Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (2)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

3.7 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Согласно статье 12 Закона о бухгалтерском учете для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ОАО «Энемский кирпичный завод» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета и их реальности.

При проверке расчетов устанавливают:

— правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

— имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции;

— правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками осуществляется посредством составления актов сверок, основное назначение которых подтверждение правильности осуществляемых расчетов между сторонами заключенного договора.

Акт сверки содержат данные, необходимые для обоснования суммы задолженности:

— номера и даты выписки первичных учетных документов, подтверждающих стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);

— номера и даты выписки расчетных документов, подтверждающих сумму оплаты (платежные поручения и др.);

— номера и даты других документов, подтверждающих погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);

— суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.

Указанные акты подписываются обеими сторонами.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергаются записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам и по соответствующим корреспондирующим счетам.

При инвентаризации расчетов по неотфактурованным поставкам проверяется отражение на счетах учета операций по получению товаров от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами.

Фактически прибывшие товарно-материальные ценности, по которым не поступили расчетно-платежные документы, считаются неотфактурованной поставкой и принимаются по акту, составляемому на складе по факту их поступления по цене, указанной в договоре.

Если до конца месяца расчетные документы на поступят, то такие материальные ценности отражаются в балансе в условной оценке, а в следующем месяце при поступлении расчетных документов стоимость неотфактурованных поставок сторнируется и производится запись по фактическим суммам, указанным в документах поставщиков.

Не подтвержденная документально путем сверки расчетов дебиторская задолженность может быть списана по результатам инвентаризации на финансовые результаты до налогообложения в дебет счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

В соответствии со статьей 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

В случае, если при сверке дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено, что одно и то же юридическое лицо является для организации одновременно кредитором и дебитором по различным хозяйственным договорам, для зачета достаточно заявления одной стороны, т.е.

направления другому юридическому лицу уведомления об осуществлении зачета взаимной задолженности по двум актам сверки.

Однородность, являющаяся непременным условием зачета, относится к предмету обязательства.

При этом имеется в виду как зачет денежных обязательств (или таких, которые могут быть выражены в деньгах), так и о сущности обязательств.

Так, например, должны быть признаны неоднородными и соответственно неспособными к зачету требования о перечислении авансового платежа на полученные товары — по одному договору и о взыскании пени за недопоставку — по другому.

Возможность зачета по заявлению одной из сторон не допускает оспаривания зачета другой стороной при ее несогласии с зачетом. Если размеры встречных требований неодинаковы, то большие по размеру, прекращаются только в соответствующей части, во всем остальном сохраняют свою силу.

https://www.youtube.com/watch?v=lYtzwdb34W8

Так по результатам проведенной сверки расчетов по состоянию на 1 ноября 2006 года ОАО «Энемский кирпичный завод», было выявлено, что ООО «Кит и компаньоны» является для организации одновременно кредитором и дебитором по различным хозяйственным договорам.

Сумма дебиторской задолженности составляет 5040 руб. (в том числе НДС 769 руб.), сумма кредиторской задолженности — 11350 руб. (в том числе НДС — 1731 руб.).

ОАО «Энемский кирпичный завод» было принято решение и направлено уведомление ООО «Кит и компаньоны» об осуществлении зачета взаимной задолженности по данным актов сверки.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

Произведен зачет требований в сумме меньшей задолженности (включая НДС):

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5040 рублей
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5040 рублей

Предъявлен к зачету налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» 769 рублей
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» 769 рублей

Одним из вариантов проведения зачета может быть уступка права требования долга (договор цессии).

В соответствии со статьей 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее организации на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования). Таким образом, может быть реализована дебиторская задолженность организации.

При этом для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором. В свою очередь следует учитывать, что если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий.

Необходимо также отметить, что в порядке уступки прав требования нельзя передать часть требования по обязательству (статья 384 ГК РФ).

