Срок полезного использования компьютера

Срок амортизации компьютера

aver.ru → Интересно → Срок службы компьютерной техники

Печать

Срок службы компьютерной техники. Статистика, не более.

Оговоримся сразу – это информация для Вас.

Понятие срока службы весьма многогранно и узко-специфично. Для амортизации – бухгалтерии одно. В рекламе другое.

Срок эксплуатации принтера

В характеристиках от производителя третье. Комплектующие, могут иметь срок намного меньший или больший.

Это Средний срок службы !

1. Использованы статистические данные различных источников с открытым доступом к информации.

2. В зависимости от источников, статистические данные могут иметь существенный разброс.

3. Срок службы устройств зависит от многих условий: фирмы-производителя, качества изготовления, комплектующих, условий эксплуатации, технического обслуживания… .

4. Указан именно средний срок службы устройств, максимальный срок службы конкретных устройств может значительно превышать средний, а минимальный – может быть намного меньше.

5. Средний срок службы «усредненного» электронного устройства составляет в среднем 3 – 5 лет.

6. Гарантийный срок службы производителя электронного устройства в 2 – 3 раза меньше среднего срока службы, а гарантийный срок службы продавца в 3 – 5 раз меньше среднего срока службы.

По статистике, средний срок службы их комплектующих составляет:

• персональный компьютер – 5 лет;

• процессор – 5 лет;

• материнская плата – 4 – 5 лет;

• жесткий диск – 5 – 7 лет (в среднем до 600000 циклов старт/стоп);

• модуль оперативной памяти – 5 лет;

• DVD-привод – 3 – 5 лет;

• компакт-диск – 2 – 3 года;

• флоппи-дисковод – 3 – 5 лет;

• блок питания – 4 – 7 лет;

• видеокарта – 3 – 5 лет;

• звуковая карта – 4 – 6 лет;

• ЭЛТ-монитор – 5 – 7 лет;

• ЖК-монитор – 4 – 5 лет;

• мышь – 2 – 3 года;

• клавиатура – 3 года;

• ноутбук – 6 – 7 лет;

• аккумулятор ноутбука – 2 – 3 года;

• модем – 4 – 6 лет;

• струйный принтер – 3 – 5 лет;

• лазерный принтер – 5 лет;

• многофункциональное устройство (МФУ) – 5 лет;

• копировальный аппарат – 5 – 7 лет;

• картридж лазерного принтера (без повторной заправки) – 2500 страниц (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);

• фотобарабан лазерного принтера – 8000 страниц;

• картридж струйного принтера (без повторной заправки) – 450 черно-белых страниц и 70 – 150 цветных (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);

• источник бесперебойного питания (UPS) – 3 – 5 лет;

• аккумулятор UPS – 2–3 года;

• аккумулятор CMOS-памяти ПК – 3 – 5 лет;

• флешка – 2 – 3 года (в среднем до 500000 циклов стирания/записи);

• цифровая видеокамера – 5 – 7 лет;

• цифровая фотокамера – 4 – 6 лет;

• мобильный телефон – 3 года;

• аккумулятор мобильного телефона – 1 – 2 года.

Валерий Сидоров.

Срок службы компьютерной техники.

Учет компьютеров

Как вести учёт?

Основная идея учета компьютеров в наших программах – это максимальное приближение к реальности жизни. Общеизвестно, что для обеспечения работы предприятия или организации необходимы компьютеры, принтеры, копировальная техника, калькуляторы, коммутаторы, телефоны и др. В принципе, всё это оборудование учитывать как–то необходимо.

Все устройства, товары и оборудование, которые Вы имеете, предлагается разделить на две части. Первая – устройства длительного срока службы, для них необходим поштучный учет (инвентарный, серийный номер и др.). Вторая – товары, для них предусмотрен количественный учёт по партиям.

Рассмотрим, две крайности. Первая – компьютер. Очевидно, что учитывать компьютеры нужно поштучно, при чём, было бы не плохо знать данные о конфигурации, т.е. комплектующие тоже иногда желательно считать поштучно.

Вторая (если Вы производите заправку картриджей самостоятельно) – тонер, поштучно его вообще не учесть. Есть и промежуточные варианты, например, DVD или кулеры. Вы сами можете принять решение как вести их учет, можно так и так.

Прикрепление к сотруднику или рабочему месту

Кроме этого, каждое устройство может находится на определенном рабочем месте или быть выдано сотруднику. Например, очевидно, что компьютер привязан к рабочему месту. Если у человека есть только калькулятор, то нет смысла считать рабочее место. Здесь более подойдет учет по сотрудникам.

Еще, как правило, есть места хранения (в программе это склады) где находится новая техника, устройства, требующие установки, списанное оборудование или техника на ремонте (в качестве склада может быть мастерская для ремонта, если у Вас она есть).

