Расчет налога на прибыль

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ.

Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения.

Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам.

То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия.

Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Расчет прибыли

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку.

Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль.

В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды расходов

Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность.

При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

  • Расчеты по суммам дивидендов;
  • Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
  • Проценты по кредитным расчетам;
  • Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
  • В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
  • Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
  • Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
  • Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

Читайте также!  Снятие с учета ККМ в налоговой – пошаговая инструкция

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

  • структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
  • предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
  • иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
  • иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Освобождение от уплаты налогов?

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

  • физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
  • организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
  • фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
  • фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
  • фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
  • фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Читайте также:  Штраф за несвоевременную подачу декларации 3-ндфл

Каковы ставки налога на прибыль?

Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

Если организация является добытчиком углеводородного сырья со дна морей, то все 20% идут на пополнение Федеральной казны страны.

Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

  • ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
  • ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
  • ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

  • НП — налог на прибыль; ОД — общий суммарный доход; ОР — общий суммарный расход;СНП — ставка налога.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е.

за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября.

Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример для чайников

Формулы для расчета

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/nalog-na-pribyl-2.html

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал. Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль. Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.

Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах расчет налога на прибыль для «чайников».

Какие ставки на прибыль установлены государством

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

  • отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
  • на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

  • 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
  • Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
  • Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
  • 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
  • 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
  • 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Вычисляя налог на прибыль, необходимо воспользоваться формулой. Рассмотрим на конкретном примере. Ваша фирма находится на общей системе налогообложения. Доход компании за год работы составил 300 000. Расходы составили 20 000. Общая прибыль:

  • 300 000 – 20 000 = 280 000

Вот с этой цифры и нужно уплатить налог в бюджет. Рассмотрим, сколько нужно оплатить,. Если ставка региональная составляет 18%, то в местный бюджет компания заплатит:

В федеральный:

Если для местного бюджета ставка 13,5%, то производим следующий расчёт:

В федеральный

Как видно на примере, ставка в Федеральный бюджет не меняется, даже если в местном снижена на 4,5%.

Множество ответов на вопросы про налог на прибыль можно найти в этом видео:

Кто является налогоплательщиком

Разберемся, кто же платит налог на прибыль?

  • организации работающие на ОСНО;
  • зарубежные компании, которые работают через российское представительство (филиал).

Эти организации обязаны рассчитывать налог на прибыль и оплачивать его в бюджет государства.

Не платят налог на прибыль:

  • индивидуальные предприниматели (они платят свой НДФЛ);
  • компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и т.д.;
  • компании зарубежные, которые задействованы в организации Олимпийский игр, чемпионатах Мира;
  • компании, задействованы в проектах «Сколково».

Когда платить налог

Деньги уплачиваются равными частями ежемесячно или ежеквартально. Квартальные авансы делают организации, чьи доходы превышают 15 миллионов рублей. Остальные должны платить каждый месяц.

К примеру, сумма, которую нужно уплатить в бюджет, в нашем случае составляет 56 000 рублей.

Значит, оплачиваем помесячно:

  • До 20 января –18 666.
  • До 20 февраля – 18 666.
  • До 20 марта – 18668.

Если образуется переплата, она идёт в счёт будущих платежей.

Сумма уплаты налога нам известна. Теперь можно сформировать декларацию по налогу на прибыль. На примере заполнения для «чайников» рассмотрим, как она составляется.

Как заполнить декларацию

Все числовые значения указываются нарастающим итогом. От меньшего к большему числу. Внимательность и аккуратность — залог верного заполнения отчета.

Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.

Страницы нужно пронумеровать по порядку:

Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.

  • Страница 001 – Титульный лист.
  • Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
  • Страница 003 – Расчет налога.
  • Страница 004 – Расходы предприятия.
  • Страница 005 – Выплаты на предприятие.
  • Страница 006 – Учет предприятия.
  • Страница 007 – Налог авансовый.

На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.

Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.

Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalog-na-pribyil-dlya-chaynikov.html

Как рассчитать сумму налога на прибыль – НалогОбзор.Инфо

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20% = Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года + Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом, то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно.

Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ.

Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года.

Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%
Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)
Читайте также:  Поле 105 в платежном поручении

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);

– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%)
Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов. В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов.

Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02.

Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет.

Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет: – в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки.

