Бухгалтерский учет собственного капитала организации

Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)

Учет собственного капитала — совокупность процедур, обязательных для юридических лиц в силу требований законодательства о бухучете. Каковы его основные нюансы, расскажем в данной статье.

Компоненты собственного капитала предприятия

Учет уставного капитала в составе собственного

Учет уставного капитала: использование субсчетов

Проводки при пополнении уставного капитала за счет имущества, акций и прибыли

Проводки при уменьшении уставного капитала

Учет добавочного капитала в структуре собственного: основные счета и субсчета

Проводки по учету добавочного капитала

Резервный капитал как компонент собственного капитала

Нераспределенная прибыль как компонент собственного капитала

Нераспределенная прибыль как источник финансирования бизнеса

Проводки при компенсации непокрытых убытков

Нюансы бухучета доли, выкупленной у акционеров

Собственный капитал в структуре бухгалтерского баланса

Компоненты собственного капитала предприятия

Собственный капитал (далее — СК) в российской экономико-правовой традиции принято определять как совокупность следующих основных компонентов:

  • уставного капитала (а также его аналогов: складочного, представленного вкладами товарищей, паевыми фондами и т. д.);
  • добавочного капитала;
  • резервного капитала;
  • сумм, соответствующих затраченным на выкуп акций;
  • нераспределенной прибыли.

Есть и иные трактовки понятия собственного капитала. Но с точки зрения бухучета приведенную нами концепцию можно охарактеризовать как наиболее целостную и приспособленную к практике. Тем более что формальное право ее придерживаться дано нам законодателем. В п.

66 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н указано, что в структуре СК учитываются уставный, добавочный, резервный капиталы, нераспределенная прибыль, а также прочие резервы, к которым, в принципе, можно отнести суммы, соответствующие перечисленным за акции.

Рассмотреть особенности бухгалтерского учета собственного капитала организации мы можем, таким образом, последовательно изучив нюансы бухучета его отдельных компонентов.

Начнем с уставного капитала.

Учет уставного капитала в составе собственного

Рассматриваемый компонент СК — один из главных источников формирования имущественных активов компании.

Уставный капитал и аналогичные ему хозяйственные категории выполняют 3 основные функции:

  • инвестиционную (соответствующий объем денежных средств направляется на приобретение различных внеоборотных активов, основных фондов и т. д.);
  • резервную (уставный капитал — один из основных обеспечительных ресурсов фирмы в кредитных и договорных правоотношениях);
  • коммуникативно-партнерскую (посредством распределения долей в уставном капитале устанавливается контроль над бизнесом отдельных субъектов).

Бухгалтерский учет уставного капитала ведется с использованием синтетического счета 80, который включен в план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Данный синтетический счет относится к категории пассивных: уменьшение уставного капитала фиксируется по дебету счета, увеличение — по кредиту. Часто он используется в корреспонденции с другим синтетическим счетом — 75, также утвержденным законодательно.

Учет уставного капитала: использование субсчетов

В процессе учета собственного капитала может потребоваться задействовать ряд дополнительных субсчетов по счетам 75 и 80.

К таковым можно отнести:

  • субсчет 80.01, на котором фиксируются сведения о тех или иных движениях уставного капитала;
  • субсчет 80.02, на котором фиксируется стоимость подписанных акций;
  • субсчет 80.03, на котором эксперты советуют фиксировать величину денежных средств, внесенных учредителями компании.

Для полного отражения операций по увеличению уставного капитала рекомендуется использовать дополнительный субсчет 75.01. Например, в корреспонденции с субсчетом 80.01.

Проводки при пополнении уставного капитала за счет имущества, акций и прибыли

Уставный капитал можно формировать не только посредством зачисления денежных средств, но и различным имуществом, в отношении которого учредителями произведена стоимостная оценка.

Если речь идет о пополнении уставного капитала с помощью имущества, то для отражения таких операций в регистрах могут использоваться проводки по дебету таких синтетических счетов, как, например, 08, 10, 41, в корреспонденции с кредитом отмеченного выше субсчета 75.01.

Уставный капитал может быть пополнен за счет внешних ресурсов. Их приобретению может способствовать эмиссия акций (для АО) либо работа по привлечению дополнительных портфельных инвестиций (для ООО). При этом с бухгалтерской точки зрения все подобные операции практически идентичны и фиксируются с помощью проводки: Дт 75.01 Кт 80.

Уставный капитал фирмы можно также пополнить за счет нераспределенной прибыли. Для этого задействуется проводка: Дт 84 Кт 80.

Проводки при уменьшении уставного капитала

Уставный капитал фирмы может быть уменьшен, например, вследствие сделок по продажам долей, заключаемых учредителями.