Товары тоже могут вести себя как устройства, т.е. выдаваться сотруднику, находиться на складе и др. Кроме этого, они еще могут входить в состав устройства, например, в случае заправки картриджа тонером, или замены фоторецептора или ракеля в нем.

Учет компьютеров рекомендуется выполнять по рабочим местам, т.к. это дает возможность видеть административную структуру компьютерной сети, понимать, что делают сотрудники на каждом рабочем месте. Учёт калькуляторов, телефонных аппаратов лучше вести по сотрудникам, т.к. каждый сотрудник непосредственно отвечает за вверенное ему имущество. Хотя это Вам решать.

Оперативный учет

Если у Вас есть домен, то софт позволяет выполнить оперативный учёт компьютеров, путём про–сканирования компьютерной сети и определения конфигурации ПК. Это означает, что возможна организация как оперативного учёта ПК на предмет, какие компьютеры и где реально установлены, так и бухгалтерского учёта. В принципе, Вы можете ограничиться только чем–то одним.

Склады не обязательно выделять отдельной единицей, можно учитывать их внутри структуры ––. Это позволит закрепить склад за определённой организацией.

В соответствии со всем вышесказанным получаем следующую схему.

Если Вы поймете структуру данный схемы, то пользование программой учета компьютеров и оборудования не вызовет у Вас трудностей.

Как лучше поступить?!

Если у Вас уже ведётся учет компьютеров на бумажных носителях, то можно просто перевести его в электронный вид и контролировать процесс поступления и перемещения оборудования. Если первоначального учета не было, то возможно постепенно (по нескольку ПК в неделю) заводить информацию.

В том случае, если у Вас есть компьютерная сеть с доменом, то для облегчения ввода информации Вы можете использовать в программе модуль сетевой проводник для определения конфигурации компьютеров с последующим экспортом в базу компьютеров организации (также поддерживается импорт из других программ определения конфигурации оборудования).

Также представляет интерес вариант использования бухгалтерско–оперативного учёта ПК с помощью общего импорта данных в автоматическом режиме. Однако, в этом случае довольно трудоёмко заполнять поля серийный номер, инвентарный номер, данные счетов, накладных и т.д.

Использование наклеек

У каждого учитываемого компьютера есть инвентарный номер и серийный номер, при этом узнать серийный номер иногда бывает не так уж и просто, он может быть в самом загадочном месте. Можно купить специальный маркер для наклеек и маркировать всю учетную технику своими наклейками.

Код на наклейке возможно использовать вместо серийного номера. Благодаря этому, достаточно взять в руки любую вещь и можно по этому номеру узнать о ней все.

Вообще в Интернете можно найти целый ряд дискуссий на эту тему, стоит использовать наклейки или нет. Одни люди утверждают, что нужно использовать реальные серийные номера, считывать их сканером штрих–кода, потому что только так можно действительно правдиво отследить жизненный цикл устройства. На практике каждый сам принимает решение как поступить, многие клеят свои наклейки.

Распределение функций между сотрудниками отдела

Процесс ведения базы компьютеров организации разбейте между сотрудниками. Инженеры по обслуживанию техники могут заносить информацию о ремонтах, заправках картриджей и профилактических мероприятиях.

Кроме того, лучше работать в режиме реального времени, т.е. все перемещения техники отмечать в базе. Например, сотрудник Иванов пошел в бухгалтерию ремонтировать компьютер. На месте решить проблему не удалось, он перенес учитываемое устройство в мастерскую и отразил это в программе.

Таким образом, каждый сотрудник отдела будет пользователем программы учет компьютеров. Программисты отражают наличие программ на конкретном компьютере. Системный администратор или менеджер должен все контролировать, отвечать за контроль состава аппаратных средств, перечень комплектующих по каждому ПК, наличие техники на каждом рабочем месте, у каждого сотрудника и т.д.

В результате всю работу отдела и каждого сотрудника можно было бы проследить путем получения соответствующих отчетов, находясь на своем рабочем месте.

Виды анализа доступные в программе учет компьютеров и оборудования

В программе присутствуют интегрированные между собой три вида учёта: бухгалтерский (ручной ввод данных, заполнение полей инвентарный номер, данные счетов, накладных и т.д.

), оперативный (автоматическое определение конфигурации компьютеров в режиме реального времени без установки дополнительного ПО на удалённые клиенты), бухгалтерско–оперативный (импорт данных из оперативного учёта в бухгалтерский в автоматическом режиме с отражением в реальном времени изменений в конфигурациях устройств бухгалтерского учёта).

Какие виды учёта компьютеров использовать решать Вам, можно вести только бухгалтерский, или только оперативный учёт, можно бухгалтерско–оперативный, а можно все три сразу. Это наиболее трудоёмкий вариант, однако, он позволят осуществлять наибольший контроль над материальными ценностями и учитываемыми компьютерами.

