Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес (1)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

См. подраздел «Налог на игорный бизнес» в предыдущей редакции

Содержание бератора «Практическая бухгалтерия»

Поисковый регистр бератора «Практическая бухгалтерия»

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Этот налог установлен главой 29 Налогового кодекса РФ.

Его платят фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом, то есть владеют казино, игровыми залами, тотализаторами и т.д.

В игорном бизнесе не происходит реализации товаров (работ, услуг). Поэтому с доходов от игорного бизнеса не платятся налог на прибыль, НДС и другие налоги, которые рассчитываются исходя из выручки от реализации. Налог на игорный бизнес заменяет их.

С доходов от других видов деятельности (например, от продажи в казино спиртных напитков) налоги нужно платить в обычном порядке. Учитывайте эти доходы и соответствующие им расходы отдельно от доходов и расходов по игорному бизнесу.

Что облагается налогом

Налогом облагают:

игровые столы — специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или наблюдатель;

игровые автоматы — специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения;

кассы тотализаторов и букмекерские кассы — место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитываются ставки и определяются выигрыши.

Все столы, автоматы и кассы зарегистрируйте в вашей налоговой инспекции. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до их установки. Для этого подайте туда заявление. Его форма приведена в приказе Минфина России от 24 января 2005 г. N 8н.

Получив заявление, налоговая инспекция в течение пяти дней выдаст вам свидетельство о регистрации объектов налогообложения. Храните его копию в игорном заведении.

Если у вас есть игровые автоматы, рассчитанные на несколько игровых мест, налоговая инспекция должна зарегистрировать каждый из них, как один объект налогообложения.

Пример

В игровом зале ЗАО «Стэк Шоу» (г. Санкт-Петербург) был установлен игровой автомат «ИТА-2», рассчитанный на четыре игровых места. Налоговая инспекция потребовала зарегистрировать их, как четыре отдельных автомата.

Фирма отказалась, обратилась в арбитражный суд и выиграла спор (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 июля 2001 г. по делу N А56-2230/01).

Если количество столов, автоматов и касс изменилось (появились новые или выбыли старые), подайте заявление об этом в налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позднее, чем за два рабочих дня до того, как это изменение произойдет. Инспекция обязана в пятидневный срок внести изменения в свидетельство о регистрации или выдать новое.

Если при проверке инспекция обнаружит незарегистрированные столы, автоматы или кассы, фирму могут оштрафовать. Сумма штрафа равна трехкратному размеру ставки налога. При повторном нарушении фирму оштрафуют в шестикратном размере ставки налога.

Налоговой базой является количество игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов и букмекерских касс.

Налоговый период равен одному календарному месяцу.

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами в таких пределах:

за каждый игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

за каждый игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

за каждую кассу тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

за кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей.

Если региональными законами ставки налога не установлены, то нужно платить:

за один игровой стол — 25 000 рублей;

за один игровой автомат — 1500 рублей;

за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы — 25 000 рублей.

Региональные власти своими законами могут увеличивать ставки налога. Однако эти ставки не должны быть больше, чем:

за один игровой стол — 125 000 рублей;

за один игровой автомат — 7500 рублей;

за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы — 125 000 рублей.

Как рассчитать сумму налога

Для расчета налога, подлежащего уплате по итогам месяца, умножьте количество зарегистрированных в налоговой инспекции столов, автоматов и касс на соответствующие ставки налога.

Если один стол имеет несколько игровых полей, то ставку налога по этому столу нужно умножить на их количество.

Пример

В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

По итогам месяца за столы надо заплатить:

35 столов х 25 000 руб. = 875 000 руб.

За автоматы нужно заплатить:

100 автоматов х 1500 руб. = 150 000 руб.

Общая сумма налога — 1 025 000 руб.

Если в течение месяца количество столов, автоматов или касс у вас изменилось (появились новые или выбыли старые), налог рассчитывается следующим образом:

1) если новый стол, автомат или касса появились до 15-го числа месяца включительно, то налог за них вы должны заплатить в полном размере, если после 15-го — в половинном;

2) если ранее установленный стол, автомат или касса выбыли до 15-го числа месяца включительно, то налог за них вам следует заплатить в половинном размере, если после 15-го — в полном. Стол, автомат или касса считаются выбывшими после того, как вы подадите в налоговую инспекцию заявление об их снятии с учета.