Бухгалтерский учет данных процедур может вестись с использованием такой проводки, как: Дт 80 Кт 75, если речь идет о снижении стоимости долей уставного капитала (например, если 1 из учредителей выходит из бизнеса).

Дебет счета 75 может корреспондировать также с кредитом таких счетов, как 51 или 91, если предполагается выбытие имущества, формирующего уставный капитал.

Рассмотрим теперь, как ведется учет собственного капитала фирмы в контексте следующего компонента — добавочного капитала.

Учет добавочного капитала в структуре собственного: основные счета и субсчета

Данный компонент СК отражает увеличение стоимости внеоборотных активов вследствие переоценки основных фондов, эмиссионных процедур либо, например, по факту удорожания активов в силу рыночных причин (в частности, если активы представлены недвижимостью, которая выросла в цене). Можно отметить, что некоммерческими организациями в качестве добавочного капитала могут рассматриваться различные ассигнования из бюджета.

Добавочным капиталом можно считать удорожание стоимости уставного капитала вследствие изменения курса валют. Например, если уставный капитал номинирован в долларах и тот сильно подорожал, то его переоценка может сопровождаться последующим выделением увеличившейся суммы в рублях как добавочного капитала.

Главный синтетический счет, на котором ведется учет добавочного капитала, — 83.

Для него может быть открыт ряд дополнительных субсчетов:

  • 83.01, который используется в проводках, фиксирующих увеличение добавочного капитала вследствие переоценки основных фондов;
  • 83.02, который задействуется в проводках, фиксирующих увеличение добавочного капитала вследствие эмиссионных процедур;
  • 83.03, который используется в остальных сценариях увеличения добавочного капитала.

Примечательно, что в структуре формы бухгалтерского баланса, утвержденной в РФ законодательно (приказом Минфина России от 02.07.

2010 № 66н), предполагается раздельный учет показателей по добавочному капиталу, а также соответствующих переоценке внеоборотных активов, несмотря на то, что для отражения операций по обоим компонентам капитала фирмы используется 1 и тот же синтетический счет — 83. Данный аспект мы подробнее рассмотрим чуть позже.

Приведем примеры проводок, которые могут задействоваться при учете добавочного капитала.

Проводки по учету добавочного капитала

Итак, 1 из вариантов увеличения добавочного капитала — переоценка основных фондов. Данная процедура осуществляется с применением проводки: Дт 01 Кт 83.

Другой вариант пополнения добавочного капитала — эмиссия акций. Она предполагает задействование следующей совокупности проводок:

  • Дт 51 Кт 75.01 (посредством нее фиксируется получение фирмой денежных средств за акции по исходной цене);
  • Дт 75.01 Кт 83 (используется при увеличении стоимости акций, вследствие чего растет объем добавочного капитала).

Теперь рассмотрим ряд проводок по дебету счета 83:

  • Дт 83 Кт 01 — используется при погашении сумм, соответствующих уменьшению стоимости внеоборотных активов по факту переоценки;
  • Дт 83 Кт 80 — отражает перевод добавочного капитала в уставный;
  • Дт 83 Кт 75 — используется при распределении добавочного капитала между собственниками фирмы при ликвидации юрлица.

Далее изучим нюансы бухгалтерского учета резервного капитала.

Резервный капитал как компонент собственного капитала

Резервный капитал используется как источник для покрытия убытков компании, а также выполнения обязательств фирмы в тех случаях, когда основных активов не хватает.

Иных сценариев задействования резервного капитала уставы коммерческих организаций обычно не предусматривают.

Резервный капитал формируется, как правило, за счет нераспределенной прибыли, а также личных взносов учредителей фирмы.

Основной синтетический счет, на котором учитывается рассматриваемый компонент СК, — 82, который относится к категории пассивных.

Пополнение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли оформляется проводкой: Дт 84 Кт 82. В свою очередь, если данный ресурс пополняется за счет личных взносов учредителей компании, используется проводка: Дт 75 Кт 82.

Рассмотрим также проводки, соответствующие тем или иным способам расходования резервного капитала. Например, если резервы направляются на компенсацию убытков фирмы, то используется следующая проводка: Дт 82 Кт 84. Если же они расходуются на погашение обязательств, используется иная корреспонденция: Дт 82 Кт 66.

Нераспределенная прибыль как компонент собственного капитала

Следующий компонент СК — нераспределенная прибыль. Данный ресурс фактически отражает то, насколько успешна фирма с коммерческой точки зрения. При этом она может принимать и отрицательные значения — в этом случае данный показатель будет именоваться непокрытым убытком.

Для того чтобы отражать суммы нераспределенной прибыли, необходимо использовать основной синтетический счет 84.

Ключевая особенность данного счета состоит в том, что в течение отчетного года никакие записи на него не вносятся.

Фактически бухгалтер работает с ним непосредственно перед сдачей отчетности, например бухгалтерского баланса, используя при этом другой синтетический счет — 99, на котором фиксируются прибыль и убытки.

Прибыль, учтенная на нем, в конце года должна быть перенесена на счет 84 проводкой: Дт 99 Кт 84.

Читайте также:  Списание рбп в 2018 году

Нераспределенная прибыль как источник финансирования бизнеса

Рассмотрим, каким образом осуществляется бухгалтерский учет операций, отражающих практическое использование такого компонента СК, как нераспределенная прибыль.

Данный финансовый ресурс может быть направлен, к примеру, на выплату дивидендов. Этой операции соответствует проводка: Дт 84 Кт 75.

Еще 1 вариант использования нераспределенной прибыли — оплата труда сотрудников фирмы. При проведении соответствующих транзакций необходимо задействовать проводку: Дт 84 Кт 70.

Нераспределенная прибыль может использоваться в качестве ресурса для покрытия убытков, зафиксированных в предыдущие годы ведения бизнеса.

В этом случае транзакция осуществляется в рамках одного и того же счета — 84, и потому для корректного отражения данной операции бухгалтеру нужно открыть ряд дополнительных субсчетов. Например, 84.

01, на котором фиксируется нераспределенная прибыль или убытки прошлых лет, а также 84.02, отражающий текущую нераспределенную прибыль. Проводка, фиксирующая покрытие убытков, может выглядеть так: Дт 84.02 Кт 84.01.

Проводки при компенсации непокрытых убытков

Руководство фирмы также может принять решение о компенсации непокрытых убытков, сформировавшихся в текущем отчетном году. Источником финансовых средств для данной операции может быть резервный капитал или, например, взносы собственников бизнеса. В 1-м случае используется проводка: Дт 82 Кт 84. При 2-м сценарии — другая проводка: Дт 75 Кт 84.

Нюансы бухучета доли, выкупленной у акционеров

Еще 1 компонент собственного капитала — суммы, соответствующие сделкам по выкупу компанией акций у других владельцев.

Соответствующие операции должны фиксироваться по дебету счета 81 (в суммах фактических затрат) в корреспонденции с кредитом счетов, на которых ведется учет операций, соответствующих типу сделки (например, 50 — если средства за акции выплачены через кассу, 51 — если акции оплачены через расчетный счет).

В свою очередь, может потребоваться отражение операций и по кредиту счета 81. Это возможно, если, например, уставный капитал фирмы уменьшен на сумму, соответствующую номиналу акций. Данная операция оформляется проводкой: Дт 80 Кт 81.

Собственный капитал в структуре бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет собственного капитала должен осуществляться также в аспекте отчетных процедур, таких как формирование бухгалтерского баланса.

В самом начале статьи мы отметили, что, исходя из концепции, принятой в российской экспертной и правовой среде, собственный капитал формируют 5 основных компонентов: уставный, резервный, добавочный капиталы, нераспределенная прибыль, а также стоимость выкупа акций.

Подобный подход практически полностью отражен в структуре формы бухгалтерского баланса, которая в РФ утверждена законодательно (приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н). В соответствии с данным источником величина собственного капитала может определяться как сумма показателей по следующим строкам:

1310 — это уставный капитал и аналогичные ему ресурсы;

1320 — показатели, соответствующие выкупу акций;

1340 и 1350 — показатели, отражающие структуру добавочного капитала;

1360 — резервный капитал;

1370 — нераспределенная прибыль.

Для заполнения таких строк баланса, как 1310, 1320, 1360 и 1370, следует использовать соответственно показатели сальдо синтетических счетов: 80 (кредитовое), 81 (дебетовое), 82 (кредитовое) и 84 (кредитовое — при наличии прибыли, дебетовое — при наличии непокрытых убытков).

Отдельно стоит сказать о строках 1340 и 1350 бухгалтерского баланса. Они отражают показатели соответственно по переоценке внеоборотных активов и величине добавочного капитала без учета данной переоценки.

Несмотря на то, что внеоборотные активы с точки зрения бизнеса традиционно рассматриваются как неотъемлемая часть добавочного капитала, законодатель, вероятно в целях оптимизации статистики, предписывает компаниям учитывать их в балансе отдельно.

Но особых сложностей с таким учетом возникнуть не должно, поскольку для фиксации переоценки активов используется отдельный субсчет 83.01. Для того чтобы определить показатель для строки 1350, нужно вычесть из сальдо по синтетическому счету 83 сальдо по субсчету 83.01.

Суммарно собственный капитал определяется как соответствующий показателю строки 1300 бухгалтерского баланса.

Подробнее об иных примечательных нюансах работы с собственным капиталом в бизнесе читайте в статьях:

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_ucheta_sobstvennogo_kapitala_organizacii_nyuansy/

Особенности учета собственного капитала организации

Учет собственного капитала служит неотъемлемым атрибутом процесса финансового администрирования и контроля в любой компании. Кроме того, он вменяется в обязанность организации на законодательном уровне и от его качества во многом зависит корректность предоставляемой пользователям конечной информации.

Структура собственного капитала предприятия

Уставный фонд как неотъемлемый элемент капитала фирмы

Как осуществляется аналитический учет уставного капитала

Как отразить на счетах рост объема уставного капитала

Сокращение размера уставного капитала — записи в бухучете

Структура счетов для отражения движения добавочного капитала на счетах

Порядок двойной записи по добавочному капиталу

Состав резервного фонда и особенности его учета

Неиспользованная прибыль как элемент пополнения собственных средств

Нераспределенная прибыль — основной источник дополнительного финансирования деятельности

Как записать на счетах компенсацию убытка

Особенности отражения в учете выкупа долей владельцев в капитале

Собственный капитал как часть бухгалтерского баланса

Структура собственного капитала предприятия

Собственный капитал можно определить как комплекс источников финансирования деятельности компании в сумме средств, предоставленных ее владельцами, а также сформированных в процессе основной деятельности. Он включает в себя:

  • уставный капитал и его аналоги;
  • добавочный;
  • резервный;
  • выкупленные акции;
  • прибыль после распределения.

Количество трактовок термина «собственный капитал» довольно значительное, однако наибольшую практическую ценность с точки зрения учетных процедур представляет рассмотрение его как совокупности элементов вышеприведенного списка. Аналогичный подход приведен в п.

 66 приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, который регламентирует порядок составления бухгалтерской отчетности.

На основании изложенного выше, методологию проведения учета собственного капитала можно представить в виде учета каждой составной части в отдельности.

Уставный фонд как неотъемлемый элемент капитала фирмы

Основой собственных средств фирмы можно назвать уставный капитал компании. Главные задачи, решаемые компанией с его помощью, — это:

  • осуществление первичных инвестиций — закупка основных средств, нематериальных активов, материалов, сырья, товаров и т. д.;
  • создание некоей подушки безопасности, гарантирующей исполнение обязательств компании по договорам, в том числе и кредитным;
  • возможность для владельцев фирмы воздействовать на порядок ведения бизнеса посредством долей в собственности.

Для записи в регистрах учета всех движений уставного фонда применяется счет 80 «Уставный капитал», который введен в действие приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Он классифицируется как пассивный, рост его размера отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету. Довольно часто он используется в связке со счетом по учету расчетов с учредителями (75).

Как осуществляется аналитический учет уставного капитала

Осуществляя учет собственного капитала, довольно часто применяют различные субсчета для счета 80. Так, можно открыть:

  • субсчет 01 — для отражения сумм движения средств уставного фонда;
  • субсчет 02 — для записи информации о стоимости подписанных акций;
  • субсчет 03 — для накопления данных о предоставленных в качестве взносов собственника денежных средствах.

К счету 75 также при необходимости разрешено открывать субсчета. Расчеты с учредителями по увеличению уставного капитала можно показать с помощью счета 75.01, например: Дт 75.01 Кт 80.01.

Как отразить на счетах рост объема уставного капитала

В качестве вариантов пополнения уставного капитала, помимо непосредственного внесения денег, может использоваться вложение различных типов имущества и имущественных прав по согласованной стоимости.

Когда в качестве вклада выступают материальные ценности в любом их виде, то их отражение на счетах бухгалтерского учета производится проводкой Дт 10, 08, 41 Кт 75.01.

Одним из источников для увеличения размера уставного фонда служит привлечение средств сторонних инвесторов, путем размещения ценных бумаг или заключения соглашений о вложении фиксированных сумм. Подобные операции фиксируются в учете при помощи записи Дт 75.01 Кт 80.

Нередко в качестве источника для пополнения уставного капитала используется прибыль, оставшаяся после распределения. Тогда отразить данную операцию в регистрах нужно следующим образом: Дт 84 Кт 80.

Сокращение размера уставного капитала — записи в бухучете

В деловой практике нередки случаи, когда размер уставного капитала снижается. Причинами этого может быть, например реализация долей одного из собственников. Для подобных фактов в регистрах учета используется запись Дт 80 Кт 75 на сумму уменьшения уставного капитала при выходе участников.

Проводка по дебету счета 75 может происходить в корреспонденции со счетом 91 или 51 в ситуации, когда планируется исключение каких-то материальных ценностей или имущества из состава уставного фонда.

Структура счетов для отражения движения добавочного капитала на счетах

Законодательно утверждены случаи, при наступлении которых происходит движение средств, связанное с изменением добавочного капитала:

  • пересмотр оценки внеоборотных и нематериальных активов;
  • превышение рыночной стоимости акций над их номиналом;
  • дополнительные ассигнования из бюджета у бюджетных учреждений.

Еще одним случаем роста добавочного капитала может стать переоценка уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах в валюте. Например, если он полностью или частично оформлен в евро и при этом произошел существенный скачок курса, весь образовавшийся прирост нужно отнести на счет добавочного капитала.

Читайте также:  Статус налогоплательщика 1, 2, 3 в справке 2-ндфл

В бухгалтерском учете для учета добавочного капитала используется счет 83.

Допускается открытие к нему следующих субсчетов:

  • 01 — для отражения сумм переоценки внеоборотных активов, учитываемых как добавочный капитал;
  • 02 — на сумму дохода, полученного как разница между рыночной и номинальной стоимостью акций;
  • 03 — для прочих случаев, способных привести к изменению размера добавочного капитала.

Однако в форме № 1 бухгалтерской отчетности суммы по каждому из указанных вариантов образования добавочного фонда должны отражаться отдельно. При этом нужно помнить, что фактически все они, так или иначе, попадают на один счет 83. Эту особенность учета добавочного фонда необходимо рассматривать отдельно и иметь в виду при оформлении отчетных форм.

Порядок двойной записи по добавочному капиталу

Итак, увеличение размера добавочного капитала фиксируется в бухучете такими записями:

  • Дт 01 Кт 83 — увеличение стоимости основных средств в результате переоценки.
  • В случае образования сумм по результатам размещения ценных бумаг необходимо сделать сразу несколько записей:
  • Дт 51 Кт 75.01 — на номинальную стоимость размещенных акций при их реализации;
  • Дт 75.01 Кт 83 — увеличение объема добавочного капитала за счет роста стоимости ценных бумаг.

Помимо приведенных ситуаций, в результате которых увеличивается объем добавочного капитала, возможны случаи, когда его размер уменьшается. При их наступлении создаются следующие записи на счетах:

  • Дт 83 Кт 01 — в случае «обратного» снижения стоимости внеоборотных активов после переоценки;
  • Дт 83 Кт 80 — перенос сумм добавочного капитала в состав уставного;
  • Дт 83 Кт 75 — отражение сумм, распределяемых между учредителями при ликвидации компании.

Состав резервного фонда и особенности его учета

Резервный фонд создается в качестве гаранта исполнения договорных обязательств компании, а также для компенсации возможных убытков фирмы.

Как правило, это основные задачи, которые предполагается решать при его помощи, и они находят свое отражение в учредительных документах организации.

Основой для создания фонда служит прибыль после распределения и вложения участников общества (собственников).

Для учета резервного капитала применяется пассивный счет 82. В ходе деятельности компании с его применением формируются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дт 84 Кт 82 — на сумму отчислений в резервный фонд из прибыли;
  • Дт 75 Кт 82 — при пополнении фонда за счет финансовых «вливаний» собственников.

В обстоятельствах, требующих использования накопленных в нем ресурсов, проводятся следующие записи:

  • Дт 82 Кт 84 — покрытие убытков;
  • Дт 82 Кт 66 — отнесение сумм на погашение облигаций общества и выкуп акций при отсутствии иных средств.

Неиспользованная прибыль как элемент пополнения собственных средств

Следующий компонент, на котором необходимо остановиться при рассмотрении порядка учета собственного капитала, — это нераспределенная прибыль. Ее уровень во многом является индикатором эффективности деятельности компании. В случае негативных последствий работы данный показатель может приобретать форму непокрытого убытка.

Для отражения объема полученной после распределения прибыли применяется пассивный счет 84. Он используется компанией только по итогам года, в остальное время не применяется.

Фактически на него переносят сальдо, образовавшееся по дебету или кредиту счета 99 по итогам периода при оформлении годовой отчетности.

При получении положительного итогового финансового результата делается проводка Дт 99 Кт 84, если результат отрицательный, запись будет: Дт 84 Кт 99.

Нераспределенная прибыль — основной источник дополнительного финансирования деятельности

Вопрос отражения записей на счетах бухучета в части использования нераспределенной прибыли как источника финансирования различных направлений работы компании требует более подробного изучения.

В частности, нераспределенная прибыль может идти для выплаты дивидендов участникам компании: Дт 84 Кт 75.

Кроме того, при благоприятных условиях она может служить для выплаты дополнительного вознаграждения работникам, например премии по итогам года или разового бонуса. В этом случае делается запись Дт 84 Кт 70.

Кроме того, еще одно направление, в котором может быть задействована прибыль компании после распределения, — покрытие убытка, образованного в предыдущие периоды.

Однако сложность здесь заключается в необходимости использовать для отражения подобных операций один и тот же счет — 84. Данная проблема решается введением отдельных аналитических субсчетов. Допустим, 84.01 — «Прибыль, подлежащая распределению», 84.

02 — «Убыток, подлежащий покрытию». Тогда покрытие убытка отчетного года будет выглядеть так: Дт 84.01 Кт 84.02.

Как записать на счетах компенсацию убытка

Нередки случаи, когда год закрывается с отрицательным финрезультатом. Однако существует возможность покрыть образовавшийся убыток. Для этого может быть задействован резервный капитал — Дт 82 Кт 84 или осуществлено вложение дополнительных средств учредителями — Дт 75 Кт 84.

Особенности отражения в учете выкупа долей владельцев в капитале

Отдельным элементом, входящим в состав собственных средств компании, выступают операции по выкупу долей совладельцев фирмы. Подобные факты необходимо отражать по дебету счета 81 в размере фактически оплаченных сумм и кредиту счетов, соответствующих варианту оплаты (например, 51 — при оплате через расчетный счет, 50 — через кассу компании наличными): Дт 81 Кт 51, 50.

Возможны варианты, при которых требуется совершение записей по кредиту счета 81. Например, в случае если уставный фонд подлежит сокращению на объем номинальной стоимости акций компании, делается запись Дт 80 Кт 81.

Собственный капитал как часть бухгалтерского баланса

При организации учета собственного капитала организации необходимо учитывать специфику использования данной информации в бухгалтерской отчетности. Выше было отмечено, что весь собственный капитал подразделяется на уставный, добавочный, резервный, нераспределенную прибыль, сумму акций, выкупленных у совладельца.

Именно такая структура отражена в третьем разделе бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. На основании баланса общий размер собственного капитала компании можно вычислить путем сложения следующих строк:

  • 1310 — уставный капитал;
  • 1320 — размер выкупленных долей;
  • 1340 и 1350 — составные части добавочного капитала;
  • 1360 — резервный фонд;
  • 1370 — нераспределенная прибыль.

Данные в балансе по строкам 1310, 1320, 1360 и 1370 определяются на основании остатков по счетам 80 (по кредиту), 81 (по дебету), 82 (по кредиту) и 84 (в зависимости от итогового финансового результата по дебету или по кредиту) соответственно.

Некоторые сложности могут возникать при оформлении строк 1340 и 1350 в форме № 1. Первая отражает результаты переоценки внеоборотных активов, вторая — добавочный капитал, сформированный за счет прочих источников. Хотя переоценка основных средств по определению включается в состав добавочного фонда, в балансе законодатели требуют учитывать ее обособленно.

В то же время никаких неразрешимых трудностей подобный вариант учета не создает, поскольку для данных целей применяется отдельный субсчет к счету 83 «Добавочный капитал». Для определения суммы, которую необходимо внести в стр. 1350, нужно из общего итогового сальдо по счету 83 вычесть данные субсчета, учитывающего результаты переоценки.

Итоговая сумма собственного капитала определяется в бухгалтерском балансе в стр. 1300 путем сложения всех строк раздела 3.

Корректное ведение учета собственного капитала предприятия предполагает знание его структуры и особенностей отражения на счетах всех его составных элементов.

При учете необходимо проводить раздельную фиксацию уставного, добавочного, резервного капитала, суммы выкупленных акций и нераспределенной прибыли. В частности, добавочный капитал ввиду специфики его формирования из разных источников требует вести отдельный учет по каждому из них.

В этих целях к большинству счетов, предназначенных для накопления информации по изменениям капитала, необходимо открывать специализированные аналитические субсчета.

Нераспределенная прибыль, помимо увеличения размера собственного капитала, может применяться для покрытия убытков как текущего, так и предыдущих периодов. В этом случае проводки делаются внутри одного счета 84, но с применением различных субсчетов.

Немаловажное значение имеет правильное отражение данных о состоянии капитала в бухгалтерском балансе. Для этих целей применяются данные по итогам счетов учета их составных частей на конец периода.

Добавочный капитал в этом случае также отражается двумя частями: образованный за счет переоценки внеоборотных активов и за счет иных возможных источников.

Таким образом, зная все перечисленные выше нюансы, специалист без труда отразит на счетах учета движение собственного капитала и предоставит достоверную информацию всем заинтересованным пользователям отчетности.

Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/osobennosti-ucheta-sobstvennogo-kapitala-organizatsii/

Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Собственный капитал – это основной источник финансирования деятельности компании, если, конечно, помимо него фирма не привлекает заемные средства. К категории собственного капитала организации относится уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Бухгалтерский учет собственного капитала осуществляется на отдельных счетах согласно плану счетов бухучета.

Бухучет уставного капитала

Самая первая проводка, которая отражается в учете вновь созданной компании, — формирование уставного капитала: дебет 75 – кредит 80. Сумма по данной проводке должна соответствовать размеру УК, заявленному в уставе.

Остаток по счету 80 так и будет оставаться неизменным, конечно, если компания не решит изменить сам размер собственного уставного капитала, например, не привлечет в свой состав новых учредителей с увеличением суммы УК. В дебете 75-го счета отражается задолженность по оплате уставного капитала учредителями.

Читайте также:  Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

В большинстве случаев собственники организации расплачиваются по данной задолженности денежными средствами, однако, если это допускается уставом, оплачивать долю в УК фирмы можно имуществом.

Таким образом, задолженность учредителей погашается соответствующей записью по кредиту счета 75 в корреспонденции с дебетом таких счетов, как 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», и так далее.

Аналитический учет уставного капитала в данном случае будет представлять из себя детальную информацию по счету 80: состав учредителей, возможные изменения уставного капитала, даты на которые имели место данные события.

Добавочный капитал

Бухгалтерский учет собственного капитала организации в части капитала добавочного ведется на счете 83: в кредит счета вносятся записи в случае его увеличения и в дебет – в случае его уменьшения.

Образуется добавочный капитал за счет стоимости имущества, внесенного учредителями или акционерами, сверх зарегистрированного уставного капитала, либо же в результате дооценки имущества на балансе. Кроме того в качестве добавочного капитала может выступать безвозмездно полученное имущество.

Использование добавочного капитала также строго ограничено: расходуется он на погашение выявленной уценки внеоборотных активов, в целях увеличения уставного капитала фирмы или при распределении этих сумм между собственниками компании.

Синтетический учет добавочного капитала – это общие данные по счету 83. Аналитические данные представляют собой информацию об источниках формирования средств и направлений, в которых они используются.

Резервный капитал

Бухгалтерский учет собственного резервного капитала ведется по счету 82 Плана счетов бухгалтерского учета.

Данный вид собственного капитала предназначен исключительно для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.

Создание фонда резервного капитала обязательно для всех акционерных обществ, общества же с ограниченной ответственностью могут делать это в добровольном порядке.

Формируется такой капитал за счет чистой прибыли, то есть бухгалтерский учет собственного капитала организации в части создания резервного капитала предполагает проводку: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал». Зеркальная запись делается, если резервный капитал используется на покрытие убытков.

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

По итогам года после реформации баланса все без исключения компании делают запись по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Именно в нем отражается результат деятельности организации за год. Прибыль отражается по кредиту счета, убыток – по дебету.

Для того, чтобы прибыли и убытки разных лет не смешивались, отражаются они по двум различным субсчетам 84.01 и 84.02.

Такая же разбивка по аналитическому учету счета 84 позволяет, например, распределять годовую прибыль между собственниками, либо же покрывать полученные убытки за счет того же резервного фонда или прибыли прошлых лет.

Источник: https://spmag.ru/articles/analiticheskiy-i-sinteticheskiy-uchet-sobstvennogo-kapitala

Учет собственного капитала организации (5)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Московский институт экономических преобразований

Уфимский филиал

Факультет: БУ и А

Курс: 3

Курсовая работа

По дисциплине: Бухгалтерский учет и аудит

На тему: Учет собственного капитала организации

Выполнил: Четырбок К.В.

Проверил: Герасимова М.В.

Уфа-2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

3

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ: СТРУКТУРА И ФОРМИРОВАНИЕ

5

1.1.

Структура и формирование капитала организаций

5

1.2

Нормативное регулирование учета собственного капитала

7

1.3

Обзор экономической литературы

9

ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И ИХ УЧЕТ

12

2.1

Учет уставного капитала

12

2.2

Учет добавочного капитала

22

2.3

Учет резервного капитала

24

2.4

Учет нераспределенной прибыли и фондов специального назначения

27

2.5

Учет целевого финансирования и прочих резервов

32

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И СОЗДАНИЮ РЕЗЕРВНОГО

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

40

ВВЕДЕНИЕ

В течение длительного периода в России не было другой формы собственно­сти, кроме государственной. При этом все хозяйствующие субъекты вели свою производственную и хозяйственную деятельность на основе планов, смет и бюджетов, которые составлялись как самим предприятием, так и вышестоящими руководящими органами.

Это привело к созданию единой общегосударственной сети распределения и перераспределения финан­совых ресурсов и произведенных товаров и услуг.

Вследствие общей «запла­нированности», предприятия заранее были осведомлены о тех финансовых ресурсах, которыми оно располагает в текущем и планируемом периодах: какие средства, когда, на какие цели будет произведено финансирование их деятельности государством.

Поэтому о собственных финансовых ресурсах на предприятии мало задумывались, т.к.

на различные производственные цели (заложенные в плане) финансирование будет произведено, непроизводственные операции можно провести за счет прибыли с одобрения вышестоящего руководства, а ту оставшуюся ее часть в конце года зачислят в доход государственного бюджета. Все это приводило к тому, что все, чем владеет и оперирует в своей деятельности предприятие, финансировалось за счет государственного бюджета. Само же предприятие не было заинтересовано в самофинансировании своей деятельности.

Но изменилось время, изменились и взаимоотношения предприятий с государством. Наряду с государственной образовалось много частных форм собственности, которые на данный момент не имеют никакой государственной поддержки, кроме отдельных государственных заказов для государственных нужд.

Изменилась и роль собственных средств в жизни предприятий. Необходимо самим изыскивать средства на формирование производства, поддержание и расширение хозяйственной деятельности.

Объектом исследования данной курсовой работы является учет капитала и резервов, в работе осуществлена характеристика формирования капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности, рассмотрены необходимость создания и использования резервов в процессе хозяйственной деятельности предприятия, а также учет хозяйственных операций при формировании и использовании капитала и резервов.

Целью данной работы является освещение общих понятий, свойственных собственному капиталу организации, рассмотрение нормативного регулирования собственного капитала, разработка рекомендаций по улучшению учетной работы капитала организации

В связи с этим в курсовой работе были рассмотрены формирование и учет уставного, резервного и добавочного капитала, целевого финансирования, нераспределенной прибыли (убытков), резервов. Также стоит выяснить, что же такое собственный капитал, какое место он занимает в общем капитале предприятия, как происходит учет собственного капитала.

Задачами анализа собственного капитала является оценка наличия и движения собственного капитала общества.

Именно организационно-правовые особенности потребительских обществ определяют специфику формирования собственного капитала этих организаций.

На всех уровнях управления обществом принимается множество решений, затрагивающих движение отдельных составляющих собственного капитала.

Эти решения должны быть мотивированными, оптимальными и опираться на всесторонний анализ, обеспечивающий объективность и эффективность функционирования организации.

1 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ПРЕПРИЯТИЯ: СТРУКТУРА И ФОРМИРОВАНИЕ

    1. Структура и формирование капитала организаций

Капитал является базой создания и развития предприятия и в процессе функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.

Всякая организация, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность должна обладать определенным капиталом, представляющим собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности..

Под собственным капиталом понимают совокупность экономических отношений, позволяющих включить в хозяйственный оборот финансовые ресурсы, принадлежащие либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту.

На действующем предприятии собственный капитал представлен следующими основными формами (Рис 1).

Рисунок 1 — Формы функционирования собственного капитала предприятия.

  1. Уставный капитал. Характеризует первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности.

    Его размер определяется учредительными документами и уставом предприятия.

    Для предприятия отдельных сфер деятельности и организационно — правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

  2. Резервный капитал. Представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности.

    Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами.

    Формирование резервного капитала осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

  3. Добавочный капитал.

    Представляет собой часть собственного капитала предприятия, выделенного в качестве самостоятельного объекта бухгалтерского учета, сформированного за счет: прироста стоимости внеоборотных активов (в частности основных средств), выявляемый по результатам их переоценки; эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; положительных курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал предприятия (складочный капитал).

  4. Специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся целенаправленно сформированные фонды собственных финансовых средств с целью их последующего целевого расходования.

    В составе этих финансовых фондов обычно выделяют: амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, фонд развития производства и т.д.

    Порядок формирования и использования средств этих фондов регулируется уставом и другими учредительными документами предприятия.

    1. Нормативное регулирование учета собственного капитала

Источник: https://works.doklad.ru/view/0CpwsyJ2GE8.html

Ссылка на основную публикацию