Приобретение и сборка компьютеров: как отразить в учете

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по приобретению и сборке компьютеров для собственных нужд?

Приобретение маломощного компьютера для выполнения каких-то сложных расчетов, требующих значительных машинных ресурсов, ведения объемных баз данных, создания масштабных графических объектов приведет лишь к нерациональным расходам.

Поэтому одной из основных задач при приобретении компьютера представляется определение его оптимальных технических параметров.

Бухгалтеру, хорошо ориентирующемуся в замысловатых характеристиках приобретаемой техники, легче правильно отразить новые объекты в учете.

На методологию учета вне зависимости от многообразия объектов учета будет влиять ряд факторов, а именно:

  • срок полезного использования актива и его стоимость;
  • величина лимита стоимости активов, установленная в организации для признания приобретаемых активов объектами основных средств либо материалами.

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 основные средства представляют собой активы организации, по которым не предполагается последующая перепродажа (в том числе и вычислительная техника), предназначенные для участия в течение длительного периода, т.е.

срока полезного использования (продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) в производственном (хозяйственном) процессе (при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации), и приносящие предприятию экономические выгоды.

ПБУ 6/01 определяет, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

Таким образом, приобретая технику, инвентарь для производственных целей, необходимо выделять объекты стоимостью до величины лимита, установленного в учетной политике организации, и выше. Все, стоимость чего выше лимита, будет квалифицироваться как основные средства предприятия, а активы со стоимостью ниже установленного норматива — как МПЗ (пример 1).

Пример 1. Приказом об учетной политике определено, что активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но стоимостью не более 20 000 руб. учитываются в составе МПЗ.

В связи с производственной необходимостью по приказу руководителя предприятия через подотчетное лицо в розничной сети приобретены компьютеры: ноутбук за 19 999 руб. (без НДС) и сервер за 105 000 руб.

(без НДС).

В бухгалтерском учете произведены записи:

Д-т сч. 10 “Материалы”

К-т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

19 999 руб.

на основании авансового отчета и прилагаемых к нему документов оприходован приобретенный компьютер (ноутбук);

Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”

Читайте также:  Увольнение материально ответственного лица - пенсионера

К-т сч. 10 “Материалы”

19 999 руб.

списана стоимость компьютера (ноутбука) после его передачи в эксплуатацию;

Д-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

К-т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

105 000 руб.

на основании авансового отчета и прилагаемых к нему документов поставлен на учет приобретенный сервер;

Д-т сч. 01 “Основные средства”

К-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

105 000 руб.

сервер отражен в составе основных средств после его ввода в эксплуатацию.

В целях налогового учета амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

На практике между данными налогового и бухгалтерского учета могут возникать разницы. Дело в том, что налоговое законодательство безусловно относит к основным средствам активы стоимостью свыше 40 000 руб., а бухгалтерское — дает право выбора лимита.

Рассматриваемые разницы могут возникать в случае, если в организации в целях бухгалтерского учета установлен иной норматив (например, 20 000 руб.).

Следует отметить, что создавать расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом без особых на то причин, на наш взгляд, нецелесообразно, поскольку это приводит к усложнению работы бухгалтера.

Важным моментом, о котором не стоит забывать, является различие в подходах в бухгалтерском и налоговом учете к формированию первоначальной стоимости объекта основных средств и в отношении ряда расходов.

В налоговом учете первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Между тем в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, взносов на страхование признаются в налоговом учете прочими расходами.

При этом в бухгалтерском учете невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, к которым относятся и перечисленные страховые взносы, отражаются в составе фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пример 2).

Пример 2. В компании осуществлена сборка компьютера, необходимого для собственных нужд. Расходы, связанные с возникновением нового актива, составили: стоимость комплектующих — 28 760 руб.; цена монитора — 15 800 руб.; заработная плата работника, осуществившего сборку, — 1000 руб. (ставка страховых взносов с заработной платы составила в совокупности 34,2%).

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Д-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

К-т сч. 10 “Материалы”

28 760 руб.

отражена стоимость материалов, использованных для сборки компьютера;

Д-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

К-т сч. 10 “Материалы”

15 800 руб.

отражена стоимость монитора;

Д-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

К-т сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

1000 руб.

начислена заработная плата работникам, осуществившим сборку компьютера;

Д-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

К-т сч. 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

342 руб. (1000 руб. x 34,2%)

начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, осуществивших сборку компьютера;

Д-т сч. 01 “Основные средства”

К-т сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы”

45 902 руб.

отражена первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию компьютера (по данным бухгалтерского учета).

В налоговом учете первоначальная стоимость будет меньше на величину страховых взносов (которые в налоговом учете будут квалифицированы как прочие расходы) и составит 45 560 руб. (45 902 — 342).

Отметим, что в отличие от правил бухгалтерского учета в первоначальную стоимость объектов основных средств для целей налогообложения не включаются расходы, для которых Налоговый кодекс РФ установил особый порядок признания. По крайней мере, такой позиции придерживаются контролирующие органы.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/srok-amortizacii-kompjutera/

Организуем учет компьютера и определяем срок полезного использования

Ни одно даже самое малое предприятие не может обойтись без компьютера: они управляют производственными процессами, без них не мыслят работу офисные работники. 

Если документы поставщика не содержат расшифровку стоимости всех устройств, входящих в компьютер, то проблем с его учетом и амортизацией не возникает. Но, как правило, при приобретении компьютера в накладной поставщика указывается количество и стоимость приобретаемых устройств и комплектующих.

И вопрос о том, как  организовать учет различных элементов компьютера: по отдельности или в целом как единый объект до настоящего времени  остается открытым.

А ведь от выбранного варианта учета компьютера, как его стоимость будет перенесена на расходы: единовременно или в течение срока полезного использования.

 Официальная позиция Минфина России

  Чиновники из Минфина регулярно дают  разъяснения, согласно которым организации, приобретая отдельные комплектующие для компьютера, не имеют права учитывать их по отдельности, и должны учитывать компьютер как совокупность всех  его составляющих.

  В обосновании этой точки зрения финансисты ссылаются на то, что если несколько предметов, различного назначения могут выполнять свои функции только в комплексе, имеют общее управление, приспособления и принадлежности и смонтированы на одном фундаменте, то они  являются одним инвентарным объектом (п.6 ПБУ 6/01).

  Исключение делается только для тех входящих в комплекс предметов, у которых существенно различается сроки полезного использования.  И хотя существенность срока полезного использования нигде не установлена, чиновники не готовы признавать, что срок полезного использования для элементов компьютера может существенно различаться, поскольку они находятся в одной амортизационной группе.

Рекомендации Минфина к исполнению?

    На практике в накладной на покупку бухгалтер чаще всего видит отдельные устройства:   мониторы, принтеры, системные блоки и другие комплектующие, при этом какие — то могут быть предназначены для комплектации рабочего места, а другие – например, для ремонта вышедших из строя или замены морально устаревших элементов. При этом такой жесткой связки между всеми комплектующими компьютера, как это представляется чиновникам из Минфина,  нет:

•         к одному процессору может быть подключено несколько мониторов,

•       локальный принтер может подключаться к различным системным блокам, в зависимости от потребности в печати на определенном рабочем месте,

•        к одному сетевому принтеру может подключаться    одновременно несколько компьютеров,

•   монитор,  клавиатура, мышь могут быть присоединены как  процессору, так и к ноутбуку,

•          любое устройство при поломке может быть отсоединено и заменено новым.

  Все это доказывает, что все устройства, составляющие компьютер,   могут функционировать в различных комплектациях,  они не смонтированы на одном фундаменте, имеют разное функциональное назначение, а значит,  не составляют комплекс конструктивно сочлененных предметов и могут учитываться обособленно.

А что думают судьи?

  Арбитражные суды часто соглашаются с тем, что налогоплательщики могут  учитывать все комплектующие по отдельности, однако  при условии, что сроки полезного использования всех входящих в компьютер частей различны.

 Чтобы в суде  отстоять возможность признавать в учете все комплектующие по отдельности организация должна  при принятии к учету каждого устройства компьютера  установить для него свой срок полезного использования.

  Для того, чтобы избежать претензий по вопросу существенности срока полезного использования, нужно определить его самостоятельно.

  Ведь ни один нормативный документ  не определяет, какой срок можно считать существенным.

 При этом важно не забыть вписать в учетную политику, как для целей бухгалтерского учета, так и налогообложения, что организация решила считать существенным сроком полезного использования.

  Например,организация может записать в учетной политике:

«Срок полезного использования объектов основных средства, входящих в комплекс предметов, считать существенно отличающимся, если для отдельных объектов он  отличается на ¼ разницы между предельными сроками полезного использования, установленных для каждой амортизационной группы и исчисленной в месяцах. Округление осуществляется по правилам математики.  Таким образом, существенным для объектов основных средств, относящихся:

1-2 амортизационным группам будет срок в 3 месяца

(Пример расчета для второй амортизационной группы:

Разница между предельными сроками  полезного использования составляет  11 месяцев (36-25).

11месяцев /4=2,75 месяцев, округляем и получаем, что для основных средств, входящих во 2 амортизационную группу существенность срока составит 3 месяца)

3-4 амортизационной группе срок- 6 месяцев

5 амортизационной группе срок — 9 месяцев

6-10 амортизационной группе срок — 15 месяцев»

  Таким образом, если организация для каждого вида компьютерных устройств установит сроки полезного использования, отличающиеся на 3 и более  месяцев, то она  в момент передачи их в эксплуатацию, сможет признать их в качестве материальных расходов (ст. 254 НК РФ), при условии, что стоимость каждого элемента не будет превышать 40 000 рублей.

 Что делать, если сроки полезного использования для всех элементов компьютера установлены одинаковые?

  Если по каким- то причинам организация  не готова обосновывать и устанавливать  разные сроки полезного использования для процессора, принтера,  монитора, клавиатуры и др., и в то же время хочет  наиболее оптимальным способом вести их учет, то у нее есть два пути.

1. Настаивать, что все отдельные элементы компьютерной техники могут выполнять свои функции в разной комплектации и не составляют комплекс конструктивно сочлененных предметов, а значит, могут быть учтены по отдельности (см. выше).  Доказывая при этом, что положения налогового законодательства (ст. 257 НК РФ) не заставляют объединять несколько объектов амортизируемого имущества в один.

Кроме того, в налоговом кодексе не используются понятия  конструктивно — сочлененных предметов или инвентарного объекта, а, следовательно, использовать эти понятия из нормативных документов по бухгалтерскому учету для определения налоговой базы, не правомерно. Ведь из анализа  п.

1 ст.11 НК РФ следует, что использовать значение терминов или понятий из других отраслей законодательства  можно только в случае, когда эти термины и понятия они используются в налоговом кодексе и при условии, что в налоговом  кодексе не дано определений этим терминам и понятиям.

   2. Предусмотреть  в учетной политике для целей бухгалтерского  и налогового учета, что «все элементы компьютерной техники, учитываются  как отдельные  объекты основных средств независимо от их стоимости  и установленного для них срока полезного использования».

 Несмотря на некоторое отступление от буквы НК РФ по критерию стоимости  основных средств, данный вариант позволит предотвратить претензии налоговых органов в части занижения налоговой базы по налогу на прибыль, и в случае движения отдельных элементов компьютера наиболее оптимально организовать учет. Игнорирование же в бухгалтерском учете требований Минфина комплектовать все элементы компьютера  в единый объект не будет серьезным нарушением, поскольку искажения в бухгалтерской отчетности не произойдет.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях: Как  в вашей организации организован учет компьютерной техники, и с какими проблемами при ее учете вы сталкивались?

Источник: http://buch-tax.ru/organizuem-uchet-komp-yutera-i-opredelyaem-srok-poleznogo-ispol-zovaniya/

Бухгалтерский и налоговый учет компьютера

Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.

Бухгалтерский учет компьютеров

Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы.

Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию.

Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.

Читайте также:  Штраф за несдачу нулевой декларации по ндс

Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, вписьме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

  • системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);
  • монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:

1 : 3 × 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации равна:

(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:

16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 08-4 Кредит 60

– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60

– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4

– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

  • составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
  • сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

  • системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
  • монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

  • системный блок – 36 месяцев;
  • монитор – 25 месяцев;
  • клавиатура – 18 месяцев;
  • мышь – 10 месяцев.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности.

В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб.

В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60

– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. – 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9

– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60

– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-kompyutera.html

Срок полезного использования классификатора основных средств в 2018 году – автомобиль, компьютер

Изначально следует обращать внимание на то, что все без исключения основные средства, в зависимости от того, к какой именно группе амортизации они относятся, обладают сроком полезного использования.

Разработанный классификатор дает возможность в полной мере установить амортизационную группу объекта, а также установленный период эксплуатации.

Необходимые сведения

Под амортизируемым имущественным объектом подразумевается имущество, которое принадлежит на правах собственности конкретному налогоплательщику.

Подобные материалы, машины и иной тип оборудования используется с целью, чтобы получить доход, а установленный период эксплуатации не может быть меньше одного года.

Определение такой терминологии, как основные средства, подробно изложено в статье 257 Налогового Кодекса России.

В частности, под ним подразумевается часть имущественного объекта, который используется в производственном процессе, а также во время:

  • реализации товара;
  • управления компанией.

Под периодом полезного применения объектов ОС подразумевается срок, при котором компания можно эксплуатировать средства и получать с этого конкретный доход.

Беря во внимание полезную эксплуатацию, подобные объекты подразделяются на несколько амортизационных групп, о которых будет указано ниже.

Как правильно узнать время ПИ

Процедура ввода основных средств в эксплуатацию по праву считается документально оформленным действием.

Даже в том случае, если компания еще не применяет объект по факту, он уже может изнашиваться и одновременно с этим морально устареть. При этом подобное имущество подлежит амортизации.

Только в случае простоя и консервации основных средств, его персональные параметры остаются неизменными.

До того момента, как инициируется амортизация имущества, осуществляется оценка возможностей его применения.

В частности речь идет об определении первичной себестоимости (с учетом НДФЛ), а также:

  • амортизационной группы;
  • периода полезного использования.