Специальные налоговые ставки могут быть:

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами.

Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок.

В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_summu_naloga_na_pribyl/2-1-0-853

Налог на прибыль организации — как рассчитать правильно?

Что такое налог на прибыль? Это — часть налоговой системы. Налог на прибыль зависит от конечного финансового итога деятельности организации.

Его относят к прямым налогам. Из этого следует, что объектом обложения является доходы организации, и платят они налог с прибыли. Данный налог не перекладывается на потребителя.

Есть тенденция к уменьшению его доли, так она уменьшилась с 30 % до 24 % в 2002 г. и до 20 %, начиная с 1 января 2009 года.

Организации в течение года готовят и сдают отчетность — декларации по налогу на прибыль — и платят авансовые платежи. Некоторые категории организаций не платят налог на прибыль. Они находятся на упрощенной или вмененной системах налогообложения.

Расчет налога на прибыль организации

В 2016 году все организации, которые работают по общей системе налогообложения, платят налог на прибыль.

Он считается федеральным, его базовая ставка равна 20 %, распределяется он таким образом: в федеральный бюджет перечисляют – 2 %, а в региональный — 18%.

Подробную информацию о том, как посчитать налог на прибыль, читайте ниже.

Налогооблагаемые доходы

К налогооблагаемым доходам организации за период, относятся доходы полученные в текущем году, которые входят в облагаемую базу (это указано в главе 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

При определении доходов из них исключают акцизы, налог на добавленную стоимость и иные аналогичные платежи. Доходы предприятия, которые учитываются при вычислении налога на прибыль, делятся на два основных вида — от реализации товаров, услуг, имущественных прав, имущества и внереализационные доходы.

Для признания доходов необходимы первичные бухгалтерские документы и иные документы, подтверждающие выручку.

К внереализационным относятся доходы:

  • от сдачи некоего имущества в аренду (субаренду);
  • от доли в других организациях;
  • прошлых лет, которые выявлены в отчетном периоде;
  • как суммы кредиторской задолженности, которая была списана по истечению срока исковой давности;
  • от операций, которые напрямую не были связаны с производством продукции и ее реализацией.

Не облагаемые доходы

При определении налоговой базы, не надо учитывать следующие доходы, полученные в качестве:

  • предшествующей платы за продукцию (работы и услуги), имущественные права, имущества;
  • имущества (с учетом денежных средств), которое поступило комиссионеру по договору комиссии;
  • имущества при целевом финансировании;
  • взносов в уставный капитал;
  • заемных средств;
  • стоимости неотделимых улучшений некоего арендованного имущества;
  • имущества, имущественных прав в виде залога или задатка;
  • имущества, безвозмездно полученного образовательными учреждениями;
  • имущества и имущественные прав, принятых религиозными организациями на реализацию уставной деятельности;
  • грантов.

Расходы организаций, подлежащие вычету

К расходам организации, подлежащим вычету, относятся расходы, которые понесла организация в текущем году, принимаемые для целей налогообложения соответственно гл. 25 НК РФ.

В ней указывается, что предприятия имеют право уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков.

Любой реально обоснованный и подтвержденный документами доход организации в связи с ее производственной деятельностью, направленной на получения дохода, сокращает базу по налогу. К таким расходам относятся экономически оправданные затраты, оцененные в денежной форме.

Рассмотрим примеры:

  1. Можно ли реально уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по оплате туристической путевки для сотрудника и его супруги на Гавайи? Все документы имеются. Данный расход нельзя назвать экономически обоснованным и связанным с деятельностью организации.
  2. Стоимость бронирования гостиницы в Лондоне, куда сотрудник ездил в деловую командировку. Он предоставил только счет. Так как данная командировка была делового характера и нацелена на получение дохода, то данный расход уменьшает налогооблагаемую прибыль.
  3. Произведены расходы по оплате услуг консультанта — программиста. Нет договора на оказание услуг, а также отсутствует акт приемки-передачи услуг. Такой расход не уменьшает налогооблагаемую прибыль, т.к. документально не подтвержден.
  4. Сотрудник едет в командировку. При покупке билета обязательно включается оплата сервиса-питание, определенные напитки, печатные издания 2 — 3 видов. Казалось бы, это является необоснованным, но данный сервис обязательный, поэтому такие затраты можно считать экономически оправданными. Поэтому, суд будет на стороне налогоплательщика в данном случае.

Под обоснованными затратами понимаются затраты, подтвержденные:

  • документами, соответственно законодательства Российской Федерации:
  • документами, соответствующими обычаям делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на чьей территории были произведены расходы.

Себестоимость — это стоимостная оценка реализуемых в процессе изготовления продукции (работ, услуг), сырья, ресурсов природы, материалов, энергии, топлива основных фондов.

С расходами в нашей стране получается очень интересная картина. Нетрудно догадаться, что организации будут делать все возможное, чтобы сократить этот налог. Для этого в затраты включаются все возможные расходы, чтобы прибыль вообще стремилось к нулю.

Конечно это чревато проверками в налоговой, но предприниматели идут на этот риск из-за возможности снять с себя большие затраты.

Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

Не все реально имеющие место затраты можно включить в себестоимость продукции (услуг, работ) Одни можно производить только из собственной прибыли, которая осталась у предприятия после оплаты всех налогов, другие включаются в себестоимость в пределах нормативов (суточные, представительские расходы).

Размер налога на прибыль

Рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации.

Читайте также:  Отчет о финансовых результатах: форма 2

Чтобы узнать размер налога на прибыль, нужно определить базу.

Она находится нарастающим итогом от начала до конца года.

При расчете надо использовать формулу:

База по налогу на прибыль по всем операциям (обложенным по ставке 20%) равна доходам от реализации и внереализационным доходам по нарастанию с начала года за вычетом расходов, связанных с производством и продажей по нарастанию с начала года, плюс убытки по операциям, рассматриваемым при подсчете налога на прибыль в специальном порядке, минус убытки прошлых лет.

Если результат расчетов будет отрицательным, значит, налоговая база будет равна нулю.

Налог на прибыль организаций 2016 — как рассчитать?

Налоговый период равняется одному году, отчетные периоды являются 1 квартал, полгода и 9 месяцев.

Налог на прибыль в бюджет федеральный — будет равен 2 % от налоговой базы.

Налог на прибыль в бюджет региональный — будет равен 18 % от налоговой базы.

Для того чтобы понять, как рассчитать налог на прибыль, приведем пример порядка расчета.

Периодом отчета по налогу на прибыль является квартал. Известно, что региональная ставка равна 18 процентам.

Доходы организации в 1 квартале (облагаются по ставке 20%) были равны 1 800 т. р., а расходы – 2 200 т. р. Значит, в 1 квартале организация понесла убыток 400 т. р. В данном случае база налога и авансовый платеж по первому кварталу равны нулю. Доходы организации во 2 квартале, которые облагались по ставке 20 %, составили 3 500 т. р., а расходы — 1 500 т. р.

Поэтому в конце полугодия доходы и расходы составляют:

  • доходы 5 300 т. р. (1 800 т. р. + 3 500 т. р.);
  • расходы 3 700 т. р. (2 200 т. р. + 1 500 т. р.).

База налога в конце полугодия равна 1 600 т. р. (5 300 т р. – 3 700 т. р.).

Платеж авансовый по налогу за период отчета будет составлять:

  • в бюджет федеральный – 32 т. р. (1 600 т. р. * 2 %);
  • в бюджет региональный — 288 т р. (1 600 т. р. * 18 %).

Налог на прибыль должен выполнять свою основную задачу — обеспечивать стабильность инвестирования в сферу производства продукции, а также законное увеличение капитала организации. Очень важно, чтобы государство очень осторожно пользовалось таким инструментом, как налог, так как очень большие ставки налога могут просто закрыть производство.

В другом случае предприниматели просто будут всеми возможными способами стараться обойти закон, закладывая в затраты все, что только можно.

Важно найти баланс. Предприятие должно иметь возможность развиваться без бремени запредельных ставок, а государство, соответственно, иметь источник доходов.

Сейчас в стране кризис. Хотелось бы, чтобы государство реально оценивало экономическое положение организаций и предоставляло помощь и содействие в их развитии. В данном случае в выигрыше окажутся все – государство, организации, страна в целом.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва , Санкт-Петербург или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://lawyer-guide.ru/nalogovoe-pravo/raschet-nalogov/na-pribyl-kak-rasschitat.html

Как рассчитать налог на прибыль?

С целью правильного подсчета прибыли организации и возможностей ей законно распоряжаться необходимо заплатить установленные государством налоги.

Любая небольшая или крупная компания должна отслеживать своевременность уплаты налогов, так как задержка или сокрытие дохода приводит к жестким наказаниям.

В связи с этим, всё чаще у руководителей возникает вопрос, как рассчитывается налог на прибыль.

Каждый год налог устанавливается в соответствии с общими правилами. Стоит учесть и другие не менее важные характеристики налога, которые относятся к его ставке и налоговой базе.

Суть налога на прибыль, плательщики

В первую очередь такой налог является строго обязательным платежом прямого типа. Его сумма соотносится с итоговым денежным результатом деятельности компании. Отчисление можно рассчитать только после получения достоверных данных о разнице между доходами и расходами в предприятии.

Точная формула расчета налога на прибыль находится в 25 Главе НК Российской Федерации. Там же указывается, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

  • все юридические лица, территориально находящиеся в Российской Федерации;
  • иностранные компании, которые в соответствии с международным договором являются резидентами России по налогам;
  • иностранные компании, которые через собственные представительства действуют на территории России и получают доходы от этой деятельности;
  • иностранные компании, которыми управляют на территории России при условии отсутствия каких-либо дополнительных нюансов в их договорах.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации

  • с особым режимом отчислений, например, ЕНВД, ЕСЗН или УСН;
  • с законной деятельностью в игорном бизнесе – это организации платят специально установленные для них государством отчисления.

Налог на прибыль в предприятиях – правила расчета

Для выявления суммы налога к уплате сначала подсчитываются доходы и расходы организации за установленный отчетный период. Дату определяют двумя основными методами:

  1. Кассовый метод. Берутся доходы и расходы за период времени, в котором они поступили, по-другому были официально зарегистрированы в кассе или на банковском счете.
  2. Способ начислений. При использовании данного метода дата официальной регистрации дохода и зачисления никак не соотносятся. Так, любые финансовые манипуляции признаются тогда, когда они фактически были проведены.

Организация имеет право применять только один из описанных методов для всех проведенных операций. Кроме того, кассовый метод допускается только в тех компаниях, выручка которых составила не более одного миллиона рублей за последние 4 квартала, то есть за год.

Формула для вычисления налога

Для расчета размеров налога к уплате сначала должна быть известна налоговая база по налогу на прибыль. Далее потребуется умножить налоговую базу на ставку. При установлении базы должны определяться такие величины, как:

  • Сумма расхода и дохода;
  • Итоги работы организации: прибыль или убыток;
  • Сумма внереализационных доходов и расходов, то есть тех, которые не относятся к реализации услуг или продаже продукции компании;
  • Окончательная сумма налоговой базы, а также перенесенных убытков от основной деятельности.

Перед началом подсчета важно установить длительность отчетного периода. Встречаются ситуации, когда часть прибыли должна высчитываться по другой ставке, поэтому для неё должна быть рассчитана отдельная база. В итоге конечное значение равняется сумме полученных при расчете произведений.

Правильный расчет базы для уплаты налога

Помимо налоговой ставки организация обязана объективно оценить собственную деятельность и определить размер налоговой базы. Для этого высчитывается фактическая прибыль. Как правило, в налоговую базу включена основная прибыль предприятия и доход, полученный от внереализационных операций.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с включением сумм убытков за отчетный период и переносимых в настоящий момент убытков.

Если сумма расходов организации больше суммы её доходов, то налоговая база признается равной нулю, так как не может быть отрицательным числом. В сложившейся ситуации законодательством предусмотрен особый расчет налога на прибыль, приведенный в статьях 25.15, 275 – 305 и др. Налогового Кодекса РФ.

Разновидности налоговых ставок

  1. 20% — основная ставка, когда 18% сохраняется в бюджете субъекта, где находится предприятие, а 2% поступает в федеральную казну государства.
  2. 30% — ставка на прибыль от ценных бумаг в организациях Российской Федерации.
  3. 13% — ставка на выплаченные дивиденды, полученные учреждениями на территории России или от зарубежных предприятий.

  4. 10% — ставка от полученных иностранными компаниями средств за передачу в эксплуатацию контейнеров или транспорта.
  5. 9% — ставка от прибыли полученной установленным законодательством ценных бумаг муниципального типа.

  6. 0% — эта ставка предназначается для следующего перечня юридических лиц:
  • медицинские учреждения;
  • образовательные учреждения;
  • некоторые виды дивидендов от участия в уставном капитале и от ценных бумаг.

В итоге плательщики налога на прибыль должны произвести точный расчет размера налога с прибыли – налоговая ставка умножается на сумму налоговой базы. По сути, налоговая база – это все доходы и расходы, предусматривающие возможные переносы.

В регионах России процент от налога, поступающий в местный бюджет, может снижаться, поэтому перед началом расчета требуется уточнить особенности действующего законодательства об уплате налогов.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl

Как посчитать налог на прибыль: пример

Одним из основных источников заполнения Государственного бюджета, является налог на прибыль.

Пополняют эту статью доходов в казну все российские предприятия, кроме организаций, которые держат игорный бизнес, коммерсантов (нерезидентов РФ) работающих через представительства РФ и получающих прибыль с источников расположенных в России. Налогом на выручку не облагаются и производители, переведенные на ЕСХН, ЕНВД, УСН.

Расчет налога на прибыль представляет собой разницу между доходом и расходом. При этом в статью «доход» может быть включена как денежная, так и натуральная выгода, полученная организацией, частным лицом.

Налоговым периодом считается календарный год, который разделяется на 3 отчетных периода:

  • 1-ый квартал;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев.

За основу принимается прибыль, выраженная в национальной валюте. Если за календарный год, организация сработала в убыток и полученная прибыль оказывается меньше расходов, налоговая база получает нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2016 г

 Статья №284 НК РФ четко обозначила не только величину налога на прибыль, но и его распределение. По закону, за редким исключением, 20% от дохода высчитываются в качестве налога на прибыль, из них 2% пополняют Федеральный бюджет, а 18% остается в региональном бюджете.

Законодательством дается некоторая свобода действий локальными органам самоуправления, по которой налог на прибыль может быть уменьшен, за счет перечислений в региональный бюджет. В НК РФ четко указано, что налог на прибыль не может быть ниже 13,5%.

Пример расчета налога на прибыль

Как посчитать налог на прибыль? Рассмотрим расчет налога на примере предполагаемого предприятия.

Организация получила кредит от банка в размере 1 000 000 руб. за текущий отчетный период. Для получения кредита была предоставлена предоплата в размере 500 000 руб. Выручка от продаж составила 2 000 000 руб., из которых НДС составил 305 085 руб.

Возникшие расходы в процессе производства по обортно-сальдовым ведомостям:

  • сырье и материалы – 540 000 руб.;
  • зарплата работников – 360 000 руб.;
  • страховые взносы – 95000 руб.;
  • амортизация – 70 000 руб.;
  • % по кредиту, выданному сторонней организации – 30000 руб.

Собираем все расходы по статьям. Итого: 1 105 000, т.е.

1 105 000 = 540 000+370 000+95 000+30 000+70 000

Убыток по налогам за прошедший отчетный период – 130 000

 Прибыль, облагаемая налогом – 458 915 руб. ((2 000 000-305 085) – 1 106 000-130 000)

Сумма налога на прибыль 20% от 458 915 = 91 783 руб., из которых в федеральную казну  перечислится 2% – 9 179, а в региональный бюджет – 18% – 82 604.7.

 Теперь более понятно как посчитать налог на прибыль, пример которого отражает реальную ситуацию.

 Проводки по налогу на прибыль

  • Сумму начисленной прибыли можно отобразить следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 99, Кредит 68. Следующей операцией закрываем проводку: Дебет 68, Кредит 99.

  • Проводка для постоянного налогового обязательства Дебет 99, Кредит 68.
  • Проводка на отложенный налоговый актив: Дебет 09, Кредит 68.

  • Сумма отложенного налогового обязательства отображается проводкой Дебет 68, Кредит 77.

Сроки уплаты налога на прибыль

 Налог на прибыль выплачивается авансом ежемесячно, так закрывается отчетный период, о котором писалось выше. Следует строго соблюдать сроки, так как выплата не должна быть перечислена позже 28-го числа.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/kak-poschitat-na-pribyil-primer/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector