экономического направления и расширять соцуслуги гражданам.

    К обязательным отчислениям относятся страхование от несчастного случая и выплаты в пенсионный фонд: на страхование пенсии и ее накопление.

    Ставка отчисления на социальное страхование

    Под страховым тарифом подразумевают ставку страхового вознаграждения со страховых сумм, учитывая объекты страхования и характер рисков (статья 11. Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ»).

    При добровольных взносах ставка будет определена договорами, что подписываются между сторонами (страхователем и страховщиком). В таком случае тариф рассчитывают страховщики (в соответствии с законами), поскольку являются производителями страховых услуг.

    При этом необходимо осуществить подсчет и себестоимости и стоимости предоставленных услуг.

    Поэтому основная цель ставок при добровольном отчислении – определение и покрытие возможного ущерба страховщиками, что приходится на единицу сумм страхования.

    В мировом обиходе страховую ставку называют брутто-ставкой.

    Процент

    Производят отчисления на социальные нужды в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах» от 28.12.2010 г.

    Прописаны такие размеры на страховые выплаты:

    • пенсионному фонду РФ перечисляется 26%;
    • фонду соцстрахования РФ – 2,9 %;
    • федеральному фонду медстрахования – 5,1%;

    Источник: http://prostrahovanie24.ru/soc/fond-socialnogo-strahovanija/otchislenija.html

    Проводки по начислению страховых взносов

    Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.

    Как начислить страховые взносы в 2017 году

    Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:

    • Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
    • Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
    • Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
    • Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Особенности страхового налогообложения доходов

    Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.

    Полностью освобождены от страхового налогообложения:

    • Все выплаты социальных пособий;
    • Предоставление материальной помощи;
    • Льготные выплаты;
    • Пособия по безработице;
    • Денежные довольствия военнослужащим и прочие.

    Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета

    Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:

    • 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
    • 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.

    По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.

    Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    20, 25, 26, 44 70 267 800,00 Сотрудникам предприятия начислена заработная плата Зарплатная ведомость
    20, 25, 26, 44 69-1/1 7 766,20 На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб. Зарплатная ведомость
    20, 25, 26, 44 69-2 58 916,00 На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб. Зарплатная ведомость
    20, 25, 26, 44 69-3 13 657,80 На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб. Зарплатная ведомость
    20, 25, 26, 44 69-1/2 535,60 На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб. Зарплатная ведомость
    69-1/1 51 (50) 7 766,20 Произведена оплата взносов социального страхования Платежное поручение, банковская выписка
    69-2 51 (50) 58 916,00 Произведена оплата пенсионных взносов Платежное поручение, банковская выписка
    69-3 51 (50) 13 657,80 Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию Платежное поручение, банковская выписка
    69-1/2 51 (50) 535,60 Произведена оплата взносов от несчастных случаев Платежное поручение, банковская выписка

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-strahovyih-vznosov.html

    Начисление страховых взносов и их проводки | Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды — Контур.Бухгалтерия

    Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

    Часть взносов (пенсионные, медицинские и социалка на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую.

    И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье мы расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и учитывать их в налоговом учете.

    Начисление страховых взносов: проводки, особенности

    Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними.

    Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха.

    Значит страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

    Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему.

    К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

    Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» —  начислены пенсионные взносы;

    Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» —  начислены взносы на медстрахование;

    Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» —  начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

    Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» —  начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

    Отражение уплаты страховых взносов

    Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

    Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» —  уплачены взносы на страховую часть пенсии;

    Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» —  уплачены медицинские взносы;

    Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» —  уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

    Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» —  уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

    Налоговый учет страховых взносов

    Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

    Если вы работаете на УСН или ЕНВД, страховые взносы уменьшают налоговую базу в следующих случаях:

    • ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц;
    • Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».

    50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

    Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

    Платежные поручения на перечисление страховых взносов

    С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.

    В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.

    Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.

    Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.

    Штрафы и пени по страховым взносам

    Согласно ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени за каждый день просрочки, из расчета 1/300 ставки рефинансирования.

    Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или по неустановленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

    Уплата страховых взносов в 2018 году

    Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

    Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г.

    Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

    Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/202

    Ссылка на основную публикацию