В бухгалтерском учете реализация дебиторской задолженности оформляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

3.8 Раскрытие информации о расчетах с поставщиками и

подрядчиками в бухгалтерской отчетности

Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Это означает, что суммы дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в учете и отчетности организации на основании имеющихся первичных учетных документов, писем, договоров, счетов, актов о зачете и т. п.

, причем вне зависимости от того, имеются ли данные документы у другой стороны и признает ли последняя существование такой задолженности.

Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты, остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная.

Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

В разделе «Оборотные активы» по статье «Дебиторская задолженность» отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность, в частности:

— покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за отгруженные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

— покупателей и заказчиков, а также других дебиторов по отгруженным им товарам, продукции, выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная векселями;

— дочерних и зависимых обществ;

— других организаций и граждан по суммам уплаченных им авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров;

— по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования каких-либо программ и мероприятий;

Читайте также:  Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, расчеты по социальному страхованию

— прочих дебиторов, в частности задолженность подотчетных лиц, работников по предоставленным им займам, бюджета и государственных внебюджетных фондов и т. п.;

— по краткосрочным займам, выданным другим предприятиям;

— по прочим финансовым вложениям, например банковские вклады.

В разделе «Долгосрочные обязательства» показывается сумма задолженности организации перед:

  • кредиторами по полученным долгосрочным кредитам банков с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов;
  • заимодавцами по суммам непогашенных долгосрочных займов;
  • задолженность перед бюджетом в сумме отложенных налоговых обязательств, подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты согласно ПБУ 18/02;
  • прочими кредиторами.

В разделе «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (ф. № 1) показывается сумма задолженности организации перед:

  • кредиторами по полученным краткосрочным кредитам банков с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов;
  • заимодавцами по суммам непогашенных краткосрочных займов;
  • поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;
  • поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя;
  • дочерними и зависимыми обществами;
  • персоналом организации, в частности перед работниками по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате, по депонированной заработной плате, перед подотчетными лицами;
  • государственными внебюджетными фондами по ЕСН, страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • бюджетом по налогам и сборам;
  • сторонними организациями в сумме полученных от них авансов по предстоящим расчетам на основании заключенных договоров;
  • прочими кредиторами (в частности, страховыми компаниями по личному и имущественному страхованию), перед бюджетом в сумме отложенных налоговых обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты согласно ПБУ 18/02.

Кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе по видам.

Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно, причем с выделением из общей суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Источник: https://works.doklad.ru/view/SyIVhQB3OJg/6.html

Порядок инвентаризации расчетов

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации должны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования и суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Инвентаризационная комиссия должна установить общий размер дебиторской задолженности, в том числе:

подтвержденной дебиторами;

не подтвержденной дебиторами;

с истекшим сроком исковой давности, а также суммы кредиторской задолженности (за что, дата начала, документ, подтверждающий задолженность).

Заметим, что на основании статьи 307 ГК РФ должник обязан совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия, а именно: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанностей.

Обязательства согласно статье 309 ГК РФ должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями самого обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность при расчетах за товары появляется в бухгалтерском учете в момент признания выручки и в ее размере при наличии условий, определенных ПБУ 9/99. Кредиторская задолженность возникает по операциям, которые признаются расходами при наличии условий, определенных ПБУ 10/99.

Как активы, так и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от срока:

краткосрочные – если срок обращения (погашения) по ним составляет не более одного года или продолжительность операционного цикла не превышает один год;

долгосрочные – если срок обращения (погашения) по ним составляет более одного года или продолжительность операционного цикла превышает один год.

При инвентаризации необходимо устанавливать дату возникновения и срок возврата задолженности, выявляя просроченную. Напомним, что просроченной считается задолженность, не погашенная в срок, предусмотренный договором.

Кроме того, в ходе инвентаризации расчетов уточняется их оценка. Согласно статье 424 ГК РФ «исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон». В последствии изменение цены допустимо в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности затрагивает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также 68, 69, 71, 73, 79.

В отношении не оплаченных в срок расчетных документов, а также расчетов по неотфактурованным поставкам должен быть проверен счет 60. Организации направляют дебиторам выписки из лицевых счетов числящейся за ними задолженности. Организации-дебиторы должны подтвердить остаток задолженности или привести свои возражения.

Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли-продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.

Если ценности поступили от поставщиков без оформления надлежащим образом сопроводительных, расчетных и платежных документов (счетов, платежных требований или других документов), то эти ценности, поступившие по неотфактурованной поставке, организация может принять к учету в оценке, предусмотренной в договоре с поставщиком (с последующим ее уточнением). Документом для принятия к учету товаров по неотфактурованным постав

кам служит акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика, составленный комиссией. Обычно в состав комиссии входят представители администрации организации-покупателя, представители отправителя (поставщики или представители заинтересованной организации), а также материально ответственное лицо (лица).

Для оприходования материалов, поступивших без счета поставщика, предусмотрен акт формы № М-7.

До получения от поставщиков требуемых сопроводительных документов при получении акта, составленного комиссией, по кредиту счета 60 возможно отражение оприходованных материально-производственных запасов (МПЗ) в учетных ценах.

После поступления сопроводительных документов на отгрузку МПЗ, принятых в порядке неотфактурованной поставки, по кредиту счета 60 должна быть отражена их стоимость, указанная в расчетных документах. Кроме того, по кредиту счета 60 будет отражен налог на добавленную стоимость по поступившим МПЗ на основании счета-фактуры поставщика.

В этих случаях проверяют обоснованность цен на материально-производственные запасы, поступившие без документов поставщика с последующим их уточнением.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

ДЕБЕТ 41, субсчет «Неотфактурованные поставки» КРЕДИТ 60

– оприходованы товары без документов поставщика на основании акта по форме № ТОРГ-4 по учетным ценам;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 41, субсчет «Неотфактурованные поставки»

– отражена стоимость неотфактурованных поставок после получения документов от поставщика по учетным ценам;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– увеличена стоимость товаров после получения расчетных документов поставщика согласно справке бухгалтера;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– (красное сторно) уменьшена стоимость товаров согласно справке бухгалтера после получения расчетных документов.

К счету 60 может быть открыт субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Читайте также:  Код тарифа пфр

По дебету этого субсчета организации-покупатели отражают суммы авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ) или под оплату при частичной готовности продукции, работ.

По кредиту субсчета «Расчеты по авансам выданным» отражают зачтенные поставщиком суммы ранее выданных авансов при оплате готовности изделий или законченных работ.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

ДЕБЕТ 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 50, 51, 52, 55

– выданы поставщику авансы или оплачена продукция, принятая при частичной готовности;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– зачтены поставщиками при оплате законченных работ ранее выданные им авансы.

При расчетах с покупателями и заказчиками в учете, как правило, применяют счет 62. В процессе инвентаризации проверяют расчеты по не оплаченным в срок расчетным документам, расчеты по полученным авансам и векселям.

При этом следует учесть, что курсовые разницы затрагивают как счет 60, так и счет 62 в корреспонденции с другими счетами.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, 91

– при фактическом поступлении денежных средств от покупателя (по курсу на день оплаты);

ДЕБЕТ 50, 51 КРЕДИТ 62

– при фактическом поступлении денежных средств от покупателя (по курсу на день оплаты);

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, 91

– на положительную курсовую разницу;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, 91

– (красное сторно) на отрицательную курсовую разницу.

Соответственно меняется НДС с положительной или отрицательной величины курсовой разницы.

Субсчет 62-1 «Расчеты по авансам, полученным в рублях» может быть открыт и использован организацией-поставщиком для учета расчетов с покупателями и заказчиками. По кредиту данного субсчета отражаются суммы:

полученных авансов;

полученной платы при частичной готовности продукции и работ – в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету субсчета отражаются зачтенные покупателем (заказчиком) суммы:

полученных авансов;

платы по частичной готовности продукции и работ – при предъявлении расчетных документов за поставленные изделия полной готовности и выполненные работы.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62-1

– получены авансы под поставку товарно-материальных ценностей;

ДЕБЕТ 62-1 КРЕДИТ 68

– отражена сумма НДС на основании документов о полученных авансах;

ДЕБЕТ 62-1 КРЕДИТ 62

– зачтены покупателем суммы ранее полученных авансов при предъявлении расчетных документов за полностью произведенную продукцию и выполненные работы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62-1

– восстановлена сумма НДС, начисленная ранее в бюджет по полученным авансам.

Инвентаризационная комиссия заполняет акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17 (последовательно с дебиторами и кредиторами) и справку к акту (приложение к форме № ИНВ-17).

В едином акте по форме № ИНВ-17 должны быть указаны:

–счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;–суммы задолженности, согласованные и несогласованные с дебиторами (кредиторами);–суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В справке к акту указываются: наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора; числится задолженность: за что, дата начала; сумма задолженности (руб. коп.

): дебиторская, кредиторская; документ, подтверждающий задолженность: наименование, номер, дата.

Подписанная бухгалтером справка с указанием видов задолженности в разрезе счетов бухгалтерского учета является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17 и должна быть приложена к нему.

Комиссия проводит инвентаризацию на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д.

Для сверки с покупателями, поставщиками (подрядчиками) и обособленными подразделениями составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту (дебитору и кредитору) в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Форма акта законодательно не утверждена. Его можно составить по такому образцу:

Акт сверки расчетов

г. Москва 31 марта 2006 г.

ЗАО «Дружба» в лице генерального директора Степанова В.В. и главного бухгалтера Комоловой Н.Л., с одной стороны, и ООО «Феникс» в лице генерального директора Логинова А.А. и главного бухгалтера Сотниковой А.Н., с другой стороны, произвели выверку взаимных расчетов и подтверждают нижеследующее.

Источник: http://www.provsebanki.ru/text/366

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками заключается в проверке достоверности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, на которых организация ведет учет расчетов с данными контрагентами (например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Перед проведением инвентаризации стоит провести ревизию расчетов с поставщиками и подрядчиками для установления действительного размера задолженности.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности стоит проводить инвентаризацию расчетов в обязательном порядке. Проведение инвентаризации – одно из составляющих, которое гарантирует достоверность бухгалтерского учета и отчетности. Поэтому в случае, если несвоевременное проведение инвентаризации привело к искажению данных отчетности, предусмотрена ответственность.

Стоит понимать, что нарушение сроков проведения инвентаризации не является причиной, по которой можно привлечь организацию к ответственности. Однако это может послужить причиной к допущению нарушений правил учета расходов и доходов, требований к составлению отчетности.

Так, налоговая инспекция может оштрафовать компанию на сумму до 30 тысяч рублей, либо на 20% от суммы налога, который был не уплачен, но не меньше 40 тысяч рублей. За нарушение требований к ведению бухгалтерского учета руководитель организации (или иные должностные лица) может быть оштрафован судом на сумму от 5 до 10 тысяч рублей.

В случае, если инвентаризация не была проведена вовремя по вине работника, который ответственен за ее проведение, к нему может быть применено дисциплинарное взыскание.

Обратите внимание, что необходимость проведения инвентаризации не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Инвентаризацию необходимо проводить всем предприятиям, которые ведут бухучет.

Так что, данная обязанность распространяется также на организации, которые работают на УСН, и на компании, которые применяют спецрежим ЕНВД, так как указанные компании не освобождены от ведения бухучета.

В процессе инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверяются следующие сведения:

  • Расчеты с контролирующими ведомствами (налоговая инспекция, ПФ, ФСС);
  • Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками;
  • Расчеты по претензиям;
  • Расчеты с сотрудниками компании по оплате труда;
  • Другие расчеты организации.

Перед тем, как начать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, стоит подготовить следующие документы:

  • Документ о проведении инвентаризации – это может быть приказ, распоряжение, постановление;
  • Первичные учетные документы, договоры, заключенные с контрагентами и др.

Распоряжение о проведении инвентаризации может быть разработано и утверждено компанией самостоятельно. В качестве образца для заполнения приказа организация может взять унифицированную форму № ИНВ-22.

Главное условие, которое должно выполняться – наличие всех обязательных реквизитов, перечисленных в Федеральном законе № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

Приказ должен быть подписан руководителем, зарегистрирован в журнале учета (например, по форме ИНВ-23) и передан председателю комиссии.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками

Результаты инвентаризации оформляются документом по форме, которая утверждена для этих целей в учетной политике компании. Организация может разработать документ самостоятельно, не забыв включить в него все обязательные реквизиты, либо воспользоваться унифицированной формой ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г.

, которая так и называется – акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Данную форму можно использовать и как образец для разработки своей формы: вы можете добавлять необходимые или, наоборот, удалять ненужные реквизиты. Данный акт составляется в двух экземплярах – по одному для отдела бухгалтерии и комиссии.

Основная часть документа содержит данные о дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в виде таблиц.

По каждому счету бухгалтерского учета указывается общая сумма по балансу и задолженности: те, которые подтверждены и не подтверждены дебиторами (кредиторами), а также задолженности, у которых уже истек срок исковой давности. Сначала указываются данные по дебиторской, а далее – по кредиторской задолженности.

В обязательном порядке к акту по форме ИНВ-17 заполняется также справка-приложение, которая является основанием для составления акта.

Она состоит из таблицы и содержит сведения о кредиторах и дебиторах: данные о местонахождении и контактные данные, размер задолженности, дату, причину возникновения задолженности и пр.

Читайте также:  Унифицированная форма ос-1, акт приема-передачи ос, скачать бланк унифицированной формы ос-1

После завершения оформления справки, стоит приступать к заполнению самого акта.

Образец акта инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками представлен ниже.

Источник: http://mari-a.ru/v-pomoshh-predprinimatelyu/inventarizaciya-raschetov-s-postavshhikami-i-podryadchikami

Методическое пособие для овладения студентами

Для осуществления своей хозяйственной деятельности организации приходиться приобретать различные товары, материалы, услуги у других организаций — поставщиков. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете отображаются данные о расчете с поставщиками за:

— полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, потребленные услуги;- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке;- транспортные услуги;- товарно-материальные ценности, работы или услуги на которые не поступили расчетные документы от поставщиков.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Расчеты с поставщиками могут осуществляться как в безналичной форме — через расчетный счет, так и наличными, как правило, через кассу организации. При осуществлении таких расчетов может возникать как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

При учете расчетов с поставщиками в первую очередь необходимо обеспечить:- правильность оформления договоров с поставщиками, соответствие условий договора по срокам поставки, количеству, стоимости и иных условий фактической ситуации;- соответствие расчетов, в независимости от формы (которая может быть как денежной, так и неденежной) с поставщиками действующему законодательству Российской Федерации;- правильность отражения операции в бухгалтерском учете, соответствие этих данных полученной первичной документации;- обеспечение своевременного погашения образовавшейся дебиторской или кредиторской задолженности;- своевременное списание просроченных задолженностей.Главной задачей проведения инвентаризации является установление инвентаризационной комиссией путем документальной проверки правильности и обоснованности числящихся в бухгалтерском учете сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая дебиторскую и кредиторскую задолженность по которым истекли сроки исковой давности.При проведении инвентаризации расчетов с поставщиками составляются акты сверки, которые предназначаются для анализа состояния расчетов, выявления задолженностей, переплат и источников их формирования. Данные акты составляются по каждому контрагенту, причем они могут быть сформированы, как по всем заключенным с поставщиком договорам, так и по каждому договору отдельно, за проверяемый период. В акте также содержаться данные о состоянии расчетов на начало периода, обороты за период — отдельно возникновение задолженности и отдельно погашение, а также задолженность на конец периода формирования акта сверки. Данный акт подписывается представителями обоих организации, заверяется печатями и включает в себя сведения о состоянии проверяемых расчетов у поставщика. В случае выявления расхождений с данными поставщика, необходимо выявить причины расхождений и внести необходимые исправления. Сальдо на конец периода должно совпадать с данными поставщика.Необходимо также провести проверку по следующим видам расчетов:- в ситуациях когда товары были оплачены, расчетные документы по ним поступили, но сами они еще не доставлены поставщиком, т.е. находятся в пути;- в ситуациях, когда на полученные товары услуги не поступили платежно-расчетные документы — неотфактурованные поставки.

В ходе проведения проверки расчетов с поставщиками по товарам в пути, необходимо выявить их количество и стоимость, полученные результаты необходимо занести в «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути» (форма ИНВ-6).

При инвентаризации расчетов с поставщиками по неотфактурованным товарам следует помнить, что такие поставки принимаются к бухгалтерскому учету по цене, указанной в договоре, при этом предполагается последующее уточнение себестоимости.

В независимости от момента получения платежно-расчетных документов поступившие товарно-материальные ценности должны быть оприходованы при проведении инвентаризации расчетов количество и стоимость данных ценностей определяется на основании «Акта о приемке материалов» по форме № М-7, «Акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика» по форме ТОРГ-4.

В соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерский учет таких операции может происходить в обычном порядке, т.е.:

— Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность перед поставщиком за поступившие материалы, товары.

— Либо с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Однако использование предприятиями этого метода учета на практике встречается не часто.

Если необходимо откорректировать стоимость поступивших неотфактурованных товарно-материальных ценностей при получении платежно-расчетных документов, необходимо в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 10 «Материалы» субсчет в зависимости от вида материала Кредит 10 «Материалы» субсчет «Неотфактурованные материалы» — отражена стоимость неотфактурованных материалов после получения платежно-расчетных документов от поставщика;

Сумма задолженности перед поставщиком корректируется одной из следующих проводок:

Дебет 10 «Материалы», субсчет «Неотфактурованные материалы» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит 10 «Материалы», субсчет «Неотфактурованные материалы».

Если при проведении инвентаризации была выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Все полученные результаты при проведении инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками заносятся в «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» по форме ИНВ-17.

Источник: http://filling-form.ru/blank/53729/index.html?page=10

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Инвентаризация расчетов

Предприятия в бухгалтерском учёте систематически ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В бухгалтерском учёте расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют на основании заключенных договоров:

  • Учёт полученных товарно-материальных ценностей, которые были приняты за выполненные работы и оказанные услуги;                      
  • Учёт товарно-материальных ценностей, работ и услуг, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
  • Учёт излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;
  • Учёт полученных услуг по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также услуги связи.

Принятие к учету расчетных документов на оплату работ, услуг, относящихся к будущим расчетным периодам, отражается в бухгалтерском учёте с пометками: «Расходы будущих периодов» и  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Инвентаризация расчетов в бухгалтерском учёте заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергаются расчеты с поставщиками и подрядчиками, а также расчеты с разными дебиторами и кредиторами, с учётом того, что по данному счету имеется задолженность поставщикам и подрядчикам.

После получения документов учетная цена в бухгалтерском учёте корректируется с учетом поступивших расчетных документов, одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Основными целями инвентаризации в бухгалтерском учёте, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия имущества и обязательств;
  • сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
  • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Сроки проведения инвентаризации в бухгалтерском учёте определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами должны проводиться не менее двух раз в год.

Инвентаризационная комиссия, которая проводит учёт услуг, путем документальной проверки должна установить:

  • правильность расчетов;
  • правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности;
  • правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, с учётом тех, по которым истекли сроки исковой давности.

Источник: http://uslugi.chizh.ua/en/news/uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami-inventarizatsiya-raschetov

Ссылка на основную публикацию