Стоимость амортизируемого имущества в 2018 году

Лимит стоимости основных средств в 2018 году

Согласно ПБУ 06/01 активы считаются амортизируемыми, если их лимит свыше 40 тыс. рублей, и им одновременно присущи следующие признаки:

  • предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ;
  • срок использования более 12 месяцев;
  • объекты не для перепродажи контрагентам;
  • цель приносить компании выгоду.

Эти критерии действуют с 2011 года и не изменились до настоящего времени. Однако ожидаются поправки в ПБУ.

Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году

В скором времени ПБУ 06/01 будут поименованы как Федеральный стандарт бухгалтерского учета Основных средств. Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета НРБУ БМЦ. Пока стандарт на согласовании, но с ним уже можно ознакомиться на сайте bmcenter.ru.

Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным не раньше 2018 года. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно. Переходный период 2018 год.

Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, исчезнет стоимостной порог активов. Сейчас, как мы уже отметили, он составляет 40 тыс. рублей. Но с 2018 года компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.

Согласно проекту, объект можно признать основным средством независимо от стадии его готовности к использованию. Например, если залили только фундамент постройки это неоконченное строительство. Его тоже допустимо учесть по правилам, как для основных средств.

Со стандартом компания будет вправе самостоятельно выбирать периодичность начисления амортизации. То есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще. Сейчас амортизация ежемесячная (п. 19 ПБУ 6/01).

По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов. Сейчас по правилам ПБУ делать это надо только, если вы реконструировали, либо модернизировали объект (п. 20 ПБУ 6/01).

Отправная точка для начисления амортизации также изменится. Согласно ПБУ 06/01, начислить ее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором средство поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01). По стандарту со дня, как объект будет полностью готов к использованию. Это может быть любой день недели, месяца, квартала или года.

Основные отличия нового ПБУ от правил налогового учета основных средств смотрите в таблице 1.

Стандарт основных средств: расхождения в бухгалтерском и налоговом учете. Таблица 1

Лимит стоимости основных средств в налоговом учете в 2018 году

В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. (ст. 256 НК РФ). Новый критерий действует уже год, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2016 года.

На2018 год правила не изменятся, а значит объекты дешевле 100 тыс. рублей надо списывать сразу, а дороже амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку цена актива до 40 тыс. рублей.

Ведь в 2018 году с учетом новых поправок возникла путаница. Из-за того, что в бухучете стоимость основных средств осталась прежняя 40 тыс. рублей, компании списывали малоценку сразу единовременно, а активы от 40 до 100 тыс.

рублей постепенно.

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/limit-stoimosti-osnovnyx-sredstv-v-2018-godu

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2018 году

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.

Что такое основные средства

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.

Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.

Как ОС можно учитывать объекты:

  • Время использования свыше 12 месяцев.
  • Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
  • Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
  • Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.

Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.

Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Виды основных средств

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Выделяют такие ОС:

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Основные средства в 2018 году – основные изменения

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.

Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

бухпроффи

Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году

Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.

На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.

ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей

Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.

В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.

Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.

В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

Стоимость ОС более 100 тыс рублей

Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Амортизация ОС в 2018 году

Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.

В 2017 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.

Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).

В 2018 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

  • Линейный;
  • По снижаемому остатку;
  • Списание исходя из суммы количества лет;
  • Пропорционально объему выпущенной продукции.

Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:

Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

  • Производится трехмесячная консервация;
  • Выполняется реконструкция;
  • ОС на ремонте;
  • Модернизация длится более 1 года.

Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2017 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Читайте также:  Срок полезного использования компьютера

Какие документы применяются для учета основных средств

При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.

Стандартные бланки распределяются на несколько групп:

Номер формы Название Для чего нужен
Поступление и выбытие
ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Для фиксации прихода и выбытия отдельных ОС, не заполняется для зданий и сооружений.
ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения) Для фиксации прихода и выбытия зданий и сооружений
ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) Если фиксация прихода и выбытия объектов ОС (не относится к зданиям, сооружениям) выполняется сразу для группы
ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования Учет оборудования на складском хранении, какое будет использоваться в дальнейшем
ОС-4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Списание определенных объектов ОС, какое пришли в негодность. Не заполняется для автотранспорта.
ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств Списание пришедшего в негодность транспортного средства
ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) Списание сразу группы ОС, не заполняется для транспортных средств
Наличие и движение
ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств Учет определенных объектов ОС и их передвижение внутри компании
ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств Учет нескольких однотипных ОС
ОС-6б Инвентарная книга учета объектов основных средств В малых предприятиях заменяет заполнение ОС-6 и ОС-6а
ОС-15 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж Передача хранящегося на складе ОС в монтаж
ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования Фиксация дефектов, какие были выявлены при монтаже, испытании и т.д.
ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств Фиксация передвижения ОС между подразделениями в пределах компании
ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств Постановка на учет ОС по завершении ремонта, модернизации

Бухгалтерские проводки

Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

Дебет Кредит Название операции
Поступление основных средств
08 60, 10, 70, 69 Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС
07 60, 10, 70, 69 Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке
08 07 Перенесены затраты на монтаж
19 60 Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС
68 19 Входящий НДС принят к вычету
01 08 Объект ОС принят к учету
Амортизация
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения
Восстановление, модернизация, ремонт
08 60 Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС
19 60 Зафиксирован НДС по работам подрядчика
08 10, 70, 69 Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами
01 08 Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС
Продажа
62 91 Зафиксирован в учете доход от продажи ОС
91 68 Зафиксирован НДС по продаже
02 01 Списана начисленная амортизация
91 01 Списана остаточная стоимость объекта ОС
Ликвидация
02 01 Списана амортизация по ликвидируемому ОС
91 01 Списана остаточная стоимость

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(2

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete.html

Стандарты бюджетного учета 2018: Основные средства

Неопубликованная запись

Стандарты бюджетного учета: Основные средства

В 2018 году начнется поэтапный запуск стандартов бухгалтерского учета. На данный момент принято и опубликовано пять из них.

• Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора

• Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

• Основные средства

• Аренда

• Обесценение активов

Знакомство начнем со стандарта — «Основные средства». Что изменится в учете основных фондов в 2018 году?

Новый стандрат утвержден приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н. Изменения вступили в силу с 1 января 2018 года. 

О том, как перенести остатки по основным средствам на новые счета читайте в статье «Учет основных средств в 2018 году».

Изменится группировка ОС: нежилые помещения объединяются в одну группу с зданиями и сооружениями, у многолетних насаждений появляется отдельная группа, тогда как раньше их, как правило, относили к прочим ОС. А вот библиотечный фонд в отдельную группу выделяться не будет. Новая группировка основных средств не соответствует напрямую введенному недавно классификатору ОКОФ, как это было раньше.

Появляется новое понятие «инвестиционная недвижимость» – это недвижимость, принадлежащая учреждению и сдаваемая им в аренду, либо являющаяся инвестициями, т.е. увеличивает стоимость недвижимого имущества.

Группа новая, а значит необходимо будет проанализировать все ваши объекты недвижимости, и при соответствии установленным критериям, переместить их в эту группу. В новых планах счетов появились отдельные счета для учета инвестиционной недвижимости — 10113 и 10133.

Подробнее о том, как перевести объекты на новые счета, читайте в статье «Учет основных средств в 2018 году».

В стандарте «Основные средства» повышены границы стоимости ОС, при определении порядка начисления амортизации. Однако, пересчитывать амотризацию для имущества, принятого к учету до 01.01.2018г. не нужно!

Теперь малоценными будут считаться основные средства стоимостью до 10 тысяч рублей (3 тысячи ранее). Такие объекты, как и прежде, сразу списываются с балансового учета на 21 забалансовый счет.

Для библиотечного фонда отдельное правило — 100% амортизация при стоимости до 100 тысяч.

На основные средства стоимостью от 10 до 100 тысяч рублей амортизация будет начисляться в размере 100%, при выдаче в эксплуатацию, так же как и раньше на объекты от 3 до 40 тысяч рублей.

А вот с основными средствами свыше 100 тысяч не так однозначно. Со вступлением Стандарта в силу, Вам необходимо самостоятельно определять метод начисления амортизации для таких ОС.

На что ориентироваться при выборе метода начисления амортизации?

Для ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, выбирать способ следует в зависимости от того, как и для чего будет использоваться объект. Т.е. метод должен наиболее точно отражать предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала.

Например, если оборудование часто используется при оказании услуги и быстро изнашивается, можно начислять амортизацию исходя из объема услуг.

Всего в 2018 году нужно будет выбирать из трех методов:

  1. Линейный метод – амортизация начисляется равномерно в течение срока полезного использования
  2. Метод уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации
  3. Пропорционально объему продукции – исходя из ожидаемого использования или ожидаемой производительности актива

Важно! 

Источник: https://parusinform.ru/blog/standarty_biudzhietnogho_uchieta_os

Стоимость основных средств в 2018 году

  • до 3 000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, амортизация не начисляется;
  • от 3 000 до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

Согласно части 7 «Амортизация основных средств» Методических указаний: «в отношении объектов основных средств, принятых к учету до перехода на применение СГС „Основные средства« (до 1 января 2018 года), перерасчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент признания объекта к учету) не производится.». Таким образом, по объектам основных средств стоимостью от 3 000 руб. до 10 000 руб. включительно, принятым к учету в 2017 году, но не введенным в эксплуатацию, способ начисления амортизации, установленный на дату принятия объекта к учету, не изменяется, остается старый. На объекты ОС, стоимостью:

Учет основных средств в 2018 году

  • непроизведенные активы;
  • биологические активы;
  • имущество казны, за исключением объектов, в отношении которых учреждение обладает правом безвозмездного бессрочного пользования;
  • материальные ценности, в том числе недвижимость, предназначенные для продажи или учитываемые в составе запасов, а также объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капитальных вложений.
  1. Срок полезного использования больше 12 месяцев.
  2. Приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал.
  3. Принадлежит на праве оперативного управления, по договору лизинга, или по другим договорам неоперационной (финансовой) аренды.
  4. Можно оценить стоимость объекта документально либо экспертизой. Например, если купили имущество, стоимость подтверждают первичные документы – накладная, договор, а если получили безвозмездно – заключение экспертизы. Исключение — активы культурного наследия.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Возможно оформить инвентарную карточку на группу объектов (по форме № ОС-6а скачать). Или завести инвентарную книгу по форме № ОС-6б скачать (предназначена для малых предприятий). Инвентарная карточка (книга) заполняется в одном экземпляре на основании данных акта о приеме-передаче и сопроводительных документов (например, технических паспортов).

В дальнейшем в карточку (книгу) вносятся сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие). Основанием для этого служат соответствующие документы.

Например, акт о приеме-сдаче модернизированных основных средств по форме № ОС-3 скачать, накладная на внутреннее перемещение по форме № ОС-2 скачать.

3. Если права на имущество подлежат государственной регистрации (это касается недвижимого имущества (ст. 130 ГК РФ), необходимо документально подтвердить факт подачи документов для регистрации (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Таким подтверждением будет расписка территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра). Расписка удостоверяет получение документов для регистрации с указанием даты их представления (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.

97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Новое в учете основных средств в учреждениях в 2018 году

В то же время отдельные объекты имущества, которые находятся у субъекта учета не для целей их эксплуатации (не приносят полезного потенциала, не обеспечивают получения экономических выгод), но обеспечивают выполнение субъектом учета отдельных функций (являются элементом сдерживания (вооружение) и (или) поддержки основной деятельности), подлежат отражению в составе основных средств.

  • принадлежат субъекту учета на праве оперативного управления (находятся во владении (пользовании)). При этом в отношении объектов недвижимости право оперативного управления должно быть подтверждено в случаях, предусмотренных законодательством РФ, государственной регистрацией;
  • находятся в пользовании субъекта учета в рамках отношений по финансовой аренде (согласно договору лизинга, договору аренды с правом выкупа, в бессрочном безвозмездном пользовании и т. п.) с учетом квалификации объектов финансовой аренды, установленных СГС «Аренда»;
  • переданы субъектом учета в пользование иным правообладателям в рамках отношений по операционной аренде (срочные договоры аренды (договоры безвозмездного пользования)) с учетом требований СГС «Аренда»;
Читайте также:  Налоговый вычет на детей, стандартный налоговый вычет на ребенка

Рекомендуем прочесть:  Образец вкладыша в трудовую книжку

27 Марта 2018Новое в учете основных средств в 2018 году

Согласно разъяснениям, приведенным в Письме № 02‑07‑07/
84237, в целях выявления объектов основных средств, которые в ходе владения (пользования) перестали соответствовать критериям активов, комиссией субъекта учета при проведении инвентаризации определяется статус объекта, характеризующий его состояние (в эксплуатации, временно не эксплуатируется, реконструируется и т. п.), и целевая функция (эксплуатируется, подлежит ремонту (восстановлению)).

а) для использования субъектом учета самостоятельно или совместно с другими активами в целях выполнения государственных (муниципальных) функций (полномочий) в соответствии с целями создания субъекта учета, осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, необязательно
обеспечивается при этом поступление указанному субъекту учета денежных средств (эквивалентов денежных средств);

Изменения в учете основных средств в 2018 году

1 января 2018 года юридическую силу приобретает новый стандарт бухучета. Утвержден он Приказом Минфина №257н «Об утверждении стандарта» от 31 декабря 2016 года.

Касается он бюджетных структур: госучреждений, муниципальных образований и прочих субъектов. До начала 2018 года являлась актуальной Инструкция по бухучету №157н, утвержденная приказом Минфина от 1 декабря 2010 года.

В этом году придется учитывать нововведения.

Стандарт установил новые принципы группировки ОС. Ранее было всего две группы: «Нежилые объекты» и «Сооружения». С 2018 года будет существовать только одна группа — «Нежилые объекты». Для фонда библиотеки, ювелирки отдельных групп не предусмотрено. Они будут размещаться в категории «Прочие ОС».

Учет основных средств у — бюджетников: что — изменилось с — 2018 года

Сведения нужно готовить по всем группам ОС, это касается инвестиционной недвижимости, активов с нулевой остаточной стоимостью, простаивающих объектов и пр. До вступления в силу ФСБУ «Основные средства» учреждение включало отчетность сведения лишь по некоторым видам ОС.

Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому в ближайшее время ожидаем изменений в Инструкцию № 157н, связанных, в частности, со счетами 0 10100 000, а также появления новых строк в формах 0503168, 0503768, а также баланса 0503130, 0503730.

Данные изменения будут отражаться в отчетности за 2018 год.

  1. Линейный метод. Он подразумевает начисление равных сумм амортизации ежемесячно во время всего срока полезного использования (СПИ). Чтобы рассчитать платеж, надо первоначальную стоимость объекта разделить на СПИ.
  2. Метод уменьшаемого остатка. Удобен для тех объектов, которые быстро устаревают или эксплуатируются в сложных условиях, в агрессивной среде. Метод позволяет провести ускоренную амортизацию, применяя к годовой сумме повышающий коэффициент от 1 до 3. За основу берется остаточная стоимость объекта (затраты на покупку и ввод в эксплуатацию за вычетом уже погашенных начислений на начало отчетного года), учитываются также норма амортизации исходя из СПИ и показатель износа.
  3. Метод расчета суммы амортизации пропорционально объему продукции. Метод хорош для объектов, для которых указан заложенный в них производственный потенциал (то есть понятно, сколько продукции объект сможет произвести за весь срок эксплуатации). Расчет опирается на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период, помноженный на норму амортизации (первоначальная стоимость / предполагаемый объем продукции за срок полезного использования).

Рекомендуем прочесть:  Льготные пенсии для медработников в россии

Лимит стоимости основных средств в 2018 году

На2018 год правила не изменятся, а значит объекты дешевле 100 тыс. рублей надо списывать сразу, а дороже амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку цена актива до 40 тыс. рублей.

Ведь в 2018 году с учетом новых поправок возникла путаница. Из-за того, что в бухучете стоимость основных средств осталась прежняя 40 тыс. рублей, компании списывали малоценку сразу единовременно, а активы от 40 до 100 тыс.

рублей постепенно.

Источник: http://lawyertop.ru/oplata-i-vyplaty/stoimost-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu

Минимальная стоимость основных средств в 2018 году — России, последние новости, размер

С вступлением в силу новых поправок существенно изменилась систематизация основных средств. В частности, принципы установления цены предметов амортизации, период нужного применения, способы начисления амортизации.

Так как с учетом затрат на восстановление основных средств встречается практически любой специалист, проанализируем исправления и усовершенствования основных средств.

Необходимые сведения

К основным средствам принадлежит доля собственности, которая пребывает в имущественном владении предприятия и имеет соответствующие характерные свойства:

  • минимальная цена – 40 000 рублей (по состоянию на 2018 год);
  • используется исключительно в производственных и торговых целях;
  • иметь срок полезного использования более одного года;
  • не является продуктом (нельзя перепродать).

В соответствии с законами, определенными Налоговым кодексом Российской Федерации, значение лимита невозможно упорядочить утверждениями учетной политикой компании.

Распределение на виды

Учет стоимости основных средств в России проводится в двух конфигурациях:

Таким образом, равно как основные средства согласно установленному порядку удерживают натуральный вид довольно продолжительный период, то при проведении инвентаризации члены комиссии производят надлежащие записи в журнал.

Но подобные сведения говорят только о прецеденте физического присутствия этого оснащения, однако никак не отображают перемены стоимости в ходе использования.

В таком случае была введена видовая классификация для объективной оценки:

Балансовая ОС отражаются в равновесии согласно цене их формирования (получения), преимущественно все без исключения сопутствующих затрат. Итоговые расходы могут содержать плату транспортно-заготовочных услуг, комиссионных возмездий, монтажа и наладки объектов и прочее. В случае модернизации (перестройки, достройки и пр.) ОС, происходит повышение их балансовой цены в необходимую сумму расходов. Неполное устранение, наоборот, влечет ее сокращение
Остаточная Степень износа ОС обусловливается нормативным сроком его эксплуатации и настоящим периодом работы

Порядок применения лимита

Лимит стоимости ОС– определенный законодательством предел цены, далее коего активы, имеющие свойства ОС, являются растратой либо вещественно производственным резервом.

Лимит стоимости основных средств для предприятий, применяющих общую или упрощенную систему налогообложения, имеет единый размер в целях НУ и БУ согласно следующим нормативам — статья 256 пункт 1, статья 257 пункт 1, статья 346.16 Налогового кодекса РФ пункт 4, ПБУ 6/01 пункт 5.

Для ОСНО

Для учреждений, применяющих общую систему налогообложения, проблемы использования подтвержденного лимита никак не проявляется.

Предел ОС функционирует во взаимоотношении объектов, внедренных в использование с 2016 г.

ДЛЯ УСНО

Однако для учреждений, использующих упрощенную систему налогообложения, вопрос о применении нововведенного лимита стоимости не так выражен в связи со списанием:

ОС согласно некоторых статей Налогового кодекса (ст. 346.16 и 346.17) Происходит равноценными частями
Вещественных расходов В согласии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ происходит в полной сумме только после их оплаты

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Процедура установления первоначальной стоимости ОС с целью выполнения налогового учета регламентируется утверждениями статьи 257 Налогового кодекса РФ, а с целью бухучета — нормативами ПБУ 6/01.

Первоначальная стоимость ОС обусловливается равно как совокупность затрат на его получение, строительство, производство, доставку и обрабатывание вплоть до состояния, в коем оно подходит для применения.

Налоги и акцизы в изначальную цену никак не вступают. Не берутся во внимание ситуации, когда вовлечение указанных налогов в стоимость основных средств учтено утверждениями НК РФ.

В случае если ОС принято бесплатно либо выявлено в следствии инвентаризации, его начальная цена обусловливается равно как совокупность, в которую оценено подобное имущество.

Первоначальная цена объектов своего изготовления обусловливается равно как цена абсолютно всех по сути изготовленных затрат в производстве основных средств.

Начальная цена ОС в ходе эксплуатации никак не меняется:

  • в случае отсутствия достройки, дооборудования или усовершенствования;
  • перестройки;
  • технического перевооружения;
  • неполной ликвидации определенных объектов;
  • по другим подобным причинам.

К трудам согласно достройке, дооборудованию, модернизации принадлежат виды деятельности, инициированные переменой научно-технического либо должностного направления оснащения, сооружения, постройки либо другого предмета амортизируемых ОС, высокими перегрузками и (либо) иными новейшими свойствами.

К перестройкам в целях налогообложения принадлежит преобразование имеющихся объектов основных средств, взаимосвязанные с совершенствованием изготовления и повышением его технико-финансовых характеристик.

К промышленному перевооружению принадлежит совокупность событий согласно увеличению технико-финансовых характеристик ОС либо их единичных элементов в базе введения ведущих технических и технологических процессов, механизации и автоматизации изготовления.

Расчет среднегодовой стоимости ОС (формула)

Среднегодовая стоимость основных средств — это размер, который применяется в ходе расчета окончательного годичного показателя налога на имущество.

В случае когда организация по сути существовала только лишь несколько месяцев, с целью расчета ССОС принимают во внимание 12 месяцев — единое количество месяцев в году.

В соответствии с пунктом 2 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации, ССОС обусловливается равно как совокупность предварительных платежей согласно налогу в собственность по этапам в размере трех, шести или девяти месяцев отчетного годового периода.

Процедура расчета среднегодовой стоимости основных средств регулируется НК РФ статья 376. Для расчета среднегодовой стоимости основных средств надо воспользоваться одной из формул, в зависимости от выбранного метода расчета.

СС = (СС н. г. + СС к. г.) / 2

СС Это среднегодовая стоимость ОС
Н.г Показатель на начало года
К.г Показатель на конец года

СС = ССн. г. = ЧМ / 12 × СС(введения) – МВ / 12 × СС (выбытия)

СС Это среднегодовая стоимость ОС
Н. г Показатель на начало года
ЧМ Количественное значение месяцев введения
МВ Количественное значение месяцев выбытия
  • исчисление налога на имущество:

СС = (СС (n1) + СС (n2) + … + СС (nn) + СС(к)) / 13 СС (n1) – СС

СС Это среднегодовая стоимость ОС
n1 Это статочная цена имущественных объектов на первое число первого месяца отчетного периода и так далее
nn Остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого последующего месяца отчетного периода
СС (к) Это остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца
Значение «13» Это двенадцать месяцев отчетного периода + 1

СС = СС б. + (СС в. * ЧМ / 12) – (СС л. * (12 – МВ)) / 12

СС Это среднегодовая стоимость ОС
СС б Первоначальная (балансовая) СОС
СС в Стоимость введенных средств
ЧМ Число месяцев функционирования введенных основных средств в течение функционального года
СС л Ликвидационная стоимость
МВ Количество месяцев функционирования выбывших основных средств в течение функционального года
Читайте также:  Как начисляется 13 зарплата

Последние новости

С начала 2018 года на территории РФ вошли в силу шестнадцать из 45 задуманных федеральных стереотипов бухучета, в этом числе и ФСБУ «Основные средства».

Последний был введен еще в 2016 году, но не действовал до этого момента, а специалисты смогли с ним заранее ознакомиться.

Но нововведенный стандарт вплоть до сегодняшнего дня порождает большое количество вопросов. Ожидалось, что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения.

Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС действуют старые правила.

Но существуют и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта.

Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

Видео: важные аспекты

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации.

Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Источник: https://zanalogami.ru/minimalnaja-stoimost-osnovnyh-sredstv/

Учет основных средств у бюджетников: что изменилось с 2018 года

Учет основных средств у бюджетников: что изменилось с 2018 годаЮлия Вольхина, 2 февраля 2 февраля 2018

Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основные средства», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.16 № 257н, вступил в силу 1 января 2018 года.

С этого момента его положения обязательны к применению для государственных и муниципальных учреждений, органов госвласти и местного самоуправления — в общем, для всех бюджетных организаций. Об основных отличиях стандарта от действующей Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н (приказ Минфина РФ от 01.12.

10 № 157н) рассказывает Юлия Вольхина, руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет».

Федеральный стандарт не заменяет Инструкцию № 157н (в ред. от 27.09.17), а устанавливает основополагающие правила бухгалтерского учета в отношении основных средств (ОС). Два документа существуют параллельно, и в ближайшем будущем стоит ждать, что данная инструкция и детализирующие ее акты (№ 162н, 174н, 182н) будут скорректированы согласно положениям ФСБУ.

Одно из важнейших различий кроется в самом толковании термина «основные средства». С 1 января 2018 года в это понятие включаются не просто материальные объекты, а материальные ценности, которые являются активами. Это значит, что кроме стандартных требований к объекту появляется новое — обладать полезным потенциалом.

Это означает, что объект можно использовать для выполнения государственных (муниципальных) функций или оказания услуг, погашения обязательств или обменивать на другие активы. Принять объект к учету как основное средство можно лишь в том случае, если его первоначальная стоимость надежно оценена.

Если эти критерии федерального стандарта не выполняются, то объект учитывается на забалансовом счете. Обратите внимание: условия об обязательной государственной регистрации права на недвижимое имущество в ФСБУ, в отличие от инструкции № 157н, нет.

Другое новшество — возможность отнести к основным средствам арендованные объекты или полученные в пользование на безвозмездной основе. Требования к таким ОС диктует ФСБУ «Аренда». Кроме того, как основные средства теперь следует учитывать и некоторые объекты имущества казны.

В то же время из категории основных средств вынесены сразу две группы объектов — биологические активы, если они служат для производства биопродукции, и предназначенная для продажи недвижимость. Многолетние насаждения сами по себе (не производящие биопродукцию) остаются в составе ОС. Для них, возможно, будет выделен отдельный бухгалтерский счет.

Актив культурного наследия признается ОС только в двух случаях: если есть возможность получить в будущем экономические выгоды или полезный потенциал, связанный с указанным активом, или если его полезный потенциал не ограничивается культурной ценностью. В иных случаях такой объект отражается на забалансовых счетах в условной оценке — 1 рубль.

В определении единицы учета и порядке принятия к учету ОС существенных различий немного. Стоит упомянуть о том, что ФСБУ вводит понятие «комплекс ОС», то есть позволяет рассматривать как инвентарную единицу объекты с равным сроком полезного использования и несущественной стоимостью.

Требования к оценке объектов

Федеральный стандарт не обошел стороной и оценку объектов основных средств. Он вводит новые термины, разграничивающие два типа возможных операций с объектами:

  1. Обменные операции — активы обмениваются на деньги или иные материальные ценности, в счет стоимости объекта могут быть учтена стоимость выполненных работ, оказанных услуг или прав на пользование активом. Такой обмен основан на рыночной стоимости объекта. При обменных операциях объект оценивается по размеру фактических затрат.
  2. Необменные операции — активы передаются на безвозмездной основе или за незначительные деньги. В данном случае первоначальная стоимость определяется, исходя из справедливой стоимости объекта.

Учредитель должен решить, как оценивать разные категории объектов, и выбор должен найти отражение в учетной политике учреждения.

Как сгруппировать объекты

Федеральный стандарт вводит новые принципы объединения основных средств.

Вместо двух групп («Нежилые помещения» и «Сооружения») в новой классификации появилась одна — «Нежилые помещения (здания и сооружения)».

Для библиотечного фонда, мягкого инвентаря, драгоценностей и ювелирных изделий в новой классификации тоже отдельных групп не нашлось, все эти счета переходят в группу «Прочие основные средства».

Зато выделена инвестиционная недвижимость — объекты недвижимости, их части или движимое имущество, предназначенные для сдачи в аренду. Бухгалтеру следует изучить, какие из объектов, которые числятся на счете 01, надо будет перевести в разряд ОС.
 

Инструкция № 157н (в ред. от 27.09.2017)

Федеральный стандарт «Основные средства»

0 10101 000 «Жилые помещения»

0 10101 000 «Жилые помещения»

0 10102 000 «Нежилые помещения»

0 10102 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения)»

0 10103 000 «Сооружения»

0 10103 000 «Инвестиционная недвижимость»

0 10104 000 «Машины и оборудование»

0 10104 000 «Машины и оборудование»

0 10105 000 «Транспортные средства»

0 10105 000 «Транспортные средства»

0 10106 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь»

0 10106 000 «Инвентарь производственный и хозяйственный»

0 10107 000 «Библиотечный фонд»

0 10107 000 «Биологические ресурсы»

0 10108 000 «Мягкий инвентарь»

0 10109 000 «Драгоценности и ювелирные изделия»

0 10110 000 «Прочие основные средства»

0 10108 000 «Прочие основные средства»

Чтобы корректно учитывать ОС согласно обновленным группам, объекты необходимо переместить: исключить объекты из одной группы и включить в другую. Стоимость их при этом не меняется.

Основные средства между счетами переводятся разово, исходя из ситуации на начало января 2018 года, через счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Основание для перевода — бухгалтерская справка (форма 0504833).

Какой метод амортизации выбрать

С введением федерального стандарта расширился перечень методов начисления амортизации, тогда как Инструкция № 157н предлагала только линейный метод. Федеральный стандарт предложил еще варианты. Итого в распоряжении бухгалтера есть три метода начисления амортизации.

  1. Линейный метод. Он подразумевает начисление равных сумм амортизации ежемесячно во время всего срока полезного использования (СПИ). Чтобы рассчитать платеж, надо первоначальную стоимость объекта разделить на СПИ.
  2. Метод уменьшаемого остатка. Удобен для тех объектов, которые быстро устаревают или эксплуатируются в сложных условиях, в агрессивной среде. Метод позволяет провести ускоренную амортизацию, применяя к годовой сумме повышающий коэффициент от 1 до 3. За основу берется остаточная стоимость объекта (затраты на покупку и ввод в эксплуатацию за вычетом уже погашенных начислений на начало отчетного года), учитываются также норма амортизации исходя из СПИ и показатель износа.
  3. Метод расчета суммы амортизации пропорционально объему продукции. Метод хорош для объектов, для которых указан заложенный в них производственный потенциал (то есть понятно, сколько продукции объект сможет произвести за весь срок эксплуатации). Расчет опирается на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период, помноженный на норму амортизации (первоначальная стоимость / предполагаемый объем продукции за срок полезного использования).

Метод амортизации учреждение вправе определить самостоятельно с учетом специфики видов деятельности, но основным критерием должна стать потенциальная экономическая выгода. Выбранный метод обязательно указывается в учетной политике.

Еще одно новшество: федеральный стандарт обязывает начислять амортизацию даже на те объекты, которые простаивают, временно не используются или подготовлены для дальнейшего списания. Исключение — объекты, остаточная стоимость которых сравнялась с нулем. Инструкция № 157н разрешала приостанавливать начисление амортизационных сумм в такие периоды.

Федеральный стандарт также сместил границы первоначальной стоимости для малоценных ОС. Объекты стоимостью до 10 000 рублей учитываются на забалансовом счете, амортизация на них не начисляется. Ранее действовал лимит в 3 000 рублей. Для объектов стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей амортизация равна 100% первоначальной стоимости в момент ввода в эксплуатацию.

Особое правило для библиотечного фонда — сумма амортизации на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей рассчитывается и начисляется в 100-процентном размере в момент ввода в эксплуатацию. Для объектов дороже 100 000 рублей суммы амортизации определяются согласно выбранному учреждением методу. Эта граница ранее была обозначена на уровне 40 000 рублей.

Что изменилось в отчетности

Разработчики федерального стандарта не обошли свои вниманием и вопросы отчетности. С 1 января 2018 года бухгалтер должен указывать балансовую стоимость активов, метод амортизации, накопленную амортизацию и многое другое.

Важно отразить в отчетности изменения оценки объектов в отчетном периоде, которые повлияют на СПИ, и метод амортизации. Кроме того, необходимо представить сравнение остаточной стоимости объекта на начало и конец отчетного периода.

Сведения нужно готовить по всем группам ОС, это касается инвестиционной недвижимости, активов с нулевой остаточной стоимостью, простаивающих объектов и пр. До вступления в силу ФСБУ «Основные средства» учреждение включало отчетность сведения лишь по некоторым видам ОС.

Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому в ближайшее время ожидаем изменений в Инструкцию № 157н, связанных, в частности, со счетами 0 10100 000, а также появления новых строк в формах 0503168, 0503768, а также баланса 0503130, 0503730.

Данные изменения будут отражаться в отчетности за 2018 год.

Как начать работу по новому стандарту

Чтобы грамотно внедрить ФСБУ, учреждение должно предпринять несколько шагов. И начать следует с инвентаризации, которая даст представление о состоянии остатков ОС для корректного учета и применения выбранного метода амортизации.

Необходимо проверить имущество, которое учитывалось до 1 января 2018 года на счете 0 10100 000 на предмет соответствия стандарту.

Получив данные об объектах, которые ранее отражались на забалансовых счетах или по каким-то критериям не входили в группу ОС, бухгалтер должен поставить на баланс по первоначальной стоимости.

Результаты инвентаризации стандартно отражаются в Инвентаризационной описи в разделе про нефинансовые активы (форма 0504087). Важно упомянуть, что объекты лизинга, долгосрочная аренда с правом выкупа, безвозмездное (бессрочное) пользование, иные арендные платежи относятся к НФА.

Для этого приказом Минфина России от 17.11.2017 № 194н в форму описи введены дополнительные столбцы: статус объекта учета, целевая функция актива. Новые графы в описи появились и для объектов, которые после введения стандарта не соответствуют критериям актива.

Они также вносятся в Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма 0504092).

Это нужно сделать, чтобы разделить ОС на группы, в том числе выделить объекты группы «Инвестиционная недвижимость» (сейчас они учтены по отдельной аналитике на счете 101 и за балансом на счетах 25 и 26).

В завершение хочется отметить, что реформа в бухучете бюджетной сферы и все сопутствующие изменения связаны со сменой ключевой задачи. Если ранее было важно выстроить контроль расчетов с бюджетом, то сейчас на первый план выступает оценка капитализации организаций и качества самих активов.

Обсудить на форумеРаспечатать81 666

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2018/2/13149

Ссылка на основную публикацию