Для возможности документального оформления факта ввода в эксплуатацию, допускается применение документов в четком соответствии с Федеральным законом № 402 от декабря 2011 года.

Следует обращать внимание на то, что в унифицированные бланки нужно будет добавить разделы, в которых указано:

  • время, когда объект был зачислен на баланс компании;
  • показатель первичной себестоимости;
  • период полезного использования;
  • вариант исчисления амортизации.

Помимо этого нужно помнить, что готовность объекта к эксплуатации может подтвердить письменное заключение специальной комиссии.

Компания должна заниматься самостоятельно исчислением периода применения объекта, что является полезным, беря его во внимание к бухгалтерскому учету на срок ввода в использование в четком соответствии с нормативно-правовыми актами России.

Одновременно с этим, следует обращать внимание на то, что правила исчисления соответствующих показателей для бухгалтерского и налогового учета не идентичны.

Порядок определения показателя

В плане налогового учета подобные временные рамки следует рассчитывать, беря во внимание деления на группы основных средств.

В случае использования линейного метода определения амортизационных отчислений, срок, за который объекты вправе приносить доход, компания уменьшает на время, за которое ОС использовалось прежним собственником.

К сведению — такие периоды являются обязательными к отображению, в противном случае, сроки, в течении которых объект эксплуатируется с пользой, определяется как для новых объектов.

В период ведения бухгалтерского учета период определения рассматриваемого срока устанавливается компанией самостоятельно.

При этом руководство должно руководствоваться критериями, изложенными в 20 пункте ПБУ 6/01. Допускается возможность ссылаться на классификацию.

Во время определения периода во внимание следует брать такие моменты, как:

  • какой именно ожидаемый срок эксплуатации в соответствии с производительностью и мощностью;
  • какой именно прогнозируемый износ, а также что именно зависит от активности использования, реальных условий и агрессивной среды;
  • какие конкретно нормативы и ограничения применимы к имуществу.

Установленные периоды должны быть отображены в инвентарных карточках по учету объектов ОС по форме 6 в соответствии с Постановлением № 7 от января 2003 года.

Читайте также:  Нвос

К сведению — если же в бухгалтерском учете определяются меньшие периоды применения ОС в сравнении с налоговым, то формируется разница на основании 3 пункта ПБУ 18/02.

По этой причине возникает необходимость в соответствующем разделе ОС-6 указать дополнительную информацию.

Распределение на группы амортизации ОС (автомобиль, компьютер)

Срок полезного использования классификатора основных средств по амортизационным группам имеет вид:

Номер амортизационной группы Установленный период полезного использования ОС Пример основного средств, которое относится к конкретной группе
Первая группа Варьируется от 1 о 2 лет включительно Машины и иное оборудование общего применения
Вторая группа От 2 до 3 лет включительно Компьютеры, устройство для перекачки воды
Третья группа Варьируется от 3 до 5 лет Многочисленные радиоэлектронные средства связи
Четвертая группа Варьируется от 5 до 7 лет Ограждения, в том числе и те, которые железобетонные сооружения
Пятая группа Устанавливается от 7 до 10 лет Постройки из лесной промышленности
Шестая группа Варьируется от 10 до 15 лет Водозаборные скважины
Седьмая группа Варьируется от 15 до 20 лет Канализация
Восьмая группа Установлен на уровне от 20 до 25 лет Магистральные продуктовые провода
Девятая группа Варьируется от 25 до 30 лет Все здания за исключением жилых
Десятая группа Период использования свыше 30 лет Жилые строения и прочие объекты

Следует отметить, что некоторые объекты могут одновременно относиться к нескольким группам. К примеру, автомобиль можно отнести к любой группе, начиная с третьей. В данном случае все зависит от персональных параметров.

Бывших в эксплуатации

Если поднимать вопрос о каком либо новом объекте, то период полезного использования основных средств устанавливается достаточно легко.

Одновременно с этим, если будет выявлен факт ранней эксплуатации объекта, у налогоплательщика может возникнуть немало проблем.

В момент приобретения имущества, которое уже было в использовании, то компания оставляет за собой право персонально установить правила расчета периода полезного использования.

В данном случае возникает необходимость брать во внимание период:

  • который определяется в соответствии с Классификацией;
  • который установлен предыдущим собственником и снижается использованием новым владельцем.

Если срок использования объекта у предыдущего собственники совпадает с Классификацией либо же больше, то компания может самостоятельно установить показатель, беря во внимание требования по технике безопасности и иные особенности в соответствии с Письмом от декабря 2014 года.

В НК РФ указано, что фирма вправе сама установить период полезного использовании при условии выполнения ряда требований.

Основным принято считать документальное подтверждение срока работы подобных объектов. Одновременно с этим не установлено, какие именно документы способны подтвердить данный факт.

К ним можно отнести акт приема-передачи, который подлежит заполнению во время продажи. При этом обязательно нужно базироваться на сведениях бухгалтерского учета прошлого владельца.

Покупатели оставляют за собой право затребовать подготовить справку, которая отображает соответствующие сведения аналитического регистрационного учета.

При отсутствии документального подтверждения периода использования объектов предыдущим владельцем, то компания не вправе и определить самостоятельно.

В таком случае возникает необходимость установить подобный период, как для нового объекта, ссылаясь при этом на Классификацию.

В НК РФ указано, то приобретенные ОС, которые уже были в использовании, должны быть включены в состав амортизационной группы, в которой они числись при старом собственнике.

Уменьшение показателя в бухучете

Компания оставляет за собой право откорректировать срок эксплуатации и благодаря этому уменьшить суммы налоговой базы на имущество. При этом компания должна придерживаться норм, указанных в ПБУ 21/2008.

Одновременно с этим, значения периодов могут не только уменьшаться, но и повышаться, но при этом размер налога на имущество будет больше.

Следует обращать внимание на то, что если компания снизит период эксплуатации и одновременно продолжит эксплуатировать объект, нельзя исключить вероятности возникновения претензий непосредственно от налогового органа.

Во многом это связано с тем, что действия должны быть обоснованы. Из-за отсутствия четких правил, во время пересмотра использования следует учитывать прогнозируемый период эксплуатации ОС, показатели износа и так далее.

Видео: что нужно знать

К сведению — любое обоснование подлежит подтверждению соответствующей документацией.

В завершении хотелось бы отметить — определение периода использования ОС несет за собой массу нюансов, о которых было рассмотрено в статье.

В случае их игнорирования есть вероятность возникновения различного недопонимания с представителями налогового органа со всеми вытекающими последствиями.

Источник: https://zanalogami.ru/srok-poleznogo-ispolzovanija-klassifikatora-osnovnyh-sredstv/

К какой амортизационной группе отнести компьютер?

На сегодняшний день подавляющее большинство современных предпринимателей из сферы большого и малого бизнеса используют компьютеры, ноутбуки, прочие средства для печати и передачи информации посредством высокотехнологичных коммуникаторов. 

Приобретая подобную технику, бухгалтер в обязательном порядке должен оприходовать их должным образом и определить балансовую группу .

Нельзя забывать, что инструктивные материалы по ведению бухгалтерского учета весьма точно определяют, что такое категория основных средств, к которым также относятся и компьютеры, как раздельном виде, и в комплекте с иными техническими приспособлениями – сканерами, принтерами, модемами и иной техникой.

Что же представляют собой основные фонды юридического лица?

В тех же Положениях о ведении первичного учета следует формулировка следующего характера:

  • К категории основных фондов или главного состава основных статей баланса относят группу активов, использующихся в определенных целях промышленного или иного производства для выпуска той или иной продукции.
  • Предоставления бытовых услуг  или  работ промышленного назначения.
  • Выполнения узкоспециализированных процессов, обмена информацией и работ определенного направления.
  • Категория активов, которые можно использовать как объект предоставления в аренду на небольшой срок при строго фиксированной оплате по договору.

Таким образом, компьютеры предназначены для выполнения определенной работы и оказания услуг, как для внутреннего пользования, так и в виде основной производственной деятельности.

Поэтому крайне важно точно определить группу, в которой должны быть оприходованы ОС данного типа и начислены амортизационные начисления и суммы износа за определенные календарные периоды.

Как определить амортизационную группу?

Изначально, чтобы точно определить амортизационную группу, необходимо рассмотреть, что такое собственно амортизация как учетно – экономическая категория правового и бухгалтерского характера. 

Насколько важно определить, к какой группе будет отнесено основное средство, настолько правильно будут начислены амортизационные начисления.

Они же, в свою очередь, позволяют формировать амортизационный фонд, где кумулируются определенные средства, которые в дальнейшем идут на восстановление  тех или иных фондов, механизмов и приспособлений, которые предназначены для совершения  промышленного производства и услуг, сопряженных с основной деятельностью.

Распределение по группам осуществляется определенным Положением о бухучете образом, что достаточно просто и понятно прописано в статьях и подпунктах.

На сегодняшний день в учете существуют несколько учетных групп основных средств. Они определяются посредством следующих принципов:

  • Длительность сроков, во время которых оборудование или имущество может исправно служить для осуществления целей работы фирмы, что определено отдельно или совместно с интересами системы налогообложения. Непосредственно она производит распределение имущественного комплекса по амортизационным группам, согласно классификатора вида  и типа основного средства.
  • Налоговое законодательство насчитывает десять групп амортизируемого имущества. Этот подход формирует проценты и величину отчислений на реконструкцию улучшение активов амортизационного типа имущества:
  1. от 1 года до 2х;
  2. два или три года;
  3. от трех до пяти лет;
  4. от пяти до семи  лет;
  5. пятая от семи до десяти лет;
  6. десять —  пятнадцать  лет;
  7. пятнадцать —  двадцати лет;
  8. от 25 до 30 лет;
  9. десятая – более  30 лет.

Распределение по группам амортизации проведено четко и в полном соответствии с критериями морального и материального старения используемых основных фондов.

  1. Срок эффективного использования того или иного объекта предприятия можно устанавливать в пределах определенных федеральными законами рамок ввода в эксплуатацию основных средств, их типов реконструкции, модеративного и иных приемов оценки необходимости комплексного технического перевооружения. Особенно это важно при присутствии возможности увеличения сроков эксплуатации или полезного технического применения объекта или механизма.
  2. По условиям оприходования нематериальных активов сроки полезного пользования определены, исходя из периодов действия регистрируемого патента или осуществления лицензии на права использования того или иного объекта. Когда сроки полезного использования определять подобным образом невозможно, нормативы  амортизации устанавливают на средний период – десять лет.
  3. Наиболее большая и требующая особого внимания и учета — пятая амортизационная группа, включающая  здания, кроме жилого фонда, площадки производственного назначения без перекрытий, тепловые и прочие коммуникации для магистралей, различные типы фотоаппаратуры и прочее оборудование.
  4. Когда основные средства сложно отнести к одной или другой амортизационной группе, то сроки полезного использования определены, исходя согласно с техническими условиями или рекомендациями завода — изготовителя.

Поэтому профессиональный бухгалтер должен точно определить все параметры объекта, который нужно поставить на балансовый учет.

Учет поступления основных средств

Поступление основных средств в сегменте приватного бизнеса или объединений общественного характера может произойти посредством нескольких способов.

Специалистами разработаны несколько определенных федеральным законом путей решения, и они объединены их в несколько  групп:

  • Взносы в формирование УК.
  • Имущество, приобретенное у сторонних компаний и прочих производителей.
  • Имущественные объекты и оборудование изготовленное, построенное, и сооруженное.
  • Обменянное, подаренное на прочие типы основных фондов.
  • Получение в безвозмездное пользование. Главное основание и форма получения оговорены в параграфах  договора дарения.

Таким образом, любой тип поступления средств является объектом для того, чтобы поставить его на первичный  учет в соответствии с нормативами отечественного закона.

Ускоренная амортизация

Методика ускоренной амортизации может представить собой ускоренный перенос ценового фактора объекта основного капитала на статьи себестоимости продукции, произведенной с использованием их помощи.

В подавляющем большинстве случаев отечественные инструктивные материалы и литература, посвященная налоговому, экономическому и бухгалтерскому системам учета, исключают наличие четко определенных границ в расшифровках понятий механизмов ускоренной амортизации и многочисленных способов ее возможного начисления.

Сущность механизмов заключается в следующем:

  • В период начала применения начисления сумм, они будут существенно больше, чем аналогичные суммы на износ, что традиционно начисляются в конце периодов эффективной эксплуатации объектов, составляющих статьи из  основного капитала.

Раздел, в который требуется занести персональный компьютер

Согласно действующего на сегодня федерального законодательства, а именно Нормативных актов — Постановления КМУ РФ от 01.01.2002 N 1 В редакции от 06 июля 2015 года «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» компьютерная техника относится к третьей группе технико – электронной группы, в том числе индивидуальные персональные гаджеты.

При этом в процессе оприходования на учет одномоментно списывается не менее десяти процентов первоначальной стоимости объекта.

Инвентарь производственный и хозяйственный

Производственным инвентарем являются  предметы специального технического назначения. Они используются в осуществлении производственного процесса. Тем не менее, это оборудование не может быть отнесено к оборудованию, или сооружениям.

Например, оно может быть пылесосами, полотерами, поломоечными машинами, кондиционерами и прочим техническим оборудованием.

При этом хозяйственным инвентарем являются ковровые дорожки, магнитофон, спортинвентарь и прочие предметы.

  • 14 3020000 6 Техника электронно– вычислительная

Сюда входят аналоговые и вычислительные системы комплексы вычислительной техники, разнообразные комплексы устройств вычислительной техники, электронной коммуникативной  техники и специализированных аналитических машин.

  • 14 3020205 5 ЭВМ специализированные

На сегодняшний день могут быть клавишными  — промышленными, и кнопочными – для производства расчетных и письменных объемов управленческого назначения.

  • 14 3020206 8 ЭВМ управляющие

Компьютерный комплекс для удаленного управления системами технологий и отдаленным доступом к тем или иным контролирующим технологическим объединениям фрагментов техники.

Источник: http://pozvoniuristu.ru/business/amortizacionnaya-gruppa-kompyutera.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector