Преимущества и недостатки есхн

Что это такое ЕСХН простыми словами

Известно, что Россия всегда была агарной страной, и сейчас очень много предпринимателей занимаются фермерством и сельским хозяйством.

В статье постараемся рассказать, что это такое ЕСХН, простыми словами.

Больше трети жителей страны живут и работают в сельской местности, многие занимаются фермерским хозяйством, кто-то пашет землю и выращивает рожь, пшеницу, кто-то сажает овощи и фрукты для дальнейшей реализации.

Эта категория граждан развивает сельское хозяйство в стране. Для них есть определенный налоговый режим, называемый ЕСНХ – единый сельскохозяйственный налог.

Что представляет собой этот режим

Российское правительство позаботилось о предпринимателях сельского хозяйства, и для поддержания сельхоз. начинаний был предусмотрен щадящий налог.

Налоговую базу при этом режиме составляет фактическая прибыль, которая уменьшается на расходы, затраченные во время отчетного периода. В законодательном порядке прописан порядок исчисления налога.

Ставка у предпринимателя сельхозпродукции при этом режиме составляет всего 6%. Это один из наиболее привлекательных налоговых режимов, но, учитывая, сколько труда приходится вложить фермеру, это – оправданное снижение ставки.

Кто может стать плательщиком ЕСХН?

Единый сельхоз. налог очень удобный и комфортный, но не все могут его использовать.

Он и называется сельхоз., а значит, что этот налог предназначен только для представителей фермерских хозяйств. Коммерческие структуры, которые хотят перейти на ЕСХН, не должны в своём штате иметь более 300 сотрудников и обязаны заниматься именно сельским хозяйством и рыболовством.

Все остальные категории предпринимательства не могут использовать этот режим, даже если занимаются переработкой сельхозпродукции.

Налогоплательщиками данного режима являются:

  • Предприятия и организации.
  • Частные предприниматели.
  • Сельхоз. потребительские кооперативы.
  • Рыбные хозяйства и учреждения, при этом численность занятых рабочих на данном предприятии, должно быть больше половины населения поселка.

Всем предпринимателям, использующим данный режим, нужно помнить, что чистая прибыль должна составлять более 70 процентов от общей полученной предпринимателем прибыли.

Уплату каких налогов заменяет ЕСХН?

Используя спецрежим, предприятия и коммерсанты освобождаются от уплаты следующих видов налогов:

  • Налог на имущество физических и юридических лиц.
  • Уплаты НДФЛ в трех его частях.
  • НДС – уплата в госорганы не предусмотрена.
  • ЕСН и ЕСН с доходов.

Это наиболее комфортный налог для фермеров и для тех, кто занимается разведением рыбного хозяйства. Поэтому те предприниматели, которые занимаются фермерством, с удовольствием используют этот налоговый режим.

Правильность расчета налога

Для того чтобы произвести расчет налога по сельскому хозяйству, необходимо оценить доходы и расходы в соответствии с налоговым кодексом.

Можно воспользоваться формулой для расчета налога, который подлежит уплате в бюджет государства.

Д – доходы предприятия.

Р – расходы.

(Д – Р) * 6% = налог.

Чтобы было понятно, как производить расчет по формуле, на примере рассмотрим, как высчитывают налог фермеры, учитывая, что все расходы соответствуют НК (ст. 346.5).

ООО «Колос» за год получил прибыли от продажи зерна в размере 1 000 000 рублей. Расходы, связанные с ремонтом транспорта и закупкой зерна составили 150 000 рублей.

(1 000 000 — 150 000) *6% = 51 000 рублей.

Итак, фермер должен уплатить в казну государства 51 000 рублей.

Отчетным периодом для предпринимателей, использующих ЕСХН, считается полгода, по истечении которого уплачивается авансовый платеж — как правило, 25 июля текущего года. Налоговую декларацию сдают в контролирующий орган по окончании двенадцати месяцев, это и есть налоговой период фермера.

Сдавать отчетность нужно до 31 марта отчетного года. Если же деятельность была прекращена раньше времени, то декларация сдается до 25 числа того месяца, когда было закрыто ИП.

Сдавать отчетные документы предпринимателю-фермеру нужно либо по месту проживания, либо по месту регистрации юридического лица.

Преимущества ЕСХН

Сельхоз. налог – самая выгодная система налогообложения, которая существует в России. Если налогоплательщик соответствует всем требованиям и занимается сельским хозяйством, рыбоводством, то он может смело использовать этот режим.

Этот режим значительно снижает нагрузку на бизнес, позволяет вести минимум документов и является самым щадящим из всех налоговых режимов.

Основными преимуществами применения данного налога для плательщика являются:

  • Освобождение от уплаты дополнительных налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ).
  • Самая низкая налоговая ставка – 6%.
  • Для оплаты налогов предусмотрены удобные сроки – полгода, год.

Если и есть минусы у этой системы налогообложения. Государство предъявляет к будущим налогоплательщикам высокие требования, указывается минимальный перечень расходов, и предприниматели обязаны оформлять КУДИР (книга расходов и доходов хозяйственных операций ИП).

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/prochie/eshn-chto-eto-takoe.html

Преимущества и недостатки ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог является налоговым режимом, разработанным специально для производителей сельхозпродукции. В то же время его применение не обязательно.

Перейти на уплату ЕСХН фирмы или ИП, отвечающие определенным требованиям Налогового кодекса, могут в добровольном порядке.

Правильности такого выбора может способствовать детальное изучение и сопоставление преимуществ и недостатков ЕСХН для каждого конкретного случая.

Основным и бесспорным преимуществом ЕСХН является тот факт, что уплата единого сельхозналога заменяет сразу несколько налоговых платежей на общей системе налогообложения: налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, и НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц – для ИП.

В этом плане применение ЕСХН схоже с работой на упрощенной системе налогообложения, которая также позволяет уйти с общего режима налогообложения и уплачивать один общий налог вместо комплекса бюджетных платежей.

Данный факт является неоспоримым и однозначным плюсом любого подобного спецрежима в сравнении с ОСН.

УСН разработана для представителей малого и среднего бизнеса, так что большинство небольших компаний и частные коммерсанты, которые подпадают под понятие сельхозпроизводителей, вполне могут выбирать между «упрощенкой» и применением ЕСХН.

Однако, плюс последнего заключается в том, что при возможности уменьшать полученные доходы в рамках налоговой базы за счет расходов, плательщик ЕСХН будет применять ставку налога 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется ставка 15%, если речь, конечно, не идет о ряде специальных льгот.

Ставкой 6% на «упрощенке» будут облагаться лишь «доходы» – если выбран соответствующий объект налогообложения. Конечно, сумма учитываемых расходов на ЕСХН и УСН может несколько отличаться.

Но, несмотря на это, при прочих равных условиях на ЕСХН плательщик будет отчислять в бюджет меньшие суммы налога, чем на УСН.

Еще один плюс ЕСХН в сравнении с УСН – необходимость рассчитываться с бюджетом лишь раз в полгода – в срок до 25 июля и до 31 марта года, следующего за отчетным. На УСН, напомним, уплата авансов и налога производится ежеквартально.

Вместе с тем те ограничения, которые накладывает применение упрощенки по видам деятельности, не вызывают проблем у фирм и ИП, занимающихся сельским хозяйством. Вряд ли какие-то из таких субъектов ведут, скажем, также игорный бизнес или торговлю акциями.

А вот ЕСХН предполагает выполнение жесткого условия – доля доходов от производства и реализации продукции сельхозназначения должна составлять не менее 70% в общем объеме продаж.

Иными словами, налогоплательщик на едином сельхозналоге, если он также осуществляет дополнительные виды деятельности, должен следить за соблюдением этого параметра. В противном случае право на применение ЕСХН он потеряет.

Данную ситуацию можно отнести к своеобразным минусам сельскохозяйственного спецрежима.

Читайте также:  Расчет земельного налога

Отдельно стоит упомянуть работу с НДС. Как уже было сказано выше, организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, перестают числиться плательщиками налога на добавленную стоимость.

С одной стороны, это является плюсом, поскольку экономит на общей сумме налога, позволяет в некотором роде снижать стоимость собственной продукции, повышая тем самым ее конкурентоспособность.

С другой стороны, при закупке товаров или услуг у сторонних продавцов, применяющих общую систему налогообложения, плательщик ЕСХН теряет возможность принимать НДС, уплаченный такому поставщику, к вычету. Если объем подобных закупок велик, то это может быть ощутимым минусом освобождения от НДС.

Если говорить об оптимизации налоговой базы по ЕСХН, то нельзя не упомянуть, что доходы и расходы в рамках данного спецрежима определяются по кассовому методу, то есть учитываются в расчете налога на момент перечисления оплаты. Реальные поставки товаров или услуг, как входящие, так и исходящие, значения не имеют.

Данный момент является ключевым в планировании доходов и расходов сельхозпроизводителей. При должном подходе к ведению учета и построению взаимоотношений с контрагентами налоговую базу в рамках конкретного отчетного периода можно минимизировать за счет проведения оплат, просто заранее отслеживая их даты.

Правда при определении сумм затрат нужно помнить о том, что в ЕСХН учитываются лишь строго определенный перечень расходов, прописанный в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Впрочем, в этом нет ничего удивительного. Перечисленные в данном списке расходы либо напрямую относятся к сельскохозяйственным (например, оплата закупки семян, рассады, кормов и т.д.

), либо связаны с обычной деятельностью компании (зарплата сотрудникам, взносы, приобретение ОС, содержание служебного транспорта и пр.). Разумеется, все учитываемые в расчете налога расходы должны быть документально подтверждены.

В этом случае с уменьшением за счет них налоговой базы и, как следствие, оптимизацией ЕСХН проблем не возникнет.

ЕСХН | 13:40 29 августа 2011

ЕСХН | 9:47 2 августа 2011

ЕСХН | 12:45 7 декабря 2015

13:12 1 февраля 2011

ЕНВД | 13:54 12 января 2016

| 15:25 14 декабря 2017

УСН | 11:22 26 марта 2015, ЕСХН | 11:22 26 марта 2015

Источник: http://mari-a.ru/v-pomoshh-predprinimatelyu/preimushhestva-i-nedostatki-esxn-3

Есхн — преимущества и недостатки, должно ли ооо планить налоги при транзите средств

Постановление Правительства РФ от 29.02.2016 N 150.

МРОТ составляет 8700 рублей.

ЕСХН – преимущества и недостатки

«Механизмы поддержки сельского хозяйства, конечно, необходимо совершенствовать. Одним из направлений такой работы должно стать формирование долгосрочных программ развития отрасли с чётким обозначением приоритетов на длительную перспективу».

Сельское хозяйство – одна из приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство должно создать все условия для комфортной работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

Система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) – специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей. Налогоплательщиками ЕСХН могут выступать организации и индивидуальные предприниматели, у которых выполнены условия, представленные в таблице ниже.

Условия применения ЕСХН

доля реализации сельхозпродукции в общей выручке составляет не менее 70 %

  • средняя численность работников за налоговый период (календарный год) не должна превышать 300 человек;
  • доля реализации улова водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет в общей выручке не менее 70 % за налоговый период (календарный год);
  • рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности или используемых на основании договоров фрахтования.
  • численность работающих на предприятии с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения населенного пункта
  • доля реализации улова водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет в общей выручке не менее 70 % за налоговый период (календарный год);
  • рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности или используемых на основании договоров фрахтования.

доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а так же от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общей выручке не менее 70 %

Статья 346.2 НК РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе переходить на ЕСХН (бюджетные, казенные и автономные учреждения и т.д.). Ранее перейти на ЕСХН не имели права организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Сейчас данное ограничение снято и не препятствует переходу на систему налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН носит уведомительный характер перед налоговой инспекцией в виде подачи заявления в период с 20 октября по 20 декабря текущего года. Обязательное согласие ведомства на это не нужно.

Стоит заметить, что если претендент не подал заявления, но при этом стал применять спецрежим и налоговики принимали декларации по данному налогу, то практика арбитражного суда показывает, что работа на ЕСХН правомерна (решение ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 4 февраля 2011 г. № А01-2192/2009.)

  • для организаций – замену налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации) уплатой ЕСХН;
  • для ИП — замену НДФЛ (в отношении доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношения имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой ЕСХН.

Ставка ЕСХН составляет 6 % и снимается с налоговой базы (разница между доходами и расходами). Налог в бюджет платится два раза в год. По итогам полугодия, не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж, а по окончании года итоговую сумму (не позднее 31 марта следующего года).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. НДФЛ с зарплаты сотрудников организации уплачиваются как обычно. Что же касается страховых взносов, то в период с 2011-2014 г. страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются по пониженным тарифам. Общая льготная ставка составляет 20,2%, а именно:

— для лиц 1966 года рождения и старше: 16 процентов страховая и 0 процентов накопительная части трудовой пенсии.

— для лиц 1967 года рождения и моложе: 10 процентов страховая и 6 процентов накопительная части трудовой пенсии.

  • фонд социального страхования Российской Федерации-1,9%;
  • федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,3%.
  • Следует обратить внимание на то, что предприятия, относящиеся к сельскохозяйственным производителям, но не применяющие систему ЕСХН платят налог на прибыль по пониженной ставке.

    В период с 2011-2012 налог на прибыль начисляется по ставке 0 %,с 2013-2015 — по ставке 18 %,а с 2016 — 20 %.

    Компания при переходе на данную систему налогообложения должна просчитывать эффективность и целесообразность перехода на ЕСХН.

    Читайте также:  Порядок заполнения расчета по страховым взносам

    1. Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

    • Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
    • Бухгалтерская отчетность
    • Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
    • Расчетную ведомость по ФСС
    • Сведения о средней численности
    • Статистическая отчетность
    • Декларация (расчет) по земельному налогу
    • Книгу доходов и расходов
    • Декларация (расчет) по транспортному налогу
    • Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.
    • Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
    • Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
    • Расчетную ведомость по ФСС (при наличии работников)
    • Сведения о средней численности
    • Статистическая отчетность
    • Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

    — Декларация (расчет) по транспортному налогу

    Преимущества и недостатки УСХН

    Привилегии, которые производитель сельскохозяйственной продукции получает при переходе на ЕСХН, не столь значительны как кажутся на первый взгляд. Предприятия при переходе должны принимать во внимания множества факторов.

    • замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия;
    • отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;
    • основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;
    • нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;
    • Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)
    • обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия;
    • предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета;
    • доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;
    • перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при ОСН.
    • компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС. На практике, если сельхозпроизводитель работает на общей системе налогообложения, то большую часть своей продукции он реализует по ставке 10%, а закупают материалы, технику, ГСМ со ставкой НДС 18%. Получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается выше, чем полученная от его покупателей и подлежащая уплате в бюджет. Поэтому такой плательщик вместо уплаты НДС имеет право на получение возмещения налога из бюджета в сумме этой разницы. При системе ЕСХН компания «скрыто» платит НДС поставщику (НДС включен в цену товара), а согласно НК РФ не имеет права предъявить к вычету из бюджета. Фактически сельхозпроизводитель платит данный налог и находится не в выигрыше, поскольку увеличиваются его затраты.

    Приветствуем Вас на нашем портале!

    Литература

    Источник: https://vashyuriskonsult.ru/byx37/esxn-preimushhestva-i-nedostatki-dolzhno-li-ooo-planit-nalogi-pri-tranzite-sredstv/

    Плюсы и минусы ЕСХН

    С 1 января вступила в силу новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)», которая принципиально меняет нормы этого специального режима налогообложения.

    Во-первых, сельскохозяйственным предприятиям, крестьянским и фермерским хозяйствам предоставляется право добровольного перехода на сельскохозяйственный налог или на возврат к общему режиму налогообложения. То есть, они могут самостоятельно выбрать наиболее приемлемую для себя систему налогообложения и тем самым минимизировать свои налоговые затраты.

    Во-вторых, изменился объект налогообложения. Теперь им признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а не площадь используемых сельхозугодий. Это более справедливо, поскольку позволяет сельскохозяйственным предприятиям уплачивать в виде налога часть фактически полученной ими в результате хозяйственной деятельности прибыли.

    В-третьих, ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается всего лишь в размере 6%.

    Для сравнения можно сказать, что ставка очень похожей и использующей аналогичный объект налогообложения упрощенной системы, широко применяемой малыми предприятиями, установлена на уровне 15 %.

    Следовательно, налоговое давление на доходы сельхозтоваропроизводителей Налоговым кодексом определено в 2,5 раза ниже самого минимального из применяющихся сейчас в малом бизнесе.

    В-четвертых, предусмотрены механизмы ускоренного отнесения на расходы затрат по приобретению основных средств, включая лизинг.

    В-пятых, изменены сроки уплаты налога. Теперь он будет платиться не ежеквартально, а один раз в полугодие.

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) заменяет собой уплату НДС, единого социального налога, налога на прибыль, налога на имущество. Вместо единого социального налога (26,1% для сельхозпредприятий) плательщики ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (10,3 %).

    Однако, перед принятием решения о переходе на новую систему налогообложения сельскохозяйственным товаропроизводителям надо серьезно оценить особенности своего бизнеса, чтобы негативные стороны не перевесили преимущества.

    Попробуем более подробно рассмотреть отдельные особенности, связанные с переходом с общей системы налогообложения на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

    Особенности утраты статуса плательщика НДС

    Предприятия, работающие на общей системе налогообложения, как правило, являются плательщиками НДС.

    Это обязывает их уплачивать НДС со всех облагаемых объемов реализации продукции (работ, услуг), но одновременно дает право предъявлять к возмещению из бюджета так называемый «входной» НДС, то есть налог, уплаченный поставщикам.

    С переходом на ЕСХН предприятие перестает быть плательщиком НДС и, следовательно, теряет право на возмещение налога. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) в этом случае идут на уменьшение полученных доходов.

    С другой стороны, покупатели продукции предприятия, перешедшего на ЕСХН, также теряют возможность возмещать из бюджета НДС (если они являются плательщиками этого налога). Поэтому такие контрагенты будут требовать от поставщика – плательщика ЕСХН соответствующего уменьшения цены.

    Кроме того, сельскохозяйственные товаропроизводители, находящиеся на общей системе налогообложения, имеют определенные преимущества, обуславливаемые разницей ставок НДС между большинством закупаемых товаров, работ, услуг (с 1 января 2004 года – 18%) и основной массой реализуемой продукции (10%). Эти преимущества при переходе на ЕСХН теряются.

    Приведем пример для сравнения.

    1. Общая система налогообложения. Предприятие за год закупает у поставщиков товары, работы, услуги на 118 млн. руб., в том числе НДС – 18 млн. руб. (18%), а продает продукции на 165 млн. руб.

    , в том числе НДС – 15 млн. руб. (10%). Общий доход (без учета других затрат) – 53 млн. руб. (разница между продажами и покупками без НДС – 50 млн. руб. плюс разница между НДС к возмещению и НДС к уплате – 3 млн.

    руб.).

    2. Единый сельскохозяйственный налог. Аналогичное предприятие за год закупает у поставщиков товары, работы, услуги на 118 млн. руб., а продает продукции на 150 млн. руб. (Поскольку расчет с покупателями-плательщиками НДС ведется без стоимости налога). Общий доход (без учета других затрат) – 32 млн. руб.

    Сумма потерь по рассматриваемому параметру составит 21 млн. руб., или почти 40% от общего дохода.

    Следовательно, переход на ЕСХН выгоден тем предприятиям, товарно-денежные потоки которых в меньшей степени связаны с плательщиками НДС (как поставщиками, так и покупателями).

    Читайте также:  Заявление на переоформление патента иностранному гражданину

    Для справки. Не являются плательщиками НДС фирмы и предприниматели с небольшими объемами реализации, в добровольном порядке получившие освобождение от налога на добавленную стоимость. Не платят НДС также субъекты хозяйственной деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Минимизировать потери от утраты возможности возмещать НДС можно путем перевода взаимоотношений с покупателями на условия комиссии, поручения, агентских договоров в соответствии с нормами Гражданского кодекса.

    Помимо вышесказанного у плательщиков сельхозналога возникает ряд проблем с учетом НДС в переходный период. Поскольку эти вопросы подробно рассмотрены во множестве статей и разъяснений, относящихся к упрощенной системе налогообложения, на них мы останавливаться не будем.

    Особенности, связанные с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

    В статье 346(2) Налогового кодекса установлен запрет по переходу на уплату ЕСХН организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). К сожалению, при практическом применении этой нормы может возникнуть целый ряд юридических коллизий, которые существенно осложнят жизнь добропорядочным налогоплательщикам.

    Действительно, как быть, если сельскохозяйственным предприятием, перешедшим на ЕСХН, были осуществлены одна или несколько сделок, подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? Это может быть розничная продажа покупной продукции, оказание автотранспортных услуг (при небольшом количестве автомобилей), оказание услуг общественного питания и т.д.

    С одной стороны, предприятие на момент перехода на сельхозналог не осуществляло этих видов деятельности, значит, переход был произведен законно. Кроме того, например, продав населению несколько мешков сахара или муки, оно не нарушило никаких законов и готово уплатить причитающиеся налоги.

    Но, традиционно предвзятые уполномоченными органами трактовки слабо продуманных (мягко говоря) положений Налогового кодекса могут привести в этом случае к возникновению очень больших проблем.

    А именно: если предприятие осуществило деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД, оно обязано исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход, при этом автоматически утрачивает статус плательщика сельхозналога и с начала года должно пересчитать все свои налоги по общей системе налогообложения (естественно, с уплатой причитающихся пеней и штрафов). Кроме того, оно еще на год теряет право вернуться на ЕСХН.

    Фактически Налоговый кодекс устанавливает запрет для плательщиков сельхозналога на занятие отдельными видами предпринимательской деятельности, что грубо нарушает их конституционные права.

    Вероятно, что со временем рассматриваемая норма будет изменена, как это случилось с аналогичным положением, касающимся упрощенной системы налогообложения. Однако, в настоящее время всем субъектам, перешедшим на уплату сельхозналога, следует полностью отказаться от таких видов предпринимательской деятельности, как:

    • бытовые услуги;
    • ветеринарные услуги;
    • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
    • розничная торговля покупной продукцией через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие торговой площади;
    • услуги общественного питания при использовании зала, не более 150 кв. м;
    • автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые налогоплательщиками, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств (включая арендованные).

    Особенности исчисления пособий по нетрудоспособности (больничных листов)

    При переходе на единый сельхозналог следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31.12.

    2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с плательщиками единого сельскохозяйственного налога, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособий в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет средств Фонда социального страхования только в части суммы, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда. В настоящее время минимальный размер оплаты труда установлен на уровне 600 рублей в месяц. Остальная часть пособия выплачивается за счет средств работодателей и учитывается в расходах, уменьшающих доходную часть предприятия при исчислении сельхозналога.

    Источник: http://MirZnanii.com/a/240983/plyusy-i-minusy-eskhn

    Есхн — единый сельскохозяйственный налог , что это такое?

    ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, являющийся альтернативным налоговым режимом для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию. Переход к данному виду уплаты налогов, так же как и возврат к общему исчислению осуществляется добровольно.

    К данному режиму налогообложения имеют право перейти предприятия, занимающиеся производством и продажей сельскохозяйственной продукции, разведением и переработкой рыбы, если доля дохода от этого вида деятельности составляет 70% от общей прибыли. Переход на данный режим регламентируется главой 26.1 НК РФ.

    Закон не позволяет переход на ЕСХН компаниям, производящим подакцизные товары, работающим в сфере игорного бизнеса, автономным и бюджетным организациям. Ранее также в этот список входили предприятия, имеющие филиалы и отдельные подразделения, но сейчас это ограничение снято. Данный закон распространяется на всю территорию России без региональных исключений.

    • 1.Налог на прибыль от реализации продукции сельскохозяйственного производства. Прибыль от другой деятельности облагается налогом.
    • 2.Налог на имущество.
    • 3.Единый социальный налог. При этом происходит наибольшая экономия средств.
    • 4.Налог на добавленную стоимость. При переходе на ЕСХН обязательства по выплате НДС снимаются.

    Для индивидуальных предпринимателей переход на ЕСХН обеспечивает замену следующих налогов:

    НДС, подлежащий уплате за ввоз товаров на территорию РФ, не отменяется. Другие налоги уплачиваются в общем режиме, также как и страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев во время работы.

    У организаций ЕСХН просчитывается по данным бухгалтерского учета. У индивидуальных предпринимателей — по книге расходов и доходов. Налоговый период – один календарный год. Ставка налога – 6%. Отчетный период – полгода. Налоговая база определяется как разность доходов и расходов.

    Решение о выборе режима налогообложения предприниматели принимают сами исходя из особенностей и финансово-экономической структуры предприятия. В предыдущей редакции закона его введение определяли региональные власти.

    По статистике новый режим налогообложения выгоден для хозяйств со средним и низким уровнем производства, которые испытывают трудности со стабильностью при выполнении текущих обязательств и вынуждены совершать бартерные операции при оплате ресурсов.

    Положительные моменты применения ЕСХН:

    • снижение суммы начисляемых налогов;
    • уменьшение налогового бремени для слабых хозяйств;
    • растягивается срок уплаты, т.к. ЕСХН уплачивается 1 раз в год, а первые полгода работы предприятия являются затратными;
    • упрощение ведения бухгалтерии;
    • возможность выбора выгодного режима уплаты налогов.

    Отрицательные моменты применения ЕСХН:

    • организации с большими объемами производства теряют сумму НДС, возвращаемую бюджетом;
    • также им придется уплачивать дополнительный налог на прибыль.

    Вопрос выравнивания ставок НДС рассматривается правительством. При внесении поправок по этому вопросу количество сельскохозяйственных предприятий, которым ЕСНХ выгодно возрастет.

    Источник: http://ubiznes.ru/finansy-termin/esxn-edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-kak-variant-uplaty-nalogov.html

    Ссылка на основную публикацию