На основании вашего заявления налоговая инспекция должна внести изменения в свидетельство о регистрации объектов обложения налогом (то есть игрового стола или автомата, кассы тотализатора или букмекерской конторы).

Пример

В казино установлено 5 игровых столов и 12 игровых автоматов.

В начале месяца 4 автомата было демонтировано. Вместо них установлен еще 1 игровой стол.

Поскольку новый стол установлен до 15-го числа, налог за него нужно платить в полном размере.

Поэтому по итогам месяца за столы придется заплатить следующую сумму:

6 столов х 25 000 руб. = 150 000 руб.

За демонтированные автоматы налог надо платить в половинном размере.

Поэтому по итогам месяца за автоматы нужно уплатить:

8 автоматов х 1500 руб. + 4 автомата х 1500 руб. х 1/2 = 15 000 руб.

Общая сумма налога — 165 000 руб.

Уплата налога и отчетность

Налог платится ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на игорный бизнес полностью зачисляется в региональный бюджет.

Реквизиты счетов, на которые нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Если у вашей фирмы есть обособленные подразделения, занимающиеся игорным бизнесом, налог надо платить по месту нахождения этих подразделений.

О том, как заплатить налог, читайте также раздел «Какие налоги платит фирма».

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в налоговую инспекцию надо подать декларацию по налогу. Ее форма приведена в приложении 1 к приказу Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 97н.

Декларацию можно сдать в налоговую инспекцию как в бумажном, так и в электронном виде. О том, как оформить и переслать в инспекцию электронную декларацию, написано в приказе МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

Как учесть сумму налога

Начисление и уплату налога в бюджет отразите так:

Дебет 99

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

начислен налог на игорный бизнес;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

Кредит 51

перечислен в бюджет налог на игорный бизнес.

  1. Кодекс

    2. В целях гл.29 Налогового кодекса каждый объект налогообложения, указанный в п.1 ст.366 Налогового кодекса, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня

  2. Статья

    Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра

  3. Документ

    Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.Понятия и определения, используемые в главе 29.

  4. Статья

    2. Ставки налога, установленные пунктом 1 настоящей статьи, определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

  5. Статья

    игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари,

Источник: https://refdb.ru/look/1351418.html

Налог на игорный бизнес, объекты, сроки и порядок определения налоговой базы, ставка налога и сроки уплаты

Для целей настоящей главы используются следующие понятия:

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

Организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее в настоящей главе – организатор игорного заведения), – организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

Организатор тотализатора – организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

Участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

Пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

Игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

Игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

Игровой автомат – специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

Касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

2.

В целях настоящей главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Читайте также:  Система налогообложения для ооо

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

По каждому из объектов налогообложения Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей.

2.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 25000 рублей;

2) за один игровой автомат – 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

Источник: http://sdalna10.com/31102403

Налог на игорный бизнес

Порядок расчёта и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей

Исчисление транспортного налога организация производит самостоятельно исходя из налоговой базы и действующей в регионе ставки налога по данному транспортному средству (ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета͵ исключения из государственного судового реестра и т.д.

) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента͵ определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3. ст. 362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не должна быть установлен ранее срока, установленного для представления декларации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не должна быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный срок применяется по транспортному налогу за 2011 ᴦ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного

1.Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

4) процессинговый центр тотализатора

5) процессинговый центр букмекерской конторы

6) пункт приема ставок тотализатора

7) пункт приема ставок букмекерской конторы

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются), открывается (открываются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких объектов) налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения .

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора — от 25000 до 125000;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей;

6) за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000;

7) за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, в случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, в случае если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за данный налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за данный налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

  • — Налог на игорный бизнес

    Налог на игорный бизнес с 1 января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

    Налог на игорный бизнес с 1 января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории… [читать подробнее].

    Читайте также:  Счет 62: проводки
  • — Вопрос 12.1.Налог на игорный бизнес.

    Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4)… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

    На всей территории РФ вступает в силу закон, запрещающий работу игорных заведений везде, кроме специально отведенных для этого зон — в Приморском и Алтайском краях, Калининградской области и на границе Краснодарского края и Ростовской области. Однако , изменения не… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

      Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации. Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения: 1 Налогом на добавленную стоимость за исключением этого налога,… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

    Транспортный налог Статья 364. Понятия, используемые в настоящей главе Для целей настоящей главы используются следующие понятия: игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или)… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

    Транспортный налог Региональные налоги Государственная пошлина Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов. Налогоплательщики – организации и ФЛ. Объект налогообложения – юридические действия и выдача… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

    Государственная пошлина Государственная пошлина представляет собой федеральный сбор, взимаемый при совершении юридически значимых действий или выдаче документов органами государственной власти. Государственная пошлина является единственным и достаточным… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес

    (Глава 29 НК, Закон РТ от 24.02.2012 г. № 11-ЗРТ) Налогоплательщики – организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за… [читать подробнее].

  • — Налог на игорный бизнес.

    Маркировкойназывают увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называетсямаркированным. Примерами… [читать подробнее].

  • Источник: http://referatwork.ru/category/proizvodstvo/view/305808_nalog_na_igornyy_biznes

    Налог на игорный бизнес. Региональный налог

    Региональный налог. Поскольку налогообложение игорного бизнеса фактически специальный режим налогообложения, игорная деятельность освобождается от уплаты федеральных налогов.

    Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Объектами налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатораи касса букмекерской конторы.

    В федеральном законе установлены максимальные и минимальные ставки налога в зависимости от объекта налогообложения. Конкретное значение устанавливает субъект РФ на территории, которого вводится данный налог. Порядок расчета и уплаты налога на игорный бизнес регламентируется гл. 29 НК РФ.

    Плательщики налога на игорный бизнес- организации и ИП осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями и ИП доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.

    Следовательно, уплачивать налог должны казино, заведения, которые получают доход от игровых аппаратов, а также букмекерские конторы, ипподромы и другие организации, которые принимают от населения денежные ставки.

    Определения касающиеся игорного бизнеса:

    Организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы, — организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.

    Организатор тотализатора — организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

    Участник — физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

    Азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

    Пари — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

    Игровой стол — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или организатор.

    Игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

    Касса тотализатора — специально оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

    Касса букмекерской конторы — специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

    Невозможность эксплуатации установленного в игорном заведении оборудования, вызванная, например, поломкой, некомплектностью и т.п., не изменяет обязанности налогоплательщика по уплате налога, если в налоговый орган не будет представлено заявление об изменении количества зарегистрированных объектов налогообложения.

    Все объекты игрового бизнеса подлежат регистрации в налоговых органах по их местонахождению не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Датой регистрации считается день, когда в налоговый орган представлено соответствующее заявление.

    Налоговый орган в течение пяти дней обязан выдать налогоплательщику регистрационное свидетельство. Регистрации в налоговом органе также подлежит и любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого такого объекта.

    Изменения в ранее выданное свидетельство налоговые органы должны внести также в пятидневный срок.

    Налогооблагаемая база и ставки налога. По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ).

    Таким образом, чтобы рассчитать сумму налога, необходимо умножить количество объектов налогообложения одного вида (например, игровых автоматов) на соответствующую налоговую ставку. Если у налогоплательщика несколько видов объектов налогообложения (игровые столы, кассы тотализатора и т.д.

    ), то сначала рассчитывают налог по каждому виду, а затем полученные результаты суммируются.

    Статьей 369 НК РФ установлены минимальные и максимальные ставки налога. Конкретные же ставки устанавливают региональные законы субъектов РФ. Если это не сделано, то налог уплачивается по минимальным ставкам.

    Размеры ставок по налогу на игорный бизнес

    Объект налогообложения Ставка налога за одну единицу в соответствии со ст. 369 НК РФ, руб.
    минимальная максимальная
    Игровой стол 25 000 125 000
    Игровой автомат
    Касса тотализатора или букмекерской конторы 25 000 125 000

    ПО Калининградской области (касса тотализатора или БК)-75000 рублей .

    Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Сумму налога налогоплательщик рассчитывает самостоятельно. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по этому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

    Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарный месяц.

    Налоговую декларацию за истекший налоговый период налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларация за январь должна быть представлена не позднее 20 февраля, за февраль — не позднее 20 марта и т.д.

    Сумма налога по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

    При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ).

    При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и у2 ставки налога, установленных для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения, включая выбывший объект налогообложения, и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (п. 4 ст. 370 НКРФ).

    Источник: https://megaobuchalka.ru/4/2687.html

    Налог на игорный бизнес в РФ :: SYL.ru

    Налог на игорный бизнес представляет собой региональный сбор, который предусматривается действующим Налоговым кодексом. По закону данная выплата относится к федеральным платежам.

    Основные понятия

    Есть несколько основных понятий, по которым рассчитывается налог на игорный бизнес:

    • Игорный бизнес. Определенная предпринимательская деятельность, не являющаяся какой-либо реализацией продукции, но при этом связанная с извлечением дохода от участия в различных азартных играх в игорном заведении. Также может быть получен доход с платы за проведение таких игр, с которого также взымается налог.
    • Игорное заведение. Определенное предприятие, в котором проводятся всевозможные азартные игры на основании соответствующей лицензии. Могут приниматься ставки на пари, с которых тоже взимается налог на игорный бизнес. К таким заведениям относятся различные залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы, казино, а также любые другие игорные дома.
    • Пари. Заключенное между юридическими или же физическими лицами соглашение о выигрыше, которое основывается на риске. Другими словами, соглашение считается пари в том случае, если его исход непосредственно зависит от определенного обстоятельства, которое может как произойти, так и не произойти.
    • Игровой стол. Специализированное место, которое оборудуется в игорном заведении и предназначается для проведения различных азартных игр вне зависимости от видов выигрыша. В данном случае с каждого такого стола взымается налог на игорный бизнес. В данном случае в азартных играх само заведение также может принимать участие через своих представителей в качестве организатора, наблюдателя или даже играющей стороны.
    • Игровой автомат. Специализированное оборудование, которое устанавливается в игровом зале и используется для того, чтобы получать денежный выигрыш. В данном случае сотрудники компании не могут принимать никакого участия в игре на таких автоматах.
    • Касса. Специализированное место, которое оснащается соответствующим оборудованием. При помощи данного оборудования в игорном заведении ведется учет общей суммы ставок, а также определяется общая сумма выигрыша, которую нужно будет выплатить. Единственным исключением в данном случае является тотализатор, так как он представляет собой структурное подразделение унитарного государственного предприятия.
    Читайте также:  6-ндфл за 4 квартал 2018 года: бланк и пример заполнения

    Все вышеперечисленные понятия учитываются в процессе того, как рассчитывается налог на игорный бизнес, и поэтому важно запомнить их и в дальнейшем правильно использовать.

    Плательщики

    Плательщиками в данном случае выступают физические лица или же компании, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере данного бизнеса. В том порядке, который предусматривается действующим налоговым законодательством, всевозможные обособленные подразделения компании полностью берут на себя обязанности касательно организации уплаты на той территории, где они работают.

    Объекты налогообложения

    В данном случае объектами налогообложения являются вышеперечисленные понятия, то есть игровые столы, автоматы и кассы.

    Общее количество таких объектов должно быть в обязательном порядке зарегистрировано в соответствующих органах МНС, располагающихся по месту пребывания объектов до того, как их установят, с обязательным предоставлением свидетельства о регистрации, так как от него непосредственно зависит ставка налога на игорный бизнес. Стоит отметить тот факт, что копия данного свидетельства должна сохраняться в игорном заведении, то есть там, где будут постоянно располагаться эти объекты.

    В том случае, если в процессе работы в игорном заведении было принято решение об изменении общего количества объектов того или иного вида, такие изменения также нужно в обязательном порядке регистрировать на протяжении пяти рабочих дней после того, как выбывает или же устанавливается каждый отдельный объект, ведь от этого, опять же, зависит ставка налога на игорный бизнес. На протяжении пяти дней после получения письменного заявления фискальные органы должны выдать соответствующее свидетельство о том, что объекты зарегистрированы (также предусматривается внесение изменений в уже выданное свидетельство).

    Штрафные санкции

    В том случае, если на территории заведения будут присутствовать незарегистрированные объекты налогообложения или же работа данного заведения не будет соответствовать порядку уплаты налога больше чем два раза на протяжении одного календарного года, плательщики налога на игорный бизнес попросту могут лишиться лицензии на ведение предпринимательской деятельности в данной сфере. Ставка налога на различные объекты налогообложения должна устанавливаться в том размере, который кратен установленному действующим федеральным законом МРОТ.

    Налоговые ставки

    Региональный налог на игорный бизнес представляет собой конкретную ставку для каждого игорного заведения на территории субъектов РФ, которая превышает установленный минимальный уровень, определенный действующим законодательством.

    В том случае, если нормативный акт того или иного субъекта РФ, определяющий точные размеры налоговых ставок, отсутствует, для его исчисления и дальнейшей оплаты задействуются минимально допустимые размеры ставок.

    Стоит отметить тот факт, что ставка налога в год на каждый последующий объект сверх определенного количества будет снижаться на 20 %, но только в том случае, если в заведении общее количество игровых столов составляет более 30, а игровых автоматов установлено более 40.

    Также следует заметить, что налог на игорный бизнес РФ не предусматривает какие-либо индивидуальные ставки для определенных категорий плательщиков.

    Сколько нужно платить?

    Налоговая ставка представляет собой такой момент, который определяется в соответствии с законодательством отдельных субъектов и взимается каждый месяц. Данная ставка может составлять следующую сумму:

    • 25-125 тыс. рублей за каждый установленный игровой стол;
    • 25-125 тыс. рублей за каждую использующуюся кассу букмекерской конторы или тотализатора;
    • 1.5-7.5 тыс. рублей за каждый игровой автомат.

    В том случае, если данная ставка не устанавливается в соответствии с действующим законодательством определенного субъекта, она устанавливается по минимальному значению, соответствующему Налоговому кодексу. По главе 29 данного кодекса ведется регламент порядка оплаты и исчисления налога, определяются сроки выплаты и, соответственно, ответственность за все возможные нарушения.

    Как исчисляется платеж?

    При открытии игорного бизнеса обязательно нужно понять порядок исчисления налога.

    Налог на игорный бизнес (косвенный или прямой), а точнее, суммы выплат, которые нужно внести в бюджет федеральный и субъектов РФ, определяются непосредственно самим плательщиком в соответствии со ставкой, а также общим количеством зарегистрированных объектов.

    Определение точной суммы выплат, учитывая общее количество или же виды объектов налогообложения, должно предоставляться самим плательщиком в налоговый орган, находящийся непосредственно по месту регистрации, не позднее 20 числа каждый месяц, идущий за отчетным.

    В том случае, если игорное заведение занимается какими-либо другими видами деятельности, не имеющими никакого отношения к игорному бизнесу, данное заведение должно раздельно учитывать эти выплаты, после чего вносить платежи по отдельности в соответствии с действующим законодательством. Характеристика налога на игорный бизнес была приведена выше.

    Изменение количества объектов

    В том случае, если устанавливается какое-либо дополнительное устройство до 15 числа данного месяца, сумма залога за него будет начислена за полный месяц. Если же изменение в объектах случилось уже после 15 числа, то в этой ситуации налог на игорный бизнес налогоплательщики могут выплачивать наполовину.

    При выбытии какого-то объекта, за который делается выплата до 15 числа, сумма выплачивается только за половину данного месяца, если же этот объект будет выбывать после 15-го, общая сумма будет равняться полной налоговой ставке. Стоит отметить тот факт, что в данном случае объект налогообложения считается полностью выбывшим только после того, как пройдет 10 дней с момента подачи данного заявления в налоговый орган.

    Как делается выплата?

    Оплата взносов в бюджеты субъектов РФ и федеральный осуществляется со стороны плательщика на протяжении пяти рабочих дней после того, как соответствующий расчет был отправлен в орган МНС, располагающийся по месту регистрации всех установленных устройств, равными частями в размере 1/12 от общей суммы годового платежа, учитывая уже внесенные изменения количества объектов.

    Налог на игорный бизнес является обязательным к выплате в соответствии с единой ставкой, которая устанавливается на территории конкретного субъекта РФ, где располагается этот объект.

    В данном случае сумма взносов непосредственно входит в состав всех расходов, относящихся к ведению этой предпринимательской деятельности.

    Общая сумма налога в обязательном порядке должна быть зачислена в федеральный бюджет.

    Куда платить?

    Общая сумма платежей в размере, соответствующем превышению по сравнению с минимально допустимым размером ставки, должна быть зачислена непосредственно в бюджет того субъекта РФ, где находится это игорное заведение.

    Помимо всего прочего, учет налога на игорный бизнес предусматривает также местный сбор за открытие такой предпринимательской деятельности.

    Источник: https://www.syl.ru/article/210371/new_nalog-na-igornyiy-biznes-v-rf

    Что это такое — налог на игорный бизнес, его характеристика и элементы

    Игорный бизнес – один из видов предпринимательской деятельности, который направлен на получение прибыли игорным заведением от проведения пари, азартных игр, тотализаторов. В наше время он активно развивается в сфере отдыха и развлечений. Закон «О деятельности игорных заведений» стал главным документом данной области.

    Налог на игорный бизнес – это налог с учреждений, которые ведут предпринимательскую деятельность в игорной индустрии. К таким организациям относятся те, которые обладают игровыми столами, автоматами, пунктом приема ставок тотализатора, и учреждения азартного типа.

    Урегулирование правил лицензирования бизнеса стало главной проблемой отношений государства с «картёжным» предпринимательством. В характеристике данного бизнеса указывается, что не является самореализацией товаров:

    • доход в виде получения денег;
    • спор в виде азартной игры;
    • платеж за проведение игр.

    Налогоплательщики и объекты налогообложения

    Плательщиками являются общества, которые выполняют свою деятельность в сфере игрового бизнеса. Статья 17 Федерального закона говорит о том, что в список видов деятельности, которые предполагают лицензию, входят содержание и организация тотализаторов и игровых предприятий.

    Объекты налогообложения:

    • специальное оборудование для азартных игр;
    • стол для игры в казино, рулетку;
    • центр тотализатора;
    • юридическое учреждение, которое проводит денежные пари;
    • приемный пункт ставок тотализатора и букмекерской конторы.

    Автомат – оборудование, которое используется для осуществления рисковых игр с любой вероятностью выигрыша. Стол для карточных игр – специально отведенное место с несколькими полями для проведения соответствующих игр. Пункт для приема ставок счетчика пари и букмекерской конторы – обустроенное место для подсчитывания единой суммы денег и определения выигрыша.

    В данный момент в России выделяют пять зон для перечисленных игр:

    1. «Приморье»;
    2. «Сибирская монета» – Алтайский край;
    3. «Янтарная» – Калининградская область;
    4. «Крым»;
    5. «Азов-сити» – Краснодарский край.

    Игорная зона «Азов-сити» является одной из пяти действующих зон. Она подчиняется Закону налоговых ставок и имеет следующие показатели:

    • игровой автомат — 7500 рублей;
    • игровой стол — 125 000 рублей;
    • процессинговый центр букмекера или тотализатора — 125 000 рублей;
    • пункт приема ставок — 7000 рублей.

    Заявление о регистрации объекта налогообложения необходимо подавать не позже чем за 2 дня до его установки. Заявление о регистрации уменьшения количества объектов свидетельствует о том, что объект будет закрыт. В течение пяти дней после подачи заявления налоговые органы должны выдать соответствующий документ об оформлении.

    Налоговый период представляет собой календарный месяц.

    Налоговая база

    База налогов – своеобразная характеристика (физическая или стоимостная) объектов налогообложения. В данном случае она определяется по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

    В РФ установлены ограничения ставок по налогу. В результате чего предприниматели должны уплачивать платеж по ставкам, которые применяются в конкретном регионе. Никакие льготы законом не предусмотрены.

    Порядок расчета и уплаты с примером

    Подробные сведения о процессе расчета выплат приведены в ст. 370 Налогового кодекса. Формула подсчета такова:

    • Сумма платежа = количество объектов налогообложения * их ставка.

    Если на игровом столе находится больше одного поля, то ставка может увеличиваться кратно количеству полей.

    Приведем пример. Например, в вашем заведении 2 игровых стола с тремя полями у каждого и 4 автомата. Тогда:

    • Сумма платежа = 6 * 125 000 + 4 * 7500 = 780 000 рублей.

    Уплачивается данный налог по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

    Подробнее о том, что это за платеж и кто должен его уплачивать, вы можете посмотреть на следующем видео:

    Отчетность

    Статья 370 НК РФ сообщает, что плательщик налога должен предоставить соответствующий документ за прошедший период по месту регистрации объектов налогообложения.

    Статья 80 Кодекса РФ предусматривает подачу декларации через законного или уполномоченного представителя, лично, в электронной форме через интернет или по почте с описью вложения.

    20-е число следующего за отчетным месяца – это последний период подачи отчетности. Но в случае, если последний день срока – нерабочий, он переносится на следующий рабочий день.

    Если налогоплательщик обнаружил допущенные ошибки, то в таком случае нужно отправить новую декларацию с внесёнными изменениями. А на титульном листе необходимо указать, что отчет имеет корректировки.

    Ответственность за налоговые правонарушения

    Если же такая документация не предоставлена в налоговую в определенный срок – это предусматривает денежное взыскание в размере 5% от суммы налога (не более 30%, но и не менее 1000 рублей), что предусмотрено в статье 119 НК РФ.

    Существует также штраф от 20 до 40 процентов суммы неуплаченного платежа за нарушение порядка его уплаты.

    Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/na-igornyj-biznes.html

    Ссылка на основную публикацию