Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами — пошаговый алгоритм

Главная > учет расчетов > Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами — пошаговый алгоритм

Дебиторские, равно как и кредиторские обязательства, будучи частью активов и финансовых обязательств коммерческой структуры, должны обязательно инвентаризироваться согласно статье 11 ФЗ №402 «О бухучете».

Одновременно с этим, стоит отметить, что многие предприятия серьезно недооценивают значение процесса инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Именно по этой причине большинство бухгалтеров занимаются инвентаризацией сугубо для вида, непосредственно перед формированием итоговой отчетности бухгалтерии за целый год. 

Подобные действия чисто формально не являются нарушением действующего законодательства. При этом такой подход при проверке расчетов с различными контрагентами организации нельзя применять на практике. Это связано с тем, что он крайне невыгоден для самого предприятия.

Главным образом, это связано с тем, что такие операции помогают своевременно определить наличие сомнительных или и вовсе безнадежных долговых обязательств. Все полученные данные в результате проведенной инвентаризации расчетов с контрагентами могут быть использованы в рамках управленческого учета в качестве базы данных при работе с дебиторскими и кредиторскими задолженностями.

Также такая информация применяется в бухгалтерском и налоговом учете для создания фондов по подозрительным долговым обязательствам, которые нереально взыскать. В таких обстоятельствах чрезвычайно важно грамотно и своевременно заниматься проведением проверки расчетов с дебиторами и кредиторами, а также верно провести документальное оформление полученных результатов.

Когда проверка дебиторских и кредиторских долгов обязательна:

  1. в конце года для оформления годовых отчетов;
  2. при списании долгов;
  3. при формировании резерва по сомнительным долгам.

Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.

Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.

Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.

Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.

Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:

  • 60 — отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;
  • 62 — показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;
  • 63 — указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;
  • 66 — отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;
  • 67 — взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;
  • 68 — финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;
  • 69 — взаиморасчеты на социальное страхование;
  • 70 — расчетные взаимодействия с работниками;
  • 71 — финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);
  • 73 — взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;
  • 75 — расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;
  • 76 — взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;
  • 79 — отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.

Пошаговый порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1 — Формируется приказ руководителем о необходимости проверки дебиторов и кредиторов.

Шаг 2 — Составляется справка к акту ИНВ-17 бухгалтером по данным бухучета в разрезе по каждому дебитору, кредитору.

Шаг 3 — Силами бухгалтерии проводится согласование с контрагентами обозначенных долгов, как правило, с помощью актов сверки.

Шаг 4 — Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.

Шаг 5 — Принимается решение о безнадежной кредиторской или дебиторской задолженности.

Шаг 6 — Отражение в бухучете соответствующих бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации.

Какие документы оформляются при инвентаризации

Чтоб провести подобную инвентаризацию необходимо сформировать постоянную инвентаризационную комиссию, что регламентировано пунктом 2.2 методических рекомендаций по внутренней проверке имущества и монетарных обязательств. Все полученные результаты о наличии и размере кредиторской и дебиторской задолженности должны быть оформлены документально.

Вся первичная документация, отражающая полученные результаты после инвентаризации, должна быть разработана внутри самого предприятия.

Зачастую в качестве основы для подобных документов используются форматы документации, указанные в Приложениях 1-18 Методических рекомендаций по инвентаризации.

Кроме того, могут применяться унифицированные формы документов, которые можно найти в соответствующих альбомах.

Все итоговые результаты годовых инвентаризационных мероприятий отражаются в финансовых отчетах. Исходя из данного факта, все обнаруженные расхождения необходимо учитывать в рамках счетов системы бухучета.

Наименование документа Унифицированная форма документа Назначение
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ИНВ-17 Отражает данные о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по различным счетам бухгалтерского учета
Справка к акту ИНВ-17 Приложение к ИНВ-17 Приводится список имеющейся задолженности по контрагентам, суммы, назначения, источника возникновения
Приказ о проведении инвентаризации ИНВ-22 Определяет сроки проведения проверки, состав инвентаризационной комиссии, ограничивает имущество, подлежащее инвентаризации
Журнал учета контроля за выполнением приказов ИНВ-23 Содержит сводные данные о проводимых проверках, согласно изданным приказам

Бухгалтерский учет результатов проверки кредиторской и дебиторской задолженности

По итогам проведения работ по инвентаризации расчетов с контрагентами обнаруживаются сомнительные обязательства различных дебиторов и кредиторов перед коммерческой структурой.

  В рамках существующей системы бухучета, сомнительной задолженностью можно признать дебиторскую задолженность, которая не была своевременно погашена.

При этом такие обязательства не обеспечиваются какими-то материальными залогами.

В конечном итоге можно говорить о том, что по итогам инвентаризационных операций по отдельным обязательствам при учете сроков выплаты и основываясь на условиях соглашения, задолженности могут квалифицироваться как те, по которым еще не наступил срок погашения, а также как те, по которым сроки погашения уже закончились. Аналогичное можно говорить и о кредиторской задолженности предприятия. Также чрезвычайно важно в отношении дебиторских и кредиторских обязательств выяснить сроки их исковых давностей и выявить перечень обстоятельств, прерывающих эти сроки.

Каждая хозяйственная операция, а также итоговые результаты проведенной инвентаризации должны своевременно быть зарегистрирована на счетах бухучета без пропусков и разного рода изыманий.

Все результаты, полученные в ходе инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете отчетов в рамках конкретного временного периода.

Если речь идет о годовой проверке, то информация отражается в итоговом годовом отчете бухгалтерии.

Бухгалтерские проводки по итогам инвентаризации

Если в процессе сверки взаиморасчетов удастся обнаружить расхождения, возникшие из-за неверных действий бухгалтерии, бухгалтерский учет должен будет включать в себя уточняющие пометки. Такие корректировки должны вноситься согласно пункту 5 ПБУ 22/2010 «Внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность».

К примеру, ошибки в отчетном году, которые были обнаружены до его окончания, могут быть исправлены с помощью проводок в соответствующих счетах бухучета в рамках того месяца, когда именно удалось выявить такие ошибки.

Все разницы между суммами, которые были обнаружены в ходе инвентаризации отображаются следующими проводками:

Суть проводимой операции Дебет Кредит
Исправление ошибки, обнаруженной в ходе проведения инвентаризации взаиморасчетов с поставщиками, которые заключаются в неполном отображении стоимости полученного товара 41  60
Проводка по списанию кредиторских обязательств, по которым истек срок исковой давности 60 (62, 76)  91-1
Проводка по списанию дебиторских долгов, по которым истек срок исковой давности 91-2  60 (62, 76)
Размер суммы списанных дебиторских задолженностей учитывается за балансом 007

Вопросы и ответы

Вопрос 1: После проведения инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами по итогам 2017 года установлены ошибки в отражении расчетов с поставщиками (неточно указаны суммы по операциям). Ошибки выявлены до начала 2018 года. Как исправить ошибки?

Ответ: Так как ошибки установлены до конца года, за который проводится сверка, то их можно исправить с помощью проводок на дату обнаружения этих ошибок.

Чтобы провести исправление, составьте бухгалтерскую справку, где укажите тип ошибки, суммы, выполненные проводки, выполните операции сторно в отношении неправильных проводок, отразите на бухгалтерских счет корректные проводки.

Вопрос 2: После инвентаризации расчетов с контрагентами за 2017 год выявлены ошибки. Момент их обнаружения пришелся на 2018 год, однако бухгалтерская отчетность руководителем еще не подписана. Как выполнить исправление?

Ответ: Исправление выполняется с помощью сторнирования неверных записей и отражения корректных проводок, а также составления бухгалтерской справки с произведенными действиями. Данные операции нужно совершить на последний день 2017 года — 31.12.

Вопрос 3: Как списать выявленную в ходе инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами безнадежную дебиторскую задолженность, если резерв по сомнительным долгам не создавался?

Ответ: Списанную сумму долга нужно включить в прочие расходы с помощью бухгалтерской проводки Д 91.2 К 62 (76).

Вопрос 4: На основании каких документов нужно заполнять акт ИНВ-17?

Ответ: Данные для заполнения нужно брать из приложений к акту ИНВ-17, которые составляются бухгалтером на основании данных бухучета. Также для составления акта инвентаризации используются акты сверки с контрагентами. Заполнением формы ИНВ-17 занимаются члены инвентаризационной комиссии. Приложение к форме и акты сверки составляет бухгалтерия.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/inventarizaciya-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец оформления результатов)

Итоги

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

Читайте также:  Енвд: розничная торговля 2017, особенности енвд для ип в розничной торговле

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний).

В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.).

По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы 1 член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год.

Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.

5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Счет Что анализируется
60 Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов
62 Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги
75 Неоплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал
76 Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них.

Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в месяце, когда она была выявлена (п.

5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец :

Проверка расчётов должна выполняться в обязательном порядке всеми предприятиями, это требуется для составления бухгалтерского отчёта, а также инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами, к примеру, может потребоваться для сторонних заинтересованных лиц в качестве дополнительных сведений. Процесс инвентаризации строго не регламентирован, но проводить его следует тщательно, с указанием всех обязательств – как собственных, так и внешних.

Общие правила проведения инвентаризации расчётов

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности или инвентаризация расчётов, что, в принципе, одно и то же, выполняется практически по тем же правилам, как и опись склада, но с определёнными особенностями.

При проведении инвентаризации расчётов создаётся специальная комиссия, издаётся приказ, а все процедуры строго контролируются. Последовательность выполнения этого процесса прописывается в учётной политике учреждения.

По результатам инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами формируется акт. Он отражается в учете. В процессе требуется проверять следующие расчёты:

  • с контрагентами;
  • с сотрудниками (премии, авансы, бонусы, заработная плата и компенсации);
  • с подотчётными гражданами;
  • прочие выплаты работникам (от финансовой ответственности за недоимку до выданного займа);
  • инвентаризация расчётов с прочими дебиторами и кредиторами (к примеру, по арендным соглашениям или требованиям);
  • внутрикорпоративные расчёты (к примеру, между разными торговыми пунктами);
  • с банковскими учреждениями по кредитам и займам;
  • с бюджетными и внебюджетными фондами (страхование, налоги и сборы).

Основные отличительные черты инвентаризации расчётов от той же проверки склада заключаются в том, что в комиссию не могут входить лица с материальной ответственностью.

Проверка расчётов выполняется по итогам работы в процессе подготовки годовой отчётности. Чтобы упростить задачу, инвентаризацию можно проводить чаще, это поможет точнее представлять положение дел.

Итоги проверки отображаются в учёте и отчётности того периода, когда она завершена.

Инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами требуется в первую очередь руководству компании, чтобы понимать действительное положение дел. По сути, итоги такой проверки дают точные сведения о том, где и в какой момент находятся деньги.

Избежать частых проверок поможет правильное использование программы автоматизации. При регулярном занесении в программу информации обо всех финансовых операциях можно легко собрать в отчёт требуемые формы.

Таким образом, вы получите всю необходимую информацию для принятия решений без дополнительных расходов на проверку.

Порядок инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчётов с дебиторами выполняется в рамках управления дебиторской задолженностью и предоставляет данные для её анализа. Следовательно, инвентаризация кредиторской просрочки является элементом управления кредиторской задолженности и источником информации для анализа кредиторки. Процедура инвентаризации задолженности даёт возможность понять следующее:

  • сумму, которую требуется срочно истребовать (при инвентаризации расчётов с покупателями);
  • сумму для срочной выплаты (в отношении проверки расчётов с банковскими учреждениями и поставщиками).

В процессе инвентаризации расчётов с производителями и потребителями в первую очередь необходимо анализировать неотфактурованные поставки (те продукты, которые уже были получены, но ещё не оплачены) и оплаченные, но ещё не доставленные (противоположная ситуация – товар оплачен, но ещё не получен). Инвентаризационная комиссия изучает акты сверки взаиморасчётов.

Виды задолженности

Проведение инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами выявит, нет ли у вас непогашенных долговых обязательств, облагаемых штрафными санкциями. Кроме того, следует удостовериться, что эта задолженность учитывается верно, поскольку она бывает нескольких видов:

  • краткосрочная (задержка менее 1 года);
  • долгосрочная (неоплата дольше 12 месяцев);
  • просроченная (учитывается отдельно).

В процессе проверки расчётов с банковскими учреждениями в первую очередь проверяются кредитные соглашения. Помимо прочего, при инвентаризации расчётов с кредиторами и дебиторами проверяются и следующие договоры (при их наличии):

  • аренды;
  • комиссии;
  • уступки прав требования (цессии);
  • поручения.

Сроки и задачи

Инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами проводится в ряде случаев:

  • прежде чем начнётся подготовка годовой отчётности;
  • в процессе смены материально ответственных лиц (к примеру, главного бухгалтера);
  • при наступлении чрезвычайных положений (стихийное бедствие, пожар и прочее);
  • при ликвидации или реорганизации компании.

Кроме обязательной инвентаризации расчётов, организация имеет право описывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в сроки, максимально соответствующие нуждам учёта для менеджмента и так далее.

К примеру, если правилами компании предусмотрено поквартальное формирование и сдача отчётности учредителям, то разумно проводить проверку расчётов в завершающий день каждого отчётного этапа.

Система проведения инвентаризации при этом должна быть прописана в учётной документации организации.

Задачей как плановой, так и добровольной проверки расчётов является:

  • установление долговых сумм, значащихся на счетах бухгалтерского учёта, подтверждённых документально;
  • оценка кредиторской и дебиторской задолженности для возможного погашения, то есть рассмотрение на предмет сомнительных и безнадёжных долгов.

Отсюда следует, что процедура инвентаризации расчётов подразумевает не только действия по сверке учётных сведений с первичной документацией, но и дальнейшее исследование полученных результатов.

Кто входит в состав комиссии

Для составления описи и проведения инвентаризации расчётов с разными дебиторами и кредиторами создаётся специальная комиссия, функционирующая на долговременной основе, которая бывает двух видов:

  • комиссия, организованная при наступлении определённых условий;
  • инвентаризационная группа, назначенная управляющим компании.

В комиссию могут быть зачислены следующие специалисты:

  • уполномоченный административно-хозяйственного отдела (АХО);
  • специалист бухгалтерии;
  • другие служащие (инженер, юрист, финансист и прочее).

Исключением являются только сотрудники внутренней экспертизы компании и представители аудиторской организации.

Руководящее лицо предприятия в состав комиссии не включают, но его присутствие является непременным условием.

Цели комиссии

Первостепенные задачи проверяющей группы состоят в следующем:

  • изложение ситуации о состояния расчётов с дебиторами и кредиторами;
  • проверка правильного ценового диапазона;
  • формирование акта о результатах проверки.

Акт инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами требуется для того, чтобы произвести соответствие по расчётам с производителями, подрядчиками, потребителями и заказчиками.

Оформление отчётности

В 2013 году был принят Федеральный Закон под номером 402.

Его часть 4, статья 9 говорит о самостоятельной разработке компаниями формы первичной учётной документации, к которым также относится документация о проведении инвентаризации расчётов.

Установленные формы, как уже говорилось выше, должны быть воспроизведены в учётной политике компании и заверены генеральным директором. Большинство учреждений не стали «выдумывать велосипед» и взяли в качестве базы следующие формы документов:

  • приказ о проведении инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами (образец вы найдёте ниже) по типу ИНВ-22;
  • акт проверки расчётов с потребителями, производителями и иными дебиторами, и кредиторами с вложением в виде справки (форма ИНВ-17).

Дополнительно

Потому как инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами выполняется в том числе и для выявления сомнительных и безнадёжных обязательств, в приложение к акту имеет смысл добавить дополнительную информацию.

1. Для установления сомнительных обязательств:

  • срок просрочки платежа в днях;
  • наличие обеспечения.

В строке «За что задолженность» ставится отметка: долговые обязательства сопряжены с продажей товаров, услуг и работ или нет, потому как этот критерий является важнейшим условием причисления долга к сомнительному.

Читайте также:  Норма амортизации: формула

2. Для раскрытия безнадёжных долгов:

  • начало отсчета срока исковой давности (в большинстве случаев эта дата не сходится с периодом появления задолженности, которая определяется условиями соглашения);
  • информация о прерывании срока исковой давности (число и основание);
  • данные об окончании срока исковой давности (с учётом прерывания);
  • причины, по которым долг признан безнадёжным.

Указанная выше информация поможет без особых сложностей высчитать размер сомнительной дебиторской задолженности, чтобы сформировать резервы по сомнительным долговым обязательствам, а также установить сумму безнадёжного долга для последующего списания. Кроме того, итоги проверки расчётов очень пригодятся в процессе управления компанией.

Порядок списания дебиторской задолженности

Списание долговых обязательств перед дебиторами происходит в несколько шагов:

  • Каждая сумма задолженности списывается отдельно, с использованием контрагента или соглашения.
  • Оформляется соответствующая документация.
  • Итоговые значения описи вносятся в базу данных.
  • Оформляется приказ с указанием той суммы долговых обязательств, которая будет списана.
  • Документация визируется руководителем.

Порядок списания кредиторской задолженности

Процесс списания тоже содержит несколько шагов:

  • Составление документации, подтверждающей факт просрочки.
  • Согласовывается сумма, которую требуется оплатить.
  • Выполняется проверка товарной накладной.
  • Проводится проверка акта выполненных работ.
  • Оформляется документация, позволяющая сверить долг.
  • Составляется опись инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами.
  • Документы заверяются генеральным директором.

Заключение

Инвентаризация расчётов требует подробного анализа финансовых операций с каждым контрагентом на основании отдельно взятого договора или другого документа. Для этого финансовый отдел выполняет сверку остатков на определенных счетах. Получить объективную оценку кредиторской и дебиторской задолженности помогает проверка расчётов с бюджетом и контрагентом.

Нельзя забывать, что полученные результаты должны быть должным образом отражены в бухгалтерской документации компании.

Источник: https://BusinessMan.ru/inventarizatsiya-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami-osobennosti-dokumentyi-i-obrazets.html

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Нормами действующего российского законодательства для компаний предусмотрена обязанность по осуществлению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, ОС и торгово-материальных ценностей.

Сам порядок и процедура осуществления подобных проверок были разработаны государственными органами РФ и считаются таковыми как обязательными не только при формировании различных мероприятий, но и при их проведении либо завершении.

Согласно Федеральному закону №402, инвентаризацию активов и самих обязательств компании принято считать ключевыми компонентами бухгалтерского учета.

Более того, пунктом 3 ст. 11 данного закона предусмотрено несколько разновидностей осуществления проверок, а именно:

  • обязательное осуществление инвентаризации дебиторских долговых обязательств и прочих активов;
  • инициативная сверка, которая осуществляется компаниями исключительно на свое усмотрение (эта разновидность проверки поверхностно отображена в законодательстве).

Дополнительно необходимо обращать внимание на тот факт, что Приказом Минфина РФ №49 от июня 1995 года было утверждено Методическое указание.

В пункте 1.5 отображен полный список ситуаций, когда осуществление инвентаризации считается обязательным.

К примеру, ими могут быть случаи, при которых:

  • компания выполняет передачу своего имущества во временное использование, аренду, совершает выкуп либо же продает;
  • названная проверка осуществляется перед началом составления годового отчета;
  • осуществление инвентаризации дебиторских и кредиторских долговых обязательств, включая активы, считается обязательным в тот момент, когда было назначено новое лицо, несущее полную ответственность за хранение торгово-материальных ценностей;
  • различные форс-мажорные ситуации, которые повлекли за собой потерю активов;
  • выявление фактов утраты, порчи либо же хищения торгово-материальных ценностей;
  • если владельцы компаний приняли решение относительно начала добровольной ликвидации.

Каждая компания имеет полное право не только назначать, но и осуществлять инвентаризацию и в другие периоды, которые не имеют отношения с обстоятельствами, указанными выше.

Необходимо брать во внимание тот факт, что обязательство относительно инвентаризации дебиторов и кредиторов, включая активы компании, возлагается только на юридическое лицо. Индивидуальные предприниматели не обязаны проводить проверку на предмет соответствия фактических значений сведения бухгалтерского учета.

Нормы действующего законодательства РФ не устанавливают максимальный лимит на число инвентаризаций, которые осуществляются субъектами на протяжении календарного года.

Согласно пункту 2.2 Методических указаний, принятых Приказом Минфина РФ №49 от июня 1995 года, каждая компания, которая приняла решение на проведение инвентаризации, обязана сформировать специальную комиссию и назначать ее членов из имеющегося наемного штата сотрудников. По желанию руководства, допускается возможность привлекать аудиторов извне.

Без выполнения данного предписания инвентаризация долговых обязательств, также как и иных значений, будет считаться таковой как несостоявшейся. Указанный орган считается постоянным и действует до завершения периода его назначения либо же вплоть до формирования комиссии с новыми членами.

Необходимо брать во внимание то, что при условии небольшого количества обязательств и активов осуществлять инвентаризацию может специальная ревизионная комиссия.

Формирование комиссии должно осуществляться исключительно Приказом относительно осуществления инвентаризации дебиторских долговых обязательств. Стоит отметить, что допускается возможность создавать иную распорядительную документацию.

Итоговые результаты проверки должны быть отображены в инвентаризационной описи. Наименование формы необходимо заполнять аккуратно, без каких-либо подчисток и помарок, в машинном либо рукописном варианте.

Допускается возможность использования чернила таких цветов: синий и черный.

В строках, которые остаются пустыми, необходимо обязательно проставить прочерки, а непосредственные формы должны быть заверены подписями всеми членами комиссии.

Вне зависимости от того, какой объект инвентаризации, требования, отображенные выше, относятся к общим и являются обязательными, их выполнение позволяет существенно уменьшить уровень риска возникновения каких-либо претензий по отношению к процедуре и оформлению осуществляемых проверок.

Дебиторские и кредиторские долги

Инвентаризация долговых обязательств, также как и исчислений, осуществляется методом проверки обоснованного отображения определенных сумм на счетах бухгалтерского учета.

Из этого следует, что для возможности осуществить подобного рода проверку в состав комиссии должны быть включены наемные рабочие, которые обладают не только определенным опытом, но и квалификацией, к примеру:

  • наемные рабочие из управленческого корпуса компании;
  • главбухи;
  • экономисты;
  • аудиторы, причем допускается возможность задействовать не только внутренних, но и внешних.

Этот список далеко не является окончательным и может быть дополнен каждый субъектом предпринимательства с учетом фактического кадрового перечня компании.

Осуществление необходимой проверки обязательств начинается с формирования справки, которая должна быть приложена к акту, составленному по форме ИНВ-17, оформленной по счетам бухучета. Именно эта документация и является базовой для занесения определенных сведений в ИНВ-17.

Кроме указанных выше объектов, к проверке можно подвергнуть:

  • различные отчисления в пользу реализаторов;
  • расчеты с потребителями;
  • реализация каких-либо обязанностей перед непосредственным бюджетом;
  • имеющиеся взаимоотношения с подотчетными сотрудниками;
  • действия в пользу наемного штата сотрудников и с обратной стороны;
  • обязанности, которые напрямую связаны с депонентами.

Дополнительно может осуществляться инвентаризация долговых обязательств по иным расчетам.

В любой ситуации главной целью проверки имеющихся взаимоотношений с непосредственными кредиторами и дебиторами принято считать сверку и подтверждение размера долговых обязательств на определенных счетах бухгалтерского учета. Помимо этого, в область аудита дополнительно входит анализ безнадежных либо же сомнительных к взысканию долговых обязательств, включая и те, у которых иссяк период исковой давности.

Документация

Для того чтобы должным образом оформить процесс инвентаризации, компания в обязательном порядке должна заполнить и подписать документ по форме №ИНВ-17, а также справку, которая прилагается к ней.

Компаниям необходимо брать во внимание, что обязательно должна быть в наличии вся необходимая первичная документация, выступающая основанием для формирования обязательств.

Размеры долговых обязательств перед непосредственными кредиторами и дебиторами вправе подтверждаться соглашениями, приказами или иными распоряжениями руководства относительно выплат либо же предоставления финансовых средств.

Важно обращать внимание на то, что сегодня формы инвентаризационной документации, которая принята Постановлением Госкомстата РФ №88 от августа 1998 года, в том числе и сформированные Министерством финансов РФ в Приказе №49, считаются таковыми как не обязательными.

Каждая компания имеет полное юридическое право персонально формировать документацию как для оформления инвентаризации дебиторских и кредиторских долговых обязательств, так и для осуществления проверок иных объектов.

Принимая решение относительно применения тех либо иных форм, каждая компания должна брать во внимание, что использование документации, утвержденной Госкомстатом, в полной мере гарантирует ей оформление инвентаризации надлежащим образом.

Составленный акт в обязательном порядке должен быть подписан всеми без исключения членами специально созданной комиссии.

Расчеты с прочими дебиторами в 1С представлены в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/kontrol/inventarizaciya/raschety-s-debitorami-i-kreditorami.html

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы обнаружить несоответствия в бухгалтерских отчетах, компании должны осуществлять некоторые виды проверок. Одним из видов обязательных проверок является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. О ней и пойдет речь в статье.

Данная инвентаризация проводится с целью обнаружения долгов, не внушающих доверия.

Со стороны кредитора выявляются долги, включающие в себя суммы НДС, и они предъявляются к оплате продавцам. Во время инвентаризации дебиторской задолженности проверке подвергаются долги по реализованной продукции, которая включает в себя НДС и за которую не была произведена оплата.

Что необходимо проверять

Для начала нужно определить те счета, которые будут проверяться. Если проводится обязательная опись, проверке подлежат сальдо по дебету и кредиту на всех расчетных счетах. Если же компания сама проявила инициативу в проведении инвентаризации, список счетов к проверке может быть уменьшен.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает проверку следующих счетов:

Счет бухучета Что подлежит проверки
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Расчеты с подрядчиками и поставщиками (60) Суммы предоплат, переданные подрядчикам и поставщика Долг за купленные работы, услуги и товары, а также за неотфактурованные поставки
Расчеты с заказчиками и покупателями (62) Долги заказчиков и покупателей за продукцию, услуги и работы Предоплаты и авансы, полученные от заказчиков и покупателей
Расчеты по краткосрочным кредитам (66) и расчеты по долгосрочным кредитам (67) Во время инвентаризации кредитов и займов проверяются долги по непогашенным кредитам, и проценты по ним перед кредитными организациями
Расчеты по налогам и сборам (68) Предоплаты по налогам и иным платежам в бюджет Долги по уплате налогов, а также иных платежей в бюджеты РФ
Расчеты по обеспечению и соц. страхованию (69) Предоплаты по взносам во внебюджетные фонды, а также долги по возмещению затрат страховщика Долги по страховке перед внебюджетными фондами
Расчеты с работниками по оплате труда (70) Предоплаты по зарплате (с выяснением причин того, почему они возникли), выданной зарплаты за первую половину месяца Суммы начисленной, но не выплаченной сотрудникам зарплаты, отпускных и больничных
Расчеты с подотчетными сотрудниками (71) Деньги, выданные под отчет, которые не были подтверждены авансовыми отчетами, а также соблюдаются ли сроки пользования деньгами, выданными под отчет Перерасходы по авансовым отчетностям, которые подлежат возмещению подотчетным работникам, также проверяется, по назначению ли используются подотчетные средства
Расчеты с работниками по иным операциям (73) Долги сотрудников по возврату займов, выданных на беспроцентной основе, а также по возмещению мат. ущерба, который был нанесен из-за хищений и недостач Долги перед сотрудниками по выплате компенсаций за пользование личными транспортными средствами (или иного имущества) в служебных целях
Расчеты с учредителями (75) Долги членов ООО или ОАО по оплате доли за участие Долг перед участниками ООО или ОАО по выплате доходов от участия в компании (дивидендов)
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76) Доходы, которые подлежат получению от участия в других компаниях; суммы претензий, которые предъявляются подрядчикам и поставщикам; суммы НДС, начисленные при получении предоплат Депонированная зарплата, а также суммы НДС, которые были приняты к вычету при перечислении предоплат подрядчикам и поставщикам
Читайте также:  Экологический налог для автомобилистов

Документы по инвентаризации

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает оформление следующих документов:

  1. Акт проведения инвентаризации, содержащий приложение в виде справки. В справку должна вноситься доп. информация:
  • Для обнаружения сомнительной дебиторской задолженности:
    • наличие обеспечения;
    • число дней, на которое задолженность была просрочена.
  • Для обнаружения безнадежной задолженности:
    • информация о прерывании срока исковой давности;
    • информация об окончании срока исковой давности;
    • начало исчисления срока исковой давности;
    • причины для признания долга не возможным к взысканию.

Бланк и образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно найти в статье.

Бланк и образец приложения к акту можно найти в статье.

  1. Приказ об осуществлении инвентаризации.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской задолженности приведен ниже:

Источник: https://okbuh.ru/inventarizatsiya/raschety-s-debitorami-i-kreditorami

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Для выявления всех несоответствий в бухгалтерской отчётности, предприятиями ежегодно проводятся инвентаризации кредиторских и дебиторских задолженностей.

Такие проверки дебиторская сторона проводит с выборочными бухгалтерскими счетами, если проверка не углублённая. В обязанности кредиторов входит предоставление документов дебиторам с данными об их задолженности.

В результате данные актов дебиторской и кредиторской проверки сверяются контрагентами.

Зачем проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Главной целью проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является выявление долгов, которые не внушают доверия. Со стороны дебитора выявляются долги по реализованному товару, который не оплачен и включает в себя НДС.

Кредиторская задолженность проводится для определения долгов, которые имеют суммы НДС и они предъявляются к оплате продавцам товара или различных услуг.

Когда проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности подлежит проверке, которую целесообразно проводить один минимум раз в год, возможен вариант, когда её проводят два раза. Этот процесс проходит обычно в конце года перед тем, как составляется годовая бухгалтерская отчётность.

Начинать инвентаризацию следует не ранее первого декабря. В учёт берутся суммы задолженности с обеих сторон, которые не были погашены на 1 ноября. Также сюда всходят суммы с просроченными сроками.

При инвентаризации проверяется соответствие сумм по дебиторской и кредиторской задолженности, которые числятся на бухгалтерских счетах. Также предприятие должно предоставить документы, подтверждающие списание или начисление этих сумм.

Акты проверки могут быть направлены контрагентам, которые занимаются сверкой данных расчетов.

Такой акт не имеет требований к заполнению, поэтому его заполняют в свободной форме.

Акты сверки содержат информацию о сальдо расчетов. Этот документ должен подписывать главный бухгалтер.

В случае, если задолженность взыскивается в судебном процессе, тогда в акт вносятся реквизиты договора и документов, в которых описывается проблема возникновения задолженности.

Также акт проверки подлежит подписи руководителем предприятия.

Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

При проверке инвентаризации зачастую дебитор сам определяет, какой метод ему применить, а их различают два:

  • Сплошная инвентаризация счетов.
  • Выборочная инвентаризация счетов.

Как правило, второй вариант выбирается чаще всего. Но такой метод имеет место быть, если все счета в порядке, а в случае запущенности и неразберихи применяется сплошной метод.

Перед проверкой проверяются следующие моменты:

  • Правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатки задолженности.
  • Причины, которые привели к задолженности.
  • Когда они образовались.
  • Чья вина, что задолженность была допущена.
  • Реальная возможность получения задолженности.

Задолженности, которые числятся на счетах расчётов, подтверждаются следующими документами:

  • Бухгалтерские справки, накладные по товарам и услугам, акты, подтверждающие выполнение работ и услуг.
  • Документы, в которых указываются ведомости о выплате компенсаций, если было использовано личное имущество.
  • Договора, отображающие работу подрядчиков с поставщиком, покупателя с заказчиком и тому подобное.

Механизм проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает решить проблемы с возникновением незапланированных затрат.

Если, предприятие не имеет никаких проблем с наличием задолженностей, тогда оно вправе самостоятельно назначать дату, проведение инвентаризации, перечень счетов, которые подлежат проверке.

Но существуют случаи, когда инвентаризация требует глубокой проверке:

  • Имущество подлежит выкупу или передаётся в аренду.
  • Смена материально ответственного лица.
  • Инвентаризация запланированная, проходящая в конце отчётного года.
  • Хищение имущества.
  • Смена руководителя организации.
  • Непредвиденные ситуации, не связанные с человеческим фактором.

Проверка инвентаризации считается действительной, если были соблюдены все правила законодательства.

Порядок проведения инвентаризации

Каждый из сторон имеет свой порядок проведения инвентаризации задолженности. При этом их данные должны совпадать. В случае несоответствия задолженности, кредиторская сторона может подавать в суд на дебиторов.

Дебиторская задолженность проводится в тех случаях, если надо проверить бухгалтерские счета с целью обнаружения задолженностей.

В случае, если в ходе проверки были обнаружены счета с задолженностью, которая исчерпала срок давности, тогда возможно дебиторской стороне удастся избежать выплаты долгов. Или же эти счета переводятся на специальный ресурс, предназначенный для таких ситуаций.

Также, учитывается срок давности задолженности, и при составлении акта обязательно указывается лицо повинное в создавшейся ситуации.

Кредиторская задолженность выполняется с целью выявления образовавшихся долгов. Она, как правило, проводится в несколько этапов.

Выявляет задолженности, которые связанные с:

  • Товарами или услугами, которые превысили свой допустимый бюджет.
  • Сокрытием предприятия свои реальные доходы.
  • Средствами, которые были расходованы на цели, не предусмотренным бюджетом.
  • Нарушениями на предприятии.

Нюансы проведения инвентаризации

Благодаря проведенным инвентаризациям, предприятия могут вычислить свои задолженности, которые возникают вследствие злоупотребления материальных ценностей, хищении имущества, ошибок при составлении учётов и т. д.

Проверку средств по расчётам доверяют кредиторам (тем предприятиям, перед которыми существует дебиторская задолженность).

После составления акта, его направляют к контрагентам, которые занимаются сверкой задолженностей. В случае несовпадения данных задолженностей, дебиторы вправе требовать от кредиторов документы, подтверждающие наличие долга.

Если, кредитор не предоставляет таких документов и проблема не решается «полюбовно», тогда стороны вправе обращаться в суд для решения проблем.

Последствия инвентаризации

Впоследствии инвентаризации могут выплыть безнадёжные долги, которые вносятся в отдельный акт. При этом должен быть документ, подтверждающий наличие данной задолженности с виновниками этой ситуации, сумм, даты. Списание подобных долгов происходит за счёт предусмотренных резервов.

Если же на предприятии такой резерв отсутствует или на нём нет денег, тогда происходит списание с актов на другие расходы с указанием соответствующей статьи о сомнительных и безнадёжных долгах. Такой вид задолженности касается дебиторов.

Кредиторская задолженность также может быть списана, если она не соответствует признакам задолженности.

Все выписки, акты, документы, подтверждающие сверки проверок задолженностей передаются в комиссию по инвентаризации.

В случае, если какие-либо расхождения не решаются, тогда каждая из сторон отображает это в своём балансе. Кредиторы имеют право на то, чтобы подать соответствующие материалы в суд для решения разногласий.

Эффективное использование результатов

Во избежание проблем с законом, любое предприятие обязано проводить инвентаризации, которые помогут выявить остатки средств на счетах, задолженности, просроченные долги, виновников, которые допустили задолженности.

Благодаря правильности проверки будут установлены следующие важные моменты для обеих сторон:

  • Правильные суммы, которые числятся по балансу.
  • Недостачи, связанные с хищением имущества.
  • Дебиторская задолженность, которую кредитор вправе взыскать в принудительном порядке.

Благодаря эффективности проведения инвентаризации, дебиторам или кредиторам можно будет избежать задолженности. В случае с дебиторами – это долги, по которым истекли сроки исковой давности. Кредиторы имеют право на списание задолженности, которая не соответствует таковой.

Важно грамотно и вовремя проводить инвентаризацию, и конечно же, правильно оформлять акты с её результатами.

Итак, во избежание ненужных задолженностей, предприятия обязаны хотя бы ежегодно проводить инвентаризацию задолженностей с дебиторской стороны и кредиторской.

Поскольку такая процедура поможет вовремя вычислить дополнительные расходы, хищение имущества и прочее.

Со стороны дебиторов входит в обязанность предоставлять отчётность о проведении инвентаризации по бухгалтерским счетам, в основном в учёт берутся выборочные счета. Кредиторы, также составляют акты со своими данными о задолженности дебиторов перед ними.

В итоге, оба акта со стороны дебиторов и кредиторов подлежат сверке, которую проводит специальная комиссия. В случае любого несоответствия могут начаться разбирательства, которые могут дойти до суда. В основном с обращением в суд о задолженности обращается кредиторская сторона.

Если находятся документы, подтверждающие, что дебиторская задолженность имеет срок давности, тогда её либо списывают за счёт резервов, которые предусмотрены предприятием на такие случаи. Обязательно при составлении акта указывается подчинённые по вене которого произошла данная задолженность.

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector