Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица — дебиторами.

Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев — к долгосрочным обязательствам.

Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:

Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот:

  • увеличение дебиторской задолженности;
  • уменьшение кредиторской задолженности.

Кредитовый оборот:

  • увеличение кредиторской задолженности;
  • уменьшение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Субсчета:

  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
  • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем.

Страхование имущества. Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.

Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:

В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия, которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения, которое следует выплатить организации.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.

Страхование работников. Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.

Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.

Основные корреспонденции по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Содержание операцийДебетКредит
Расчеты по имущественному страхованию:
— начислены страховые платежи по страхованию имущества (если имущество используется в производственной деятельности) 20, 23, 25, 26, 44 76-1
— учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей (если имущество используется для целей, не связанных с производственной деятельностью) 91-2 76-1
— страховые платежи перечислены страховой фирме 76-1 50, 51
— начислены страховые платежи по договору страхования авансом 97 76-1
— страховые платежи отнесены на издержки производства 20, 26, 44 97
— списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая 76-1 01, 10, 41, 43
— поступила сумма страхового возмещения 50, 51 76-1
— списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества 76-1 20, 23, 25, 26
— отражены потери от страховых случаев 91-2 76-1
Расчеты по страхованию работников:
— организация перечислила страховые взносы (платежи) 76-1 51
— отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу 97 76-1
— признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) 20, 23, 25, 26, 29,44 97
— признаются прочие расходы после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) 91-2 97

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях:

  • по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
  • за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;
  • за нарушение сроков поставки;
  • за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
  • при несоблюдении договорных обязательств и т. д.

Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.

Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету.

Основные корреспонденции по счету 76-2 «Расчеты по претензиям»

Содержание операцийДебетКредит
Выставлена претензия поставщику (подрядчику) 76-2 60
Выставлена претензия поставщику (подрядчику) за брак и простои 76-2 20, 23, 41
Отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счетов организации 76-2 51,52, 55, 66, 67
Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек 76-2 91-1
Поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии 50,51 76-2
Учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию 10,41,20, 23, 25, 26 76-2

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации.

Дт 76-3 Кт 91-1 — отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;

Дт 50, 51 Кт 76-3 — поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).

Дт 70 Кт 76-4 — учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета — ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Содержание операцийДебетКредит
Приобретены ценности от прочих кредиторов 07, 08, 10, 15, 41 76
Организации оказали различные услуги 20, 23, 25, 26, 44 76
Погашена задолженность перед прочими кредиторами 76 50, 51, 55
Отражена задолженность дебиторов за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) 76 90-1, 91-1
Поступили денежные средства от прочих дебиторов в погашение их долгов 50, 51 76

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5385

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно осуществляют расчеты. Прежде всего, учету подлежат расчеты с покупателями и заказчиками при продаже товаров, продукции или услуг, и расчеты с поставщиками и подрядчиками за покупку тех же товаров, продукции или услуг.

Кроме того, предприятия имеют разного рода договорные и бездоговорные отношения с прочими контрагентами. С дебиторами и кредиторами – организациями или физическими лицами.

Читайте также:  Для чего нужна транспортная накладная?

Перечень операций по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами включает в себя следующие (Рис.1):

Рисунок 1. Операции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для синтетического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, используется активно-пассивный счет $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет имеет следующие субсчета:

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • $76.1$ «Расчеты по имущественному и личному страхованию». На данном субсчете отражается информация расчетов по страхованию имущества или персонала (за исключением расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие является страхователем.
  • $76.2$ «Расчеты по претензиям». На этом субсчете отражается информация расчетов по претензиям, которые были предъявлены поставщикам, подрядчикам, транспортным компаниям и т.п., а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням или неустойкам.
  • $76.3$ «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». На этом субсчете отражается информация расчетов по причитающимся предприятию дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
  • $76.4$ «Расчеты по депонированным суммам». На этом субсчете отражается информация расчетов с предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Замечание 1

К данным субсчетам могут открываться дополнительные субсчета третьего и четвертого порядка для аналитического учета в разрезе отдельных видов расчетов.

Кроме того, на практике, на счете $76$ могут учитывать расчеты:

  • по оплате коммунальных услуг;
  • оплата за аренду помещений, оборудования и др.;
  • оплату таможенных сборов и пошлин;
  • расчеты по лизинговым платежам;
  • расчеты с компаниями, предоставившими информационно-консультационные услуги;
  • расчеты с гостиницами, транспортными компаниями за билеты (при отправке работника предприятия в командировку);
  • прочие расчеты.

Для отражения расходов по учетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами, формируются следующие проводки (Табл1):

Рисунок 2.

Таким образом, перечень операций с разными дебиторами и кредиторами весьма обширен. Конкретный перечень таких операций с отнесением их на счет $76$, закрепляется в учетной политике организации.

Документальное оформление расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Документальное оформление расчетов с разными дебиторами и кредиторами подразумевает наличие документов подтверждающих такие операции.

В отличие от расчетов с покупателями и поставщиками – перечень таких документов значительно шире. В каждом отдельном случае – это отдельные документы. Например:

  • договора, контракты со страховыми компаниями, с арендодателями;
  • билеты (железнодорожные, авиабилеты и т.д.);
  • акты по претензиям;
  • договора займов;
  • договора купли-продажи ценных бумаг;
  • протокол собрания учредителей (для выплаты дивидендов);
  • и др.

Замечание 2

Важно, чтобы каждая операция по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами была правильно оформлена и подтверждена необходимыми документами.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_s_raznymi_debitorami_i_kreditorami/

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (стр. 1 из 9)

Глава 1. Синтетический учет расчетов

с разными дебиторами и кредиторами.

1.1.Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие ТМЦ, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

В Положении о безналичных расчетах в РФ предложена новая форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения.

Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10,41 и др.) (Дт 10,41 Кт 60) или счета по учету соответствующих расходов (Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60).

На счете 60 отражают задолженность в пределах акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2 «Расчеты по претензиям» (Дт 76/2 Кт 60).

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счета 19 и кредиту 60 (Дт 19 Кт 60). Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.

Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в Журнал-ордер № 6.

Аналитический учет должен обеспечить получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

1.2. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

В целом можно сказать, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» как бы зеркально отражает у продавца факты хозяйственной жизни, регистрируемые покупателем по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Как только этот счет дебетуется, т.е. собственность на отгруженные товары переходит к покупателю, так сразу же у предприятия возникает дебиторская задолженность и именно поэтому счет корреспондирует со счетами 90.1 «Выручка» и/или 91.1 «Прочие доходы». Если работы выполнялись по договору долгосрочного характера, то может кредитоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По сложившимся обычаям покупатель мог внести деньги вперед, т.е. могло иметь место или получение аванса или зачисление предоплаты. В этом случае по счету 62 возникает кредиторская задолженность.

Прежде всего, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» нужен для отражения задолженности покупателей за реализованные ценности (работы, услуги).

Современные ПБУ требуют отражения всех операций, связанных с реализацией, в момент их отпуска, что вытекает из допущения временной определенности факта хозяйственной деятельности, т.е. «…независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств» (ПБУ 1/98, п.6).

Однако мы отметим и другие возможности.

Основной вариант предполагает сразу же после отгрузки ценностей или оказания услуг составление следующей записи:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Читайте также:  Расчет выходного пособия при сокращении штата-2018

Кредит 90.1 «Выручка»

Цикл операций по продаже ценностей можно представить по следующему примеру.

Пример

Отгружены товары покупателю общей стоимостью 120000 руб., себестоимость этих ценностей — 90000руб.

Дебет 62 Кредит 90.1

— 120000 руб. — выписан счет покупателю за отгруженные ценности;

Дебет 90.2 Кредит 41

— 90000 руб. — отгружены ценности.

Прибыль в объеме 30000 руб. отражена как разность между оборотами по счетам 90.1 «Выручка» и 90.2 «Себестоимость продаж». При этом обратите внимание, прибыль зафиксирована, уже надо платить налоги, но денег нет, платить нечем.

В тех случаях, когда моментом реализации признается, согласно условиям договора купли-продажи и/или выбранной учетной политике, оплата ценностей, таких парадоксов не возникает.

1.3. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

По кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

— по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.

), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

— по учету затрат — налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

— 90 «Продажи» — уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

— 91.2 «Прочие расходы» — налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

99 «Прибыли и убытки» — налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Источник: http://MirZnanii.com/a/15037/uchet-raschetov-s-raznymi-debitorami-i-kreditorami

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Поиск Лекций

Вопрос 22

Предприятие получает банковские выписки по своим расчетным счетам в сроки оговоренные с банком.

Банковская выписка составляется в 2-х экземплярах. 1 – ый лицевой счет остаётся в банке и подшивается в папку. 2 – ой экземпляр за подписью ответственного исполнителя и штампа банка предприятие получает на руки с приложенными оправдательными док-ми.

Средства расчет.счета, хранящиеся в банке явл. кредиторской задолженностью. Поступление ср-в и зачисление отражаются по счету по крЕдиту, а списание и расход по дЕбиту. Бухгалтер пред-я, обрабатывая банков.выписку у себя, операции учитывает наоборот.

Реквизиты банковской выписки.

Номер выписки (3 знака) Номер р/с (20 знаков) Текущая дата (6 знаков)   Предыдущая дата (6 знаков) Сн берется Как Ск С прошлой выписки
Вид операции (2 знака) Номер р/с (20 знаков) ИНН (10 знаков) БИК (9 знаков)
Сальдо конечное


42.

Инвентаризация готовой продукцииинвентаризация изделий, которые прошли все стадии производственного процесса, выдержали все необходимые испытания, соответствуют определенным действующим стандартам и требованиям и сданы на склад Как правило, инвентаризации проводятся не менее одного раза в гол перед составлением бухгалтерской отчетности за отчетный год Количество и очередность проведения инвентаризаций устанавливается руководителем предприятия Обязательно проводится инвентаризация: при передаче имущества предприятия в аренду; при выкупе или продаже имущества; при преобразовании государственного или муниципального предприятия; при ликвидации предприятия; при смене материально ответственных лиц; при установлении актов хищения и порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств: а также в случаях, установленных законодательством РФ Основная задача инвентаризации — этопроверка соответствия фактического наличия готовой продукции учетным данным Инвентаризация проводится специально образованной комиссией с обязательным участием материально ответственных лиц Результаты инвентаризации записывают в инвентаризационные описи Игпосуществляется по каждому наименованию изделия; готовая продукция вносится в инвентаризационную опись по оценке, которая применяется для учета на данном производственном предприятии: по фактической производственной себестоимости, определяемой по сумме всех затрат на ее изготовление или по сумме прямых расходов; по нормативной производственной себестоимости; по учетным ценам; по продажным ценам Отдельно учитывается готовая продукция, подвергшаяся порче, ненужная, неликвидная, а также поступившая или отпущенная во время проведения инвентаризации Поступившую во время инвентаризации готовую продукцию заносят в опись «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации», а выбывшую готовую продукцию — в опись «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации» Все описи подписывают члены комиссии и материально ответственные лица При выявлении расхождений составляют сличительные ведомости, где отражают результаты инвентаризации Все выявленные недостачи готовой продукции, независимо от причин их возникновения, учитывают по фактической себестоимости и отражают записью: Дебет счет «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счет «Готовая продукция»

43. Учет расчетов с поставщикамиРасчетные отношения с поставщиками строятся на основании заключенного договора в котором указывается: сроки поставки, цена, номенклатура, тара и упаковка, форма расчетов, качество, технические хар-ки, штрафные санкции за невыполнение договорных обязательств.

При поступлении материалов на склад на основании приемных или коммерческих документов составляется проводка (Д 10 К 60). При поступлении материалов без сопроводит документов, т.е. без счетов фактур, составляется акт Приемки.Поставки без сопроводительных документов называют неотфактурованными.

При поступлении сопроводительных документов ранее сделанные записи исправляют.

44. Учет расчетов с покупателями Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. На сумму проданной покупателю продукции составляем проводку Д 62 К 90 Зачислена выручка от покупателей Д 51 К 62

45. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами Расчеты с разными дебиторами и кредиторамивозникают по разным причинам:

· по претензиям к поставщикам и подрядчикам,

· по страхованию имущества и персонала,· за товары, купленные в кредит,

· по возмещению материального ущерба,

· по представленным работникам предприятия займам и др.

Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим только 2 из вышеперечисленных: 75, 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

Читайте также:  Госпошлина за регистрацию ип

46. Учет кредитов Кредиты – заемные оборотные средства. Выдаются предприятиям, состоящим на самостоятельном балансе, хозрасчете и имеющих собственные оборотные средства. Существует два вида кредитов: 1.

Краткосрочные счет № 66 – на текущие нужды предприятия (до 1 года). 2.

Долгосрочные счет № 67 – на строительство и расширение основных фондов (свыше 1 года) Отражены начисленные проценты по кредитам: Д 91 К 66, 67 Получен кредит Д50, 51, 52/1 К 66, 67 Погашен кредит Д 66, 67 К 50, 51, 52/

47. Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетные лица – это работника (персонал организации), которые получают денежные средства из кассы авансом. Аванс может расходоваться только на нужды организации: хоз расходы, экспедиции, на содержание филиалов предприятия, командировочные расходы и т.д.

На предприятии составляется список лиц, которым могут выдаваться в подотчет деньги. Подотчетные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам. Отчитывается сотрудник за расходование отчетных денег в течение 3 дней после окончания командировки и прикладывает оправдательные документы (чеки, билеты, проездные).

Выдача денежных средств под отчет работникам бюджетного учреждения производится для расчетов по оплате труда, транспортных, коммунальных услуг, за приобретение материалов для хозяйственных нужд, основных средств, горюче-смазочных материалов и т.д., а также в виде аванса на командировочные расходы.

При выдаче денежных средств под отчет необходимо соблюсти три условия: 1.денежные средства под отчет выдаются на основании распоряжения руководителя учреждения только лицам, работающим в данном учреждении; 2.передача полученных подотчетных сумм одним работником другому запрещается; 3.

при имеющейся задолженности за подотчетным лицом по ранее выданному авансу выдача новых

48. Учет расчетов с бюджетом Ваше предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей Вашего предприятия.

Основные нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.

Источник: https://poisk-ru.ru/s44451t2.html

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ОАО «Постторг» регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

— Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» от 30 января 2001 г. № 7 (с изм. и доп. от 24 августа 2012 г. № 52);

— Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» от 08 августа 2013 г. № 53.

Для учета денежных средств, выданных под отчет своим работникам на административно-хозяйственные расходы и служебные командировки, в ОАО «Постторг» используется счет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету этого счета отражается выдача авансов под отчет, по кредиту – расходование этих сумм и удержание неиспользованных остатков сумм. Счет может иметь два остатка.

Дебетовое сальдо показывает остатки неиспользованного аванса, а кредитовое – их перерасход.

Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов на наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Под отчет суммы выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.

Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

К документам, подтверждающим факт приобретения продукции, относятся: кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру формы № КО-1 с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному талону, другие расходно-приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Расходовать полученные деньги можно только на те цели, на которые они выданы.

В случае непредставления в указанный срок отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата остатков неиспользованных авансов, бухгалтерия вправе произвести удержание из заработной платы работников в установленном порядке.

Учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере счета 71 (приложение 82). Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

В процессе прохождения практики был изучен и проверен авансовый отчет в белорусских рублях (приложение 83). Отражение на счетах бухгалтерского учета данной операции рассмотрим в таблице 8.

Таблица 8 — Информация об операциях, отраженных по счету 71.1 в ОАО «Постторг» за сентябрь 2013 года

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Приложение
дебет кредит
Перечисление аванса на лицевой счет работника Топорковой Е.В. в банке 71.1 Журнал-ордер счета 71.1 (приложение 82)
Списание расходов, произведенных подотчетным лицом, на общехозяйственные затраты 71.1 Журнал-ордер счета 71.1 (приложение 82)

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами». На этом счете ведутся расчеты: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по исполнительным документам; в пользу других организаций и отдельных лиц и другие.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ОАО «Постторг» открыты следующие субсчета:76.1 Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам;76.2 Расчеты по имущественному и личному страхованию;76.3 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по претензиям);76.

5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по депонированным суммам);76.6 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (за товары, проданные в кредит);76.7.3 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;76.9 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по имуществу, сданному в аренду).

На субсчете 76.

1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» осуществляется учет алиментов, штрафов по решению судебных органов. По кредиту счета учитываются суммы, удержанные Обществом в пользу отдельных юридических и физических лиц (на основании исполнительных документов или Постановлений судебных органов).

Уплата удержанных сумм отражается в учете по дебету субсчета 76.1 «Расчеты по исполнительным документам» с кредитованием счетов учета денежных средств (приложение 72).

Субсчет 76.2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых платежей, а по дебету – их перечисление страховым организациям (приложение 75).На субсчете 76.

5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по депонированным суммам)» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Депонированные суммы отражаются по кредиту субсчета 76.5 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету субсчета 76.5 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счетов учета денежных средств (приложение 73).Отражение на счетах бухгалтерского учета записей по счету 76 рассмотрим в таблице 9.

Таблица 9 — Информация об операциях, отраженных по счету 76 в ОАО «Постторг» за сентябрь 2013 года

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Приложение
дебет кредит
Перечисление безналичным путем сумм по исполнительным документам 76.

1

Журнал-ордер счета 76.1 (приложение 72)
Удержание из заработной платы работников сумм по исполнительным листам 70.1. 76.1 Журнал-ордер счета 76.1 (приложение 72)
Перечислены страховые взносы в Белгосстрах с расчетного счета организации 76.2 Журнал-ордер счета 76.

2 (приложение 75)

Произведены отчисления в Белгосстрах (0,41 %) 08.3, 20, 26, 44.1.1, 90.8.2 76.2 Журнал-ордер счета 76.2 (приложение 75)
Депонированная заработная плата 70.1 76.5 Журнал-ордер счета 76.

5 (приложение 73)

Получена из кассы депонированная заработная плата 76.5 50.1 Журнал-ордер счета 76.5 (приложение 73)
Списана на прибыль депонированная зарплата в связи с истечением срока давности 76.5 90.7 Журнал-ордер счета 76.5 (приложение 73)

Примечание – Источник: собственная разработка.

Источник: https://megaobuchalka.ru/4/16890.html

Ссылка на основную публикацию