Инвестиционный вычет по налогу на прибыль-2018

Инвестиционный вычет 2018: НДФЛ и по налогу на прибыль

Инвестиционный вычет — это привилегия, которую могут получить не только физические лица при исчислении НДФЛ, но и российские организации при начислении налога на прибыль. В статье расскажем, кто, как и когда может получить эти льготы.

Вычеты по НДФЛ для простых граждан

Инвестиционный вычет по НДФЛ — это сумма дохода, которая освобождается от налогообложения. Ключевые правила применения этой привилегии закреплены в статье 219.1 НК РФ. Так, воспользоваться вычетом могут налогоплательщики — резиденты РФ, уплачивающие НДФЛ по общим правилам.

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется на:

  • доход, полученный от операций с ценными бумагами, размещенных на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ);
  • суммы денежных средств, внесенных налогоплательщиком на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
  • доход, полученный от размещения денежных средств на индивидуальном инвестиционном счете.

Размеры вычетов определяются в индивидуальном порядке в зависимости от вида налогооблагаемой операции.

К примеру, необлагаемая сумма дохода при реализации ценных бумаг на ОРЦБ определяется как произведение полных лет нахождения в собственности и 3 миллионов рублей.

И при реализации акций, находящихся в собственности три года, налогоплательщик может претендовать на освобождение в сумме 9 миллионов рублей (3 года × 3 миллиона).

Максимальная сумма, освобождаемая от обложения НДФЛ, при внесении денег на ИИС — это 400 000 рублей. Инвестиционным вычетом можно воспользоваться за 2015 год и более поздние налоговые периоды.

Инвестиционный налоговый вычет 2018 с доходов по ИИС можно получить в полном объеме полученного дохода. Однако необходимо соблюсти следующие условия:

  • с момента заключение договора на обслуживание ИИС прошло не менее трех лет;
  • налогоплательщик не воспользовался вычетом при внесении денег на счет в течение этих трех лет;
  • вычет предоставляется по окончании договора на ведение ИИС.

Получить налоговый инвестиционный вычет можно не только в ФНС, но и у налогового агента. В данном случае агентом признается профессиональный участник организованного рынка ценных бумаг. Отметим, что таких участников может быть несколько.

Также прочитайте, какие документы нужны для получения вычета по НДФЛ.

Вычеты по налогу на прибыль организаций

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это льгота для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших общий режим налогообложения.

Послабления предоставляются в виде снижения размера фискальных платежей в сумме расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование объектов основных средств 3-7 амортизационных групп.

А вот затраты на ликвидацию основных фондов нельзя учесть в качестве льготы.

Применить инвестиционный вычет по основным средствам могут налогоплательщики только тех регионов, в которых власти приняли соответствующее разрешение о применении данной льготы (пп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Не могут получить послабление «Сколковцы», участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон, иностранные организации — резиденты РФ. Также не имеют право на льготы консолидированные группы налогоплательщиков. К тому же власти субъекта вправе утвердить дополнительные ограничения в отношении определенного круга лиц.

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль можно применить только по основным средствам, отнесенным к 3-7 амортизационным группам, а также в отношении которых компания понесла расходы на:

  • приобретение;
  • достройку;
  • дооборудование;
  • реконструкцию;
  • модернизацию;
  • техническое перевооружение;
  • по иным аналогичным основаниям (за исключением ликвидации).

Отметим, что субъект РФ может установить дополнительные ограничения или условия применения налогообложения.

Если льгота была применена, то учесть амортизационную премию, а также начислять амортизацию по этим ОС нельзя.

Размер льготы ограничен. Так, платеж в федеральный бюджет может быть сокращен до 0 рублей. Размер льготы в данном случае составляет 10 % от суммы всех расходов на модернизацию и реконструкцию ОС.

По платежам в бюджет субъекта РФ льгота не может превышать 90 % от общей суммы затрат на обновление ОС. Максимальная сумма вычета равна разнице между налогом, исчисленным по ставке, действующей в регионе, и суммой налога, рассчитанного по ставке в 5 %.

Источник: https://how2get.ru/nalogi/ndfl/chto-takoe-investitsionnyj-nalogovyj-vychet-i-kak-ego-poluchit/

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С 2018 года произошли некоторые изменения в законодательстве относительно налога на прибыль. В настоящее время у предприятий появилась возможность применения нового инвестиционного вычета.

Такая возможность была введена в НК РФ законом №335-ФЗ. Однако, следует учитывать, что инвестиционный вычет по налогу на прибыль имеет некоторые особенности.

В статье рассмотрим как и при каких условиях применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Новый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Вопросы, которые связаны с вопросами применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль регламентирует статья 286.1 НК РФ. Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль является временным и возможность такая налогоплательщикам предоставляется до 2028 года.

Компании, которые уже имеют льготы по налогу на прибыль уже не вправе рассчитывать на данный вычет. Такими компаниями являются резиденты ОЭЗ (особые экономические зоны), участники региональных инвестиционных проектов и т.д. КГН также не вправе рассчитывать на снижение налога за счет этого вычета.

Новые вычет позволит компаниям сэкономить, однако уже не получится снизить налог на расходы по ОС, ведь по ним уже был применен инвестиционный вычет.

По каким ОС можно получить инвестиционный вычет

Основной особенностью нового вычета по налогу на прибыль является то, что получить его можно не по каждому ОС. Предоставляется он только по ОС 3-7 амортизационной группе, срок использования которых составляет от 3 до 20 лет включительно.

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в регионах

Помимо Налогового кодекса, ИНВ также регламентируется на региональном уровне. Власти субъектов РФ могут в своих регионах ввести данную льготу, однако это предоставляется исключительно по их усмотрению.

Также регионы вправе выдвигать собственные правила применения вычета. Например, для каких категорий налогоплательщиков применение вычета запрещено. При этом регионы также руководствуются правилами, которые содержаться в НК РФ и против них идти не вправе (Читайте также статью ⇒ Порядок и сроки уплаты налога на прибыль для бюджетных учреждений).

Кто не может использовать ИНВ по налогу на прибыль

Если расходы на ОС попадают под условия применения ИНВ и в регионе действует нужный законопроект, это не означает, что организация вправе им воспользоваться вычетом, если она является:

  • участником регионального инвестиционного проекта;
  • резидентом особой экономической зоны;
  • участником свободной экономической зоны;
  • занятой добычей углеводорода на новом морском месторождении;
  • резидентом территории опережающего соцэкономразвития;
  • резидентом свободного порта Владивосток;
  • «сколковцем»;
  • иностранной компанией, признанной резидентами РФ.

Помимо этого, права на ИНВ нет у консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10, ст. 286.1 НК РФ).

Как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Как применение ИНВ, так и отказ от него возможен только с начала года. Свое решение компании могут менять только 1 раз в 3 года (если иной срок не установлен в регионе).

Размер ИНВ по общим правилам такой, чтобы за счет налога по нему было списано до 90% затрат, влияющих на первоначальную стоимость ОС. Однако, региональные власти вправе изменить данный показатель. Также существует лимит вычета, который превышать в текущем году нельзя, но остаток его может быть перенесен на следующий период.

Предельный размен ИНВ рассчитывается по следующей формуле:

Н – Н х 5% (если иная ставка не предусматривается в регионе), где

Н — Налог, рассчитанный за налоговый период по общим правилам.

Пример применения ИНВ

При этом применяться будут разные схемы:

  1. Налог, перечисляемый в бюджет региона не может быть снижен более, чем до размера, соответствующего налоговой ставке равной 5%. В этом случае при использовании льготы налогоплательщик вправе использовать не более 90% расходов.
  2. Налог, который перечислятся в федеральный бюджет может быть уменьшен до 0, но при этом использовать можно не более 10% инвестиционных расходов.

Для болей ясности рассмотрим применение ИНВ на примере:

ООО «Континент» ввело в эксплуатацию в феврале 2018 года ОС, которые относятся 5 амортизационной группе на сумму 1,5 млн. рублей. Налоговая база компании за 1 квартал 2018 года без учета стоимости ОС составляет 8,5 млн. рублей. Рассмотрим пошагово порядок, по которому определяются суммы налогового вычета за 1 квартал 2018 года:

  1. Определим 90% расходов на покупку ОС, то есть 1,5 млн. х 90% = 1,35 тыс. рублей.
  2. Рассчитаем условный минимальный налог, который должен уплачиваться в федеральный бюджет по ставке 5%:

8,5 млн. х 5% = 425 тыс. рублей.

  1. Рассчитаем налог, который нужно было бы оплатить в региональный бюджет, если бы не применялся вычет:

8,5 млн. х 17% = 1,445 тыс. рублей

  1. Теперь определяем разницу между полученными значениями минимального и расчетного налога:

1,445 тыс. – 425 тыс. = 1,020 тыс. рублей.

То есть, на 1,020 тыс. рублей можно уменьшить налог, который необходимо оплатить в региональный бюджет за 1 квартал 2018 года.

Налог, который будет перечислен в бюджет региона за первый квартал составит:

8,5 млн. х 17% — 1,020 тыс. = 425 тыс. рублей.

  1. Далее переходим к налогу, который платится в федеральный бюджет. Для начала определим максимальный размер налога, на который может быть уменьшена федеральная часть:

1,5 млн. х 10% = 150 тыс. рублей.

  1. Рассчитаем налог, который уплачивался бы в федеральный бюджет без учета ИНВ:

8,5 млн. х 3% = 255 тыс. рублей

Ограничений по уменьшению федеральной части налога при применении ИНВ нет, поэтому в бюджет заплатить нужно будет следующую сумму:

255 тыс. – 150 тыс. = 105 тыс. рублей.

Особенности применения ИНВ

Прежде чем компании применять ИНВ, нужно учесть, что он имеет некоторые особенности:

  • применение ИНВ возможно только по налогу на прибыль в части региона, в котором расположена компания;
  • оставшиеся 10% затрат списаны могут быть за счет федерального налога (до нуля);
  • применяется вычет, если объект ОС введен в эксплуатацию, либо изменилась его первоначальная стоимость;
  • ИНВ фактически заменяет амортизацию, поэтому она не начисляется;
  • существует риск, что сделка будет признана контролируемой, если одна из сторон применяет ИНВ;
  • если ОС, по которому применялся ИНВ компания продаст, то доход от продажи нельзя будет снизить на остаточную стоимость ОС;
  • если ОС продается досрочно, то налог должен быть восстановлен, а пени по нему уплачены, при этом доход от продажи можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;
  • пояснения по ИНВ, который заявлен в декларации, в налоговую нужно будет предоставить в течение 5 рабочих дней, а документы – в течение 10 рабочих дней.

Плюсы и минусы применения ИНВ по налогу на прибыль

Основным плюсом применения ИНВ является конечно же снижение налоговой нагрузки. Затраты, которые в других условиях уменьшаются постепенно, единовременно снижают налоговый платеж. Однако, наряду с этим существует довольно много минусов:

  • по ОС, которые используются для ИНВ нет возможности начислять амортизацию;
  • нельзя использовать амортизационную премию;
  • если компания совершает сделки свыше 60 млн. рублей, то они могут признаваться контролируемыми;
  • налоговые органы запрашивают пояснение по вычету, заявленному в декларации;
  • если деятельность компании является убыточной, возможности применения ИНВ нет;
  • остаточная стоимость ОС, по которому применялся ИНВ, при его продаже не включается в расходы.

 Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Можно ли применять ИНВ только к региональной части налога на прибыль, при этом полностью оплачивать федеральный налог?

Ответ: Нет, в том случае, если компания использует свое право на вычет, то уменьшаться должна и федеральная и региональная часть налога.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/investicionnyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl/

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

С 2018 года в законодательстве произошли довольно заманчивые изменения по налогу на прибыль. Теперь у предприятий есть возможность применять новый инвестиционный налоговый вычет. Его ввёл в Налоговый кодекс РФ Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ. Правда, есть масса нюансов, условий и особенностей для его применения. Рассказываем о них в этом материале.

Читайте также:  Кассовый метод учета доходов и расходов

Понятие

Многие плательщики налога на прибыль уже давно присматривались к законопроекту об инвестиционном налоговом вычете. Основные вопросы, связанные с ним, теперь регулирует новая статья 286.1 НК РФ. Она будет действовать почти 10 лет – до 2027 года включительно.

По сути инвестиционный налоговый вычет – это налоговая льгота. Она снижает налог на прибыль на затраты:

  • по приобретению/созданию основных средств;
  • модернизации/реконструкции ОС.

У кого уже есть льготы по налогу на прибыль, в принципе не имеют права на данный вычет. Это резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), участники региональных инвестиционных проектов и др. КГН тоже не сможет снизить свой налог за счёт нового вычета.

С одной стороны, инвестиционный налоговый вычет поможет сэкономить на модернизации. А с другой, по общему правилу не получится уменьшить налог на затраты по приобретению/созданию/достройке/дооборудованию/реконструкции/модернизации/техническому перевооружению ОС, если компания применила по ним инвестиционный вычет (новый п. 5.1 ст. 270 НК РФ).

По каким объектам возможен вычет

Одна из главных особенностей в том, что инвестиционный налоговый вычет с 2018 года положен далеко не по всем ОС, а только из 3–7 амортизационных групп. То есть со сроком полезного использования от 3-х лет и до 20 включительно.

И то: власти региона могут еще больше сузить выбор из этих амортизационных групп.

Роль региональных властей

Вообще Налоговый кодекс инвестиционные налоговые вычеты регламентирует не всецело. Решение многих вопросов отдано на усмотрение субъектов РФ.

Например, данный вычет должны ввести на своей территории власти региона. И не факт, что они это сделают.

Кроме того, регион может выдвигать свои условия использования нового вычета. К примеру, какие категории плательщиков не могут его применять. Хотя общие правила всё равно прописаны в ст. 286.1 НК РФ и поперёк них субъекты РФ идти не могут.

Механизм действия вычета

Временные рамки таковы: применять новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль и отказаться от него можно только с начала года. Менять данное решение разрешено 1 раз в три года (если субъект РФ не прописал иной срок).

По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа по нему, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме случаев ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.

Кроме того, есть лимит вычета, который нельзя превышать за текущий период. Можно лишь перенести его остаток на будущее.

Формула предельного размера нового вычета такова:

Налог в бюджет региона, рассчитанный по общим правилам за налоговый (отчетный) периодМИНУСНалог в бюджет региона, рассчитанный по общим правилам за налоговый (отчетный) период × ставку 5% (если иной размер ставки не установлен субъектом РФ)

Получение вычета

О том, как получить инвестиционный налоговый вычет, в новых положениях НК РФ чётко не сказано.

Судя по всему, достаточно принять соответствующее решение об использовании вычета и прописать его в учетной политике организации для целей налогообложения. То же самое придётся сделать в отношении последующего отказа.

Также см. «Для чего нужна учётная политика организации».

Особенности применения нового вычета

Если организация планирует применять инвестиционный налоговый вычет, ей стоит обратить внимание и на важные нюансы применения новой льготы по налогу на прибыль, которых довольно много:

  • вычет возможен только по региональной части налога прибыль (аванса по нему), где расположено предприятие, его подразделения;
  • остальные 10% затрат можно списать за счет федерального налога на прибыль (можно дойти до нуля);
  • вычет применяют, когда объект введён в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость;
  • амортизацию не начисляют, так как данный вычет фактически заменяет её (новый подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ);
  • есть риск признания сделки контролируемой, если хотя бы одна сторона применяет рассматриваемый вычет (новый подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
  • если ОС будет потом продано, то полученный доход нельзя снизить на остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ в новой редакции);
  • при досрочной продаже ОС нужно восстановить налог и перечислить пени по нему (в этом случае доход от продажи можно снизить на первоначальную стоимость – новый подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • будьте готовы в течение 5 рабочих дней дать в ИФНС пояснения по инвестиционному вычету, заявленному в декларации, а документы по нему – в течение 10 рабочих дней (новый п. 8.8 ст. 88 НК РФ).

Также см. «Налог на прибыль в 2018 году: изменения».

Источник: https://buhguru.com/ndfl/novii-investic-nalog-vichet-po-nalogu-na-pribil-2018.html

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 включительно к налогу (авансовым платежам) на прибыль может быть применен новый вычет — инвестиционный (п. 47 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Порядок и условия применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) установлены ст. 286.1 НК РФ.

Налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль по основной ставке (п. 1 ст.

284 НК РФ), может уменьшить (вплоть до нуля) региональную часть налога (авансового платеж) на сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства (абзац 2 п. 1, п. 2 ст. 257 НК РФ). Далее все эти расходы для удобства будем называть инвестиционными.

Внимание

Инвествычет уменьшает исчисленную сумму налога на прибыль, а не налоговую базу.

Возможные размеры вычета установлены в НК РФ. Это:

— до 90% произведенных в периоде инвестиционных расходов могут уменьшать сумму налога, подлежащего зачислению в региональный бюджет (п. 2 ст. 286.1 НК РФ);

— 10% — произведенных в периоде инвестиционных расходов могут уменьшать сумму налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (п. 3 ст. 286.1 НК РФ), причем вплоть до 0.

Причем региональная часть ИНВ не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений ст. 286.

1 НК РФ, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений ст. 286.1 НК РФ, при условии применения ставки налога 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Иными словами, предельная величина определяется по формуле:

ПВинв = НРБ — НБ х СНмин

где:

ПВинв — предельная величина инвестиционного налогового вычета;

НРБ — налог на прибыль в региональный бюджет, рассчитанный по действующей в регионе ставке;

НБ — налоговая база по налогу на прибыль;

СНмин — минимальная ставка налога (5% или установленная субъектом РФ)

Инвестиционный налоговый вычет может применяться ко всем объектам основных средств третьей-седьмой амортизационных групп по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений (пункты 4, 8 ст. 286.1 НК РФ). Размер вычета ограничен предельной величиной (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Обязательное условие — право на применение ИНВ в регионе должен предоставить субъект РФ своим законом. Субъект может установить (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):

— право на применение ИНВ к объектам основных средств, расположенным на территории этого субъекта РФ;

— размеры вычета, не превышающие предельную величину;

— категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение вычета;

— категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение вычета;

Кроме того, в ведении субъекта находится решение о сроке, по истечении которого можно изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ), и запрет на возможность при определении ИНВ учесть сумму расходов налогоплательщика, ранее превысившую предельную величину вычета (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Если субъект установил применение вычета на своей территории, то все остальные параметры из этого списка он может и не устанавливать. Тогда будут применяться нормы, прямо прописанные в ст. 286.1 НК РФ.

Некоторые категории налогоплательщиков применять вычет не вправе (пункты 10, 11 ст. 286.1 НК РФ):

— консолидированная группа налогоплательщиков в отношении налога с прибыли КГН;

— организации — участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон; участники ОЭЗ в Магаданской области; участники СЭЗ; резиденты территории ОСЭР либо резиденты свободного порта Владивосток; участники проекта «Сколково»;

— организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

— иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Этот список установлен НК РФ и не может быть сокращен на региональном уровне.

Инвестиционный налоговый вычет является не обязанностью, а правом, воспользовавшись которым налогоплательщик не сможет в отношении этого основного средства применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ), а также начислять амортизацию (п. 7 ст. 286.1 НК РФ). Решение об использовании права на применение ИНВ нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Важно, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого был использован вычет, до истечения срока полезного использования объекта неуплаченная в связи с применением ИНВ сумма налога подлежит восстановлению с начислением пеней (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Источник: https://www.asmap.info/detail/investitsionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 года: кто вправе применять, какие ограничения

С 1 января 2018 года глава 25 НК РФ долполняется новацией, в части уплаты налога в бюджет субъекта РФ. Плательщик налога на прибыль может получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль зачисляемый в бюджет РФ до 90 % от суммы начислений.

Объекты, по которым можно заявлять инвестиционный вычет

   Инвестиционный вычет можно получить по основным средствам, которые относятся к амортизационным группам с III — VII  (срок полезного использования более трех лет, но до 20 лет включительно). Субъект РФ вправе ограничить состав таких объектов.

   Если налогоплательщик будет применять инвествычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

Кто сможет претендовать на инвествычет

 Инвествычет представляет законодатель субъекта РФ.

  Не смогут претендовать на инвенствычет резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Инвествычет не уменьшает сумму налога на прибыль, исчисленную по КГН.

Субъекты РФ  вправе установить категории налогоплательщиков, которые не вправе претендовать на инвествычет.

Сроки применения инвествычета

   Применять инвествычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, если иной срое не установлен субъектом РФ.  На сегодняшний день, законодатель жает право на примение инвествычета  до 31 декабря 2027 года включительно.

Размер инвествычета

   За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (за исключением расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

  1) субъект РФ сможет снизить этот размер;

  2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

  а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

  б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

  в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Особенности применения инвествычета

  Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

  1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;

Читайте также:  Как добавить оквэд для ип

  2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

  3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;

  4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;

  5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

  6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

  7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

  8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета.

Срок для ответа на такой запрос — 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

Срок их представления — 10 рабочих дней.

  9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения. 

 

 

Об амортизации ОС в части их первоначальной стоимости, в отношении которых применялся инвестиционный вычет по налогу на прибыль, при последующем отказе от его применения

Письмо Минфина РФ от 23 марта 2018 г. N 03-03-06/1/18609

Источник: http://xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/investitsionnyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl-s-1-yanvarya-2018-goda-kto-vprave-primenyat-kakiye-ogranicheniya

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году

Последнее обновление 2018-08-06 в 12:55

Инвестиционный вычет – это сумма сделанных взносов или прибыли от вложений в ценные бумаги, которая освобождается от 13% НДФЛ. Эта категория вычетов введена в НК в ст.219.1 сравнительно недавно и действует с 2014 г.

В рамках настоящего материала мы коснемся только особенностей пп.1 п.1 ст.219.1 НК, т.е. налогового вычета при операциях с ценными бумагами при долгосрочном владении ими.

Вопросы по функционированию ИИС, условия предоставления вычета по убыткам по ценным бумагам (ст. 220.1 НК) затрагивать не будем.

Пошаговая инструкция по получению и оформлению инвестиционного вычета

Для начала разберемся, что собой представляет этот вычет. Он оформляется на сумму положительного финансового результата, который человек получил от реализации ценных бумаг (ЦБ). Пп.1 п.1 ст.219 НК вводит особые требования к таким бумагам. Они должны:

  • обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в т.ч. это касается и ЦБ иностранных эмитентов;
  • находиться в собственности получателя более 3 лет;
  • не учитываться на ИИС.

Важно! Из всех типов ЦБ на ОРЦБ, под пересчет НФДЛ подпадают те, которые упомянуты в пп.1 и пп.2 п.3 ст.214.1 НК:

— ЦБ, допущенные к торгам на российских площадках;

— паи открытых ПИФов под управлением российских компаний.

Налоговый вычет по инвестициям можно получить 2 способами:

  • Налоговый агент (брокер) при выплате дохода (выводе средств) и по итогам года сам рассчитывает сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом он обязан выдать инвестору все расчеты. Для оформления вычета нужно просто подать заявление.
  • ФНС возвращает ранее уплаченный налог по декларации. Порядок получения:
  1. Собрать документы (какие — см. ниже).
  2. Получить у всех налоговых агентов (в т.ч. брокеров) справки 2-НДФЛ за отчетный год, чтобы увидеть сколько НДФЛ удержано.
  3. Заполнить 3-НДФЛ.
  4. Предоставить все в ФНС по месту жительства.
  5. Дождаться результатов камеральной проверки.
  6. Написать заявление на перечисление денег.

Важно! Пп.1 п.1 ст.219.1 НК действует применительно к операциям, осуществленным после 01.01.2014. То есть, первые декларации возможно подать только за 2017 г., не ранее (чтобы выполнялось требование по 3-летнему сроку владения).

Документы для инвестиционного вычета

Налоговой необходимо подтвердить следующие факты:

  • реализованные ЦБ находились у вас более 3 лет;
  • от их реализации получился положительный финансовый результат.

Доказательством служат отчеты или справки брокера (или УК), выписка по счету. В документах обязательно должны быть указаны даты и отражены не только доходы, но и расходы. К ним, согласно п.10 ст. 214.1 НК, относятся затраты по приобретению ЦБ, их хранению и реализации, в т.ч.:

  • маржи и премии;
  • оплата услуг посредников и брокеров;
  • комиссии биржи;
  • налог с наследства, дара;
  • расходы на ведение реестра и пр.

Налоговый вычет при покупке облигаций ОФЗ

Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).

Источник: https://NalogBox.ru/investicionnyj/

Налог на прибыль 2018

Изменения по налогу на прибыль в 2018 году. 9 мин.

В период с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года можно не признавать для целей налогообложения доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных при инвентаризации (новый пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ).

Речь идет о правах на (п. 1 ст. 1225 ГК РФ):

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для ЭВМ и базы данных;
  • исполнения и фонограммы;
  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
  • селекционные достижения;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров;
  • коммерческие обозначения.

Уточнены нормы статьи 251 НК РФ в части необлагаемых налогом на прибыль доходов. Поправки внесены Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. Напомним, что в статье 251 НК РФ перечислены виды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

С 1 января 2011 года действует подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, исключающий из налогооблагаемой базы доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы учредителями обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов (ЧА).

Это относится и к случаю такой передачи путем формирования добавочного капитала и (или) фондов.

Также данное правило распространяется на определенные случаи увеличения ЧА с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими учредителями, а также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов, либо части распределенной прибыли общества (товарищества).

С 1 января 2018 года в новой редакции подпункта 3.

4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет говориться только о доходах в виде не востребованных участниками общества дивидендов либо части распределенной прибыли общества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли общества.

Такие ситуации, как правило, встречаются у крупных акционерных обществ (АО), которые не имеют достоверных данных о местонахождении, банковских  счетах некоторых своих акционеров – физлиц и по этой причине не могут выплатить им дивиденды.

Взносы участников «переезжают» в новый отдельный подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ, но несколько в скорректированном виде.

С 2018 года не облагаются налогом доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

То есть, взносы участников (независимо от размера доли в УК), как и ранее, не  облагаются налогом на прибыль при условии, что будут оформлены как вклад в имущество общества. Оговорки о чистых активах в НК РФ больше нет.

Вклад в имущество не связан с увеличением уставного капитала предприятия, он не изменяет долей учредителей (участников).

Однако, согласно законодательству об ООО, АО, ГК РФ, чтобы оформить вклад в имущество необходимо соблюсти определенную процедуру.

Например, согласно ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов не предусмотрен уставом общества.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников ООО.

Особые нормы, регламентирующие внесение вкладов в имущество предусмотрены и для акционерных обществ (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Таким образом, с 1 января 2018 г. только при соблюдении соответствующей процедуры помощь акционеров (участников) признается в целях налогообложения вкладом в имущество и освобождается от налога на прибыль по подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Например, если один из пяти участников ООО решил подарить обществу основное средство или товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в целях освобождения от налогообложения необходимо рассматривать подпункт 11, а не подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, если:

  • получено от физического лица, имеющего долю в уставном капитале ООО более чем 50%;
  • получено от материнской организации с долей в уставном капитале ООО более 50%;
  • получено от дочерней организации (не зарегистрированной в оффшорах), уставной капитал которой состоит более чем на 50% из вклада ООО;
  • в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

То есть безвозмездная помощь, отличная от вкладов в имущество, не образует дохода только при соблюдении ряда условий, в частности, размера доли в УК, владения имуществом не менее 1 года.

С 1 января 2018 года в главу 25 НК РФ вводится новый вид вычета —  «инвестиционный налоговый вычет» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Порядок его применения содержится в новой статье 286.1 НК РФ.

С 2018 года организация сможет уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на инвестиционный налоговый вычет (расходы на покупку (модернизацию) основных средств 3 – 7 амортизационных групп).

Указанные расходы можно будет вычитать полностью: до 90% из региональной части, до 10% – из федеральной части налога.

Но максимальный размер вычета  по региональной части налога не может превышать разницы между исчисленной суммой налога без применения вычета и налогом, исчисленным по ставке 5% (если иная ставка не установлена субъектом РФ), т.е. 5% в бюджет субъекта РФ необходимо будет заплатить. Если вычет окажется больше налога, то неиспользованная часть переходит на следующие годы.

Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств (ОС), либо изменена его первоначальная стоимость в результате реконструкции, модернизации.

Вместе с тем, объекты ОС в отношении которых налогоплательщик использовал  инвестиционный вычет в дальнейшем не амортизируются.

В случае продажи такого имущества после истечения срока его полезного использования доходом будет вся причитающаяся по договору сумма.

Если же основное средство реализуется до истечения срока его полезного использования, компании придется восстановить неуплаченный из-за применения вычета налог, а также уплатить пени.

При продаже в расходах учитывается первоначальная стоимость такого основного средства.

Принимая решение об использовании инвестиционного налогового вычета необходимо учесть, что при камеральной проверке декларации налоговый орган вправе требовать  пояснения и документы, касающиеся применения вычета (новый п. 8.8 ст.

88 НК РФ). Кроме того, сделки организации, которая применяет вычет, со своим взаимозависимым лицом будут признаваться контролируемыми при превышении доходов по сделкам за календарный год суммы в 60 млн рублей (пп. 9 п. 2 ст. 105.

14 НК РФ).

Новой нормой установлено, что категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговый вычет, будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета.

Напомним, что с 1 января 2017 года при расчете размера резерва по сомнительным долгам учитывается встречная кредиторская задолженность перед контрагентом. Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только сумма, превышающая размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

Читайте также:  Банковская тайна

С 1 января 2018 года в пункте 1 статьи 266 НК РФ будет также прописано, что в целях расчета сомнительного долга при уменьшении дебиторской задолженности на встречную кредиторскую задолженность нужно начинать с самой «старой» «дебиторки».

Например, у компании есть три задолженности:

  • «дебиторка» сроком возникновения свыше 90 календарных дней — 200 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
  • «дебиторка» сроком возникновения свыше 45, но до 90 календарных дней — 100 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
  • встречная «кредиторка» перед тем же контрагентом — 100 тыс. руб.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalog-na-pribyl-2018/

Инвестиционный налоговый вычет в 2018 году

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ дополнил главу 25 Налогового кодекса РФ новой статьей 286.1, которая регламентирует порядок применения инвестиционного вычета в расчете налога на прибыль.  

В чем суть изменения

Сумму налога на прибыль или авансового платежа, можно снизить за счет расходов на основные средства, а именно:

  • приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния пригодного для эксплуатации (без НДС)
  • модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование

Инвестиционный вычет распространяется только на объекты основных средств, которые относятся к 3 – 7 амортизационным группам.

Налогоплательщики вправе применять инвестиционный вычет как по месту нахождения компании, так и по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Таким образом, с 1 января 2018 года у амортизации появилась альтернатива – инвестиционный налоговый вычет, срок применения которого ограничен (до 31 декабря 2027 года включительно).

Кто вправе применять вычет

Категории налогоплательщиков, которые вправе использовать инвестиционный налоговый вычет, устанавливают субъекты РФ. Помимо этого региональное законодательство утверждает:

  • размер вычета, но не более установленного лимита
  • категории основных средств, к которым можно применять вычет
  • условия, при которых возникает право на вычет

Согласно п.11 ст. 286.1 НК РФ инвестиционным вычетом воспользоваться не смогут:

  • иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ
  • компании – участники «Сколково», региональных инвестиционных проектов, особых экономических зон
  • компании – резиденты территории опережающего социального-экономического развития
  • компании – резиденты свободного порта Владивосток
  • компании – участники свободной экономической зоны
  • компании – участники Особой экономической зоны Магаданской области
  • компании, деятельность которых связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
  • консолидированные группы налогоплательщиков

Какой лимит у инвестиционного вычета

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, не может быть более 90% от суммы расходов на:

  • приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния пригодного для эксплуатации (без НДС)
  • модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование

При этом налог на прибыль, который необходимо заплатить в субъект РФ, после вычета должен быть не менее 5% от налоговой базы до вычета:

Предельная величина льготы в отношении региональной части налога на прибыль зависит от решения субъектов РФ.

Пример 1

Расход на приобретение основного средства 200 000 руб.
Налог на прибыль для уплаты в региональный бюджет 425 000 руб. (2,5 млн × 17%)
Инвестиционный налоговый вычет за счет налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ 180 000 руб. (200 000 × 90%)
Предельная величина инвестиционного вычета 300 000 руб.

(425 000 – 125 000)
Это значит, что налогоплательщик перечислит в бюджет субъекта РФ только 245 000 руб. (425 000 – 180 000 руб.).
Предельный размер вычета по налогу на прибыль для уплаты в федеральный бюджет 20 000 руб. (200 000 × 10%)
Налог в федеральный бюджет к уплате без учета вычета 75 000 (2,5 млн × 3%)
В федеральный бюджет будет перечислено 55 000 руб.

Это значит, что вычет можно признать в полном объеме.

Сумму превышения можно учесть при расчете инвестиционного вычета в последующие налоговые (отчетные) периоды. Расходы на инвестиции в любом случае не пропадут, какой бы не была предельная величина инвестиционного вычета.

Пример 2

Расход на приобретение основного средства 200 000 руб.
Налог на прибыль для уплаты в региональный бюджет 85 000 руб.

(500 000 × 17%)
Инвестиционный налоговый вычет за счет налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ 180 000 руб. (200 000 × 90%)
Предельная величина инвестиционного вычета 60 000 руб.

(85000 – 25 000)
Это значит, что налогоплательщик перечислит в бюджет субъекта РФ 25 000 руб. (85 000 -60 000)
Сумма превышения 120 000 руб. (60 000 – 180 000)

Часть налога на прибыль, уплачиваемая в федеральный бюджет, также подлежит уменьшению, но только на 10% от расходов, в отношении которых применялся инвестиционный вычет (п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Федеральную часть налога можно снизить до «0».

Налог на прибыль для уплаты в федеральный бюджет 15 000 (500 000 × 3%)
Предельная величина налога на прибыль, уплачиваемая в федеральный бюджет РФ 20 000 руб.

(200 000 × 10%)
Таким образом, компания не будет платить часть налога на прибыль, предназначенную для уплаты в федеральный бюджет.

На конец отчетного периода сумма превышения, которая будет перенесена на следующие отчетные периоды, составит 105 000 руб. (120 000 – 15 000)

Порядок применения инвестиционного налогового вычета

Налогоплательщик может воспользоваться правом на инвестиционный вычет или отказаться от него с начала налогового периода. Если компания приняла решение о применении инвестиционного вычета, то она должна отразить данный факт в учетной политике для целей налогообложения.

Отказаться от права на данный вычет она сможет не ранее, чем через 3 года. Закон субъекта РФ может установить иной срок.

Заявить инвестиционный вычет необходимо в том периоде, когда объект основных средств был введен в эксплуатацию или была изменена его первоначальная стоимость.

Пример 3 (на данных примера)

Компания решила с 1 января 2018 года применять вместо амортизации инвестиционный вычет. Решение было отражено в учетной политике для целей налогообложения.
22 января 2018 года организация приобрела станок, который относится к 5 амортизационной группе.
Дт 08 Кт 60 200 000 руб.

– приобретено основное средство (5-ая амортизационная группа)
Дт 19 Кт 60 36 000 руб. – принят к учету НДС
Дт 01 Кт 08 200 000 руб. – основное средство введено в эксплуатацию
Дт 68.02 «НДС» Кт 19 36 000 руб.

– принят к вычету НДС
Для того чтобы воспользоваться инвестиционным вычетом компания должна напрямую уменьшать сам налог на прибыль на осуществленные инвестиции.

Если налогоплательщик решил продать или списать основное средство до того, как срок полезного использования объекта подойдет к завершению, то сумму налога, которая не была перечислена в бюджет (в связи с применением вычета), нужно восстановить.

Пример 4 (на данных примера 1)

Компания решила продать основное средство.
Дт 62 Кт 91 400 000 руб. – начислена задолженность покупателя
Дт 91 Кт 68.02 «НДС» 72 000 руб. – НДС с продажи основного средства
Срок полезного использования основного средства не подошел к концу. Это значит, что сумму налога, не перечисленную в бюджет компания должна восстановить.

Восстановленный налог на прибыль должен быть уплачен с учетом пеней, которые необходимо начислить со дня, следующего за днем уплаты налога с учетом требований ст. 287 НК РФ.

В случае, если амортизация по объекту начислялась, а затем была его реконструкция, то компания применяет вычет по расходам на реконструкцию.

Принцип аналогичный.

Амортизация остается в той части, которая была начислена до того момента, когда началась реконструкция объекта.

Ближайшие семинары:

10-11 декабря — Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г.

17 декабря — Некоммерческие организации: изменения и отчетность 2018 г. Практика учета в НКО в подарок!

18 декабря — Учет основных средств и транспорта в 2018-2019 гг.! Новые правила по амортизации, лизингу, списанию бензина, налогу на имущество

19 декабря — Онлайн-кассы в 2018 г.: новые правила перехода, спорные вопросы для кассира и бухгалтера. Изменения в учете подотчетных сумм

24-25 декабря — Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле

Запись опубликована в рубрике Избранные статьи. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Источник: http://www.Sba-Consult.ru/investicionnyj-nalogovyj-vychet-v-2018-godu/

На какие изменения в законодательстве бизнесу стоит обратить внимание в 2018 | Awara

Обновлено 31.05.2018. Дополнили нашу статью от 28.12.2017 

СОДЕРЖАНИЕ:

Работодателям, участвующим в подготовке высококвалифицированного персонала, гарантированы льготы

С 1 января 2018 года вступают в силу новые поправки в Налоговый кодекс, согласно которым компании смогут списывать расходы на профессиональную подготовку и оценку квалификации кадров.

Льгота будет действовать до 31 декабря 2022 года и позволит работодателям при налогообложении прибыли учитывать расходы на образование, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ.

К таким расходам относятся затраты компании на содержание помещений, покупку и эксплуатацию оборудования для обучения, оплату труда преподавателей, а также иные расходы в рамках договора с образовательными организациями.

Обучение работников должно происходить на основании договора с российскими образовательными организациями, научными организациями или иностранными образовательными организациями, имеющими право на ведение подобной деятельности, а прохождение независимой оценки квалификации происходит на основании договора об оказании соответствующих услуг.

Главное условие для получения льготы — хотя бы один из обучавшихся по данной образовательной программе не позднее трех месяцев после окончания обучения должен заключить с работодателем трудовой договор на срок не менее 1 года.

Трудовые проверки в 2018 году

Начиная с 2018 года при плановых проверках трудовой инспекции работодателей будут проверять с использованием проверочных листов, ранее разработанных Рострудом.

На данный момент подготовлено 107 листов, в которых содержатся контрольные вопросы по нормам Трудового кодекса Российской Федерации и меры реагирования на случай выявления нарушений.

Всего будет разработано около 200 проверочных листов.

В частности, на основе этих листов будут проверять соблюдение:

  • порядка оформления на работу;
  • требований к содержанию трудовых договоров;
  • общих требований по установлению и выплате заработной платы;
  • требований по установлению продолжительности рабочего времени;
  • требований охраны труда при проведении различных видов работ, иных требований.

С 1 января 2018 проверочные листы будут применяться только при плановых проверках организаций с умеренной категорией риска, а уже с 1 июля 2018 при проверках с любой категорией риска. Степень риска, присвоенную конкретной организации, можно узнать на сайте министерства.

Налогообложение движимого имущества организаций в 2018 году

С 1 января 2018 года регионы получают право самостоятельно принимать решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций (иными словами, на всё то, что не является недвижимостью) — ранее подобная льгота действовала на федеральном уровне.

Новые правила налогообложения будут распространятся только на движимое имущество, которое числится на балансе организации в качестве основного средства с 1 января 2013.

Если какой-либо регион решит не вводить льготу, то в 2018 налоговая ставка на движимое имущество не сможет превысить 1,1%.

Хорошие новости для компаний, зарегистрированных в Московской области: будет действовать нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества организаций. Но есть и ряд исключений. Так, например, льгота не действует на объекты, принятые на учёт в результате реорганизации юридических лиц, и при передаче имущества между взаимозависимыми лицами.

Обновлено 12.02.2018: Сергей Собянин подтвердил сохранение нулевой ставки по налогу на движимое имущество в Москве

В Санкт-Петербурге и Ленинградской области тоже сохранится льгота, но будет распространятся только на имущество, которое не старше трёх лет.

Следить за ситуацией по величине ставки на имущество юридических лиц в 2018 году и возможным льготам можно на официальном сайте ФНС Росси на странице «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Источник: https://www.awaragroup.com/ru/blog/new-russian-laws-2018/

Ссылка на основную публикацию